Какие периоды исключаются из расчета среднего заработка. Расчет среднего заработка

01.11.2019

Порядок исчисления среднего заработка

Размер средней заработной платы используется для определения суммы выплат в пользу работников, установленных трудовым законодательством: компенсаций, отпускных, оплата учебных отпусков, донорских и так далее.
Поэтому, прежде чем приступить к исчислению, скажем , размера компенсации за неиспользованный отпуск, необходимо определить размер среднего дохода работника.

Размер средней заработной платы определяется в соответствии с «Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» утвержденной постановлением Правительства №922 с изменениями, внесенными постановлением Правительства №916.

Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка

Для исчисления средней заработной платы принимаются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда в конкретной организации:

все виды оплаты труда (ставки, оклады, проценты, гонорары, вознаграждения и т.д.), в т.ч. заработная плата выданная в неденежной форме;
все виды надбавок и доплат за выполненную работу;
выплаты, связанные с условиями труда (коэффициенты, проценты, надбавки и т.д.);
премии, вознаграждения предусмотренные системой оплаты труда у конкретного работодателя.

Выплаты, не учитываемые при исчислении среднего заработка

При определении размера среднего заработка (СЗ), в общую сумму дохода не включаются следующие выплаты:

выплаты социального характера (все виды пособий, компенсаций и т.д.);
выплаты, которые не относятся к оплате труда (оплата стоимости проезда, питания, обучения, лечения, материальная помощь и т.д.).

Расчетный период, для определения размера среднего заработка

Для исчисления среднего дохода, за исключением отдельных случаев, принимается период равный двенадцати календарным месяцам, предшествующим наступлению соответствующего периода, за который сохраняется зарплата работника. Так, для расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск берется доход работника за 12 предыдущих месяцев.
При этом, за календарный месяц принимается период с 1 по 30 (31) число каждого месяца, и 28 (29) число февраля.

Иными словами, если работник устроился на работу с середины месяца, а не с первого числа, этот месяц будет считаться отработанным не полностью. Так, допустим, Иванов был принят на работу с 15 марта. Определяя размер среднего дохода, не стоит принимать за месяц: с 15 марта по 15 апреля, с 15 апреля по 15 мая и т.д. За основу берется календарный месяц с первого по последнее число.

Исключаемое из расчетного периода время

При определении среднего дохода, из расчетного периода исключается время и суммы, начисленные работникам за это время если:

за работником, в соответствии с трудовым законодательством, сохранялась средняя заработная плата;
период отпуска по беременности и родам ;
период нетрудоспособности ;
периоды вынужденного простоя;
оплачиваемые дни, предоставленные работодателем, для ухода за детьми-инвалидами;
другие случаи, когда работник освобождался от работы, с сохранением заработной платы (полным или частичным), либо без сохранения.

Если у работника не было дохода в расчетном периоде

Если у работника в периоде, принимаемом за расчетный, не было дохода, либо весь период приходится на исключаемый (например, нахождение в отпуске по уходу за ребенком) за расчетный следует принимать период, предшествующий расчетному.

Обратите внимание!

Если в расчетном периоде отработан хотя бы один месяц, период не переносится. Средний заработок будет исчисляться исходя из дохода, начисленного в отработанном месяце и фактически отработанного времени.

Также, обращаем ваше внимание на то, что если и в предшествующие 12 месяцев работник не работал, расчетный период больше не переносится. В этом случае, при расчете СЗ следует исходить из суммы, начисленной за дни отработанного месяца.
Если работник не имел и такого дохода, определяйте СЗ исходя из установленного оклада.

Порядок исчисления среднего заработка

Для того, чтобы определить размер среднего заработка, необходимо исчислить размер среднего дневного заработка .
Сумму среднего дневного заработка необходимо определять при расчете следующих выплат:

отпускные;
иные случаи предусмотренные Трудовым кодексом.

Исключением являются случаи, когда работникам установлен суммированный учет рабочего времени.

Для определения размера среднего заработка нужно умножить средний дневной заработок на количество дней, подлежащих оплате

Порядок исчисления среднего дневного заработка

Порядок расчета среднего дневного заработка (СДЗ) зависит от того, в каких целях определяется его размер. Так, для выплат разного характера, размер СДЗ определяется по разным формулам.
Рассмотрим, какие формулы следует использовать для определения размера СДЗ в разных случаях.

Расчет СДЗ для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск

Среднедневной доход, определяемый для оплаты отпусков , рассчитывается в зависимости от того, в каких днях предоставляется отпуск: в календарных или в рабочих.

Отпуск предоставляется в календарных днях

В случае, если работнику предоставляется отпуск в календарных днях, при определении размера СДЗ воспользуйтесь следующей формулой:

Совокупный доход за РП / 12 / 29,4

РП - расчетный период;
29,4 – среднемесячное количество календарных дней;
12 – количество месяцев в расчетном периоде.

Если отработан не весь период, или на него приходится исключаемое из расчета время, определяйте размер СДЗ по следующей формуле:

Совокупный доход за РП /(29,4 х ПМ + КДН)

Где:
ПМ – количество полностью отработанных месяцев;
КДН – количество календарных дней в месяце, отработанном не полностью.
Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце рассчитайте по следующей формуле:

29,4/КДМ Х КОД

КДМ – количество календарных дней в месяце;

КОД – количество календарных дней, приходящихся на отработанный период этого месяца.

