>

ماذا تعني ضريبة القيمة المضافة السلبية؟ تنظيم الأعمال من الصفر

القيمة السلبية والتعويض: اكتشاف الاختلافات

سداد الميزانية - استرداد ضريبة القيمة المضافة السلبية على أساس تأكيد شرعية مبالغ تعويضات الموازنة لضريبة القيمة المضافةوفقا لنتائج فحص دافع ، بما في ذلك السداد التلقائي للميزانية بالطريقة ووفقًا للمعايير المحددة في القسم الخامس من هذه المدونة (ص. 14.1.18 ناغورني كاراباخ ).

يتم سداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية وفقًا للإجراء المحدد من قبلفن. 200 NKU. وفق البند 200.1 من TCU يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية أو تسديد الميزانية على أنه الفرق بين مبلغ الالتزام الضريبي ومبلغ الائتمان الضريبي لهذه الفترة الضريبية للتقارير.

ينشأ الحق في تعويض الميزانية فقط عندمافترتين على التوالي تم التصريح عن القيمة السلبية لضريبة القيمة المضافة:

— في الفترة الأولى في الإعلان استكمال السطر 19 من الإعلان (سلبياختلاف بين مبلغ الالتزامات الضريبية ومبلغ الائتمان الضريبي) ، وكذلك السطر 20.1 من الإعلان - إذا كانت الشركة لديها دين ضريبي ، و / أو السطر 20.2 (الذي يتم تحويله إلى السطر 21.1 من إعلان التالي فترة التقرير) - إذا لم يكن هناك دين (أو كان مبلغ الدين الضريبي أقل من الفرق السلبي) ؛

— في الفترة الثانية يتم تشكيل السطر 22 في الإعلان.المبلغ الذي سيتم وضعه على تسديد الميزانية (في السطر 23.1 إذا كان الدافع يريد استلامه (يتم ملء الملحق 4 في نفس الوقت) و / أو السطر 23.2 ، إذا سمح دافع الضرائب بذلك ) سيساعد في تحديدالتطبيق 2 إلى عودة ضريبة القيمة المضافة. إنه يفك شفرات القيمة السالبة بفترات حدوثها ويتتبعها الفعلي المدفوع في الفترات السابقة والفترات المشمولة بالتقارير. مقدار القيمة السالبة للفترة السابقة ، في جزء يساوي مقدار ضريبة القيمة المضافة دفعت بالفعل (و نقدا) في الفترات السابقة والتقارير (1) لموردي السلع أو الخدمات أو (2) لميزانية الدولة ، و (3) في حالة تلقي الخدمات من شخص غير مقيم في المنطقة الجمركية لأوكرانيا - مبلغ الالتزامات الضريبية من الخدمات المستلمة من غير -مقيم (ص. البند "a" 200.4 من TCU ). يتم تضمين رصيد القيمة السلبية لضريبة القيمة المضافة بعد استرداد الميزانية (الوارد في السطر 24 من الإعلان) في الائتمان الضريبي للفترة الضريبية التالية.

في كثير من الأحيان ، الدافعون الذين لديهم قيمة سالبة لفترتين متتاليتين والذين قرروا إضافة مبلغ سداد الميزانية لتقليل الالتزامات الضريبية للفترات التالية (البند 200.6 من TCU ) ، عند استكمال إقرار ضريبة القيمة المضافةتخلط بين الغرض من السطر 23.2 و السطر 24 ، اعتقادًا بأنه لا يوجد فرق بينهما ، والمبلغ الذي كان يجب أن يتم تسديده في السطر 23.2 ، تم وضعه عن طريق الخطأ في السطر 24. اختلاف حقا صغيرة و رسميا على النحو التالي :

— السطر 23.2 مصممة للتفكيرسداد الميزانية ، والتي ستكون أبعد من ذلكتقليل المسؤولية الضريبية (الضريبة المستحقة)الفترات القادمة ، أ

— خط 2 4 مصممة لانعكاسات ما تبقى من السلبية قيمة غير مؤهلة لاسترداد الأموال (دافع ضريبة القيمة المضافة لديه قيمة سلبية ، لكنه لم يدفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى المورد ؛ لا يحق لدافع ضريبة القيمة المضافة استرداد الأموال لأنه يندرج تحت المعايير التقييدية البند 200.5 من TCU) الذي يذهب إلى الإعفاء الضريبي للفترة القادمة .

في كلتا الحالتين ، يتم تخفيض مبلغ الضريبة المؤجلة.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن العديد من الدافعين الذين لديهم قيمة سالبة لفترتين متتاليتين ، لا ترغب في الانخراط في إجراءات سداد الميزانية (السبب في ذلك هو التحقق من قبل السلطات الضريبية من شرعية وموثوقية مبلغ تعويض الميزانية المعلن في الإعلان ، والذي ينتظر الدافع في غضون 30 يومًا بعد الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإعلان) وتجاوز السطور 23.1 و / أو 23.2 من الإعلان ينقل الرصيد السلبي بالكامل (مطروحًا منه مبلغ ضريبة فترة التقرير) من السطر 22 إلى السطر 24. رسميًا ، هذه الإجراءات هيانتهاك . بعد كل شيء ، الدافعملزمة بإعلان تعويض الميزانية إذا كانت هناك أسباب قانونية للقيام بذلك.

