Reklaamikulude arvestus aastas. Reklaamikulud: arvutame standardi

Viiteteave: “Kasumimaksustamise eesmärgil normaliseeritud kulud” (Materjal, mille koostasid ConsultantPlusi spetsialistid)

REKLAAMKULUD

Allikas: Big Accounting Dictionary

REKLAAMKULUD

maksumaksja muude kulude liik ettevõtte tulumaksuks.

Kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja esindussaalide kujundamiseks, näituse käigus täielikult või osaliselt oma esialgsed omadused kaotanud kaupade allahindluseks. Maksumaksja kulud selliste auhindade loosimise võitjatele massireklaamikampaaniate käigus välja antud auhindade soetamiseks (tootmiseks), samuti tema poolt maksustamis(aruande)perioodil tehtud muud liiki reklaamile, kajastatakse maksustamise eesmärgil. summas, mis ei ületa 1% rakendamisest saadavast tulust.

Allikas: Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia

Reklaamikulud

kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja näitusesaalide kujundamiseks, reklaambrošüüride ja kataloogide valmistamiseks, mis sisaldavad teavet organisatsiooni tehtud ja osutatavate tööde ja teenuste kohta ja (või) organisatsioon ise, kaupade allahindluseks, mis on näituse käigus täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused.

Maksumaksja kulud massireklaamikampaaniate käigus selliste auhindade loosimise võitjatele välja antud auhindade soetamiseks (tootmiseks), samuti kulud tema poolt aruande(maksu)perioodil tehtud muudele ülalnimetamata reklaamiliikidele, kajastatakse maksustamise eesmärgil summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust.

Allikas: Sõnastik: raamatupidamine, maksud, äriõigus

Reklaamikulud

Reklaamikulude arvestus Vastavalt PBU 10/99 lõikele 5 võetakse reklaamikulud arvesse tavategevuse kulude osana. Reklaamikulude alla loetakse raamatupidamises eelkõige kulud: - illustreeritud hinnakirjade, kataloogide, brošüüride, albumite, prospektide, plakatite, reklaamkaartide jms väljatöötamiseks, avaldamiseks ja levitamiseks; — originaal- ja kaubamärgiga kottide näidiste, pakendite, reklaammeenete, valmistatud toodete näidiste arendamine, tootmine ja levitamine; - reklaamid trükis, raadios ja televisioonis, st meedia kaudu; — valgus- ja välireklaam; — reklaamfilmide, videote, filmilindide jms soetamine, tootmine, demonstreerimine; — stendide, siltide valmistamine; — osalemine näitustel, ekspositsioonidel, messidel; — vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja esindussaalide kujundamine; — vitriinides eksponeerimisel oma esialgsed omadused täielikult või osaliselt kaotanud kaupade allahindlus; — massreklaamikampaaniate käigus joonistuste võitjatele määratud auhindade hankimine (tootmine) ja jagamine; — organisatsiooni tegevusega seotud promoürituste läbiviimine; — muud reklaamikulud. Kulu kajastamiseks raamatupidamises peavad olema täidetud mitmed PBU 10/99 punktis 16 sätestatud tingimused. Reklaamikulud, mis põhinevad PBU 10/99 paragrahvil 18, kajastatakse raamatupidamises sellel aruandeperioodil, mil need tekkisid, olenemata nende tegelikust tasumise ajast. Ja vastavalt PBU 10/99 lõikele 7 on reklaamikulud ärikulud, kuna need on otseselt seotud toodete müügiga. Kommertskulud kajastatakse organisatsioonide lõikes eraldi alamkontol kontol 44 “Müügikulud” vastavalt kontoplaanile. Pealegi kehtib see nii kaubandus- kui ka tootmisorganisatsioonide kohta. Reklaamikulude kajastamiseks tavategevuse kuluna peavad teil olema reklaamitööde ja -teenuste teostamist kinnitavad dokumendid: - reklaamiteenuse osutamise leping; — reklaamiteenuste hindade kokkuleppimise protokoll; — välireklaami paigutamise õiguse tunnistus; — reklaamipinna pass; — kinnitatud projekteerimisprojekt; — tehtud tööde (osutatud teenuste) vastuvõtuakt; — reklaamiteenuste agentuuri arved; — reklaamiteenuste eest tasumist tõendavad dokumendid; — nõue-arve ja materjalide väljasaatmise arve; — kauba (valmistoodete) mahakandmise akt; - kauba allahindluse akt. Reklaamikulude maksuarvestus

Allikas: Kõik korralduskulude kohta – universaalne praktiline juhend

Iga ettevõte, organisatsioon või korporatsioon püüab endale võimalikult palju teavet levitada. Tavaliselt on see vajalik tulude suurendamiseks ja kasumi suurendamiseks. Samas langeb lõviosa nendest kuludest trükimaterjalide levitamisele.

