- هل يشمل KUDiR الدخل الذي تتلقاه منظمة الإدارة من أصحاب العقارات مقابل خدمات المرافق المقدمة لهم؟
- هل يجب أن ندفع 13% + مساهمات اجتماعية مقابل هذه الخدمات التي نقدمها للمحاضرين؟
- إذا قمنا بفتح مكتب ضرائب في سانت بطرسبرغ (في نفس مكان المكتب الرئيسي)، فهل نحتاج إلى التسجيل في موقع كل مكتب ضرائب أم يمكننا اختيار مكتب ضرائب واحد؟
- هل سيتم أخذ المبلغ المستلم من بيع الأصول الثابتة في الاعتبار عند حساب الحق في تطبيق التعريفات المخفضة؟
- هل يتم فرض أقساط التأمين على الفوائد المدفوعة على القروض المحصلة من أعضاء التعاونية؟
سؤال
تتلقى جمعية أصحاب المنازل التي تعمل بنظام الضرائب المبسط (6%)، كجزء من أنشطتها القانونية، مدفوعات من أصحاب المباني مقابل صيانة السكن وتنظيف السلالم والمرافق. كل هذه العائدات مستهدفة. لا توجد إيرادات كبيرة غير تشغيلية (عقوبات على متأخرات الإيجار، واستئجار مساحات إعلانية)، والتي بلغت في الفترة من يناير إلى فبراير 2017 12000 روبل. النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي لـ HOA هو "إدارة تشغيل مخزون المساكن مقابل رسوم أو على أساس تعاقدي"، OKVED 2 (68.32.1.)، في 1 (70.32.1). وفقًا للفقرة 8، الجزء 1 والجزء 1.4 من الفن. 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 N 432-FZ)، يحق للمنظمات التي تستوفي المعايير التالية الحصول على أسعار مخفضة لأقساط التأمين: - هي دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط؛ - تنفيذ نوع من النشاط المصنف وفقًا لـ OKVED، والمدرج في القائمة المحددة (على وجه الخصوص، إدارة العقارات (رمز OKVED 70.32)، بما في ذلك إدارة تشغيل مخزون المساكن (رمز OKVED 70.32))؛ - حصة الدخل من هذا النوع من النشاط لا تقل عن 70% من إجمالي الدخل. في عام 2016، طبقت جمعية القرن الأفريقي تعريفات أقل عند دفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي، واسترشدت بما يلي: 1) قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثالث عشر بتاريخ 27 أبريل 2015 رقم F26-9016/2014؛ 2) خطاب FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11/08-16893. سؤال: 1) هل يحق لـ HOA تطبيق معدلات مساهمة تفضيلية عند تغيير مسؤول المساهمة في عام 2017؟ 2) الاسترشاد بالوثائق المذكورة أعلاه؟ 3) هل هناك مستندات أخرى تسمح لـ HOAs بتطبيق أسعار تفضيلية؟
إجابة
يمكن لجمعيات أصحاب المنازل دفع أقساط التأمين بمعدلات منتظمة وبأسعار مخفضة.
إذا كان HOA موجودًا فقط من خلال الإيرادات المخصصة، فقم بدفع المستحقات بمعدلات منتظمة. بعد كل شيء، كما هو مذكور في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1.1 من المادة 346.15 والمادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم تضمين الإيرادات المستهدفة في الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط.
يمكن لـ HOA، باستخدام النموذج المبسط، الاستفادة من التعريفة المخفضة لأقساط التأمين، حيث أن نوع نشاطها الرئيسي موضح في القائمة التفضيلية للبند الفرعي 5 من البند 1 من المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذا هو "إدارة العقارات".
في عام 2017، يمكن لـ HOA الاستفادة من معدل أقساط التأمين المخفض إذا تم استيفاء ثلاثة شروط.
أولا، تحتاج إلى استخدام نظام مبسط. ولا يهم موضوع الضريبة - الدخل أو الدخل مطروحا منه النفقات.
ثانياً: أن لا تقل حصة الدخل من النشاط الرئيسي عن 70% من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك، يشير هذا إلى الإيصالات التي يتم أخذها في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط (المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 3 من الرسالة الإعلامية لصندوق المعاشات التقاعدية بتاريخ 24 مارس 2011).
يجب أن يتم حساب الدخل بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر والسنة التقويمية. على سبيل المثال، بلغ الدخل للربع الأول من عام 2017 مليون روبل. من بينها، 70٪ أو أكثر (أي 700000 روبل على الأقل) تأتي من النوع الرئيسي من النشاط. وهذا يعني أن HOA - المبسط - له الحق في دفع أقساط التأمين بأسعار تفضيلية (20 بدلاً من 30٪).
