USN on käibemaks. Käibemaksu tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

küsimus:

Kas lihtsustatud maksusüsteemis olev üksikettevõtja saab esitada käibemaksuga arve? Need. arve ja arve. Kui jah, siis kuidas ja kellele käibemaksu makstakse?
Näide: IP-toote ostmine LLC-lt, sama toote müük teisele OÜ-le.

Vastus:

Kui me räägime tavalisest kauba või teenuse müügitehingust, mis ei ole seotud vahendussuhetega, siis tuleb märkida järgmist. Lihtsustatud maksusüsteemis te ei ole käibemaksukohustuslane, mistõttu ei tasu kliendilt käibemaksu nõuda, samuti arveid koostada, st seda maksu müügihinnas arvestada. Sageli aga paluvad kliendid seda teha ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted või üksikettevõtjad tulevad neile poolel teel vastu. Selline vastaspool loodab saada mahaarvamist, kuid pole kindel, et ta seda saab. Kui tšekk on olemas, siis saavad kontrolörid arvel oleva mahaarvamise lihtsustast tühistada. Selle üle on olnud palju vaidlusi juba üle aasta. Kohtupraktika selles küsimuses on maksumaksjate poolel. Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 29. märtsi 2016. a määruses nr 460-O on kohus seisukohal, et kui lihtsustatud isik esitab arve koos käibemaksuga, on ta kohustatud selle eelarvesse tasuma, mis tähendab. et ostjal on õigus see summa maha arvata, sest see ei kahjusta eelarvet . Kuid rahandusministeeriumil ja föderaalsel maksuteenistusel on erinev seisukoht. Nad leiavad, et kuna arve on väljastanud lihtmaksukohustuslane, kes ei ole käibemaksukohustuslane, siis seda mahaarvamiseks vastu võtta ei saa (Rahandusministeeriumi kiri 05.10.2015 nr 03-07-11 / 56700). Teie vastaspool peab suure tõenäosusega maksuametisse kohtusse kaevama.

Ka teie puhul on olukord ebasoodne: kui väljastate arve koos käibemaksu vabastamisega, peate maksusumma eelarvesse tasuma. Samas ei saa te seda maksu mahaarvamisega alandada, nagu teeks äriühing üldises režiimis, omades kauba algsete tarnijate dokumente. Põhjus on sama - sa ei ole käibemaksukohustuslane ja seda maksu pead tasuma vaid ühekordselt väljastatud arve alusel. Need. Peate maksma 20% saadud väärtusest ilma võimaluseta seda summat vähendada. Mis puudutab tehingust saadud tulu arvamist USN-i baasi, siis rahandusministeeriumi hiljutiste selgituste kohaselt ei kuulu USN-i baasi käibemaks, mille tasusite väljastatud arve alusel. Siiski tuleb mõista, et seadusandluses pole sel teemal selget reeglit ning kuni viimase ajani nõudsid vastutavad töötlejad müüdud kaupade või teenuste kogumaksumuse kaasamist lihtsustatud maksusüsteemi, s.o. tasuma osalt maksu tegelikult kaks korda. Võimalik, et üksikud inspektsioonid võivad seda tava siiski rakendada.

Arve väljastamise korral tuleb lisaks maksu tasumisele esitada ka käibedeklaratsioon. Vaadeldava olukorra puhul ei ole aruanne täielikult täidetud, tuleb väljastada ainult tiitelleht ja punkt 1 "Eelarvesse tasumisele kuuluv (eelarvest hüvitatav) maksusumma maksumaksja andmetel." Käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg on sel juhul sama, mis selle maksu maksjatel üldkorras - kvartali lõpule järgneva kuu 25. kuupäev. Meie teenuses ei pakuta üksikettevõtjatele käibedeklaratsioonide vormistamist, kuid deklaratsiooni saate tellida spetsialistidelt.

Vahendustegevusele kehtib käibemaksuarvestuse erikord. Kui üksikettevõtja või äriühing on vahendajaks näiteks käsunduslepingu raames, siis sellisel juhul peab ta tarnijalt laekunud käibemaksuga arved ostjale uuesti väljastama. Samas ei maksa vahendaja ise makse, vaid on kohustatud esitama IFTS-ile elektroonilisel kujul laekunud ja väljastatud arvete logi.

Üks peamisi põhjusi, miks organisatsioonid ja üksikettevõtjad eelistavad lihtsustatud maksustamisrežiimi, on õigus saada vabastus mitmetest maksudest, sealhulgas käibemaksust. "Lihtsustajatel" tuleb oma tegevuse käigus ette erinevaid olukordi, kus käibemaksukohustused ikkagi tekivad. Kui mitmel juhul on USN-shchikil endiselt käibemaksukohustusi, tekib küsimus: kas ja millistel juhtudel võib lihtsustatud režiimi subjekt kasutada käibemaksu mahaarvamise protseduuri? Meie tänane vestlus on pühendatud just sellele teemale: räägime sellest, millal peavad “lihtsustajad” käibemaksu tasuma ning kas nad saavad sel juhul arvestada maksu mahaarvamise ja tagastamisega.

USN-štšikovi vabastamine käibemaksust

Käibemaksu tasumata jätmine on lihtsustatud korra üks peamisi põhimõtteid. See fakt pärineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11. Niipea kui lähete „lihtsustatud süsteemile“, vabastatakse teid automaatselt käibemaksu tasumisest. See kehtib nii üksikettevõtjate kui ka juriidiliste isikute kohta lihtsustatud kujul. Samuti ei ole oluline, kuidas üleminek "lihtsustatud". Kui olete koostanud avalduse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks ja esitanud selle koos registreerimisdokumentidega, siis te ei maksa käibemaksu ettevõtlusega alustamise hetkest. Juhul, kui "lihtsustatud" süsteemi rakendatakse aasta algusest (pärast üleminekut teiselt režiimilt, näiteks OSNO-ga), olete käibemaksust vabastatud hetkest, kui teid peetakse ametlikult "lihtsustatud" maksumaksjaks ( alates aruandeaasta 1. jaanuarist).

Käibemaksukohustused lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Kui oled “lihtsustaja”, siis mõnel juhul võivad sul siiski olla käibemaksukohustused. Võimalikud on järgmised valikud:

1. Teete koostööd mitteresidendist ettevõttega ja impordite kaupu Vene Föderatsiooni territooriumile. Tulenevalt asjaolust, et välispartner ei ole Vene Föderatsioonis maksumaksjana registreeritud, võtate maksukohustuse enda peale. Käibemaksu peate maksma mitte ainult kauba kohaletoimetamisel, vaid ka siis, kui välismaa ettevõte on teile teenuseid osutanud. Käibemaksu ülekandmise aluseks on tollideklaratsioon, leping, tehtud tööakt.
2. Kui ajate õigussuhteid vara usaldushalduslepingu raames, siis maksustatakse käibemaksuga otse valitseja töötasu summa. Halduslepingute alusel mahaarvamise saamise võimalust kirjeldatakse üksikasjalikult allpool.
3. Teie organisatsioon on üks kontsessioonilepingu osapooltest ehk saite riigilt kasutusse vara (seadmed, taristu jne). Saate seda kinnisvara kasutada kasumi teenimiseks. Riigi kasuks kannate makseid üle kontsessioonilepinguga kehtestatud viisil ja suuruses.
4. Lihtühingulepingu alusel saadud tulu summalt tuleb tasuda käibemaks.

