كانساس. نيكولاييف، خبير
مجلة "فميننكا" العدد 8/2008

لا يرتبط ذهاب الموظفين في إجازة فقط بالحساب الصحيح لمبلغ أجر الإجازة. من المهم بنفس القدر أن تعكس بشكل صحيح أجر الإجازة في المحاسبة، وكذلك إجراء الاستحقاقات اللازمة لهذه المدفوعات. دعونا نتحدث عن هذا.

في العدد الأخير، نظرنا في المستندات التي يجب استخدامها لتوثيق الموظف الذي يذهب في إجازة، وكيفية تقسيم الإجازة إلى أجزاء وحساب مبلغ أجر الإجازة (راجع المقال "إذا كان الموظف يذهب في إجازة" // Vmenenka ، 2008، رقم 7). الآن دعنا ننتقل إلى الفروق الدقيقة في حساب أجور الإجازة من قبل الأشخاص "المحتسبين" وأولئك الذين يجمعون بين دفع UTII والنظام العام أو نظام الضرائب المبسط.

ما الذي يجب إضافته إلى مبلغ أجر الإجازة؟

وكما تعلمون فإن الأشخاص "المحتسبين" معفون من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة. في الوقت نفسه، هم دافعو أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هل تخضع مبالغ مدفوعات الإجازة لاشتراكات التأمين في صندوق التقاعد؟

بناءً على الفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"، فإن القاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة هي أيضًا موضوع الضريبة وأساس حساب مساهمات التأمين. أي أنه سيتم فرض اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على جميع المدفوعات والمكافآت المستحقة للأفراد بموجب عقود العمل والعقود المدنية وعقود حقوق النشر (البند 1 من المادة 236 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إن أجر الإجازة ليس استثناءً، لأنه غير مدرج في المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الذي يحتوي على قائمة مغلقة من المدفوعات التي لا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة.

يتبع ذلك مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

تنعكس مدفوعات الإجازات المقابلة من الاحتياطي في الخصم من الحساب بما يتوافق مع رصيد الحسابات التالية:

إذا لم يتم إنشاء الاحتياطي

إذا كانت السياسة المحاسبية لا تنص على إنشاء احتياطي للنفقات القادمة لدفع الإجازة، فإن مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة، وكذلك مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا، تنعكس في المدين على حسابات تكاليف الإنتاج أو المبيعات (20، 23، 25، 26 و 44) ​​بالمراسلة مع رصيد الحساب.

ومع ذلك، سيتم تضمين فقط تلك المبالغ من مدفوعات الإجازة المتعلقة بذلك الشهر في نفقات الشهر الحالي. ويؤخذ الجزء الآخر من راتب الإجازة المستحق عن الأشهر التالية في الاعتبار في حساب 97 "مصروفات مؤجلة" ويقيد في حسابات التكلفة في الأشهر التالية. وينطبق نفس الإجراء على مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، وكذلك اشتراكات حوادث العمل والأمراض المهنية.

مثال 3

تدفع شركة Svirel LLC، التي تقوم بالنقل البري للبضائع، UTII. إلى أحد موظفي الشركة أ.ب. مُنح بولكين (من مواليد 1969) إجازة لمدة 14 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 21 يوليو 2008. مقدار أجر الإجازة لمدة 14 يومًا تقويميًا من الإجازة هو 11904.76 روبل، منها لمدة 11 يومًا من يوليو - 9353.74 روبل. ولمدة ثلاثة أيام من شهر أغسطس - 2551.02 روبل. دعونا نعكس في السجلات المحاسبية مبلغ A.P المستحق. دفع إجازة بولكين.

حل

يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 18 يوليو 2008. في هذه الحالة، لن نأخذ في الاعتبار حساب اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

يتم عرض الإدخالات المحاسبية لشركة Svirel LLC في الجدول. 2 على ص. 25.

الجدول 2. الإدخالات المحاسبية لشركة Svirel LLC

					المبلغ، فرك.	وثيقة
	تم استحقاق أجر الإجازة للموظف عن جزء من الإجازة التي تقع في شهر يوليو
					1309,52 (9353,74# #14%)	حساب شهادة المحاسبة
	تم استحقاق أجر الإجازة للموظف عن جزء من الإجازة التي تقع في أغسطس					مذكرة حسابية بشأن منح الإجازة للموظف
	أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية				357,14 (2551,02# #14%)	حساب شهادة المحاسبة
	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر الإجازة				1547,62 (11 904,76# #13%)	شهادة المحاسبة، البطاقة الضريبية
	بدل الإجازة المدفوعة للموظف				10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)	أمر نقدي للحساب
	ضريبة الدخل الشخصي المنقولة إلى الميزانية					أمر نقدي للحساب
	أقساط التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية				1666,66 (1309, 52 + + 357,14)	أمر نقدي للحساب
	يتم تضمين أجر الإجازة لشهر أغسطس في تكاليف الإنتاج الرئيسي					المعلومات المحاسبية

المحاسبة عن أجر الإجازة عند الجمع بين الأوضاع

يُطلب من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يجمعون بين دفع UTII وأنظمة الضرائب الأخرى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية (البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينطبق هذا أيضًا على مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة. دعونا نلقي نظرة على كيفية تتبع هذه المدفوعات عند دمجها.

دفع UTII ونظام مبسط

بناءً على الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن "العمال المبسطين" الذين اختاروا الدخل الخاضع للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط، مع تخفيض مقدار النفقات، يأخذون في الاعتبار تكلفة الأجور المحتفظ بها للموظفين أثناء الإجازة. بالإضافة إلى ذلك، في النفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي ومساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة الإصابة (البند 7، البند 1، المادة 346.16 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة: "المبسطة" تأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند حساب القاعدة الضريبية كجزء من مبالغ الأجور المستحقة (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بشكل منفصل، لا يتم تضمين مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في النفقات (انظر، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يوليو 2007 رقم 03-11-04/2/176).

يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظامًا مبسطًا لفرض الضرائب على الدخل، وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة بمقدار اشتراكات التأمين المدفوعة للمعاش التقاعدي تمويل. علاوة على ذلك، لن يكون من الممكن تخفيض الضريبة بأكثر من النصف (مع استحقاقات العجز المؤقت).

أما بالنسبة لمبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة على الدخل المحتسب، فيمكن أيضًا تخفيضه بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لتأمين التقاعد الإلزامي، ولكن ليس أكثر من 50٪ (بما في ذلك مبلغ الإجازة المرضية).

حول هذا - الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

لذلك، فإن دافعي الضرائب الذين يجمعون بين استخدام النظام الضريبي المبسط ودفع UTII يحتفظون بسجلات منفصلة للدخل والنفقات المتعلقة بأنظمة ضريبية خاصة مختلفة. كيفية توزيع تكلفة الإجازة المدفوعة بين أنواع الأنشطة إذا كان لا يمكن أن تعزى هذه التكاليف إلى نوع معين؟ وفقًا للفقرة 8 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توزيع التكاليف بما يتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق "الاحتساب" والنظام الضريبي المبسط.

حاليًا، ترى وزارة المالية الروسية أنه يجب توزيع النفقات شهريًا على أساس الإيرادات (الدخل) والنفقات لهذا الشهر. حول هذا - خطاب بتاريخ 20 نوفمبر 2007 رقم 03-11-04/2/279. في السابق، اعتقدت الإدارة المالية أن توزيع النفقات يجب أن يتم عن طريق فترات الإبلاغ على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية (انظر على سبيل المثال الرسالة المؤرخة في 28 مايو 2007 رقم 03-11-05/117) . لاحظ أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يوفر طريقة لتوزيع النفقات بين أنواع الأنشطة.

مثال 4

تقوم شركة Neptune LLC بنوعين من الأنشطة. يخضع أحدهما لدفع UTII، وفيما يتعلق بالآخر، تطبق المنظمة نظامًا مبسطًا حيث يكون موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات. السكرتير أو.ب. مُنحت إيجوروفا إجازة منتظمة مدفوعة الأجر لمدة 28 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 1 يوليو 2008. مبلغ أجر الإجازة هو 17142.72 روبل. في يوليو، بلغت الإيرادات من الأنشطة الخاضعة لدفع UTII 780.000 روبل، ومن الأنشطة المنقولة إلى النظام الضريبي المبسط - 950.000 روبل. تم تحديد معدل التأمين للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي لشركة Neptune LLC عند 0.2٪. دعونا نحدد مقدار أجر الإجازة الذي يقع على كل نوع من النشاط والمستحقات الخاصة به.

حل

دعونا نحسب حصة الإيرادات من كل نوع من النشاط. وتبلغ حصة الإيرادات من الأنشطة التي يطبق عليها النظام الضريبي المبسط 54.9%. وتبلغ حصة الإيرادات العائدة إلى الأنشطة "المنسوبة" 45.1%.

مبالغ دفع الإجازة O.P. Egorova، المنسوبة إلى كل نوع من النشاط، بالإضافة إلى مبالغ الاستحقاقات الخاصة بأجور الإجازة موضحة في الجدول. 3 على ص. 27.

وبالتالي، يحق لشركة Neptune LLC تخفيض مبلغ الضريبة الفردية المحسوبة على الدخل المحتسب فقط بمبلغ مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمبلغ 1082.39 روبل.

عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة عند تطبيق النظام المبسط، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار كمصاريف:

مبلغ الإجازة المدفوعة الأجر بمبلغ 8187.87 روبل. (9,411.35 روبل روسي - 1,223.48 روبل روسي) ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدرج في أجر الإجازة المتراكم يساوي 1,223.48 روبل روسي؛

مبلغ مساهمات المعاش التقاعدي يساوي 1317.59 روبل؛

مبلغ الاشتراكات في حالة الإصابات والأمراض المهنية يساوي 18.82 روبل.

الجدول 3. توزيع مبلغ إجازة الأجر والمستحقات على ناخ

دفع UTII والنظام العام

إن المحاسبة المنفصلة للدخل والنفقات لكل نوع من النشاط أمر لا مفر منه أيضًا بالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يجمعون بين نظام الضرائب في شكل UTII والنظام العام. عند توزيع مبالغ الإجازات المستحقة على الموظفين الذين يعملون في نفس الوقت في الأنشطة "المحتسبة" وفي الأنشطة التي تدفع عنها منظمة أو رجل أعمال الضرائب وفقًا للنظام العام، يجب مراعاة ما يلي.