ثالثا، يجب ألا يتجاوز الدخل لعام 2017 من جميع أنواع أنشطة القرن الأفريقي 79 مليون روبل. (الفقرة 2، الفقرة الفرعية 3، الفقرة 2، المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اتضح أن HOA يمكنها دفع أقساط التأمين بمعدل تفضيلي إذا طبقت نظامًا ضريبيًا مبسطًا وحصلت على دخل كجزء من إدارة مبنى سكني لا يزيد عن 79 مليون روبل. في السنة. في هذه الحالة، الدخل لا يقل عن 70٪ من إجمالي الإيرادات. على سبيل المثال، قد تقوم إحدى الجمعيات بحساب مدفوعات المرافق للمقيمين كإيرادات خدمة.
حقيقة أن المساهمات يجب الآن تحويلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لم تؤثر على المعدل التفضيلي.
كم تدفع HOA المستحقات؟
إذا قامت HOA بدفع الرسوم بالمعدلات العامة في عام 2017، فستكون المبالغ على النحو التالي.
لتأمين المعاشات التقاعدية - 22٪ من الدخل في حدود 876000 روبل. إذا تجاوزت المعيار، فقم بتحويل الاشتراكات بمعدل 10%. لمساهمات التأمين الاجتماعي - 2.9٪ في حدود 755000 روبل. وإذا كان الدخل أعلى، فلا يتم دفع الاشتراكات. للتأمين الطبي - 5.1% دون مراعاة أي حد (المادتان 425 و426 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا كان لدى HOA الحق في تطبيق تعريفة تفضيلية على الاشتراكات، فيجب تحويل مساهمات المعاشات التقاعدية فقط من دخل الموظفين بمعدل 20٪ في حدود 876000 روبل. أعلاه - لا تحتاج إلى دفع أي شيء. لا تدفع الاشتراكات الطبية والاجتماعية.
ما هو مدرج في الإبلاغ عن أقساط التأمين
تحويل المعاشات التقاعدية والمساهمات الطبية والاجتماعية إلى دائرة الضرائب الاتحادية. ويستمر إرسال الاشتراكات الخاصة بالإصابات إلى صندوق التأمين الاجتماعي. يمكن تقسيم تقارير المساهمة إلى مجموعتين. تلك التي يتم تأجيرها ربع سنوي وشهري.
تقرير ربع سنوي على النماذج التالية:
النموذج 4-FSS (أمر FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم 381). وقد أصبح حجمها أصغر من سابقتها التي تم تسليمها في عام 2016. أنه يحتوي فقط على مدفوعات للإصابات. تقرير في النموذج لأول مرة عن الربع الأول من عام 2017 إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي. المواعيد النهائية هي نفسها. في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع - تقرير ورقي، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين - تقرير إلكتروني.
الحساب الموحد للمعاشات التقاعدية والمساهمات الطبية والاجتماعية فيما يتعلق بالأمومة (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-11/551).
تتضمن عملية حسابية واحدة صفحة عنوان وثلاثة أقسام. الموعد النهائي لتقديم التقارير لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي للربع المالي. في عام 2017، يجب عليك تقديم الحساب:
أرسل نموذج SZV-M إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شهريًا. الموعد النهائي لها لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي (القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 07/03/2016).
يعد النموذج الإلكتروني لتقارير المساهمة إلزاميًا لتلك المنظمات التي بلغ متوسط عدد موظفيها خلال العام الماضي 25 شخصًا أو أكثر. عندما يكون متوسط عدد الموظفين لديك 24 شخصًا أو أقل، يحق لك إجراء عملية حسابية على الورق. تنطبق هذه القاعدة على التقارير ربع السنوية والشهرية.
