إذا كان المدير العام هو المؤسس الوحيد للمنظمة، فإن " علاقات العمل» معه كموظف يتم إضفاء الطابع الرسمي ليس عن طريق عقد عمل، ولكن بقرار المشارك الوحيدمجتمع. تم التعبير عن هذا الموقف في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2016 رقم 03-11-11/14234.
يشير مؤلفو الرسالة إلى تشريعات العمل التالية. ويشترط في عقد العمل أن يشمل طرفين: الموظف وصاحب العمل. الموظف هو فرد دخل في علاقة عمل مع صاحب العمل، وصاحب العمل هو فرد أو كيان قانوني (منظمة) دخل في علاقة عمل مع موظف (). إذا غاب أحد طرفي عقد العمل فلا يمكن إبرامه. ولذلك، إذا كان رئيس المنظمة هو المؤسس الوحيد لها (أي أن أحد طرفي عقد العمل غائب)، فعندئذ لا يمكنه إبرام عقد عمل مع نفسه.
تعتقد وزارة المالية أنه عند اتخاذ قرار بشأن إضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل في الوضع الموصوف، ينبغي للمرء أن يسترشد بقرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 05/06/09 رقم 6362/09. وقيل: بسبب القانون الاتحاديبتاريخ 08/02/98 رقم 14-FZ (على شركة ذات مسؤولية محدودة)، يتم إضفاء الطابع الرسمي على تعيين شخص في منصب المدير بقرار من المؤسس الوحيد للشركة. وبالتالي، فإن "علاقة العمل" مع المدير كموظف لا يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال عقد عمل، ولكن بقرار من أحد المشاركين. وتكرر نفس الاستنتاج من قبل خبراء من وزارة المالية. وأضاف المسؤولون في نفس الرسالة أن المدير العام، وهو المؤسس الوحيد لشركة ذات مسؤولية محدودة، له الحق، بقراره، في تحديد إجراءات حساب أرباح الأسهم (على سبيل المثال، ربع سنوي)، وإخضاعها لضريبة الدخل الشخصي في الطريقة العامة.
وفي الوقت نفسه، نلاحظ أن علاقات العمل لا يمكن أن تنشأ دون إبرام عقد عمل. بعد كل شيء، ينص مباشرة على: لكي تنشأ علاقة عمل، من الضروري إبرام عقد عمل. لنتذكر أيضًا أن المتخصصين من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا يصنفون الرئيس - المؤسس الوحيد للمنظمة - كأشخاص يعملون بموجب عقد عمل (الأمر بتاريخ 08/06/10 رقم 428 ن). لمزيد من المعلومات حول مشكلة إبرام عقد العمل في الحالة الموصوفة، انظر أدناه.
إلى القائمة
هل من الممكن عدم دفع راتب المدير؟
المصدر: بوك أون لاين
في كثير من الأحيان، عند بدء عمل تجاري، يفكر مؤسس الشركة حصريًا في تحقيق التعادل وتحقيق الربح والمؤشرات الكلية الأخرى. ولتحقيقها، فهو على استعداد للتخلي عن تلقيها أجورعلى افتراض أن هذا لن يوفر أموال الشركة فحسب، بل سيوفر أيضًا وقت المحاسب، وفي الوقت نفسه سيخفف العبء الضريبي. هناك بالتأكيد منطق في هذا السلوك. لماذا يتم تحويل الموارد الصغيرة بالفعل بينما الشركة لم تقف على قدميها بعد وتحصل على راتب صغير؟ بعد كل شيء، يمكنك "الاسترخاء" والحصول على راتبك في المستقبل، سواء على شكل راتب كبير أو على شكل أرباح. لكن هل مثل هذا القرار يتوافق مع القانون؟ دعونا نحاول معرفة ذلك.
5 خيارات لعدم دفع راتب المدير
في كثير من الأحيان في الشركات الصغيرةالمخرج مستعد للعمل بدون راتب لتوفير المال. لكن في كثير من الأحيان لا يوافق المفتشون، ويحاولون فرض ضريبة دخل شخصية إضافية وأقساط تأمين مقابل العمل المجاني. هناك 5 خيارات لتجنب دفع راتب المدير، لكن ليست جميعها آمنة.
1 . أرسل مديرك في إجازة على نفقتك الخاصة
ولا ينبغي أن تترك المنظمة بدون قائد، فيجب أن تنتقل مسؤولياته إلى شخص ما. إذا لم يكن هناك من يفوض صلاحيات المدير العام ويخطط للتوقيع على الأوراق بنفسه، فسيتعين عليه إضفاء الطابع الرسمي على المخارج من الإجازة ودفع ثمنها. علاوة على ذلك، عليك أن تدفع كل يوم يخرج فيه المدير إلى "العمل"، وليس ساعات العمل.
إذا وقع المدير على الأوراق دون العودة من الإجازة، فسيؤدي ذلك إلى خلافات مع روسترود.
إذا كانت الشركة لا تعمل، إذًا يمكنك إرسال المدير في إجازة على نفقته الخاصة، لكن في هذه الحالة لا يجب عليه التوقيع على الأوراق نيابةً عن نفسه. في طلب/أمر الإجازة، سيشير المدير إلى ذلك سبب جيدللترفيه - ظروف عائلية أو شخصية. ليست هناك حاجة لكتابة أنه ذاهب في إجازة لأنه لا توجد طلبات أو طلب على المنتجات. وبخلاف ذلك، أثناء التفتيش، سيقوم مفتشو العمل بإعادة تصنيف الإجازة على أنها وقت توقف وسيلزمون الشركة بدفع ثمن وقت الراحة القسرية على أساس ثلثي الراتب. لن يكون من الممكن إلغاء القرار حتى في المحكمة (حكم الاستئناف الصادر عن محكمة يامالو-نينيتس أوكروغ المتمتعة بالحكم الذاتيبتاريخ 16 سبتمبر 2013 في القضية رقم 33-611).
2. الحصول على إعفاء مكتوب من الراتب من المدير
وهذا أمر محفوف بالمخاطر، ويعتبر مفتشو العمل أن هذا الرفض غير قانوني، لأنه وفقا للمادة 133 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، لا يمكن للمرء العمل مجانا. صاحب العمل ملزم بدفع رواتب الموظفين.
وإذا وجد المفتشون بياناً ينفي الأرباح، فسوف يعتبرون أن هناك علاقة عمل. وستقوم السلطات الضريبية بالإضافة إلى ذلك بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين من الحد الأدنى للأجور.