Рассмотрим на примере:

Степанов увольняется не отгуляв отпуск. При увольнении ему положена компенсация. Период работы: 01.01.2013 по 15.05.2013

4 полных месяца и 15 дней

Доход работника за данный период составил 78000 рублей

1 - Определим количество дней в отработанном периоде

4 месяца х 29,4 = 117,60 дней

2 - Количество учитываемых дней в мае

29,4/31 х 15 = 14,23 дня

117,60 + 14,23 = 131,83 всего отработано в расчетном периоде

3 - Определим размер среднего дневного заработка

78000 / 131,83 = 591,68 – размер среднего дневного дохода

Отпуск предоставляется в рабочих днях

Если работнику предоставляется отпуск в рабочих днях, для определения размера СДЗ воспользуйтесь следующей формулой:

Совокупный доход за РП / количество рабочих дней по календарю 6-тидневной раб. недели

Расчет СДЗ для иных случаев

Среднедневной доход для случаев, кроме оплаты отпусков и компенсаций, исчисляется без использования величины, принимаемой за среднемесячное количество календарных дней (29,4)
Формула для расчета СДЗ

Совокупный доход за РП / количество фактически отработанных рабочих дней

То есть, в случаях расчета СДЗ, за исключением оплаты отпусков и компенсаций, следует рассчитать фактически отработанные в периоде дни путем прямого подсчета.

Расчет СДЗ при суммированном учете рабочего времени

Для работников с суммированным учетом рабочего времени, для определения средней зарплаты необходимо вывести средний часовой доход.
Формула для определения среднего часового заработка

Совокупный доход за РП / количество фактически отработанных часов

Средний размер заработка, который будет выплачен работнику, определяется следующим образом:

СЧЗ Х РЧ

Где:
СЧЗ – средний часовой заработок;
РЧ – количество рабочих часов по графику работника в подлежащем оплате периоде.

Оплата дополнительного учебного отпуска

При предоставлении дополнительного учебного отпуска, оплачиваются все календарные дни отпуска. Если на этот период попадают праздничные нерабочие дни, их тоже следует оплатить полностью.

Как учитываются премии при исчислении размера среднего заработка

Премии, начисляемые ежемесячно, учитываются при исчислении СЗ в том порядке, как они были начислены в расчетном периоде, но не более одной выплаты по каждому показателю в месяц.
Премии, начисленные за период работы более одного месяца, учитываются:

в части фактически начисленных в периоде, принимаемом за расчетный, за каждый показатель;
если период, за который начислены премии превышает 12 месяцев (расчетный период) - в части размера, начисленного за каждый месяц РП.

Премии и вознаграждения, начисленные по итогам работы: по итогам года, за выслугу лет, иные выплаты по итогам работы, начисленные после истечения расчетного периода, но по его итогам – учитываются независимо от того, в каком периоде они начислены.

Премии при расчете СЗ если РП отработан не полностью

Если РП отработан не полностью, либо на этот период приходилось исключаемое из расчета время и выплаты за него, премии для расчет СЗ учитывайте в следующем порядке:
Премии учитывайте пропорционально фактически отработанному времени в РП. При этом ежеквартальные или ежемесячные премии, то есть, премии, которые начислены за фактически отработанное время учитываются в обычном порядке, если же месяц или квартал, за которые они были начислены отработаны не полностью, то учитывать их следует также пропорционально фактически отработанному времени.

Расчет среднего заработка при повышении заработной платы

Если заработная плата была повышена в расчетном периоде, выплаты работникам, учитываемые при расчете СЗ начисленные в РП повышаются на коэффициенты.

Расчет коэффициента повышения

тарифная ставка (оклад) с учетом повышения / тарифная ставка (оклад) в каждом месяце РП

Оклад повысили после РП но до наступления случая, для которого исчисляется СЗ – средний заработок за расчетный период повышается;
Если повысили размер зарплаты в периоде сохранения заработка, повышается часть СЗ с даты повышения оклада (ставки) до окончания соответствующего периода;
Если при повышении заработной платы в организации вносятся изменения в перечень или размеры доплат к окладам (ставкам), размер СЗ повышается на коэффициенты повышения.

Расчет коэффициента повышения

тарифная ставка (оклад) с учетом повышения / тарифная ставка (оклад) в прежнем размере

Определение среднего заработка для оплаты вынужденного прогула

Если за период вынужденного прогула повысилась тарифная ставка (должностной оклад) работника, для оплаты времени прогула необходимо определить размер среднего заработка с учетом этого повышения, для чего СЗ повышается на коэффициент.

тарифная ставка (оклад) с учетом повышения / тарифная ставка (оклад) в расчетном периоде

Обратите внимание!

Выплаты, размер которых является фиксированным или установлен в абсолютной величине, при изменении заработной платы, не повышаются.
Во всех случаях, размер среднего месячного заработка работника, полностью отработавшего норму времени и выполнившему нормы труда, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Центр Бухгалтерской Практики "Парус"

По закону для расчета большинства пособий и отпусков, а также многих других выплат персоналу компании, требуется исчисление среднего заработка. При этом может потребоваться не только среднемесячная оплата труда, но и среднедневная или даже среднечасовая. Чтобы правильно определить размер среднего заработка каждому специалисту важно знать множество тонкостей данного расчета.