Näide nr 1.

LLC "Monolit" kasutab USN-i (süsteem "sissetulek miinus kulud"). 2016. aasta märtsis sõlmisid Monolit ja Tula linna administratsioon kontsessioonilepingu, mille kohaselt saab Monolit kasutusse veevärgi kinnistukompleksi. Alates 2016. aasta aprillist osutab Monolit elanikele veevarustus- ja kanalisatsiooniteenust. Vaatamata sellele, et Monolith on lihtsustatud, on selle tegevuse tulemusena saadud tulu käibemaksuga maksustatav. Saadud tulu summalt arvutab Monolit, võtab käibemaksu ja kannab summa eelarvesse.

Samuti tekivad "lihtsustajatel" käibemaksukohustused juhtudel, kui organisatsioon jaotab käibemaksu ostjatele väljastatavatele arvetele. Sellest räägime allpool.

Käibemaksu eraldamine arvetel

Üsna sageli paluvad ostjad ja klient USN-i täitjatel arvetele lisada käibemaksu.

käibemaksukohustused

Kui teete koostööd suurostjate ja käibemaksukohustuslastest klientidega, siis suure tõenäosusega küsivad teie partnerid arvete väljastamisel teilt käibemaksusumma eraldamist. Selle põhjuseks on asjaolu, et ostja võtab teie poolt arvel määratud käibemaksusumma arvesse ja saadetakse seejärel mahaarvamisele, see tähendab, et tema jaoks vähendatakse tasumisele kuuluvat maksusummat. Ja kuigi USN-i ametnikud käibemaksu ei maksa, ei ole seadusandluses otsest keeldu "lihtsustajatele" väljastatavatel arvetel käibemaksu jaotamise kohta. Püüdes hoida püsiostjaid ja kliente, tulevad "lihtsustajad" neile sageli poolel teel vastu ja eraldavad käibemaksu kaupade või teenuste kogusummalt. Mida see "lihtsustatud" jaoks tähendab? Eraldatud käibemaksuga arve väljastamise hetkel on lihtsustatud maksusüsteemil maksu tasumise kohustus ning “lihtsustaja” peab esitama ka maksudeklaratsiooni. Tasumisele kuuluv käibemaksu summa arvutatakse kord kvartalis, maksusumma märgitakse deklaratsioonile, mis esitatakse elektrooniliselt fiskaalteenistusele. Deklaratsiooni alusel laekub maksusumma eelarvesse pärast aruandekvartali lõppu.

Maksuarvestus käibemaksuga tehingutelt

Niipea, kui lihtsustatud maksusüsteemis tekivad maksukohustused, tekib kohe küsimus: kuidas peaks “lihtsustatud” käibemaksutehinguid arvestama. Isegi kui teil on käibemaksukohustusi, ei pea te pidama osturaamatut ja müügiraamatut. Arvearvestuse ajakirjaga (SF) on olukord teine. Vastavalt muudatustele seadusandluses on alates 01.01.14 USN-i ametnikud, kes maksavad käibemaksu, kajastama teavet eraldatud maksusummade kohta SF-registris. See on tingitud asjaolust, et päevik on deklaratsiooni täitmise ja maksu arvestamise aluseks. USN-i ametnikud peavad kord kvartalis saatma föderaalsele maksuteenistusele ajakirja elektroonilise vormi koos kogu selles sisalduva teabega.

Käibemaksu mahaarvamine USN-i alusel

Arutagem nüüd kõiki käibemaksu maksvaid "lihtsustajaid" muret tekitavat teemat: kas lihtsustatud maksuhalduril on õigus maksusoodustusele? Ühemõtteline vastus on ei. Isegi kui sul on olukord, kus sa muutud käibemaksukohustuslaseks (esitanud ostjale käibemaksu arve, importinud kaupa välismaalt vms), ei saa sa käibemaksu mahaarvamist taotleda. Keeldumise aluseks on MKS artikkel, mille kohaselt saab mahaarvamist ainult käibemaksukohustuslane, “lihtsustaja” aga mitte.

Mida peaks tegema "lihtsustatud" inimene, kes soovib hoida suurklienti, kuid ei taha kanda maksuarvestuse, maksu maksmise ja aruannete esitamise kohustust? Üks võimalus on pakkuda kliendile allahindlust. Seega hüvitate ostjale käibemaksu summa, mille ta saaks maksu kaudu tagastada, ning näitate ühtlasi üles oma lojaalsust ja koostöövalmidust.

Kinnisvarahalduri kaudu mahaarvamise saamine

Selline olukord võib tekkida organisatsioonide või üksikettevõtjate puhul, kes kasutavad skeemi "sissetulek miinus kulud". Usaldushalduslepingut sõlmides saab "lihtsustaja" väljastada halduri kaudu käibemaksuga arveid. Seega eraldab USN-schik kauba- ja rahavood: käibemaksuta tehinguid teostab ja arveldab iseseisvalt ning käibemaksu maksvate partneritega käib tegevusi läbi juhi.

Näide nr 2.

LLC "Svetlana" müüb õmblustarvikuid, omab oma kauplustekett. Svetlana rakendab oma kauplemistegevuse raames lihtsustatud maksusüsteemi (tulud miinus kulud). Seoses Svetlana müügimahu vähenemisega suleti 2 müügikohta. Oma ruumid, mida varem kasutati kauplusena, anti nende rendile andmiseks üle Basis OÜ usaldushaldusse. Esitame teabe Svetlana käibemaksu mahaarvamise võimaluse kohta tabeli kujul.

OSNO-le üleminekul käibemaksu tagastamine

Võimalik on olukord, kui USN-schik kavatseb minna üle OSNO-le, deklareerides näiteks kauba importimisel tekkinud käibemaksusumma mahaarvamist. Kas "lihtsustaja" tegevus on antud juhul seaduslik? Skeemi "6% tulu" kasutavad organisatsioonid ei saa OSNO-le üleminekul arvestada käibemaksu mahaarvamistega, kuna nad ei arvestanud lihtsustatud maksusüsteemis oma tegevuse käigus kulusid. Kui USN-schik kasutab skeemi "sissetulek miinus kulud", on tal kõik võimalused käibemaksu mahaarvamiseks, siis ainult siis, kui neid kulusid "lihtsustuse" kohaldamise perioodil arvesse ei võetud.

