من يدفع
- جميع الكيانات القانونية الروسية (LLC، JSC، إلخ).
- الكيانات القانونية الأجنبية التي تعمل في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة أو تتلقى ببساطة دخلاً من مصدر في الاتحاد الروسي.
ما هي الضريبة المفروضة على؟
على الربح، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات.
الدخل هو الإيرادات من النشاط الرئيسي (الدخل من المبيعات)، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى. على سبيل المثال، من تأجير العقارات، والفوائد على الودائع المصرفية، وما إلى ذلك (الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضريبة على الأرباح، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.
النفقات مبررة وموثقة نفقات المؤسسة. وهي مقسمة إلى التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (أجور الموظفين، وسعر شراء المواد الخام، وانخفاض قيمة الأصول الثابتة، وما إلى ذلك) والتكاليف غير التشغيلية (فروق أسعار الصرف السلبية، ورسوم المحكمة والتحكيم، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، هناك قائمة مغلقة من النفقات التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح. وهي، على وجه الخصوص، توزيعات الأرباح المستحقة، والمساهمات في رأس المال المصرح به، وسداد القروض، وما إلى ذلك.
أثناء عمليات التدقيق الضريبي، تنشأ معظم المشكلات على وجه التحديد بسبب النفقات: يعلن المفتشون أن النفقات غير مبررة اقتصاديًا، وأن المستندات الأولية تم إعدادها بشكل غير صحيح، وما إلى ذلك، وما إلى ذلك. لذلك، يميل المحاسبون، كقاعدة عامة، إلى إيلاء اهتمام متزايد للمستندات التي تؤكد النفقات.
ما الذي لا يخضع للضريبة؟
على الأرباح من الأنشطة المحولة إلى الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII)، وكذلك على أرباح المؤسسات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط أو لدفع ضريبة زراعية موحدة.
في أي نقطة يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات عند حساب ضريبة الدخل؟
هناك طريقتان للتعرف على الإيرادات والمصروفات: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية.
تنص طريقة الاستحقاق على تسجيل الإيرادات والمصروفات بشكل عام في الفترة التي تنشأ فيها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو دفعها. على سبيل المثال: يجب على المنظمة المتعاقدة أن تدفع إيجار المكتب لشهر أغسطس في موعد أقصاه 31 أغسطس، ولكن يتم تحويل دفعة الإيجار فقط في أكتوبر. وبموجب طريقة الاستحقاق، يجب على المحاسب تسجيل هذا المبلغ كمصروف في أغسطس وليس في أكتوبر.
وبموجب الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام عند استلام الأموال في الحساب الجاري أو السجل النقدي، ويتم الاعتراف بالمصروفات عندما تسدد المنظمة التزامها تجاه المورد. لذلك، إذا تم دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس فعليًا في أكتوبر، فعند استخدام الطريقة النقدية، سيعرض المحاسب النفقات في أكتوبر، وليس في أغسطس.
يحق للمنظمة اختيار أي من الطريقتين - الاستحقاق أو النقد - ستستخدمها. ولكن هناك قيود: يمكن لأي مؤسسة استخدام طريقة الاستحقاق، ويحظر على البنوك استخدام الطريقة النقدية. بالإضافة إلى ذلك، للتبديل إلى الطريقة النقدية، يجب استيفاء الشرط التالي: لا يمكن أن تتجاوز إيرادات المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة في المتوسط خلال الأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع. ويجب الحفاظ على نفس الحد خلال الفترة التي تستخدم فيها الشركة الطريقة النقدية. وفي حالة تجاوز الحد الأقصى للإيراد تلتزم المنظمة بالتحول إلى أسلوب الاستحقاق اعتباراً من بداية العام الحالي. الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية للسنة المقابلة ويتم تطبيقها خلال هذه السنة.
معدلات الضرائب
ويبلغ معدل ضريبة الدخل الأساسي 20 بالمائة (2 بالمائة يذهب إلى الميزانية الفيدرالية، و18 بالمائة إلى الميزانية الإقليمية).