المحاسبة في منظمة تجمع بين الأنظمة الضريبية

وفقًا للفقرة 9 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقوم المنظمات أيضًا بتوزيع النفقات التي لا يمكن أن تعزى إلى نوع معين من النشاط بين هذه الأنواع من الأنشطة بما يتناسب مع حصة الدخل من كل نوع من النشاط في إجمالي دخل المنظمة للشهر الذي يذهب فيه الموظف في إجازة.

انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 ديسمبر 2006 رقم 03-11-02/279

ناقشنا أعلاه كيفية مراعاة جزء من أجر الإجازة المتعلق بالأنشطة في UTII. أما الجزء الآخر المتعلق بالأنشطة في الوضع العام فيؤخذ في الاعتبار على النحو التالي. وفقًا للفقرة 7 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولأغراض ضريبة الأرباح، كجزء من تكاليف العمالة، يحق لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار متوسط ​​​​الدخل الذي يحتفظ به الموظف أثناء الإجازة. تعتمد محاسبتها على الطريقة التي تستخدمها المنظمة - طريقة الاستحقاق أو الطريقة النقدية.

إذا تم استخدام طريقة الاستحقاق، فسيتم تضمين مبلغ الإجازة المتراكمة في النفقات بما يتناسب مع أيام الإجازة التي تقع في كل فترة تقرير (البند 4 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تضمين مبالغ ضريبة الدخل الشخصي في تكاليف العمالة. يتم أخذ أقساط التأمين المستحقة لكامل مبلغ الإجازة المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي الروسي، بالإضافة إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة، في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (الفقرات الفرعية 1 و 45 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق، فإن تاريخ تكبد النفقات الأخرى في شكل ضرائب (المدفوعات المقدمة للضرائب) والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى هو تاريخ استحقاق الضرائب (الرسوم). وبالتالي، مع طريقة الاستحقاق، يتم أخذ النفقات في شكل مبالغ UST في الاعتبار في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي يتم تقديم حساب (إعلان) لهذه الضريبة فيها.

ويرد استنتاج مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مارس 2008 رقم 03-03-06/1/212

عند تحديد تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي والتأمين الاجتماعي ضد الحوادث، من الضروري الاسترشاد بالفقرة 6 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا لأحكام هذه الفقرة، يتم الاعتراف بنفقات التأمين الإلزامي كمصروف في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تقوم فيها المنظمة، وفقًا لشروط الاتفاقية، بتحويل الأموال (الصادرة من مكتب النقد) لدفع التأمين (اشتراكات التقاعد. أي أنه في الحالات التي يتم فيها دفع قسط التأمين أو مساهمة المعاش التقاعدي على أقساط، يجب أيضًا الاعتراف بالنفقات بموجب العقود المبرمة لأكثر من فترة تقرير واحدة بالتساوي.

إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فيتم إدراج مبلغ إجازة الإجازة ضمن المصروفات بالكامل وقت إصدارها للموظفين من السجل النقدي أو تحويلها إلى بطاقات الرواتب. تؤخذ مبالغ الضريبة الاجتماعية الموحدة وضريبة الدخل الشخصي وكذلك المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا وصندوق التأمين الاجتماعي في روسيا في الاعتبار في النفقات وقت دفعها. يتبع ذلك الفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات المحاسبة عن نفقات تكوين احتياطي للنفقات القادمة لدفع الإجازة عند فرض الضرائب على الأرباح منصوص عليها في المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إذا كان رجل الأعمال يجمع بين الأنظمة الضريبية

دعنا نقول بضع كلمات حول حساب أجر الإجازة من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يجمعون بين دفع UTII ودفع ضريبة الدخل الشخصي. تمت الموافقة على إجراء محاسبة الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم الإجراء) بأمر مشترك من وزارة المالية الروسية ووزارة الضرائب الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2002 رقم 86 ن. /BG-3-04/430.

دعنا نذكرك أن هذا الإجراء لا ينطبق على دخل رواد الأعمال الأفراد الذين يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط عليهم، وكذلك على الدخل الذي يتم دفع UTII أو الضريبة الزراعية الموحدة عليه (البند 3 من الإجراء).

ووفقاً للفقرة 23 من الإجراء، يتم تضمين مبالغ مدفوعات الإجازة في تكاليف العمالة. يتم أخذها في الاعتبار كمصروفات في وقت دفع الأموال.

بناءً على الفقرة 1 من المادة 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لرواد الأعمال الحصول على تخفيضات ضريبية مهنية بمبلغ النفقات التي تكبدوها بالفعل والموثقة والمرتبطة مباشرة باستخراج الدخل. في هذه الحالة، يتم تحديد تركيبة هذه النفقات المقبولة للخصم من قبل رجل الأعمال بشكل مستقل بطريقة مشابهة لإجراءات تحديد النفقات لأغراض ضريبة الأرباح المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لقد نظرنا بالفعل في حساب أجر الإجازة عند حساب ضريبة الدخل.

وبالتالي، إذا احتفظ رجل أعمال فردي بسجلات منفصلة للنفقات لدفع مدفوعات الإجازة، فيحق له أن يأخذ في الاعتبار مدفوعات الإجازة المدفوعة فعليًا والمتعلقة بالأنشطة، والتي يخضع دخلها لضريبة الدخل الشخصي، والمستحقات عليها كجزء من التخفيضات الضريبية المهنية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لرجل الأعمال تقليل مبلغ UTII المحسوب بمقدار اشتراكات التأمين المدفوعة لتأمين المعاش الإلزامي بالطريقة المحددة أعلاه.

يتم توفير إجازة مدفوعة الأجر سنويًا، وتؤخذ السنة التقويمية بعين الاعتبار. يتم احتساب السنة من لحظة بدء الشخص العمل. مدة الإجازة الرئيسية هي 28 يومًا تقويميًا. يمكن تقسيم الإجازات إلى أجزاء. في هذه الحالة، يجب أن يكون جزء واحد على الأقل من الإجازة 14 يومًا تقويميًا على الأقل.

عند حساب أجر الإجازة، من الضروري حساب متوسط ​​دخل الموظف. يتم تحديد متوسط ​​الأرباح على النحو التالي:. يتم إضافة رواتب آخر 12 شهرًا تقويميًا. ثم يتم تقسيم النتيجة على 12 ويكون متوسط ​​عدد الأيام التقويمية الشهرية 29.4. لحساب أجر الإجازة، يتم ضرب هذه القيمة في عدد أيام الإجازة التقويمية.

يتم إضافة الأموال التي يتم إنفاقها على مدفوعات الإجازة إلى الحساب 70، ويتم خصم الحساب 20 إذا كان الموظف يعمل في إدارة المؤسسة، فسيكون هذا الحساب 26.

24. مميزات حساب استحقاقات العجز المؤقت ورعاية الأطفال والحمل والولادة.

ومن أبرز المزايا التي تدفع من صندوق التأمين الاجتماعي ما يلي:

1. الإجازة المرضية

2. فوائد للمواطنين الذين لديهم أطفال

مقدار تعويضات العجز المؤقت حسب مدة خدمة الموظف:

60% من متوسط ​​الدخل اليومي – للعاملين ذوي الخبرة المستمرة التي تقل عن 5 سنوات؛

80% من متوسط ​​الدخل اليومي – للعاملين ذوي الخبرة المستمرة من 5 إلى 8 سنوات؛

100% من متوسط ​​الدخل اليومي – للموظفين الذين لديهم خبرة عمل متواصلة لأكثر من 8 سنوات.

تم الحساب: *عدد الأيام المرضية.

تُدفع استحقاقات الأمومة إجمالاً طوال فترة إجازة الأمومة الكاملة التي تبلغ 70 يومًا (في حالة الحمل المتعدد - 84) يومًا تقويميًا قبل الولادة و 70 (في حالة الولادة المعقدة - 86، عند ولادة طفلين أو أكثر - 110) الأيام التقويمية بعد الولادة. * عدد الأيام المرضية

الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب الاشتراكات من صندوق التأمين الاجتماعي: للفترة 2013-568000 روبل، للفترة 2012-512000 روبل، للفترة 2011-463000 روبل

26. المحاسبة الاصطناعية للأجور

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع الموظفين للأجور لجميع أنواع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى، وكذلك لدفع الدخل على الأسهم والأوراق المالية الأخرى لهذه المنظمة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور ".

يتم تسجيل عملية حساب وتوزيع الأجور المتضمنة في تكاليف الإنتاج والتوزيع باستخدام القيد المحاسبي التالي:

Dt 20 "الإنتاج الرئيسي" (دفع العمل لعمال الإنتاج)؛ المادة 23 "الإنتاج المساعد" (دفع أجور العمل للعاملين في الإنتاج المساعد)؛ م 25 " مصاريف الإنتاج العامة " (أجور موظفي الورشة) ؛

المادة 26 المصاريف العامة (أجور موظفي الإدارة)

Dt 29 "إنتاج الخدمات والمزارع" (دفع أجر العمل لموظفي إنتاج الخدمات والمزارع) ؛

Kt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (لكامل مبلغ الأجور المستحقة).

ينعكس حساب أجور العمليات المتعلقة بشراء واقتناء المخزونات ومعدات التركيب والاستثمارات الرأسمالية في D-t 07، 08، 10 K-t 70.

تنعكس استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات الأخرى على نفقة هيئات التأمين الاجتماعي في D-69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" K-t 70.

تعكس المبالغ المستحقة من المكافآت والمساعدة المالية والمزايا والأجور مقابل العمل المنجز باستخدام التمويل المستهدف وفي عملية تلقي الدخل غير التشغيلي أو التشغيلي

91 دينار "إيرادات ومصروفات أخرى"، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، 86 "التمويل المستهدف" 70 دينار "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

يتم تسجيل إصدار الأجور والمزايا باستخدام القيد المحاسبي التالي:

D-70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

مجموعة 50 "مكتب النقد".

محاسبة الإجازةفي السجلات المحاسبية يتم الاحتفاظ بها وفقًا لمخططات موحدة لجميع أنواع مدفوعات العمل. دعونا ندرس خوارزمية حساب الإجازات للشركات الصغيرة والكبيرة بمزيد من التفصيل.

