Eelarvehaldussüsteem. Eelarvehaldussüsteem

29.09.2019

Eelarvehaldussüsteem- ettevõtte süsteem, milles ettevõtte tegevust rakendatakse eelarvete ja nendega töötamise eeskirjade alusel.
Igas äriettevõttes (ja muid ettevõtteid on nüüd postsovetlikes vabariikides raske leida, isegi kui need on riigi omanduses, ei muuda see nende olemust) peamine eesmärk praegu teenib kasumit as finantstulemus ettevõtetele. Ettevõtte juhtimise eesmärk on seega juhtida kasumi teenimise protsessi läbi kasumi planeerimise ja selle järjepideva saavutamise.
Ettevõtte tegelikke tulemusi väljendatakse raamatupidamisdokumentide kaudu: eelarve, rahavoogude aruanne ja kasumiaruanne. Need dokumendid kajastavad ainult tegelikke tulemusi; kogu juhtimisahel esindab järgmiste funktsioonide rakendamist:

planeerimine (oodatavate tulemuste prognoosiväärtuste määramine);
raamatupidamine (saadud tulemuste tegelike väärtuste registreerimine);
kontroll (plaani võrdlemine faktiga ja kõrvalekallete tuvastamine);
analüüs (fakti plaanist kõrvalekaldumise põhjuste väljaselgitamine);
reguleerimine (meetmete võtmine kõrvalekallete kõrvaldamiseks).

Ettevõttes peetakse täieliku eelarvestamistsükli rakendamiseks vajalikuks koostada järgmised tegevuseelarved ja finantseelarved:

rahavoogude eelarve (CFB);
tulude ja kulude eelarve (BDR);

Tegevuseelarved

Finantsplaneerimine on ettevõttes vaid üks eelarvestamise aspekt. Tegevuseelarve koostamisel tuleb mängu veel üks oluline aspekt.
Tavapärane on eraldada vähemalt 8-12 tegevuseelarvet (planeerimisdokumendid):

Müügieelarve.
Sularaha laekumise eelarve.
Tootmiseelarve.
Eelarve otseste materjalikulude jaoks.
Tarneeelarve.
Eelarve otseste tööjõukulude jaoks.
Tootmise üldkulude eelarve.
Toote maksumuse eelarve.
Ettevõtluskulude eelarve.
Halduskulude eelarve.
Eelarve võlausaldajatega arveldamiseks.

Tegevuseelarved on aluseks sellest tulenevate finantseelarvete koostamisel. Tegevuseelarvetes sisaldub teave finantsplaneerimiseks. Kogu eelarvete komplekti (tegevus- ja finantseelarve) koostamisel on vaja:

prognoositav müügimaht;
määrata eeldatav tootmismaht;
arvutada tootmiskulud ja tegevuskulud;
määrata rahavoog ja muud finantsparameetrid;
koostada prognoositavaid finantsdokumente.

Tegevus- ja finantseelarvete kogum hõlmab kõiki ettevõtte majandustegevuse põhiaspekte. Seetõttu võime järeldada, et eelarve koostamine on sisuliselt tehnoloogia kõikehõlmav majandusplaneerimine.

Eelarvestamise aspektid

Eelarve lähenemisviisi kui tervikliku majandusplaneerimise tehnoloogiat eristab semantiline keskendumine müügile. Nagu juba näidatud, on ettevõtte esimene, esialgne eelarve müügieelarve. Siin algab eelarveprotsess.
Järgmine oluline aspekt eelarve koostamisel on eelarvetel põhinevate lõpetatud juhtimistehnoloogiate kasutuselevõtt. Selles mõttes ei mõisteta eelarve koostamist enam planeerimistehnoloogiana, vaid kui juhtimistehnoloogia ettevõtte majandustegevus, mille raames täidetakse planeerimise, arvestuse, kontrolli, analüüsi ja reguleerimise funktsioone.
Nende tehnoloogiate kasutuselevõtt ettevõttes nõuab:

koostise määramine eelarve vormid, samuti iga eelarvevormi jaoks kavandatud näitajate ja nende arvutamise meetodite kogum;
raamatupidamissüsteemi loomine ettevõttes vastuvõetud eelarvevormide komplekti kontekstis;
eelarve täitmise jälgimise ja analüüsi meetodite väljatöötamine;
ettevõtte ametnike ja juhtorganite poolt eelarvete läbivaatamise ja korrigeerimise regulatsioonide rakendamine, sh otsustuskord eelarvete tegeliku täitmise analüüsi tulemuste põhjal tuvastatud tekkivate kõrvalekallete reguleerimiseks.

Esimese rühma meetmete rakendamine (eelarvete koosseisu ja nende koostamise viiside määramine) tähendab sisuliselt ettevõtte majandustegevuse planeerimise tehnoloogia väljatöötamist. Sõltuvalt ettevõtte spetsiifikast ja eelarve tüübist (müük, tootmine, varud, rahandus jne) saate kasutada erinevaid meetodeid ja lähenemised.
Ettevõttes eelarve koostamisel on vaja ennekõike lahendada väga mahukas ja mittetriviaalne ülesanne - valida metoodika ettevõtte majandustegevuse planeerimiseks selle erinevates aspektides. Majandusplaneerimise metoodika küsimusi ettevõtte tasandil tõlgendavad erinevad teaduskoolid ja praktikud mitmeti. Ja metoodika ise on sees pidev areng. Majandustegevuse planeerimise ja elluviimise optimeerimise aspektil peatume allpool.
Lisaks on eelarvete koosseisu määramisel vaja kindlaks määrata struktuursed seosed, mille jaoks teatud eelarved koostatakse. Selliseid struktuuriüksusi nimetatakse tavaliselt "majandusliku vastutuse keskusteks" (mõnikord nimetatakse neid ka "finantsvastutuse keskusteks").
Teise rühma meetmete rakendamine (arvestussüsteemi väljaehitamine) on seotud nn. juhtimisarvestus. Siin on kaks võimalikku tegevussuunda: võtta aluseks süsteem raamatupidamine, sidudes selle eelarve haldamise tehnoloogiaga (sel juhul muutub raamatupidamisdokumentide koostamise sagedus ja arvesse võetud näitajate koosseis, mõnel juhul võetakse kasutusele täiendavad raamatupidamisvormid); paigaldage ettevõttesse nõuetekohane juhtimisarvestus, st autonoomne (raamatupidamisest) raamatupidamisregistrite ja eeskirjade kogum.
Kolmanda meetmete rühma (kontrolli- ja analüüsimeetodite väljatöötamine) rakendamine hõlmab standardite juurutamist ettevõttes. lubatud kõrvalekalded"fakt" "plaanist" ja ka selliste kõrvalekallete tüüpiliste põhjuste pidevalt uuendatava "paketi" loomine. Hälvete "ebatüüpiliste" põhjuste ilmnemise asjaolude tuvastamiseks luuakse meetodid selliste asjaolude selgeks analüüsimiseks.
Neljanda meetmete rühma (eelarvete arvestamise ja korrigeerimise määrused) rakendamine tähendab eelarve haldamise organisatsiooniliste skeemide väljatöötamist ja rakendamist. Ühtlasi selgitatakse välja juhtimisotsuste tegemise eest vastutavad ametnikud ja juhtorganid ning nende toimimisviis.
Eelarve koostamine selles osas ilmneb kui juhtimistehnoloogia ettevõtte finants- ja majandustegevus. Selliste tehnoloogiate raames viiakse läbi igat liiki ettevõtte tegevuste planeerimine, arvestus, kontroll, analüüs ja reguleerimine.