الاختلافات الرئيسية بين القيمة السلبية لضريبة القيمة المضافة ومبلغ استرداد ضريبة القيمة المضافة في الميزانية ، سننظر فيها في الجدول.

الاختلافات بين القيمة السلبية والميزانية

استرداد ضريبة القيمة المضافة

معنى سلبي

سداد الميزانية

لحظة حدوثها

يمكن تحديده بناءً على نتائج فترة إبلاغ واحدة

لا يمكن تحديده إلا عندما يتم الإعلان عن قيمة ضريبة القيمة المضافة السالبة لفترتين متتاليتين

تعريف

سلبي اختلافبين مبلغ الالتزامات الضريبية ومبلغ الائتمان الضريبي الناشئ في نهاية فترة التقرير

جزء من القيمة السلبية لفترة ضريبة القيمة المضافة السابقة ضمن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالفعل في الفترات الضريبية السابقة وفترات التقارير

ما هو الحجم المبين

تظهر بالحجم الكامل

ينعكس فقط في مبلغ المبلغ المدفوع بالفعل لضريبة القيمة المضافة

ضع في الإقرار الضريبي

خلال فترة حدوثها- السطر 19 ، الذي يؤخذ المؤشر في الاعتبار:
- لتخفيض الدين الضريبي الحالي الذي نشأ في الفترات السابقة (ص 20.1) ؛
- في حالة عدم وجود دين ضريبي ، يتم تضمينه في الإعفاء الضريبي التاليفترة إعداد التقارير (الضريبة) (ص 20.2).
في الفترة القادمة:
- من السطر 20.2 من الإعلان السابق يتم نقله إلى السطر 21.1 من الإعلان الحالي ؛
- يتم تحويل رصيد الرصيد السالب الذي لا يغطيه مبلغ الضريبة المستحقة في هذه الفترة إلى السطر 22 ؛
- رصيد القيمة السلبية ، الذي لم يكن خاضعًا للسداد (دافع ضريبة القيمة المضافة له قيمة سلبية ، ولكن لم يدفعمبلغ ضريبة القيمة المضافة للمورد أو الميزانية ؛ لا يحق لدافع ضريبة القيمة المضافة استرداد الأموال لأنه يقع ضمن نطاقها معايير تقييدية البند 200.5 من TCU) تم ترحيله إلى السطر 24.
هذا المبلغ مأخوذ من العمود 5 من الملحق 2.
في الفترة التالية ، يتم نقل مؤشر هذا البند إلى السطر 21.2 ، وسيتم تشكيل الائتمان الضريبي للفترة كجزء من المبلغ من السطر 21

خلال فترة حدوثهاالحق في تعويض الميزانية المعلن عن مبلغ التعويض في السطر 23 (تم ملء الملحق 3):
- في السطر 23.1 ، إذا كان الدافع يرغب في الحصول عليها "إلى rahunok دافع في البنك"؛ تم ملء الملحق 4 على طول الطريق ؛
- في السطر 23.2 ، إذا سمح دافع الضرائب بذلك "عند تغيير تضخم الغدة الدرقية الرافد ، تُدفع الضريبة للدفع الإضافي لعدد فترات الصيف (الخاضعة) القادمة"
في حالة اختيار دافع الضرائب خيار استلام استرداد لتقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية (اكتمل السطر 23.2) ، في إقرارات الفترات التالية ، لم يتم توضيح مبلغ هذا التعويض. ومع ذلك ، من الضروري تتبع مبلغ هذا الاسترداد ، لأنه إذا ظهر التزام ضريبي في الفترات التالية ، فيمكن أن يكون مقاصة مقابل هذا السداد

الانعكاس في بطاقة الحساب الشخصي

لم يتم تحويلها إلى بطاقة الحساب الشخصي

يتم تحويل مبلغ السطر 23.2 من إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى بطاقة الحساب الشخصي لدافع الضرائب وفي المستقبل يشارك هذا المبلغ في سداد الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة بترتيب التقويم الزمني لحدوث مثل هذه المدفوعات الزائدة
(انظر EBNZ في القسم 130.20.01)

ما يقلل

تم تضمينه في الائتمان الضريبي لفترة التقرير التالية ويقلل من المسؤولية الضريبية للفترة التالية

يذهب لسداد الالتزامات الضريبية حسب الأولوية

إذا كشفت السلطات الضريبية عن التقليل من الالتزامات الضريبية

باقي القيمة السالبة لا تعوض الالتزامات الضريبية المتراكمة الإضافية. يجب دفع المبلغ الإضافي للضريبة والغرامة والغرامة نقدًا

يمكن خصم المبلغ المعلن لتعويض الميزانية (من السطر 23.2) ، والذي يتم قيده في الحساب الشخصي ، مقابل مبلغ الرسوم والغرامات والعقوبات الإضافية