بالنسبة لبعض أنواع الدخل، تم تقديم قيم مختلفة. من بين هذه الأنواع من الدخل، من الناحية العملية، يتعامل المحاسب في أغلب الأحيان مع أرباح الأسهم المستلمة، والتي ينطبق عليها بشكل عام معدل 13 بالمائة (يتم إضافة المبلغ الكامل إلى الميزانية الفيدرالية).
كيفية حساب ضريبة الدخل
تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية (أي الربح الخاضع للضريبة) وضربها بمعدل الضريبة المناسب. بالنسبة للأرباح الخاضعة لمعدلات مختلفة، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل.
يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، والتي تقابل سنة ميلادية واحدة. بمعنى آخر يتم تحديد الوعاء خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.
وإذا تبين في نهاية العام أن المصروفات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر، فإن الوعاء الضريبي يعتبر مساوياً للصفر. وهذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالباً، بل يجب أن يكون مبلغ الضريبة إما صفراً أو موجباً.
يجب تأكيد صحة حساب الأساس من خلال الإدخالات في سجلات الضرائب. تقوم كل مؤسسة بتطوير هذه السجلات بشكل مستقل وتوحيدها في سياستها الضريبية المحاسبية. ومن الناحية العملية، تشبه سجلات المحاسبة الضريبية السجلات المحاسبية. هناك حاجة إلى نوعين من المحاسبة - الضرائب والمحاسبة - لتعكس القواعد المختلفة لتكوين الدخل والنفقات التي تنطبق على التوالي في الضرائب والمحاسبة. في بعض الحالات، قد يكون الدخل "الضريبي" و"المحاسبي" هو نفسه.
كيفية حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل
خلال العام، يجب على المحاسب حساب الدفعات المقدمة لضرائب الدخل. هناك طريقتان لحساب الدفعات المقدمة.
الطريقة الأولىتم إنشاؤه لجميع المؤسسات بشكل افتراضي وينص على أن فترات إعداد التقارير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر. يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير. مبلغ الدفع بناءً على نتائج الربع الأول يساوي الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول. وتساوي الدفعة المقدمة في نهاية نصف السنة الضريبة على الأرباح المستلمة لنصف السنة مطروحًا منها الدفعة المقدمة للربع الأول. إن مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على الربح لمدة تسعة أشهر مطروحًا منها الدفعات المقدمة للربع الأول ونصف العام.
بالإضافة إلى ذلك، يتم سداد دفعات مقدمة شهرية خلال كل فترة تقرير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم المحاسب بسحب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج هذه الفترة (لقد قدمنا قواعد الحساب أعلاه)، ثم يقارنها بمبلغ الدفعات الشهرية التي تم إجراؤها خلال هذه الفترة. إذا كان إجمالي الدفعات الشهرية أقل من الدفعة المقدمة النهائية، يجب على الشركة دفع الفرق. إذا كان هناك دفعة زائدة، فسوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات المستقبلية.
يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية وفقًا للقواعد التالية. في الربع الأول، أي يناير وفبراير ومارس، يقوم المحاسب بحساب نفس الدفعات المقدمة الشهرية كما في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر من العام السابق. في الربع الثاني، يأخذ المحاسب الضريبة على الأرباح التي حصل عليها بالفعل في الربع الأول، ويقسم هذا الرقم على ثلاثة. والنتيجة هي مجموع الدفعات المقدمة الشهرية لشهر أبريل ومايو ويونيو. وفي الربع الثالث، يأخذ المحاسب الضريبة من الربح الفعلي للأشهر الستة، ويطرح الدفعة المقدمة للربع الأول، ويقسم الرقم الناتج على ثلاثة. يتم إصدار مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. وفي الربع الرابع، يأخذ المحاسب الضريبة من الربح المستلم فعليا لمدة تسعة أشهر، ويطرح الدفعات المقدمة لمدة ستة أشهر، ويقسم القيمة الناتجة على ثلاثة. هذه هي الدفعات المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر.
