الرصيد المدين للحساب 99. تحديد النتائج المالية وإغلاق السنة

يتم تنفيذ هذه المحاسبة الاصطناعية على حسابات المحاسبة الاصطناعية وفقًا لمخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). سنتحدث عن العدد 99 في مادتنا.

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"

وفقًا لمخطط الحسابات، يعد الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ضروريًا لتلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

وفي هذا الحساب تتراكم الأرباح أو الخسائر من الأنشطة العادية والمعاملات الأخرى على مدار العام.

الخصم 99 هو الربح أو الخسارة

كل شهر، يتم إغلاق الحسابات الاصطناعية 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ("إعادة التعيين إلى الصفر"). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حجم الدين الزائد أو معدل دوران الائتمان لهذه الحسابات يتم تعيينه للحساب 99.

دعونا نوضح ذلك باستخدام مثال العد 90.

خلال الشهر، تم بيع البضائع بمبلغ 118000 روبل، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18%. تكلفة المبيعات 85000 روبل. لم تكن هناك معاملات أخرى على الحساب 90.

على الرغم من أن الحسابات الفرعية للحساب 90 تستمر في تجميع حجم التداول على مدار العام (يتم إغلاقها فقط في 31 ديسمبر)، إلا أنه يجب إغلاق الحساب الاصطناعي 90 نفسه في نهاية كل شهر. للقيام بذلك، تتم مقارنة دوران الائتمان والمدينة في اليوم الأخير من كل شهر:

لكي يتم إغلاق الحساب 90 في نهاية الشهر، يجب عليك خصم 15000 روبل منه:

وبذلك تم إغلاق الحساب 90:

إذا تبين أن معدل دوران المدين للحساب 90 في نهاية الشهر أكبر من معدل دوران الائتمان، فستحدث خسارة، وهو ما ينعكس في الإدخال العكسي: المدين 99 - الائتمان 90.

وبالمثل، يتم تحديد الأرباح والخسائر لأنواع أخرى من الأنشطة ويتم تسجيل الإيرادات والمصروفات منها في الحساب 91:

المدين 91 - الائتمان 99 يعني أنه تم تحقيق الربح للأنشطة الأخرى في نهاية الشهر.

الخصم 99 - الائتمان 91 يعني أنه كانت هناك خسارة للإيرادات والمصروفات الأخرى لهذا الشهر.

الحساب 99 - لحسابات ضريبة الدخل

خلال السنة، يعكس الحساب 99 أيضًا مبالغ الالتزامات والأصول الضريبية المستحقة والدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي، بالإضافة إلى مبلغ العقوبات الضريبية المستحقة الدفع. وبالتالي، فإن استحقاق مصاريف ضريبة الدخل المشروطة وفقًا لـ PBU 18/02، بالإضافة إلى ضريبة الدخل ببساطة على أساس الإقرار، إذا لم يتم الاحتفاظ بالمحاسبة وفقًا للحسابات وفقًا لـ PBU 18/02، سيبدو هكذا : الخصم 99 - الائتمان 68. نفس الإدخال سوف يعكس تراكم الغرامات والعقوبات على الميزانية لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى.

ينبغي حساب العقوبات المفروضة على الأموال من خارج الميزانية (على سبيل المثال، صندوق المعاشات التقاعدية الروسي) على النحو التالي: الخصم 99 - الائتمان 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والأمن".

إذا تم إجراء المحاسبة لحسابات الربح وفقًا لـ PBU 18/02، فيمكن أن يتوافق حساب المدين 99 أيضًا، على وجه الخصوص، مع الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة". وبالتالي، يتم إجراء القيد المحاسبي D99 K09 عند شطب أصل ضريبي مؤجل في حالة التخلص من الكائن الذي تم استحقاقه من أجله.

الحساب الختامي 99

في نهاية العام، تتم إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر مع تخصيص الفرق للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)": يحدث ما يسمى "إصلاح الميزانية العمومية". في نهاية العام، يعني ترحيل المدين 99 - الدائن 84 أن الربح النهائي المحدد في نهاية العام لجميع أنواع الأنشطة يتم تضمينه في أرباح (خسائر) السنوات السابقة. وتنعكس الخسارة في نهاية العام: المدين 84 - الدائن 99.

وبالتالي، فإن الإجابة على السؤال "الربح على الحساب المدين أو الدائن 99" هي كما يلي: خلال العام، الرصيد في الحساب 99 في الدائن يعني ربحًا، وعلى المدين - خسارة. وعليه، فإن حساب الخصم 99 خلال العام يعني الاعتراف بخسارة شهرية (وكذلك تحميل ضريبة الدخل والجزاءات)، وقيده يعني الربح. وبالتالي فإن قيد الحساب 99 في نهاية العام عند إصلاح الميزانية يعني أن السنة انتهت بخسارة، والدين (حساب المدين 99 - حساب الدائن 84) يعني أنه في نهاية العام تم تحقيق ربح.

يتكون إصلاح الميزانية العمومية في نهاية العام من إغلاق الحسابات التي انعكس عليها الأداء المالي للمؤسسة خلال هذه الفترة. يبدأ هذا الإجراء بعد تسجيل جميع المعاملات التجارية في الوثائق. دعونا نفكر بعد ذلك في كيفية أخذ إصلاح الميزانية العمومية بعين الاعتبار.

معلومات عامة

يتضمن إصلاح الميزانية العمومية إعادة ضبط رصيد جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب. 90 و 91. أثناء الإجراء، يتم إغلاق الحساب أيضًا. 99. يتم تحويل الخسائر أو الأرباح الناتجة أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية إلى الحساب 84. ونتيجة لذلك، تبدأ الشركة فترة جديدة من جديد. وفي بداية العام تم إعادة ضبط حسابات الشركة لتسجيل النتائج المالية والحسابات الفرعية المفتوحة لها إلى الصفر. يتم إضفاء الطابع الرسمي على الإجراء من خلال الإدخالات النهائية بتاريخ 31 ديسمبر من الفترة المشمولة بالتقرير.

الحسابات الختامية 90 و 91

وعلى مدار العام، يتم تسجيل إيرادات الشركة ونفقاتها الخاصة بأنواع الأنشطة العادية في حساب "المبيعات". حساب 91، على التوالي، يعكس التكاليف والإيرادات الأخرى. يتم إغلاق هذه الحسابات كل شهر. هذا موضح في تعليمات استخدام خطة الحسابات. لذلك، في نهاية كل شهر، يجب عليك مقارنة معدل دوران الائتمان والمدينة في الحسابات الفرعية للحساب. 90 وتحديد النتيجة المالية للمبيعات للفترة المشمولة بالتقرير.