صحيح أن هناك فرصًا في المحكمة لإلغاء المبالغ. في نزاعات مماثلة مع الأموال (المراسيم محكمة التحكيممنطقة أورال بتاريخ 24 أكتوبر 2016 رقم F09-9195/16 في القضية رقم A34-8837/2015، FAS منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 23 سبتمبر 2010 رقم A58-5012/09). ساعدت الحجج التالية على الفوز: كتب المدير بيانا يرفض فيه كسب المال؛ في ورقة المحاسبة وقت العمللم تؤخذ بعين الاعتبار؛ قاعدة المساهمة هي مدفوعات فعلية وليست تقديرية. وبما أنه لم تكن هناك استحقاقات، فهذا يعني أنه لا يوجد أساس للمساهمات.
3. إبرام اتفاقية بشأن الخدمات المجانية مع المدير
هذا لا يمكن القيام به. تتعارض مثل هذه الإجراءات مع قانون العمل، حيث يتم تعويض علاقات العمل دائمًا (المادة 15 من قانون العمل). إذا أثبت مفتشو العمل أن العقد المجاني يخفي علاقات العمل، فسيتم اتهام المنظمة بعدم دفع الأجور بمقدار 50 ألف روبل. (الجزء 6 من المادة 5.27 من القانون الإداري).
اتفاق ل خدمات مجانيةلا يكون المدير ممكنًا إلا إذا تم بالفعل إبرام عقد عمل معه وهذا لا يتعارض مع ميثاق الشركة. على سبيل المثال، يمكن للرئيس التنفيذي تقديم المشورة للشركة بشأن المسائل القانونية مجانًا. ليس محظورا. ينص في العقد على أنه مجاني. بخلاف ذلك، سيتم إعادة تصنيف العقد كعقد مدفوع الأجر ويجب دفع الخدمات بسعر السوق (البند 3 من المادة 423 والبند 3 من المادة 424 من القانون المدني).
4 . ادفع للمدير فقط مقابل ساعات العمل
يمكن القيام بذلك من أي تاريخ. للقيام بذلك، مجرد التوقيع اتفاقية اضافيةإلى عقد العمل وإصدار أمر (الجزء 1 من المادة 93 من قانون العمل). في الطلب، أشر إلى تاريخ بدء نظام الدوام الجزئي، وطول اليوم، والراتب، والفترة التي تقدمه فيها.
ومع ذلك، فإن هذه الطريقة لها أيضًا عيوب. على وجه الخصوص، من الضروري التأكد من أن المدير لا يوقع على وثائق ذات أهمية قانونية (الاتفاقيات، والتوكيلات، والإقرارات، والمستندات المصرفية، والأوامر، والتعليمات، وما إلى ذلك) في الأيام التي ليس من المفترض أن يؤدي فيها مهامه. وبخلاف ذلك، فإن المشاكل ممكنة مع الأطراف المقابلة، التي قد تحاول إثبات أن العقد لم يتم إبرامه، ومع السلطات التنظيمية، التي ستصر على أن شروط خفض ساعات العمل وهمية.
إلى القائمة
ما الذي يهدد المخالفين بعدم دفع رواتب المدير؟
الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أن المدير الذي يقرر، على الرغم من متطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي، عدم تلقي الأجور، سيكون أول من يعاني من مثل هذا القرار. الحقيقة هي أن عدم دفع الأجور يعد انتهاكًا لقوانين العمل. ولهذا ينص على فرض غرامة ليس فقط على المنظمة (30-50 ألف روبل)، ولكن أيضا على تنفيذي(1-5 ألف روبل). بالإضافة إلى ذلك، في حالة تكرار المخالفة، المحكمة، بناء على طلبها تفتيش العملقد يقرر حتى تنحية المدير!
لذلك، فإن عدم تلقي راتبك يمكن أن يكون مكلفًا للغاية، ليس فقط للشركة، ولكن أيضًا للمدير الذي رفض الراتب.
إلى القائمة
ألا يجب على المدير، وهو المؤسس والموظف الوحيد في المنظمة، أن يدفع راتبه الخاص؟
المدير التنفيذيهو المؤسس الوحيد للمنظمة والموظف الوحيد فيها. هل يجب عليه أن يجمع راتبه ويتراكم مدفوعات ضريبة الدخل الشخصيةوأقساط التأمين؟ ردت وزارة المالية سلبا في كتاب بتاريخ 17 أكتوبر 2014 رقم 03-11-11/52558.
الأساس المنطقي هو هذا. وفقا ل و قانون العمل، تحت أجوريشير إلى أجر العمل الذي يتم دفعه للموظف وفقًا لعقد العمل المبرم. يشترط في عقد العمل أن يشمل طرفين: الموظف وصاحب العمل. الموظف هو فرد دخل في علاقة عمل مع صاحب العمل، وصاحب العمل هو فرد أو كيان قانوني (منظمة) دخل في علاقة عمل مع موظف (). إذا غاب أحد طرفي عقد العمل فلا يمكن إبرامه. وبالتالي فإن رئيس المنظمة، وهو المؤسس والعضو الوحيد في المنظمة، لا يستطيع أن يحسب الأجر ويدفعه لنفسه.
وهناك أيضا الموقف المعاكس. وجاء في كتاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 08/06/10 رقم 428ن أن المدير يصنف على أنه شخص يعمل بموجب عقد عمل، حتى لو كان المؤسس الوحيد للمنظمة. أشارت المحاكم أيضًا إلى أن تطابق نفس الشخص مع الموظف وممثل صاحب العمل لا يشكل عائقًا أمام إبرام عقد العمل (انظر، على سبيل المثال، قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 يوليو 2009). رقم Ф04-4242/2009(10610-А27-25 )، قرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.06.09 رقم 6597/09).
وبما أن هناك علاقة عمل، فهذا يعني أنه يجب أن يكون هناك راتب مع كل ما يترتب على ذلك: ضريبة الدخل الشخصي، أقساط التأمين، مع أخذها في الاعتبار عند حساب الضرائب. لذلك، إذا لم تكن خائفا من الجدال مع السلطات الضريبية، فادفع راتبك وقم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي منه إلى الميزانية. وإذا كان المفتشون لا يحبون حقيقة أنك تأخذ في الاعتبار الراتب المتراكم، على سبيل المثال، عند حساب ضريبة الدخل أو النظام الضريبي المبسط، فمن خلال "إزالته" من القاعدة، سوف يفقدون ضريبة الدخل الشخصي - في في هذه الحالة، يمكنك إعادته بأمان من الميزانية.
عند إنشاء شركة، يتم انتخاب المدير من قبل الاجتماع العام للمشاركين. يتم إبرام عقد العمل مع المدير. ولكن وفقا للقانون، يمكن لشخص واحد أن يؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة. هل عقد العمل ضروري في هذه الحالة وكيفية إبرامه بشكل صحيح؟ كيف يمكن دفع ثمن عمل مثل هذا "العامل الوحيد" وعدم ارتكاب الأخطاء في الضرائب؟ سوف تتعلم عن كل هذا من مقالتنا.