كيفية حساب أقساط التأمين
من خلال تطبيق التبسيط مع كائن "الدخل"، يحق للشراكة تخفيض الضريبة المحسوبة (الدفعة المقدمة) عن طريق أقساط التأمين المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 50٪ (الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 346.21 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
الموضوع: حول الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين لجمعيات أصحاب المنازل وتعاونيات الإسكان التي تدير MKD (الرمز 70.32.1 OKVED) وتطبيق النظام الضريبي المبسط يتعلق السؤال بفهمات مختلفة للامتثال لشرط واحد فقط (. لقد تعاملنا مع جميع الآخرين - النظام الضريبي المبسط و OKVED)، أي إذا كان الدخل من النوع الرئيسي للنشاط يشمل فقط الدخل المحدد في الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن ما إذا كان الحق في تطبيق التعريفات المخفضة مرتبطًا بما إذا كان هذا الدخل يخضع لضريبة واحدة بموجب نظام ضريبي مبسط أم لا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11/08-16893، تم إبداء الرأي بأن إسناد الدخل إلى نوع النشاط الرئيسي لا علاقة له بما إذا كان هذا الدخل يخضع لضريبة واحدة في ظل الضريبة المبسطة النظام أم لا. ويعتمد ذلك على ما إذا كانت هذه الأموال مرتبطة بنوع النشاط الرئيسي أم لا، ولكن بناءً على نتائج الفحوصات التي تجريها مديريات صندوق التقاعد الفردية من صحة الحساب واكتمال تحويل أقساط التأمين للتأمين الإلزامي إلى صندوق التقاعد. صندوق الاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي، تم اتخاذ قرارات لعقد جمعيات أصحاب المنازل التي تطبق تعريفات مخفضة على أقساط التأمين المسؤولة، بغض النظر عن وجود قاعدة ضريبية لضريبة واحدة تم الطعن في قانون القرن الأفريقي في المحاكم، التي اتخذت قرارات لصالح قانون القرن الأفريقي (على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 04/03/2014 في القضية رقم A56-30949/2013 وقرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثالثة عشرة بتاريخ 13.06.2013 في القضية رقم A56-74754/2012). نستنتج أن موقف صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الفيدرالي للاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة هو عكس ذلك: 1. هل يحق للجمعيات الخيرية وتعاونيات الإسكان تطبيق تعريفات مخفضة إذا كانت جميع المدفوعات من أصحاب المباني تنعكس كإيرادات مستهدفة لا تخضع لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط؟2. هل هناك وثيقة تحدد موقف وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة، حيث تم منحها الحق (المديرية العامة للاتحاد الروسي بتاريخ 14 سبتمبر 2009 رقم 731) لإصدار التوضيحات المناسبة بشأن تطبيق القانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي .."؟
يمكن لجمعيات أصحاب المنازل وتعاونيات الإسكان، على أساس مبسط، تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة إذا كانت إدارة العقارات هي نشاطها الرئيسي. وفي الوقت نفسه، تعتبر المدفوعات الإلزامية من قبل أصحاب المباني مقابل صيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة والمرافق إيرادات من أنشطة إدارة العقارات. وترد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19.
ما هي التقارير التي يجب تقديمها إلى HOA؟
<…>
الإبلاغ عن أقساط التأمين
نظرًا لأن HOA، لتنفيذ أنشطتها القانونية، تجتذب الموظفين المعينين، الذين يتم تضمين أجورهم في التقدير السنوي للدخل والنفقات في HOA، فإن الشراكة، فيما يتعلق بموظفيها، تعمل كضامن للمعاش الإلزامي (الاجتماعي، التأمين الطبي) (،).
تجدر الإشارة إلى أن HOAs المبسطة يمكنها تطبيق معدلات أقساط تأمين مخفضة إذا كانت إدارة العقارات هي نشاطها الرئيسي (البند الفرعي 8، الجزء 1 والجزء 3.4، المادة 58 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، البند الفرعي 8 الجزء 4 والجزء 12 المادة 33 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ). في الوقت نفسه، يتم تضمين المدفوعات الإلزامية من قبل أصحاب المباني لصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة والمرافق في الدخل من أنشطة HOA في إدارة العقارات. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19 (أرسل للاستخدام في العمل بموجب خطاب الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا بتاريخ 3 أبريل 2012 رقم 15-03-18/08-3638).