Käibemaksu arvestamine ühtse maksu arvestamisel

Nagu näha, siis "lihtsustatud" ei ole palju võimalusi tasutud käibemaksu tagastamiseks. Kuid maksuseadustiku muudatused, mis jõustusid 01.01.16, annavad ettevõtjale õiguse vähendada ühtse maksu summat tasutud käibemaksu tõttu lihtsustatud korras. Mehhanism toimib järgmiselt: ülekantud maksusumma kantakse aruandeperioodi kuludesse, misjärel arvutatakse ühtne maks käibemaksusummaga vähendatud baasi alusel. Tuleb märkida, et see skeem on kohaldatav üksikettevõtjatele ja juriidilistele isikutele süsteemis "tulud miinus kulud".

Näide nr 3.

IP Sviridov müüb elektrikaupu jaemüügis läbi Svet kaupluse. 2016. aastal moodustas Sviridovi tulu 704 620 rubla. Sviridov võttis arvesse kulusid:

• Ruumide rent kauplusele "Light" - 203 400 rubla;
• Kommunaalkulud - 33 800 rubla;
• Materjalide ost - 47 300 rubla;
• Tasutud käibemaks - 24 470 rubla.

Ühtse maksu arvutas Sviridov järgmiselt:

(203 400 rubla - 33 800 rubla - 47 300 rubla - 24 470 rubla) * 15% = 14 674 rubla.

Küsimus Vastus

küsimus : Faza LLC ja Globus LLC sõlmisid komisjonilepingu, milles Faza tegutseb komisjoniagendina. Faza LLC kasutab lihtsustatud maksusüsteemi ja väljastab Globusele käibemaksuarveid. Kas faasil on käibemaksukohustused?

Vastus : Ei, see olukord on erand. Kaupade (teenuste) müümisel ettevõtete - Vene Föderatsiooni residentide - vaheliste vahenduslepingute alusel ei ole komisjoni esindajal käibemaksukohustusi.

küsimus: IP Sergeev kasutab USN-i. Plasma LLC-ga (töötab OSNO jaoks) sõlmitud lepingu alusel omandab Sergeev partii kirjatarbeid. Kuidas Sergejev käibemaksu maksab?

Vastus: Kuna Plasma töötab OSNO-s ja on käibemaksukohustuslane, siis eraldab organisatsioon Sergejevile väljastatud arvel käibemaksu summa. Sergeev tasub arve (summa koos käibemaksuga), Sergeevil maksukohustusi ei ole (ei ole vaja täiendavalt maksu üle kanda ja deklaratsiooni esitada).

küsimus: Master LLC kasutab lihtsustatud režiimi. "Magister" ja Samara linna administratsioon sõlmisid riigivaraks olevate ruumide rendilepingu (Ülikooli hoone ruumide osa üürimine kaupluse majutamiseks). Millised käibemaksukohustused on Meistril?

Vastus: "Meister" peab tasuma riigivara kasutamise tulemusena saadud tulult käibemaksu. Meistril ei ole käibemaksu mahaarvamise õigust nagu kombeks.

Käibemaks ja lihtsustatud maksusüsteem

Maksumaksjad, kes läksid "lihtsustatud" peale, käibemaksu ei maksa. Kuid kahjuks pole kõik nii lihtne. Pärast selle artikli lugemist olete selles veendunud.

Niisiis, millal "lihtsustajatele" tuleb maksta käibemaksu? Esiteks jäävad nad selle maksjateks, kes impordivad kaupu. Teiseks ei vabastanud neid keegi maksuagendi kohustustest. Kolmandaks, kui nad peavad lihtühingu tegevuse kohta üldist arvestust, peavad nad tasuma käibemaksu ja väljastama arveid.

Ja seda ainult seaduse järgi... Ja vahel seavad firmad ise (vahel teadmatusest ja vahel tahtlikult) end olukordadesse, mis sunnivad makse maksma.

Nüüd iga olukorra kohta üksikasjalikumalt.

Kauba impordi käibemaks

Artikli lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11, mis vabastab "lihtsustajad" mitmete maksude, sealhulgas käibemaksu tasumisest, sisaldab siiski väikest klauslit: "... välja arvatud käibemaks, mis tuleb tasuda ... kauba tollile importimisel. Vene Föderatsiooni territooriumil." Millises järjekorras tasuda, milliseid soodustusi näevad ette kehtivad maksualased õigusaktid - kõik see on sätestatud artiklis. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 150, 151 ja 160.

Välismajandustegevuse arvestus on alati olnud ja jääb eliidi osaks. Mitte igal raamatupidajal pole kogemusi valuutatehingute arvestuse, erinevate tollimaksete arvestamise ja tasumise ning ekspordi-impordilepingute täitmisega. Seega, kui pidite kogu selle majandusega tegelema ja olete siin uus, olge väga ettevaatlik! Seal on palju "lõkse".

Seega töötab teie organisatsioon lihtsustatud süsteemil ja impordib. Kõigepealt kontrollige, kas teie kaup on "impordi" käibemaksuga maksustatav. Maksust vabastatud kaupade loetelu on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 150. Nende hulgas: meditsiiniseadmed, proteesid ja ortopeedilised tooted, prillid (v.a päikeseprillid), läätsed ja raamid, meretooted.

Oletame, et olete veendunud, et peate makse maksma. Seega tuleb maksubaasi eest hoolt kanda. Kuidas seda määratleda, on selgitatud artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 160. Alus koosneb tolliväärtusest, tollimaksust ja aktsiisidest (aktsiisikauba impordi korral).

Pakume lühikest tutvustust.

Seega on kaup kohale toimetatud ja paigutatud ajutise ladustamise lattu (TSW). Importija, olles tasunud tollimaksu, "impordi" käibemaksu ja tollitariifi, peab 15 päeva jooksul esitama tollile tollilasti deklaratsiooni (CCD) koos dokumentidega. See kord on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikkel 129.

Märge. See võib sisaldada arvet, pakkimisnimekirja, spetsifikatsioone, tehingupassi, tootja hinnakirja jne.

Kauba lepingujärgne maksumus (nn arve väärtus), mis on väljendatud lepingu valuutas, konverteeritakse rubladesse tollideklaratsiooni esitamise päeval kehtiva Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel. . Sellele lisandub kauba sisseveo lisakulude summa (saatekulud, kindlustus jne) ning saadakse arvutamiseks vajalik tolliväärtus. (Viide: USA dollaritesse ümberarvestatud tolliväärtust nimetatakse statistiliseks väärtuseks.)

Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 30. novembri 2001. aasta dekreediga N 830 kinnitatud välismajandustegevuse kaupade nomenklatuurile (TN VED) ja 21. mai 1993. aasta tollitariifiseadusele N 5003-1 toll ülesanded määratakse. Tollimaksu ja tolliväärtuse kogusumma on "impordi" käibemaksu arvutamise aluseks.