يتم انتخاب المدير العام للشركة اجتماع عامالمشاركون فيها (البند 1 من المادة 40 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"؛ والمشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 14-FZ). ويمكن للمؤسسين تعيين شخص في هذا المنصب، سواء من بينهم أو من خارجه.
في الحالة العامةيتم إبرام عقد العمل مع المدير المنتخب (). صاحب العمل بالنسبة للموظف - المدير العام هو المنظمة التي يمثلها أحد أصحابها. يتم توقيع الاتفاقية نيابة عن المنظمة من قبل أحد المشاركين الذين منحتهم الجمعية العامة هذه الصلاحيات.
لتجنب الجدل و حالات خطيرةيمكنك دفع كل من الأرباح والرواتب. في هذه الحالة، قد يكون الراتب هو الحد الأدنى، ولكن ليس أقل من المعدل المحدد أو متوسط الصناعة.
ضرائب "الرواتب".
وتخضع كل من الرواتب والأرباح للضريبة، ولكن بمعدلات مختلفة. الراتب - 13٪ الأرباح - 9٪.
يتم دفع توزيعات الأرباح من صافي ربح المنظمة إلى المساهمين (المشاركين) إذا كان لديهم حق ملكية في حصة في رأس المال المصرح بهالمنظمات. ليس نشاط العمل. كما أن أرباح الأسهم ليست مدفوعات تتعلق بأداء العمل (الخدمات) بموجب أي عقد مدني. لذلك، فهي ليست الأساس لحساب، وبالتالي دفع أقساط التأمين ().
في مذكرة
في حالة تصفية المنظمة، يمكن للمدير، المؤسس الوحيد، أن يؤكد حقوقه كدائن وكمساهم.
بصفته دائنًا، سيطالب بشكل ثانوي بالدفع بمبلغ المتوسط الدخل الشهري ().
بصفته مساهمًا، فإنه يطالب بالممتلكات المتبقية بعد استيفاء مطالبات جميع الدائنين ().
عند حساب الأجور، ينشأ الالتزام بدفع أقساط التأمين. أموال خارج الميزانية. يتم استحقاقها على جميع المكافآت والمدفوعات لصالح الموظف التي تتم في إطار علاقات العمل والعقود المدنية لأداء العمل أو تقديم الخدمات (المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ " بشأن مساهمات التأمين في صندوق التقاعدالاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"). وينطبق هذا أيضًا على دفع رواتب المدير - المؤسس الوحيد. بالنسبة للمنظمة، هذا هو حساب. مال. ولكن بالنسبة للشخص، فهو بلا شك عاملا إيجابيا، لأنه لديه الحق في جميع أنواع استحقاقات التأمين الاجتماعي - استحقاقات الأمومة، وما إلى ذلك - على قدم المساواة مع جميع الموظفين الآخرين. يشار إلى هذا مباشرة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة".
وبالتالي، يجب على المدير أن يختار ويأخذ في الاعتبار أنه مع دفع أرباح الأسهم وانخفاض معدل ضريبة الدخل، فإن المساهمات للمستقبل توفير المعاشات التقاعديةسيتعين عليه المساهمة من الأموال الشخصية.
كيفية حساب النفقات
في الحالات العامة، يمكن أن تؤخذ الأجور المتراكمة في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة (). وماذا عن راتب المدير - المؤسس الوحيد؟ في رأينا هذه النقطة قانون الضرائبينطبق في هذه الحالة، حتى لو لم يتم إبرام اتفاقية مكتوبة مع المدير العام - المؤسس الوحيد. بعد كل شيء، تحدث علاقات العمل، حيث يسمح للموظف فعلا بالعمل، بغض النظر عما إذا كان العقد قد تم إبرامه "على الورق" أم لا (،).
ليست هناك حاجة لإبرام عقد عمل مع المدير - المؤسس الوحيد. بعد كل شيء، لا ينبغي أن يكون هناك نفس التوقيع على جانبي الاتفاقية، وليس للمنظمة مالك آخر (خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 2009 رقم 22-2-3199)
تنص الفقرة 1 من المادة 255 من قانون الضرائب على أن تكاليف العمالة تشمل أي مستحقات للموظفين نقدًا وعينًا تتعلق بإعالة هؤلاء الموظفين، المنصوص عليها في قوانين الاتحاد الروسي أو اتفاقيات العمل أو الاتفاقيات الجماعية. وتشير هذه الفقرة، على وجه الخصوص، إلى القواعد القانونية الراسخة. والقواعد التشريعية الأساسية في مجال علاقات العمل وعقود العمل منصوص عليها في قانون العمل.
وبالإضافة إلى ذلك، وفقا لجميع النفقات يجب أن تكون مبررة اقتصاديا وموثقة. يمكن تأكيد تكاليف العمالة، في حالة عدم وجود عقد عمل، من خلال أي وثائق تشير إلى وجود علاقة عمل بين المدير والمنظمة. يمكن أن يكون جدول التوظيفوقسائم الراتب وما إلى ذلك. أي أن هذا يؤكد مرة أخرى أن مصاريف راتب المدير العام - المؤسس الوحيد - يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار في مصاريف الضرائب.
ومع ذلك، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه أثناء التفتيش، قد لا توافق دائرة الضرائب الفيدرالية على مثل هذه الاستنتاجات وسيتعين الدفاع عن هذا الموقف في المحكمة. لكنها إيجابية بالنسبة لدافعي الضرائب ممارسة المراجحةنعم (قرارات FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 10.11.2007 رقم A42-5270/2006، منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 10.10.2007 رقم A33-15270/06-F02-6504/07، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 04.23.2010 في القضية رقم A13-5979/2009).
أو أو كروزيلينا،
لمجلة "المحاسبة العملية"
المساعدة في حل المواقف العملية
منذ عام 2001، تنشر مجلة المحاسبة العملية مقالات تحتوي على حلول وتوصيات محددة. المنشور متاح الآن أيضًا في شكل إلكتروني.
إن أبسط شكل للشركة هو ما يسمى "شركة الشخص الواحد". المؤسس والمديريؤدي في شخص واحد. في هذه الحالة، يتم إنشاء وإدارة منظمة، مثل شركة ذات مسؤولية محدودة، بنفس الطريقة فرد. وفي الوقت نفسه، وعلى الرغم من بساطة إنشاء وإدارة مثل هذه الشركة، فإن الوضع من الناحية القانونية ليس بسيطًا على الإطلاق، ويتطلب التصميم الصحيحالعلاقات التي تنشأ هنا.