Зачем рассчитывают средний заработок?

Расчет среднего заработка производит бухгалтер или иной уполномоченный финансовый специалист с целью начисления ряда материальных выплат:

текущих и учебных отпускных;
пособий в связи с заболеванием или декретом;
командировочных;
зарплаты сотруднику, переведенному на должность, оплачиваемую ниже существующей по состоянию здоровья;
компенсации за дни прохождения сотрудником обязательного медицинского обследования;
компенсационных начислений, в случае, когда работнику положены дни отдыха за участие в сдаче крови.

В зависимости от вида производимых начислений различают расчеты среднемесячного и среднедневного заработка. Чаще всего, на предприятиях это требуется при расчете компенсаций больничных листов. Правила исчислений закреплены в статье 139 ТК РФ.

Расчет среднедневного заработка

Средний заработок вычисляют исходя из фонда оплаты труда, сложившегося за полный предшествующий год. По нормам ТК РФ для его определения сначала необходимо вычислить среднедневную или даже среднечасовую оплату.

Для определения одного из этих значений потребуется определиться с двумя показателями:

Расчетным периодом. Он представляет собой количество дней или часов выхода сотрудника на работу за предшествующие 12 месяцев. Например, если расчеты производятся в июне 2016 года, то берется период с 01.08.15 по 31.05.16 года.
Величиной выплат, которые берутся для учета среднего дохода.

Формула

Стандартная формула расчета среднедневного заработка любого сотрудника выглядит следующим образом:

СдЗ = СН/12 месяцев/29,3, где:

СдЗ – среднедневная оплата труда;
29,3 – среднее число дней в месяце за один год, закрепленное нормами закона.

Стандартная формула расчета применяется крайне редко, чаще бухгалтеру приходится использовать более сложные вычисления, так как практически у каждого работника бывают не отработанные за год периоды, которые положено вычитать при расчете среднего заработка.

В таком случае приходится производить расчеты в следующем порядке:

Выбрать полностью отработанные по дням месяцы, подсчитать их количество и умножить на 29,3.
Подсчитать количество календарных дней, в которых дневная ставка отработана не полностью. Для этого 29,3 делим на общее число дней в неполном месяце и умножаем на количество дней выхода, отмеченных в табеле.
Затем итоги первых двух пунктов складываем, в результате чего получается суммарное число выработки.
В завершение эти начисления делим на полученное расчетным путем количество отработанных дней.

Пример расчета

К руководителю ООО «Альфа» поступило заявление от инженера Иванова о предоставлении с 1 июня 2016 года ежегодного отпуска.

Для расчета отпускных бухгалтеру необходимо вычислить средний доход сотрудника за один день.

Для этого он устанавливает следующие данные:

Иванов принят в организацию 15 октября 2015 года;
за все время работы данного сотрудника отправляли в пятидневную командировку с 1 по 5 марта, а также оформляли больничный лист с 14 по 21 апреля;
сумма начислений ФОТ, предназначенных для определения отпускных составила 260 000 рублей.

На основании полученных сведений, расчет среднедневного заработка инженера Иванова за отработанный период надо производить в следующем порядке:

Выбираем полные месяца: их всего пять. Находим среднее количество рабочих дней за данный период: 29,3 х 5 = 146,5.
Далее вычисляем среднее количество дней в неполных месяцах:

Октябрь – 15: 29,3/31х12 = 11,3
Март – 16: 29,3/31х17 = 16,1
Апрель – 16: 29,3/30х15 = 14,7
Итого: 11,3+16,1+14,7 = 42,1

Складываем оба итога 146,5 + 42,1 = 188,6
Вычисляем среднедневной заработок 260000/188,6 = 1378,58 рублей.

На основании полученных данных бухгалтер рассчитывает отпускные.

Но, важно помнить, что при отработке неполных 12 месяцев работодатель вправе не предоставлять положенные 28 дней отпуска.

Расчет среднемесячного заработка

В отличие от среднедневной оплаты труда, трудовое законодательство не рассматривает методику расчета среднемесячного заработка, как отдельного необходимого показателя. Согласно статье 139 ТК РФ для всех случаев предусмотрен единый алгоритм вычисления с учетом заработка за один рабочий день.

Формула

Чаще всего, расчет среднемесячного заработка проводят для получения сумм выходного пособия и компенсаций по сокращению штатных единиц. Стандартная формула расчета среднемесячного заработка выглядит следующим образом:

СмЗ = СН/12 месяцев х КРД, где:

СдЗ – среднемесячная оплата труда;
СН – сумма начислений за предшествующий год, с учетом всех выплат, предусмотренных законом;
КРД – количество рабочих дней в расчетном месяце.

Пример расчета

Рассчитаем пособие по сокращению продавца Н.В. Варовой. Согласно приказу руководителя ее требуется уволить с 1 июля 2016 года.

На предприятии данный сотрудник работает с июля 2013 года. Тогда пособие будет рассчитываться исходя из периода с 01.07.15 по 30.06.16, за который имеются следующие кадровые и финансовые сведения:

начислено по окладу 85200 рублей;
выплачены премии за высокие показатели продаж – 15000;
выплачено к дню рождения — 2000 рублей;
был предоставлен отпуск с 14.03.16 по 10.04.16 и выплачены отпускные 7500 рублей.
была предоставлена материальная помощь к отпуску 1500 рублей.