Eelarve haldamise süsteem ja optimeerimine

Mõelgem ettevõtte majandustegevuse optimeerimisele. Info kogumine ja selle töötlemine eelarvehaldussüsteemis iseenesest ei taga ettevõtte kasumlikkuse kasvu. Tegevusplaanid ettevõtted ja divisjonid: rahavoogude eelarve, võlgnevuste ja debitoorsete võlgade eelarve, müügi- ja ostueelarve 1-3 kuu plaanis on näiteks põhieesmärgiks tagada vaid maksevõime ja finantsstabiilsus ettevõtted.
Kasumlikkuse tõstmise ülesanne lahendatakse ettevõtte tegevust mõjutava hooajalisuse tõttu vähemalt aasta tulude-kulude eelarve, tootmis- ja müügieelarve koostamise ja täitmisega.
Me räägime ennekõike range kehtestamisest matemaatilised mudelid ja optimeerimisprobleemide lahendamine. Seda küsimust ei ole aastal oluliselt käsitletud vene kirjandusüsna pikka aega, suures osas tänu endiselt tekkivale turule Venemaal. Nüüd on see probleem silmitsi seisnud paljude ettevõtetega, kes on juba juurutanud eelarvehaldussüsteemi põhielemendid ning loonud ühtse ahela raamatupidamis-, tootmis- ning finants- ja juhtimisteabe kogumiseks ja töötlemiseks.
Tundub asjakohane laiendada eelarve haldamise aparaati ning lisada meetodid tootmise ja müügi optimeerimiseks.
Optimeerimisprobleemi sõnastus sõltub suuresti juhtimise tõhususe kriteeriumi olemasolust ja unikaalsusest, ettevõtet juhtivate isikute arvust ja omavahelistest seotustest, lubatavate kontrollide kogumi struktuurist ja muudest teguritest. Pärast ettevõttes eelarvestamise süsteemi loomist võib kasumlikkuse suurendamise probleemi pidada hästi struktureerituks, milles saab selgeks teha ja kvantitatiivselt väljendada olulisi sõltuvusi, erinevalt struktureerimata süsteemidest, mis sisaldavad ainult põhitunnuste ja seoste kirjeldusi ning nende kvantitatiivsed näitajad on täiesti tundmatud ja nõrgalt struktureeritud, sisaldavad nii kvantitatiivseid kui ka kvalitatiivseid elemente domineerivate tendentsidega.
Struktureeritud ülesannete lahendamise meetodid põhinevad matemaatilise programmeerimise kasutamisel. Sisse saab kirjutada matemaatilise programmeerimise ülesande üldine vaade Kuidas

kus on valikualternatiiv komponentidele vastavate muutujate vektor; – skalaarfunktsioonid, mis on ressursikulude interaktsiooni formaliseeritud peegeldus valikualternatiivi rakendamiseks, mis vastab muutujate vektorile x ja olemasolevad kululimiidid. – probleemi piirangud, mida määratlevad vastavalt võrdsused ja ebavõrdsused; – tõhususe kriteerium, kvantitatiivselt määratletud omadus, mille järgi määratakse kindlaks valitud alternatiivi kvaliteet. – objektiivne funktsioon, mis seob iga valikualternatiiv selle tulemusnäitaja väärtusega.
Matemaatilises programmeerimises on tavaks eristada järgmisi jaotisi: lineaarne, mittelineaarne, ruut-, täisarv-, stohhastiline, dünaamiline programmeerimine, millest igaühel on majanduses oma rakendusvaldkond.

Eelarve koostamine ja matemaatiline programmeerimine

Mitte kõik eelarve koostamist käsitlevad tööd ei paljasta matemaatilise programmeerimise rakendamist planeerimismetoodika väljatöötamisel ettevõttes. Tootmise ja müügi optimeerimist leidub vaid majandus- ja matemaatilise modelleerimise töödes, kus küll uuritakse optimeerimise küsimusi, kuid nende seost eelarvestamisega ei tuletata. Seos mudelite vahel matemaatilise programmeerimisega luuakse "Süsteemis optimaalseks ettevõtte arendamiseks".

Kommertseelarve koostamine

Äriline eelarvestamine on seotud eelarve koostamisega kaubandustegevus. Kuid iga ettevõte müüb midagi, on raske ette kujutada ettevõtet, mis ei müü midagi. Seetõttu ei too ka mõiste “ärieelarvestamine” ise midagi uut võrreldes põhimõistega “eelarvestamine”. Selle kasutamine ei ole teoorias ega praktikas ebapraktiline.

Eelarve haldamisele üleminek pole nii keeruline ja kulukas - peate lihtsalt seadma eesmärgi, uurima eelarvestamise mehhanismi ja kaasama sellesse töösse programmeerija, et luua 1C-s täiendavaid aruandeid. Esimeses etapis piisab sellest, et saada tegelikud andmed iga finantsvastutuskeskuse (edaspidi FRC) kulude kohta. Seejärel lisage tegelikele andmetele planeeritud andmed - ja saate koostada ettevõtte koondeelarve. Juhtkond kiidab selle kohe heaks ja palub võimalikult üksikasjalikku teavet. Peal selles etapis saab rääkida täiendava tarkvaratoote ostmisest. Alustuseks peab finants- ja majandusosakond mõistma ja õigesti kasutama eelarvestamise mehhanismi, kaasama sellesse asjasse töötajad (sealhulgas keskföderaalringkonna juhid) ja lisama iga üksuse motivatsiooniprogrammi eelarvenäitajate rakendamise punkti. protsessis osaleja. Ja kui motivatsiooniprogramme pole veel välja töötatud, võib nende loomise aluseks olla eelarve koostamine.

Eelarve koostamine(eelarve haldamine) - operatsioonisüsteem ettevõtte juhtimine vastutuskeskuste poolt läbi eelarvete, võimaldades teil oma eesmärke maksimaalselt saavutada tõhus kasutamine ressursse.

Igal ettevõttel võib olla oma eelarvespetsiifika. See sõltub nii finantsplaneerimise objektist kui ka rahaliste ja mitterahaliste eesmärkide süsteemist. Seetõttu rääkides sellest eelarve koostamise eesmärk, tuleb meeles pidada, et igas ettevõttes saab ta juhtimistehnoloogiana taotleda oma eesmärke ning kasutada oma tööriistu ja tööriistu.

Eelarveid saab koostada nii ettevõttele tervikuna kui ka selle osakondadele.

Põhi- (kogu)eelarve- see on ettevõtte kui terviku tööplaan, mis on koordineeritud kõigi osakondade ja funktsioonide lõikes, kombineerides üksikute eelarvete plokke ja iseloomustades infovoogu finantsplaneerimise valdkonna juhtimisotsuste tegemiseks ja jälgimiseks.

Põhieelarves käsitletakse tulevast kasumit, rahavoogusid ja toetavaid plaane kvantitatiivselt. Põhieelarve esindab arvukate arutelude ja otsuste tulemust ettevõtte tuleviku üle, tagab nii operatiiv- kui ka finantsjuhtimise.

Ettevõtte eelarve koostamise protsessis tehtud arvutused võimaldavad täielikult ja õigeaegselt kindlaks määrata rakendamiseks vajaliku rahasumma tehtud otsused, samuti nende vahendite laekumise allikad (oma, krediit, investori vahendid jne).

Lisaks muutuvad eelarve funktsioonid sõltuvalt nende moodustamise ja täitmise faasist. Aruandeperioodi alguses kujutab eelarve endast tuleva perioodi müügi, kulude ja muude finantstehingute plaani. Aruandeperioodi lõpus täidab see arvesti rolli, võimaldades võrrelda saadud tulemusi kavandatud näitajatega ja kohandada edasisi tegevusi.

Tõstke esile kolm peamist lähenemist eelarve koostamise protsessi:

ülevalt alla;
alla üles;
alt üles/ülevalt alla.