يتم شطب النتيجة المحددة من الحساب الفرعي. 90.9 على الحساب 99. وبنفس الطريقة، يتم إغلاق الحساب طوال السنة المشمولة بالتقرير. 91. عند مقارنة معدل دوران المدين حسب الحساب الفرعي. 91.2 والقروض حسب الحساب الفرعي. 91.1 يحدد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم شطب النتيجة التي تم الحصول عليها في نهاية الشهر من الحساب الفرعي. 91.9 إلى 99.

إصلاح الميزانية العمومية: الترحيلات

عند تحديد الدخل من المبيعات أو الأنشطة الأخرى يتم القيد التالي: 90.9 د.ب (91.9) 99 د.ك - شطب مبلغ الدخل المستلم للشهر.

وفي حالة تحديد الخسائر، سيتم القيد على النحو التالي: شطب الخسارة المستلمة لهذا الشهر.

ونتيجة لذلك، في نهاية كل شهر، يكون للحسابين 90 و91 رصيد صفر. يجب أن نتذكر أن الأرصدة لا تزال مخزنة في حسابات فرعية. إنها تتراكم على مدار العام ويتم إعادة ضبطها من خلال الإصلاح. وبالتالي، يتكون هذا الإجراء من إعادة تعيين الحسابات الفرعية. مقالات للحساب 90 مغلق بالقيود الداخلية للحساب الفرعي. 90.9 والحسابات الفرعية للحساب 91 - حسب الحسابات الفرعية. 91.9. عند إصلاح الميزانية العمومية، ستكون الترحيلات على النحو التالي:

د.ب 90.1 90.9 د.ك - إقفال الحساب الفرعي لمحاسبة إيرادات المبيعات.

Db 90.9 Kd 90.2 - إغلاق الحساب الفرعي. بتكلفة المبيعات (الضرائب غير المباشرة، ضريبة القيمة المضافة).

د.ب 91.1 91.9 د.ك - إغلاق الحساب الفرعي للإيرادات الأخرى.

Db 91.1 Kd 91.2 - إغلاق الحساب الفرعي. للمحاسبة عن النفقات الأخرى.

حساب 99

يتم استخدام حساب "الربح والخسارة" لتشكيل المؤشر المالي النهائي لأنشطة المؤسسة طوال فترة التقرير بأكملها. خلال هذا الوقت، يعكس الدخل والخسائر الناجمة عن أنواع الأنشطة العادية، ورصيد النفقات/الإيرادات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك، عد. ويحدد القانون رقم 99 العقوبات والغرامات على الرسوم والضرائب ومقدار ضريبة الأرباح المحتسبة وإعادة حسابها.

نقطة مهمة

إذا كانت المؤسسة تستخدم PBU 18/02، فلا يمكنها أن تعكس استحقاق ضريبة الأرباح عن طريق التسجيل وفقًا لحساب Db. 99 وعدد الأقراص المضغوطة. 68. لحساب مبلغ الاستقطاعات الإلزامية لمثل هذه الشركة، يجب تعديل الدخل/المصروفات المشروطة. في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 20 من PBU، يجب أن يؤخذ هذا المؤشر في الاعتبار كحساب فرعي منفصل لحساب الخسائر والإيرادات. ويترتب على ذلك أن مثل هذه الشركة، بالإضافة إلى الحساب. 99 يعكس مبالغ مصروف/دخل ضريبة الدخل المشروطة المحسوبة والالتزامات/الأصول الضريبية (الثابتة).

الحساب الختامي 99

على عكس الحساب. 90 و 91، لا يتم إعادة ضبط هذا الحساب طوال العام. يعكس الرصيد المتكون عليه النتائج المؤقتة للعمل المالي والاقتصادي للمؤسسة. عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية، تتم مقارنة معدل دوران الحساب المدين والدائن. 99. الرصيد دينار كويتي يعكس صافي الدخل. سيظهر الرصيد المدين أن الشركة قد تكبدت خسارة.

عند إصلاح رصيد الحساب. 99، حسب التعليمات، مغلق بالقيد النهائي بتاريخ 31 ديسمبر. يتم تحويل مبلغ صافي الدخل المستلم إلى حساب القرص المضغوط. 84. إذا حدثت خسارة في نهاية الفترة، يتم تضمينها في حساب Db. 84. وبذلك يكون القيد كما يلي: Db 99 Kd 84, subac. "الإيرادات المحتجزة لفترة التقرير" - شطب صافي الربح (غير الموزع) للسنة.

أو: Db 84، الحساب الفرعي. "الخسائر المكشوفة لفترة التقرير" 99 د.ك - تعكس الخسارة غير المكشوفة لسنة التقرير.

ونتيجة لذلك، رصيد الحساب سيتم إعادة تعيين 99. وفي الوقت نفسه، يتم أيضًا فتح حسابات فرعية لهذا الحساب. دعونا نفكر في ما يجب فعله معهم.

الحسابات الفرعية للحساب 99

ولا تشير التعليمات إلى أنه عند إصلاح الميزانية العمومية، من الضروري إغلاق هذه الحسابات الفرعية. ومع ذلك، يوصي الخبراء بالقيام بذلك باستخدام حساب. 99 بنفس الطريقة كما هو الحال مع الحسابات 90 و 91. وبعبارة أخرى، عند إصلاح الميزانية العمومية، فمن المستحسن فتح حساب فرعي إضافي. 99.9. وسوف تعكس النتيجة المالية النهائية - صافي الدخل أو الخسائر للفترة المشمولة بالتقرير، بشرط تحويلها إلى الحساب. 84. في نهاية العام جميع الحسابات الفرعية التي تم فتحها للحساب. 99، مغلقة من خلال السجلات الداخلية. وهي مصنوعة، وفقا لذلك، على حساب فرعي. 99.9.

ملحوظة

فتح حسابات فرعية للحساب. 99، يجب التركيز على المؤشرات و. رقم 2. وهذا يعني أنه، إذا لزم الأمر، يمكنك إنشاء مقالات من عدة أوامر. على سبيل المثال، لحساب فرعي. 99.1 يُنصح بفتح اثنين آخرين على الأقل:

نظام تحليلي متعدد المستويات

إذا تم توفيره في المؤسسة، فإن إصلاح الميزانية العمومية. ويجري تنفيذ القرار 99 على مراحل. في حالة تكوين حسابات فرعية من الدرجة الثانية، يتم تحويل الأرصدة منها من خلال السجلات الداخلية إلى بند الدرجة الأولى المقابل. بعد ذلك، يتم شطب الرصيد المتكون في الحسابات الفرعية الأولى إلى الحساب. 99.9. وعندها فقط يتم تحويل صافي الخسارة أو الدخل للفترة المشمولة بالتقرير إلى حساب Db أو Kd. 84. يجب على المنشأة الموافقة على خطة العمل للحسابات في سياستها المحاسبية.