Расчет пособия по сокращению будет производиться в следующем порядке:

Вычисляется годовая сумма начислений для расчета среднего заработка 85 200 + 15 000 = 100 200 рублей.
Вычисляется расчетный период:

за полные месяца – 10 месяцев х 29,3 = 293 дня;
за неполные месяца: март 29,3/31х8 = 7,6 дней; апрель 29,3/30х15 = 14,7 дней;
итоговое годовое значение: 293+7,6+14,7 = 315,3 дней.

Определяется средний заработок за один день: 100 200 рублей /315,3 дней = 317,79 рублей.
Вычисляются среднемесячные начисления за рабочие дни в июле 317,79 рублей х 21 день = 6 673,59 рублей. Эта сумма и станет месячным пособием по сокращению.

Выплаты, которые учитываются при расчете

При расчете среднего заработка в составе суммарных начислений учитываются такие выплаты, как:

оклад и другие виды вознаграждений за трудовую деятельность, а также нематериальная оплата труда;
доплаты и надбавки на окладные или тарифные выплаты за различные дополнительные услуги или высокий уровень профессионализма в конкретной сфере;
выплаты, основанные на законодательном регулировании условий труда, включая районные коэффициенты, а также надбавки за сложность работы и за выполнение опасной или вредной работы и т. п.;
премии и вознаграждения, утвержденные положениями оплаты труда и не являющиеся благотворительной помощью;
иные материальные выплаты, отражающие оплату труда.

Важно помнить, что как и из расчетного периода вычитаются дни отсутствия на рабочем месте, так и суммарного заработка исключаются выплаты, компенсирующие это время:

отпускные;
командировочные;
больничные и некоторых другие пособия.

Согласно Постановлению № 922 в составе суммарных начислений для расчета средней оплаты труда также не учитываются выплаты социального характера, выплачиваемые работодателем, но не имеющие отношения к трудовой деятельности: благотворительная помощь, пособие на погребение, средства к праздникам, компенсации питания, проезда и другие.

Тонкости расчета среднего заработка

Во время расчетов средних доходов персонала необходимо учитывать несколько нюансов:

Когда у работника не имеется доходов за расчетный период или нет дней, которые в него можно засчитать, то его среднюю оплату определяют из положенных начислений и времени за полный календарный год, предшествующих расчетному году. Если же у сотрудника не имеется расчетных данных за два календарных года, то его средний доход вычисляют исходя из финансовых и временных показателей месяца, в котором производят расчеты.
При начислении среднего размера зарплаты для определения сверхурочных начислений, из суммы дохода за расчетный период, исключаются не только социальные выплаты, но и все виды премий.
По разъяснениям Министерства Финансов РФ от 2016 года установлено, что при вычислении величины средней оплаты труда во внимание берутся все дни месяца, включая положенные выходные и государственные праздники.
Если в течение периода, учитываемого в расчете, в организации происходили повышения фиксированных частей оплаты труда, то средний заработок вычисляют с учетом повышения суммарных начислений на определенный коэффициент. Его вычисляют расчетным путем, посредством деления ставки в месяце повышения на ставки каждого предшествующего месяца.

Расчет среднего заработка является ответственной финансовой операцией и требует внимательного соблюдения всех законных тонкостей. Прежде всего, это связано с начислением пособия по временной нетрудоспособности, суммы которого компенсируются из социального фонда.

Поэтому при обнаружении ошибок в расчете во время аудита, предприятию и его отдельным должностным лицам могут предъявить штрафные санкции.

Справка, в которой указывается среднемесячная заработная плата, требуется во многих случаях. Обращаетесь ли вы в службу занятости, хотите ли получить кредит — и там и там могут потребовать сведения о зарплате. Однако расчет ее не так прост, как кажется. Попробуем же разобраться, как именно она определяется.

Когда требуется исчисление (расчет) средней заработной платы?

По закону, вопрос о том, как рассчитывается средняя заработная плата, обязательно должен возникнуть:

если работник уходит в оплачиваемый отпуск (по ТК РФ отпускные выплачиваются исходя из средней зарплаты работника);
если работник отстраняется от основных обязанностей с сохранением оплаты (например, при участии в качестве представителя на коллективных переговорах или исполнении особых обязанностей (государственных или общественных));
если работник временно переводится в связи с простоем по основному месту труда либо для ликвидации последствий природной или техногенной катастрофы;
при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора;
при оплате пособий по нетрудоспособности;
при увольнении, когда выплачиваются деньги за отпуск, который работник не успел использовать;
при оплате простоя, когда в этом виновен работодатель;
во время служебных командировок;
во всех других случаях, когда работник имеет право на выплаты или компенсации, привязанные к средней зарплате.

Помимо этого сотрудник и по своей инициативе вправе затребовать данные, касающиеся его работы. В число таких данных входят как копии внутренних приказов или трудового договора, так и данные о среднемесячной заработной плате.

Как рассчитать среднюю зарплату за месяц в 2017-2018 годах (пример)

Очень часто для того, чтобы предоставить работнику сведения или провести установленные законом выплаты, работодатели применяют различные хитрости. Самой распространенной из них является учет только самой зарплаты без учета дополнительных выплат (премий, товаров, переданных в счет зарплаты и т. д.) — разумеется, это все совершенно незаконно.