Lähenemine ülevalt alla tähendab, et tippjuhtkond teostab eelarve koostamise protsessi, kaasates minimaalselt madalama tasandi divisjoni- ja osakonnajuhatajaid. Selline lähenemine võimaldab täielikult arvesse võtta ettevõtte strateegilisi eesmärke, vähendada ajakulusid ja vältida probleeme, mis on seotud üksikute eelarvete koordineerimise ja koondamisega. Selle lähenemise miinuseks on aga madal- ja keskastmejuhtide nõrk motivatsioon eesmärkide saavutamiseks.

Lähenemine alla üles Seda kasutatakse suurettevõtetes, kus osakonnajuhatajad koostavad sektsioonide ja nende osakondade eelarved, mis seejärel liidetakse vastavalt töökoja, tootmise ja tehase eelarvesse. Sel juhul peavad kesk- ja tippjuhid kokku leppima ja kooskõlastama erinevad eelarvenäitajad. Selle lähenemisviisi üks puudusi on see, et kulude kavandatud näitajaid saab üle hinnata ja tulude jaoks alahinnata, nii et kui neid ei täideta, saadakse enam-vähem oodatud tulemus.

Lähenemine alt üles/ülevalt alla on kõige tasakaalustatum ja võimaldab vältida negatiivsed tagajärjed kaks tema eelkäijat. Selle lähenemise puhul annab tippjuhtkond üldised juhised ettevõtte eesmärkide osas ning madalama ja keskastme juhtkond koostab eelarve, mis on suunatud ettevõtte eesmärkide saavutamisele.

IN üldine juhtum saab eristada eelarvesüsteemi loomise neli etappi.

I etapp: heakskiit organisatsiooniline struktuur. Reeglina ei pööra mõned ettevõtted organisatsiooni struktuuri loomisele ja kinnitamisele piisavalt tähelepanu ning see nii on oluline dokument eelarve haldamisele üleminekuks. Selle etapi ülesanne- organisatsiooni struktuuri auditi läbiviimine ning selle koosseisu ja vormi kinnitamine peadirektor. Kasutamise hõlbustamiseks on see esitatud kujul hierarhiline nimekiri.

Näide 1

Kaubandus- ja tootmisettevõte toodab toiduaineid ja müüb neid hulgi erinevatele kliendirühmadele. Ettevõte pakub ka nõustamisteenust ja rendib ruume. Ettevõttel on:

tootmispiirkond;
ladu tooraine ja valmistoodete hoidmiseks;
oma logistikateenus.

Haldusfunktsioone (personalijuhtimine, sekretariaat, õigusteenistus, raamatupidamine, finantsosakond jne) täidetakse tsentraalselt kõigi äriliikide puhul. Ettevõttes põhivara soetamise otsuse teeb juhatus.

Organisatsiooniline struktuur jaoks sellest ettevõttest näidatud joonisel fig. 1.

Joonis 1. Kaubandus- ja tootmisettevõtte organisatsiooniline struktuur

II etapp. Finantsstruktuuri moodustamine. Teise etapi (finantsstruktuuri moodustamise) eesmärk on välja töötada struktuurimudel, mis võimaldab kehtestada vastutuse eelarvete täitmise eest ning kontrollida tulude ja kulude allikaid. See on välja töötatud finantsstruktuuri alusel. Selle töö raames moodustatakse organisatsioonilistest üksustest (jaoskondadest) kesksed föderaalringkonnad. Põhineb Keskföderaalringkonna jaotus tulu-/kululiikide kaupa, mis määratakse lähtuvalt funktsionaalne aktiivsus keskel, paistab silma viis peamist CFD tüüpi:

1) investeerimiskeskused(CI);

2)kasumikeskused(PROTSESSOR);

3) piirtulu keskused(CMD);

4) tulukeskused(CD);

5) kulukeskused(CZ).

Iga keskföderaalringkond teostab oma tegevust vastavalt jooksvaks perioodiks kavandatud tulude ja/või kulude eelarvele. Peamine ülesanne Keskföderaalringkond peab oma tootmisülesandeid täitma eelarvega kehtestatud näitajate raames. Iga keskföderaalringkond tegutseb oma keskföderaalringkonna määruste alusel.

Keskföderaalringkonna ühendamiseks finantsstruktuuris olemas teatud reeglid(Joonis 2). Üks eelarvestamise reegleid on see, et üldkulud kantakse maha kasutades “otsekuluarvestuse” süsteemi. Otsene kuluarvestussüsteem- üldkulude jaotus teatud baasi järgi, mis kehtib juhtimisarvestuses, kuid ei kehti eelarvehalduses.

Joonis 2. Keskföderaalringkonna ühenduse finantsstruktuur

Finantsstruktuur näitab, kuidas juhtida ettevõtet finantsjuhi abil (tabel 1).

Tabel 1. Ärijuhtimine CFD abil

Ei.	Organisatsiooniline link	Kesksete föderaalringkondade tüübid
Ei.	Organisatsiooniline link	CI	Protsessor	CMD	CD	Kesklukk
1	Juhatus	+	-	-	-	-
	Ettevõte
	Toodete müük
	Müük juhiste järgi
	Tootmine nr 1
	Lavastus nr 2
	Tehniline teenindus

	Tehnoteenus ja QC
	Pakkumine
	Müügikulud
	Müügiosakond
	Logistikaosakond

	Üüritulu
	Üürikulud



	Kontroll
	Administreerimine
	Raamatupidamine ja FEO
	Personaliosakond
	Õigusteenus

Järgmisena luuakse finantsvastutuse keskuste kataloog ( Keskföderaalringkonna kataloog) määramisega igasse keskföderaalringkonda vastutav isik. 1C andmebaasis lisatakse täiendav kataloog ja dokumendi sisestamisel valitakse vastav keskne finantspiirkond (tabel 2).

Tabel 2. Keskföderaalringkonna kataloog

Keskföderaalringkonna tüüp	Keskföderaalringkonna nimi	Vastutav töötaja (positsioon)
	Juhatus	Direktorite nõukogu esimees
	Ettevõte	tegevdirektor
	Toodete müük	Kommertsdirektor
	Müük juhiste järgi	Müügiosakonna juhataja
	Tootmine nr 1	Tegevusdirektor
	Lavastus nr 2	Tegevusdirektor
	Tehniline teenindus	Peamehaanikainsener
		Lao juhataja
	Tehnoteenus ja QC	Peatehnoloog
	Pakkumine	Hangete osakonna juhataja
	Müügikulud	Turundusosakonna juhataja
	Müügiosakond	Müügiosakonna juhataja
	Logistikaosakond	Logistikaosakonna direktor
		Kommertsdirektor
	Üüritulu	Kommertsdirektor
	Üürikulud	Kommertsdirektor
	Nõustamisteenuste pakkumine	tegevdirektor
	Sissetulekud konsultatsiooniteenustest	tegevdirektor
	Konsultatsiooniteenuste osutamise kulud	tegevdirektor
	Kontroll	tegevdirektor
	Administreerimine	tegevdirektor
	Raamatupidamine ja FEO	Finantsjuht
	Personaliosakond	Personaliosakonna juhataja
	Õigusteenus	Juriidilise osakonna juhataja
	Infotehnoloogia osakond	Infotehnoloogia osakonna juhataja

Aruandlust veidi keerulisemaks muutes saate aruanded keskse föderaalringkonna ja kuluartiklite kaupa. Selleks sisestades 1C andmebaasi selliseid dokumente nagu pangaväljavõtted, sularahadokumendid, materjalide liikumine, teenused kolmandate osapoolte organisatsioonid, raamatupidamise tõend ja muud kuluosa või rahavooga seotud dokumendid, täidetakse täiendav analüütika:

kulu(tulu)artikkel;
käibemaksumäär (vajadusel).

See on tähtis! Raamatupidamist saab korraldada mitmele juriidilised isikud. Keskse föderaalringkonna ja kuluartikli järgi rühmituse valimisel näeb koondaruanne välja selline (vt tabel 3).

