ما هو إجمالي الربح؟ صيغة الربح الإجمالي. التحليل المالي

الفصل الثاني. تحليل النتائج المالية للمنظمة

الأهداف والاتجاهات الرئيسية لتحليل النتائج المالية لأنشطة المنظمة ودعمها المعلوماتي

في اقتصاد السوق، مهمالحصول على مؤشرات الربحية والربحية، وهي النتائج الاقتصادية لأنشطة كيانات الأعمال.

الربح هو الأساس النمو الإقتصاديالمنظمات، لأن يخلق نمو الأرباح أساسًا ماليًا للتمويل الذاتي، وتوسيع الإنتاج، وحل مشاكل الاحتياجات الاجتماعية والمادية للقوى العاملة، وإعادة المعدات الفنية للمنظمة. لذلك، في ظروف السوق، يعد توجه المنظمات نحو تحقيق الربح شرطًا لا غنى عنه النشاط الريادي. الربح يميز الكفاءة المطلقة لأنشطة المنظمة وهو المؤشر الأكثر أهميةتقييم أنشطتها الإنتاجية والتجارية ونشاطها التجاري ورفاهها المالي.

الربحية هي مؤشر نسبي. تعكس الربحية النتائج النهائية للأعمال بشكل كامل أكثر من الربح، لأن تعكس الربحية بشكل شامل درجة الكفاءة في استخدام الموارد المادية والعمالة والنقدية.

الأهداف الرئيسية لتحليل النتائج المالية هي:

تقييم تنفيذ مهام خطة العمل على أساس النتائج الاقتصادية؛

تحليل ديناميكيات تكوين وهيكل ربح المنظمة؛

تحديد تأثير العوامل الفردية على ربح المبيعات؛

النظر في تكوين وديناميكية الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغيرها وتأثيرها على صافي الربح؛

تحليل تأثير الضرائب المدفوعة على الربح؛

تحليل المبلغ الإجمالي للإيرادات والنفقات.

حساب مؤشرات الربحية وتحديد تأثير العوامل الفردية على مؤشرات الربحية؛

التحليل الربحي؛

التعرف على نتائج زيادة الأرباح وزيادة الربحية.

مصادر المعلومات عند تحليل النتائج المالية هي " ورقة التوازن"و"الإبلاغ عن النتائج المالية».

يتم تحليل النتائج المالية لأنشطة المنظمة للأغراض التالية:

الرقابة المنهجية على تنفيذ خطط مبيعات المنتجات وتحقيق الأرباح؛

تحديد العوامل المؤثرة على حجم المبيعات والنتائج المالية.

تحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادة حجم مبيعات المنتجات ومقدار الربح؛

وضع تدابير لاستخدام الاحتياطيات المحددة.

التقييم العام لديناميات وهيكل الربح

الربح هو النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة، والتي تميز الكفاءة المطلقة لعملها.

يتم تقديم تقييم عام لديناميكيات وهيكل الربح (الخسارة) على أساس التحليل الأفقي والرأسي وفقًا لـ "تقرير النتائج المالية"

في التقييم العامالأرباح، فمن الضروري حساب الانحراف المطلق ومعدلات نمو الأرباح والأسهم أنواع مختلفةالربح في إيرادات المنظمة.

آلية توليد الربح:

1) إجمالي الربح هو الفرق بين الإيرادات (Qvyr.) والتكلفة (C/C)، أي.

بفال =Qvyr. - سي/سي، (2.1)

2) الربح من المبيعات هو الفرق بين إجمالي الربح (Pval) والمصروفات التجارية (CR) والمصروفات الإدارية (UR)، أي.

إنتاج = بفال - KR-UR، (2.2)

3) الربح قبل الضريبة هو الربح من المبيعات ناقص الفوائد المستحقة الدفع (PU) والمصروفات الأخرى (PR) وإضافة الفوائد المستلمة (PP) والإيرادات الأخرى (PD)، أي.

Pd.n.o.= Prod + PP – PU + PD – PR، (2.3)

4) صافي الربح هو مجموع الربح قبل الضرائب (Pd.n.o) وأصول الضريبة المؤجلة (DTA) مطروحًا منه ضريبة الدخل الحالية (CIT) والالتزامات الضريبية المؤجلة (DTL)، أي.

Pchist= Pd.n.o + ONA – TNP –ONO, (2.4)

الجدول 2.1- تحليل ديناميكيات وهيكل الربح

اسم المؤشر	المبلغ ألف روبل	معدل النمو ٪	جاذبية معينة
اعتبارا من 31/12/13	اعتبارًا من 31/12/2014	الانحراف (+؛-)	اعتبارا من 31/12/13	اعتبارًا من 31/12/2014	انحراف
1. الإيرادات					-	-	-
2. تكلفة المبيعات
3. إجمالي الربح
4. نفقات الأعمال
5. المصاريف الإدارية
6. الربح من المبيعات
7. الفوائد المستحقة
8. الفوائد المستحقة
9. الإيرادات الأخرى
10. المصاريف الأخرى
11. الربح قبل الضريبة
12. ضريبة الدخل الحالية
13. التغير في الالتزامات الضريبية المؤجلة
14. التغير في أصول الضريبة المؤجلة
15. أخرى
16. صافي الربح

الاستنتاج إلى الجدول 2.1

يتيح لنا تحليل بيانات الجدول استخلاص الاستنتاجات التحليلية التالية:

انخفضت الإيرادات في عام 2014 مقارنة بعام 2013 بمقدار _______ ألف روبل أو بنسبة ______٪، وهي نقطة سلبية؛

انخفض إجمالي الربح بمقدار _______ ألف روبل أو بنسبة _____٪، وهي نقطة سلبية؛

انخفض الربح من المبيعات بمقدار ______ ألف روبل أو بنسبة ____٪، وهي نقطة سلبية؛ يمكن التوصية بالمنظمة لتقليل نفقات الأعمال؛

انخفض الربح قبل الضريبة بمقدار _______ ألف روبل أو بنسبة ______٪، وهي أيضًا نقطة سلبية؛ تحتاج المنظمة إلى مراقبة الإيرادات والنفقات الأخرى بعناية أكبر؛

انخفض صافي الربح بمقدار _______ ألف روبل أو بمقدار _____؛

ومن الجدير بالذكر أن جميع أنواع أرباح المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير انخفضت مقارنة بالعام السابق. تحتاج المنظمة إلى الاهتمام بزيادة الإيرادات وخفض التكاليف وجميع أنواع النفقات؛

تسببت معدلات النمو المختلفة للإيرادات والتكلفة في حدوث تغييرات في هيكل الربح:

ارتفعت حصة إجمالي الربح بنسبة ____%؛

ارتفعت حصة الربح من المبيعات بنسبة ____%؛

ارتفعت حصة الربح قبل الضريبة بنسبة _____%؛

ارتفعت حصة صافي الربح بنسبة _____٪.

وقد تمت إعادة التوزيع لصالح إجمالي الربح مما يدل على أن معدل نمو تكلفة المنظمة محل الدراسة أقل من معدل نمو الإيرادات.

تحليل أرباح المبيعات

الربح من المبيعات عادة الجزء الأكبرالربح قبل احتساب الضرائب. لذلك، من المهم تحديد تأثير العوامل الفردية عليه.

عند تحليل الربح (الخسارة) من المبيعات حسب "قائمة الدخل"، يمكنك تحديد تأثير العوامل التالية:

التغير في الإيرادات.

التغيرات في أسعار المنتجات؛

التغيرات في نفقات الأعمال؛

التغيرات في النفقات الإدارية؛

التغيرات في تكاليف المنتج.

دعونا ننظر في تأثير كل مؤشر.

1) تأثير تغيرات الأسعار على أرباح المبيعات.