ما هي الحسابات التي يتم دفع أجور إجازة العمال الرئيسية عليها؟

تنعكس مدفوعات الإجازات بأي شكل من الأشكال (للإجازة الرئيسية والإضافية - وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، وللشركات - وفقًا لاتفاقية جماعية)، وكذلك التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في سجلات المحاسبة بنفس طريقة الحساب رواتب الموظفين باستخدام:

1. حسابات لعرض التكاليف (تُستخدم عند حساب الإجازة الظرفية):

• 20 - إذا استحق راتب الإجازة للموظف في الإنتاج الرئيسي.
• 23 - إذا تم تخصيص أجر الإجازة لموظف في الإنتاج المساعد؛
• 08 - إذا تم الاستحقاق للموظفين الذين يقومون بتثبيت (إنشاء) نظام التشغيل؛
• 25 - إذا تم الحساب مع موظفي الإنتاج الذين لا يمكن احتساب رواتبهم في تكلفة منتجات معينة؛
• 44 - إذا تم تخصيص أجر الإجازة لموظف في قسم المبيعات.
• 26 - إذا استحقت مكافأة الإجازة لإدارة الشركة.
• 96- إذا استحق أجر الإجازة من الاحتياطيات.

2. حسابات التسويات المحاسبية مع الموظفين:

• 70 - حسابات الأجور؛
• 50 (51) - دفع أجر الإجازة من خلال ماكينة الصراف الآلي أو عن طريق البطاقة.

يخضع بدل الإجازة لاشتراكات التأمين، ويتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي منها، ولذلك يتم استخدام حسابات لقيدها: 69 و68.

قم بتنزيل المخطط المحاسبي للحسابات هنا.

وفي الوقت نفسه، تختلف خوارزمية حساب الإجازات بين المؤسسات التي تحتفظ بمحاسبة مبسطة وتلك الشركات (الكبيرة والمتوسطة الحجم) التي يتعين عليها الاحتفاظ بسجلات كاملة. دعونا ندرس الفرق في محاسبة الإجازات من قبل هذه الشركات.

أجر الإجازة المستحقة والصادرة: الترحيلات

نظرًا لأن أجر الإجازة هو التزام تقديري (خطاب وزارة المالية بتاريخ 4 يونيو 2011 رقم 07-02-06/107)، فإن المنظمات التي تحتفظ بالمحاسبة الكاملة تقوم بإنشاء احتياطيات لأجور الإجازة (البند 8 من PBU 8/2010). يحق للشركات الصغيرة شطب تكاليف الإجازة فورًا عند تراكمها.

دعونا نفكر في كيفية إجراء الإدخالات من هذه الحسابات عند حساب الإجازة عمليًا:

عملية	منشورات
	عند المحاسبة عن الإجازات من قبل الشركات التي تحتفظ بمحاسبة مبسطة والتي ليست مصدرا للأوراق المالية العامة	عند المحاسبة عن الإجازة من قبل الشركات التي تحافظ على المحاسبة الكاملة
الاحتياطيات المستحقة لأجور الإجازة (شهريا)		ت 20 (23، 25، 26، 44) ت 96
استحقاق أجر الإجازة	ت 20 (23، 25…) ت 70
مساهمات دفع الإجازة المستحقة	ت 20 (23، 25…) ت 69
تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
أجر الإجازة مدفوع	د 70 كيلوطن 50 (51)

يمكنك معرفة المزيد حول تفاصيل المحاسبة المبسطة في المقالة "مميزات المحاسبة في المؤسسات الصغيرة" .

نتائج

لحساب الإجازة، يتم إنشاء إدخالات مشابهة لحساب راتب الموظف. عن طريق الخصم، يتم عرض أجر الإجازة كمصروف، وعن طريق الائتمان - على حساب التسويات مع الموظفين للرواتب. ولكن إذا كانت الشركة كبيرة وتقدم مساهمات شهرية في احتياطي أجر الإجازة، فإن خوارزمية حساب الإجازة تكون مختلفة.

كن أول من يعرف عن التغييرات التشريعية في حساب الإجازة من خلال قسم "الإجازة ووقت الراحة".

نالوج-nalog.ru

في المحاسبة، لا تقسم أجر الإجازة بين الأشهر

إذا كان لديك احتياطي لدفع الإجازة في حسابك، فهذا يعني أنك ستقوم بشطب جميع تكاليف هذه المدفوعات منه. أي أنك تأخذ في الاعتبار خلال العام فقط المساهمات في الاحتياطي في النفقات (الفقرة 8، 21 PBU 8/2010). ولا يدخل أجر الإجازة نفسه ضمن نفقات الشهر الذي تتعلق به. وينطبق الشيء نفسه على اشتراكات التأمين على الأموال المتراكمة من مدفوعات الإجازة هذه.

في هذه الحالة، يجب أن يتم الترحيل فورًا لكامل مبلغ أجر الإجازة. حتى لو كانت فترة الراحة تغطي عدة أشهر أو تقع بالكامل خلال الشهر التالي. وهذا هو، عندما يذهب الموظف فعلا في إجازة لا يهم.

مثال

Yu.G. Samokhvalov، موظف في الخدمة التجارية لشركة Vector LLC، يذهب في إجازة مدفوعة الأجر لمدة 28 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 2 يونيو.

قام محاسب الشركة بحساب مبلغ الإجازة المدفوعة في 28 مايو. وكان مبلغهم 38629.87 روبل. الشركة ليست صغيرة. فيما يلي إدخالات تراكم أجر الإجازة من الاحتياطي:

— 38629.87 فرك. — تم تحصيل أجر إجازة ساموخفالوف من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69
— 11666.22 فرك. (38,629.87 روبل روسي × 30.2%) - تم تجميع اشتراكات التأمين الإلزامية من مدفوعات الإجازة من الاحتياطي (مقسمة حسب المساهمة)؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09
— 10059.22 فرك. ((38629.87 روبل + 11666.22 روبل) × 20٪) - يتم سداد أصل الضريبة المؤجلة جزئيًا.

قام المحاسب بإجراء هذه الإدخالات لاستحقاق أجر الإجازة في 28 مايو. وفي هذه الحالة يجب تحويل المساهمات إلى الميزانية في موعد أقصاه 16 يونيو (منقولة من 15 يونيو).

يمكنك شطب المبالغ من الاحتياطي فقط لتلك الإجازات التي حصل الموظف على حقها بالفعل. يجب أن تنعكس المدفوعات المتراكمة لأيام الإجازة التي تم تقديمها مقدمًا دون استخدام الحساب 96. الحقيقة هي أنه من المستحيل حجز أموال مقابل أجر الإجازة الذي لم يكسبه الموظف بعد.

وهذا يعني أن أجر الإجازة يجب أن ينعكس في المحاسبة بالطريقة العامة (البند 21 من PBU 8/2010):

الخصم 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) الائتمان 70
- تم استحقاق أجر الإجازة للموظف.

يمكن للشركات الصغيرة إجراء نفس الإدخال لأي أجر إجازة. علاوة على ذلك، ليست هناك حاجة لتوزيعها بنفس الطريقة اعتمادًا على عدد أيام الإجازة التي تقع في شهر معين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1) /190).

ولكن يبقى السؤال: ما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها إذا قامت الشركة بإنشاء احتياطي، ولكن الموظف حصل على جزء فقط من الإجازة، ويستخدم الآخر مقدمًا؟ في مثل هذه الحالة، يجب تقسيم أجر الإجازة إلى قسمين. شطب واحدًا مقابل الاحتياطي، واعكس الثاني في الترتيب العام.

مثال

موظف Smena CJSC V. V. Tikhonov يذهب في إجازة اعتبارًا من 16 يونيو لمدة 28 يومًا تقويميًا. اعتبارًا من 31 مايو، حصل على 14 يومًا من الإجازة، وخصص لها المحاسب الأموال. الشركة ليست صغيرة. وبلغ مبلغ أجر الإجازة 33529.82 روبل. وهذا يعني أنه يجب استحقاق نصف أجر الإجازة من الاحتياطي، ويجب إدراج النصف الآخر في النفقات الجارية:

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 70
— 16764.91 فرك. (33.529.82 روبل روسي: 2) - تم تحصيل أجر إجازة تيخونوف من الاحتياطي؛

الخصم 20 الائتمان 70
— 16764.91 فرك. - تم استحقاق الجزء الثاني من أجر الإجازة.

في وقت واحد مع دفع أجر الإجازة، تتراكم ضريبة الدخل الشخصي

عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة، تنطبق القاعدة التالية. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفعه الفعلي. وهذا يعني أنه يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي في نفس اللحظة. ويمكنك تحويلها إلى الميزانية قبل نهاية الشهر.

مثال

دعنا نواصل المثال 1. ليس لدى ساموخفالوف الحق في خصم ضريبة الدخل الشخصي. وكان مبلغ الضريبة:
38629.87 روبل روسي × 13% = 5022 فرك.

وهذا يعني أن الموظف سيحصل على 33607.87 روبل. (38,629.87 - 5022).

قام محاسب الشركة بحساب أجر الإجازة، وتحويله إلى الموظف، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في نفس اليوم. أي أنه بالإضافة إلى الترحيلات في المثال 1، في نفس اليوم، أي 28 مايو، قام بعمل اثنين آخرين:

الخصم 70 الائتمان 51
- 33607.87 فرك. — تم تحويل أجر الإجازة إلى ساموخفالوف؛

— 5022 فرك. - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.

في نهاية الشهر، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية:

— 5022 فرك. - يتم إدراج ضريبة الدخل الشخصي.

شطب مدفوعات البدلات الإضافية من الاحتياطي، ولكن ليس دائما

يحق للموظف الحصول على إجازة إضافية مدفوعة الأجر. يجب أن ينعكس أجر الإجازة وفقًا لنفس القواعد التي وصفناها أعلاه. ولكن هناك نقطتين يجب أن تؤخذ في الاعتبار.

أولا، من الآمن عدم مراعاة تكاليف الإجازة الإضافية التي لا ينص عليها القانون عند حساب ضريبة الدخل. هذا محظور (البند 24 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا يعني أنه سيتعين عليك حساب وتعكس الالتزام الضريبي الدائم (PNO). ولكن فقط من أجل أجر الإجازة. ويمكن أخذ مساهماتهم في الاعتبار في أي حال، ولن تنشأ أي اختلافات.

ثانيًا، قد يحق للموظفين الحصول على إجازة إضافية فيما يتعلق بحدوث حدث معين، مثل حفل زفاف أو ولادة طفل. وفي هذه الحالة يجب أن ينعكس أجر الإجازة دون استخدام احتياطي، ولكن وفق حسابات المصروفات المنتظمة. بعد كل شيء، من المستحيل التنبؤ بمثل هذه الأحداث مقدما، ونتيجة لذلك، لن يكون من الممكن حجز الأموال لهم.

مثال

موظف في شركة Mir CJSC Konovalov S.D كان لديه ابن في يونيو. وفي هذا الصدد، وبحسب لائحة الموظفين الداخلية، تم منحه إجازة مدفوعة الأجر لمدة ثلاثة أيام - من 9 إلى 11 يونيو. بلغ مبلغ أجر الإجازة 7947.12 روبل.