Näide 2

Jaanuaris kandis ettevõte järgmisi kulusid:

osteti elektriline tõstuk - 1 miljon rubla;
müügiosakonnale makstud suhtlus - 1 tuhat rubla;
laoteenusele makstud side - 1,5 tuhat rubla;
bürooruumide rent - 50 tuhat rubla;
elektrienergia tootmine - 10 tuhat rubla;
raamatupidamisseminar - 3 tuhat rubla.

Kuu kohta saame järgmise aruande.

Tabel 3. Ettevõtte kuu tehtud kulude aruanne

Indeks	CI "direktorite nõukogu"	CB "müügiosakond"	Kesklukk "Administraator" string"	TsZ "Proiz- põlluharimine nr 1"	Kesksaal "Ladu"	CZ "raamatupidaja" teria ja FEO"
Omandamine mittevooluline varasid
rakuline
Kontori rent ruumidesse
Elekter tootmine
Konsulteerimine teenuseid
Kokku	1 000 000

Tulu teenimiseks on vaja luua tulude kataloog ja postitada pangaväljavõte vastavalt tulukirjetele ja keskföderaalringkonnale.

Seega, olles kogunud tulud ja kulud, koostame kontserni rahavoogude eelarve.

III etapp. Eelarvetüüpide määramine. Kolmandas etapis määratakse kindlaks eelarvete tüübid, mida ettevõte peab säilitama, eelarvepunktide kataloogide põhjal luuakse seos nende moodustamise, konsolideerimistasemete ja sisemise struktuuri vahel. Selles etapis määratakse kindlaks ettevõtte koondeelarve koostamise üldine skeem.

Kõik Keskföderaalringkonnad moodustavad oma eelarved kuluartiklite kaupa tegelike saadud andmete alusel, mida saame juba 1C-st saada ja vastavalt ettevõtte eesmärkidele luuakse need nende alusel kolm peamist prognoositavat eelarvet:

1) rahavoogude eelarve (CFB) - likviidsuse juhtimine;

2) tulude/kulude eelarve (IBB) - kasumlikkuse juhtimine;

3) bilansi eelarve (juhtimisbilanss) - ärikulude juhtimine.

Need planeerimisetapis prognoositavad aruanded võimaldavad konkreetsetes väärtustes esitada ettevõtte olukorra, kuhu see jõuab, kui on võimalik ellu viia kõik eesmärkide saavutamiseks kavandatud otsused. Kui juhtkond on analüüsi kaudu veendunud, et selline tulemus talle sobib, võetakse plaanid ellu, kui mitte, korratakse protsessi seni, kuni see on leitud. parim variant. Koostatud ja kokkulepitud prognoositav eelarve kinnitatakse pärast seatud eesmärkidele vastavuse analüüsimist juhtkonna poolt ja sellest saab juhtdokument, mis on täitmiseks kohustuslik kõigile keskföderaalringkondadele ja ettevõttele tervikuna.

IV etapp. Sisemise arendamine raamatupidamispoliitika, planeerimise, analüüsi ja reguleerimise süsteemid. Selle tulemusena neljas etapp kujundatakse organisatsiooni raamatupidamis- ja finantspoliitika ehk raamatupidamise, tootmis- ja tegevusarvestuse pidamise ja konsolideerimise reeglid vastavalt eelarve täitmise koostamisel ja kontrollimisel (seirel) vastuvõetud piirangutele. Planeerimise järjekord määratakse- alates müügiplaani koostamisest kuni ettevõtte põhieelarve kinnitamiseni, märkides ära planeerimisprotsessis osalejad, nende tegevuse reeglid, dokumentide vormingu ning nende väljatöötamise, kooskõlastamise ja kinnitamise aja.

Analüüsi tehakse eelarve haldamise kõigil etappidel- esmalt analüüsitakse plaane, seejärel analüüsitakse praeguses režiimis tekkivaid kõrvalekaldeid. Viimasena tuleb analüüsida keskföderaalringkonna ja kogu ettevõtte eelarve tegeliku täitmise aruandlust nii vaheetappidel (nädal, kuu, kvartal) kui ka pärast eelarveperioodi lõppu (aasta).

Analüüsiandmeid kasutatakse juhtimisotsuste tegemiseks – praeguses režiimis; pärast eelarveperioodi lõppu ja uue eelarve moodustamist - järgmise planeerimisperioodi plaanide korrigeerimiseks. Selleks tuleks välja töötada eelarve järgmine aasta ja seejärel toiminguid korratakse.

Kogu protsess lõpeb regulatiivsete dokumentide koostamine(riigisisesed õigusaktid):

finantsstruktuuri käsitlevad määrused;
Finantsvastutuskeskuste määrused;
Eelarve määrused;
Arvestuspoliitika määrused;
Planeerimismäärused;
Finants- ja majandusanalüüsi määrused.

Soovitav on, et need dokumendid töötataks välja ja protsess viiakse läbi sõltumata finantsosakonna töötajate või keskföderaalringkonna juhtide koosseisu muutumisest. Kui protsess on silutud, vormistatud ja selgelt esitatud (näiteks in tabelivorm), siis on ajakulu minimaalne ning täpsus ja tulemused maksimaalsed.

Eelarve haldamine.

Kontroll- See on tehnikate ja meetodite kogum objekti sihipäraseks mõjutamiseks teatud tulemuse saavutamiseks.

Seda tüüpi finantsjuhtimisel, näiteks eelarvehaldusel, on konkreetne juhtimise objekt ja subjektid. Juhtimisobjekt kujutab endast riigi ja kohaliku omavalitsuse ülesannete ja funktsioonide tagamiseks vajaliku fondi moodustamise ja kulutamise suhet.

Volitatud organid tegutsevad juhtimissubjektidena riigivõim ja kohalikud omavalitsused, eelkõige finantsasutused.

Rakendusorganid majandusregulatsioon, makromajanduspoliitika väljatöötamisel on usaldatud sotsiaal-majandusliku arengu prognooside koostamine, mille andmed peaksid olema eelarveprojektide näitajate aluseks. Lisaks on eelarveprojektide koostamisel soovitatav omada prognoositeavet paljutõotavad suunad maksupoliitika, eelarvevahendite kulutamise prioriteedid ja majanduse avaliku sektori arengukava. Kogu seda teavet peab volitatud asutus kasutama eelarve koostamisel. Kooskõlastamisele kuuluvad kavandatavad maksude ja lõivude laekumise mahud, muud mittemaksulised tulud ning vahendite kulutamise suunad. Mida detailsem on plaan, seda selgemalt ja formaalsemalt saab selle elluviimist korraldada ning seda lihtsam on kontrolli teostada.

Tegevuseelarve juhtimine seisneb rahaliste ressursside kogumise protsessi korraldamises ja nende jaotamises vastavalt eelnevalt kavandatud suundadele. Tähtis omandab operatiivjuhtimisotsuste tegemiseks kahe protsessi kiiruse: fondide läbimine ja nende fondide kohta info töötlemise kiirus.

Need protsessid viiakse läbi mitte üheaegselt, vaid järjestikku. Skemaatiliselt saab nende nihet kujutada järgmiselt: esiteks krediteeritakse majandusüksuste rahalised vahendid eelarvekontodele (näiteks maksude tasumiseks) ja seejärel kogutakse, analüüsitakse nende kohta teavet, määratakse nende ülekandmise juhised kiiresti. , siis raha kantakse üle ja seejärel kogutakse teavet selle ülekandmise ja raha jaotamise kohta asjakohastele äriüksustele ja kodanikele.