Kõigile sama nime, liigi või kaubamärgiga kaubagruppidele määratakse alus eraldi. Rakendades igale sellisele alusele oma määra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164), saavad nad maksusumma.

Summa koos tollimaksu, käibemaksu ja tollimaksuga kantakse tolliasutuse kontole ning makse lisatakse dokumentide komplektile.

Milliseid vigu saab selles etapis teha?

Noh, esiteks FEACN-i järgi tootekoodi määramisel, mis toob kaasa vea tollimaksus ja sellest tulenevalt veani käibemaksu arvestuses. Pange tähele, et pärast seda, kui CCD on tollile esitanud, on peaaegu võimatu midagi muuta ja kui seal avastatakse valearvestus, on raske tõestada, et tegemist on juhusliku möödalaskmisega.

Ikka üsna sageli käibemaksumääras "viga". Miks jutumärkides? Sest reeglina rakendavad nad alandatud määra ja see pole tegelikult midagi muud kui maksudest kõrvalehoidumine. Selge see, et selliste asjade eest nad pähe patsutama ei hakka.

Nagu juba mainitud, tuleb dokumentide kogum (koos maksekorraldusega) ja tollideklaratsioon esitada 15 päeva jooksul alates kauba tollile esitamise kuupäevast. Teatud asjaoludel võib tähtaega pikendada kahe kuuni – maksimaalne võimalik kauba ladustamise aeg ajutise ladustamise ladudes.

Märge. Eriolukordades võib säilitusaega pikendada kuni nelja kuuni.

Seetõttu peab teil selle perioodi jooksul olema aega käibemaksu ülekandmiseks. Seoses mitteõigeaegse tasumisega (puudulik makse) ei ole võimalik kaupa ajutise ladustamise laost välja viia. Säilitusaja ületamine on juba haldusvastutusega. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku 16.16 kohaselt karistatakse ametnikke sellise rikkumise eest rahatrahviga 100 kuni 200 miinimumpalga ulatuses. Organisatsioone ootavad karmimad sanktsioonid: 500-1000 miinimumpalga suurune rahatrahv koos lattu jäetud kauba konfiskeerimisega või ilma.

Aga siin on kõik välja arvutatud ja makstud. Nüüd peame välja mõtlema, kuidas seda arvesse võtta. Esimene viga, mis siin ootamas on, on see, et ettevõtte lihtsustatud maksusüsteemi raamatupidaja saab tasutud käibemaksu maha arvata. Aga "lihtsustajad" üldjuhul käibemaksu ei maksa, seega muutub selle vähendamisest rääkimine mõttetuks, sh "impordi" maksust tulenev alandamine. Midagi pole teha, aga tagastusavalduse kirjutamisest on kasu. Ja seda kõike kunsti pärast. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170, mis sätestab, et ettevõtted, kes ei ole käibemaksukohustuslased, peavad lisama maksusumma kauba maksumusse. Muide, ka maksuamet räägib sellest.

Märge. Vt Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna kohta 9. märtsi 2005. aasta kirja nr 18-03/3/14822.

Vahepeal artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 (kus on märgitud "lihtsustajate" kulude ammendav loetelu) sisaldab kuni kolme lõiku - 8, 11 ja 22, mille kohaselt saab "impordi" käibemaksu arvesse võtta osana. ühe maksu arvutamisel. Kuidas olla?

Vastavalt lõigetele. 8 kuludes saate arvestada maksumaksja tasutud kauba käibemaksuga. Sobib? Aga kuidas! Seal ei ole ju kirjas, et tarnijale tuleb käibemaks maksta. Tasusime kauba eest, maksime käibemaksu eelarvesse.

Nüüd loeme lk. 11. Kulude hulka kuuluvad tollimaksed, mis kantakse üle kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile. Ja lk. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikkel 318 võrdsustab "impordi" käibemaksu tollimaksetega.

Ja lõpuks, lk. 22 sätestab selgelt, et kulud võivad sisaldada Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaselt makstud maksude ja lõivude summat. Kas maksuseadus ei kohusta meid maksma seda maksu, mida kaalume?

Nagu öeldakse, vali ise...

Ükskõik, millisest küljest vaadata, on maks ikkagi osa maksustamist mõjutavatest kuludest. Küsimus on selles, milline artikkel. Küsi, mis vahet on? Aga mis.

Kui see on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 või selle lõiked. 8 lk 1 art. 346.16, siis läheb maks arvesse alles müügihetkel. Tõepoolest, alates 1. jaanuarist 2006 sisaldab maksuseadustik selgeid nõudeid kaupade ostuhinna mahakandmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17). Kaubad on kuludesse kantud nende realiseerimisel.

Kui valime pp. 11 või 22 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16, siis vastavalt viitele art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt arvatakse maks kuludesse kohe pärast tasumist (punkt 2) summas, mille maksumaksja tasus (punkti 3 punkt 2). Pange tähele, et Venemaa rahandusministeeriumi 11. mai 2004. aasta kirjas N 04-03-11 / 71 on lõikeid lubatud kohaldada. 22.

Märge. Kuludes sisalduv käibemaks määratakse arvutusega (vt Venemaa Rahandusministeeriumi 28. aprilli 2006. a kiri N 03-11-04 / 2/94).

Peame kinni tõsiasjast, et kuna kõiki seaduse ebaselgusi tõlgendatakse maksumaksja kasuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 3), peate seda tegema sama kasumlikult, kuid samal ajal. alati valmis maksuhalduriga tihedalt suhtlema.

Lõpetuseks ära unusta ka käibedeklaratsiooni esitamist, sest pärast maksu tasumist tuleks sellest maksuhaldurit teavitada. "Lihtsustajad", kes tavaliselt käibemaksu tasumise pärast muret ei tunne, unustavad selle sageli ära. Muidugi ei räägi me veteranidest maaletoojatest, vaid uutest tulijatest või neist, kes impordivad kaupa ebaregulaarselt. Kuid tagajärjed on kõigile ühesugused. Deklaratsiooni hilinenud esitamise eest ähvardab trahv 5% maksust iga kuu, alates deklaratsiooni esitamise viimasest päevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 119). . Trahv ei tohi aga ületada 30% maksust ja olla väiksem kui 100 rubla.

Märge. Kui hilineb rohkem kui 180 päeva, suureneb trahv (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 2).

Tuletame meelde, et ettevõtted, kes ostavad kaupu välismaalt mitte ainult riigisiseseks edasimüümiseks, vaid ka täiesti erinevatel eesmärkidel, võivad puutuda kokku "impordi" käibemaksuga. Et mitte sattuda hätta, nagu me juba ütlesime, uurige hoolikalt maksust vabastatud kaupade nimekirja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 150). Näiteks kui üks ettevõtte asutajatest ostis põhikapitali sissemaksena kõrgtehnoloogilisi seadmeid, siis ei pea käibemaksu arvutama ja maksma. Tõepoolest, vastavalt par. 7 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 150 kohaselt seda kaubandustoimingut maksu ei võeta.