بلغت أقساط التأمين من هذا المبلغ 2400.03 روبل، وضريبة الدخل الشخصي - 1033 روبل. تلقى كونوفالوف بين يديه 6914.12 روبل. (7947.12 - 1033). بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن الشركة ليست صغيرة، فقد قام المحاسب أيضًا بتقييم التزام ضريبي دائم بمبلغ 1589.42 روبل روسي. (7,947.12 روبل روسي × 20%).

منشورات لاستحقاق أجر الإجازة:

الخصم 44 الائتمان 70
— 7947.12 فرك. - تم دفع أجر الإجازة لكونوفالوف؛

الخصم 44 الائتمان 69
— 2400.03 فرك. — يتم احتساب أقساط التأمين من أجر الإجازة (مقسمة حسب المساهمة)؛

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
— 1589.42 فرك. - تراكم التزام ضريبي دائم؛

الخصم 70 الائتمان 51
— 6914.12 فرك. — تم إدراج أجر الإجازة؛

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"
— 1033 فرك. - حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51
— 1033 فرك. - يتم إدراج ضريبة الدخل الشخصي.

تضمين المساعدة المالية للإجازة في النفقات الأخرى

الحوافز لمرة واحدة أو المساعدة المالية للإجازة على حساب الشركة هي نفقات أخرى. لذلك، تحتاج إلى إدخال الإدخال التالي في المحاسبة الخاصة بك:

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 73
- تم استحقاق مساعدة مالية للموظف مقابل الإجازة.

لا يوجد سبب لاستخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" في هذه الحالة. ويأتي نفس الاستنتاج من رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم 07-02-06/204.

إذا قمت بإنهاء إصدار الترحيل مبكرًا، فقم بالعكس

إذا تم استدعاء الموظف للعمل في وقت مبكر، فيجب إعادة حساب أجر الإجازة الذي تراكمت عليه في وقت سابق.

إجراء إعادة الحساب هو كما يلي. من المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة، يجب عليك طرح أجر الإجازة للأيام التي لم يكن لدى الموظف الوقت الكافي لأخذها. بالطبع، في تلك الأيام التي عمل فيها الموظف بدلا من الإجازة، يجب أن يتراكم راتبه المعتاد.

في المحاسبة، عكس مدفوعات الإجازة الزائدة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2004 رقم 07-05-13/10). قم بإجراء التصحيحات في الشهر الذي تم فيه استدعاء الموظف من الإجازة.

مثال

مُنح موظف شركة Smena LLC Ivanova E.V إجازة مدفوعة الأجر أخرى لمدة 28 يومًا تقويميًا بدءًا من 26 مايو.

الخصم 26 الائتمان 70
- 28311.08 فرك. - تم تجميع راتب إجازة إيفانوفا.

في 16 يونيو، تم استدعاء الموظف من الإجازة. أي أنها فاتتها ثمانية أيام تقويمية (مع الأخذ في الاعتبار أن عطلة 12 يونيو غير مدرجة في عدد أيام الإجازة). في نفس اليوم، قام المحاسب بإرجاع جزء من راتب الإجازة المستحق على إيفانوفا:

الخصم 26 الائتمان 70
— 8088.88 فرك. (28,311.08 روبل روسي: 28 يومًا × 8 أيام) - تم عكس أجر الإجازة المتراكم بشكل مفرط.

وبنفس الطريقة، تحتاج إلى عكس الاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. وعليه، يحق للموظفة للفترة من 16 يونيو الحصول على راتبها المنتظم.

لاحقًا، عندما يقرر الموظف استخدام أيام الإجازة المتبقية، يجب إعادة حساب متوسط ​​الدخل المطلوب دفعه.

www.glavbukh.ru

24. مميزات حساب استحقاقات العجز المؤقت ورعاية الأطفال والحمل والولادة.

ومن أبرز المزايا التي تدفع من صندوق التأمين الاجتماعي ما يلي:

1. الإجازة المرضية

2. فوائد للمواطنين الذين لديهم أطفال

مقدار تعويضات العجز المؤقت حسب مدة خدمة الموظف:

— 60% من متوسط ​​الدخل اليومي — للعاملين ذوي الخبرة المستمرة التي تقل عن 5 سنوات؛

— 80% من متوسط ​​الدخل اليومي — للعاملين ذوي الخبرة المستمرة من 5 إلى 8 سنوات؛

— 100% من متوسط ​​الدخل اليومي — للموظفين الذين لديهم خبرة عمل مستمرة تزيد عن 8 سنوات.

محسوب: * عدد الأيام المرضية.

تُدفع استحقاقات الأمومة بشكل إجمالي طوال فترة إجازة الأمومة التي تبلغ 70 يومًا (في حالة الحمل المتعدد - 84) يومًا تقويميًا قبل الولادة و70 (في حالة الولادات المعقدة - 86 يومًا تقويميًا، عند ولادة طفلين أو أكثر - 110) الأيام التقويمية بعد الولادة. * عدد الأيام المرضية

الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب الاشتراكات من صندوق التأمين الاجتماعي: للفترة 2013-568000 روبل، للفترة 2012-512000 روبل، للفترة 2011-463000 روبل

26. المحاسبة الاصطناعية للأجور

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع الموظفين للأجور لجميع أنواع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى، وكذلك لدفع الدخل على الأسهم والأوراق المالية الأخرى لهذه المنظمة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور ".

يتم تسجيل عملية حساب وتوزيع الأجور المتضمنة في تكاليف الإنتاج والتوزيع باستخدام القيد المحاسبي التالي:

Dt 20 "الإنتاج الرئيسي" (دفع العمل لعمال الإنتاج)؛ المادة 23 "الإنتاج المساعد" (دفع أجور العمل للعاملين في الإنتاج المساعد)؛ Dt 25 "تكاليف الإنتاج العامة" (أجور موظفي الورشة)؛

م 26 " مصاريف الأعمال العامة " (أجور موظفي الإدارة) ؛

Dt 29 "إنتاج الخدمات والمزارع" (دفع أجر العمل لموظفي إنتاج الخدمات والمزارع) ؛

Kt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (لكامل مبلغ الأجور المستحقة).

ينعكس حساب أجور العمليات المتعلقة بشراء واقتناء المخزونات ومعدات التركيب والاستثمارات الرأسمالية في D-t 07، 08، 10 K-t 70.

تنعكس استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات الأخرى على نفقة سلطات التأمين الاجتماعي في D-69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" K-t 70.

تعكس المبالغ المستحقة من المكافآت والمساعدة المالية والمزايا والأجور مقابل العمل المنجز باستخدام التمويل المستهدف وفي عملية تلقي الدخل غير التشغيلي أو التشغيلي

91 دينار "إيرادات ومصروفات أخرى"، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، 86 "التمويل المستهدف" 70 دينار "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

يتم تسجيل إصدار الأجور والمزايا باستخدام القيد المحاسبي التالي:

D-70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

مجموعة 50 "مكتب النقد".

Studfiles.net

العقوبة على المخالفة

هناك عدد من العقوبات لمخالفي هذه القاعدة. يسمى:

1. يمكن تغريم جميع مسؤولي المنظمة بمبلغ 1000 روبل. ما يصل إلى 5000 فرك. لكن في الحالة الأولى لا يمكن إلا أن يتم تحذيرهم.
2. إذا كنا نتحدث عن رواد الأعمال، فهناك غرامة تتراوح من 1000 روبل. ما يصل إلى 5000 فرك.
3. هناك غرامة على المنظمة نفسها. مبلغها يختلف من 30 ألف روبل. ما يصل إلى 50 ألف روبل.

وإذا ارتكب صاحب العمل مخالفة متكررة، تصبح العقوبة أشد. يسمى:

1. يتم فرض غرامة تتراوح بين 10 إلى 20 ألف روبل على جميع المسؤولين المسؤولين عن هذا الدفع، ويمكن استبعاد الموظفين لمدة تتراوح من 1 إلى 3 سنوات.
2. يتم تغريم رواد الأعمال الأفراد في حدود 10-20 ألف روبل.
3. حسنا، تتلقى المنظمات غرامة قدرها 50-70 ألف روبل.

بالإضافة إلى ذلك، يجوز للموظف الذي لم يحصل على أجر الإجازة في الوقت المحدد لأي سبب من الأسباب، أن يطلب نقل إجازته إلى وقت آخر من العام. ولكن هناك مواقف لا يستطيع فيها الموظف الذهاب في إجازة. على الرغم من أنه قد تم دفع المال له بالفعل. وفي هذه الحالة يجب على المحاسب إصدار مراجعة من الإجازة.

منشورات في مجال المحاسبة

يعتمد عرض الإدخالات في المحاسبة على ما إذا كانت المنظمة قد أنشأت احتياطيًا معينًا لإجراء هذه المدفوعات أم لا.

وفي الوقت نفسه، يتعين على جميع المنظمات إنشاء احتياطي. كاستثناء، قد تكون هناك مؤسسات ليست مصدرة للأوراق المالية التي يتم طرحها للعامة.

في المؤسسات التي أنشأت مثل هذا الاحتياطي من الأموال، عند المحاسبة، يتم شطب هذه المدفوعات مقابل هذا الاحتياطي.

حسنًا، إذا لم يتم إنشاء هذا الأخير، فسيتم تضمين مبلغ إجازة الإجازة في النفقات الجارية.

يبدو الأمر كما يلي: الخصم 20 / الائتمان 70 - الاستحقاق و 70 ديسيبل / 50 دينارًا كويتيًا - الدفع.

يتم تنظيم هذا الإجراء المحاسبي من خلال تعليمات دليل الحسابات.

كما ترون، يتم تجميع أجر الإجازة أولاً، ثم يتم إنشاء ترحيل لدفعها.

وفي حالة تكوين احتياطي، لا يؤخذ في الاعتبار مبلغ بدل الإجازة المتراكم في مصاريف الشهر الحالي. ولكن من الضروري عرض استحقاق أجور الإجازة ومساهمات التأمين.

تبدو هكذا:

1. Db 96 حساب فرعي / 70 دينار كويتي - هكذا يتم حساب أجر الإجازة من الأموال الاحتياطية.
2. حساب فرعي Db 96 / حساب فرعي 69 د.ك - يتم احتساب جميع الاشتراكات الإلزامية ويجب دفعها مع بدل الإجازة. كل ما عليك فعله هو تحديد حساب فرعي منفصل من النوع 69 وإنشاء منشور لكل مساهمة. وينبغي أن يكون عدد هذه الأخيرة بقدر عدد المدفوعات.
3. 70 ديسيبل / 50 دينار كويتي - يتم دفع أجر الإجازة.