<…>
خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19 "بشأن تطبيق المعدلات المخفضة لمساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية من قبل جمعية أصحاب المنازل باستخدام نظام ضريبي مبسط"
"نظرت إدارة تطوير التأمين الاجتماعي وأمن الدولة في استئناف يتعلق بتطبيق معدلات مخفضة لمساهمات التأمين في الصناديق من خارج ميزانية الدولة من قبل جمعية أصحاب المنازل (المشار إليها فيما يلي باسم HOA)، والتي تستخدم نظام ضرائب مبسط النظام، ويبلغ ما يلي وفقًا للنسخة الحالية من المادة 58 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي". ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" (المشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 212-FZ) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط ويمارسون أنشطة في المجالات الإنتاجية والاجتماعية، ومعدل مخفض لمساهمات التأمين في الدولة تم إنشاء أموال من خارج الميزانية بمبلغ 20 بالمائة (ضمن قاعدة المساهمة) للفترة 2012-2013. قائمة الأنواع الرئيسية للأنشطة الاقتصادية (وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية). الدافعون المذكورون محددين في الفقرة 8. وفقًا للفقرة الفرعية "i.2" من الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، تتضمن القائمة المحددة أنشطة إدارة العقارات (رمز OKVED 70.32). يتم التعرف على نوع النشاط الاقتصادي المقابل باعتباره النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي بشرط أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط 70 بالمائة على الأقل من إجمالي الدخل. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي، إذا كان النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لـ HOA باستخدام نظام ضريبي مبسط هو نشاط مثل إدارة العقارات ( رمز OKVED 70.32)، بما في ذلك إدارة تشغيل مخزون المساكن (رمز OKVED 70.32.1)، ثم يتم دفع أقساط التأمين من قبل هذه المنظمة بسعر مخفض يخضع للشرط المذكور أعلاه بشأن حصة الدخل لهذا النوع من النشاط لغرض تطبيق الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، يتم تضمين المدفوعات الإلزامية من قبل مالكي مباني HOA مقابل صيانة وإصلاح الممتلكات والمرافق العامة في الدخل من أنشطة HOA في إدارة العقارات.
تنظمها قوانين البلاد. كما هو الحال مع جميع المؤسسات الربحية، يجب على الشراكة دفع الضرائب إلى خزانة الدولة. في أغلب الأحيان، يكون فرض الضرائب على HOAs بموجب نظام الضرائب المبسط (نظام الضرائب المبسط) هو الأكثر ربحية للحفاظ على الوثائق ودفع التحويلات إلى الميزانية.
الضرائب في ظل النظام الموحد
يتم تطبيق الرسوم التي تدفعها HOA في مبنى سكني بموجب OSNO بشكل افتراضي. هناك ثلاثة أنواع من الضرائب:
- على الدخل
- للقيمة المضافة؛
- على الممتلكات.
كما يتم تحصيل الضرائب وأقساط التأمين لموظفي الشركة. ضريبة الدخل الشخصي على دخل HOA هي 20٪ من الأرباح المستلمة، والتي تؤكدها الوثائق ذات الصلة.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة في جميع HOAs على OSNO، والتي تبلغ 20٪، فقط من سعر العمل الذي يقوم به سكان المنزل بشكل مستقل. بالنسبة للخدمات التي يؤديها المقاولون، يتم تخفيض تكلفة الرسوم بسبب مزايا ضريبة القيمة المضافة. عندما تكون إيصالات صندوق الشراكة لمدة ثلاثة أشهر أقل من 2 مليون روبل، فإن الشركة معفاة من دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقا المادة 145 من قانون الضرائب. وهذا يبسط إلى حد كبير وثائق الشراكة.
يتم فرض رسوم الملكية، التي تحدد السلطات المحلية مبلغها، إذا كانت هناك أصول ثابتة. في الواقع، فإن المالكين الذين لديهم مساكن لا يشترون العقارات لصندوق TSN، وهو أمر مفهوم. تستغرق فترة الاسترداد للمعدات باهظة الثمن وقتًا طويلاً، لذلك يتم تركيبها بالكامل بواسطة المقاولين.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي كما هو الحال بالنسبة للمنظمات الأخرى. وجمعيات أصحاب المنازل، وكذلك الهياكل التجارية، لديها موظفون يجب عليهم دفع 13٪ لخزينة الدولة.
كلما كان التبسيط أفضل
يعمل النظام الضريبي المبسط لـ TSN وHOA، طبقًا لاسمه، على تبسيط دفع الرسوم التي تقوم بها السلطات الضريبية. من الضروري جمع وثائق أقل ويتم إجراء المحاسبة الضريبية بحجم أقل. في هذه الحالة عليك أن تدفع:
- رسوم واحدة؛
- ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين.
يعد HOA المبسط مفيدًا للشركات التي:
- الدخل أقل من 120 مليون روبل.
- أقل من 100 شخص يعملون في الشراكة؛
- رأس المال الثابت أقل من 100 مليون روبل.
يتم فرض الرسوم على الأرباح أو الدخل مطروحًا منه النفقات. المعدلات في هاتين الحالتين مختلفة. في الخيار الأول 6%، وفي الثاني 15%. هذه هي المتوسطات الوطنية، وقد تخفض الحكومات المحلية هذه المعدلات.
وبما أن TSN هي منظمات غير ربحية، فإنها لا تحصل على أرباح من أنشطتها. كل الأموال التي تدخل حساب هذه الشركات يتم إنفاقها على الاحتياجات المستهدفة، وبالطبع لا يوجد دخل. لذلك، لحساب الضرائب في HOAs، يجب عليك استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات" المبسطة.