Lisaks on oluline tollirežiim, mille alla imporditud kaup suunatakse. Sõltuvalt sellest makstakse maks kas täielikult (kauba vabasse ringlusse lubamise viis ja sisetarbimiseks töötlemise viis) või osaliselt (ajutise impordi viisid, töötlemine väljaspool tolliterritooriumi) või mitte. üldse tasutud (transiit, tolliladu, reeksport) .

Märge. Vt artikli lõiget 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 151.

Kui "lihtsustaja" on maksuagent

Seega peame meeles, et lihtsustatud maksusüsteemiga tegelevad organisatsioonid (ettevõtjad) ei ole maksuagendi kohustustest vabastatud. Ja millal tekivad sellised kohustused seoses käibemaksuga?

Märge. Vt artikli 5 lõiget 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11.

Esiteks, kui tegemist on kaupade (tööde, teenuste) omandamisega Vene Föderatsiooni territooriumil välismaistelt isikutelt, kes ei ole registreeritud meie riigi maksuametis.

Märge. Vt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 161.

Teiseks riigiasutustelt ja administratsioonilt (kohalikud omavalitsused) föderaalse (munitsipaal- jne) vara rentimisel.

Kolmandaks, kui ettevõttel on õigus müüa Vene Föderatsiooni territooriumil konfiskeeritud vara, omanikuta väärisesemeid, aardeid jms.

Ja neljandaks vahendusteenuste osutamisel (arveldustes osalemisega) välisriigi isikule, kes ei ole registreeritud Venemaa maksumaksjana.

Millised on levinumad vead?

Võib-olla on kõige tavalisem olukord, kus organisatsioon unustab, et tegemist on maksuagendiga.

Näide 1. OÜ "Phoenix" (töötab lihtsustatud maksusüsteemi kallal, maksustamise objektiks on tulu) kutsus välismaise ärikooli esindajad oma töötajaid koolitama, tasudes lepingu alusel 2000 eurot. Kool ei ole Venemaa maksuametis registreeritud. Kas LLC "Phoenix" tegevuses on kõik õige?

Kui haridusteenuseid osutatakse Venemaa territooriumil, tunnustatakse seda nende rakendamise kohana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 148). See tähendab, et määratud toiming on käibemaksukohustuslane (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146); Venemaa poolt tunnustatakse selle maksu arvutamisel ja eelarvesse maksmisel maksuagendina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 lõiked 1 ja 2).

Seega tuli lepingu summa kanda ärikooli pangakontole, arvates maha käibemaksu.

LLC "Phoenix" jättis täitmata käibemaksuagendi kohustused, mille tulemusena laekus eelarvesse vähem kui 305,08 euro ekvivalent (2000 eurot x 18% : 118%).

Teine viga on maksubaasi ja sellest tulenevalt ka maksu vale määratlemine.

Näide 2. Üksikettevõtja S.S. Aleksandrov sõlmis vallavara üürilepingu. Üür on 2360 rubla. kuus. Ettevõtja arvestas käibemaksu järgmiselt: 2360 rubla. x 18% = 424,80 RUB Kus on viga?

Lugesime hoolikalt artikli artikli 3 lõiget 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 161: "Kui ... kohalikud omavalitsused annavad üürile ... munitsipaalvara ..., määratakse maksubaas üürisummana, sealhulgas maksud." See tähendab, et 18% käibemaks on juba üürihinna sees, mis tähendab, et maks tuleks arvutada järgmiselt: 2360 rubla. x 18% : 118% = 360 rubla.

Kui "lihtsustaja" on lihtseltsingu liige

Siin on veel üks olukord, kus lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud organisatsioonist või ettevõtjast saab käibemaksukohustuslane. Me ei lasku praegu üksikasjadesse. Analüüsime ainult kõige olulisemat ja kahjuks väga levinud viga.

Näide 3. Kaks organisatsiooni ja üks üksikettevõtja sõlmisid lihtühingulepingu. Samal ajal on organisatsioonide põhitegevus üldise maksustamisrežiimi all ja ettevõtja jaoks - lihtsustatud.

"Seltsimehed" leppisid kokku, et ühistegevus toimub lihtsustatud süsteemis, et vältida käibemaksu tasumist. Raamatupidamine ja maksuarvestus usaldati ettevõtjale.

Pöördume Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12. Selles on kirjas, et lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud organisatsioone ja üksikettevõtjaid tunnustatakse üksikute maksumaksjatena. Organisatsioonide all mõistetakse juriidilisi isikuid koos nende filiaalide ja esindustega. Töö lihtsa seltsingulepingu raames toimub ilma juriidilist isikut moodustamata (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1041), seetõttu on Ch. Sellele ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2. "Lihtsustatud" valik on põhjendamatu. See on jäme rikkumine!

Seega on meie puhul ainus võimalus üldine režiim. Täisväärtusliku tehingutes osalejana peab lihtühing väljastama klientidele käibemaksuarveid, tasaarvestama tarnijatele tasutud käibemaksu ja kandma vahe eelarvesse. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174.1 kohaselt vastutab selle eest seltsingu liige, kellele on usaldatud üldarvestuse pidamine. Ja kui nagu antud näite puhul tema põhitegevus ei ole käibemaksukohustuslane, siis ühisettevõtte raames ta selle maksu ka maksab.

Märge. Ühistegevuse käibemaksu tasumise kohta vaata Venemaa Rahandusministeeriumi 21. veebruari 2006. a kirja nr 03-11-04/2/49.

Seaduse mittetundmine ei vabasta ... käibemaksu tasumisest

Juhtub, et organisatsioon on läinud üle üldiselt maksustamisrežiimilt lihtsustatud režiimile, kuid jätkab inertsist arvete väljastamist. Milleni see viib?

Noh, esiteks, vastavalt artikli lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 kohaselt tuleb eraldatud käibemaks kanda eelarvesse. Teiseks on loomulikult võimatu seda käibemaksu "sisendi" võrra vähendada. Kolmandaks peaksite esitama maksuhaldurile käibedeklaratsiooni. Ja neljandaks, eraldatud käibemaksu ei saa maksubaasis arvesse võtta.

Maksuhaldurid (vt nt Venemaa maksuministeeriumi 15. septembri 2003. aasta kirja N 22-1-14 / 2021-AZh397) viitavad asjaolule, et artiklis 1 esitatud suletud kulude loetelus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 kohaselt ei ole ekslikult väljastatud arve tõttu käibemaksu tasutud. Rahandusministeerium lähtub lõigetest. 22 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16, mille kohaselt kulud sisaldavad kehtivate õigusaktidega kehtestatud makse. Mis siin vaielda: "lihtsustajad" saavad kuludes arvestada ainult neid makse, millest nad ei ole vabastatud (04.16.2004 kiri N 04-03-11 / 61).