المدفوعات خلال الإجازة المتداولة

غالبًا ما يكون لدى المحاسبين سؤال حول كيفية عرض الاستحقاق ودفع الأموال بشكل صحيح إذا تم دفع الإجازة من الاحتياطي وإذا انتقلت الإجازة من شهر إلى آخر. في هذه الحالة، تحتاج إلى شطب كامل مبلغ مدفوعات الإجازة إلى الحساب قبل الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. وفي هذه الحالة لا يهم أن تنتقل الإجازة من شهر إلى آخر.

إذا تحدثنا عن ماهية الاحتياطي وكيف يتم عرضه في قسم المحاسبة بالمؤسسة، فيجب القول أن هذا مبلغ افتراضي يتضمن إجازة مدفوعة الأجر لجميع الموظفين. وهذا يعني أنه إذا ذهب جميع الموظفين في إجازة في وقت ما، فهذا هو بالضبط مقدار الأموال التي يجب دفعها. يجب أن يكون هذا العدد من الأموال في الاحتياطي. يشمل هذا المبلغ جميع المساهمات الإلزامية. وفي الوقت نفسه، عندما يحصل الموظف على أجر إجازته، يتم سداد جزء من الالتزامات.

من كل هذا يمكننا أن نستنتج أنه ليس من المهم على الإطلاق ما إذا كانت الإجازة انتقالية أم لا. ومع ذلك، سيتم سداد الالتزامات واستحقاق أجر الإجازة. قبل 3 أيام على الأقل من بداية الفترة التي يذهب فيها الموظف في إجازة.

بعد أن يتراكم المحاسب ويدفع أجر الإجازة، يجب عليه التحكم في شطب مبلغ معين من الاحتياطي. انها مهمة جدا.

الاستثناء الوحيد هو الحالة التي لا يوجد فيها أموال كافية في المخزون لخصم هذا المبلغ.

يجب أن نتذكر أنه لا يمكن استخدام الاحتياطي إلا في حدود المبلغ المحجوز. إذا كان الأخير أقل من مبلغ إجازة الإجازة التي يجب دفعها في شهر معين، فيجب إجراء القيد التالي: 20 د.ب / 70 د.ك.

حساب راتب الإجازة للموظف

يوجد اليوم عدد من الآلات الحاسبة عبر الإنترنت التي تساعدك على حساب أجر الإجازة بسرعة لكل موظف على حدة. ولكن يجب أن يكون أي محاسب قادرًا على القيام بذلك يدويًا. فيما يلي بعض الأمثلة لمساعدتك على فهم المواقف الأكثر شيوعًا.

1. إذا كانت تجربة عمل الموظف في مؤسسة معينة أكثر من عام، فسيتم استخدام جميع الأشهر الـ 12 السابقة كفترة حساب.
2. بالنسبة لهذه الفئة من الموظفين الذين أمضوا في المؤسسة أقل من شهر، يجب استخدام جميع الأيام التي عمل فيها الشخص كفترة حساب. في هذه الحالة، سيكون التاريخ الأخير هو التاريخ النهائي للشهر التقويمي السابق.
3. وفي كلتا الحالتين، تتم إزالة الأيام التي كان فيها الشخص في إجازة مرضية أو في إجازة أو في رحلة عمل من الحساب. أي عندما احتفظ بمتوسط ​​الراتب.
4. على سبيل المثال، إذا لم يعمل الموظف طوال العام السابق بأكمله، فسيتم أخذ الأشهر الـ 12 السابقة في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة.

وبطبيعة الحال، قد تكون هناك حالات أخرى قد يحتاج فيها المحاسب إلى المشورة. وفي هذه الحالة، يمكنك قراءة الأنظمة والتعليمات ذات الصلة مرة أخرى. للراحة، يمكنك استخدام برنامج حاسبة خاص مصمم للمحاسبين الذين يجمعون الأموال.

المدفوعات عند حساب أجر الإجازة

عند حساب أجر الإجازة، يتم أخذ جميع أنواع المدفوعات المستحقة للموظف في الاعتبار. يمكن ان تكون:

• مرتب؛
• علاوة؛
• المكافآت.
• البدلات وأكثر من ذلك.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن مصدر هذه البدلات ليس مهما بشكل خاص.

الشيء الوحيد الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة هو المزايا الاجتماعية. على سبيل المثال، قد تقوم المؤسسة بإصدار أموال لدفع تكاليف النقل والطعام والزي الرسمي وأشياء أخرى. لا تؤخذ هذه الأموال في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة.

من الضروري أيضًا استبعاد المدفوعات التي تلقاها الموظف أثناء وجوده في أي نوع من الإجازة أو الإجازة المرضية أو في رحلة عمل من الحساب.

في الوقت نفسه، يتضمن مبلغ الإجازة إضافات مختلفة للرواتب، حتى تلك التي كانت لمرة واحدة.

وفي المقابل، سيتم أيضًا تضمين أجر الإجازة في حساب دفع الإجازة المرضية ورحلات العمل. يؤثر مبلغ الأموال المدفوعة على متوسط ​​الأرباح اليومية لآخر 12 شهرًا.

يجب على كل محاسب، وكذلك أي شخص مسؤول آخر، أن يتذكر أن إجراءات حساب ودفع أجر الإجازة تخضع لرقابة صارمة من قبل الدولة.

أثناء أي تفتيش من قبل السلطات المختصة، قد يتم اكتشاف الانتهاكات، ومن ثم سيتعين عليك دفع غرامة كبيرة. وأحيانًا تدفع بمنصبك.

لذلك، لتجنب مثل هذه المواقف غير المرغوب فيها، من الأفضل عدم انتهاك القانون الحالي ومعرفة كيفية حساب دفع الإجازة ودفعها مسبقًا.

vseobip.ru

عند الحساب ضريبة الدخلتؤخذ النفقات في الاعتبار (البند 7 من المادة 255، البند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• أجر الإجازة (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي)؛
• أقساط التأمين المستحقة على أجر الإجازة.

لا يؤخذ بدل الإجازة بعين الاعتبار في نفقات الفترة الحالية إلا في الجزء المتراكم عن أيام الإجازة التي تقع ضمن هذه الفترة (كتابات وزارة المالية بتاريخ 06/09/2014 ن 03-03-РЗ/27643 بتاريخ 23/07/2012 ن 03-03-06/1/356). لنفترض أن المنظمة التي تقدم تقارير ضريبة الدخل ربع السنوية توفر للموظف إجازة من 24 يونيو إلى 21 يوليو وتدفع أجر إجازة بمبلغ 40000 روبل. سيتم تضمين مبلغ بدل الإجازة في النفقات على النحو التالي:

• في الربع الثاني - 10000 روبل. (40.000 روبل روسي / 28 يومًا × 7 أيام)؛
• في الربع الثالث - 30000 روبل. (40.000 روبل روسي / 28 يومًا × 21 يومًا).

تُؤخذ الاشتراكات المستحقة مقابل مدفوعات الإجازة في الاعتبار كمصروفات في تاريخ استحقاقها، بغض النظر عن الفترات التي تقع فيها الإجازة (البند 1، الفقرة 7، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية بتاريخ 06/09/2014 ن 03-03-РЗ/27643 ، بتاريخ 23 ديسمبر 2010 ن 03-03-06/1/804).
إذا قمت بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة، فإن أجر الإجازة وأقساط التأمين المستحقة عليها لا تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات (البند 2 من كتاب وزارة المالية بتاريخ 04/01/2013 ن 03-03-06/2/ 10401).
عند حساب الضريبة متى نظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل ناقص النفقات"تؤخذ النفقات في الاعتبار (البنود 6، 7، البند 1، البند 2، المادة 346.16، البنود 1، 3، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 24 نوفمبر 2009 رقم 03-11-06/2/246 ):

• أجر الإجازة (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي) - في تاريخ الدفع للموظف؛
• ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة - في تاريخ التحويل إلى الميزانية؛
• أقساط التأمين المستحقة لدفع الإجازة - في تاريخ التحويل إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

عند حساب الضريبة متى نظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل"تعمل أقساط تأمين الإجازة المستحقة على تقليل مبلغ الدفعة المقدمة والضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط للفترة التي يتم فيها تحويل المساهمات إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (الفقرة 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند الحساب UTIIالمستحقة على أقساط تأمين الإجازة تقلل من مبلغ الضريبة للربع الذي يتم فيه تحويل المساهمات إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 346.32) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
في المحاسبةينعكس الاستحقاق ودفع أجر الإجازة على النحو التالي:

إذا قمت بإنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازة، فسيتم تجميع مدفوعات الإجازة وأقساط التأمين المستحقة على مبلغها من الاحتياطي. إذا كان الاحتياطي غير كاف، ليست هناك حاجة لتجميع أجر الإجازة على الخصم من الحساب 97 "النفقات المستقبلية". في مثل هذه الحالات، يتم استحقاق أجر الإجازة بنفس الطريقة كما في الحالة التي لم يتم فيها إنشاء الاحتياطي على الإطلاق، أي. على الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (20، 25، 26، الخ).

buh.consultant.ru

مقدمة

1. المحاسبة عن أجر الإجازة

1.1 تشكيل الاحتياطي

1.2 إذا لم يتم إنشاء الاحتياطي

2. حساب أجر الإجازة عند الجمع بين الأوضاع

2.1 دفع UTII ونظام مبسط

2.2 المحاسبة في منظمة تجمع بين الأنظمة الضريبية

2.3 إذا كان رجل الأعمال يجمع بين الأنظمة الضريبية

3. استحقاقات مبلغ الإجازة وبعض ميزات الحساب

3.1 استحقاقات مبلغ الإجازة المدفوعة

3.2 حساب أجر الإجازة للعمل بنظام الورديات

3.3 قواعد حساب أجر الإجازة لزيادة الرواتب

خاتمة

قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

للوهلة الأولى، فإن حساب أجر الإجازة ليس بالمهمة الصعبة. يلتزم جميع الموظفين تقريبًا بوجهة النظر هذه، باستثناء المحاسب بالطبع. يعرف المحاسب أنه في الواقع لا توجد مواقف قياسية. بالإضافة إلى ذلك، فإن الوضع الصعب بالفعل معقد بشكل كبير بسبب الإجراء الجديد لحساب أجر الإجازة.