يجب على HOAs الدفع وفقًا لقانون الضرائب، الذي يسرد قائمة الأشياء التي تخضع للرسوم. إذا توقعت HOA أو TSN النفقات غير المدرجة في القائمة، فإن الخصومات عليها مستحيلة بموجب القانون.
ويجوز تخفيض معدلات التأمين إلى عشرين بالمائة بعد دفع الرسوم للخزينة والمساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية. يستخدم هذا التخفيض في الحالات التالية:
- تتلقى الشراكة ما لا يقل عن 70% من دخلها من إدارة المنزل؛
- لا يزيد هذا الدخل عن 120 مليون روبل سنويًا.
فوائد من التبسيط
وتتكون فوائد التبسيط من عدة جوانب، منها:
- معدل الضريبة المعتمد في منطقة معينة؛
- إمكانية وجود رصيد سلبي أو حد أدنى للدخل، حيث يتم احتساب 1٪ فقط من الربح المستلم؛
- احتمالية إزالة ضريبة القيمة المضافة واستخدام سعر فائدة مخفض في PF وPSS.
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، لا يتم إعفاء أصحاب المنازل من التحويلات الأخرى إلى ميزانية الدولة. ويتم دفعها وفقا لإجراءات الضرائب العامة في البلاد.
أيضًا، مع التبسيط، تحتفظ HOAs وTSNs بدفتر أستاذ للدخل والنفقات، ولكن مع النظام العام من الضروري ملء الكثير من التقارير المحاسبية، مما يجبر الشركات على اللجوء إلى خدمات المحاسبين.
ما يخضع للرسوم
قليلا عن الضرائب التي تدفعها HOA. تنقسم كافة الأرباح الناتجة عن إدارة الأملاك إلى الأنواع التالية:
- الأموال المستهدفة. وهي في الأساس رسوم الإصلاحات الكبرى وإيرادات خزينة الموازنة.
- مرافق عامة. يدفع سكان المنازل أموالهم إما مباشرة إلى المنظمات التي توفر الموارد، أو إلى الشراكة كوسيط، أو مباشرة إلى HOA. وفي الحالة الأخيرة، تحقق هذه المنظمة ربحًا، ويتم دفع ضريبة HOA على الفرق بعد خصم النفقات.
- صيانة المباني السكنية لمبنى سكني. وهذا ينطبق تماما على الإيرادات.
- صيانة المناطق المشتركة في مبنى سكني. ويدخل هذا أيضًا في أرباح الشركة.
المحاسبة في HOAs
يجب على HOAs، مثل جميع الشركات غير الربحية، الاحتفاظ بالوثائق التالية لأغراض إعداد التقارير مع الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية:
- ورقة التوازن؛
- تقرير النتائج المالية؛
- تقرير عن الإنفاق المستهدف للأموال.
هذا يفعل كما يلي. تقوم جميع الشراكات بالإبلاغ عن الإنفاق المستهدف للأموال الواردة من المقيمين في شكل بيان منفصل. ويشير إلى مصادر الأموال ونفقاتها وأرصدتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
مصادر الدخل الرئيسية الخاضعة للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط
وتتعلق المتحصلات من أعضاء الشراكات بالمساهمات المستهدفة، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الرسوم في الميزانية، وبالتالي لا يتم تضمينها في البيانات المالية. إذا لم تأتي هذه المساهمات من أشخاص أعضاء في الشراكة، فإنها تعتبر ربحًا وتخضع بالضرورة لسعر فائدة عند تحويلها إلى الميزانية. لا توجد فوائد لهم.
يمكن لأعضاء الشراكة تقديم مساهمات خيرية لصندوق المنظمة. ولا يلزم إدراجهم في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط في الوثائق المالية. ولذلك، فإنهم لا يخضعون لضرائب الدخل في القرن الأفريقي. عندما يتم تنفيذ الخدمات أو العمل مجانًا من قبل شركات خارجية، لا يتم تسجيل تكلفتها بأي شكل من الأشكال في التقارير الضريبية لـ HOA.
كما تعلم، يتعين على جميع سكان المباني السكنية دفع تكاليف المرافق منذ اللحظة التي يبدأون فيها العيش. هذه الإيصالات هي الربح من أداء الخدمات. لذلك، عند التبسيط، لا يخضع دخل خدمات المرافق للتحصيل في الميزانية، لأنها لا تعتبر مستهدفة.
خدمات إضافية
على الرغم من أن HOA هي منظمة غير ربحية، إلا أنه وفقًا للتشريعات الحالية، يمكنها الانخراط في أنشطة ريادة الأعمال، وبالتالي كسب المال لتلبية احتياجاتها الخاصة. لكن قائمة الشركات التي تنظمها الشراكة صغيرة جدًا. يمكن لـ HOA:
- إصلاح وصيانة الشقق.