الطريقة الثانية- على أساس الربح الفعلي. ويمكن للشركة أن تتبنى هذه الطريقة طوعاً. للقيام بذلك، تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر بأن الشركة ستتحول خلال العام المقبل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. باستخدام هذه الطريقة، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا واحدًا، ثم شهرين، ثم ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية. إن الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير. إن الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى فبراير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في يناير وفبراير مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر يناير. وتعادل الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى مارس الضريبة على الأرباح المستلمة فعليا في الفترة من يناير إلى مارس مطروحا منها الدفعات المقدمة لشهري يناير وفبراير. وهكذا حتى ديسمبر.
يحق للمنظمة التي اختارت سابقًا الطريقة الثانية لحساب المدفوعات المقدمة (أي على أساس الأرباح الفعلية) رفضها و"العودة" إلى الطريقة الأولى اعتبارًا من بداية العام المقبل. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. وفي حالة "العودة" إلى الطريقة الأولى، فإن الدفعة المقدمة عن الفترة من يناير إلى مارس ستكون مساوية للفرق بين الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر والدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر من العام السابق.
يجب على الشركات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها باستثناء ضريبة القيمة المضافة خلال الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع سنة أن تتراكم فقط مدفوعات ربع سنوية مقدمة. تنطبق هذه القاعدة، بغض النظر عن مقدار الإيرادات، أيضًا على المنظمات ذات الميزانية وغير الربحية وبعض المنظمات الأخرى.
لا تستحق المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة شهرية، بل ربع سنوية حتى مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالتها. ثم يجب على المحاسب أن ينظر إلى ماهية إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم تتجاوز 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل كل ربع سنة، فيمكن للشركة الاستمرار في تجميع الدفعات المقدمة ربع السنوية فقط. إذا تم تجاوز الحد، تتحول الشركة إلى الدفعات المقدمة الشهرية اعتبارًا من الشهر التالي.
متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية
إذا كانت فترات إعداد التقارير ربع ونصف سنة وتسعة أشهر، فسيتم إجراء الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي. يجب تحويل الدفعة المقدمة الشهرية لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 28 يناير، ولشهر فبراير - في موعد لا يتجاوز 28 فبراير، وهكذا حتى شهر ديسمبر الشامل.
إذا قامت الشركة بسداد دفعات مقدمة على أساس الأرباح الفعلية، فسيتم إجراء الدفعة المقدمة لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 28 فبراير، لشهر يناير وفبراير - في موعد لا يتجاوز 28 مارس، وهكذا حتى 28 يناير من العام التالي.
بغض النظر عن الطريقة المختارة لحساب الدفعات المقدمة، في نهاية السنة التقويمية، يعرض المحاسب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل للعام الماضي. ثم يقارنها بمبلغ الدفعات المقدمة المستحقة في نهاية فترات التقرير. إذا كان المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة أقل من مبلغ الضريبة النهائي، تدفع الشركة الفرق إلى الميزانية. في حالة وجود دفعة زائدة سوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات التالية. يجب دفع المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.
كيفية الإبلاغ عن ضرائب الدخل
لا يجوز للشركات التي يتم نقل أنشطتها بالكامل إلى واحد أو أكثر من أنظمة الضرائب الخاصة (UTII، النظام المبسط أو دفع ضريبة زراعية واحدة) الإبلاغ عن ضريبة الدخل.
يجب على جميع الكيانات القانونية الأخرى التي أجرت معاملة واحدة على الأقل تنطوي على استلام أو إنفاق الأموال النقدية أو غير النقدية، بغض النظر عما إذا كان لديها دخل، تقديم إقرارات ضريبة الدخل إلى هيئة التفتيش بناءً على نتائج التقارير والفترات الضريبية.
يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل للفترة الضريبية (السنة) إلى هيئة التفتيش في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. تقدم المنظمات غير الربحية التي ليس لديها التزام بدفع الضرائب نموذجًا مبسطًا للإعلان. جميع المؤسسات الأخرى، بغض النظر عن التزامها بدفع الضرائب، تقدم إقرارات نهاية العام بشكل كامل.
تقدم الشركات التي تكون فترات تقاريرها ربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر تقاريرها بشكل مبسط في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي. المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير لها شهرًا واحدًا وشهرين وما إلى ذلك، تقدم تقاريرها بشكل مبسط في موعد أقصاه 28 فبراير و28 مارس وهكذا حتى 28 يناير من العام التالي.
المواد المقدمة من بوابة "المحاسبة عبر الإنترنت"
يتم دفع ضريبة الدخل (IIT) من قبل الشركات - الكيانات القانونية العاملة بموجب نظام الضرائب العام. تم تخصيص هذه الضريبة الشائعة للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيخبرك هذا المنشور بمن يدفع ضريبة الدخل، ويسلط الضوء على القضايا الرئيسية المتعلقة بتطبيق الضريبة وحسابها وأسعارها والدفع والمواعيد النهائية للإبلاغ وغيرها معلومات ضرورية.
الفصل. 25 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: ضريبة الدخل
بالنسبة للغالبية العظمى من المؤسسات، يبلغ معدل (معدل) ضريبة الدخل 20%. يتم توزيع مبلغ الضريبة على ميزانيتين: 3٪ للميزانية الفيدرالية، و17٪ للميزانية الإقليمية (المادة 284 من قانون الضرائب). وستبقى هذه النسبة حتى نهاية عام 2020. هناك مؤسسات ذات فوائد يكون معدل الضريبة فيها أقل بكثير. على سبيل المثال، بالنسبة لضريبة دخل الشركات، يمكن تطبيق معدل 13.5% في الميزانية الإقليمية على الشركات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة بمنطقة ماجادان.
يتم تطبيق مزايا ضريبة الدخل (حتى نسبة 0٪) على المؤسسات الطبية والتعليمية والمشاركين في المشاريع الاستثمارية وما إلى ذلك (المادة 284 من قانون الضرائب).
يتم دفع ضريبة الدخل (المادة 246 من قانون الضرائب):
- الشركات المحلية ذات الأشكال القانونية المختلفة للملكية باستخدام OSNO؛
- الكيانات القانونية الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي أو التي تتلقى دخلاً من مصادر روسية.
الشركات التي تطبق نظام ضريبي مبسط، UTII أو تدفع ضريبة زراعية موحدة لا تعتبر دافعي ضريبة الدخل. يقوم رواد الأعمال الأفراد في OSNO بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي كضريبة دخل شخصي.
فيما يتعلق بنقل مدفوعات الضرائب إلى ميزانية المستويات المختلفة، يتم إصدار أوامر الدفع التي تشير إلى رموز تصنيف الميزانية المختلفة (BCC). يمكن العثور على قوانين ضريبة الدخل السارية في عام 2018 في هذا المنشور.
القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (المادة 247 من قانون الضرائب) هي الفرق الناشئ بين دخل الشركة (إيرادات المبيعات والأنشطة الأخرى التي تؤخذ في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) وإجمالي تكاليفها، أي. التكاليف الموثقة المرتبطة بإنتاج المنتجات، وكذلك التكاليف غير المتعلقة بالمبيعات. يوفر الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تصنيفًا مفصلاً للدخل (المواد 248-251 قانون الضرائب) ونفقات الشركة (المواد 252-270 من قانون الضرائب). هناك قائمة مغلقة من النفقات التي لا تؤخذ بعين الاعتبار في ضريبة الدخل. وتشمل هذه الأرباح المحسوبة للمساهمين، والمساهمات في شركة الإدارة، وتغطية القروض، وما إلى ذلك (المادة 270 من قانون الضرائب).