وفقا للقواعد الجديدة لحساب أجر الإجازة، فإن حق الموظف في الإجازة ينشأ بعد الأشهر الستة الأولى من العمل، ولكن تجدر الإشارة إلى أن هذه الفترة لا تشمل الوقت الذي كان فيه الموظف في إجازة بدون أجر (على نفقته الخاصة) ) لأكثر من 14 يومًا. ومع ذلك، إذا كان الموظف يحتاج حقًا إلى إجازة، فمن الممكن تمامًا الحصول على الإجازة "مقدمًا"؛ ولهذا تحتاج فقط إلى الاتفاق مع الإدارة، على الرغم من أن جميع الموظفين بالطبع ليسوا على استعداد لجعل رئيسهم يقدم هذا النوع من "التقدم".

القواعد الأساسية لتوفير وحساب ودفع الإجازة منصوص عليها في قانون العمل في الاتحاد الروسي (LC RF)، الذي تنص المادة 114 منه على حق العمال في الحصول على إجازة سنوية مع الحفاظ على مكان عملهم ودفع الأجر متوسط ​​\u200b\u200bالأرباح ومبلغها 28 يومًا تقويميًا.

بالإضافة إلى الإجازة السنوية الرئيسية مدفوعة الأجر، هناك أيضًا إجازات سنوية إضافية مدفوعة الأجر، والتي يتم منحها للموظفين العاملين في ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة، والموظفين ذوي طبيعة العمل الخاصة، والموظفين الذين لديهم ساعات عمل غير منتظمة، والموظفين العمل في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، وكذلك في الحالات الأخرى المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية (المادتان 115 و116 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يتم حساب الإجازة (الأساسية السنوية والإضافية المدفوعة) بالأيام التقويمية ولا يقتصر أجر الإجازة على الحد الأقصى. في هذه الحالة، لا يتم تضمين أيام العطل والإجازات التي تقع خلال فترة الإجازة في عدد أيام الإجازة التقويمية ولا يتم دفعها.

يجب توفير إجازة مدفوعة الأجر للموظف سنويا. وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، ينشأ الحق في استخدام الإجازة للسنة الأولى من العمل للموظف بعد ستة أشهر من عمله المستمر في هذه المنظمة، ومع ذلك، بالاتفاق مع صاحب العمل، يمكن توفير إجازة مدفوعة الأجر الموظف قبل انتهاء هذه المدة.

وتحدد الأولوية في منح الإجازات سنويا وفقا لجدول الإجازات المعتمد من صاحب العمل، مع مراعاة رأي الهيئة النقابية المنتخبة للمنظمة في موعد لا يتجاوز أسبوعين قبل بداية السنة الميلادية. جدول الإجازة إلزامي لكل من صاحب العمل والموظف. يجب إخطار الموظف بموعد بدء الإجازة في موعد لا يتجاوز أسبوعين قبل بدايتها. بموجب اتفاق إضافي بين الموظف وصاحب العمل، يمكن تقسيم الإجازة السنوية مدفوعة الأجر إلى أجزاء، ولكن في هذه الحالة يجب أن يكون جزء واحد على الأقل من هذه الإجازة 14 يومًا تقويميًا على الأقل.

يتم الحساب والدفع مقابل الإجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة. جاء ذلك في المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على قواعد حساب أجر الإجازة.

1. المحاسبة عن أجر الإجازة

وفقًا للفقرتين 5 و 16 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/99 رقم 33 ن) ، يتم تصنيف مبلغ مدفوعات الإجازة المتراكمة على أنها نفقات الأنشطة العادية. يتم الاعتراف بهذه التكاليف في تاريخ استحقاق المبالغ المقابلة ويتم تضمينها في تكاليف العمالة. يمكن احتساب أجر الإجازة باستخدام الاحتياطي للنفقات المستقبلية لأجور الإجازة أو بدونها. يجب أن تكون الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية (تحديد الحد الأقصى لمبلغ الاستقطاعات ونسبة الاستقطاعات الشهرية للاحتياطي المحدد).

1.1 تشكيل الاحتياطي

بناءً على البند 72 من اللوائح الخاصة بالمحاسبة والتقارير المحاسبية في الاتحاد الروسي (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن)، يمكن للمنظمات تكوين احتياطي لمدفوعات الإجازات القادمة للموظفين. يسمح لك الاحتياطي بتضمين مبالغ الإجازة بالتساوي، مع مراعاة مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي في روسيا، في تكاليف الإنتاج أو التداول في الفترة المشمولة بالتقرير.

كقاعدة عامة، يحدد دافع UTII قبل بداية العام مبلغ الاحتياطي للإجازات القادمة، مع مراعاة اشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي والمساهمات في حالة الإصابة، ثم شهريا شطب 1/12 من مبلغ الاحتياطي السنوي كمصروفات.

لتعكس الدفعة القادمة من مدفوعات الإجازة لموظفيها، يتم استخدام الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية".

يتبع ذلك مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

تنعكس مدفوعات الإجازة المقابلة من الاحتياطي في الخصم من الحساب 96 بالمراسلة مع رصيد الحسابات التالية:

70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" - لمقدار متوسط ​​\u200b\u200bالدخل الذي يتم توفيره أثناء الإجازة ؛

69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" - لمبلغ اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا، المستحقة من مبلغ أجر الإجازة.

مثال 1

تطبق شركة Nevada LLC نظامًا ضريبيًا في شكل UTII. تنص السياسة المحاسبية للشركة على تكوين احتياطي عند حساب أجر الإجازة القادمة. المبلغ المقدر لأجور الإجازة لعام 2008 هو 420.000 روبل. مع مراعاة اشتراكات التأمين في تأمين التقاعد الإلزامي والاشتراكات في حالة الإصابة. موظف في الشركة K.L. حصل بيتروف (من مواليد 1973) على إجازة مدتها 28 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 1 يوليو 2008. مبلغ أجر الإجازة هو 27978.44 روبل. تم تحديد معدل التأمين للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي لشركة Nevada LLC عند 0.2٪.

سنقوم بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي في روسيا. سنعكس في السجلات المحاسبية المبالغ المشار إليها ومبلغ مدفوعات الإجازة المدفوعة. من أجل التبسيط، لن نقوم بتقسيم مساهمات التأمين الخاصة بتأمين التقاعد الإلزامي إلى تمويل التأمين والأجزاء الممولة من معاش العمل.

حل.مبلغ الاشتراكات الشهرية في احتياطي النفقات المستقبلية للإجازات هو 35000 روبل. (420.000 روبل روسي: 12 شهرًا).

عند دفع أجر الإجازة من K.L. يحتاج بيتروف إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 3637.2 روبل. (27978.44 روبل روسي #13%). سيحصل الموظف على 24341.24 روبل. (27978.44 روبل روسي - 3637.2 روبل روسي).

يجب أن يتم حساب اشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي بمبلغ 3916.98 روبل روسي على مقدار أجر الإجازة. (27,978.44#14%) وللتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الإصابات بمبلغ 55.96 روبل روسي. (27978.44 روبل روسي #0.2%). يظهر في الجدول 1 انعكاس الخصومات على أقساط الإجازات والتأمين في الإدخالات المحاسبية لشركة Nevada LLC.

الجدول 1 - انعكاس المساهمات الشهرية في الاحتياطي للنفقات القادمة لدفع الإجازة في الإدخالات المحاسبية لشركة Nevada LLC

					المبلغ، فرك.	وثيقة
	تم إنشاء احتياطي لدفع الإجازة القادمة.					السياسة المحاسبية، شهادة المحاسبة
	يتم تجميع مبلغ الإجازة المدفوعة للموظف من احتياطي النفقات القادمة لأجور الإجازة.
	يتم تحصيل أقساط التأمين في حالة الإصابة من الاحتياطي					حساب شهادة المحاسبة
	بدل الإجازة المدفوعة للموظف					أمر نقدي للحساب

في نهاية السنة التقويمية، تحتاج المنظمة إلى التحقق من صحة وصلاحية الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. للقيام بذلك، يتم إجراء جرد احتياطي النفقات القادمة لدفع الإجازة. هذا الالتزام منصوص عليه في المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49.

على الأرجح، نتيجة للمخزون، سيحدد الشخص "المنسب" الإفراط في الإنفاق أو الاحتياطيات الزائدة. يعتمد الإجراء الخاص بتعديل مبلغ الاحتياطي على ما إذا كان دافع UTII يخطط لإنشاء احتياطي مرة أخرى في العام المقبل.

لنفترض أن المنظمة التي تستخدم نظامًا ضريبيًا في شكل UTII قد اعتبرت أنه من المستحسن الاستمرار في تكوين احتياطي للنفقات القادمة لدفع إجازات الموظفين. في هذه الحالة، في الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تتم الإشارة إلى أرصدة الاحتياطي التي يتم ترحيلها إلى العام التالي في سطر منفصل. جاء ذلك في الفقرة 72 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي.

يجب توضيح الرصيد المحدد بناءً على عدد أيام الإجازة غير المستخدمة، ومتوسط ​​\u200b\u200bمبلغ النفقات اليومية لمكافآت الموظفين (مع الأخذ في الاعتبار المنهجية المعمول بها لحساب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل) والاشتراكات الإلزامية في صندوق التأمين الاجتماعي في روسيا، صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والتأمين الطبي (البند 3.50 من المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية).

لكي يتمكن دافع الضرائب الواحد من تحديد مبلغ الاحتياطي للإجازات غير المستخدمة، يجب ضرب متوسط ​​المبلغ اليومي للنفقات لدفع أجور الموظفين في عدد أيام الإجازات غير المستخدمة في نهاية العام.

«المهم» قرر عدم إنشاء احتياطي للنفقات القادمة لدفع إجازات العام المقبل. إذا تجاوز مبلغ الاحتياطي المستحق بالفعل مبلغ الحساب الذي أكده المخزون، يتم إجراء قيد عكسي لتكاليف الإنتاج ونفقات البيع في السجلات المحاسبية في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 96

تم تعديل احتياطي النفقات القادمة لأجور الإجازة إلى مبلغ الأموال غير المنفقة.

والوضع المعاكس ممكن أيضًا: فقد تم إنفاق المزيد من الأموال على أجر الإجازة مقارنة بالاحتياطي. في هذه الحالة، في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، يحتاج دافع UTII إلى إجراء إدخال ليشمل خصومات إضافية في تكاليف الإنتاج ونفقات البيع.

1.2 إذا لم يتم إنشاء الاحتياطي

إذا كانت السياسة المحاسبية لا تنص على إنشاء احتياطي للنفقات القادمة لدفع الإجازة، فإن مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة، وكذلك اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا، تنعكس في المدين من حسابات تكلفة الإنتاج أو المبيعات (20 و 23 و 25 و 26 و 44) ​​بالمراسلة مع رصيد الحساب 70.