مزيد من المحاسبة

ينعكس في عوائد ضريبة القيمة المضافة التالية

غير مؤهل لإقرارات ضريبة القيمة المضافة التالية (انظر EBNZ في القسم 130.20.01)

الشيكات من قبل السلطات الضريبية

عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بقيمة سالبة ، لا يتم تنفيذ الفحص.
عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بقيمة سالبة زيادة
100 ألف غريفنا.دافع الضرائب في انتظار التحقق الوثائقي غير المقرر(البند 78.1.8 من TCU)

المبلغ المطالب به للسداد يخضع ل تَحَقّق:
- في غضون 30تقويم أيامبعد الموعد النهائي لاستلام الإقرار الضريبي ، ستقوم مصلحة الضرائب التدقيق المكتبيالبيانات المعلنة فيه ( 200.10);
- عند الاكتشاف أسباب كافية، مشيرة إلى أنه تم حساب مبلغ تعويضات الميزانية
في انتهاك لقوانين الضرائب ، خلال الثلاثين القادمةتقويم أيام(بعد انتهاء التدقيق المكتبي) ، يحق لمصلحة الضرائب القيام بذلك شيك مستندي غير مجدولالدافع لتحديد مدى موثوقية استحقاق مبلغ تعويض الميزانية. الأسباب المعقولة مدرجة في القائمة رقم 1238

عند إلغاء التسجيل من قبل دافع ضريبة القيمة المضافة

يختفي باقي القيمة السلبية (السطر 24)

سيتم استلام سداد الميزانية المعلن في السطر 23.1 ، وسيختفي في السطر 23.2

انعكاس السداد غير المسدد

المبلغ السالب الذي لم يتم سداده في الفترة الحالية (على سبيل المثال ، بسبب عدم دفعه للمورد) لا يختفي ، ولكن يتم تحويله إلى الفترات التالية. في إعلان الفترة الحالية ، قالتينعكس في السطر 24 وينقل بالضبط إلى السطر 21.2 من إعلان الفترة التالية .

في الفترة التالية ، سيعتمد كل شيء على مدفوعات الفترات السابقة والفترات المشمولة بالتقارير: إما أن يندرج هذا المبلغ في سداد الميزانية ، أو يصبح مرة أخرى "باقي القيمة السلبية" التي لا تقع ضمن سداد الميزانية ويتم تحويلها إلى الإعفاء الضريبي للفترة القادمة. في الحالة الثانية ، سينتقل مرة أخرى من السطر 24 إلى السطر 21.2 من الإعلان للفترة التالية.

في الملحق 2 ، يكشف العمود 5 عن معلومات عن الأرصدة المتبقية غير المسددة (بفترات) ذات القيمة السلبية ، والتي قد تصبح ، عند إجراء المدفوعات ، استردادًا من دافع الضرائب في المستقبل. وقد تشارك هذه المبالغ في حساب المبلغ المسترد التالي فترة. في هذا الصدد ، في هذه الحالة ، عند ملء الملحق 2 للتيارالتقارير فترة في عمودي 2 و 3يكابدعلى التوالى القيم من العمودين 2 و 5 التطبيقات 2 عن السابق التقارير فترة ، وتعديلها في نفس الوقت (مع الأخذ في الاعتبار الملء المحتمل في الإعلان الحالي) لمؤشرات السطور 18 ، 21.1 ، 21.3 ، أي على وجه الخصوص:

- تخفيض ما تبقى من القيمة السلبية (بالترتيب الزمني لحدوثها) بمؤشر السطر 18 (إذا تم الإعلان عن ذلك بالطبع في الإعلان الحالي)

- زيادة ما تبقى من القيمة السالبة (من خلال إرفاق (إضافة) "ناقص" نشأ في فترة التقرير السابقة) ، إذا ظهرت في الإعلان الحالي ، على سبيل المثال ، السطور المكتملة 21.1 ، 21.3.

ما هو مشحون بعدم انعكاس التعويض المدفوع

في 200.6 من الممكن أن يختار الدافع اتجاه التعويض (كليًا أو جزئيًا): إلى الحساب الجاري أو لتقليل الالتزامات الضريبية لفترات التقارير التالية. في نفس الوقت ، فيفن. 200 NKU لم يذكر أن الدافع له الحق في التصريح أو عدم الإعلان عن استرداد الميزانية.

لذلك ، من الناحية الرسمية ، يكون الدافع ملزمًا بإعلان استرداد الميزانية ، إذا كانت هناك أسباب قانونية لذلك. تم اتخاذ موقف مماثل من قبل السلطات الضريبية في المشاورات الواردة في EBNZ في القسم 130.20.01.