بادئ ذي بدء، هناك سؤال حول التسجيل الإلزامي لعلاقات العمل مع المدير
(يمكن تسمية منصب رئيس الشركة بشكل مختلف، على سبيل المثال، المدير العام، الرئيس، وما إلى ذلك) "شركة شخص واحد"، وإذا كان الأمر كذلك، وكيفية إضفاء الطابع الرسمي على هذه العلاقات بشكل صحيح.
لقد اندمج المؤسس والمدير في شخص واحد.
ذات مرة، في رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 2009 رقم 22-2-3199، تم توضيح ذلك نشاطات الادارةيتم تنفيذ رئيس المنظمة في هذه الحالة دون إبرام أي اتفاق (عقد عملأو اتفاقية القانون المدني). وقد تم تبرير ذلك بحقيقة أنه لا يمكن إبرام اتفاقية مع الذات، وفي حالة كون المؤسس والمدير هما نفس الشخص، فهذا بالضبط ما يحدث.
وفي الوقت نفسه، اتخذت الممارسة القضائية طريق الاعتراف بشرعية إبرام مثل هذا عقود توظيف. وبعد ذلك تغير نهج المسؤولين. قدم أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 08/06/2010 رقم 428 توضيحات بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. وكما أوضحت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية، فإن رئيس المنظمة عندما يكون المؤسس الوحيد لها (المشارك) يصنف على أنه شخص يعمل بموجب عقد عمل ويخضع للتأمين الاجتماعي الإلزامي.
وبالتالي، من أجل تجنب النزاعات مع السلطات التنظيمية، من المستحسن أن يقوم مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة أخرى لشخص واحد، وهو أيضًا مديرها، بإعداد عقد عمل مع نفسه (سيتم التوقيع عليه من قبل يد، من قبل المؤسس الوحيد، ومن ناحية أخرى، من قبل الموظف، أي رئيس المنظمة)، والذي يعكس جميع الشروط الإلزامية لمثل هذه العقود، بما في ذلك الإجراء ومقدار الأجور. سيكون من الضروري أيضًا استيفاء المتطلبات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات العمل: الدخول دفتر العمل، إصدار، الحصول على بطاقة شخصية للموظف، الخ. أي أنه في هذه الحالة يتمتع المدير بوضع الموظف ويجب على المنظمة (صاحب العمل) استيفاء جميع المتطلبات المنصوص عليها في القانون فيما يتعلق به.
كما يجب الأخذ في الاعتبار أنه يجب صرف الرواتب لصالح المدير، ويجب حجب مبالغ هذه الدفعات ضريبة الدخل. وبالإضافة إلى ذلك، ينبغي تقديم المساهمات في الأموال من خارج الميزانية. قد يؤدي عدم الامتثال لهذه الواجبات إلى الملاحقة القضائية.
التعليمات (مرارًا طلبت سؤال – سؤال متكرر: هل يمكن لرئيس "شركة الشخص الواحد" العمل مجاناً؟وقد قلت ذلك، لا. نظرا لأن المدير هو موظف من وجهة نظر تشريعات العمل، فيجب عليه الحصول على راتب للعمل المنجز. لا يمكن أن يحدث عدم دفع الأجر للموظف إلا في الحالات التي ينص عليها القانون، على سبيل المثال، عندما يُمنح الموظف إجازة بدون أجر.
يجب دفع الضرائب على الدخل الذي تتلقاه المنظمة. يجب أيضًا حجب ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية من الدخل الذي يتلقاه مدير الشركة. وفي الوقت نفسه، قد يكون من المفيد لمؤسس ومدير "شركة الشخص الواحد" أن يقوم بحساب الرواتب ودفعها لنفسه. والحقيقة هي أن المبالغ المدفوعة للمدير بشرط أن تكون مبررة وصحيحة الأدلة الوثائقيةيمكن أخذها بعين الاعتبار كجزء من نفقات المنظمة عند دفع ضريبة الدخل. في الوقت نفسه، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13٪ من المدفوعات لموظفيها، و معدل الضريبةعند دفع ضريبة دخل الشركات، فإنه يصل إلى قاعدة عامة 20%. ومع ذلك، من الممكن حدوث نزاعات مع السلطات الضريبية.
لذلك، كما ترون، فإن الوضع عندما يكون المدير والمؤسس هو نفس الشخص، يمكن أن يسبب بعض الصعوبات، والتي، مع ذلك، يمكن التغلب عليها إذا تم كل شيء بشكل صحيح.
في الوقت نفسه، في شركة شخص واحد يمكنك القيام به دون دفع راتب. كيف؟ انظر أدناه.
LLC مع مؤسس واحد - وهو أيضًا المدير... غالبًا ما يحدث هذا الوضع القانوني في ممارسة الأعمال التجارية. في هذه المقالة سننظر في السمات القانونية لمثل هذا الجمع.
الإدارة في شركة ذات مسؤولية محدودة
ينص القانون المدني للاتحاد الروسي بشكل مباشر على إمكانية إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة من قبل مؤسس واحد، ومقبولية تشغيل شركة ذات مسؤولية محدودة، أسسها في البداية عدة أشخاص، ثم لاحقًا بمشارك واحد.
يمكن أن يحدث هذا إما نتيجة لرحيل المؤسسين المتبقين من الشركة ذات المسؤولية المحدودة بمرور الوقت، أو في حالة استحواذ شخص واحد على 100٪ من أسهم الشركة ذات المسؤولية المحدودة (الجزء 2 من المادة 88 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). إذا كان مصطلح "مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة" يستخدم عادة في الممارسة التجارية، فإن المشرع يفضل استخدام مصطلح "عضو في شركة ذات مسؤولية محدودة". من وجهة نظر قانونية، هذه المصطلحات متطابقة تقريبًا: المؤسس هو المشارك الذي أنشأ الشركة ذات المسؤولية المحدودة. لن نأخذ هذا الاختلاف الطفيف بعين الاعتبار أدناه.
الإدارة في شركة ذات مسؤولية محدودة يمكن أن تكون:
- ثلاثة مستويات، بما في ذلك:
- الاجتماع العام للمشاركين (GMS)؛
- مجلس الإدارة (BoD) ؛
- واحدة أو أكثر من هيئات الإدارة التنفيذية.
- مستويين، دون تشكيل مرض السكري. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة مع مشارك واحد، فإن وجود مجلس إدارة في نظام الإدارة ليس له معنى عملي؛ وفي هذه الحالة، يتم استخدام نظام إدارة من مستويين.
يمكن تنظيم السلطة التنفيذية في شركة ذات مسؤولية محدودة بثلاث طرق:
- الهيئة التنفيذية الوحيدة. ومن الناحية العملية، يُشار غالبًا إلى هذه الهيئة/المنصب باسم "المدير العام"، على الرغم من وجود أسماء أخرى أيضًا.