ولتحديد مدى تأثير التغيرات في أسعار المنتجات على أرباح المبيعات، ينصح باستخدام الحسابات التالية:

دعونا نحدد مؤشر الأسعار (Y):

أين هو التضخم في السنة المشمولة بالتقرير؟

لنجد الإيرادات من مبيعات المنتجات (Q') بأسعار قابلة للمقارنة، والتي يتم تعريفها على أنها نسبة إيرادات فترة التقرير إلى مؤشر الأسعار (Y):

يتم تحديد تأثير تغيرات الأسعار على الإيرادات (∆Qvyr.price) من خلال الفرق في مبلغ الإيرادات في فترة التقرير والإيرادات من بيع المنتجات بأسعار قابلة للمقارنة:

∆Qcalc.price=Qcalc.report.-Q’calc. ، (2.7)

الآن يمكنك تحديد التغير في ربح المبيعات تحت تأثير التغيرات في أسعار المنتجات (∆نقاط):

, (2.8)

حيث يتم تحديد ربحية المبيعات بقسمة الربح من المبيعات على الإيرادات؛

2) أثر التغيرات في الإيرادات على ربح المبيعات:

يتم تحديد تأثير التغيير في إيرادات مبيعات المنتج من خلال ضرب إيرادات المبيعات الإضافية المستلمة فيما يتعلق بالتحسين النشاط الاقتصاديالمنظمة، على ربحية المبيعات في العام السابق، أي.

حيث تقرير Qcalc. - الإيرادات في الفترة المشمولة بالتقرير، Qvyr.pr. – الإيرادات في الفترة السابقة، إعادة ربحية المبيعات، ويتم تحديدها من خلال قسمة الربح من المبيعات على مقدار الإيرادات في الفترات السابقة.

3) يتم تحديد تأثير التغيرات في التكلفة على ربح المبيعات بالصيغة:

, (2.10)

أين تكلفة الفترة المشمولة بالتقرير؟

تكلفة الفترة السابقة؛

إيرادات الفترة المشمولة بالتقرير؛

إيرادات الفترة السابقة؛

4) يتم تحديد تأثير التغيرات في مصاريف الأعمال على ربح المبيعات بالصيغة:

, (2.11)

حيث - النفقات التجارية للفترة المشمولة بالتقرير؛

مصاريف البيع للفترة السابقة .

5) يتم تحديد تأثير التغيرات في مصاريف الإدارة على ربح المبيعات بالصيغة:

, (2.12)

حيث - النفقات الإدارية للفترة المشمولة بالتقرير؛

مصاريف الإدارة للفترة السابقة.

باستخدام هذه الصيغ سنقوم بتنفيذها تحليل العواملالأرباح من مبيعات JSC. يتم عرض النتائج في الجدول 2.2.

الجدول 2.2- تحليل أرباح المبيعات

1) التغيرات في أرباح مبيعات المياه متأثرة بالتغيرات في الرقم القياسي للأسعار.

تعتمد إدارة المؤسسات على العديد من العوامل - الوعي بالعمليات والظواهر الفنية والمالية والقانونية والاجتماعية، والحدس الريادي، والخبرة في ممارسة الأعمال التجارية في اقتصاد السوق الحديث. أساس أي نشاط تجاري هو الرغبة في الحصول على أقصى ربح ممكن دون المساس بجودة المنتجات وبأقل قدر من المخاطر على المؤسسة. إن الربح هو المؤشر النهائي والنهائي لكفاءة المؤسسة، وهو الربح الذي يسمح لهذه المؤسسة بتطوير وتحسين إمكاناتها الصناعية. من أجل توجيه وتنظيم التدفقات المالية بشكل صحيح وهادف سواء داخل المؤسسة أو خارجها، يجب أن تكون لديك كفاءة معينة في أنواع الربح ومصادره وتصنيفه والطرق المثلى لتوزيعه. مزيد من الاستخدام. أحد هذه الأنواع هو اجمالي الربح، والتي سيتم مناقشتها في هذه المادة.

إجمالي الربح (GP) والتكلفة

إذا كان مفهوم الربح يشمل الفرق بين المصروفات والدخل الناتج عن بيع السلع أو الخدمات، فإن الإجمالي هو سمة من سمات فعالية السياسات الإنتاجية والمالية للمؤسسة. لذا، فإن إجمالي الربح هو الفرق بين الإيرادات من المنتج أو الخدمة المباعة وتكلفتها. من المهم ملاحظة أنه، على عكس صافي الدخل، لا يستبعد نائب الرئيس التكاليف المتغيرة وتكاليف التشغيل وخصومات ضريبة الدخل. في التعبير الرسمي، يتم الحصول على إجمالي الربح بهذه الطريقة: VP = B-C، حيث B هي إيرادات البضائع المباعة، وC هي تكلفة السلع أو الخدمات المنتجة. إجمالي الربح هو الربح الناتج من بيع منتج أو خدمة مطروحًا منه تكلفتها.

من أجل الحصول على حجم الربح الإجمالي للمؤسسة بشكل صحيح وموضوعي، يجب عليك أولاً تحديد جميع بنود التكلفة التي تشمل تكلفة البضائع، بما في ذلك المتغيرات التي لم يتم تحديدها واحتسابها مسبقاً. لذا، وفقًا للتعريف الأكثر شيوعًا، فإن التكلفة هي الحجم الكامل للموارد، معبرًا عنها من الناحية النقدية، والتي تم إنفاقها على إنتاج وبيع منتج أو خدمة. وهكذا لا يملك إلا الصورة الكاملةفيما يتعلق بجميع التكاليف التي يتكبدها الإنتاج لإنتاج وبيع منتج أو خدمة، من الممكن حساب حجم إجمالي الربح بشكل موضوعي لفترة معينة من الزمن.

العوامل المؤثرة على إجمالي الربح

مثل أي فئة مالية أخرى، يتأثر LP بعدد من العوامل. تقليديا، يمكن تقسيمها إلى عوامل تعتمد على أنشطة رجل الأعمال والعوامل المستقلة. تتضمن الفئة الأولى ديناميكيات النمو في حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات، وتوسيع النطاق، والعمل على تحسين جودة المنتجات وقدرتها التنافسية، وخفض التكاليف، وتحسينها إنتاجية العمل والمعامل عمل مفيدكل وحدة من الموارد البشرية، الاستخدام الأقصى لأصول وقدرات الإنتاج، والتحليل المنتظم، وإذا لزم الأمر، مراجعة استراتيجية التسويق للشركة. وتشمل الفئة الثانية العوامل التي لا يمكن أن تتأثر بالكيانات التجارية: الجغرافية أو الطبيعية أو البيئية أو الظروف الإقليميةوالتنظيم التشريعي والتغيرات في استراتيجية الدولة لدعم الأعمال التجارية والتغيرات الدولية والعالمية المتعلقة بتوفير الموارد والنقل للشركة.

إذا كانت الفئة الثانية من العوامل تلزم باختيار استراتيجية إدارة مرنة وسريعة التغير من شأنها أن تضمن استمرار عمل المؤسسة دون أو مع الحد الأدنى من الخسائر والتكاليف، فإن إدارة عوامل الفئة الأولى تقع تمامًا ضمن قدرات إدارة المؤسسة ذات الخبرة والكفاءة.

من خلال زيادة حجم إنتاج ومبيعات المنتجات، وبالتالي زيادة حجم التداول التجاري، تساهم الشركة في نمو دخلها الإجمالي، حيث تعمل علاقة متناسبة بشكل مباشر هنا. لأن أهمية عظيمةمن الضروري الحفاظ على وتيرة وحجم الإنتاج عند مستوى مستقر، وتجنب الانخفاض، لأنه سيؤدي حتما إلى تأثير سلبي على إجمالي الدخل. من المهم أن نلاحظ أن أرصدة المنتجات غير المباعة، والتي يمكن أن تدر الدخل، ولكن لسبب أو لآخر تصبح صابورة غير ضرورية للمؤسسة، لها دور سلبي للغاية. يستخدم بعض المديرين في بعض الأحيان استراتيجية الخصومات، أو السلع الإضافية بتكلفة مخفضة، أو مقايضة تبادل الأرصدة، من أجل تعظيم تنفيذها وإعادة رأس المال المنفق إلى الجمعيات المالية الدورية. في أغلب الأحيان، لا تجلب هذه الخطوات التسويقية دخلا إجماليا، ولكن إذا نتيجة ايجابيةوهناك، ثم الحد الأدنى.

من المهم جدًا التأثير على تكلفة الإنتاج والاستخدام التقنيات المبتكرةفي الإنتاج، والبحث عن أقل الطرق الممكنة لإيصال المنتجات إلى المشتري، وإدخال واستخدام البديل والاقتصادي مصادر الطاقةيساعد في النهاية على تقليل التكاليف ويؤثر بشكل كبير على إجمالي ربح المؤسسة.