Правила, по которым рассчитывается среднемесячная заработная плата, четко определены как Трудовым кодексом РФ (ст. 139), так и Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В соответствии с п. 4 Положения при расчете среднемесячной заработной платы за месяц необходимо учитывать:

реально начисленную зарплату за последние 12 месяцев;
реально отработанное время по каждому календарному месяцу.

Месяц берется исходя из его продолжительности именно по календарю — то есть с 1 по 30 либо 31 число. Единственным исключением является, разумеется, февраль — в нем, в зависимости от года, берется либо 28, либо 29 (в високосном году) дней.

Вот пример расчета при следующих условиях: сотрудник отработал весь последний год без больничных и пропусков работы по другим причинам. И теперь хочет взять отпуск. Тогда формула расчета очень простая:

Средняя зарплата = Выплаты за 12 месяцев /12.

Но чтобы рассчитать отпускные, используется не средняя зарплата за месяц, а средний заработок за день. Для этого полученный среднемесячный заработок нужно разделить на число дней в месяце (берется среднестатистический показатель, который в 2017-2018 годах равен 29,3 дням).

Расчет среднемесячного заработка

Чтобы определить, какова у работника среднемесячная заработная плата, необходимо воспользоваться приведенным ниже алгоритмом.

Шаг первый : суммируем все выплаты, полученные работником за расчетный период. В их число входят:

собственно зарплата с учетом всякого рода надбавок, районных коэффициентов и т. д. (как уже было сказано, если часть зарплаты работник получает не в виде денег, а в форме товаров или услуг, ответно полученных от работодателя, их стоимость также входит в сумму зарплаты, если такие товары или услуги человек получает ежемесячно);
премии и иные вознаграждения, выплаченные работодателем за последние 12 календарных месяцев;
если производились какие-то иные выплаты, обусловленные трудовым законодательством или договором между работником и работодателем, — и они тоже.

Шаг второй : определяется период расчета. Как уже было сказано, продолжительность месяца определяется исходя из их продолжительности по календарю. Однако в учитываемый срок не включаются периоды, указанные в п. 5 Положения, когда работник:

Не знаете свои права?

отсутствовал с сохранением среднего заработка;
был нетрудоспособен или находился в отпуске по беременности, родам или уходу за ребенком, при этом получая соответствующие пособия;
не работал в связи с простоем, по вине работодателя либо по не зависящим от сотрудника причинам;
не мог работать в связи с забастовкой (но в ней не участвовал);
воспользовался правом на дополнительные нерабочие дни с сохранением заработка.

Легко понять, почему эти периоды не участвуют в расчетах: выплаты за них уже основаны на среднем заработке, поэтому использовать их повторно для расчета означает окончательно размывать размер средней зарплаты для конкретного работника.

Шаг третий : полученные суммы делятся на продолжительность расчетного периода.

Исключения из общего порядка расчета

Однако порядок расчета, установленный вышеуказанным Положением, имеет и свои исключения.

Первое из них — это срок расчета. В том случае, если за предыдущие 12 месяцев (и более) до того дня, когда осуществляется расчет, работник ни дня не отработал или весь 12-месячный период укладывается в срок декретного отпуска, отсчитывается еще 12 месяцев и расчет ведется исходя из срока, предшествующего общему порядку.

Второе исключение касается заработков. Если работник:

не получал зарплаты по тем или иным причинам за последние 24 месяца;
фактически ни дня не отработал за это же время;
не получал зарплаты или не отработал ни дня в месяце, за который ведется расчет среднедневной зарплаты,

средняя зарплата рассчитывается на основе чистого оклада или тарифной сетки, которая применяется для конкретного работника.

Как рассчитать зарплату за месяц для отпуска

Свои особенности имеет расчет средней зарплаты для получения отпускных, если отпуск исчисляется в календарных днях. Здесь приходится спускаться на уровень ниже и считать среднюю оплату уже за день.

Методика расчета здесь будет такой:

Складываются все выплаты, полученные работником за календарный год.
Полученная сумма делится на 12 (число месяцев в календарном году).
Результат деления делится на 29,3 (это число — принятое по закону для удобства расчетов среднее количество дней в календарном месяце за год).

Именно на основе полученной на последнем этапе суммы и производится расчет.

В том случае, если какие-то месяцы из 12 не были отработаны полностью или из них исключалось то время, о котором уже было сказано выше, применяется другой способ расчета (п. 10 Положения):

Берется сумма всех выплат.
Начисленная сумма всех выплат делится на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Полученная сумма умножается на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

При этом количество дней в неполном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа (29,3) на количество дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Наконец, в случае увольнения при расчете компенсации за отпуск, который не был использован работником, или вычислении отпускных выплат за отпуск, считаемый в рабочих днях, применяется следующая формула: количество неиспользованных дней отпуска * среднедневной заработок сотрудника.

При этом количество неиспользованных дней отпуска определяется по формуле:

количество дней годового отпуска / 12 × количество отработанных месяцев

Например, если сотрудник отработал 10 месяцев и продолжительность его отпуска 28 дней, количество неиспользованных дней вычисляется так: 28 / 12 × 10 = 23 дня.