Selge on see, et sellisest käibemaksust tulu on võimatu vähendada (jällegi ametliku versiooni järgi). Kuigi siin pole kõik nii hull, sest vahekohtupraktika on välja kujunenud maksumaksjate kasuks. Kohtunikud tuginevad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41, mis tunnustab tuluna maksumaksja majanduslikku kasu. Ja mis kasust saab rääkida, kui ostjalt laekunud maks eelarvesse kantakse?

Märge. Vt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 12. oktoobri 2005. aasta resolutsioon N A66-1094 / 2005.

Kuidas muidu saab välja tulla, et "lihtsustatud" peab oma tahte vastaselt käibemaksu tasuma?

Näide 4. Krauz LLC töötab USN-il. Oma toodete müümiseks sõlmis ettevõte vahendustasu lepingu Sindbad CJSC-ga.

CJSC "Sinbad" müüs kauba ostjale enda nimel, väljastades arve koos määratud käibemaksuga. See arve edastas reeglite kohaselt kommitendile (OOO "Crause").

Viga (kuigi see pole isegi mitte viga, vaid pigem prohmakas) on tavaline: komissanti ei hoiatatud kommindi maksurežiimi eest. Tagajärjed - pühendunu poolt "lihtsustatud" käibemaksu tasumine eelarvesse.

Ja siin on minu enda puudujäägi tulemus.

Näide 5. Üksikettevõtja S.A. Lihtsustatud maksusüsteemis töötav Korostylev (maksuobjektiks on tulud miinus kulud) esitas Tim Light LLC-le oma teenuste eest arve 11 800 rubla. (ilma käibemaksuta).

Saanud konto väljavõtte ja pangatähisega maksekorralduse, avastas ettevõtja, et real "Makse eesmärk" on märgitud: "koos käibemaksuga - 1800 rubla." Seejärel kandis ta määratud summa eelarvesse ja esitas maksuhaldurile käibemaksu deklaratsiooni. Kas see oli vajalik?

Pange tähele: ettevõtja väljastas arve ilma käibemaksu määramata, kuid arvet ei väljastanud. Seetõttu ei pidanud ta käibemaksu tasuma.

Märge. Samadel põhjustel ei ole Team Light LLC-l õigust seda käibemaksu maha arvata.

Ja mida tuleks teha? Vajalik oli pöörduda ostja (Team Light LLC) poole palvega saata kiri, milles täpsustada makse eesmärki. Näiteks see. "Maksekorralduses N 124 15.06.2006 väljal" Makse otstarve "peaks olema järgmine:" Tasu teenuste eest vastavalt lepingule N 57 kuupäevaga 06.01.2006. Ilma käibemaksuta".

Pange tähele, et igal juhul ei kohaldata ettevõtja suhtes sanktsioone.

Esmapilgul võib see tunduda kummaline, kuid mõnikord eraldab "lihtsustaja" meelega käibemaksu ja väljastab arveid. Ja seda tehakse selleks, et saavutada eelis konkurentide ees ja meelitada ostjaid. Käibemaksu “kaotamine” on tal ju kahjumlik ja kui muud asjaolud on samad, valib ta meelsamini tarnijat, kes töötab üldise maksusüsteemi kallal. Kui seaduslik see samm on?

Maksuameti hinnangul (ja siin ei saa nendega nõustuda) ei ole organisatsioonidel ja ettevõtetel õigust "keelduda mittekäibemaksukohustuslaseks tunnistamisest ja klientide nõudmisel vabatahtlikult käibemaksu tasumisest. " Tõsi, maksuseadustik ei näe ette sanktsioone selliste veidruste eest nagu omal algatusel (nende tingimuste täitmisel) maksude tasumine.

Märge. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 08.07.2005 kirjas N 19-11 / 48885.

Seetõttu on trikk kasutu (kui just eelarvet ei täiendata). Siin on väljavõte samast föderaalse maksuteenistuse kirjast: "Selliste äriüksuste poolt ostjatele arvel ebaseaduslikult esitatud käibemaksu ei aktsepteerita ostjalt mahaarvamiseks." Seisukoht on meie arvates väga vastuoluline. Kuid paraku nõuab oma õiguse kaitsmine maksumaksjatelt (nii müüjatelt kui ostjatelt) üsna palju vaeva, aega ja raha. Seega peaksid “lihtsustajad” enne otsuse langetamist, kas väljastada spetsiaalse käibemaksuga arve või mitte, kõiki asjaolusid tõsiselt kaaluma.

Kirjandus

1. Lihtsustatud maksusüsteem: käibemaksu arvestamine ja tasumine ("Finantsleht", 2006, N 11)
2. Käibemaksu rakendamine väikeettevõtete poolt, kes on üle läinud maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemile ("Finantsleht. Piirkondlik number", 2005, nr 22)
3. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate väikeettevõtjate põhivara arvestus ("Finantsleht. Piirkondlik number", 2006, nr 27)
4. USN: maksuagendi kohustused käibemaksu ja tulumaksu osas jäävad alles ("Finantsleht. Piirkondlik number", 2006, nr 27)
5. Uus vana patent: reeglid ettevõtjate poolt patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks ("Uus raamatupidamises ja aruandluses", 2006, N 13)
6. Finantsaruannete vormid: täitke lihtsustatud maksusüsteemiga ("Lihtsustatud", 2006, N 7)

Õpetamine

Vajad abi teema õppimisel?

Meie eksperdid nõustavad või pakuvad juhendamisteenust teile huvipakkuvatel teemadel.
Esitage taotlus märkides teema kohe ära, et saada teada konsultatsiooni saamise võimalusest.

Käibemaks USN-i alusel enamikul juhtudel ei pea te maksma ja kõik teavad seda. Samal ajal on teatud tingimused, mille korral on vaja koguda ja eelarvesse üle kanda käibemaks USN-i alusel, hoolimata levinud tavast. Meie artiklis vaatleme, millised need tingimused on.

Lihtsustamise kui erirežiimi eripära, kas lihtsustamisel on käibemaks

Üks peamisi piiranguid maksude tasumise lihtsustatud korra rakendamisel on müügist ja muudest allikatest saadava tulu maksimaalne suurus. 2016. aastal kehtestati lihtsustatud maksusüsteemi kasutada soovijatele selle parameetri piirmäär 79,74 miljoni rubla tasemel. Tuleb meeles pidada, et seda näitajat korrigeeritakse igal aastal deflaatori koefitsiendiga.

Lisaks nimetatud põhikriteeriumile on veel kaks piirangut:

• keskmine töötajate arv ei tohiks ületada 100 ühikut;
• põhivara jääkväärtus peaks jääma 100 miljoni rubla piiresse.