واحدة من أهم العوامل الجديرة بالملاحظة هي سياسة التسعير الخاصة بالمؤسسة - فالمنافسة العالية في اقتصاد السوق الحديث تحفز الشركة المصنعة باستمرار على مراجعة الأسعار. هنا تتقاطع فئتان من العوامل، لأن سياسة الدولة لمكافحة الاحتكار تتداخل مع سياسة التسعير الخاصة بالمؤسسة، من ناحية تعزيز المنافسة الصحية في سوق السلع والخدمات، ومن ناحية أخرى، تمنع تحديد الأسعار بحرية لمنتج معين. منتج. لكن لا ينبغي للمرء أن يسعى جاهداً لخفض الأسعار باستمرار من أجل زيادة حجم مبيعات الشركة - فسعر الصرف المستقر والواثق سيساعدك على البقاء واقفا على قدميه، وسيكون على أي حال أفضل من الزيادة المحمومة في الأحجام من أجل الحفاظ على دخل مستقر.

يتيح تحليل ربحية المنتج تحديد المنتج الذي يستحق الرهان عليه بأقصى قدر، والحاجة إلى إنتاج المنتجات التي يجب تقليلها أو حتى الحد منها. بعد كل شيء، من الواضح أن دوران المنتجات المربحة يعطي الحد الأقصى للدخل الإجمالي، وبالتالي زيادة صافي ربح المؤسسة.

أثناء تشغيل أي إنتاج، مع مرور الوقت، تنشأ مشاكل. الاختبارات، والتي لم تعد تُستخدم أو أن استخدامها غير مناسب. وقد ينشأ ذلك بسبب جهل الإدارة، أو بسبب عوامل موضوعية. في هذه الحالة، لتجنب الخسائر التي قد تنشأ بسبب حقيقة أن ملكية هذه الأصول وبيعها الإضافي ستكون أقل بكثير من تكاليف استحواذها، فإن الأمر يستحق اتخاذ تدابير لبيعها. ستكون الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة أيضًا جزءًا من إجمالي ربح المؤسسة.

قد يكون مصدر آخر لزيادة إجمالي الربح هو بند الدخل غير التشغيلي - الوارد إيجاروالفوائد والأرباح على الأسهم أو الودائع والغرامات والعقوبات لصالح المؤسسة والمصادر الأخرى.

التوزيع الأمثل لإجمالي الربح

لذلك، بعد بيع المنتجات والحصول على مبلغ معين من المال، تحتاج إلى استخدامه بشكل صحيح وبناء، دون أن ننسى أيًا من عناصر النفقات. تخيل هرمًا مشروطًا، في قمته الحجم الإجمالي لإجمالي الربح، يليه مصادر مختلفة للنفقات: إيجار مرافق البناء أو الإنتاج، ومدفوعات الفوائد على القروض القائمة، والمساهمات والمؤسسات الخيرية المختلفة، وجميع أنواع الضرائب، و والأهم صافي الربح علاوة على ذلك، يتم توزيع صافي الربح أيضًا على عدة مجموعات - الصناديق والمدفوعات البيئية، واختيار وإعداد وتدريب الموارد البشرية، الصناديق الاجتماعيةلإنشاء البنية التحتية الاجتماعية لكل من المؤسسة والدولة ككل، والدخل الشخصي لأصحاب المؤسسة، واحتياطي المدخرات النقدية.

استراتيجية الدفع تعطي تأثير جيد أجورالموظفون، عندما يتلقون ليس فقط رسومًا ثابتة مقابل عملهم، ولكن، مثل مالك المؤسسة، جزء من الدخل من إجمالي الدخل النهائي للمؤسسة. هذه المدفوعات ذات طبيعة إضافية، وكقاعدة عامة، يتم إجراؤها بشكل غير منتظم، في أغلب الأحيان في نهاية السنة أو فترة التقرير.

ومن الجدير بالذكر أن جميع أنواع المدفوعات تنقسم إلى فئتين - تلك الحد الأدنى للمبلغوهي الثابتة، وتلك التي يعتمد توزيعها على مديري وأصحاب الإنتاج. الأول يشمل أنواع مختلفةمدفوعات الإيجار والفوائد والقروض. والفئة الثانية أكثر تحديدا، نظرا لحجم المدفوعات فيها جمعيات خيريةأو على الاحتياجات الاجتماعية يعتمد على قرار جهاز الإدارة، وبالتالي قد لا يكون دائما موضوعيا ومفيدا. قد تؤثر الزيادة في جزء من أرباح رجل الأعمال، وبالتالي انخفاض النفقات على العناصر الأخرى، سلبًا على ديناميكيات نمو المؤسسة. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى العامل البشريالتي تلعب دورًا حيويًا في عملية الإنتاج - فالحزمة الاجتماعية الكاملة للموظفين والدعم الاجتماعي المتطور والبنية التحتية تؤثر بشكل كبير على مستوى إنتاجية العمل.

وبالتالي، فإن النهج الموضوعي والشامل لتوزيع الدخل الإجمالي لأي مؤسسة يجعل من الممكن ليس فقط تطويرها لاحقًا وتوسيع طاقتها الإنتاجية وتعزيز قدرات الموظفين، ولكنه يساهم أيضًا في زيادة صافي دخل المؤسسة .

يمكن أن يكون إجمالي الربح مقياسًا مفيدًا في كثير من الحالات؛ يمكن للمستثمرين رؤية لمحة سريعة عن مقدار الأموال التي تجنيها الشركة مقارنة بنفقاتها. ومع ذلك، هذه مجرد لقطة والسياق ضروري للتفسير الدقيق.

يصبح إجمالي الربح سلبيًا عندما تتجاوز تكاليف الإنتاج إجمالي المبيعات. وقد يشير هذا إلى عدم قدرة الشركة على التحكم في التكاليف. ومن ناحية أخرى، قد يكون ذلك نتيجة طبيعية لصعوبات صناعية أو اقتصادية كلية خارجة عن سيطرة إدارة الشركة.

ما هو إجمالي الربح؟

يقوم المحاسبون والمحللون الماليون بقياس الأرباح لمعرفة مدى كفاءة الشركة في تحقيق الأرباح. في جميع الحالات تقريبًا، تتم مقارنة هامش الربح بأداء الشركة السابق وأرباح الشركات الأخرى في نفس الصناعة.

هامش الربح هو تحليل العلاقة مع البيانات التي تم الحصول عليها من بيانات دخل الشركة. يتم حساب إجمالي الربح عن طريق طرح تكلفة البضائع المباعة من الإيرادات. إذا تم تقسيم إجمالي الربح الناتج على الإيرادات، فسوف يتبقى لك هامش الربح الإجمالي. يوضح هذا الرقم النسبة المئوية للإيرادات التي تصبح في النهاية إجمالي الربح.

يحدث هامش الربح الإجمالي السلبي عندما تتجاوز التكاليف الإيرادات. هناك العديد أسباب محتملة، والتي قد يكون للشركة ربح إجمالي سلبي.

زيادة تكلفة المواد الخام

الانحراف الوحيد عن حساب إجمالي الربح هو تكلفة البضائع المباعة، وهي النفقات المرتبطة بعملية الإنتاج. إذا شهدت المواد الخام زيادة في الأسعار كافية لتتجاوز إجمالي الربح، يصبح الهامش سلبيا.

وعلى المدى القصير، فإن هذه العوامل تقع إلى حد كبير خارج نطاق سيطرة أي شركة على حدة. وينبغي أن توفر زيادة تكاليف الإنتاج حافزاً لتعديل المدخلات.

تدمير التكنولوجيا

من الناحية التجارية، يصف مصطلح "الاضطراب" ظاهرة دخول التقنيات أو التقنيات الجديدة إلى السوق والإضرار بأرباح الشركات الكبيرة. على سبيل المثال، تسبب تطوير محرك الاحتراق الداخلي وإدخال السيارات في أضرار جسيمة للعربات التي تجرها الدواب. كما أنها مستقلة إلى حد كبير عن أي شركة فردية.

صدمة الاقتصاد الكلي

يميل الركود إلى تقليل الأرباح في عدد من الصناعات حيث يقوم المستهلكون بخفض الإنفاق والقيام بعمليات تقليص الحجم. على سبيل المثال، معظمها كبيرة شركات البناءشهدت هوامش إجمالية سلبية في أعقاب انهيار سوق الإسكان في عام 2007.