Расчет средней зарплаты при суммированном учете

В некоторых случаях работодатели вводят для своих работников гибкий график, при котором определяется не ежедневная продолжительность рабочего времени, а общее количество отработанных часов за расчетный период. В том случае, если необходимо исчислять средний заработок работника на суммированном учете рабочего времени, приходится вычислять уже не дневной, а часовой заработок. В этом случае выплаты за расчетный период делятся на количество отработанных часов. При необходимости рассчитать среднемесячный или среднедневной заработок полученный результат умножается на количество часов, отработанных в соответствии с графиком работника за период, подлежащий расчету.

Какие выплаты учитываются при расчете средней зарплаты?

По правилам в расчет средней зарплаты включается не только зарплата как таковая, но и иные выплаты, произведенные работодателем:

ежемесячные вознаграждения — в полном объеме, но не более 1 по каждому из показателей за каждый из календарных месяцев расчетного периода;
вознаграждения за период больше месяца — в полном объеме, если период полностью укладывается в расчетный, и в размере месячной части за каждый месяц, если период больше расчетного;
годовое вознаграждение (тринадцатая зарплата), награда за выслугу/стаж, иные годовые выплаты — независимо от времени, когда были начислены;

Если расчетный период полностью не отработан или из него исключались сроки, названные выше, премии начисляются пропорционально отработанному сроку. Это правило не касается тех премий, которые назначены за месяцы или кварталы, отработанные в расчетном периоде полностью. Если же премии изначально начислялись пропорционально не полностью отработанным срокам, то они учитываются в полном объеме.

Она предусматривает участие в расчете всех определенных системой оплаты труда видов выплат, в том числе средний дневной заработок для оплаты отпусков, командировок и т. д. Источник их никакого значения не имеет. Рассмотрим эту тему более подробно.

Определение средней зарплаты

Для чего может понадобиться вычисление среднего заработка на предприятии? Этот вопрос интересует многих. Средняя зарплата определяется из начисленной фактически и отработанной сотрудником фактически за двенадцать месяцев календарных, которые предшествуют сроку, на протяжении которого за сотрудником сохраняют среднюю зарплату. К календарному относится период с 1 по 30 (31) число определенного месяца включительно, исключение составляет февраль, где этот период длится с 1 по 28 (29 в феврале в число. Порядок, по которому производится оплата по среднему заработку, установлен в Приложении об особенности исчисления средней зарплаты.

Определение среднедневной и среднечасовой оплаты

Для определения средней зарплаты сотрудника и суммы денег, которые полагаются к начислению в пользу сотрудника, рассчитывается его среднедневная и среднечасовая оплата (использование последнего показателя нужно в случае установления для сотрудника учета рабочего времени в сумме).

Чтобы определить эти показатели (средний дневной заработок для оплаты и среднечасовой заработок), необходимо узнать:

период расчет и количество в нем дней, которые учитываются при определении средней зарплаты;
сумму, выплаченную за расчетный период, учитываемую в определении средней зарплаты.

Установление срока расчетного периода

Что такое расчетный период при данном исчислении?

Выше упоминалось, что к расчетному периоду относятся двенадцать календарных месяцев, перед месяцем, когда сотрудник должен получить начисление выплаты в зависимости от средней зарплаты. Компания имеет право устанавливать любой срок расчетного периода. К примеру, 3, 9 или даже 24 месяца, которые будут предшествовать выплате. Главным является тот факт, что другой период расчета не должен приводить к снижению сумм, которые работнику причитаются (то есть к ухудшению его положения в сравнении с двенадцатимесячным расчетным периодом).

В случае принятия решения об изменении периода должны быть указаны соответствующие поправки в положении о трудовой оплате по среднему заработку и коллективных договорах.

Практический пример 1

Данный расчет проще понять на практических примерах. Допустим, работник крупного предприятия направлен в служебную командировку. За эти командировочные дни ему выплачивают средний заработок. Если предположить отбытие сотрудника в текущем году, то:

февраль - период расчета с 1 февраля прошлого по 31 января нынешнего года;
март - период расчета с 1 марта прошлого по 28-29 февраля нынешнего года;
апрель - период расчета с 1 апреля прошлого по 31 марта нынешнего года;
май - период расчета с 1 мая прошлого по 30 апреля нынешнего года;
июнь - период расчета с прошлого по 31 мая нынешнего года;
июль - период расчета с 1 июля прошлого по 30 июня нынешнего года.

Затем требуется подсчитать количество в расчетном периоде рабочих дней, на протяжении которых сотрудник работал. Оптимальным, но крайне редким вариантом является полная отработка всех рабочих дней расчетного периода. Тогда затруднений в подсчете не возникает, кроме случаев расчета среднего заработка оплаты отпуска.

Практический пример 2

Рассмотрим следующую ситуацию. В коммерческой организации установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в ноябре этого года был отправлен на обучение для повышения квалификации, средняя зарплата при этом была сохранена. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев с 1 ноября прошедшего и по 31 октября этого года.

Если предположить, что за расчетный период были отработаны по производственному календарю работником полностью все дни, то количество рабочих составит 247 дней.