ومع ذلك، سيتم تضمين فقط تلك المبالغ من مدفوعات الإجازة المتعلقة بذلك الشهر في نفقات الشهر الحالي. ويؤخذ الجزء الآخر من راتب الإجازة المستحق عن الأشهر التالية في الاعتبار في حساب 97 "مصروفات مؤجلة" ويقيد في حسابات التكلفة في الأشهر التالية. وينطبق نفس الإجراء على مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، وكذلك اشتراكات حوادث العمل والأمراض المهنية.

مثال 2

تدفع شركة Svirel LLC، التي تقوم بالنقل البري للبضائع، UTII. إلى أحد موظفي الشركة أ.ب. مُنح بولكين (من مواليد 1969) إجازة لمدة 14 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 21 يوليو 2008. مقدار أجر الإجازة لمدة 14 يومًا تقويميًا من الإجازة هو 11904.76 روبل، منها لمدة 11 يومًا من يوليو - 9353.74 روبل. ولمدة ثلاثة أيام من شهر أغسطس - 2551.02 روبل. دعونا نعكس في السجلات المحاسبية مبلغ A.P المستحق. دفع إجازة بولكين.

حل.يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 18 يوليو 2008. في هذه الحالة، لن نأخذ في الاعتبار حساب اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

يتم عرض الإدخالات المحاسبية لشركة Svirel LLC في الجدول 2.

الجدول 2 - انعكاس مبالغ أجور الإجازات المستحقة على حسابات الخصم من حسابات التكلفة في الإدخالات المحاسبية لشركة Svirel LLC

					المبلغ، فرك.	وثيقة
	تم استحقاق أجر الإجازة للموظف عن جزء من الإجازة التي تقع في شهر يوليو					مذكرة حسابية بشأن منح الإجازة للموظف
					1309,52 (9353,74# #14%)	حساب شهادة المحاسبة
	تم استحقاق أجر الإجازة للموظف عن جزء من الإجازة التي تقع في أغسطس					مذكرة حسابية بشأن منح الإجازة للموظف
	أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية				357,14 (2551,02# #14%)	حساب شهادة المحاسبة
	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر الإجازة				1547,62 (11 904,76# #13%)	شهادة المحاسبة، البطاقة الضريبية
	بدل الإجازة المدفوعة للموظف				10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)	أمر نقدي للحساب
	ضريبة الدخل الشخصي المنقولة إلى الميزانية					أمر نقدي للحساب
	أقساط التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية				1666,66 (1309, 52 + + 357,14)	أمر نقدي للحساب
	يتم تضمين أجر الإجازة لشهر أغسطس في تكاليف الإنتاج الرئيسي					المعلومات المحاسبية

2. حساب أجر الإجازة عند الجمع بين الأوضاع

يُطلب من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يجمعون بين دفع UTII وأنظمة الضرائب الأخرى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية (البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينطبق هذا أيضًا على مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة. دعونا نلقي نظرة على كيفية تتبع هذه المدفوعات عند دمجها.

5 قانون العمل في الاتحاد الروسي

6 مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922 "بشأن تفاصيل إجراءات حساب متوسط ​​الأجور"

7 بوسوشكوفا م. - احتساب أجر الإجازة والتعويض بطريقة جديدة. "روسيسكايا غازيتا" رقم 47830 بتاريخ 15/08/2008-11-30

8 سامسونوف إ.س. حساب أجر الإجازة: أنواع الإجازات وإجراءات تقديمها؛ المحاسبة والضرائب على أجور الإجازة؛ ميزات حساب متوسط ​​الأرباح المحفوظة لفترة الإجازة؛ التعويض عن الإجازة غير المستخدمة. م: جروس ميديا، 2005

9 Semenikhin V.V.، Emelyanova Yu.V.، Makanova I.N. النفقات التنظيمية: المحاسبة والمحاسبة الضريبية: دليل عملي. دليل المديرين وكبير المحاسبين. اكسمو، 2007

10 غولاغ إل.دي. الإجازات ودفع الإجازات: الحساب والضرائب. المعلومات الضريبية، الوضع الراهن، 2006

11 لانينا آي.بي. الإجازات: التوثيق، المحاسبة، الضرائب: التحديد الصحيح لمدة الإجازات العادية؛ حساب متوسط ​​​​الدخل لاستحقاق أجر الإجازة؛ التعويض النقدي عن الإجازات غير المستخدمة: دليل عملي، المحاسبة العملية. أوميغا-إل، 2006

12 جيتس الرابع. مسائل عملية لحساب متوسط ​​الدخل. م: الأعمال والخدمات، 2008

تعد نفقات المؤسسة الخاصة بأجور الإجازة أحد مكونات تكاليف العمالة. هذا منصوص عليه في المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي النشاط الاقتصادي للمؤسسة، تعتبر هذه النفقات أحد عناصر التكلفة التي تشارك في تكوين الربح لفترة معينة.

تقدم الأقسام المذكورة أعلاه توضيحات حول كيفية حساب أجر الإجازة بشكل صحيح للموظف الذي يذهب في إجازة.

سيناقش هذا القسم أسئلة حول المحاسبة عن أجور الإجازة، والضرائب المتراكمة عليها، وفي أي حسابات محاسبية سينعكس ذلك.

فيما يلي الحسابات المحاسبية التي تعكس تراكم مدفوعات الإجازة لفئات مختلفة من الموظفين.

عند حساب أجر الإجازة، يتم استخدام الحسابات المحاسبية التالية:

الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي - يستخدم في المؤسسات الصناعية لتلخيص تكاليف الإنتاج الرئيسية؛

الحساب 23 "الإنتاج المساعد" - مخصص لتكاليف الإنتاج التي تخدم الإنتاج الرئيسي؛

الحساب 25 "نفقات الإنتاج العامة" - يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بصيانة الإنتاج الرئيسي والمساعد؛

الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" - يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بنفقات احتياجات الإدارة التي لا تتعلق مباشرة بعملية الإنتاج؛

الحساب 44 "نفقات المبيعات" - يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالنفقات المرتبطة ببيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات؛

الحساب 70 "تسويات الأجور" - يهدف إلى تلخيص المعلومات حول التسويات مع موظفي المنظمة لجميع أنواع الأجور؛

الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم":

الحساب الفرعي 68.1 "ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي) تهدف إلى تلخيص المعلومات حول التسويات مع ميزانية ضريبة الدخل؛

الحساب 69 "حسابات التأمينات والضمان الاجتماعي":

الحساب الفرعي 69. 1 "تسويات التأمين الاجتماعي" - يهدف إلى تلخيص المعلومات حول التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي؛

الحساب الفرعي 69.2 "حسابات توفير المعاشات التقاعدية" - يهدف إلى حساب حسابات الضريبة الاجتماعية الموحدة في الجزء المضاف إلى صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا:

الحساب الفرعي 69.2.1 "التسويات مع الميزانية الفيدرالية (الجزء الأساسي من معاش العمل)"؛

الحساب الفرعي 69.2.2 "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (جزء التأمين من معاش العمل)" ؛

الحساب الفرعي 69.2.3 "التسويات مع صندوق التقاعد (الجزء الممول من معاش العمل"،

عند حساب ضريبة صندوق التقاعد، يجب أن تؤخذ أسعار الفائدة التالية بعين الاعتبار:

التسويات مع الميزانية الفيدرالية – 6%؛

التسويات مع صندوق التقاعد للأشخاص المولودين في عام 1966 وما فوق - 14% (جزء التأمين من معاش العمل)؛

التسويات مع صندوق التقاعد للأشخاص المولودين في عام 1967 أو أقل – 10% (جزء التأمين من معاش العمل؛

التسويات مع صندوق التقاعد للأشخاص المولودين في عام 1967 أو أقل – 4% (الجزء التراكمي من معاش العمل)؛

الحساب الفرعي 69.3 "حسابات التأمين الصحي الإلزامي":

الحساب الفرعي 69.3.1 "التسويات مع الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"؛

الحساب الفرعي 69.3.2 "التسويات مع TFOMS"؛

الحساب الفرعي 69.11 "حسابات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" (يتم تحديد سعر الفائدة اعتمادًا على أنشطة المؤسسة).

إذا كان أجر الإجازة مستحقًا لموظفي الإنتاج الرئيسي (المساعد)، فإن أجر الإجازة المتراكم ينعكس في الحسابات 20 (23).

إذا كان أجر الإجازة مستحقًا للموظفين الذين يخدمون الإنتاج الرئيسي (المساعد) أو لموظفي الإدارة، فإن أجر الإجازة ينعكس في الحسابات 25 (26).

بالنسبة للموظفين العاملين في قطاع التجارة، تنعكس أجور الإجازة المتراكمة في الحساب 44.

أثناء العمل، يمكن استحقاق أجر الإجازة للموظف على النحو التالي:

للشهر الحالي؛

للشهر الذي لم يأتي؛

جزئيًا للشهر الذي جاء وجزئيًا للشهر الذي لم يأتي.

يتم استحقاق أجر الإجازة للشهر الحالي.

مثال.

مُنح ريميزوف، الموظف في شركة Ankord LLC، إجازة سنوية منتظمة من 3 أبريل إلى 30 أبريل 2007.

الراتب الشهري لريميزوف هو 6000 روبل.

فترة الحساب: أبريل - ديسمبر 2006 ويناير - مارس 2007.

سيكون مبلغ المدفوعات 6000 روبل. × 12 شهرا = 72000 فرك.

72000 فرك. : (12 × 29.4) = 204.08 فرك.

مبلغ أجر الإجازة المتراكم هو 204.08 روبل. × 28 كالوري. أيام = 5714.24 فرك.

عند حساب أجر الإجازة يتم إدخال القيد التالي:

5714.24 فرك. تم دفع أجر الإجازة إلى ريميزوف (فيما يلي سيتم الإشارة إلى الحساب 20 فقط)؛

الخصم 70 الائتمان 68.1

742.85 روبية (5,714.24 روبل روسي × 13%) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

المدين 20 الائتمان 69.11

68.57 فرك. (5,714.24 روبل روسي × 1.2%) – تمت إضافة قسط التأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية؛

الخصم 20 الائتمان 69.1

165.71 روبية هندية (5,714.24 روبل روسي × 2.9%) - يتم تحميل UST (الضريبة الاجتماعية الموحدة) على الجزء المستحق الدفع لصندوق التأمين الاجتماعي؛

الخصم 20 الائتمان 69.2.1

342.85 روبل روسي (5,714.24 روبل روسي × 6%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الميزانية الفيدرالية (الجزء الأساسي من معاش العمل)؛

المدين 20 الائتمان 69.2.2

800.00 روبل روسي (5,714.24 × 14%) – تُستحق الاشتراكات لتأمين المعاش الإلزامي (الجزء التأميني من معاش العمل)، بشرط أن يكون ريميزوف من مواليد عام 1966 أو أكثر.