Operatiiveelarve haldamise protsess tulude kogumise seisukohalt ei saa piirduda ainult nende laekumise kohta teabe salvestamisega, välistades eelarve tulude kogumise küsimuse. Eelarve tulud võib jagada kahte rühma: maksutulud ja mittemaksulised tulud. Esimene, moodustades sageli suurima osa kogu summa eelarve tulud on seotud riigi kui avalik-õigusliku isiku ülesannete täitmisega, kehtestades teatud juhtudel kohustuslikud maksed ja summad, mis on vajalikud selleks rahaline tagatis oma funktsioonide täitmist. Viimased on suuresti seotud riigi või tema institutsioonide poolse rakendamisega majanduslik tegevus: kinnisvara haldamisega (sh selle erastamise ja rendile andmisega), teostamisega ettevõtlustegevus eelarvelised asutused, dividendide, intresside jms saamine. Operatiivjuhtimise korraldamisel tuleb meeles pidada, et mõlema vaadeldava rühma tulu teenimise meetodid, sealhulgas makseviivitajate mõjutamise meetodid, on erinevad ja neid rakendavad erinevad ametiasutused.

Eelarve kulude tegelik täitmine peab täielikult vastama planeeritud mahtudele ja suundadele. See on üks tagatisi
regulatiivne riigimõju majandusele, mis viiakse läbi kogutoodangu ja rahvatulu ümberjaotamise kaudu rangelt ettenähtud mahtudes ja suundades, saavutades seatud eesmärgid konkreetse territooriumi sotsiaalmajanduslikuks arenguks, tulemuse suhteliseks läbipaistvuseks ja prognoositavuseks.

Ametiasutuste ülesannete hulka kuulub eelarvevahendite kulude korraldamine selliselt, et oleks välistatud nende väärkasutamine eelarve saajate poolt Väärkasutamise ärahoidmine on võimalik eelarve saajate eelarvevahendite käsutamise volituste piiramisega. Pangakontodel olevate rahaliste vahendite käsutamise piirangute kehtestamine on sageli vastuolus tsiviilseadusandluse sätetega. Samas on eelarve kassatäitmise korraldamisel võimalik saavutada vajalik efekt selliste meetmetega nagu eelarvevahendite paigutamise takistamine eelarve saajate kontodele kommertspankades; eelarvestajate kontode avamine ja pidamine riigikassa asutustes; raha ülekandmine sellistelt kontodelt ainult juhul, kui eelarve saaja täidab etteantud tingimusi (näiteks lepingute sõlmimine, tehtud tööde vastuvõtmine jne).

Eelarve saaja poolt nende tingimuste täitmise kontrollimine kujutab endast eraldiseisvaid eelarvehalduse kolmanda etapi elluviimise vorme, milleks on eelnev ja jooksev kontroll eelarvevahendite kulutamise üle. Kõnealune kontroll on suures osas suunatud rahaliste vahendite väärkasutamise ärahoidmisele ja seeläbi eelarvealaste õigusrikkumiste ärahoidmisele. Järelkontrolli käigus, mis toimub pärast eelarvevahendite tegelikku kulutamist, pööratakse suurt tähelepanu nii nende väärkasutusele kui ka vahendite kulutamise tulemuslikkuse kontrollimisele. Eelarverikkumiste tuvastamisega seotud kontrollitegevuse tulemused on aluseks vastutusmeetmete rakendamisele -
väärkasutuse summa tagasinõudmine, trahvid, trahvid jne. Sageli on erinevat tüüpi kontrolli teostamise funktsioonid jagatud erinevate valitsusasutuste vahel.

Kuidas oma rahaga targalt ümber käia ja milliseid vigu kulutuste planeerimisel tavaliselt tehakse – anname praktilisi nõuandeid oma eelarve reguleerimiseks.

Isikliku eelarve haldamine, kui inimene elab üksi, on juba üsna raske ülesanne, pere-eelarve planeerimine on aga terve kunst, mida tuleb õppida. Kõik teavad, et pere eelarvet tuleb planeerida, kuid vähestel inimestel on aimu, kuidas seda teha. Sellest artiklist leiate praktilisi näpunäiteid pere eelarve haldamiseks ja saate teada sellise planeerimise peamistest vigadest.

Kuhu raha läheb?

Iga kuu üritad oma palgast säästa, et laps kooliks, perega ühiseks puhkuseks, remondiks valmis saada, aga raha lipsab ikka nagu liiv näppude vahelt? Kas proovite aru saada, miks see nii juhtub, kuid ei leia vastuseid? Pidage meeles: raha armastab lugeda.

Pidage arvestust tulude ja kulude kohta: saate teha märkmeid märkmikusse või koostada Excelis lihtsa tabeli. See viib tegelikkuse mõistmiseni rahaline olukord, kuhu teie raha läheb, millised kulutused on kohustuslikud ja millised valikulised.

Siin on mõned levinumad vead, mida me oma rahaga teeme:

Me ei loo turvavõrku;
me ei pea tulude ja kulude arvestust;
Teeme spontaanseid oste tulevikule mõtlemata.

Kohustuslikud kulud hõlmavad toidu ostmist, eluaseme eest tasumist ja kommunaalteenused, kulud eest reisipiletid, laste haridus, laenuvõlad. Need kulud tuleb välja arvutada ja lisada kuueelarvesse. Vahendeid tuleb kulutada rangelt nendel eesmärkidel. Vastavalt sellele on kõik muud kulutused, nagu kinos ja kohvikus käimine, juuksuri külastus, riiete ostmine, puhkusele minek jne, vabatahtlikud. Nendega peate olema ettevaatlikum. Ideaalis ei tohiks mittevajalike ostude peale kulutada mitte rohkem kui 20% igakuisest sissetulekust.

Oletame, et teie sissetulek on 40 000 rubla. Proovime seda levitada.

Tõhus isikliku ja pere eelarve haldamine

Pereeelarve planeerimine algab isiklike sissetulekute ja kulude haldamisest. Algus pereelu– parem on seda teha kohe alguses, siis on ümberehitamine keerulisem – tuleks kohe kokku leppida, kuidas üldeelarvet planeerid. Pange tähele, et see on oluline mitte ainult teie materiaalse heaolu jaoks, vaid ka seda psühholoogiline tähtsus: leppides kokku, kes teie ühiseid sissetulekuid ja väljaminekuid jälgib ning milline on igaühe panus “hossu panka”, väldid sel teemal peres tülisid. Paljud inimesed eiravad seda reeglit täiesti asjata.

Seega peaksid paarid, kes mõtlevad, kuidas pere eelarvet õigesti hallata, mõistma, et oluline on eraldada kummagi abikaasa rollid ja panused ning otsustada, kuidas te eelarvet haldate: ühiselt, eraldi või osade kaupa. Võimalik on ka ühe abikaasa täielik peretoetus.

Pane tähele, et eelarve planeerimisel tuleb kindlasti välja arvutada kõik tegelikud sissetulekud, mis ei sisalda ainult abikaasade töötasu, vaid ka näiteks üürikorteri raha, sellega seotud sissetulekuid jms. Ametikoha alusel: “Teen arvestage ainult põhitöökoha sissetulekuga" on põhimõtteliselt vale - see ajab teid ainult segadusse.

Teeme ettepaneku kaaluda ühte võimalikest vahendite jaotamise skeemidest:

60% – põhikulud, toidu- ja igakuised majapidamiskulud;
10% – säästud, mis kuluvad puhkuseks või suuremateks ostudeks;
10% – pikaajalise perspektiiviga säästud (laste haridus, pension jne);
10% – meelelahutus ja nauding;
10% – mitmesugused, planeerimata kulud.

Läheme tagasi oma praktilise näite juurde ja proovime levitamist lõpule viia:

Selgub, et kulutame 65% oma sissetulekust kohustuslikele kuludele. Peame millegi mittevajaliku pealt kokku hoidma.

Selle lähenemisviisiga säästate aastas puhkuseks 43 200 rubla. See on päris hea!
Sa ei pea seda teed minema. Sarnaseid skeeme on palju. Saate valida oma perele sobivaima või isegi luua oma.

Mida on vaja pere-eelarve planeerimiseks ja arvutamiseks?