توزيع صافي الدخل

يتم اتخاذ قرار تخصيص الأرباح لأغراض معينة في شركة ذات مسؤولية محدودة في اجتماع عام للمشاركين (في شركة مساهمة - المساهمين). عادة، يتم توزيع صافي الدخل المستلم في نهاية الفترة لدفع أرباح الأسهم وتجديد الاحتياطي.

إذا كانت هناك خسائر غير مكشوفة من السنوات السابقة، فيمكن استخدام العائدات لسدادها بقرار من الاجتماع العام. وفي كل الأحوال لا يحق للمحاسب أن يدلي بأي ملاحظات قبل الإجتماع. كاستثناء، هناك حالات عندما يحتوي ميثاق الشركة على إشارة محددة إلى المكان الذي يجب أن يتم توجيه صافي الدخل إليه، ويحدد أيضًا مبلغًا ثابتًا من الخصومات. في هذه المواقف، يعكس المحاسب، دون انتظار قرار الاجتماع، في التقارير التوزيع المناسب للمبالغ ويبلغ المشاركين في الشركة بذلك.

توزيعات الأرباح

وإذا تم تخصيص جزء من الدخل لهذه الأغراض، فستكون الترحيلات على النحو التالي:

ديسيبل 84، الحساب الفرعي. "الإيرادات غير الموزعة خلال فترة التقرير" 70 د.ك - توضح مديونية توزيع الأرباح للمساهمين (المشاركين) العاملين في الشركة.

ديسيبل 84، الحساب الفرعي. "الإيرادات المحتجزة للعام" 75.2 دينار كويتي "احتساب دفع الأرباح" - يعكس الدين لدفع أرباح الأسهم للمشاركين الآخرين (المساهمين).

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن أيضًا إجراء الدفعات على أنواع معينة من الأسهم الممتازة على حساب الصناديق الخاصة للشركات المساهمة، والتي تم تشكيلها مسبقًا خصيصًا لهذه الأغراض.

متى يجب عليك تسجيل أرباح الأسهم؟

يشير الإعلان عن المدفوعات بناءً على الأداء السنوي للشركة إلى الأحداث اللاحقة لتاريخ التقرير. هذا ما ورد في PBU 7/98 (الفقرة 3). إذا وقع الحدث بعد التاريخ النهائي، يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة به في الملاحظات على الميزانية العمومية ووثائق الإبلاغ عن الخسائر والمقبوضات. ولكن لا يلزم إجراء أي إدخالات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. تنعكس إدخالات دفع أرباح الأسهم فقط عند انعقاد اجتماع للمشاركين واتخاذ قرار بشأن التوزيع المناسب للمبالغ.

وتتكون النتيجة المالية النهائية للمؤسسة ككل من الإيرادات والمصروفات من الأنشطة العادية، فضلا عن الإيرادات والمصروفات الأخرى.

الأول يتكون من الحساب 90 "المبيعات"، والذي ناقشناه بالتفصيل، والثاني في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، والذي يمكن العثور على تحليل له.

لتكوين النتيجة المالية النهائية، يتم استخدام الحساب 99 "الأرباح والخسائر"، ويظهر الخصم من الحساب 99 الخسائر، ويظهر الائتمان الأرباح.

تظهر النتائج النهائية للنشاط لهذا العام في الميزانية العمومية -.

الربح والخسارة

في نهاية كل شهر يتم تكوين النتيجة المالية من أنشطة الشهر الماضي على الحسابين 90 و 91، ويتم شطب الربح أو الخسارة النهائية الناتجة من هذه الحسابات إلى الحساب المحاسبي 99 بالقيود التالية:

• D90/9 K99 – ينعكس الربح من الأنشطة العادية،
• D99 K90/9 - تنعكس الخسائر الناجمة عن الأنشطة العادية،
• D91/9 K99 - ينعكس الربح من الإيرادات والمصروفات الأخرى،
• D99 K91/9 – تنعكس الخسائر من الإيرادات والمصروفات الأخرى.

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"– حساب النتائج المالية الاصطناعية المصمم لتلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

الغرض الرئيسي من الحساب 99 هو تحديد صافي الربح (صافي الخسارة) للمؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر، الربع، نصف العام، السنة). بالإضافة إلى ذلك، تنعكس الإيرادات والمصروفات غير العادية مباشرة في الدائن (المدين) للحساب 99. يتم الاحتفاظ بالسجلات الخاصة به بشكل تراكمي على مدار العام. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان لفترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير.

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من:

(+ / -) النتيجة المالية من الأنشطة العادية؛

(+ / -) الإيرادات والمصروفات الأخرى؛

(+/-) النفقات والإيرادات غير العادية؛

(-) ضريبة الدخل والضرائب الجزائية والعقوبات المماثلة.

يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال سنة التقرير ما يلي:

الربح/الخسارة من الأنشطة العادية - بالمراسلة مع الحساب 90

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - وفقًا للحساب 91

الخسائر والنفقات والدخل بسبب الظروف الطارئة للنشاط الاقتصادي (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، التأميم، إلخ) - بالمراسلات مع حسابات الأصول المادية، والتسويات مع الموظفين بشأن الأجور والنقد، وما إلى ذلك؛

مبلغ مصاريف ضريبة الدخل المشروطة المستحقة والالتزامات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي، بالإضافة إلى مبلغ الغرامات الضريبية المستحقة - المدين للحساب 99، والائتمان للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والنفقات)، ويعكس الائتمان أرباح (دخل) المنظمة. ويجب ألا يكون هناك رصيد في هذا الحساب في اليوم الأول من العام الجديد.

	الحسابات المقابلة
ينعكس الربح/الخسارة من المبيعات في رقم الأعمال النهائي للشهر:
ينعكس رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى في رقم الأعمال النهائي للشهر:
تنعكس الإيرادات والنفقات غير العادية:
الممتلكات المشطوبة نتيجة لظروف الطوارئ		01، 07، 08، 10، 11، 20، 21، الخ.
تم قبول المواد المتبقية من تفكيك الممتلكات المتضررة أو المفقودة نتيجة لحالات الطوارئ لرصيدها
وينعكس مبلغ تعويض التأمين المستلم

من أجل عكس نتيجة مقارنة الدخل والمصروفات المعترف بها على هذا النحو وفقًا لـ PBU 9/99 وPBU 10/99، فمن المستحسن فتح حساب فرعي 99-1 "الربح (الخسارة) قبل الضريبة" للحساب 99.