ومع ذلك، فإن الركود ليس ضروريا لخفض الأرباح اسعار الفائدةومع النمو السريع، قد تواجه بعض الشركات هوامش إجمالية سلبية. تواجه المنتجات التي توفر الائتمان، مثل السيارات، انخفاضًا في الطلب الاستهلاكي عندما ترتفع الأسعار.

كيفية تفسير الربح الإجمالي السلبي.

مثل أي رقم مشتق من بيان الدخل، يجب تفسير هامش الربح الإجمالي في سياق الصناعة ككل والأداء السابق للشركة. وإلا فإن الهوامش السلبية قد تضللك وتجعلك تعتقد أن الإدارة ارتكبت أخطاء أو أنها لم تتحكم في التكاليف.

يسمح إجمالي ربح الشركة للمديرين بتحليل عمل أقسام المنظمات التي لديها شبكة واسعة من الإنتاج أو سوق بيع التجزء. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب ومقارنة هذا المؤشر.

سوف تتعلم:

• ماذا يعني مصطلح "إجمالي الربح"؟
• ما هي العوامل التي تؤثر على إجمالي الربح.
• ما يؤخذ في الاعتبار عند حساب إجمالي الربح.
• كيفية حساب هامش الربح الإجمالي.

ترتبط قيمة VP بتطور الإنتاج، فهي لا تعكس الصورة بشكل واقعي دائمًا عمل فعالالشركات. وهي لا تشمل، على سبيل المثال، التكاليف اللوجستية والتسويقية. لذلك، عند تشكيل الميزانية النهائية، سيكون حساب مؤشر VP واحدًا قليلًا جدًا.

حساب إجمالي الربح: الصيغة والأساليب والأمثلة

ما يؤثر على إيرادات المؤسسة الصناعية:

• تقنيات وتفاصيل إنتاج السلع؛
• أصول ثابتة؛
• الأصول غير الملموسة؛
• إصدار السندات والأسهم؛
• المنتجات (الخدمات) المباعة للأقسام الهيكلية الأخرى المدرجة في الميزانية العامة (المزارع التابعة، أسطول المركبات).

تشمل تكلفة هذه المؤسسات ما يلي:

• تكلفة الموارد والمواد الخام والإمدادات والوقود؛
• أجور الموظفين؛
• تكاليف الإدارة؛
• استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• النفقات العامة؛
• تكاليف التسليم والخدمات اللوجستية.

ما الذي يحدد إيرادات المنظمات التي تبيع البضائع:

• سعر شراء المنتجات؛
• الخدمات المدفوعة (التسليم وخدمة الضمان وخدمات ما بعد البيع)؛
• أصول المؤسسة (الأوراق المالية والبرمجيات).

تشمل تكلفة الشركات التجارية العناصر التالية:

• تكلفة المنتجات المشتراة
• تكاليف التوصيل؛
• مكافآت موظفي الشركة؛
• سعر إيجار مباني المستودعات ومنافذ البيع بالتجزئة؛
• تخزين المنتج والأعمال التحضيرية؛

لتحديد إجمالي الربح، يتم استخدام معلمتين: الإيرادات والتكلفة التكنولوجية لكامل حجم الإنتاج (مطروحًا منها التكاليف التجارية والإدارية). هناك طرق أخرى للحساب. دعونا نذكر أهمها.

حساب إجمالي الربح

حساب للشركات التجارية

حساب دوران البضائع

تمارس هذه التقنية من قبل شركات البيع بالتجزئة عندما يتم اعتماد علامة واحدة لجميع المنتجات التي تبيعها. في بعض الأحيان يكون من الملائم أكثر حساب هذا المؤشر بناءً على أرقام مبيعات الشركة. حجم التجارة هو مقدار الإيرادات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. للقيام بذلك يجب عليك:

بالإضافة إلى ذلك، يمكنك استخدام صيغة أخرى:

حساب الرصيد

كقاعدة عامة، لحساب الربح الإجمالي باستخدام الصيغة، يتم استخدام المؤشرات من الميزانية العمومية للمنظمة، وكذلك التقرير عن أنشطتها المالية. هذه الطريقة مناسبة للشركات التي لديها نظام ضريبي مبسط (نظام ضريبي مبسط). ثم تبدو خوارزمية الحساب كما يلي:

الخط 2100 = الخط 2110 – الخط 2120 حيث:

السطر 2100 - إجمالي الربح (مأخوذ من الميزانية العمومية)؛

السطر 2110 - مقدار إيرادات المؤسسة قيد الدراسة؛

خط 2120 – التكلفة التكنولوجية.

مثال 1 (على الرصيد)

تقوم الشركة المصنعة OJSC Intensiv بإنتاج وبيع المعدات الزراعية. وفقاً لبيانات الأداء المالي للمؤسسة خلال السنوات القليلة الماضية فإن نتائجها المالية هي:

اسم المؤشر		2016	2017
إيرادات المبيعات ألف روبل.
تكلفة الإنتاج ألف روبل.

حساب إجمالي ربح المؤسسة OJSC "المكثفة":

إلخ الفتحة 2016 = 140.000 – 60.000 = 80.000 (فرك)

إلخ الفتحة 2017 = 200.000 – 80.000 = 120.000 (فرك)

تظهر الحسابات أن المنظمة زادت دخلها على مدار العام بمقدار 40 ألف روبل، لذلك ستواصل هذا العام تنفيذ السياسة المختارة مع البحث في نفس الوقت عن مجالات جديدة للتنمية.

المثال 2 (لحجم التداول)

قام متجر بقالة Yagodka بوضع علامة بنسبة 35٪ على جميع المنتجات. بلغ إجمالي الإيرادات لهذا العام 150.000 روبل. (في ضوء ضريبة القيمة المضافة).

القسط المقدر يساوي: P(TN)=35%:(100%+35%)=0.26. في في هذه الحالةسيكون مبلغ تراكب التجارة المحقق (مقابل تكلفة إضافية) 0.26×150.000 روبل. = 39000 فرك.

مثال لحساب إجمالي الربح وتحليل البيانات التي تم الحصول عليها

دعونا نعطي أمثلة لحساب الربح الإجمالي لمؤسستين وتحليل النتيجة. يخبز مصنع "فوسخود" مجموعة واسعة من منتجات المخابز، ولديه مرافق إنتاج في منطقة موسكو ويتاجر فقط في منطقة العاصمة. تقع مؤسسة Zarya في سامراء ولها تخصص مماثل ولكنها مختلفة تشكيلة .

الجدول 1. إجمالي ربح منظمة "فوسخود" للنصف الأول من عام 2016

الاسم / الشهر							المجموع
الإيرادات ألف روبل
الربح الإجمالي ألف روبل.

يوضح الجدول أن إجمالي الربح يتزايد بشكل مطرد كل شهر ومن 2،000،000 روبل. ارتفع إلى 3300000 روبل روسي. عوامل النمو الشهرية هي التكلفة والإيرادات. في 6 أشهر فقط، حصلت الشركة على 23400000 روبل، في حين بلغت تكلفة المبيعات 7600000 روبل، نائب الرئيس - 15800000 روبل.

اتضح أنه في المتوسط، يصل إجمالي ربح الشركة كل شهر إلى 15800000/6 = 2600000 روبل. يمكن أن يغطي هذا المبلغ من الدخل النفقات الأخرى: التكاليف الإدارية وتكاليف البيع وفوائد الائتمان.

إذا قارنا فقط القيم المطلقة لـ VP، فمن الممكن تحليل الاتجاهات على مدار ستة أشهر، ولكن ليس من السهل ملاحظة جودة نتائج عمل الشركة. وفي هذا الصدد، نحسب المعلمة النسبية، أي هامش الربح الإجمالي كنسبة إلى إيرادات المنظمة. طوال الأشهر الستة كانت النسبة 67.4%، وكل شهر يكون هذا الرقم هو نفسه تقريبًا. ولكن لا يزال هناك انخفاض مقارنة بمتوسط ​​نصف العام في الفترة من مارس إلى أبريل، وفي مايو هناك زيادة في ربحية VP.