- الهيئة التنفيذية الوحيدة مع الهيئة الجماعية الهيئة التنفيذية(عادة ما يتم العثور على أسماء "المجلس" أو "المديرية").
- شركة الإدارة- كيان قانوني آخر يؤدي وظائف هيئة تنفيذية.
إذا كان هناك مباراة مؤسس ومدير شركة ذات مسؤولية محدودة في شخص واحدعادة ما يتم استخدام الخيار الأول لتنظيم الهيئة التنفيذية.
الهيئة الإدارية الرئيسية للشركة ذات المسؤولية المحدودة هي مجلس الإدارة العام الذي يتخذ القرارات بشأنها أهم القضاياأداء شركة ذات مسؤولية محدودة. يتم تحديد اختصاص جامعة ولاية أوهايو من خلال الفن. 33 من قانون "الشركات ذات المسؤولية المحدودة" بتاريخ 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 14-FZ). يقع عدد من المشكلات ضمن الاختصاص الحصري لـ OSU، أي أنه لا يمكن نقل حلها إلى هيئة أخرى تابعة لشركة ذات مسؤولية محدودة بموجب ميثاق الشركة. إذا كان هناك مشارك واحد فقط في شركة ذات مسؤولية محدودة، فإنه يتخذ القرارات نيابة عن جامعة ولاية أوهايو بشكل فردي. ويجب اتخاذ مثل هذه القرارات كتابيًا. في هذه الحالة، لا ينطبق عدد من الأحكام التي يحددها القانون رقم 14-FZ فيما يتعلق بجامعة ولاية أوهايو (المادة 39 من القانون رقم 14-FZ).
هل يمكن للمؤسس أن يكون مديرًا لشركة ذات مسؤولية محدودة؟
توجد إجابة مباشرة وإيجابية على هذا السؤال في الجزء 2 من الفن. 88 القانون المدني. لاحظ أنه عندما يكون المدير والمؤسس شخصًا واحدًا، فإن نظام الإدارة في الشركة ذات المسؤولية المحدودة لا يصبح على مستوى واحد. على الرغم من أن جميع القرارات على أي مستوى من مستويات الإدارة في مثل هذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة يتم اتخاذها من قبل نفس الشخص، فمن وجهة نظر قانونية، يعد هذا نظام إدارة ذو مستويين. يتم حل مسألة تحديد الاختصاص على النحو التالي:
- يتم تحديد صلاحيات المشارك بموجب ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة؛
- يتم حل جميع المشكلات الأخرى من قبل المدير العام على أساس متبقي (في حالة عدم وجود مجلس إدارة في نظام الإدارة).
بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة مع مشارك واحد (يُعرف أيضًا باسم المدير)، تنطبق قواعد القانون رقم 14-FZ بشأن معاملات الأطراف المعنية و المعاملات الكبرى(الباب الأول فقرة 5 المادة 45 والباب الأول فقرة 9 المادة 46 من القانون المذكور).
في شركة ذات مسؤولية محدودة مع مشارك واحد، لا يوجد تضارب في المصالح؛ فمن السهل إدارتها، ومن وجهة نظر الإدارة، فهي تشبه رجل أعمال فردي. ومع ذلك، من الناحية القانونية هناك اختلافات كبيرة بين رجل الأعمال الفردي وهذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
مهم! إن ميزة شركة ذات مسؤولية محدودة على رجل الأعمال الفردي هي المسؤولية المحدودة. عند إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة، ينقل الفرد جزءًا من ممتلكاته إليه، وبهذا العقار تكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة مسؤولة عن ديونها. عندما يتم تشكيل رجل أعمال فردي، يكون الفرد مسؤولاً بكل ممتلكاته عن ديون رجل الأعمال الفردي. إلى ذلكفي الوقت نفسه، في ريادة الأعمال، يتمتع رواد الأعمال الفرديون بمزاياهم على الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
تم دمج المؤسس والرئيس التنفيذي في شيء واحد: عقد العمل
واحدة من القضايا الرئيسية الناشئة في الحياة العملية، هي مسألة عقد العمل (ET) مع المدير. الفصل 43 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (LC) مخصص لقضايا عقود العمل مع المدير (وكذلك أعضاء مجلس الإدارة). ومع ذلك، في حالة وجود مصادفة بين أحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة ومديرها، لا ينطبق تنظيمها (الجزء 2، المادة 273 من قانون العمل). في الوقت نفسه، لم يتم إدراج مدير الشركة ذات المسؤولية المحدودة في قائمة الأشخاص الذين لا يخضعون للوائح قانون العمل والذين لم يتم إبرام عقد عمل معهم (الجزء 8 من المادة 11 من قانون العمل). هناك بعض عدم اليقين القانوني.
التعقيد الإضافي هو ما يلي: إذا دخلت شركة ذات مسؤولية محدودة في اتفاقية TD مع المدير، فمن يوقعها نيابة عن صاحب العمل؟
اتضح أن هذا نوع من التناقض القانوني: يجب أن يتم توقيع TD من قبل نفس الشخص نيابة عن الموظف ونيابة عن صاحب العمل. لاحظ أنه في هذه الحالة يكون الفرد موجودًا حالة مختلفة: في إحدى الحالات، يتصرف نيابةً عن نفسه (موظف)، وفي الحالة الأخرى، يكون ممثلًا لكيان قانوني. لاحظ أن الحظر على إبرام المعاملات للممثل فيما يتعلق بنفسه كفرد وارد في البند 3 من الفن. 182 من القانون المدني. لكن لائحة القانون المدني لا تنطبق على علاقات العمل، ولا يوجد مثل هذا الحظر في قانون العمل.
ممارسة إنفاذ القانون: TD مع مدير في شركة ذات مسؤولية محدودة مع مشارك واحد (ويُعرف أيضًا باسم المدير)
ونتيجة لذلك، أعرب مختلف المسؤولين عن إنفاذ القانون عن وجهات نظر مختلفة حول هذا الموضوع وشكلت ممارسات مختلفة لإنفاذ القانون في أنشطتهم. دعونا ننظر في وجهات النظر المعبر عنها.
- وذكر روسترود، في خطاب بتاريخ 6 مارس 2013 رقم 177-6-1، أن عقد العمل مع المدير في في هذه الحالةلم يتم الانتهاء منه.
- على موقع onlineinspektsiya.rf (بوابة المعلومات Rostrud) في 10 مارس 2015، تم الرد بأن TD (وليس هناك اتفاق آخر) في مثل هذه الحالة لم يتم إبرامه، ولم يتم استحقاق راتب المدير، والمساهمات في لا يتم إنشاء صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية. لكن في 17 مارس 2016، تم تقديم إجابة معاكسة لنفس السؤال: تم الانتهاء من TD، واستحقاق الراتب.