إذا كان ريميزوف من مواليد عام 1967 أو أقل، فسيتم احتساب الاشتراكات على النحو التالي:

المدين 20 الائتمان 69.2.2

571.42 روبل روسي (5,714.24 روبل روسي × 10%) - تم تجميع الاشتراكات لتأمين المعاش الإلزامي (جزء التأمين من معاش العمل)؛

الخصم 20 الائتمان 69.2.3

228.57 روبل روسي (5,714.24 روبل روسي × 4%) – تم تجميع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية (الجزء الممول من معاش العمل)؛

الخصم 20 الائتمان 69.3.1

62.86 فرك. (5,714.24 روبل روسي × 1.1%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛

الخصم 20 الائتمان 69.3.2

114.28 فرك. (5,714.24 روبل روسي × 2%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي؛

الخصم 70 الائتمان 50.1

تم استحقاق أجر الإجازة عن شهر لم يصل بعد.

مثال.

تم استحقاق أجر الإجازة في 27 يونيو 2007. وبما أن أجر الإجازة ومستحقاتها تتعلق بشهر يوليو، فلا يحق للمؤسسة أن تنسب المبلغ المستحق إلى مصاريف المؤسسة في شهر يونيو.

في هذه الحالة، يتم أخذ أجور الإجازة المتراكمة والضرائب في الاعتبار عند المحاسبة في يونيو على الحساب 97 "النفقات المؤجلة".

تُمنح الإجازة لمدة 28 يومًا تقويميًا.

الراتب الشهري لشيرباكوف هو 10000 روبل.

فترة الحساب: يوليو-ديسمبر 2006 ويناير-يونيو 2007.

سيكون مبلغ الدفع 10000 روبل. × 12 شهرا = 120.000 فرك.

متوسط ​​الأرباح اليومية خلال مدة الفاتورة:

120.000 فرك. : (12 × 29.4) = 340.14 روبل.

مبلغ أجر الإجازة المتراكم هو 340.14 روبل. × 28 كالوري. أيام = 9523.92 فرك.

المدين 97 الدائن 70

9523.92 فرك. - تم دفع أجر الإجازة إلى شيرباكوف؛

الخصم 70 الائتمان 68.1

1238.11 فرك. (9,523.92 روبل روسي × 13%) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

الخصم 97 الائتمان 69.11

57.14 روبل روسي (9,523.92 روبل روسي × 0.6%) – تمت إضافة قسط التأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية؛

الخصم 97 الائتمان 69.1

276.19 روبية (9,523.92 روبل روسي × 2.9%) تم استحقاقها على الضريبة الاجتماعية الموحدة في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الاجتماعي؛

الخصم 97 الائتمان 69.2.1

571.44 روبل روسي (9,523.92 روبل روسي × 6%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الميزانية الفيدرالية (الجزء الأساسي من معاش العمل)؛

الخصم 97 الائتمان 69.2.2

1333.35 فرك. (9,523.92 × 14%) - تُستحق الاشتراكات لتأمين المعاش الإلزامي (الجزء التأميني من معاش العمل)، بشرط أن يكون شيرباكوف من مواليد عام 1966 أو أكثر؛

إذا كان شيرباكوف من مواليد عام 1967 أو أقل، فسيتم احتساب الاشتراكات على النحو التالي:

الخصم 97 الائتمان 69.2.2

952.39 روبل روسي (9.523.92 روبل روسي × 10%) - تم تجميع الاشتراكات لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامي (جزء التأمين من معاش العمل)؛

الخصم 97 الائتمان 69.2.3

380.96 روبل روسي (9,523.92 روبل روسي × 4%) – تم تجميع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية (الجزء الممول من معاش العمل)؛

الخصم 97 الائتمان 69.3.1

104.76 فرك. (9,523.92 روبل روسي × 1.1%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛

الخصم 97 الائتمان 69.3.2

190.48 روبل روسي (9,523.92 × 2%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي؛

الخصم 70 الائتمان 50.1

المدين 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 97

12057.28 روبل روسي (9523.92 + 57.14 + 276.19 + 571.44 + 1333.35 + 104.76 + 190.48)

يتم تجميع أجر الإجازة جزئيًا للشهر الحالي وجزئيًا للشهر التالي.

مثال.

مُنح موظف شركة Terra LLC، سفيتلوف، إجازة سنوية منتظمة من 18 يونيو إلى 15 يوليو 2007 (28 يومًا تقويميًا)، منها:

عطلة في 13 يونيو يوما تقويميا؛

عطلة في 15 يوليو يوما تقويميا.

الراتب الشهري لسفيتلوف هو 12000 روبل.

فترة الحساب: يونيو – ديسمبر 2006 ويناير – مايو 2007.

سيكون مبلغ المدفوعات: – 12000 روبل. × 12 شهرا = 144000 فرك.

متوسط ​​الأرباح اليومية خلال مدة الفاتورة:

144000 فرك. : (12 × 29.4) = 408.16 روبل.

تم تحصيل أجر الإجازة بمبلغ 11428.48 روبل. (408.16 روبل × 28 كالوري يومًا).

مبلغ الإجازة المتراكمة لشهر يونيو هو 5306.08 روبل روسي. (408.16 روبل × 13 كالوري يومًا)

مبلغ أجر الإجازة المتراكم لشهر يوليو هو 6122.40 روبل. (408.16 روبل × 15 كالوري يومًا)

في شهر يونيو يقوم محاسب الشركة بإجراء الإدخالات التالية:

المدين 20 (23، 25، 26، 44) الدائن 70

5306.08 فرك. - تم دفع أجر الإجازة إلى سفيتلوف عن شهر يونيو؛

الخصم 70 الائتمان 68.1

689.79 روبل روسي (5,306.08 روبل روسي × 13%) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

المدين 20 الائتمان 69.11

42.45 فرك. (5,306.08 روبل روسي × 0.8%) – تمت إضافة قسط التأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية؛

الخصم 20 الائتمان 69.1

153.88 روبل روسي (5,306.08 روبل روسي × 2.9%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الاجتماعي.

الخصم 20 الائتمان 69.2.1

318.36 روبل روسي (5,306.08 روبل روسي × 6%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الميزانية الفيدرالية (الجزء الأساسي من معاش العمل)؛

المدين 20 الائتمان 69.2.2

742.85 روبية هندية (5,306.08 × 14%) - تُستحق الاشتراكات لتأمين المعاش الإلزامي (الجزء التأميني من معاش العمل)، بشرط أن يكون سفيتلوف من مواليد عام 1966 أو أكثر.

المدين 20 الائتمان 69.2.2

530.61 روبل روسي (5,306.08 روبل روسي × 10%) - تم تجميع مساهمات تأمين المعاش الإلزامي (جزء التأمين من معاش العمل)؛

الخصم 20 الائتمان 69.2.3

212.24 روبل روسي (5,306.08 × 4%) – تم تجميع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية (الجزء الممول من معاش العمل)؛

الخصم 20 الائتمان 69.3.1

58.37 روبل (5306.08 روبل × 1.1%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛

الخصم 20 الائتمان 69.3.2

106.12 فرك. (5,306.08 × 2%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي.

وسوف نقوم بحساب جزء الإجازة الذي يقع في شهر يوليو مع مراعاة 97 "النفقات المستقبلية".

مبلغ الإجازة المتراكمة لسفيتلوف في يوليو:

المدين 97 الدائن 70

الخصم 97 الائتمان 68.1

795.91 روبل روسي (6,122.40 روبل روسي × 13%) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

الخصم 97 الائتمان 69.11

48.98 فرك. (6,122.40 روبل روسي × 0.8%) – تمت إضافة قسط التأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية؛

الخصم 97 الائتمان 69.1

177.55 فرك. (6,122.40 روبل روسي × 2.9%0 - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الاجتماعي؛

الخصم 97 الائتمان 69.2.1

367.34 روبل روسي (6,122.40 روبل روسي × 6%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الميزانية الفيدرالية (الجزء الأساسي من معاش العمل)؛

الخصم 97 الائتمان 69.2.2

857.14 رور (6,122.40 × 14%) - تُستحق الاشتراكات لتأمين المعاش الإلزامي (الجزء التأميني من معاش العمل)، بشرط أن يكون سفيتلوف من مواليد عام 1966 أو أكثر.

إذا كان سفيتلوف من مواليد عام 1967 أو أقل، فسيتم احتساب الاشتراكات على النحو التالي:

الخصم 97 الائتمان 69.2.2

612.24 روبل روسي (6,122.40 روبل روسي × 10%) - تم تجميع الاشتراكات لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامي (جزء التأمين من معاش العمل)؛

الخصم 97 الائتمان 69.2.3

244.90 روبية (6,122.40 روبل روسي × 4%) – تم تجميع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية (الجزء الممول من معاش العمل)؛

الخصم 97 الائتمان 69.3.1

67.35 فرك. (6,122.40 روبل روسي × 1.1%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛

الخصم 97 الائتمان 69.3.2

122.45 فرك. (6,122.40 روبل روسي × 2%) - يتم استحقاق UST في الجزء الذي يخضع للدفع إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي؛

الخصم 70 الائتمان 50.1

9942.78 فرك. (5306.08 - 689.79 + 6122.40 - 795.91) - تم دفع بدل الإجازة من السجل النقدي في 14 يونيو 2007.

المدين 20 الائتمان 97

7763.21 فرك. (6122.40 + 48.98 + 177.55 + 367.34 + 857.14 + 67.35 + 122.45).

القسم الأخير، أي عندما يتم حساب أجر الإجازة في أشهر مختلفة، هو الأصعب بالنسبة للمحاسب. ولكن من خلال تبسيط هذا الوضع في الحسابات، نعني أن جميع نفقات حساب أجر الإجازة يتم تنفيذها في شهر واحد، وسيكون هناك احتمال للنزاع مع مكتب الضرائب.

كما توضح وزارة المالية في كتابها المؤرخ في 4 أبريل 2006 رقم 03-03-04/1/315 أنه عند تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل يتم إدراج مبلغ بدل الإجازة المتراكم ضمن المصروفات بما يتناسب مع أيام الإجازة التي تقع في كل شهر.