إذا لم يفعل الدافع ذلك ، على سبيل المثال ، يعتقد خطأً أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة لم يتم دفعه إلى الموردين(بمعنى آخر ، إذا كان في وجود مدفوعات لن يقوم دافع ضريبة القيمة المضافة بملء السطر 23 من الإعلان ، ولكنه سينقل القيمة السلبية من السطر 22 إلى السطر 24 من الإعلان) ، وسيتم اكتشاف هذه الحقيقة من قبل السلطات الضريبية أثناء التدقيق المكتبي أو الوثائقي ، ثم يعتبر أن دافع الضرائب يرفض طواعية الحصول على مبلغ بخس كإعادة للميزانية, ويأخذها في الاعتبار عند تخفيض الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة في الفترات الضريبية التالية (ص. البند "a" 200.14 من TCU ). أي أن الدافع لن يكون قادرًا على تلقي مثل هذا المبلغ للحساب الجاري ، ولكن هذا المبلغ سيقلل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب دفعها للميزانية في الفترات التالية.

العقوبات على هذه المخالفة فيNKU لم يتم توفيرها ، على الرغم من أن السلطات الضريبية قد تعتبرها انتهاكًا لإجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية ، والتي يتم توفير المسؤولية الإدارية بشأنها وفقًا للفن. 163 1 CUAO بمبلغ 85 إلى 170 غريفنا.

في ص. 4.6.7 الأمر رقم 1492 تم تحديد أن السطر 21.3 من الإعلان قد تم تقديمه ليعكس زيادة أو نقصانًا في رصيد القيمة السالبة ، والتي يتم تضمينها ، بعد استرداد الميزانية ، في الائتمان الضريبي للفترة الضريبية التالية (السطر 24 من الإعلان) بناءً على نتائج التدقيق المكتبي أو الوثائقي.

في هذه الحالة ، تعتقد السلطات الضريبية (انظر EBNZ في القسم 130.20.01) أنه نظرًا لأن مبلغ تسديد الميزانية الأقل تقديرًا لا يمكن أن ينعكس في أي من السطر 23.1 أو السطر 23.2 من الإقرار ، فإن قيمة السطر 24 من الإعلان يتم تخفيضها بهذا المبلغ ، والذي ينعكس بعلامة "-" في السطر 21.3 من الإعلان في الفترة الضريبية التي تم فيها استلام قرار الإخطار في النموذج B2. يخضع المبلغ المحدد لتعويض الميزانية المقدر بأقل من تقديره للتحويل إلى بطاقة الحساب الشخصي لدافع الضرائب ، وفي المستقبل هذا المبلغ (خاضع للتأكيد بالتحقق الوثائقي من إعلانه) يشارك في سداد الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة من هذا القبيل دافع الضرائب حسب تسلسل التقويم لحدوث مثل هذه المدفوعات الزائدة.

إذا لم يتم إثبات أي انتهاكات أخرى للمحاسبة الضريبية أثناء المراجعة ، باستثناء التقليل من قيمة استرداد الميزانية ، فإن هذه التغييرات في إعداد التقارير الضريبية لا يمكن أن تؤدي إلى تراكم التزامات ضريبية إضافية على دافع الضرائب بناءً على نتائج مثل هذا مراجعة خطاب STA بتاريخ 19.09.2007 برقم 18727/7 / 16-1517 // الضرائب والمحاسبة ، 2007 ، العدد 83). من الناحية النظرية ، يجب أن يكون هناك الآن نهج مماثل في تحديد التقليل من سداد الميزانية.

ما يهدد قيمة سلبية

وفق ص. 78.1.8 NKU إذا كان الدافعقدم إعلانا ، حيث يتم الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة لاستردادها من الميزانية ، إذا كانت هناك أسباب للتحقق محددة فيثانية. V NKUو / أو ذات قيمة سلبية لضريبة القيمة المضافة , الذيأكثر من 100 ألف هريفنيا ، ثم فيما يتعلق بمثل هذا الدافعتم إجراء فحص وثائقي غير مجدول .

إنه دافع ضريبة القيمة المضافة ،الذي أعلن عن قيمة سلبية بمبلغ يزيد عن 100 ألف غريفنا ، مهدد بشيك وثائقي غير مجدول.

يتم إجراء التدقيق المستندي غير المجدول ، على الأسس المحددة في هذه الفقرة الفرعية ، فقط على أساس شرعية الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة المطالب بالتعويض عنها من الميزانية و / أو على القيمة السلبية لضريبة القيمة المضافة ، والتي تزيد عن 100 ألف غريفنا.

حقيقة أن توافر معلومات موثقة حول انتهاك دافع لقواعد التشريعات الضريبية وفقا لالبند 78.1 من TCU هو الأساس لإجراء فحص وثائقي غير مجدول لدافع ضريبة القيمة المضافة ، كما هو موضح فيالبند 7 من القائمة رقم 1238 .

إجراء عمليات تفتيش ميدانية غير مقررة في حالة إقرار دافع الضرائب بضريبة القيمة المضافة المطالب بسدادها من الميزانية و / أو القيمة السلبية لضريبة القيمة المضافة التي تزيد عن 100000 غريفنا.، إذا كانت هناك أسباب كافية تشير إلى أن حساب مبلغ تعويض الميزانية قد تم تنفيذه بالمخالفة لقواعد التشريع الضريبي ، وفقًا لـالبند 200.11 من TCUخلال 30 يومًا تقويميًا بعد الموعد النهائي لإجراء تدقيق مكتبي (تذكر أن تدقيقًا مكتبيًا للبيانات المعلنة في إقرار ضريبة القيمة المضافة يتم إجراؤه في غضون 30 يومًا تقويميًا بعد الموعد النهائي لاستلام مثل هذا الإعلان).