Maksustatav objekt võib olla kas tulu eraldi või tulu miinus kulud. Käibemaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel, samuti muid fiskaalmakseid (kasumimaks, üksikisiku tulumaks, kinnisvaramaks) ei maksta, need kõik asendatakse ühe eelarveülekandega ühe maksuna.

Käibemaksuga töötamine lihtsustatud süsteemi kallal 2016. aastal: kas lihtsustatud maksusüsteemil peaks olema käibemaks

Nagu eespool märgitud, Käibemaks USN-i alusel ei sisaldu eelarves. Ettevõtted või üksikettevõtjad USN käibemaks neid ei eraldata saadetistes dokumentides ja arveid ei väljastata. Kui nad siiski väljastavad arve ja määravad sellele käibemaksu, on neil kohustus kanda eraldatud maks eelarvesse. Kirjeldatud kohustuse täitmisest keeldumise korral ähvardab ettevõtteid või üksikettevõtjaid karistused.

Organisatsioonid on sunnitud maksma Käibemaks USN-i alusel jooksval perioodil on vajalik esitada kõik sellega seotud aruandlused ja alati elektroonilisel kujul.

Alates 2015. aastast peab aruandlus sisaldama arvete andmeid. Lisaks peavad vahendajad, kes ei ole liigitatud maksuagendiks, kuid kes aktsepteerivad ja väljastavad arveid, kohustatud esitama maksuametile arvete registreerimise päevikuid omamoodi aruandlusena. Käibemaks koos lihtsustusega. Selliste aruannete edastamisel ei pruugi teil tekkida raskusi käibemaks peal lihtsustatud kui selline vahendaja sõlmib tarnijaga kokkuleppe, et ta arveid ei väljasta.

Kohustus loetleda Käibemaks USN-i alusel ei teki, kui partner valib selle makse- ja arveldusdokumentides. See järeldus tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 18. novembri 2014 kirjast nr 03-07-14 / 58618.

Pealegi, kui mõelda probleemile USN ja käibemaks, tuleb märkida, et lihtsuste 0% määra kohaldamine ei vaja kinnitust.

Võib märkida, et 2016. aastal läks selles küsimuses paremaks lihtsustatud ettevõtete olukord. Eelkõige juhul, kui ettevõte partneri soovil arvetel märgib Käibemaks USN-i alusel objektiga “Sissetulek” ei pea ta seda perioodi lõpus maksustamisbaasi arvestama, st tulusumma arvestatakse ilma käibemaksuta. Varem (kuni 2016. aastani) arvati dokumentides eraldatud käibemaks lihtsustatud ettevõtte tulude hulka. Käibemaks USN-i alusel"tulu miinus kulud" režiimiga ei arvestata ka tulude hulka, samas ei suurenda maks kulude suurust.

Lihtsustatud maksusüsteem: käibemaks välismaalt pärit tarnete korral

Kui vara on saadud lepingu alusel välisriigi territooriumilt, arvestatakse ja tasutakse Käibemaks USN-i alusel, kuna selline kohustus tekib kõikidel organisatsioonidel, olenemata maksustamisrežiimist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2). Käibemaksu summa siin määratakse lepingujärgse koguväärtuse alusel, koos tollimaksude ja aktsiisidega tehakse ülekanne tolliteenistuse arvele. Ettevõte peab kauba kättetoimetamisest aru andma koos tollidokumentide esitamisega maksuhaldurile, dokumendid kõigi tollimaksude ja maksude tasumise kohta hiljemalt 15 päeva jooksul pärast kauba esitamist tolliametnikele.

Kuidas maksuagendid lihtsustatud maksustamise kallal töötavad: käibemaksuga või ilma

Juhtumid, mil lihtsustatud süsteemis oleva ettevõtte võib tunnistada agendiks ja sundida käibemaksu koguma ja tasuma:

• Kaupade, tööde, teenuste ostmine välismaistelt ettevõtetelt, kellel ei ole Venemaal filiaale.
• Riigiettevõtete vara kasutamine hüvitataval alusel. Maksustamise objektiks on rent.
• Konfiskeeritud esemete, millel pole omanikku, või ostetud vara, aarete müük.

Lihtsustatud eelarvestamine: kas käibemaks tekib lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" alusel?

Lepingu sõlmivad ettevõtted koostavad enne ehituse algust kalkulatsioonidokumentatsiooni, milles on märgitud tööde maksumus, masinate ja seadmete ülalpidamiskulud ning kasumi kogusumma. Kuidas Käibemaks ja lihtsustus 2016. aastal ehituseelarvete koostamisel?

Tarnijate dokumentides eraldatud käibemaks võetakse üldkorras kalkulatsioonis eraldi arvesse nn piiratud kulude osana. Lihtsustatud ettevõtete puhul kehtib aga teistsugune kord: nad märgivad tasutud maksusumma asemel käibemaksu hüvitise summa. Hüvitise suurus määratakse valemiga

(Cm + (Se - Szm) + Hp × 0,1712 + Sp × 0,15) × 0,18,

Cm - materjalide maksumus;

Ce - mehhanismide ja seadmete hoolduskulud;

Szm - mehaaniku töötasud;

Нр - üldkulud;

Cn - kasum vastavalt hinnangule.

Tulemused

Küsimusele kas nad maksavad käibemaksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel, võib vastata eitavalt. Siiski tuleb arvestada, et võib ette tulla olukordi, kus seda on siiski vaja teha, s.t. käibemaks ja lihtsustatud mõisted, mis ei välista üksteist.

Riigi majanduspoliitikas on suund, mis seisneb keskmise suurusega ettevõtete meelitamises hanke- ja eelarveprogrammidesse. Seetõttu on neil lubatud teha tehinguid käibemaksuga arvetega.

Kuid sellises olukorras satuksid "lihtsustajad" ise "topeltmaksustamise" ebasoodsatesse tingimustesse. Esiteks tuli arvel näidatud käibemaks tasuda föderaalsele maksuteenistusele ja teiseks lisada see oma tuludele. Arvestades seda õiguslikku vastuolu, tehti maksuseadustikus muudatused.

Kuidas arve väljastatakse

On kaks vormi: käibemaksuga ja ilma maksuta.

Andmed, mis kajastuvad arvel:

1. Väljastamise kuupäev ja arve number.
2. Maksumaksja kood (TIN).
3. Firma, eraettevõtja andmed.
4. Aadress, kus ettevõte on registreeritud.
5. Saaja andmed ja aadress.
6. Makseviis ja valuuta, milles makse tehakse

Veergudesse 7, 8 ärge pange kindlasti nulli, vaid sisestage "ilma käibemaksuta". Dokumendile peab alla kirjutama juhataja, raamatupidaja.