- بناء غرف إضافية في المنازل؛
- تأجير المباني السكنية المدرجة في صندوق HOA.
يشكل الربح من مثل هذه الأعمال مصادر إضافية وهي دخل HOA. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما تشارك الشركات في ريادة الأعمال مع الموظفين الذين يقومون بخدمات السباكة واستبدال وصيانة المعدات الكهربائية. تنعكس تكلفة هذا العمل في وثائق الشركة. وتنعكس هذه الإيرادات في البيانات المالية وتؤخذ بعين الاعتبار عند احتساب الرسوم على خزانة الدولة.
أقساط التأمين
وكثيراً ما تدفع جمعيات أصحاب المنازل أقساط التأمين باستخدام عامل تخفيض للإعانات. على سبيل المثال، تدفع المنظمات رسوم المرافق كإيرادات من تقديم الخدمات. ولكن إذا كانت الشراكة تنفذ أنشطتها فقط على أساس المساهمات المستهدفة المستلمة، فسيتم دفع عامل التخفيض وأقساط التأمين بالمعدلات القياسية.
إذا كانت الشراكة تستخدم نظام "نفقات الدخل" لفرض الضرائب، فقد يتم تضمين أقساط التأمين في النفقات. يتم شطبها فور استلامها. إذا تم استخدام نظام "الدخل"، فمن الممكن تخفيض الرسوم بنسبة 50٪ من مبلغ أقساط التأمين.
عندما تعمل HOAs كوكيل، فإنها لا تأخذ في الاعتبار إيصالات المرافق. ويبرمون اتفاقيات مع المقيمين ومقدمي الموارد لتقديم الخدمات كوسطاء؛ ويلزم تسجيل الشراكة.
إذا كان HOA يجري كل من الأنشطة التجارية والإدارة الرئيسية للمنزل، فإنهم يصنعون إدخالات لهذا بشكل منفصل.
يتمتع النظام الضريبي المبسط لـ HOAs بمزايا لا شك فيها، ولكن النظام العام له مزاياه ويمكن أن يكون في بعض الأحيان أكثر ربحية. عند اختيار نظام الضرائب، عليك أن تأخذ في الاعتبار 7 اختلافات رئيسية - وهذا سيساعدك على اتخاذ القرار الأفضل.
لا يتم إنشاء جمعية أصحاب المنازل بهدف تحقيق الربح، ولكنها ليست معفاة من دفع الضرائب. يمكن لـ HOA استخدام أحد النظامين: عام (OSNO) أو مبسط (USN) - والاختيار هنا ليس واضحًا تمامًا. دعونا نحاول فهم ميزات كل خيار من خيارات فرض الضرائب على HOA وتوضيح حل المشكلة بأمثلة محددة.
الضرائب المدفوعة بموجب النظام العام
أولاً، دعونا نلقي نظرة على الضرائب التي تدفعها HOA بموجب نظام الضرائب العام، حيث يتم استخدام هذا الخيار "افتراضيًا" ويمكن استخدامه من قبل جميع دافعي الضرائب. هناك ثلاث ضرائب رئيسية:
- بربح؛
- القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)؛
- على الممتلكات.
بالإضافة إلى ذلك، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين للموظفين إلى الميزانية.
ضريبة الدخل - 20% من الربح. عند حساب الربح، يتم أخذ كافة التكاليف المعقولة والموثقة بعين الاعتبار.
الفرق الكبير بين النسخة "المبسطة" هو أخذ التكاليف بعين الاعتبار: فهي أقل. يحدد قانون الضرائب قائمة "مغلقة" للنظام الضريبي المبسط (في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه إذا كانت هناك نفقات غير مدرجة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فلا يمكن خصمها.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي كالمعتاد، باستثناء حجم معدلات التأمين: يمكن تخفيضها من 30 إلى 20٪ (وهذا لا ينطبق على الاشتراكات في الإصابات والأمراض المهنية، لكن معدلها ليس مرتفعا جدا - 0.2٪).