Здесь приведен пример идеала. В основном никто из сотрудников компании не работает полные двенадцать месяцев расчетного периода. Работник может заболеть, уйти в отпуск, получить какое-либо освобождение от работы при сохранении среднего заработка и так далее. Данные периоды из расчета исключаются. В том числе в расчете не участвуют суммы, зачисленные сотруднику за эти дни. Ниже приведен перечень периодов, исключаемых из расчета:

Был сохранен средний заработок работника по законодательству России (к примеру, работник был в командировке, оплачиваемом ежегодном отпуске или его отправили на обучение и прочее). Исключение составляют периоды кормления ребенка, которые предоставляет статья 258 ТК РФ, поскольку они в расчете участвуют, как и суммы за них начисленные.
Сотрудник получал пособие в связи с временной нетрудоспособностью или пособие по родам и беременности, но не работал при этом, т. е. в расчет берется средний заработок для оплаты больничного.
Работник не был участником забастовки, но из-за нее не смог выполнять свои обязанности.
Работнику были предоставлены оплачиваемые дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и инвалидом с детства.
В прочих случаях, когда сотрудник был освобожден от работы при частичном или полном сохранении заработной платы или без нее (к примеру, когда сотрудник взял за свой счет отпуск) по законодательству РФ.

Как происходит подсчет оплаты в праздничные и выходные дни?

Праздничные или выходные, отработанные сотрудником, необходимо учитывать при подсчете в общем порядке оплаты по среднему заработку. Чтобы стало понятнее, разберем еще один пример.

Практический пример 3

В коммерческой фирме установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года.

Для определения средней зарплаты работника исключают 37 дней и начисленные за них выплаты. Соответственно будут участвовать 213 отработанных дней из расчетного периода (250-37).

Средний заработок при оплате отпуска

Иногда бывает, что сотрудника устраивают на работу в отчетном периоде. Это значит, что в тот момент, когда бухгалтер должен определить расчет оплаты по среднему заработку, он еще не проработал период в компании, скажем, 12 месяцев. Расчет средней зарплаты в ситуациях, которые не связаны с оплатой отпуска, в Положении отсутствует, а потому в компании определить его могут в трудовом договоре работника или положении об оплате его труда. В таком случает можно включать в расчетный период время с 1 дня работы человека и до последнего числа месяца, предшествующего выплате средней зарплаты.

Практический пример 4

В организации установили 5-дневную сорока часовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. На службу он был принят 22 августа этого года. Расчетным периодом будет время с 21 августа и по 30 ноября этого года.

Оплата расчетного периода

В отношении выплат, включаемых в расчет для определения оплаты труда по среднему заработку, общее положение устанавливает Эта норма для расчета среднего заработка учитывает все предусматриваемые системой оплаты труда выплаты. Данную норму Кодекса конкретизирует пункт 2 Положения. Таким образом, бухгалтер при расчете заработка должен учитывать следующее:

Зарплата (в натуральной форме в том числе, начисленная по тарифной ставке и окладу за время, которое было отработано; за работу, выполненную по сдельной расценке, в процентах от выручки или комиссионные).
Начисляется НДФЛ (оплата по среднему заработку это предполагает). Хотя почему это происходит, некоторым непонятно.
Доплаты и надбавки к окладу и тарифной ставке за профессионализм, выслугу лет, классность, ученое звание, ученую степень, работу со сведениями, которые составляют гос. тайну, знание иностранных языков, совмещение должностей или профессий, руководство бригадой, увеличение объемов выполняемых работ, расширение зоны обслуживания и прочие.
Выплаты, которые связаны с условиями труда, также те, которые обусловлены районной регулировкой оплаты труда в виде процентных надбавок к зарплате и коэффициентов, повышенные выплаты на тяжелой работе, а также работе с опасными и вредными и прочими особыми условиями работы, за ночные смены, за работу в праздничные нерабочие дни и выходные, за сверхурочную работу (в максимальном пределе, равном 120 часам в год, а также сверх него).
Вознаграждения и премии, которые предусматривает система трудовой оплаты (у некоторых вознаграждений и премий порядок учета особый).
Прочие виды выплат, которые относятся к зарплате и применяются в компании (сюда можно отнести стимулирующие и мотивирующие выплаты).

Выплаты, которые не учитываются при подсчете среднего заработка

Выше уже указывалось, что некоторые выплаты не учитываются при подсчете оплаты по среднему заработку, как, впрочем, и время их начисления. К примеру:

средняя зарплата, сохраняемая за работником по законодательству (когда он находится в ежегодном или учебном отпуске, командировке и так далее);
выплаты за время простоя из-за компании-работодателя или по причине, не зависящей от сотрудника или работодателя;
выплаты за выходные дни по уходу за инвалидами с детства и детьми-инвалидами.

Можно сделать вывод о том, что в расчеты включаются все выплаты, которые связаны с оплатой труда работников. Выплаты, не связанные с ней и не являющиеся вознаграждением за труды, в расчет не включаются. Например, к ним относится материальная помощь, разные социальные выплаты (оплата коммунальных услуг, отдыха, лечения, питания, обучения, проезда и тому подобное), суммы займов, которые выданы работникам, дивиденды, которые начислены владельцам компаний, проценты по займам, которые получены от работников, вознаграждение членам наблюдательного совета или совета директоров и так далее. К тому же, предусматривает трудовой договор соц. выплаты или нет, значения не имеет.

Практический пример 5

Рассмотрим, как будет производиться в 1С: ЗУП оплата по среднему заработку в командировке.