العوامل المحددة لهذه القيم هي التكلفة و ربح. نتيجة للتحليل (لم يتم تضمينه في هذه المقالة)، تبين أن المبيعات التجريبية للمنتجات الجديدة تمامًا بدأت في شهر مارس. وقد تسبب هذا في زيادة الإيرادات في هذا الشهر بالذات، بما في ذلك الأشهر اللاحقة. بواسطة هذا النوعالسلع، ارتفعت تكلفة المبيعات في شهري مارس ومايو، حيث لم تتمكن الشركة من تلبية حجم المشتريات وفقًا للتوريدات التعاقدية بأسعار تفضيلية للمواد والمواد الخام. تغير الوضع في يونيو.

دعونا نحسب إجمالي الربح لمصنع زاريا ونحلل ما حدث.

الجدول 2. إجمالي ربح منظمة زاريا للنصف الأول من عام 2016

الاسم / الشهر							المجموع
الإيرادات ألف روبل
تكلفة المبيعات ألف روبل.
الربح الإجمالي ألف روبل.
هامش الربح الإجمالي، ٪

ويبين الجدول الثاني أن إيرادات "زاريا" أقل بكثير من إيرادات مشروع "فوسخود".

متوسط ​​الدخل الشهري هو 1,900,000 روبل روسي. (11.15:6). وفي الوقت نفسه، خلال النصف الأول من العام، تظهر الاختلافات في الديناميكيات. من بداية العام إلى أبريل، تنمو الإيرادات، ومن مايو تبدأ في الانخفاض. ويحدث نفس الشيء مع إجمالي الربح. متوسط ​​\u200b\u200bالربح الشهري الإجمالي للمصنع هو 1200000 روبل. (7،1:6). ومن موقف شركة زاريا هل هذا غير كافي أم كثير؟ جزئيا على هذا السؤاليمكن الإجابة عليها بعد حساب ربحية نائب الرئيس. متوسط ​​قيمته 63.7%.

تقوم المؤسسة بالمحاسبة وفقًا لطريقة استحقاق الدخل (المصروفات). تم اختيار الطريقة المختصرة لحساب التكلفة. يمكن تخصيص ما يقرب من 64٪ من إجمالي أرباح الشركة لنفقات البيع والنفقات الإدارية وغيرها.

يوضح هذا المثال أنه على مدار ستة أشهر، أظهرت القيم المطلقة لـ EP ديناميكيات غير مشروطة، ومع ذلك، كشف حساب الخصائص النسبية عن تغييرات إضافية. وبالتالي، على الرغم من انخفاض إجمالي الربح في شهر يونيو، إلا أن هناك زيادة في ربحية VP خلال نفس الفترة. العوامل المحددة لهذه التغييرات هي التكلفة والإيرادات. ونتيجة للتحليل (غير مدرج في هذا المقال)، تم العثور على عدة مبررات.

في فبراير، اشترت الشركة منتجات أرخص (السكر والدقيق)، بالإضافة إلى ذلك، تغيرت وصفات بعض العينات المتنوعة. وفي الفترات التالية، عاد المورد السابق، الأمر الذي سهّله رداءة نوعية المواد الخام الرخيصة. كان الانخفاض في ربحية VP في شهر مايو أيضًا بسبب التغير في تكاليف الإنتاج. تم تمييز العام قبل الماضي للشركة بالمقدمة النظام الحديثمؤشرات الأداء الرئيسية لتحفيز الموظفين. وبالفعل في مايو، بناء على نتائج الربع الأول، تم دفع المكافآت الأولى لموظفي الخطوط الصناعية. وكانت هناك زيادة في أجور عمال الإنتاج وزيادة في تكلفة المبيعات.

وفي وقت لاحق من شهر يونيو، فقد المصنع بعض نقاط بيع البضائع ولم يتمكن من العثور على بدائل لها مسبقًا. انخفضت الإيرادات على الفور، وتغير الملف التجاري (مبيعات المنتجات ذات التكاليف الأعلى وهوامش الربح المنخفضة). وبشكل عام، حدث ارتفاع في تكلفة المبيعات مع انخفاض في ربحية إجمالي الدخل.

عند مقارنة مثالين، فمن الواضح أن إجمالي ربح شركة "Voskhod" لديه ديناميكيات متوسطة أكثر استقرارًا (2600000 روبل روسي). يبلغ متوسط ​​​​نائب الرئيس في مؤسسة Zarya نصف هذا المبلغ تقريبًا (1200000 روبل فقط). إن ديناميكياتها في النصف الأول من العام غير مستقرة، أو أن وضع السوق أكثر صعوبة أو أن هناك نقصًا في الموارد اللازمة لتنظيم الوضع الحالي.

يختلف متوسط ​​​​مبالغ الإيرادات الشهرية أيضًا: بالنسبة إلى "زاريا" - 1900000 روبل، بالنسبة إلى "فوسخود" - 3900000 روبل. تجدر الإشارة إلى أن المقارنة الانتقائية للقيم المطلقة فقط ليست صحيحة تمامًا. إذا تمكن مصنع "زاريا" من زيادة حجم مبيعاته التجارية من أجل اللحاق بـ"فوسخود" من حيث الإيرادات، فهل سيكون فعالاً من الناحية الاقتصادية؟ سيتم تقديم الإجابة على هذا السؤال من خلال مؤشر ربحية VP. في المتوسط، بالنسبة لمؤسسة "Voskhod"، تبلغ النسبة 67.4٪، وبالنسبة لـ "Zarya" فهي أقل قليلاً - 63.7٪. يمكن أن يكون الفارق بنسبة 4٪ حاسما. ومنه يترتب على ذلك في هذه اللحظة"الشروق" أكثر نجاحا. إنه يعمل ويبيع بشكل أكثر كفاءة، ويحافظ على إجمالي ربح الشركة عند مستوى مرتفع باستمرار، على عكس شركة "زاريا".

• 3 مؤشرات "سحرية": كيفية تحليل قناة مبيعاتك في 15 دقيقة

ما يجب مراعاته عند حساب إجمالي الربح

يجب إكمال أي خطوات قبل حساب إجمالي الربح قبل تقييم الضرائب. عند استكمال نموذج C-EZ، سيتم احتساب إجمالي الدخل مع الدخل الإضافي.

يتم إجراء الحسابات مع مراعاة أنواع المؤسسات وهي:

• شركات بيع البضائع، تنتمي إلى فئة الشركات التي تبيع المنتجات. لتحديد إجمالي الدخل، تحتاج إلى العثور على مبلغ صافي الربح الإجمالي. للقيام بذلك، نستخدم النموذج C (النقطة 3). لحساب صافي الإيرادات، يجب عليك طرح جميع العوائد والخصومات في أنشطة المنظمة من إجمالي مبلغ الإزاحات. ثم من صافي الدخل (السطر الثالث) نطرح تكلفة البضائع المباعة (السطر الرابع). وسيكون الفرق النهائي هو إجمالي ربح الشركة.
• شركات بيع الخدمات، مدرجة في فئة الشركات التي تبيع الخدمات وتقدم الخدمات فقط (باستثناء بيع البضائع). وفي هذه الحالة، يكون إجمالي الدخل مطابقًا لصافي دخل المنظمة. يتم الحساب عن طريق طرح إجمالي الخصومات والعوائد من إجمالي الدخل. في الأساس، تقوم الشركات المتخصصة فقط في الخدمات بحساب الأرباح باستخدام هذا المخطط المبسط.

• إجمالي الإيرادات.كل يوم، في نهاية يوم العمل، تحتاج إلى التأكد من أن جميع البيانات المتعلقة بالإيصالات المالية والائتمانية تنعكس بشكل صحيح في التقارير. يتم التحكم في حجم الإيصالات باستخدام القائمة الات المحاسبه. بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى فتح حساب مصرفي منفصل ومعرفة كيفية التعامل مع الفواتير.
• تم جمع ضريبة المبيعات.الشيء الرئيسي هو التأكد من أن تقاريرك تشير بشكل صحيح إلى مبلغ الضريبة المحصلة. جوهرها هو على النحو التالي. عندما يتم جمع ضرائب المبيعات في الولايات والأقاليم من المشترين (تقوم الحكومة بجمعها من البائع)، تتم إضافة جميع الأموال المطالب بها إلى إجمالي الدخل.
• جرد(تحليل المؤشر الذي تم الحصول عليه اعتبارا من بداية العام الحالي). ويتم مقارنتها بمبلغ إجمالي الربح النهائي للعام الماضي. في الوضع الطبيعي، ستكون المؤشرات هي نفسها.
• المشتريات.يتم خصم المبلغ الذي يتم إنفاقه على البضائع التي يشتريها رجل الأعمال أثناء عمله للاستخدام الشخصي أو لأفراد الأسرة من تكلفة البضائع المباعة.
• المخزون في نهاية العام.التأكد من أن محاسبة احتياطيات المؤسسة تتم وفقًا للقواعد واللوائح. الشرط الذي لا غنى عنه لذلك هو اختيار منهجية التسعير الصحيحة.