أما عن الاحتمال عدم اعتراف السلطات الضريبية بالإعلان مع "ناقص" (مع وجود قيمة سلبية معلنة لضريبة القيمة المضافة ، تجدر الإشارة إلى ما يلي هنا: in التذييل 6 للتوصيات المنهجية رقم 516 يتم تقديم قائمة كاملة من رموز الأسباب التي قد يُحرم دافع الضرائب بسببها من الاعتراف بالبيانات. من بينها لا يوجد سبب مثل وجود قيمة ضريبة القيمة المضافة السلبية. وبناءً عليه ، ليس للسلطات الضريبية الحق في عدم الاعتراف بمثل هذا الإعلان.

يحدث أنه عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة "ناقصًا" ، تصر السلطات الضريبية على إعادة تعبئتها ، وتهدد بالختم "تمت الإزالة ، قبل احتمال عدم الوجود". يشير هذا الطابع إلى عدم الاعتراف التلقائي بإعداد التقارير الضريبية (ص. 4.14.3 طريقة التوصية رقم 516 ). في هذه الحالة ، يعد شرط ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بمؤشر إيجابي ، أو في حالة رفض إعادة الملء ، وضع ختم "مرفوض ، قبل احتمال عدم الوجود" أمرًا غير قانوني.

رفض مسؤول في مصلحة الضرائب الحكوميةقبول الإقرار الضريبي ومطالبتهم بمثل هذا الإعلان عن التغييرات في المؤشرات ، وتخفيض أو إلغاء القيمة السلبية لأشياء الضرائب ، ومبالغ المبالغ المستردة في الميزانية ، والزيادة غير القانونية في الالتزامات الضريبيةمحظور (سم. خطاب GNSU بتاريخ 16 مارس 2012 رقم 7470/7 / 15-1217 نحن. 46 من هذا العدد).

كيف تبتعد عن القيمة السلبية

من أجل تجنب المشاكل التي قد تنشأ عند تقديم إعلان بقيمة سالبة ، وإلى جانب ذلك ، لتجنب التفتيش غير المجدول في الموقع ، والذي قد يحدث إذا تم الإعلان عن قيمة سلبية بمبلغ 100000 غريفنا. والابتعاد عن مبلغ القيمة السلبية لضريبة القيمة المضافة ، يمكن لدافع الضرائب "إخفاء" القيمة السلبية مؤقتًا ، والتي قد تظهر في فترة التقرير. للقيام بذلك ، يمكنك تقديم المشورة:

(1) فواتير الضريبة المقتطعة المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير مع مبلغ كبير من ضريبة القيمة المضافة. بمعنى ، عدم تضمين الائتمان الضريبي عمداً (على سبيل المثال ، عن طريق الخطأ) مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذه الفواتير الضريبية. وبعد ذلك ، عندما تنخفض القيمة السالبة قليلاً (مغطاة بالالتزامات الضريبية الناتجة) ، قد تعيد الشركة الفواتير الضريبية "المخفية" بهذه الطريقة. استرداد الإعفاء الضريبي عنهذه الفواتير الضريبية يجب اعتبارهإصلاح الخلل تطبق في هذه الحالة ، على التوالي ، آلية تصحيح الخطأ المنصوص عليها في القانون - من خلال تقديم حساب توضيحي. الشيء الرئيسي هو عدم نسيانها واستعادة هذه الفواتير الضريبية في موعد لا يتجاوز 365 يومًا من تاريخ إصدارها. بعد كل شيء ، على النحو المنصوص عليهعلى قدم المساواة. 3 ص .198.6 من TCU ، إذا لم يقم دافع الضرائب بتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الائتمان الضريبي في الفترة الضريبية ذات الصلة على أساستلقي الفواتير الضريبية ، يبقى هذا الحق معه365 يومًا تقويميًا من تاريخ الإصدار .

لم تؤخذ الفواتير الضريبية في الاعتبار عن طريق الخطأ في فترة "الاسترداد" للانعكاس في القسم الثاني من سجل الفواتير الضريبية الصادرة والمستلمة ، وفي العمود 5 يتم تمييزها بعلامة "PNU" ، أي يتم ملاحظة أن هذه الضريبة تنعكس الفواتير في توضيح الحساب (البند 9.4 من الأمر رقم 1002 ). بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس هذه الفواتير الضريبية وفقًا لذلك وفي السطر الأخير "من بينها ما يصل إلى إيضاحات البيانات المالية لفترة الشتاء" . علاوة على ذلك ، وفقًا للسلطات الضريبية (انظر EBNZ في القسم 130.23) ، يحتوي هذا السطر على عدد الإدخالات المقابلة لعدد الفواتير الضريبية المدرجة في الحساب التوضيحي لفترة إعداد التقارير المصححة. تذكر أنه في الوقت الحالي ، عند تصحيح الأخطاء ، من الضروري إعداد وتقديم حساب توضيح لضريبة القيمة المضافة ، إما كوثيقة منفصلة ، أو كمرفق للإقرار الحالي. للحصول على تفاصيل ملء الحساب التوضيحي للتصحيح الذاتي ، راجع مقالة "ملء الحساب التوضيحي لضريبة القيمة المضافة" // "الضرائب والمحاسبة" ، 2011 ، رقم 46 ، ص. 26 ؛

2) تراكم التزامات ضريبية إضافية عن طريق الخطأ لضريبة القيمة المضافة ، متبوعًا بإصلاح الخطأ.