تنطبق التعريفة المخفضة بنسبة 20% إذا:
- ما لا يقل عن 70٪ من الإيرادات تأتي من إدارة الممتلكات،
- الإيرادات لم تتجاوز 79 مليون روبل. في عام 2016 / 120 مليون روبل. في عام 2017
إيجابيات وسلبيات الخيارات الضريبية: 7 اختلافات رئيسية
تتأثر ربحية نظام معين بعدة مؤشرات. يجب أن تؤخذ جميع الاختلافات في الاعتبار معًا، نظرًا لأن المعدل الأكبر بموجب OSNO يمكن في بعض الأحيان تعويضه بقاعدة ضريبية أصغر.
| ضريبة الدخل | النظام الضريبي المبسط "الدخل - المصروفات" |
|
| قائمة النفقات | [+] غير محدود | [-] "مغلق" |
| ترحيل الخسائر إلى العام المقبل | [+] ممكن | [-] لم تنفذ |
| الحد الأدنى من الضريبة | [-] 1% من الدخل |
|
| [+] لا يزيد عن 15% |
||
| إمكانية تطبيق أسعار مخفضة لأقساط التأمين | [-] غائب | |
| [-] ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأملاك | [+] الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك |
|
| نطاق المحاسبة وإعداد التقارير | [-] أكثر | [+] أقل |
بشكل منفصل، تجدر الإشارة إلى المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط: يتعلق الأمر بشكل أساسي بملء سجل واحد - دفتر الدخل والمصروفات.
وبموجب OSNO، وخاصة في غياب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، سيتعين على أعضاء الشراكة مواجهة تكاليف متزايدة لدفع أجور محاسب أو شركة محاسبة.
ما هي الضرائب التي يتم حسابها على: ميزات الحساب لـ HOAs
يمكن تقسيم جميع الإيصالات من إدارة مبنى سكني إلى ثلاثة أنواع.
- الإيرادات المستهدفة - تشمل، على وجه الخصوص، المساهمات في الإصلاحات الكبرى ومخصصات الميزانية. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا يتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية.
- المرافق - يمكن للمقيمين الدفع بثلاث طرق:
مباشرة إلى الموردين دون مشاركة HOA، وهذا هو الخيار الأكثر شيوعا؛
وبموجب اتفاقية الوكالة لقبول المدفوعات، تعمل الشراكة كوسيط. وفي هذه الحالة، يشمل الإيراد فقط الأجر المحدد للوكيل، والذي قد يكون رمزياً؛
يتم نقلها إلى HOA، ثم يتم تضمينها بالكامل في الإيرادات، ويتم تضمين المدفوعات لمنظمات الطرف الثالث للكهرباء والغاز والتدفئة والمياه في النفقات. يتم احتساب مدفوعات الضرائب بموجب OSNO أو النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" من الفرق، إن وجد.
- صيانة السكن - المبلغ الكامل يتعلق بإيرادات HOA.
النوع الأخير من الإيرادات - لصيانة الممتلكات المشتركة - له أكبر تأثير على تحسين الضرائب، لأن هذه العمليات هي التي تولد في أغلب الأحيان الربح أو الخسارة في أنشطة HOA.
اختيار النظام الضريبي: النظر في الفوائد
عندما يتعلق الأمر بالضرائب، فأنت تريد دائمًا اتباع طريق أبسط والالتزام بالنظام الضريبي المبسط. لكن قرار استخدام النظام المبسط يجب أن يكون مدعوما بالحسابات، على الرغم من انخفاض المعدل.
مثال 1. تم إبرام اتفاقيات الوكالة مع أصحاب الشقق لقبول مدفوعات المرافق. أجر الوسيط هو 0.5٪. المنظمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وبشروط مبسطة، لها الحق في الحصول على معدلات تفضيلية لمساهمات الضمان الاجتماعي. معدل النظام الضريبي المبسط هو 15%.
لا يتم تضمين تكلفة المرافق في الإيرادات والمصروفات، لأن القرن الأفريقي هو وسيط في هذه الحالة.
الخلاصة: من المفيد استخدام نظام مبسط - تنشأ المدخرات من انخفاض معدلات اشتراكات الضمان الاجتماعي.
مثال 2. الشروط مشابهة للخيار السابق، لكن HOA لا تقوم بتعيين موظفيها، ولكنها تجتذب شركة الاستعانة بمصادر خارجية. وبلغت هذه النفقات خلال العام 950 ألف روبل.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يتم تضمين هذا النوع من التكلفة في قائمة قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لذلك لا يمكن أخذه في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. في هذه الحالة، سيكون المبلغ المستحق لهذا العام 159 ألف روبل. في حين أن ضريبة الدخل على النفقات المماثلة ستكون 22 ألف روبل.
مثال 3. لم يتم إبرام اتفاقيات الوكالة مع أصحاب المنازل، ولا يوجد أجر للوكيل.
بالإضافة إلى ذلك، قامت الشركة بشراء المخزون والمواد بمبلغ 100 ألف روبل، ويتم تنفيذ جميع الأعمال من قبل المقاولين (مبلغ التكاليف يساوي تكاليف الأجور).