تقوم الشركة باحتساب مؤشرات الربح التالية:

ربح الكتاب- المؤشر المالي الرئيسي للإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة، المحدد في المحاسبة بالرصيد الدائن في الحساب 99 "الأرباح والخسائر"؛

الدخل الخاضع للضريبة- تحدد على أساس حساب الضريبة على الربح الفعلي مطروحا منه مبالغ التسويات على الدخل المستبعد عند حساب ضريبة الدخل الأساسية؛

صافي الأرباح المحتجزة- الدخل الخاضع للضريبة مطروحا منه ضريبة الدخل نفسها.

النتيجة المالية النهائية التي تم الكشف عنها للفترة المشمولة بالتقرير، مطروحًا منها الضرائب والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى المستحقة من الأرباح المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بما في ذلك عقوبات عدم الامتثال للقواعد الضريبية، تنعكس في الميزانية العمومية كأرباح محتجزة (الخسارة المكشوفة).

في نظام الحسابات الذي يعكس النتائج المالية للمؤسسة للسنة المشمولة بالتقرير (المحاسبة التحليلية تحت الحساب 99 "الأرباح والخسائر") ، جميع المعلومات اللازمة عن المؤشرات الواردة في البيانات المالية للأرباح والخسائر (النموذج رقم 2) ) يجب أن يتم إنشاؤها.

تحيات! اليوم سنلقي نظرة على عملية "إغلاق الشهر" لشركة حقيقية تقدم الخدمات. سنرى كيف تعمل نظريتنا المحاسبية عمليا. وفي الوقت نفسه، دعونا نتعلم مرة أخرى "أن ننظر إلى المنعطفات".

وفقا لأساسيات نظرية المحاسبة ومعرفتنا الجديدة، دعونا نحاول التنبؤ بما يجب أن نراه بعد "إغلاق الشهر". من أجل الوضوح، دعونا نأخذ كأساس للميزانية العمومية للدوران (TSV) لمؤسستنا. هنا مثال على OSV.

أليس هذا ما نتوقع رؤيته؟

• يجب ألا يكون للحساب 26 أي رصيد في نهاية الشهر.
  أولئك. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• يجب أن تكون الحسابات 90 و91 بدون رصيد
• يجب أن تظهر بعض المبالغ في دوران الفترة للحساب 99

دعونا نرى كيف تغير حجم أعمالنا.

سأعلق قليلا.

انظر، الحساب 26 في نهاية الشهر كان "مغلقاً" - أصبح 0. هذا جيد. إليك سجل الأسلاك الذي يوضح كيف حدث ذلك.

كما نرى، تقوم حسابات المصروفات "بتحويل" مبالغها المتراكمة من حسابها الدائن إلى المدين إلى حساب النتائج المالية. تذكر صيغة النتيجة المالية؟ ما هي الحسابات المعنية؟

لذلك، تقوم حسابات المدين 90 و 91 بجمع نفقات شركتنا للشهر الحالي.

التحويلات إلى الحساب 99

الآن يمكننا حساب النتيجة المالية لكل منهم. حساب النتيجة المالية هو نوع من الإجراء على 90، 91 حسابًا. كما تتذكر، الحسابات 90 و 91 بعد تلخيص النتيجة المالية يجب أن تساوي 0. والنتيجة النهائية للنشاط المالي ستكون على الحساب 99.

يجب أن تكون الأرصدة الصفرية للحسابات 90 و91 للحساب ككل. سيكون للحسابات الفرعية لهذه الحسابات أرصدة حتى 31 ديسمبر، في انتظار الإجراء - إصلاح الرصيد. ولكن أكثر عن ذلك لاحقا.

هكذا يبدو الوضع في حسابنا SALT للحسابات 90 و91 و99. وينشأ هذا الوضع بعد "تحويل" النفقات إلى الحساب 90، لكنحتى إغلاق 90، 91.

انظر، لقد قمت بتسليط الضوء على الحسابات الرئيسية من SALT بالكامل لإظهار المرحلة المتوسطة من "إغلاق الشهر". نرى أن الحساب 26 قد تم إغلاقه: أرصدته صفر. وفي حالتنا، تم عرض مبلغ الحساب 26 في الحساب المدين 90.

في مثالنا، الشركة لديها حساب 26 فقط. ولو كان هناك حساب 44، فسيتم إغلاقه أيضًا وسيذهب المبلغ منه إلى الحساب المدين 90.

وبالتالي، يقوم الحساب المدين 90 بجمع المبالغ من حسابات مصروفات الشركة، بالإضافة إلى تكلفة البضائع المباعة والمنتجات. التكلفة، كما تفهم، متاحة لشركات التصنيع والتجارة. بالنسبة لنا، فقط النفقات المتراكمة من الحساب 26.

نرى الآن أنه في الحسابات 90 و91 تم تكوين مبالغ مختلفة لدوران الدين (DO) ودوران الائتمان (CR). وتبين أن لكل من هذه الحسابات رصيد نهائي: 1705778.54 و11374.53. الآن لا يحدث فرق كبير بالنسبة لنا حيث يوجد هذا الرصيد - في المدين أو الائتمان. شيء واحد فقط مهم بالنسبة لنا:

يتضمن إغلاق الحسابات 90 و 91 مثل هذه الإجراءات بحيث يتحول الرصيد إلى الصفر. أولئك. يجب علينا إجراء مثل هذه الإدخالات لكل حساب بالتوافق مع 99 حتى تختفي أرقامنا - 1705778.54 و11374.53. أولئك. والباقي سيصبح صفراً. هذه هي القاعدة لإغلاق إجمالي 90 و91 حسابًا - يجب أن يكون الرصيد فيها صفرًا.

وحتى تصبح الأرصدة صفر، يجب علينا تحويل الفروقات الموجودة بين DO وKO (هذه أرصدة نهائية) عن طريق الترحيل إلى الحساب 99. بعبارة أخرى،
- بالنسبة للحساب 90، سنقوم "بإضافة" 1705778.54 إلى الخصم.
— بالنسبة إلى 91 حسابًا، سنضيف 11374.53 إلى الرصيد

ويوضح التقرير التالي كيف قمنا "بإضافة الأرقام اللازمة" من خلال الترحيلات، وبالتالي إغلاق الحسابين 90 و91. وسيكون إغلاق هذه الحسابات صحيحاً إذا أصبحت أرصدتها بعد ذلك في نهاية الفترة (الشهر) صفراً.

كما ترون، فإن إغلاق الحسابات 90 و91 يمر عبر حساباتهم الفرعية الداخلية 90.9 و91.9 بالمراسلة مع الحساب 99. حيث سيظهر 90.9 (91.9) في إدخال المدين أو الائتمان يعتمد على عدم وجود مبالغ كافية بحيث يعطي الحساب في نهاية الفترة 0.