لتأكيد كل المخزون الموجود، تكفي قائمة المخزون القياسية، التي تُباع نماذجها في المتاجر المتخصصة. يحتوي النموذج على أعمدة لبيان كمية وسعر وقيمة كل نوع من البضائع. يوفر النموذج مساحة لإدخال المعلومات الخاصة بالموظف الذي قام بتقييم البضاعة وإجراء الحسابات ثم التحقق من دقتها. وتعتبر هذه النماذج دليلاً على أن جرد أصناف المخزون قد تم بشكل صحيح في ظل عدم وجود أخطاء جسيمة.

تحميل استمارة قانون جرد المخزونات العابرة ، يمكنك في نهاية المقال.

• التحقق من الحسابات المكتملة. بالنسبة للمؤسسات المتخصصة في مبيعات الجملة أو التجزئة، تتم عملية إعادة الحساب بسرعة كبيرة. كل ما عليك فعله هو إيجاد نسبة إجمالي الدخل إلى صافي الربح. تعكس النتيجة التي تم الحصول عليها كنسبة مئوية الفرق بين تكلفة البضائع المباعة والسعر الاسمي.
• مصادر إضافية لنائب الرئيس. إذا تم استلام إجمالي ربح الشركة من مصادر لا تتعلق بأنشطتها الرئيسية، يتم إدخال مؤشر الدخل في السطر 6 من النموذج C وإضافته إلى إجمالي الدخل. سيُظهر المبلغ الإجمالي الدخل الإجمالي لرجل الأعمال. عند استخدام النموذج C-EZ لإعداد التقارير، يظهر الربح في السطر 1. على سبيل المثال، يشمل هذا النوع من الدخل الإيرادات المستلمة من استرداد الضرائب، والتعويضات، والمعاملات التجارية مع الخردة المعدنية، وما إلى ذلك.

يقول الممارس

إجمالي الربح في التحليل العاملي لقائمة الدخل

أرتيوشين فلاديمير

نائب الرئيس للشؤون المالية FS GROUP1

إن إجراء دراسة عاملية لبيانات الربح والخسارة سيساعد في تقدير المبلغ الدقيق الذي تغير به صافي الربح لأسباب معينة. لنفترض أنه من أجل تحديد خسائر نائب الرئيس للمؤسسة بسبب انخفاض الإيرادات وانخفاض ربحية المبيعات، سيكون من الضروري أولاً حساب إجمالي الربح مع الحفاظ على الربحية المستدامة عند مستوى العام الماضي.

سيوضح الفرق بين نائب الرئيس المشروط وأرباح العام السابق مقدار الربح (VPv) من الناحية النقدية الذي خسرته (اكتسبته) الشركة نتيجة لانخفاض الإيرادات.

صيغة الربح الإجمالي للحساب هي:

VPv = VPusl - VPo،أين:

VPusl - نائب الرئيس المشروط الذي يمكن أن تتلقاه المؤسسة مع الحفاظ على ربحية العام الماضي (إيرادات هذا العام، ربحية العام الماضي)، فرك.

VP - إجمالي ربح العام الماضي، فرك.

باستخدام صيغة مشابهة، يمكنك تحديد كيفية تأثير التغيير في ربحية المبيعات على مقدار إجمالي الربح (VPr):

VPr = VP – VPusl،أين:

VP هو إجمالي الربح السنوي للشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

ما الذي يؤثر على إجمالي الربح؟

تتأثر مكونات إجمالي الربح وحجمه بعدد من العوامل عوامل مهمةالمدرجة أدناه.

عوامل خارجية:

• ينقل، بيئةالظروف الاجتماعية والاقتصادية.
• مستوى العلاقات الاقتصادية الخارجية؛
• تكلفة موارد الإنتاج، الخ.

العوامل الداخليةيمكن تقسيمها إلى نوعين:

• أسباب الأمر الأول، والذي يتضمن الدخل من بيع البضائع، وأرباح التشغيل، والفوائد المستحقة (أو المستلمة)، والإيرادات أو النفقات غير التشغيلية الأخرى للمؤسسة؛
• أسباب من الدرجة الثانيةتشمل تكلفة الإنتاج وتكوين البضائع المباعة وحجم المبيعات والأسعار التي تحددها الشركة المصنعة.

وبالإضافة إلى هذه الأسباب، تشمل العوامل الداخلية الحالات الناجمة عن الانتهاكات الانضباط العماليفي سياق عمل الكيانات الاقتصادية (التسعير غير الصحيح، وسوء نوعية المنتجات، والانتهاكات في تنظيم العمل، والعقوبات المالية وتطبيق الغرامات).

كلا النوعين من العوامل (الترتيب الأول والثاني) يحددان بشكل مباشر مبلغ إجمالي الربح. تتضمن أسباب الدرجة الأولى مكونات الدخل الإجمالي والظروف من الدرجة الثانية التي تؤثر بشكل مباشر على إيرادات المبيعات، ونتيجة لذلك، المبلغ الإجماليأرباح الشركة.

لمزيد من الازدهار وزيادة ربحية المؤسسات، لا بد من اتخاذ سلسلة من التدابير، وهي:

• تطبيق طريقة LIFO (آخر ما يخرج أولاً) لتقييم الموارد؛
• خفض الضرائب بسبب التحول إلى الضرائب التفضيلية؛
• شطب ديون المنظمة التي تم الاعتراف بها على أنها سيئة على الفور؛
• تحسين نفقات المؤسسة؛
• الحفاظ على سياسة تسعير فعالة؛
• اتركه أرباح المساهمينلتعديل معدات الإنتاج وتحسين جودة المنتج؛
• وضع معايير لممارسة الرقابة على الأصول غير الملموسة.

كيف يتم حساب هامش الربح الإجمالي؟

في عملية التحليل العام لربحية المنظمات، غالبا ما تستخدم خصائص الربحية الصافية والتشغيلية، ولكن وفقا للطرق الفنية للتجميع، فهذه ليست سوى مشتقات من إجمالي الربح. في هذه الحالة، يتم تطبيق بنود النفقات الرئيسية (غالبًا مع الحد الأقصى للحصة) بالفعل في مرحلة حساب إجمالي الربحية.

هامش الربح الإجمالي (المشار إليه فيما يلي باسم GPR) هو معدل العائد (أو النسبة المئوية) على النفقات المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات. ويتم حسابه باستخدام الصيغة القياسية المقبولة عمومًا دون استخدام طرق حسابية معدلة أخرى.

يحدد تكوين هذا المؤشر اعتماد قيمته على مجال العمل. على سبيل المثال، تتمتع المؤسسات التي تقدم الخدمات (الطب والاستشارات وتكنولوجيا المعلومات والاتصالات) بميزة RVP أعلى من المنظمات التجارية. وهذا يعني أن مؤشر ربحية VP عديم الفائدة بشكل أساسي للتحليل عبر الصناعة. ولكن عند مقارنة الكيانات الاقتصادية في مجال معين من النشاط، فإن هذه المعلمة هي بطريقة رائعةتقييم قدرتها التنافسية. خاصة إذا تم إجراء التحليل العاملي للمعامل المؤسسات الصناعية. تعتمد جميع برامج الكفاءة والنمو الرئيسية على إجمالي الهوامش: تكاليف المواد الخام، ومعدلات الخردة، وإنتاجية العمالة، استراتيجية التسويق(تكلفة المبيعات) وغيرها من العناصر الهامة.