- تعتقد وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية أنه في هذه الحالة تنشأ علاقات العمل بغض النظر عما إذا تم إبرام TD أم لا (الأمر رقم 428 ن بتاريخ 8 يونيو 2010). وفي هذه الحالة يخضع المدير للتأمين الاجتماعي الإلزامي. ونلاحظ أن هذا القسم في حالياًغير موجودة، وخليفتها القانونية - وزارة العمل - توضيح رسميلم يعط (لا يوجد سوى المشاورات المذكورة أعلاه من Rostrud، وهي خدمة تابعة لوزارة العمل والحماية الاجتماعية).
- ترى وزارة المالية أنه في هذه الحالة لم يتم الانتهاء من TD (رسائل بتاريخ 19/02/2015 رقم 03-11-06/2/7790، بتاريخ 17/10/2014 رقم 03-11-11/52558) . وفي الوقت نفسه، لا يمكن إدراج الأجور المتراكمة في النفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية. ينطبق أول هذه الرسائل على المنظمات الموجودة في نظام الضرائب المبسط (نظام الضرائب المبسط)، والثاني - على المؤسسات التي تدفع نظام الضرائب الموحد (نظام الضرائب الموحد) (الضريبة الزراعية).
- ترى السلطات القضائية أنه في مثل هذه الحالة تنشأ علاقات العمل (قرار FAS ZSO بتاريخ 9 نوفمبر 2010 في القضية رقم A45-6721/2010 وعدد من السوابق الأخرى). خلص الحكم المهم الصادر عن المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2014 رقم 41-KG13-37 إلى أن علاقات العمل هذه تنظمها الأحكام العامة لقانون العمل (تذكر أن الفصل 43 من قانون العمل لا ينظم هم). وجهة النظر هذه مؤكدة في الفقرة 1 من قرار محكمة التحكيم العليا رقم 21 بتاريخ 2 يونيو 2015). خلص عدد من قرارات المحكمة إلى أن قرارات العمل تنشأ على أساس قرار مشارك واحد، وأن تسجيل TD غير مطلوب (قرار محكمة التحكيم العليا بتاريخ 5 يونيو 2009 رقم VAS-6362/09).
المؤسس والمدير شخص واحد: المخاطر
ماذا يجب أن يفعل رجل الأعمال في مثل هذه الحالة؟ لا توجد إجابة واضحة. لكننا نعتقد المخاطر الآثار السلبيةأعلى بكثير في غياب TD مع المخرج. روسترود، وهو هيئة التحكمفي مجال العمل والمصرح له بإجراء عمليات التفتيش وفرض العقوبات الإدارية، كما ذكر أعلاه، غالبا ما يغير وجهة نظره بشأن هذه المسألة.
وفي الوقت نفسه، طورت المحاكم ممارسة مستقرة للاعتراف بالعلاقات مع المدير المؤسس كعلاقات عمل. أذكرك أنه بالنسبة لانتهاكات تشريعات العمل على أساس البند 1 من الفن. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية تفرض غرامة قدرها 30.000 إلى 50.000 روبل. من كيان قانوني. قبل تسجيل TD مع أحد المديرين، من الضروري اتخاذ قرار من المشارك الوحيد في الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشأن تعيين المدير.
المؤسس الوحيد هو المدير العام في شركتين
لا يتضمن التشريع أي حظر على المشارك الوحيد ذو المسؤولية المحدودة الذي يشغل منصب مدير في شركتين أو أكثر من هذه الشركات ذات المسؤولية المحدودة. لكن نقطة وصول واحدة فقط في هذه الحالة هي النقطة الرئيسية. في الشركات ذات المسؤولية المحدودة الأخرى، يجب على المدير إعداد TD بشأن العمل بدوام جزئي. تخضع جميع العقود بدوام جزئي لقواعد الفصل. 44 من قانون العمل، بما في ذلك القاعدة الخاصة بمدة يوم العمل التي لا تتجاوز 4 ساعات (المادة 284 من قانون العمل) وقاعدة حساب الأجور بما يتناسب مع ساعات العمل المحددة (المادة 285 من قانون العمل) ).
مهم! القاعدة الخاصة بالحاجة إلى الحصول على إذن للعمل بدوام جزئي من هيئة الإدارة العليا لشركة ذات مسؤولية محدودة، الواردة في الفن. 276 من قانون العمل لا ينطبق على المدير المؤسس، لأنه في الفصل. 43 من قانون العمل، ولا ينطبق هذا الفصل على هذه الحالة.
لاحظ أن عدد كبير منشغل مناصب المدير في نفس الوقت هو سبب للتحقق من ذلك مكتب الضرائب. وبالتالي، فإن أحد معايير عدم موثوقية المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية هو الجمع بين أكثر من 5 مناصب من هذا القبيل في منظمات مختلفة من قبل فرد يشغل منصب مدير (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 3 أغسطس ، 2016 رقم GD-4-14/14126@).
تعد شركة ذات مسؤولية محدودة بمشارك واحد (المعروف أيضًا باسم المدير) أداة عملية شائعة جدًا ومريحة لريادة الأعمال في الحياة التجارية. لتجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية الحكومية، نوصي (on هذه اللحظة) الدخول في عقد عمل مع مدير هذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة. قبل إنشاء TD مع المدير، تحتاج إلى إضفاء الطابع الرسمي على قرار مكتوب من المشارك الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة بشأن تعيينه.
بالنظر إلى المستقبل، لنفترض أنه سيكون هناك عقد عمل مع المدير، إذا كان مشاركًا (مؤسسًا). ويستند هذا الاستنتاج فقط على أولئك الذين يعملون فيها الاتحاد الروسيالأفعال التشريعية.
لذلك، في الأعمال التجارية الروسية، غالبا ما يكون هناك موقف عندما يقرر المواطن فتح مشروعه التجاري الخاص. لتنفيذ النشاط الريادييقوم بتسجيل شركة يصبح فيها المالك الوحيد (مشارك، مؤسس) ويتولى زمام إدارة هذه الشركة، ويؤدي مهام المدير.
وهنا يطرح السؤال: هل من الضروري إبرام عقد عمل مع مثل هذا المدير، ومن يجب أن يوقع عقد العمل هذا، وكيفية حساب الأجور والمكافآت، وما إذا كانت هذه المدفوعات تخضع للضرائب. الوضع معقد بسبب حقيقة أن المدير هو في بعض الأحيان الموظف الوحيد في المؤسسة المنشأة حديثًا.