Andmed eelmistest kuudest. Nende saamiseks peate oma eelarvet jälgima.
Peate teadma lähiajal toimuvatest sularahakulu nõudvatest sündmustest (sünnipäevad, arsti juures käimine, puhkus jne).
Arvestada tuleb hooajalisusega. Näiteks sügisel suurenevad kulud koolilastele ja üliõpilastele. Detsembris on kulud aastavahetuse tähistamiseks ja kingitused lähedastele.

1. Hakka oma pere eelarvet õigesti käsitlema.
Mõistke ise põhjust, miks otsustasite selle käivitada: näiteks soovite kulusid vähendada 10% või säästa remondiks. Ärge tehke seda lihtsalt sellepärast, et "see on vajalik".

2. Ärge koormake oma pereeelarve arvutustabelit üksikasjadega üle.
Märk peaks näitama peamised tulu- ja väljaminekud, näiteks kui palju kulus toidule, mitte eraldi leivale, vorstile vms. Planeerimisele tuleb pühendada ainult nii palju aega, kui vaja, muidu läheb igavaks. Seega minimaalne pingutus – maksimaalne tulemus.

3. Püüa pigem kärpida suuri kulutusi, mitte säästa väikeste asjade pealt.
Nagu öeldakse rahvatarkus: "Kui jood viina pealt, ei säästa sa tikkude pealt." Teisisõnu: kui kulutasite suvel palju näiteks kasuka ostmisele, pole mõtet võtta poolmeetmeid erineva kaubamärgi tualettpaberi ostmisel „säästu“ näol. Samas reaalset kulude vähenemist ei toimu, vaid jääk jääb alles. Seetõttu analüüsige oma kulutuste suuremaid artikleid ja vähendage neid ilma oma elumugavust kaotamata. Siin kehtib reegel: 20% pingutusest annab 80% tulemusest.

4. Avage hoiukonto, kõige paremini täiendatud sissemakse ilma ennetähtaegse väljavõtmise võimaluseta. Saatke kogu raha artiklist "Säästud" sinna.

5. Ole oma eesmärkide suhtes realistlik.
Olgem ausad: alguses võib planeerimine olla keeruline ja ei veni kohe, seega on parem seada endale väikesed saavutatavad eesmärgid, mille elluviimine motiveerib edasi liikuma, kui otsustada paari kuuga miljon teenida. , ei tule millegi peale ja loobuge planeerimisest.

6. Ärge kartke oma lähenemist eelarvestamisele ümber mõelda, isegi kui see nõuab radikaalseid muudatusi.
Olge paindlik, sest kindlaid numbreid pole lõplikult olemas. Me muutume, teenime rohkem, kulutame rohkem, seega nõuab eelarve ümbermõtestamist.

Raha vihmaseks päevaks

Parem on, et selliseid päevi kunagi ei tuleks, kuid elus on riske, kui vajate ootamatult raha auto remondiks, kallis ravi või juhul, kui üks abikaasadest kaotab töö. Parem on need vääramatu jõuga seotud kulud ette näha ja valmistada ette "turvapadi". Padjasumma arvutatakse järgmiselt: igakuise sissetuleku summa korrutatakse 3-ga.

Kui pöördume tagasi meie näite juurde, siis on see 120 000 rubla. (40 000 hõõruda x3). Säästke vihmaseks päevaks, kuni jõuate selle summani.

Sellise "reservfondi" loomisel saate suurendada osamaksu kirjetele "Meelelahutus" või "Säästud suurteks ostudeks" (korter, auto või reis).

Kuidas seda planeerida ja nautida?

Paljud inimesed seostavad eelarve planeerimist ekslikult elurõõmudest täieliku loobumisega, kui me räägime See on lihtsalt prioriteetide seadmine. Õige finantsjuhtimise korral peaks elukvaliteet hoopis tõusma. Olles õppinud, kuidas oma pereeelarvet õigesti hallata, näete, kui palju raha on alles, mida saate kulutada endale või üldistele naudingutele. Lisaks saab vabanenud raha panna enda kasuks tööle, suurendades oma kasumit: need on hoiused, arved, investeerimisfondid jne.

Kulude kontrollimine muutub järk-järgult harjumuseks ja seda peetakse iseenesestmõistetavaks. Veelgi enam, pere-eelarve planeerimine võib suurendada elumugavust ja tagada teie rahaline heaolu. Lisaks õpetab pere-eelarve planeerimine finantsdistsipliini ja see omakorda garanteerib, et te ei jää kunagi ühestki kopikast ilma. Ja jääb üle vaid positiivseid tulemusi nautida.

Ettevõtte juhtimine on protsess, mis sisaldab paljusid komponente. KOOS erinevad punktid Perspektiivist vaadatuna võivad mõned neist olla rakendatavad ainult operatiivjuhtimise jaoks, teised aga ainult arenguhorisontide planeerimisel. Kuid mis tahes ettevõtte juhtimistööriistade hulgast võib välja tuua ainsa, mis on võrdselt seotud tegevusprotsessidega ja äriväljavaadete arendamisega. Selle tööriista nimi on "Eelarvehaldus".

Mis on ettevõtte eelarve haldamine

Eelarve koostamine ühel või teisel kujul on teatavasti kasutusel eranditult kõikides ettevõtetes. Alates kaubandusest kuni kaevandamiseni kasutavad kõik äritüübid ühel või teisel määral eelarve koostamist juhtimisvahendina. Ja siin pole mõtet moesuundadest, vaid rangest vajadusest tiheda konkurentsiga keskkonnas ellu jääda.

Piiratud ressursid, ligipääsmatus vabale kapitalile, kasinad omareservid - "kataklüsmid" ümbritsevad ettevõtteid igalt poolt, sundides neid proovima tööriistu, mis aitavad neil tõhusamalt töötada ja end enesekindlamalt tunda. Just sellistel tingimustel hakkavad nii mikro- kui ka riikidevahelised organisatsioonid sageli mõtlema eelarvehaldussüsteemi juurutamisele.

Eelarvehaldussüsteem ei ole oma olemuselt midagi rangelt määratletud. Vastupidi, ettevõtte juhtimise eelarvemeetod on äärmiselt mitmetahuline ja hõlmab ettevõtte sees terve hulga erinevate tööriistade moodustamist, millest koos saab terviklik finantsplaneerimise, prognoosimise, kontrolli ja analüüsi süsteem, mida nimetatakse eelarve juhtimiseks.

Eelarvehaldussüsteemi toimimine igas ettevõttes

Iga ettevõtte eelarvehaldussüsteemi põhiolemus on ühendada ettevõtte efektiivsust mõjutada võivad võtmeprotsessid üheks juhtimisvahendiks. See tähendab, et kvaliteetse pikaajalise planeerimise olemasolu ei taga näiteks ressursside tõhusat ja õigeaegset jaotamist. Kuid mingisuguse tervikliku süsteemi raames, mis suudaks ühendada kõik töö põhiaspektid, oleks see võimalik. Seetõttu on eelarvehalduse peamine ülesanne luua ettevõttes tehnoloogia, mis võimaldab juhtkonnal ja ettevõtte juhtidel rakendada omavahel seotud planeerimise, kontrolli ja ärianalüüsi protsesse, kasutades konkreetsete eelarvete hierarhiat.

Eelarved eelarvehaldussüsteemis

Kui kõik ettevõtte varasemad ja tulevased tegevused kajastuvad eelarves, on see õige, kuna eelarve ei ole eelarve haldamise seisukohast tulude ja kulude suhe, nagu üldiselt tõlgendatakse. meel. Eelarve on mitmetasandiline finantsplaan, mis kajastab tegelikku pilti ettevõtte elust ja selle väljavaadetest finantsnäitajate ja mõõdikute kogumi kaudu, mis on kohaldatavad konkreetse eelarvejao jaoks.