الاعتراف بالدخل والمصروفات عند حساب ضريبة الدخل
يحدد وجود طريقتين محاسبيتين (الاستحقاق والنقد) الاختلافات في الاعتراف بالدخل والتكاليف لحساب ضريبة دخل الشركات:
- طريقة الإستحقاقينطوي على محاسبة الإيرادات والمصروفات في فترة حدوثها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو نفقاتها (المواد 271-272 من قانون الضرائب)؛
- طريقة النقديعترف بالدخل عند استلام الأموال، والمصروفات بمجرد سداد الشركة التزاماتها تجاه الدائن (المادة 273 من قانون الضرائب).
يتم منح الشركات الحق في اختيار طريقة محاسبية (والنقد فقط في حالة استيفاء القيود المقررة) وتوحيد استخدامها في السياسات المحاسبية.
حساب ضريبة الدخل
الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي السنة المالية (التقويمية) (المادة 285 من قانون الضرائب). يتم احتساب الوعاء الضريبي في الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من كل عام، ومع بداية العام الجديد يبدأ حساب الضريبة من جديد. تتكون الفترة الضريبية من فترات إعداد التقارير - أرباع أو أشهر، عندما تقدم الشركة تقارير عن نتائج عملها وتحسب الدفعات المقدمة. يتم تحديد تكرار الدفعات حسب حجم مبيعات الشركة.
يتم توفير إجراءات حساب الضريبة والسلف عليها في الفن. 286 نك.
خوارزمية الحساب بسيطة - بعد تحديد مقدار الربح، يقوم المحاسب بحساب مبلغ الضريبة عن طريق ضربها بالمعدل المحدد.
إذا تكبدت الشركة خسارة (أي تم تسجيل زيادة في التكاليف على الدخل)، فإن الأساس يعتبر مساوياً للصفر، حيث لا يسمح بالقيم السالبة عند تحديده.
يجب توثيق جميع الحسابات التي تم إجراؤها وموثوقية تحديد الأساس في سجلات الضرائب ذات الصلة بضريبة الدخل، والتي تقوم الشركة عادةً بتطوير عينة منها والموافقة عليها في UP. يمكن استخدام النماذج المحاسبية لأنها مريحة للغاية. تعد الضرائب والمحاسبة ضرورية لتعكس معايير مختلفة لتشكيل الجوانب المربحة والتكلفة للشركة، ولكن يحدث أيضًا أن تكون الحسابات متطابقة عندما تتطابق الأرباح الضريبية والمحاسبية.
مثل هذه المصادفات نادرة للغاية، لأن شروط قبول الدخل والنفقات في المحاسبة تختلف. وكانت نتيجة هذه التناقضات هي مصطلح "مصروف ضريبة الدخل المشروطة". هذا هو المبلغ المشروط لضريبة الدخل (المشار إليه فيما يلي باسم URNNP)، محسوبًا وفقًا للبيانات المحاسبية (البند 20 من PBU 18/02) باستخدام الصيغة:
URNNP = P buh x C n، حيث
كتاب ف – الربح حسب المحاسبة,
S ن - معدل.
يعكس المحاسب هذا المؤشر بنشر:
Dt 99/URNNP – كيلوط 68
إذا تم تسجيل الخسارة في الفترة المحاسبية، فيجب حساب الدخل المشروط لضريبة الدخل. وهي نفس القيمة المشروطة للضريبة المحفوظة بسبب الخسارة المعترف بها.
UDNNP = U buh x C n، حيث
المحاسب لديه خسارة وفقا للبيانات المحاسبية.
وينعكس عن طريق الأسلاك:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
عند حساب الدخل أو المصاريف المشروطة للدخل غير الخاضع للضريبة، يعتمد المحاسب على معلومات حول الربح / الخسارة قبل الضريبة.
وتسمى الضريبة التي يتم تحديدها من مبالغ الدخل/المصروفات المشروطة، المعدلة لمبالغ الأصول والالتزامات الضريبية الدائمة والمؤجلة، ضريبة الدخل الحالية.
حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل
على الرغم من أن الفترة الضريبية لضريبة الدخل تعتبر سنة، إلا أن الشركة مطالبة بتراكم الدفعات المقدمة. هناك طريقتان لحسابها:
- الأول مثبت لجميع الشركات. فترات التقرير هي الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر. في نهاية كل منها، يتم سداد الدفعات المقدمة:
- مبلغ الدفع للربع الأول يساوي ضريبة الدخل المحسوبة لهذه الفترة؛
- مبلغ الدفعة الثانية يساوي مبلغ الضريبة لنصف السنة، مخصومًا منه مبلغ السلفة المحولة للربع الأول؛
- مبلغ الدفعة الثالثة هو مبلغ NNP لمدة 9 أشهر، مخصومًا منه مبلغ السلف لمدة ربع ونصف عام.
إجراءات دفع ضريبة الدخل المنصوص عليها في الفن. يمنح 285 من قانون الضرائب الحق في تحويل الدفعات المقدمة ربع السنوية للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 15 مليون روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) لكل ربع للأرباع الأربعة السابقة. ينطبق هذا الحق أيضًا على المنظمات ذات الميزانية والمنظمات غير الربحية وبعض المؤسسات الأخرى، بغض النظر عن مقدار إيراداتها.
في نهاية الربع، يقوم المحاسب بحساب مبلغ الدفعة (حسب الحساب أعلاه) ومقارنة قيمتها بمبلغ الدفعات الشهرية المستحقة التي تم سدادها في هذا الربع. إذا كان المبلغ الإجمالي أقل من الدفعة ربع السنوية المحسوبة، تقوم الشركة بدفع الفرق. في حالة السلف المدفوعة الزائدة، يتم احتساب الدفعة الزائدة من قبل المحاسب في فترات لاحقة.
يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل على النحو التالي:
- في الربع الأول، يحسب المحاسب مدفوعات مماثلة للمبالغ المستحقة في الربع الرابع من العام الماضي؛
- في الربع الثاني، يقسم المحاسب مبلغ الضريبة على الأرباح المتراكمة للربع الأول على 3 ويحولها إلى أسهم لكل شهر من أشهر الربع؛
- في الربع الثالث، يطرح المحاسب مبلغ الضريبة للربع الأول من مبلغ ضريبة الدخل لنصف السنة، ويقسمه على 3، ويحدد مبلغ السلف لأشهر الربع الثالث؛
- في الربع الرابع، يتم تقسيم مبلغ ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر، بعد خصم مبلغ ضريبة الدخل لمدة ستة أشهر، على 3 ويتم تحديد مبلغ السلف الشهرية.
- الطريقة الثانية للحساب هي حساب ضريبة الدخل من الأرباح الفعلية. يحق للشركة تأسيسها في العام الجديد عن طريق إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك قبل 31 ديسمبر من العام السابق. بهذه الطريقة يتم احتساب الضريبة على أساس الربح الفعلي المستلم، أي عن طريق إجراء تحويلات شهرية مقدما، يتم احتساب مبلغ الضريبة من الربح الفعلي المستلم لهذا الشهر. على سبيل المثال، في شهر يناير، يقومون بتحويل NPT من أرباح شهر يناير، لشهر فبراير - NPT من الأرباح المستلمة لشهري يناير وفبراير، مخفضة بمبلغ الضريبة المحولة في يناير، وما إلى ذلك.
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل
إذا كانت فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي ربع ونصف سنة و9 أشهر، فيجب سداد الدفعات المقدمة عند انتهائها قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ.
يتم تحويل السلف الشهرية قبل اليوم الثامن والعشرين من شهر التقرير، أي لشهر مايو - قبل 28 مايو، ولشهر يونيو - قبل 28 يونيو، وما إلى ذلك.
بالنسبة للمدفوعات التي تتم على أساس الربح الفعلي المستلم، يتم تقديم السلف في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي.