في هذه الحالة، باستخدام النظام الضريبي المبسط، سيدفع المجتمع الحد الأدنى من الضريبة - 1٪ من الدخل، وستكون التخفيضات الضريبية أعلى مما كانت عليه في ظل النظام التقليدي.
تعتمد ربحية استخدام النظام الضريبي المبسط على عدة عوامل، منها:
- المعدل المحدد في المنطقة؛
- احتمالية حدوث خسائر أو الحد الأدنى من الأرباح، حيث سيتعين عليك دفع "1% على الأقل" من الدخل؛
- إمكانية الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وتطبيق التعريفات المخفضة على صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية.
يتطلب اختيار نظام الضرائب تحليلاً مفصلاً للتحويلات إلى الميزانية لكل حالة محددة. عندها فقط سيكون الحل فعالا ومفيدا لأصحاب المنازل.
وفقا لأحكام الفقرات. 5 البند 1 و ص. 3 ص 2 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز لعدد من دافعي أقساط التأمين تطبيق معدلات مخفضة عند دفع أقساط التأمين
أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي، في رسالتها بتاريخ 02/03/2017 رقم 11813-03-15-05، في الحالات التي تطبق فيها HOA نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتنفذ أنشطة لإدارة ممتلكات أحد الأشخاص يمكن للمباني السكنية تطبيق تعريفات مخفضة عند دفع أقساط التأمين. يتم توفير دخل HOA بنسبة 95٪ من رسوم العضوية من أصحاب المنازل أنفسهم. دعونا ننظر إلى السؤال بمزيد من التفصيل.
توضيحات من المسؤولين
وأوضحت الوزارة أنه وفقًا لأحكام الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز لعدد من دافعي أقساط التأمين تطبيق معدلات مخفضة عند دفع أقساط التأمين. ومن بين جهات أخرى، يشمل هؤلاء الدافعون الشركات التي تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتوفر أنشطة إدارة الممتلكات لمبنى سكني. علاوة على ذلك، يجب أن تكون هذه الوظائف هي النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي وفقًا لتصنيف OKVED. تم تحديد أقساط التأمين المخفضة للفترة حتى عام 2018 شاملة وتصل إلى 20٪ منها:
- يجب دفع 20% إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي،
- لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي - 0%،
- لصندوق التأمين الصحي الإلزامي - 0%.
من المهم ملاحظة أن دافع الاشتراكات يمكنه تطبيق هذه التعريفات المخفضة إذا لم يتجاوز دخله للفترة الضريبية (السنة التقويمية) حد 79 مليون روبل.
يوفر برنامج المحاسبة لمدفوعات المرافق لـ HOAs من Bukhsoft محاسبة مختصة في HOA ويسمح لك بحساب جميع الإيرادات بشكل صحيح.
كما تنص أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 151 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي، عند الاحتفاظ بالسجلات في HOA 2017، يشمل دخلها ما يلي:
- المدفوعات الإلزامية التي يدفعها أعضاء HOA في شكل رسوم دخول ورسوم أخرى؛
- الدخل المتحصل من الأنشطة الاقتصادية لـ HOA. ويجب أن تهدف هذه الأموال إلى ضمان قيام الشركة بمسؤولياتها، وتحقيق أهدافها وغاياتها؛
- تمويل الدعم، الذي تُستخدم الأموال منه لضمان التشغيل الكامل للملكية المشتركة في مبنى سكني، وتنظيم الإصلاحات الرئيسية والحالية للملكية المشتركة، وتوفير أنواع محددة من المرافق؛
- المقبوضات النقدية الأخرى.
وفي الرسالة قيد المناقشة يوضح مسؤولو الوزارة: بما أن الدعم المالي لأنشطة الشراكة في مبنى سكني يتم من خلال رسوم العضوية من أصحاب العقارات، فيجب تصنيف هذا النوع من الدفع كدخل من النشاط الاقتصادي الرئيسي من القرن الأفريقي. تم تحديد هذه المتطلبات في أحكام الفقرة 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
خاتمة
إذا كانت الشركة، بما في ذلك HOA، تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا وكان نشاطها الرئيسي هو إدارة مبنى سكني، فيحق لها دفع أقساط التأمين بأسعار مخفضة تحددها أحكام الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط. وفي الوقت نفسه، يجب على الشركة التي تتبع النظام الضريبي المبسط الالتزام بشروط المبلغ الإجمالي للدخل المستلم وحصة الدخل من بيع الخدمات المرفوضة في نوع نشاطها الاقتصادي.