Ettevõtte tegevuseelarve tõhususe peamised märgid on kergesti formuleeritavad:

Ettevõtte ressursid planeeritud;
Finantsseisundi prognoosimiseks on olemas usaldusväärne teave;
Tänu eelarvele viib ettevõte ellu tootmisülesandeid;
Juhtkond võrdleb regulaarselt plaane ja fakte;
Juhtkonnal on mõistlikud andmed kõrvalekallete põhjuste hindamiseks;
Eelarvehaldussüsteem võimaldab teil teha teadlikke toiminguid.

Ainult sel viisil hakkavad eelarved toimima ja moodustavad ettevõtte eelarvehalduse süsteemi. Ainuüksi mõnede numbritega tabelite olemasolu ei taga kuidagi eelarvehaldussüsteemi toimimist, seetõttu on organisatsiooni eelarvehalduse struktuuri ülesehitamiseks vaja järgida teatud selle tulemusel kujunenud järjekorda. eelarvestamise kui juhtimisvahendi kasutamise kogemusest paljudes organisatsioonides.

Eelarve haldamise aluspõhimõtted

I. Eelarve juhtimine on kõige tõhusam, kui see hõlmab kõiki organisatsiooni juhtimisstruktuuri tasandeid

Kvaliteetne eelarvehaldussüsteem on avatud ja kättesaadav kõigile eelarvega seotud protsesside eest vastutavatele töötajatele. Selline lähenemine võimaldab tänu neile antud otsustusõigusele ja paralleelsele vastutusele töötulemuste eest oluliselt suurendada mitte ainult personali kaasatust eelarveprotsessi, vaid ka juhtide isiklikku vastutust.

Samas tänu tekkivatele eelarvestamiskeskustele, mis võimaldavad nii detailselt läbi töötada, eelarve täitmise edenemist korrigeerida ja jälgida kui ka lihtsustada eelarve haldamise protsessi ennast ja eelarvestamist kui süsteemi tervikuna.

Lisaks organisatsiooni eelarve haldamine koos suur summa Eesmärkide saavutamise eest vastutavad organisatsiooni alamtasandid võimaldavad teil luua ratsionaalse motivatsioonisüsteemi, mis on seotud ettevõtte üldise tulemuslikkusega. finantstegevus.

II Eelarve juhtimine on tööriist konkreetsete eesmärkide saavutamise planeerimiseks

Eelarvehaldussüsteem ei saa ilma nende vormistamise ja dokumenteerimiseta muutuda tööriistaks, mis tagab strateegiliste eesmärkide täitmist. Sellega seoses tekib sõltuvus strateegilistest eesmärkidest, nende saavutamise plaanidest, tulemustele suunatud protsessidest ja ressurssidest.

III.Kvaliteetne eelarvejuhtimine – eelarve tasakaalustatud juhtimine

Ettevõtte juhtkond peab enne eelarvehaldussüsteemi väljatöötamist ja enne eelarve koostamist üldiselt heaks kiitma finantsnäitajate plaani ja näitajad, mis hindavad ettevõtte efektiivsust ja vastavalt ka eelarve haldamist.

Mõõdikud eelarvesüsteem juhtimine on selles määratletud strateegiliste eesmärkide ja eesmärkide väärtused juhtimissüsteem. Indikaator peaks alati peegeldama konkreetne eesmärk. Näiteks “müügimaht” ei ole piisavalt konkreetne mõõdik, aga “diivanite müügimaht tükkidena” on üsna konkreetne. Seega saavutatakse teatud ajaperioodi jooksul eelarve haldamise vastastikune seotus ja tasakaal.

IV.Eelarvehalduse järjepidevus

Plaanid, olenemata nende spetsifikatsiooni astmest, kaotavad väga kiiresti oma tähtsuse, ilma nendes operatiivseid muudatusi tegemata. Plaanid koostatakse praeguse juhtkonna käsutuses oleva teabe põhjal ja kõik ettevõttes toimuvad muudatused muudavad seda teavet. See tõstatab võimaluse, et täna koostatud plaan võib ülehomme olla täiesti ebaoluline.

Eelarvehaldussüsteem võimaldab selle probleemi järjepidevuse tõttu ilma suurema vaevata lahendada: planeerimine ja planeerimise kohandused toimuvad pidevalt. Võiks öelda, et kui plaan on riiulisse lükatud, tekib tühimik, siis sul lihtsalt pole eelarvehaldussüsteemi.

Kui mingi muudatus, näiteks sisseastumisel uut teavet või juhtkonna seisukoha muutumine mõnes küsimuses, teeb eelarves operatiivseid kohandusi, mis tähendab, et ettevõtte eelarve haldamine toimub korrektselt.

Planeerimise järjepidevus on olulisem kui planeeringu enda esialgne koostamine. Pidev monitooring ehk õigemini juhtkonna pidev töö eelarvelaadse info uuendamise vallas tagab osakondade tulemuslike ja koordineeritud tööprotsesside arengu.

V. Eelarve haldamine puudutab ettevõtte kõiki tegevusvaldkondi

Juhtimise seisukohalt on võimatu üles ehitada kvaliteetset eelarvehaldussüsteemi ja tõhusalt kasutada kõiki eelarvehalduse eeliseid, kui eelarveprotsessis on lünki. See tähendab eelarve haldamise ja eelarveprotsessi jaotamist kõikidele allüksustele, osakondadele, protsessidele ja tegevusaladele. Kui mõnele õppeainele kehtib üks reegel ja mõnele teisele, siis juhtimise ühtsust ei ole võimalik saavutada, mis omakorda toob kaasa erinevused standardites, parameetrites ja mõõdikutes. Seetõttu ei tohiks eelarve juhtimine kui süsteem olla midagi muud kui sama laialt levinud juhtimiseelarve protsess, mis sisaldab planeerimise, täitmise, analüüsi, reguleerimise ja kohandamise etappe.

Joonis 1. Eelarve haldamine.

Eelarve juhtimise struktuuri komponendid

Eelarvehaldussüsteemi ülesehitamine sõltub ainult organisatsiooni juhtimisest. Muidugi saate keskenduda praktilisi soovitusi aastal ilmunud artiklid ja raamatud suured hulgad, kuid selle ülesande elluviimine sõltub peamiselt "sisemisest köögist", kuna see asub iga ettevõtte jaoks sellises individuaalses valdkonnas nagu juhtimisprotsess.

Kuid vaatamata suhtelisele vabadusele eelarvehaldussüsteemi koostamise meetodi valimisel, on vaja meeles pidada struktuuri põhikomponente, mida ei saa kvaliteetse mudeli koostamisel tähelepanuta jätta.

Eelarvehaldussüsteemi peamised plokid on järgmised:

Finantsorganisatsiooni struktuur;
Eelarve haldamise eeskirjad.

Joonis 2. Eelarve haldamine. Struktuur.

Finantsorganisatsiooni struktuur on omavahel seotud finantsvastutuse keskuste kogum ja süsteem, mis reguleerib nende organisatsioonilist positsiooni ja suhteid. Kesksed finantspiirkonnad ise võivad olla erineva detailiastmega, kuid neil on sageli kas tulude kogumise või ettevõtte ressursside kulutamise funktsioon. Sellest lähtuvalt mõõdetakse nende tõhusust tegevusest saadud tegelike kulude või tulude summaga. Näiteks klassikaline "kasumlik" divisjon on müük ja "tootmisjuht" vastutab kulude ja nende standardite eest.

- see on kõigi vastuvõetavate ja organisatsiooni töös regulaarselt kasutatavate eelarvete kogum. Klassikaline eelarvestruktuur sisaldab BDR-i, BDSS-i ja BBL-i*. Olles esmatasandi eelarved, sisuliselt konsolideeritud, sisaldavad need andmeid tegevustasandi eelarvetest – turundusosakond, eraldi osakond, teine haru, haldusjuhtimine ja muud.

Joonis 3. Eelarve struktuur.