خاتمة
لقد نظرنا الآن إلى الخيار البسيط جدًا جدًا لما يبدو عليه "حجم التداول" ومبدأ "إغلاق الشهر" للشركات التي تقدم الخدمات.

بالنسبة للمنظمات التجارية، يبدو SALT مختلفًا بعض الشيء. على سبيل المثالسنرى 41 و 44 تهم. بالنسبة للإنتاج - سيكون 20، 25، 40، 43، 44.

يمكن لجميع الشركات أن تمتلك 76 و73 حسابًا. بالإضافة إلى ذلك، لدى العديد من المؤسسات حساب 01 مع حساباتها المساعدة 02 و08.

كل هذا التنوع ليس معقدًا كما يبدو للوهلة الأولى. مهما كانت الحسابات المحاسبية التي يتعين عليك التعامل معها في المحاسبة، فكل شيء سيأتي إلى "الدوران"، حيث سيكون من الضروري أخذ المبالغ من جميع الحسابات المحاسبية للمصروفات و"نقلها" إلى الحسابات 90 و91. ثم من الحسابين 90 و 91، انقل الأرصدة الناتجة إلى الحساب 99. وهكذا كل شهر حتى ديسمبر. وفي ديسمبر/كانون الأول، ستكون هناك عملية أخرى تسمى "إصلاح الميزانية العمومية" عند "نهاية الشهر".

بالنسبة لعملية "إغلاق الشهر"، هناك بعض المعرفة الأساسية التي تؤثر على قواعد تحويل المبالغ إلى الحساب 90. نحن ننظر إلى كل هذا في الفصول العملية ونتعلم حل مثل هذه المواقف المحاسبية من الحدث وحتى نهاية الشهر.

إضافة
أثار المقال تساؤلات، وهو ما كان متوقعا. المحاسبة ليست مادة صعبة، ولكن كل أرقامها وقواعدها تجعلها صعبة ومربكة ومربكة. أظهرت الأسئلة الأولى ضرورة تقديم مزيد من التوضيح لهذه المادة. المقال التالي يجيب على سؤالين مهمين:
- هل ينبغي تقديم المزيد من التفاصيل في SALT؟
- في SALT للحساب 26 هناك مبالغ مختلفة - هل هذا خطأ في المقال؟

خبراء المحاسبة BP 2.0، من فضلك قل لي ما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها لإغلاق الحساب 99، وإصلاح الميزانية العمومية، بناءً على حجم المبيعات: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

ملاحظة. الوضع القياسي: مؤسسة "تحتضر"، طُلب من محاسب آخر أن يقوم بإقفال العام، والذي كان الإغلاق بالنسبة له دائمًا "يتم بواسطة برنامج 1C نفسه". وفي هذه الحالة، على مدار العام بأكمله، تم إقفال الأشهر عن طريق الترحيل اليدوي بواسطة كبير المحاسبين الآخر. وبناء على ذلك، الآن في نهاية الشهر - ديسمبر (إصلاح الميزانية العمومية)، لا يتم إغلاق أي شيء تلقائيا. ليس هناك فائدة من إعداده الآن. المحاسب يعرف فقط أن كل شيء يجب أن يذهب إلى الحساب 84. وما هي الترحيلات الوسيطة التي يجب أن تكون - من الصعب تحديدها. لذلك، كل شيء تدفق بسلاسة بالنسبة لي. لذلك أطلب منكم عدم مناقشة المحاسب بل المساعدة في الترحيلات.

إذا كان الأمر صعبًا، فهذا هو المدققون أو PBU

قم بترتيب عملك باستخدام تكوين 1C "IT Department Management 8"

انتباه!إذا فقدت نافذة إدخال الرسالة، فانقر فوق السيطرة-F5أو السيطرة-Rأو زر "التحديث" في المتصفح.

لم يتم تحديث الموضوع لفترة طويلة وتم وضع علامة عليه كمؤرشف. إضافة الرسائل غير ممكن.
ولكن يمكنك إنشاء موضوع جديد وسوف يجيبونك بالتأكيد!
كل ساعة في المنتدى السحري هناك المزيد 2000 بشر.

يتم إعداد الإدخالات المحاسبية عند إغلاق السنة المالية للكيانات القانونية بالتسلسل التالي:

1. الحسابات الختامية لمحاسبة التكاليف (بما في ذلك التكاليف غير المباشرة).
2. إغلاق 90 حساب واحتساب أرباح الشركة.
3. إصلاح الميزانية العمومية: إغلاق الحسابات الرئيسية لمحاسبة إيرادات ونفقات الشركة، تحليل الوضع المالي للمؤسسة، كفاءة الأنشطة التجارية، الحصول على مؤشر لصافي ربح أو صافي خسارة المنظمة.

إغلاق العام هو ملخص للنتائج المالية للمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

قبل الإغلاق، من الضروري التحقق مرة أخرى من جميع البيانات الأساسية وتنفيذ العمليات التنظيمية الإلزامية:

1. التوفيق بين التسويات مع الأطراف المقابلة، وتحليل الوثائق المحاسبية، واستعادة تسلسل عرض الأنشطة التجارية (تحليل الحسابات 50، 51، 60، 62، 76، وما إلى ذلك).
2. حساب أجور الموظفين والضرائب واشتراكات التأمين في نهاية العام (حسابات 70، 68، 69).
3. تحليل أرصدة البضائع والمخزون (حسابات 41، 10، 43). إجراء جرد المستودعات وتعديل البيانات إذا لزم الأمر.
4. حساب الاستهلاك على الأصول الثابتة، وإجراء إعادة التقييم (الحساب.
5. التحقق من التكاليف المتكبدة (مراقبة الحسابات 20، 29، 25، 26، 44، الخ).
6. احسب جميع الإيرادات والمصروفات المستلمة للشركة (يتم شطب الأرصدة من الحسابات 90 و91 إلى الحساب.

   الحساب 99 "الأرباح والخسائر". المحاسبة عن النتائج المالية. منشورات

شيء يجب مراعاته!وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتم تقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية قبل 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، ينبغي تنفيذ جميع أنشطة التحقق قبل نهاية العام بشكل تدريجي طوال الربع الرابع.

وبعد الانتهاء من الإجراءات التحضيرية يتم إغلاق السنة - يتم إعادة تشكيل الميزانية العمومية، حيث يتم الكشف عن صافي ربح الشركة أو صافي الخسارة.