وبغض النظر عن طريقة حساب المدفوعات في نهاية العام، يقوم المحاسب بحساب القيمة الحقيقية لـ NNP، ومقارنتها بمبلغ الدفعات التي تم سدادها وتعديلها - يتم دفع النقص إلى الميزانيات، وتؤخذ المبالغ الزائدة في الاعتبار الحساب في الدفعات اللاحقة. يجب تحويل المبلغ المعدل، أي مبلغ ضريبة الدخل المدفوع بشكل ناقص لهذا العام قبل 28 مارس - في موعد لا يتجاوز وقت تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
إدخالات ضريبة الدخل
دعونا نوضح السجلات الرئيسية التي يستخدمها المحاسب عند حساب ضرائب الدخل:
يمكنك قراءة المزيد عن المنشورات عبر NNP.
في 4 يوليو 2016، دخلت النسخة الجديدة من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ. وأثرت التعديلات على الدخل المعفى من الضريبة والمصروفات التي لا تدخل في أساس احتساب الربح. بالإضافة إلى ذلك، ظهر خصم من ضريبة النقل.
تم تعديل الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من خلال العديد من القوانين الفيدرالية في 4 يوليو 2016، والتي دخلت حيز التنفيذ بعد توقيعها من قبل رئيس الاتحاد الروسي في يوم النشر الرسمي.
النفقات والدخل
ضريبة النقل
في الفصل 28 من قانون الضرائب، ظهرت "مزايا ضريبية" جديدة. وفقا لذلك:
يُعفى الأفراد من الضرائب فيما يتعلق بكل مركبة يزيد وزنها الأقصى المسموح به عن 12 طنًا، ومسجلة في سجل المركبات لنظام تحصيل رسوم المرور (فيما يلي في هذا الفصل - السجل)، إذا كان مبلغ الرسم للتعويض بالنسبة للأضرار التي لحقت بالطرق العامة الفيدرالية، فإن قيمة المركبات التي يزيد وزنها الأقصى المسموح به عن 12 طنًا (يشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الرسوم) المدفوعة في الفترة الضريبية فيما يتعلق بهذه السيارة تتجاوز أو تساوي المبلغ المحسوب الضريبة للفترة الضريبية المحددة.
للحصول على منفعة، إذا كان الفرد أو المنظمة يحق لها الحصول عليها، فمن الضروري تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب التي يختارها الشخص مع المستندات التي تؤكد حق دافعي الضرائب في الحصول على منفعة ضريبية.
تنص المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الآن على أن مبلغ ضريبة النقل المحسوبة في نهاية الفترة الضريبية من قبل الكيانات القانونية فيما يتعلق بكل مركبة ذات وزن أقصى مسموح به يزيد عن 12 طنًا يخضع للتخفيض بمقدار المبلغ من الرسوم المدفوعة لنظام بلاتون لسيارة معينة في هذه الفترة الضريبية. إذا قام الممول بإجراء خصم وكان مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة يأخذ قيمة سالبة، فإنه يعتبر مساوياً للصفر. سيتم تقديم المعلومات من سجل نظام بلاتون إلى السلطات الضريبية سنويًا قبل 15 فبراير بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية في مجال النقل بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
تنص المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن دافعي الضرائب من الكيانات القانونية الذين يدفعون في نظام بلاتون مقابل مرور الشاحنات على الطرق السريعة الفيدرالية لا يتعين عليهم دفع مدفوعات مقدمة محسوبة لضريبة النقل فيما يتعلق بالشاحنات المسجلة في النظام.
فوائد واجب الدولة
بموجب الطبعة الجديدة للمادة 333.38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعفى الأفراد العسكريون في الحرس الوطني للاتحاد الروسي من دفع رسوم الدولة لأداء أعمال التوثيق.
المزيد من تحديثات التعليمات البرمجية والمراجعات التشريعية الخاصة على البوابة القانونية لسانت بطرسبرغ.