سنحاول تقديم تقييم قانوني لعقد العمل مع المدير، إذا كان هو المؤسس الوحيد، وكذلك الإجابة على معظم الأسئلة التي تتعلق مباشرة بعلاقة العمل بين المدير والشركة. يجوز تأسيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة من قبل شخص واحد أو قد تتكون من شخص واحد. يشار إلى هذا في الفن. 88 القانون المدني للاتحاد الروسي. الهيئة العلياالإدارة في شركة ذات مسؤولية محدودة هي الاجتماع العام للمشاركين فيه، إذا كان هناك مشارك واحد فقط، فإنه يتخذ قرارات المشارك الوحيد، وهذا يتبع من الفن. 91 القانون المدني للاتحاد الروسي والفن. 39 من القانون الاتحادي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة".
المدير العام (المدير) هو الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة ذات المسؤولية المحدودة. يتم انتخاب المدير العام (المدير) من خلال الاجتماع العام للمشاركين، وفي حالتنا بقرار من مشارك واحد.
يمكن انتخاب المدير العام (المدير) من بين المشاركين أو من غيرهم. تم تأسيس هذا بواسطة الفن. 91 القانون المدني للاتحاد الروسي والفن. 40 من القانون الاتحادي "بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة". يعمل المدير، بدون توكيل رسمي، نيابة عن الشركة، ويقوم بالمعاملات، ويصدر الأوامر، ويؤدي وظائف أخرى لإدارة أنشطة الشركة، وبعبارة أخرى، يدخل في علاقات عمل مع الشركة.
جميع أصحاب العمل في علاقات العمل وغيرها من العلاقات ذات الصلة المباشرة مع الموظفين ملزمون بالاسترشاد بأحكام تشريعات العمل وغيرها من القوانين التي تحتوي على معايير قانون العمل(المادة 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يعتمد ظهور علاقات العمل بين الموظف وصاحب العمل على إبرام عقد عمل بين الطرفين، الفن. 16 قانون العمل في الاتحاد الروسي. تنشأ علاقات العمل في حالات انتخاب أو تعيين مدير، وفي هذه الحالة يلزم أيضًا عقد عمل. وتنص المواد 56، 59، 275 من قانون العمل في الاتحاد الروسي أيضًا على ضرورة إبرام عقد عمل مع رئيس المنظمة.
جذر المشكلة
تكمن المشكلة في أنه في عام 2006، أصدر روسترود خطابًا (رقم 2262-6-1 بتاريخ 28 ديسمبر 2006)، يدعي فيه المسؤولون أنه فيما يتعلق بالمدير العام، وهو المؤسس الوحيد (المشارك، المساهم) لشركة المنظمة، لا يوجد صاحب عمل، ولا يجوز توقيع العقد من قبل نفس الشخص نيابة عن الموظف ونيابة عن صاحب العمل.
أعربت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي عن رأيها في هذا الشأن في عام 2009 (رسالة بتاريخ 18 أغسطس 2009 رقم 22-2-3199). ويجمع المسؤولون من الإدارتين على أنه لا ينبغي أن يكون هناك عقد عمل بين المدير والشركة، إذا كان المدير هو المالك الوحيد لهذه الشركة.
يعتمد المسؤولون على حقيقة أن تفاصيل تنظيم عمل رئيس المنظمة منصوص عليها في الفصل 43 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
ومع ذلك، وفقا للمادة 273 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، لا تنطبق أحكام هذا الفصل على رئيس المنظمة إذا كان المشارك الوحيد (المؤسس) في المنظمة. ولسبب ما يربط المسؤولون ظهور علاقات العمل في هذا الوضع الغريب (وإن لم يكن غير شائع) بقرار المشارك الوحيد (المؤسس).
وبالإشارة إلى أن عقد العمل يتم توقيعه من الجانبين من قبل نفس الشخص، الموظف (المدير) وصاحب العمل، فإن المسؤولين لا يأخذون في الاعتبار أن ذلك لا يتعارض مع تشريعات العمل. نظرًا لأن هذا القانون المدني للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 182) يفرض حظرًا على المعاملات التي يقوم بها ممثل نيابة عن الشخص الممثل فيما يتعلق بنفسه شخصيًا، فإن هذا لا ينطبق على علاقات العمل وفقًا للمادة. 2 القانون المدني للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، فإن صاحب العمل ليس مشاركا (مؤسسا)، ولكنه كيان قانوني، لأنه يكتسب الحقوق بشكل مستقل ويتحمل المسؤوليات كصاحب عمل. ويحظى هذا النهج بدعم المحاكم. على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 19 مايو 2004 N A13-7545/03-20، بتاريخ 9 أبريل 2009 رقم A21-6551/2008، بتاريخ 5 ديسمبر 2007 رقم F04 -8301/2007(40653 -A45-25) قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 17 سبتمبر 2007 N F09-2855/07-S1، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 5 ديسمبر، 2007 N F04-8301/2007(40653-A45-25) بتاريخ 25 يونيو 2009 رقم F04-3568/2009(8931-A70-48)، بتاريخ 6 مايو 2009 رقم F04-2609/2009(5655-A45) -25).
وبالتالي، يحق للمنظمات أن تختار:
قبول توضيحات المسؤولين كبديهية ورفض إبرام عقد عمل مع المدير إذا كان المؤسس الوحيد (المشارك)؛
حل هذه المشكلة على أساس الحالي تشريعات العملوإبرام عقد عمل مع المدير كما هو الحال مع الموظف العادي.
ماذا تفعل بالأجور: أن تتراكم أم لا
إذا تم اتخاذ قرار بإبرام عقد عمل مع المدير، إذا كان هو المؤسس الوحيد (المشارك)، فيجب حساب الأجور، حيث أن هذا الالتزام منصوص عليه في الفن. 56.57 قانون العمل في الاتحاد الروسي. بالتأكيد، مصلحة الضرائبقد يتم استبعاد النفقات المستحقة للمدير من هيكل التكاليف، إلا أن وجود عقد عمل مع المدير المؤسس سيصحح الوضع.
حيث يتم تخفيض الربح الخاضع للضريبة بمقدار المكافأة لصالح الموظفين المنصوص عليها في عقود العمل أو اتفاق جماعي(المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يحق للشركات التي تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا مع موضوع "مصروفات الدخل" أن تدرج في مدفوعات النفقات للموظفين الذين أبرمت معهم عقود عمل (البند الفرعي 6، البند 1، البند 2، المادة 346.16 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). لكن الأجر غير المنصوص عليه في عقود العمل لا يقلل من الربح الخاضع للضريبة (البند 21، المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وفقا لأحكام الفن. 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يمكن تحديد إجراءات ومؤشرات دفع المكافآت للمدير في عقد العمل.