*Eelarve jaotus:

Tulude ja kulude eelarve on tööriist ettevõtte kasumlikkuse ja kasumlikkuse operatiivseks juhtimiseks.
Rahavoogude eelarve on tööriist ettevõtte likviidsuse pidevaks juhtimiseks.
Bilansieelarve on vahend ettevõtte varade pidevaks haldamiseks.

Määrused ja metoodika– normatiivdokumentides sätestatud normide ja reeglite kogum, mis on ettevõtte töötajatele arusaadav ja juurdepääsetav ning mille eesmärk on reguleerida ettevõtte eelarvehaldust. Teoreetiliselt määratlevad ja tõlgendavad need organisatsiooni eelarvehalduse erinevaid küsimusi ja põhimõtteid konkreetses ettevõttes ning praktikas kajastavad sageli ka koordineerimise ja interaktsiooni protseduure keerukates eelarvetegevuse valdkondades.

Tavaliselt kompositsioon reguleerivad dokumendid organisatsiooni eelarvehalduse reguleerimine töötatakse välja individuaalselt konkreetse ettevõtte ülesannete jaoks. Kuid dokumentatsiooni põhikoostis on peaaegu kõigil juhtudel identne ja vastab üldtunnustatud tavale:

Ettevõtte finantsüksuse tegutsemise eeskirjad: määratleb ettevõtte finantsstruktuuri toimimiseks kinnitatud korra, normid ja reeglid.
Eelarve haldamise määrused: reguleerib eelarve koostoime küsimusi.
Planeerimis- ja finantsanalüüsi määrustik: määrab ettevõtte osakondade planeerimise korra, kehtestab kinnitatud hindamismeetodid ja tulemusväärtused.

Eelarvehaldusstruktuuri kujundamine ettevõttes

Eelarvehaldusstruktuuri moodustamine ettevõttes on üks keerulisemaid ja aeganõudvamaid juhtimisülesandeid, mis nõuab suuri investeeringuid. sisemised vahendid ja sageli märkimisväärseid investeeringuid.

Tavaliselt meelitavad ettevõtted selle teostamiseks professionaalseid konsultante, kes hõlbustavad oluliselt eelarve haldamise elluviimist ega võimalda halvata ettevõtte põhitegevusega seotud protsesse. Lisaks garanteerivad väliskonsultandid, et eelarvehaldustavade rakendamise protsessi iseloomustab kulutatud ressursside ja aja optimaalne suhe läbi tõestatud eelarvetehnikate ja tõestatud skeemide kasutamise.

Kolmanda osapoole konsultandid on sageli määramisel tõhusamad nõrgad kohad organisatsiooni- ja finantsstruktuuris või olemasolevas eelarvestamissüsteemis ning suudab teha ka adekvaatse otsuse ettevõtte tegevusaastate jooksul välja kujunenud ekslike praktikate järsu peatamise vajaduse kohta. Täpsemalt, nad ei saa tõenäoliselt otsust langetada, kuid nad saavad soovitada juhtkonnal seda teha, arvestades ilmsete probleemide olemasolu - jah.

Järjestikuse rakendamise tehnoloogia seisukohast peaks eelarvehaldussüsteemi loomine ettevõttes välja nägema järgmine:

Vajalik on jagada komponentideks ja analüüsida olemasolevat ettevõtte finantstegevuse korraldamise süsteemi.
Moodustage kompositsioon töögrupp ettevõtteid eelarve haldamise küsimustes ja töökorras ühiselt välja töötama eelarve haldamise mudeli.
Töörühma tegevuse tulemuste põhjal sõnastada ettevõtte finantsstruktuuri uus mudel.
Töörühma osana töötage välja eelarve struktuuri mudel, mis on kooskõlas ettevõtte juhtimisarvestusega.
Kooskõlastada raamatupidamisarvestust ja juhtimisarvestuse konkreetseid osasid uue kasutuselevõetava eelarvehalduse mudeliga.
Töötada välja regulatiivne dokumentatsioon ja reguleerida protsesse, viia läbi sisekoolitusi ja -teste personali juurdepääsuks eelarvestamissüsteemile.
Investeerimisvõimaluse olemasolul valige pärast põhjalikku uurimistööd eelarvehalduse automatiseerimiseks sobivaim tarkvara.
Seadistage tarkvarasüsteem.
Koordineerida ja rakendada eelarve haldamise sisekontrollisüsteemi.
Jälgida pidevalt eelarvehaldussüsteemi ja arendada ratsionaalselt selle funktsioone.

Eelarveprotsesside juhtimine ja personal

Eelarvehaldussüsteem mõjutab positiivselt ettevõtte personali koosseisu. On ilmne, et nõrgad töötajad, kes ei ole äritegevuse tulemuslikkusest kaasatud ega isiklikult huvitatud, lahkuvad üsna loomulikult struktuurist, mis hakkab esitama suuremaid nõudmisi enesekorraldusele ja vastutusele töö eest.

Samal ajal läbib praktiliselt kogu ettevõtte ülejäänud personal eelarvejuhtimise mudelile ülemineku ajal kitsast spetsialistist muutumise vastutustundlikeks töötajateks, kellel on õigus teha otsuseid ja oma tegevust analüüsida. oskus hinnata ettevõtte tegevust tervikuna. See omakorda ei aita kaasa mitte ainult ettevõtte kui terviku senise efektiivsuse tõstmisele personalistruktuuri optimeerimise kaudu, vaid soosib eelkõige ka personali kutsekvalifikatsiooni ja loomulikult töötaja staatuse kasvu.

Kui ettevõttes tehakse personalipoliitika valdkonnas kompetentset tööd, siis eelarve haldamine aitab ettevõttel teenida lisapunkte, suurendades kaasamistegurite ja suurenenud ametialase tähtsuse tõttu töötajate lojaalsust.

Eelarve haldamise meetod – olla või mitte olla

Piiratud ulatusega ekspertartikli raames on üsna keeruline loetleda ettevõtte eelarvehaldussüsteemi kõiki eeliseid.

Eelarvestamine juhtimisvahendina peaks ja tuleb kindlasti kasutusele võtma üha uutes ettevõtetes, mis on oma sisemise olemuse poolest keskendunud efektiivsusele. Eelarvehalduse meetod võimaldab mitte ainult igapäevaselt juhtida ettevõtte tootlikkust, vaid aitab kaasa ka reapersonali finantskirjaoskuse kasvule läbi eelarvetöö oma valdkonnas.

Samal ajal areneb ettevõttes üldine finantsdistsipliin, enesekontroll ja finantsprotsesside siseaudit, mis koos aitavad parandada tehtud juhtimisotsuste paikapidavust ja kvaliteeti, aitavad parandada ressursside, kulude ja reservide operatiivkontrolli süsteemi. , lisab ettevõttele väärtust ja aitab sellel stabiilset ja prognoositavat äritegevust juhtida.

Kuid samas ei ole eelarvehaldussüsteem kõigi hädade ravim. Selle rakendamine ei taga ettevõttele midagi, kui see sisepoliitika ei ole kooskõlastatud ja ei ole orgaaniline. Eelarvehaldussüsteem ei saa tõhusalt töötada, kui organisatsiooni teised protsessid esindavad "Browni liikumist". Seetõttu peab juhtkond organisatsiooni tõhusale eelarvejuhtimisele ülemineku otsustamisel selgelt aru saama, et ettevõte on selleks sisemiselt valmis.

Samas ei tohiks eelarve haldamisele üleminek olla lõppeesmärk omaette. Selle protsessi lõppeesmärk on pideva kvalifitseeritud ja koordineeritud finantsjuhtimise süsteemi moodustamine, mille aluseks on eelarve haldamise mudel. Eelarveprotsessiga seonduvad eesmärgid on kvaliteetne juhtimine, protsesside selgus, tõhususe suurendamine, personali isiklik kaasamine ja äritegevuse paranemine.