Lihtsustatud süsteemis käibemaks tasutakse maksuseadustikus ettenähtud viisil. Peamisi juhtumeid on kaks.

Kõik kaupade impordiga seotud toimingud. Kui kaup tuuakse välismaalt, siis tuleb tasuda kõik imporditollid pluss.

Juhtumid, kus tegevusi teostatakse ühiselt teiste ettevõtetega(kauba ostmine teatud osades, ühislepingud, kontsessioonid jne): ettevõtte maksuagendina tegutsemisel tasutakse täiendavalt käibemaksu.

Tolliliitu kuuluvate riikide arvutusvalem:

kauba hind + maks + aktsiisimäär = koguväärtus

kogumaksumus * käibemaksumäär = käibemaksu summa

Kaupade import EList:

tehingu (lepingu) hind + aktsiis seda tüüpi tootelt = kogumaksumus

koguhind * käibemaksumäär

Maksuagendi firma

Ettevõte on kohustatud kandma käibemaksu riigile maksuagendile üle järgmistel juhtudel:

1. Riigivara üürimisel. Tasuda saab üürileandja kaudu, kui lepingus on hinna sees käibemaks. Kui on eraldi üürisumma ja käibemaksu summa, siis peab üürnik maksu üle kandma.
2. Tegevuses välismaiste ettevõtetega, mis ei ole registreeritud föderaalses maksuteenistuses, tuleb tasuda käibemaks. See võib olla kaupade ostmine, huvide esindamine vahenduse korras vms.
3. Kui firma ostab riigivara või vara.
4. Kohtu poolt võõrandatud vara, konfiskeeritud kauba ja väärisesemete müük.

Selliste tehingute ja lepingute sõlmimisel on ettevõtetele käibemaksu tasumine lihtsustatud süsteemis kohustuslik.

Maksekorraldus

"Lihtsustaja" on kohustatud väljastama arve koos käibemaksuga 5 päeva jooksul alates saatmise, tehingu, ettemaksu laekumise kuupäevast.

Üüri puhul väljastatakse 5 päeva jooksul arve “Riigivara rent”, tehakse kanne käibemaksukohustuslasena registreerimise päevikusse. Üür sisaldub kuludes.

Sama registreerimisprotseduur kehtib ka olukordades, kus "lihtsustaja" tegutseb maksuagendina. Maksusumma kantakse üle enne järgmise kuu 20. kuupäeva.

Kauba importimisel tehakse arvestus vastavalt tollialaste õigusaktide reeglitele. ei ole vaja väljastada, kuna arvutus toimub vastavalt tollieeskirjadele. Erandiks on kaubad Valgevenest ja Kasahstanist. Siin kehtib tasumine nagu sisearvetega (tasumine enne 20. kuupäeva), esitatakse ainult erideklaratsioon (kaudsete maksude kohta).

Kuni 25. päevani pärast kvartali lõppu esitatakse käibedeklaratsioon, kuhu kantakse kõik käibemaksuga arvete summad. Seni tuleb makse maksta. Käibemaksu summasid tulude raamatus ei arvestata.

Millistel tingimustel saate USN-ile üle minna

Saate teha ülemineku USN-ile kord aastas. Näiteks 2020. aastal üleminekuks oli vaja maksuametit teavitada enne 2019. aasta lõppu. Selleks on olemas spetsiaalne taotlus vormil "Teade lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust".

Ülemineku määravaks tingimuseks on ettevõtte majandustulemustele kehtestatud piirid. Olgu öeldud, et 2019. aastaks tõstis riik künnist.

Eraldada järgmised aruandlusmõõdikud eelmise aasta kohta:

1. Möödunud aasta algusest kuni avalduse esitamiseni ei tohiks tulu ületada 120 000 000 rubla (maksimaalse sissetulekuga 9 000 000 rubla).
2. Vajalik on hinnata ettevõtte põhivara. Mitte rohkem kui 150 000 000 rubla.
3. Kui ettevõte on teiste ettevõtete aktsiaomanik, ei tohiks tema osa olla suurem kui veerand.
4. Töötajate arv ei ületa 100 inimest.

Veendumaks, et saate lihtsustatud maksusüsteemi kallal töötada, peate kirjutama maksuteenistusele taotluse.

Sisendkäibemaks ja tagastus

Sageli peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ostma tooteid või seadmeid ettevõtetelt, mis kasutavad ühtset maksusüsteemi. Sel juhul on hinna sees käibemaks. Tekib küsimus, kas maksu on võimalik tagastada?

Kuna “lihtsustajad” ei ole käibemaksukohustuslased, siis klassikalises mõttes ei saa nad seda maksuteenuse kaudu tagastada. Kuid 2019. aasta eest saate kuludele lisada käibemaksusummad, vähendades sellega maksubaasi ühe maksu tasumisel.

Samal ajal on vaja järgida mitmeid tingimusi:

• "Lihtsustaja" peaks töötama skeemi "Sissetulek miinus kulud" järgi;
• Tarnija arvel tuleb käibemaks esile tõsta;
• raamatupidamispäevikutes on vaja eraldi märkida kauba maksumus ja maks;
• kui me räägime kaupadest, siis tuleb nende eest maksta ja müüa;
• kui ostetakse materjale, siis on vaja maksekinnitust ja neist tuleb midagi teha;
• põhivarade materjalide või seadmete ostmisel tuleb need kapitaliseerida ja kasutusele võtta.

Käibemaksu aruandlus ja deklareerimine

Kui ettevõte väljastab käibemaksuarve, sisestab ta selle sisse. Lisaks tuleb arve väljastamise hetkest tasuda makse ja esitada käibedeklaratsioon eelseisva kvartali 25. kuupäevaks.

Kui maksjatele on üldiselt võimalik ainult elektrooniline deklaratsioon, siis "lihtsustajatele" on see lubatud paberkandjal.

Hilinenud teatamise või rikkumiste eest on ette nähtud vastutus. Tähtaegade rikkumise korral määratakse karistused ( 20-40% summast). Ettevõtjale määratakse ka karistused, olenevalt hilinemise ajast, alustamisest alates 5 ja lõpp 30% (rohkem kui 180 päeva).

Seega makstakse "lihtsustajatelt" trahve samamoodi nagu neilt, kes on üldsüsteemis.

Mida peate rohkem teadma

Tuvastatakse tegevusliigid, mille puhul käibemaksu tasutakse olenemata maksustamissüsteemist: kütus, maagaas, aktsiisikaubagrupp, kallid autod ja mootorrattad.

Kuni 01. juulini 2019 peavad kõik ettevõtjad üle minema veebikassadele. Nad loovad Interneti kaudu otse ühenduse maksuserveriga. Kui Internet pole mingil põhjusel saadaval, pakutakse kassas rahalisi vahendeid, kust saab teavet eemaldada.

Kõik "Uroštšenka" käibemaksu kohta on selles videos.