الإدخالات المحاسبية الأساسية لإغلاق نهاية العام

تحليل المبيعات

لتلخيص نتائج أنشطة المنظمات للأنشطة العادية، من الضروري تحليل الحسابات الفرعية للحساب 90:

• 90.1: يعرض هذا الحساب الفرعي جميع الإيصالات المستلمة من قبل الشركة للبضائع المباعة. رصيد الحساب الفرعي هو الإيرادات المستلمة للفترة:

  50.51 دكت 90.01 - تم استلام الدفعة؛

  Dt62 Kt90.01 - تنعكس إيرادات المبيعات؛

• 90.02: تكلفة البضائع المباعة عند البيع:

  90.02 دينارا 41 - شطب القيمة المحاسبية للسلع؛

  90.02 د.ت 20 ت.ك- تكلفة العمل المنجز؛

• 90.03: يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى السلطات التنظيمية:

تتم كل شهر مقارنة بيانات الحساب الفرعي، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 90.09، الذي يعرض النتائج المالية المحسوبة: Dt - Loss؛ كيلوطن - الربح.

عند إغلاق الفترة، تذهب أرصدة 90.09 إلى الخصم من الحساب 99 مع الربح المستلم للأنواع العادية من الأنشطة التجارية وإلى رصيد الحساب. 99 للعمل غير المربح.

تحليل الأنشطة غير التشغيلية

بالنسبة للمعاملات التي لا تتعلق بالأنشطة التجارية العادية للمنظمة، يتم إجراء التحليل على أساس مراقبة الحسابات الفرعية لـ 91 حسابًا:

• 91.01: الحساب الفرعي مخصص لاحتواء معلومات حول الإيرادات الأخرى للشركة. وقد تشمل هذه: فروق أسعار الصرف، وفائض المخزون نتيجة للمخزون، والدخل من الأموال المقترضة المقدمة إلى الأطراف المقابلة، وما إلى ذلك:

  50.51 دج 91.01 - الدخل المتحصل من بيع المعدات الخاصة؛

  73 دج 91.01 - الدخل من القروض المقدمة في شكل فوائد مدفوعة؛

• 91.02: يتم جمع المعلومات حول جميع التكاليف غير التشغيلية هنا: العمولات المصرفية، ونقص السلع، والغرامات والعقوبات الضريبية، وما إلى ذلك:

  91.02 دج 66.67 دج - دفع الفائدة على استخدام الأموال المقترضة؛

  Dt91.02 Kt01 - تخفيض تكلفة المعدات على أساس نتائج إعادة التقييم.

تتم كل شهر مقارنة بيانات الحساب الفرعي، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 91.09، الذي يعرض النتائج المالية المحسوبة: Dt - Loss؛ كيلوطن - الربح.

عند إغلاق الفترة، تذهب أرصدة 90.09 إلى رصيد الحساب 99 للربح المستلم من الأنواع العادية للأنشطة التجارية وإلى الخصم من الحساب. 99 للعمل غير المربح.

إصلاح التوازن

بعد إغلاق جميع الحسابات الرئيسية وفقا للقواعد المحاسبية وتحليل جميع المعلومات المجمعة، يتم إصلاح الميزانية العمومية - تحديد النتيجة المالية الإجمالية وتخصيصها للحساب. 84 للتوزيع اللاحق. يمكن للإصلاح الذي تم تنفيذه أن يخبرنا عن فعالية استخدام المنظمة للعمالة والموارد المادية:

1. 99 دينارا 84 - عرض الأرباح غير الموزعة خلال السنة؛
2. Dt84 Kt99 - معلومات حول الخسائر المكشوفة.

يتم اتخاذ القرارات المتعلقة بتوزيع الأرباح أو طرق تغطية الخسائر في الجمعية العامة للمالكين بعد الموافقة على البيانات المالية السنوية.

مثال عملي لإعداد معاملات إقفال نهاية العام

تعمل الشركة ذات المسؤولية المحدودة "Kolosok" في بيع كراسي المكتب المشتراة من الموردين مقابل 3000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 457.62). خلال العام، لم يتغير سعر الشراء، لذلك ظل سعر البيع ثابتا: 5000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 762.71). تم خلال العام بيع جميع البضائع (40 وحدة).

بالإضافة إلى ذلك، تدفع الشركة مقابل الخدمات المصرفية، والتي بلغت 890 روبل.

القيود المحاسبية للمعاملات التجارية المكتملة:

• Dt41 Kt60: 101694.20 روبل - استلام أثاث المكاتب إلى المستودع لمزيد من البيع؛
• Dt19.03 Kt60: 18305.80 فرك. - ضريبة القيمة المضافة من المورد؛
• Dt51 Kt90.01: 200.000 روبل - عائدات بيع الكراسي؛
• Dt91.02 Kt41: 101694.20 فرك. - شطب تكلفة الكراسي (تكلفة شركة Kolosok LLC تشمل سعر شراء الموردين فقط)؛
• 90.03 دكت68.02: 30508.47 روبل روسي - حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للسلطات الضريبية؛
• Dt91.02 Kt51: 890 فرك. - عمولات بنكية.

نتائج الحساب 90 نهاية الشهر:

الدت: 101694.20 روبل روسي + 30508.47 فرك. = 132202.67 فرك.

كيلوطن: 200000 فرك.

الرصيد النهائي: 67797.33 روبل - الربح المحصل من البيع.

نتائج 91 حسابا نهاية الشهر:

Dt91.09 Kt91.02: 890 فرك. - خسارة.

اختتام السنة:

Dt90.09 كيلوطن99: 67797.33 فرك. - يتم عرض الربح من أنواع الأنشطة التجارية العادية.

Dt91.09 Kt99: 890 فرك. - الخسارة من الأنشطة غير التشغيلية.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، حصلت شركة Kolosok LLC على أرباح سيتم تضمينها في الأرباح غير الموزعة:

Dt84 Kt99: 66907.33 فرك. - تحديد النتائج المالية للحياة الاقتصادية للشركة في نهاية العام اعتباراً من 31 ديسمبر.

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

ما هو إصلاح الميزانية العمومية؟

تاريخ النشر

إصلاح التوازنهو إجراء يتم سنويا وخاصة في الشركات والمؤسسات الكبيرة بقرار من مجلس الإدارة. والغرض منه هو تحديد النتيجة المالية النهائية للعام الماضي. ويتم ذلك على أساس مقارنة مؤشرات الإيرادات والأرباح المستلمة والبيانات المتعلقة باستخدام الأموال.

إصلاح التوازنهي عملية لا يمكن تنفيذها إلا إذا كان هناك إذن أو أمر مناسب من شخص مرخص له. كقاعدة عامة، يوافق مجلس الإدارة، الذي ينعقد سنويًا، على ممثل عن طريق التصويت العام، أو يقوم المستثمرون بحل المشكلات مباشرة في الاجتماع.