На крупном предприятии установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Все тот же сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, то есть время, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года. За данный период работник получил оплату в 472400 рублей, включающую:

403 тыс. руб. - общая сумма оклада (зарплаты);

24 тыс. руб. - доплата за совмещение профессии;

3 тыс. руб. - оплата за работу в выходные дни и праздники;

12 тыс. руб. - материальная помощь;

3 тыс. руб. - денежный подарок;

22 тыс. руб. - отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск;

5,4 тыс. руб. - командировочные (средняя зарплата за командировочные и суточные).

Командировочные, материальная помощь, отпускные и денежный подарок исключаются из суммы выплат, учитываемых в расчете средней зарплаты. Тогда бухгалтер должен учесть выплаты размером:

472 400 - 12 000 - 3000 - 22 000 - 5400 = 430 000 руб.

При расчете средней зарплаты и доплаты к ней до окладного размера не учитываются, даже если они определены в трудовом договоре или приложении об оплате труда, которое принято в компании. Нужно учитывать, что соответствующие дни, когда за работником сохранялась средняя зарплата, и суммы исключаются из расчетного периода. Соответственно, данная доплата попадает под это определение. В 1С оплата по среднему заработку рассчитывается довольно просто.

Расчет суммы, которая причитается сотруднику, и заработка среднедневного

Чтобы определить сумму начисления за дни, сохраняющие за работником среднюю зарплату, рассчитывается его заработок среднедневной. К исключениям относятся только те работники, для которых установлен учет рабочего времени в сумме (для них определяется среднечасовой заработок).

Практический пример 6

В коммерческой организации установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе на 7 дней. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, то есть время, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года. Работнику установили оклад в размере 30000 рублей в месяц.

Заработок Пертова среднедневной будет составлять:

338 990 рублей:231 день = 1467 рублей/день.

Сотруднику за 7 дней должны начислить оплату по среднему заработку (командировка оплачивается именно так):

1467 рублей/день × 7 дней = 10 269 рублей.

Расчет суммы, которая причитается сотруднику, и среднечасового заработка

Работникам, для которых установили учет рабочего времени в сумме, рассчитывается заработок среднечасовой для оплаты тех дней, средний заработок в которых сохраняется. Среднечасовой и среднедневной заработок рассчитываются похожим образом, но если для среднедневного учитывается исключительно количество дней, то для среднечасового - фактические отработанное сотрудником количество часов.

Практический пример 7

В крупной компании установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе на 7 дней (по графику 56 часов). К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев начиная с 1 числа декабря прошедшего и до 30 числа ноября этого года. Для данного сотрудника установили тарифную ставку в 180 рублей/час и суммированный учет времени работы. Заработок работника среднечасовой будет составлять:

341 820 рублей:1843 часа = 185 рублей/час

Ему должны начислить оплату по среднему заработку (ведь командировка тоже считается рабочим временем):

185 рублей/час × 56 часов = 10 360 рублей

Для рабочих-сдельщиков средний заработок при учете рабочего времени в сумме рассчитывают похожим на этот образом. В подсчете принимают участие все выплаты, включаемые в расчет, который мы представили выше, и фактически отработанное сдельщиком время.

По общему правилу средний заработок рассчитывается так (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Правил)):

Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата (п. 4 Правил). Важно знать, что из расчетного периода нужно исключить некоторые периоды, а также суммы, выплаченные за них. К исключаемым периодам, в частности, относятся:

период болезни;
время нахождения в отпуске по БиР;
время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Полный перечень исключаемых периодов вы найдете в п. 5 Правил .

В базу для расчета среднего заработка включаются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда конкретного работодателя (п. 2 Правил). При этом в базу не нужно включать (п. 3 , 5 Правил):

выплаты социального характера;
выплаты за исключаемые периоды;
иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (к примеру, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при расчете среднего заработка премии учитываются в особом порядке (п. 15 Правил).

Как рассчитать средний заработок, если не было выплат

Здесь все зависит от того, в каком именно периоде не было выплат (п. 6-8 Правил).

Вариант 1. Выплат не было за расчетный период, но они были до него.

Средний заработок в такой ситуации рассчитывается исходя из выплат, начисленных за предшествующий период, равный расчетному.

Вариант 2. Выплат не было за расчетный период и до его начала.

Тогда средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные работником дни в том в месяце, когда наступил случай, с которым связано сохранение за работником среднего заработка:

Вариант 3. Выплат не было за расчетный период, до его начала и до наступления случая, в связи с которым за работником сохраняется средний заработок.

В этом случае средний заработок определяется исходя из оклада работника:

Расчет среднего заработка и повышение зарплаты

Если работодатель повысил зарплату всем работникам или всем работникам структурного подразделения, то расчет среднего заработка будет зависеть от того, когда именно произошло повышение (п. 16 Правил).

Ситуация 1. Зарплата повышена в расчетном периоде.

Тогда к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка и начисленным до повышения зарплаты (в пределах расчетного периода), нужно применить коэффициент повышения.

Расчет среднего заработка в этой ситуации реализован в нашем калькуляторе.

Ситуация 2. Зарплата повышена после расчетного периода, но до случая, при наступлении которого за работником сохраняется средний заработок.

В этой ситуации необходимо с учетом коэффициента повышения увеличить средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Ситуация 3. Зарплата повышена в период сохранения за работником среднего заработка.

В данном случае необходимо увеличить лишь часть среднего заработка: за период с даты повышения оклада до окончания периода сохранения среднего заработка.