هل يجب فرض أقساط التأمين؟
أقساط التأمينيجب أن يتم استحقاقها فقط في حالة إبرام عقد عمل مع المدير، حيث أن الاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي (الاجتماعي والطبي) تتحقق على المكافآت المدفوعة نقدًا و عينيابموجب أي عقود عمل، أو عقود مدنية، وكذلك بموجب اتفاقيات نقل حقوق الطبع والنشر (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). علاوة على ذلك، يتم استحقاق المساهمات فقط حتى لا يتجاوز مبلغ الاستحقاقات لصالح المدير 415000 روبل. الإجمالي التراكمي منذ بداية العام الحالي.
ينص القانون على إعفاء من تقييم المساهمات للمدفوعات التي تتجاوز قيمة الحد الأدنى (الجزء 4 من المادة 8 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). تم تحديد قيمة العتبة البالغة 415000 روبل لعام 2010 وسيتم فهرستها سنويًا.
الإعاقة المؤقتة
بالطبع، ميزانية FSS ليست مرنة، وتميل إلى رفض تعويض المنظمة عن تكاليف دفع استحقاقات العجز المؤقت للمدير، إذا كان المؤسس الوحيد (المشارك). نظرًا لأن موظفي الصندوق يشيرون إلى نفس الرسائل من روسترود (رقم 2262-6-1 بتاريخ 28 ديسمبر 2006) ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي (بتاريخ 18 أغسطس 2009 رقم 22-2-3199) ).
ومع ذلك، إذا تم إبرام عقد عمل، فإن المدير يؤدي بالفعل وظائف العمل، ويتقاضى راتبا، وهو الأساس الخاضع للضريبة لحساب اشتراكات التأمين الإلزامية التأمينات الاجتماعية، المنظمة ملزمة بدفع استحقاقات العجز المؤقت (المواد 56، 57، 183 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، المادة 2، الجزء 2، المادة 5 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ). تتطور ممارسة التحكيم لصالح المنظمات التي رفضت هيئة الخدمات المالية (FSS) سداد المزايا المدفوعة لها. تعريفات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يونيو 2009 رقم VAS-6362/09، بتاريخ 15 أبريل 2009، رقم 4061/09، بتاريخ 24 ديسمبر 2008، رقم 16817/08، بتاريخ 30 أبريل، 2008 رقم 3547/08، مؤرخة في 2 أغسطس 2007 رقم 9154/07. ليس من الواضح لماذا يجب على صاحب العمل أن يلجأ إلى المحكمة من أجل الوفاء بالالتزام بدفع المزايا لصالح الموظف.
نعم، إذا كان المدير والمؤسس (المشارك) نفس الشخص، تخضع علاقات العمل الأحكام العامةقانون العمل في الاتحاد الروسي، ولهذا السبب من الممكن إبرام عقود عمل مع عدد غير محدود من أصحاب العمل (الجزء 2 من المادة 282 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). بشكل عام، يُمنح رئيس المنظمة الحق في العمل بدوام جزئي في منظمة أخرى فقط بموافقة صاحب العمل الرئيسي. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفن. 276 قانون العمل في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإن هذه القاعدة لا تعمل عندما يكون المدير هو المؤسس الوحيد (المشارك) (الجزء 2 من المادة 273 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
هل من الممكن الذهاب في إجازة؟
يحق للمدير الذي يعمل بموجب عقد عمل، حتى لو كان الموظف الوحيد في المنظمة، الحصول على إجازة منتظمة مدفوعة الأجر (المادة 114 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، الفن. تنص المادة 124 من قانون العمل على حظر العمل دون راحة لمدة عامين متتاليين.
تحدد المادة 115 من قانون العمل في الاتحاد الروسي حق الموظف في إجازة سنوية مدفوعة الأجر مدتها 28 عامًا الأيام التقويمية. ويجوز منح الإجازة كاملة أو مجزأة إلى أجزاء، على ألا تقل مدة إحداها عن 14 يوماً.
بما أنه تم إبرام عقد عمل مع المدير ويتقاضى راتباً فإن المبلغ مدفوعات الإجازةيتم حسابه وفقًا للقاعدة العامة التي تحددها اللوائح الخاصة بتفاصيل إجراءات حساب متوسط الأجور (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922).
نقوم بإعداد الوثائق
والسؤال الشائع هو من الذي يجب عليه القيد في دفتر عمل الموظف، وفي حالتنا، يطرح هذا السؤال أيضًا تعقيد أكبر. وفقاً لقواعد حفظ وتخزين دفاتر العمل المعتمدة. بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2003 رقم 22. يضع البند 45 مسؤولية العمل مع كتاب العمل على عاتق صاحب العمل. أ يمثل المصالح كيان قانوني- مشرف.
التوظيف وفقا للمادة. يتم إضفاء الطابع الرسمي على 68 من قانون العمل في الاتحاد الروسي بأمر. يتم إجراء إدخال في كتاب عمل الموظف حول التوظيف وفقًا لقواعد الحفاظ على دفاتر العمل وتخزينها، بالإضافة إلى تعليمات ملء دفاتر العمل المعتمدة. قرار وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أكتوبر 2003 رقم 69. يتم الدخول على أساس أمر.
ويتم إصدار الأمر بدوره على أساس قرار المشارك الوحيد.
في الحل عليك أن تكتب:
"أسند مهام المدير العام لنفسي" الرقم والتوقيع.
سيبدو الإدخال بالترتيب كما يلي:
وعملاً بقرار المشارك رقم 1 أبدأ بمزاولة مهام المدير العام اعتباراً من تاريخ كذا وكذا الرقم والتوقيع.
في كتاب العمل:
الشركة ذات المسؤولية المحدودة "كرندل" (ذ.م.م "كرندل")
المدير العام لديه خبرة في التأمين ويتم القيد في دفتر عمله بناء على أمر.
لذلك، قمنا بدراسة جميع المسائل التي قد تنشأ فيما يتعلق بأداء المدير لمهام عمله، بشرط أن يكون هذا المدير هو المالك الوحيد لشركته. نتيجة لتحليل المعايير الحالية القانون الروسي، يمكننا أن نقول بكل ثقة:
· يجب إبرام عقد العمل مع المدير، حتى ولو كان المدير والمؤسس الوحيد (المشارك) نفس الشخص؛
· إن إبرام عقد العمل يمنح المكلف الحق في مراعاة مبالغ الأجر المتراكم كجزء من النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضريبة على الأرباح.
· فقط عند إبرام عقد العمل، يحق للمدير: الحصول على أجر مقابل عمله، والإجازة، المنافع الاجتماعيةوخبرة التقاعد.
ومن الواضح أن تفسيرات المسؤولين حول عدم ضرورة إبرام مثل هذه عقود العمل خاطئة ولا يمكن أن تكون حجة ضد دافع الضرائب في المحكمة.