ليس من الممكن دائمًا تخفيض ضريبة القيمة المضافة بفارق مبلغ سلبي

ما الذي تغير في العمل:إذا كانت شركتك مع مشتر في أي أنه قام بتحويل الروبل في الربع التالي للشحنة ، فلن يكون من الممكن تعديل قاعدة ضريبة القيمة المضافة للفروق السلبية.

وأوضحوا الحالات التي يمكن فيها تعديل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، مع مراعاة الفروق السالبة في المجموع. نحن نتحدث عن تلك الاختلافات التي تنشأ عندما يتم التعبير عن سعر البضائع بموجب العقد بالوحدات التقليدية أو بالوحدات التقليدية ، ويدفع المشتري بالروبل. غالبًا ما يختلف سعر الصرف في يوم الدفع عما كان عليه في تاريخ الشحن. وإذا انخفض ، فسيحصل البائع على أقل من المبلغ المتوقع من المشتري. ومن هنا السؤال: هل من الممكن تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة لدفعها إلى الميزانية؟

حسنًا ، إذا سقطت الشحنة والدفع في نفس الربع. ثم يمكن أخذ جميع الانحرافات في مبلغ الإيرادات في الاعتبار في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. هذا مذكور مباشرة في الفقرة 4 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن عندما يقوم المشتري بتحويل الأموال بالفعل في الربع التالي للربع الذي استلم فيه البضائع ، فمن الخطورة تعديل مبلغ الضريبة. على أي حال ، فإن وزارة المالية الروسية مقتنعة بعدم وجود أسس قانونية لإعادة الحساب (انظر الرسالة رقم 03-07-11 / 127 بتاريخ 16 مايو 2011).

بالطبع ، استنتاج المسؤولين لا يقبل الجدل. بعد كل شيء ، يشكل المورد أساس ضريبة القيمة المضافة بناءً على الأسعار التي تظهر في العقد مع المشتري. عندما يتم التعبير عن قيمة سلعة ما في وهذا يعني أن البائع غالبًا ما يتعرف على المبلغ الحقيقي للإيرادات فقط في يوم الدفع. حجم الوعاء الضريبي ، الذي تم تحديده خلال فترة الشحن ، مشروط. وبالمناسبة ، تم الاعتراف بذلك من قبل قضاة هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار الصادر في 17 فبراير 2009 رقم 9181/08. اتضح أنه يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بفارق سلبي ، ويمكن تقديم "توضيح" بشأن ضريبة القيمة المضافة للربع الذي حدثت فيه الشحنة للفحص. ومع ذلك ، باختيار هذا النهج ، لا يمكن للأسف تجنب الخلافات مع المراجعين.

نشر المقال في مجلة "جلافبوه" العدد 13 لسنة 2011

هل من القانوني إصدار فاتورة "سلبية"؟ هل يمكن للبائع إصدار مثل هذه الفاتورة ويقبل المشتري ضريبة القيمة المضافة السلبية؟