عند حساب هامش الربح الإجمالي، ينبغي إيلاء اهتمام جدي لعنصر تكلفة المبيعات. أرقام مأخوذة من سطر مماثل (رقم 2120) تقرير المحاسبة F-2 (تقرير النتائج المالية)، في بعض الحالات، غير مقبول على الإطلاق. بداية يجب أن تشمل تكلفة المبيعات النفقات مع الأخذ في الاعتبار حجم المبيعات، أي التكاليف المتغيرة أو شبه المتغيرة. ويشمل ذلك تكلفة المواد، وأجور عمال الإنتاج (مع جميع الرسوم والضرائب)، والتكاليف الإضافية (إصلاح واستهلاك المعدات، ودفع ثمن الكهرباء، وغيرها من البنود).

وفي الوقت نفسه، يتم أيضًا تضمين بعض النفقات التجارية المتعلقة بالمبيعات في سعر التكلفة. مثال جيدهذه النفقات - مكافآت لمديري المبيعات مقابل حجم البضائع المباعة.

يتم أخذه في الاعتبار بطريقة مختلفة تمامًا الاستهلاك. نظرًا لأن المحاسبين لديهم تفضيل خاص للطريقة الخطية لحساب نفقات الاستهلاك، فإن حسابات RVP غالبًا ما تكون مشوهة. عندما تظهر الشركة قفزة واضحة في نمو الإيرادات، فإن حساب الاستهلاك دون تغيير سيؤدي إلى تضخيم هامش الربح الإجمالي بشكل مصطنع عندما تزيد المبيعات، وسوف يحدث العكس تماما عندما تنخفض. وينشأ موقف مماثل عند استئجار المباني الصناعية (أو المعدات) والتكاليف الأخرى التي لا يمكن التخطيط لها حسب المصدر أو نوع المحاسبة بسبب حجم الإنتاج والمبيعات.

الحساب الصحيح لـ RVP له أهمية أساسية لتشكيل الأسعار في سوق شديدة التنافسية. فقط معلومات موثوقةيتيح هذا المؤشر لمالك (إدارة) الشركة معرفة سعر البيع الأمثل مع مراعاة الربحية المطلوبة.

كيف يتم توزيع إجمالي أرباح الشركة؟ إنها تعوض سعر ثابت، الديون، الفوائد على القروض، دفع الضرائب، دفع أرباح الأسهم. ولهذا السبب يجب إجراء تحليل ديناميكيات ربحية المنظمة وفقًا لقيمة RVP. مؤشرات الربحية ليست كذلك مستوى عالليست مناسبة تمامًا لهذا الغرض بسبب التأثير المتزايد في حساب عدد العوامل والاستراتيجية المحاسبية المستخدمة.

عند تقييم المشاريع أو البحث في الأعمال التجارية في مرحلة النمو، يتم استخدام مؤشر هامش الربح الإجمالي وتغيراته للتنبؤ بفترة الاسترداد.

ترتبط العيوب الرئيسية لمعامل RVP ارتباطًا وثيقًا بمزاياه. مما لا شك فيه أنه ينبغي استخدامه في التحليلات إلى جانب الخصائص الأخرى للاستقرار المالي والربحية، لأنه لا يمكن أن يأخذ في الاعتبار هيكل رأس المال وجميع تكاليف المؤسسة. إن تركيزها فقط على عوامل الإنتاجية الهامشية يحرم المعامل من قدرته على تقييم الشركة بشكل شامل وملائم.

نظرًا لأن تصنيف هامش الربح الإجمالي أقل بكثير من صافي الربحية والربحية التشغيلية، فغالبًا ما يتم المبالغة في تقدير وظيفته بشكل خاطئ مجموعات منفصلةمستخدمي البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك، هناك دائمًا إمكانية تشويه قيمة القيمة المحلية المضافة (RVP) بسبب السياسة المحاسبية المستخدمة. بالطبع، قد تكون مؤشرات الربحية ذات المستوى المنخفض أيضًا غير دقيقة بسبب الفروق الدقيقة في الصيانة محاسبةومع ذلك، أقل بكثير من مؤشر الربحية لنائب الرئيس.

وتبين أن الدرجة المثلى لهذا المعامل ليس من السهل تقديرها. يؤدي استخدامه للمقارنة مع معايير مؤسسات الصناعة الأخرى إلى زيادة ضعف المؤشر بسبب عدم وجود بيانات مفصلة عن ظروف ديناميكيات RRP بين المنافسين. ولا تحتوي التقارير التوضيحية ونتائج التدقيق دائمًا على معلومات كاملة لمثل هذا التقييم.

نظرًا لعدم وجود معايير موحدة لتقييم هامش الربح الإجمالي، عند النظر في المؤشر، يجب عليك أولاً العثور على المستوى المستهدف. الخيار الأفضل هو حساب RVP بناءً على تقارير الشركة الرائدة في مجال نشاط الشركة. عندما يكون استخدام القياس مستحيلاً لسبب ما، فمن الضروري إجراء تقييم تجريبي ومراقبة لديناميات المعامل خلال الفترة الفعلية للنشاط المطول. الأسباب الرئيسية للتقلبات في RVP هي عدد من العوامل:

• تغيير سعر البيع دون مراعاة ديناميكيات حساب تكاليف الإنتاج;
• التغير في أسعار شراء المواد الخام(المواد) أو بنود النفقات الهامة الأخرى؛
• التغيير في حجم المبيعات(إذا كانت التكلفة تحتوي على تكاليف ثابتة أو شبه ثابتة لا ترتبط مباشرة بالطريقة المحاسبية). بالنسبة للإهلاك الخطي، يعتبر السبب هو العواقب السياسة المحاسبيةوليس ديناميكيات المبيعات نفسها؛
• التقلبات في معدل تجديد مخزون المواد الأولية والمواد والمنتجات النهائية. عليك أن تفهم السبب الحقيقي لزيادة التكاليف المرتبطة بارتفاع أسعار المواد الخام. وبالتالي، إذا قامت إحدى المؤسسات بحساب المخزون باستخدام طريقة FIFO، فإن الزيادة في معدل دوران المخزون ستؤدي إلى انخفاض ربحية نائب الرئيس بسبب انخفاض جزء من الموارد الأقل تكلفة (من حيث وقت الشراء) في سعر التكلفة . مع التجديد المستمر للمخزون، تعتمد تغيرات الأسعار بشكل كامل على مراجعة العقود مع الموردين. ويجب التأكيد على أنه على الرغم من التأثير السلبي المحتمل للزيادة في هذا المؤشر على هامش الربح الإجمالي، فإن هذه الزيادة تعد بالتأكيد عاملاً إيجابيًا بالنسبة للشركة ككل.

• 8 قواعد للإدارة المختصة للتدفقات النقدية للمؤسسة

يقول الممارس

كيفية زيادة هامش الربح الإجمالي الخاص بك

بوفين نيكولاي,

المدير المالي لشركة Liteko LLC

ويرتبط تركيز الشركة على زيادة إجمالي الربحية بكل من اتجاهات الأعمال الإيجابية والسلبية - على سبيل المثال، انخفاض إجمالي الربح في في بعض الحالات. سأدرج العوامل الرئيسية لنمو هامش الربح الإجمالي:

زيادة تكلفة المبيعات من خلال تحسين جودة المنتج (يجب أن تكون الربحية الحدية للتحديث أكبر من مؤشر RVP الحالي). زيادة حصة المنتجات المباعة مع زيادة الهوامش في إجمالي الإيرادات.

إعادة تقييم استراتيجية الائتمان فيما يتعلق بخصومات المشتري. في الوقت نفسه، من الضروري تحليل ديناميكيات نائب الرئيس بناء على نتائج التغييرات في حزب المحافظين.

تكثيف أنشطة المشترين في البحث عن أفضل الأسعار وعقود التوريد للتكاليف شبه المتغيرة والمتغيرة. يجب أن تكون الخصومات المكتسبة لتوسيع حجم المشتريات مرتبطة بمعدلات السوق المالية الحالية لتجنب نتيجة صافي ربح سلبية من أجل زيادة قيمة القيمة المضافة (RVP) بسبب تعبئة الموارد الإضافية الاصول المتداولةللتمويل.

إنشاء وتنفيذ أنظمة إدارة التكاليف المباشرة من خلال إنشاء إجراء لتحفيز الموظفين على تقديم مبادرات مفيدة لزيادة التوفير في التكاليف مراحل مختلفةإنتاج.