إصلاح الميزانية العمومية: الترحيلات

لذلك، أولا وقبل كل شيء، يجب عليك التعرف على الإدخالات المحاسبية التي تم تجميعها من قبل متخصص في المؤسسة. ومما له أهمية خاصة الحساب 80، الذي يسمى "الأرباح والخسائر"، لأنه يحتوي على مبالغ تعكس استلام الأموال واتجاهها لاحتياجات معينة. وعليه فإن الجانب الائتماني يشير إلى فقدان الموارد المالية، والجانب المدين يشير إلى تدفقها حسب المصدر. يصبح من الواضح أن وضع الشركة في تاريخ التقرير يعتمد إلى حد كبير على رصيد هذا الحساب.

بعد أن تقرر ذلك إصلاح التوازنيجب أن يتم تنفيذها، ويقوم المحاسب، بناءً على رغبات ومتطلبات فريق الإدارة، بتوزيع الأرباح. معظمها مخصص للملاك، وهي مقسمة إلى أسهم بما يتناسب مع مبالغ ودائع المستثمرين. وإذا تم تكوين فائض نتيجة لهذه العملية، فإنه ينسب إلى الحساب الخاص 88، والذي يطلق عليه اسم واضح "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة". ثم يتم إرسال هذا المبلغ جزئيًا إلى الحسابات الاحتياطية لتغطية النفقات غير المتوقعة.

حاليا، ليس كل الشركات تعتقد ذلك إصلاح التوازنعنصر مهم وضروري في الممارسة المحاسبية. ومع ذلك، فإن هذا الإجراء يساعد حقًا فريق الإدارة في أن يُظهر بوضوح للمستثمرين والمالكين مقدار الأموال التي يتلقونها من تشغيل الشركة وأين يتم تخصيص الموارد الأخرى. وفي هذا الصدد يمكننا أن نستنتج ذلك إعادة تشكيلبمثابة آلية فعالة إلى حد ما لا تفقد أهميتها في جميع الأوقات.

وهذا المجال له أيضًا عيوبه وصعوباته.

الإجراء في حد ذاته ليس مخططًا معقدًا للغاية يتطلب استثمارًا للوقت والجهد. غالبا ما تنشأ المشاكل بسبب الممارسات المحاسبية السيئة. غالبًا ما تكون "حجر العثرة" هي الأخطاء التي تحدث أثناء إغلاق الحسابات وتلخيص النتائج.

إغلاق 99 حسابا

ومن أجل تجنب مثل هذه الأخطاء الجسيمة، يجب على الشركات أن تولي اهتماما خاصا لمراجعة الوثائق المالية. لن يؤدي الفحص عالي الجودة وفي الوقت المناسب إلى زيادة الإنتاجية فحسب، بل سيؤدي أيضًا إلى زيادة درجة الثقة من جانب خدمات التفتيش.

يجب أولاً الانتهاء من إعداد البيانات المالية السنوية ومن ثم إعدادها إصلاح التوازنوالتي يتم خلالها شطب أرباح فترة التقرير السابقة وإغلاق الحسابات الأخرى. سيتم استخدام الرصيد غير الموزع لتغطية خسائر السنوات السابقة. يكمن المعنى الاقتصادي لهذا الإجراء في تحسن طفيف في الميزانية العمومية المجمعة. في المستقبل، سيكون من الأسهل العمل مع مثل هذه الوثيقة، حيث تم إجراء جميع الترحيلات اللازمة وإغلاق الحسابات.

يحق للكيان القانوني أن يختار بشكل مستقل طريقة محددة لإجراء الإصلاح، بعد الإشارة مسبقًا إلى الطريقة في المستندات. بالإضافة إلى ذلك، لا تتطلب هذه العملية دقة ومحو الأمية أقل من أحد المتخصصين، حيث تقوم منظمات التدقيق التابعة لجهات خارجية أيضًا بفحص الميزانية العمومية المنسقة بعناية.

إصلاح التوازن

عند إعداد البيانات المالية السنوية، من الضروري إصلاح الميزانية العمومية لبدء المحاسبة "على صفحة جديدة" في العام الجديد. بادئ ذي بدء، من الضروري إغلاق الحسابات 90 "المبيعات"، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" و 99 "الأرباح والخسائر". كقاعدة عامة، يتم تأريخ إدخالات إصلاح الميزانية العمومية في 31 ديسمبر.

الحساب الختامي 90 "المبيعات"

خلال العام، يقوم الحساب 90 بجمع بيانات عن إيرادات ونفقات المنظمة للأنشطة العادية. يتم فتح حسابات فرعية مختلفة للحساب 90 "مبيعات". لحساب إيرادات المبيعات، يتم فتح الحساب الفرعي 90-1 "إيرادات المبيعات". تنعكس تكلفة المنتجات المباعة (السلع والأشغال والخدمات) في الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات". يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتضمن في سعر المنتجات المباعة (سلع، أعمال، خدمات) في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، ويتم أخذ مبلغ الضريبة الانتقائية المتضمن في سعر المنتجات المباعة تؤخذ في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-4 "الضرائب غير المباشرة". إذا قامت إحدى المنظمات بدفع رسوم التصدير، فمن الضروري أيضًا استخدام الحساب الفرعي 90-5 "رسوم التصدير". يمكن للشركات استخدام حسابات فرعية أخرى، على سبيل المثال 90-6 "ضريبة المبيعات"، 90-7 "مصروفات المبيعات"، 90-8 "المصاريف الإدارية".

لتعكس النتيجة المالية من الأنشطة العادية، يتم استخدام الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات".

انتباه! في نهاية كل شهر، يقوم المحاسب بمقارنة مقدار دوران المدين في الحسابات الفرعية 90-2 - 90-8 مع معدل دوران الائتمان في الحساب الفرعي 90-1.

الحساب المدين 99

والنتيجة الناتجة هي الربح أو الخسارة من المبيعات لهذا الشهر. يتم شطب هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في حالة تحقيق ربح من المبيعات، يتم الترحيل التالي:

الخصم 90-9 الائتمان 99

في حالة تكبد خسارة، يتم إجراء إدخال:

الخصم 99 الائتمان 90-9

اتضح أنه في نهاية كل شهر لا يوجد رصيد في الحساب الاصطناعي 90 "مبيعات". ومع ذلك، فإن كافة الحسابات الفرعية لهذا الحساب لها أرصدة مدينة أو دائنه، والتي تتراكم قيمتها. ولا يمكن شطب هذه الأرصدة خلال السنة.

في اليوم الأخير من شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر، يجب إغلاق جميع الحسابات الفرعية داخل الحساب 90 "المبيعات". وفي هذه الحالة يتم تحويل الأرصدة الموجودة عليها إلى الحساب الفرعي 90-9:

المدين 90-9 الائتمان 90-2 (90-3، 90-4، 90-5، 90-6، 90-7، 90-8)

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية للحساب 90؛

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

• يتم شطب رصيد الحساب الفرعي "الإيرادات".