قد تنشأ الحاجة إلى تعديل الفواتير الصادرة مسبقًا في اتجاه التخفيض الضريبي في العديد من الحالات. على سبيل المثال ، عند إرجاع البضائع ، عند تقديم خصم على البضائع المشحونة ، عند تخصيص الضريبة بشكل خاطئ في فاتورة ، عند حدوث فرق مبلغ سلبي. إطار قانونيلا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية إصدار فواتير "سلبية". لم يتم ذكر أي كلمة عنها في قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 2000 N 914. ومع ذلك ، هناك أيضًا حظر مباشر على إصدار مثل هذه الفواتير. اراء القضاة ووزارة المالية والمصالح الضريبيةهناك آراء مختلفة حول مشكلة الفواتير "السلبية". إصدار فواتير "سلبية" غير مقبول:
  • كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2006 رقم 03-04-09 / 5 ،
  • بتاريخ 29 مايو 2007 رقم 03-07-09 / 9.
يجوز إصدار فاتورة "سلبية":
  • المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 11 سبتمبر 2008 رقم KA-A41 / 8495-08-P ،
  • دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 7 فبراير 2007 رقم F04-9404 / 2006 (30453-A45-26) ،
  • دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 25 يونيو 2008 رقم А-А40 / 5284-08.
في ضوء ذلك ، فإن إمكانية تخفيض الوعاء الضريبي عن طريق إصدار فاتورة "سلبية" ربما يتعين إثباتها في المحكمة. ماذا تفعل بضريبة القيمة المضافة "السلبية"؟يمكن ترحيل ضريبة القيمة المضافة على فروق المبالغ السالبة كإدخالات سلبية في دفاتر المبيعات وشراء الكتب استنادًا إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة المصححة في الفترة التي حدث فيها فرق المبلغ السالب. في حالات أخرى من التعديلات على ضريبة القيمة المضافة المستحقة في البداية ، سيحتاج المحاسب إلى إجراء تصحيحات خلال فترات المعاملة التجارية مع تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. على سبيل المثال ، في حالة التوزيع الخاطئ للضريبة ، ينشأ هذا الالتزام على أساس الفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تخفيضعند منح الخصم ، فإن لحظة تقديم ضريبة القيمة المضافة قابلة للنقاش وتعتمد على فهم مصطلح "الخصم" وعلى شروط العقد بموجب القانون المدني. بعد كل شيء ، التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم لا يحدد مفهوم "الخصم". مصلحة الضرائبيمكن اعتبار الخصم بمثابة تحويل مجاني على أساس الفن. 572 ، 574 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لم يتم الطعن في هذا الرأي دون جدوى من قبل دافعي الضرائب. وزارة المالية الروسيةيفسر الخصم على أنه تغيير في سعر البضائع التي تم تسليمها مسبقًا مع الحاجة إلى تعديل عمليات التسليم السابقة. في معارضتهم FAS في منطقة موسكوخلص القرار رقم А-А41 / 8495-08-P بتاريخ 11.09.2008 إلى أن الخصم عبارة عن معاملة تجارية منفصلة لا تتزامن مع وقت تسليم البضائع. وأن المستندات الأولية يجب أن تحرر بدقة خلال فترة الخصم. ما يجب القيام به؟ لتقليل المخاطر الضريبية ، نوصي بإجراء تغييرات على الفواتير الصادرة بالفعل بدلاً من إصدار فواتير "سلبية". في الوقت نفسه ، في جميع حالات إجراء تغييرات على الفواتير الصادرة سابقًا ، باستثناء مراعاة الفروق السالبة في المبلغ ، سيكون إجراء تغييرات على دفتر المشتريات ودفتر المبيعات في الفترات السابقة أقل خطورة مع تقديم ضريبة القيمة المضافة المحدثة عوائد الفترات المقابلة.

أمامك مجموعة فريدة من جميع المناصب في وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية بشأن ضريبة القيمة المضافة على مدار العامين الماضيين أو أكثر: وهي تشمل جميع الوظائف منذ يوليو 2009. حتى الآن ، لا تزال النزاعات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة من أكثر النزاعات شيوعًا. وعلى الرغم من أن مواقف الهيئات المذكورة أعلاه ، المنعكسة في رسائلها ، ليست سوابق أو قواعد ملزمة ، إلا أنها تسترشد من قبل السلطات الضريبية في الممارسة العملية. يمكن لدافعي الضرائب ، في بعض الحالات ، استخدام هذه الرسائل للدفاع عن مواقفهم دون اللجوء إلى المحكمة. يسمح لك هذا الدليل ، وهو ضروري لأي متخصص ضرائب ، بالعثور على الحجة الصحيحة في غضون دقيقتين على الأكثر: على عكس أي منشورات أخرى ، يتم تنظيم جميع الاستنتاجات بدقة حسب الموضوعات والقضايا ويتم تقديمها بلغة واضحة. أساس المجموعة كان قاعدة بيانات تيموثي ، التي حصلت على أعلى الدرجات من المحترفين.دليل للمناصب القانونية ...

يصف الكتاب طرق حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة ، مع مراعاة التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2007. يوجد حاليًا إجراء جديد بشكل أساسي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في إقرار عام واحد ، والذي يتضمن المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر. الطبعة الجديدة من الفقرة 4 من الفن. ينص القانون رقم 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة بناءً على أمر دفع منفصل عند تنفيذ معاملات المقايضة ، وتعويض المطالبات المتبادلة والتسويات بالأوراق المالية ، ويجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون أشكال التسويات غير النقدية الانتباه إلى مثل هذه العمليات. يتم النظر بالتفصيل في المشكلات الأكثر إلحاحًا المتعلقة بحساب ضريبة القيمة المضافة: إجراء الإعفاء من أداء واجبات دافع الضرائب ؛ ممارسة تطبيق بعض المزايا الضريبية ؛ إجراءات الوفاء بواجبات وكيل الضرائب ؛ استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير ؛ إجراءات تطبيق الفواتير في حالات العمل المختلفة. عملي...