يعد التحليل العاملي لمؤشر RVP جذابًا دائمًا انتباه خاصأصحاب الشركة والإدارة العليا ومجلس الإدارة. ولهذا السبب، قد يصبح تقييم المؤشر أكثر تعقيدًا، على الرغم من صيغة الحساب الأولية والموثوقية وتوافر البيانات. وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار موقف مستخدمي المعلومات من الأطروحات التحليلية المقدمة لهم. لنفترض أن الخبراء يمكنهم شرح العديد من أسباب ديناميكيات RVP مع السياسات المحاسبية للمؤسسة (تأثير التعديلات المصطنعة). أنصحك بتجنب العوامل المماثلة أثناء العرض لتجنب سوء الفهم من قبل الجمهور والأسئلة الإضافية أثناء المناقشة التي يصعب شرحها دون تحضير.

أما بالنسبة للتنبؤ بهامش الربح الإجمالي، أود التأكيد على أن هذا غالبًا ما يكون المؤشر الرئيسي لربحية الميزانية أو خطة العمل. هذا يعني أنه يجب حسابه بعناية فائقة. في الشركات ذات التاريخ الطويل، يتم دعم دقة التخطيط من خلال النتائج الفعلية للسنوات الماضية. يمكن للوافدين الجدد استخدام نتائج قادة الصناعة الآخرين الذين لديهم أدوات تحليل SWOT مماثلة في توزيعهم.

المؤشر الأكثر أهمية في تقييم أنشطة المؤسسة (خاصة الإنتاج) هو إجمالي الربح. عندما يكون نشاطها الأساسي غير منتج، فإن جميع العمليات الأخرى ستكون أيضًا غير مربحة. مقارنة عمل شركة واحدة في فترات مختلفةالتقارير، يجب أن تأخذ في الاعتبار ما إذا كانت التغييرات قد تمت ملاحظتها في مجال المحاسبة الخاص بها (طرق عكس التكاليف والإيرادات). تنطبق نفس الخوارزمية عند تقييم العديد من الشركات. بالإضافة إلى المؤشرات المطلقة لـ VP، من المنطقي النظر في المعاملات النسبية.

يتم استخدام إجمالي الإيرادات والأرباح في تطوير تقديرات دخل ونفقات المؤسسة في المستقبل السنة المالية. تعكس هذه المؤشرات التكاليف المرتبطة بدورة الإنتاج. لا يأخذ إجمالي الربح في الاعتبار حجم المصاريف الإدارية أو البيعية، لذا يمكن استخدامه لوضع توقعات على المدى القصير والمتوسط.

ما هو الربح الإجمالي بكلمات بسيطة

لتحديد هذا المؤشر، من الضروري معرفة المبلغ الدقيق لدخل المنظمة وتكلفة المنتجات المباعة. إجمالي الربح هو الفرق بين إيرادات الإيرادات والمصروفات المدرجة في التكلفة الفعلية للإنتاج. عند حساب القيمة الإجمالية، ليست هناك حاجة لفصل الالتزامات الضريبية.

يتكون المؤشر من خلال طرح النفقات من إجمالي الدخل لفترة زمنية معينة مثل:

• تكاليف الإنتاج (دفع تكلفة المواد والمواد الخام، وصيانة المعدات المستخدمة)؛
• دفع فواتير استهلاك الكهرباء وإمدادات المياه؛
• الأجر.

إجمالي الربح هو نتيجة أنشطة الشركة، والذي يتم حسابه بالتكرار الذي تحدده السياسة المحاسبية. قد تتأثر قيمتها بالعوامل الخارجية و العوامل الداخلية. ماذا يشمل مفهوم الربح الإجمالي للمؤسسة:

• الدخل الذي تم الحصول عليه بعد بيع المنتجات المصنعة؛
• استلام الأموال مقابل الخدمات المقدمة أو العمل المنجز؛
• الموارد الناتجة عن مزارع قطع الأشجار؛
• إجمالي الربح ليس فقط الإيرادات من الأنشطة الرئيسية، ولكن أيضًا المعاملات المربحة بموجب عقود بيع المعدات والأصول الخاصة الأخرى للمنظمة؛
• المبالغ الواردة إلى حسابات الشركة عن الأسهم المشتراة منها.

إذا انخفض إجمالي الربح، فهذا يشير إلى انخفاض في مستوى ربحية الإنتاج، أو انخفاض في مستوى كفاءة العمل، أو استخدام الخدمات اللوجستية غير الصحيحة. وستشمل التدابير الوقائية إجراءات لخفض التكاليف، وترويج السلع في القطاع المستهدف، وإطلاق قدرات إضافية لخفض متوسط ​​التكاليف.

إجمالي الربح والهامش الإجمالي مفهومان مختلفان. عند حساب الربح يتم طرح المتغيرات وجزئيا سعر ثابت. يتميز الهامش بالتركيز فقط على اسعار متغيرة. يختلف إجمالي وصافي الدخل في مبلغ الالتزامات الضريبية والرسوم المستحقة. يتم احتساب صافي الربح على أساس إجمالي الربح من خلال طرح الضرائب المستحقة عليه.

العبارة التي تقول بأن الربح الدفتري هو إجمالي الربح غير صحيحة. لا يمكن تحديد هذه المصطلحات. يمكن معرفة قيمة إجمالي الربح من بطاقة الحساب 90. تنعكس الميزانية العمومية أو الربح الخاضع للضريبة (لا يتم استخدام إجمالي الربح كقاعدة ضريبية) في المحاسبة في مبلغ رصيد الحساب 99.

إجمالي الربح (الخسارة) في المحاسبة وإعداد التقارير

يتم تلخيص إجمالي نوع الربح من خلال مقارنة مقدار دوران الائتمان والخصم للحساب 90، مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل المعاملات حسب الحسابات الفرعية. يجب شطب الرصيد الناتج إلى الحساب 99. يمكن أن تكون النتيجة المالية خسارة أو ربح (وإجمالي الربح - الفرق بين الأرصدة المدينة والدائنة لحساب واحد). وعندما يتكون رصيد مدين في نهاية الشهر تظهر الخسارة، بينما تشير الأرصدة الدائنة إلى ربحية المشروع. إذا تم استلام إجمالي الربح، فسيكون الترحيل بالتنسيق D90.9 - K99. في نهاية كل سنة تقرير، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية ضمن الحساب 90.

عند عكس الربح في وثائق التقارير المؤشرات السلبيةيتم إدخالها بدون علامة الطرح. للإشارة إلى عدم ربحية نشاط ما، يتم وضع الرقم بين قوسين. لا يظهر إجمالي الربح في الميزانية العمومية - ولا يوجد بند لذلك. يتطلب نموذج التقرير إدخال بيانات فقط عن الجزء من الربح المتبقي غير الموزع في تاريخ محدد.

لا يظهر إجمالي الربح في الميزانية العمومية، ولكن يمكن رؤيته في التقرير في النموذج 2. راحة هذا النموذج هو أنه يجعل من الممكن تتبع سلسلة الحسابات. يظهر إجمالي الربح في بيان الدخل في السطر 2100. قالب المستند مع رموزيوضح بوضوح الإجراء الخاص بحساب المؤشر الذي يتضمن الخطين 2110 و2120.

إجمالي الربح للاقتصاد والمؤسسة: صيغ الحساب

يمكن تقييم درجة كفاءة دورات الإنتاج من خلال الربحية على نطاق شركة واحدة أو الدولة ككل. في الحالة الأخيرة، يتم استخدام إجمالي ربح الاقتصاد؛ وتتضمن الصيغة إيجاد الفرق بين قيمة الناتج المحلي الإجمالي والتكاليف الإجمالية للمنتجين لتصنيع المنتجات. يُظهر الإجمالي الناتج الربح الذي حصل عليه السكان أو الخسائر التي تكبدوها نتيجة لبيع بضائعهم.

ما هو إجمالي الربح للمؤسسة - يمكن تتبع جوهر المفهوم من خلال صيغة حسابه:

التقييم النقدي للمنتجات المباعة – تكلفة البضائع المباعة – تكاليف الإنتاج.

وفقًا لتقرير النموذج 2، تتم الحسابات وفقًا للمخطط التالي:

• الخط 2110 – الخط 2120.

لا يُظهر إجمالي الربح المحسوب الدخل الحقيقي لكيان الأعمال، بل يُظهر أساس تحليل هيكل موارد الإنتاج.