ونتيجة لهذه الإدخالات، اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير الجديدة، لا تحتوي الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" على رصيد.

مثال. في السجلات المحاسبية لشركة الإنتاج Vasilek LLC في نهاية عام 2002، كان هناك رصيد على قرض الحساب الفرعي 90-1 بمبلغ 630.000 روبل. وكانت الأرصدة المدينة للحساب 90 "مبيعات" كما يلي:

الحساب الفرعي 90-2 - 345000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-3 - 100000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-6 - 30000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-7 - 80000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-9 - 75000 روبل.

عند إصلاح الميزانية العمومية، سيقوم محاسب شركة Vasilek LLC بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

• 630.000 فرك. — تم شطب رصيد الحساب الفرعي "الإيرادات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-2

• 345000 روبل روسي — تم شطب رصيد الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-3

• 100000 فرك. - شطب رصيد الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-6

• 30000 فرك. - شطب رصيد الحساب الفرعي "ضريبة المبيعات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-7

• 80000 فرك. — تم شطب رصيد الحساب الفرعي “مصاريف المبيعات”.

الحساب الختامي 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية في الحساب 91. ويتشابه هيكل وإجراءات استخدامه مع هيكل وإجراءات استخدام الحساب 90 "المبيعات".

تم فتح ثلاثة حسابات فرعية للحساب 91:

• 91-1 "الدخل الآخر"؛
• 91-2 "نفقات أخرى";
• 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى."

بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسسات أيضًا تقديم حسابات فرعية إضافية للمحاسبة المنفصلة للإيرادات والنفقات غير التشغيلية:

• 91-3 "الدخل غير التشغيلي";
• 91-4 "النفقات غير التشغيلية".

ملحوظة.في نهاية كل شهر، يقوم المحاسب بمقارنة معدل دوران الحسابات الفرعية: معدل دوران المدين في الحسابات الفرعية 91-2 و91-4 مع معدل دوران الائتمان في الحسابات الفرعية 91-1 و91-3.

وتمثل النتيجة الناتجة الربح أو الخسارة لهذا الشهر. يتم شطب هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". إذا تم تحقيق الربح، يتم كتابة الإدخال التالي:

الخصم 91-9 الائتمان 99

• وينعكس مبلغ الربح لهذا الشهر.

وإذا تم تلقي خسارة، يتم إدخال:

الخصم 99 الائتمان 91-9

• يعكس مقدار الخسارة المستلمة لهذا الشهر.

وبالتالي، في نهاية كل شهر، لا يوجد رصيد في الحساب 91. ومع ذلك، لا تزال الحسابات الفرعية لهذا الحساب تحتوي على رصيد مدين أو دائن.

بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر - 31 ديسمبر - يجب إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 91. للقيام بذلك، يتم شطب الأرصدة من الحسابات الفرعية الأخرى إلى الحساب الفرعي 91-9 مع المعاملات التالية:

المدين 91-9 الائتمان 91-2 (91-4)

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية "مصروفات أخرى" و"مصروفات غير تشغيلية".

المدين 91-1 (91-3) الائتمان 91-9

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية "إيرادات أخرى" و"إيرادات غير تشغيلية".

مثال. في عام 2002، عكست شركة Vasilek LLC البيانات التالية في الحساب 91:

• الدخل التشغيلي - 40.000 روبل؛
• نفقات التشغيل - 35000 روبل؛
• الدخل غير التشغيلي - 123000 روبل؛
• النفقات غير التشغيلية - 103000 روبل؛
• الربح من العمليات التشغيلية وغير التشغيلية - 25000 روبل.

في نهاية العام، قام المحاسب، أثناء إصلاح الميزانية العمومية، بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 91-1 الائتمان 91-9

• 40.000 فرك. — شطب الدخل التشغيلي؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-2

• 35000 فرك. — مصروفات التشغيل المشطوبة؛

الخصم 91-3 الائتمان 91-9

• 123000 فرك. — تم شطب الدخل غير التشغيلي؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-4

• 103000 فرك. - يتم شطب المصاريف غير التشغيلية.

الحساب الختامي 99 "الأرباح والخسائر"

خلال السنة يتم شطب النتائج المالية من الأنشطة العادية وكذلك من الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية إلى الحساب 99 خلال السنة. كما يقوم بجمع الإيرادات والنفقات الطارئة. كما أنه يعكس ديون ضريبة الدخل للموازنة والغرامات على المخالفات الضريبية. وبالتالي، فإن رصيد الحساب البالغ 99 يساوي صافي ربح أو خسارة العام الحالي. ومع القيود النهائية لشهر ديسمبر، يتم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

إذا حققت الشركة ربحاً في نهاية العام يتم القيد المحاسبي التالي:

المدين 99 الائتمان 84

• تم شطب صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير.

مثال. بالنسبة لعام 2002، حصلت شركة Vasilek LLC على النتائج التالية:

• الربح من الأنشطة العادية - 75000 روبل؛
• الربح من العمليات التشغيلية وغير التشغيلية - 25000 روبل؛
• ضريبة الدخل - 24000 روبل.

تم إدخال القيود التالية في السجلات المحاسبية:

الخصم 90-9 الائتمان 99

• 75000 فرك. — تم تحديد النتيجة المالية من مبيعات المنتجات؛

الخصم 91-9 الائتمان 99

• 25000 فرك. — يعكس رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى؛

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

• 24000 فرك. — يتم فرض ضريبة الدخل؛

المدين 99 الائتمان 84

• 76000 فرك. (75,000 + 25,000 - 24,000) - تم تحديد النتيجة المالية النهائية.

إذا تلقت المنظمة خسارة في نهاية العام، فسيكون القيد على النحو التالي:

الخصم 84 الائتمان 99

• يتم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير.

مثال. دعونا نستخدم شروط الأمثلة السابقة، ونضيف فقط أنه في عام 2002 بلغت العقوبات المقررة من قبل مفتشية الضرائب لشركة Vasilek LLC 80.000 روبل.

تم القيد التالي في السجلات المحاسبية:

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات مع ميزانية العقوبات"

• 80000 فرك. – تم تراكم مبلغ الغرامات المستحقة للموازنة.

وهكذا، في نهاية العام، تلقت شركة Vasilek LLC خسارة قدرها 4000 روبل. (80,000 - 76,000).

عند إصلاح الميزانية العمومية، سيقوم المحاسب بإدخال الإدخال التالي:

الخصم 84 الائتمان 99

• 4000 فرك. - يتم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير.

أو كوربانجاليفا

مشرف

قسم المنهجية

المحاسبة والمراجعة

جمعية ذات مسؤولية محدودة "تحالف التدقيق"