لديك بين يديك منشور غير عادي يحتوي على معلومات أساسية في أربعة مجالات ضرورية لنجاح عمل المحاسب: أساسيات المحاسبة ، المحاسبة ، الضرائب ، "1C: المحاسبة". يمكن البدء في الإعداد الذاتي من الصفر ، حيث يتضمن الكتاب قسماً عن أساسيات المحاسبة مع المفاهيم الأساسية والفئات وتقنيات المحاسبة. في قسم "المحاسبة" ، في شكل موجز ويمكن الوصول إليه ، يتم تقديم المنهجية والترحيلات والأمثلة والمواقف النموذجية في جميع مجالات محاسبة المؤسسات التجارية. يحتوي قسم "الضرائب" على معلومات حول دافعي الضرائب وعناصر الضرائب ومعدلات الضرائب وإجراءات حساب جميع الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة أحدث التغييرات. يتم إعطاء مثال عملي للحساب لكل ضريبة. يصف القسم "1C: المحاسبة" الإصدار 8.1 المبادئ الأساسية وخوارزميات الإجراءات الأكثر شيوعًا اليوم للمحاسبين والمديرين و ...

يقدم الكتاب الدراسي أساسيات المالية العامة ، وتمويل المنظمات (الشركات) ، والمحاسبة وإعداد التقارير ، وكذلك يناقش القضايا المتعلقة بالإدارة المالية ، وتنظيم المحاسبة والضرائب. ستساعد هذه المعرفة القادة والمديرين على التفاعل بشكل أفضل مع الممولين والمحاسبين ، لاتخاذ قرارات الإدارة بشكل سريع ومتوازن بناءً على فهم العمليات التي تجري في الشؤون المالية للمؤسسة. في المستوى العلمي والعملي ، يتم حل القضايا الموضوعية لتنظيم التمويل في المؤسسة ، وتكوين الموارد المالية ، وتوزيعها واستخدامها ، وتنظيم المحاسبة. بمساعدة الأمثلة ، تتم دراسة طرق التخطيط والتنبؤ بالنتائج المالية للأنشطة الاقتصادية للمنظمات. تم تحديد المحاسبة في الحجم اللازم لكل مدير ، مما سيسمح له بقراءة الميزانية العمومية واستخدام البيانات المحاسبية للتخطيط و ...

يجب أن يتمتع المحاسب الحديث بمجموعة واسعة من المعارف المتنوعة. إنها في الأساس المحاسبة والضرائب والمراجعة. وبطبيعة الحال ، أصبحت المحاسبة الآن غير واردة بدون الأتمتة. تتمثل إحدى ميزات العمل المحاسبي في الحاجة إلى المراقبة المستمرة للتغييرات في التشريعات ، لإتقان مجالات جديدة للمحاسبة. يحتوي الكتاب على جميع المعلومات الأساسية التي قد تكون مفيدة للمحاسب. سيجد القارئ فيه أحدث القواعد والأنظمة وطرق الحساب ومعدلات الضرائب. هذا مستشار حقيقي في حل أي موقف! يتم أخذ التغييرات المتعلقة بإلغاء الخزانات الأرضية التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 والأخبار الضريبية الأخرى في الاعتبار. يحتوي الكتاب على تغييرات وإضافات اعتباراً من 01/01/2010 ويهدف الكتاب إلى مساعدة المحاسبين الممارسين والطلاب وطلاب إعادة التدريب والدورات التدريبية المتقدمة والمعلمين.

مستشار محترف لمحاسب مع التغييرات اعتبارًا من 01.01.2009. نظرية المحاسبة. محاسبة. تحصيل الضرائب. مراجعة. 1C: نظام المؤسسة يجب أن يتمتع المحاسب الحديث بمجموعة واسعة من المعارف المتنوعة. إنها في الأساس المحاسبة والضرائب والمراجعة. وبطبيعة الحال ، أصبحت المحاسبة الآن غير واردة بدون الأتمتة. تتمثل إحدى ميزات العمل المحاسبي في الحاجة إلى المراقبة المستمرة للتغييرات في التشريعات ، لإتقان مجالات جديدة للمحاسبة. يحتوي الكتاب على جميع المعلومات الأساسية التي قد تكون مفيدة للمحاسب. سيجد القارئ فيه أحدث القواعد والأنظمة وطرق الحساب ومعدلات الضرائب. هذا مستشار حقيقي في حل أي موقف! يهدف الكتاب إلى مساعدة المحاسبين الممارسين والطلاب وطلاب إعادة التدريب والدورات التدريبية المتقدمة والمعلمين.

الكتاب موجه لأصحاب المشاريع الفردية ورجال الأعمال الصغار ورؤساء الشركات الصغيرة. خصوصية الكتاب هي أن دراسته ستسمح لرجل الأعمال بمواصلة المحاسبة بمفرده ، حتى بدون تدريب خاص ، بمعنى آخر ، لتوفير المال على المحاسب. تم تخصيص الفصل الأول من الكتاب للجوانب النظرية للمحاسبة في الأعمال الصغيرة: هنا ، بلغة مفهومة لـ "إبريق الشاي" ، يتحدث عن العدادات وأشياء المحاسبة ، وخصائص إعداد العمليات المحاسبية في الأعمال التجارية الصغيرة ، إلخ. تحتوي الفصول القليلة التالية على وصف لأدوات البرمجيات الموجهة لأصحاب المشاريع الفردية.