Käibemaksu maksustamissüsteem eeldab standardiseeritud ja mittestandardseid reklaamikulusid. Asukoht, koostis ja toode võivad erineda. Reklaamkaupade tootmine Internetis sõltub maksumaksjast. Vaatame neid kulutusi maksustamise seisukohast lähemalt.

Mida tähendavad standardsed ja mittestandardsed reklaamikulud?

1. Raadio- ja televisiooniteenused, otseedastus, sideallikate kaudu – teatud tüüpi mittestandardsed reklaamikulud.

2. Stendid, samuti eritellimusel valmistatud spetsiaalsed stendid.

3. Trükitooted, mida saab levitada messidel, näitustel, aga ka üritustel, kus on suured rahvamassid ja tihe liiklus.

Standard

• sündmuste reklaamimiseks meedias (sealhulgas trükis, raadios ja televisioonis edastatavad reklaamid), teabe- ja telekommunikatsioonivõrkude, samuti filmi- ja videoteenuste jaoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, lõige 2, lõige 4) ;

• valgus- ja muu välireklaami jaoks, sealhulgas reklaamstendide ja stendide valmistamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, lõige 3, lõige 4);

• näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemise, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja esindussaalide kujundamise, reklaambrošüüride ja kataloogide valmistamise, näituse käigus täielikult või osaliselt oma algse kvaliteedi kaotanud kaupade allahindluse eest (paragrahv 4, lõige 4, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264)

• ametlikuks vastuvõtuks (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus);

• esindusürituse või juhtorgani koosoleku toimumiskohta ja tagasi toimetamiseks;

• Rootsi laua teenindamiseks läbirääkimiste ajal;

• organisatsioonis mittetöötavate tõlkijate teenuste eest tasumiseks jne.

Meelelahutuskulude hulka ei kuulu meelelahutuse, puhkuse korraldamise, haiguste ennetamise või ravi kulud.

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikega 2

Vabatahtlik kindlustus mitteriikliku pensionilepingu alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 16)

Tuleks rakendada pensioniskeemi, mis näeb ette pensionimaksete kajastamise mitteriiklikes pensionifondides osalejate isiklikel kontodel

Lepingujärgsed maksed tuleb teha siis, kui osalejal tekib õigus pensionile (näiteks pensioniikka jõudmisel)

Leping peab ette nägema pensionide maksmist kuni osaleja isiklikul kontol olevate vahendite ammendumiseni. Minimaalne makseperiood - viis aastat

Maksimaalse intressisumma, mida saab laenuvõtja kuludesse arvata, määrab:

• või kõrgendatud intressimäärade alusel arvutatud intressisummana EURIBOR, LIBOR, SHIBOR (olenevalt valuuta tüübist) - välisvaluutas laenudele (krediidile)

Kuid isegi kui laenu (krediidi) tegelik intressisumma on ikkagi maksimaalsest väärtusest suurem, saab seda ka kasumi maksustamisel arvesse võtta. Kuid selleks peate põhjendama, et intressimäär ei ületa turutaset. See tähendab, et see vastab turuhinna kriteeriumidele, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 14.3.

Standardid kinnitavad kohalikud omavalitsused organisatsiooni tegevuskohas

Kui selliseid standardeid ei kinnitata - vastavalt rotatsioonilaagri asukoha piirkonnas tegutsevate sarnaste osakondade rajatiste ülalpidamise kulustandarditele

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõigus 32.

Kui rotatsioonilaagri asukoha piirkonnas ei tööta sarnased osakondade rajatised, aktsepteeritakse kulusid tegelike kulude ulatuses (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28. juuli 2008 nr 03-03-06/1 /435)

Kui nõudeõigus loovutatakse enne lepingus sätestatud maksetähtaega

Maksustatavat kasumit vähendava kahjumi maksimaalseks summaks määratakse maksimaalne intressisumma, mida tuleks tasuda laenatud vahendite kasutamise eest ajavahemikul loovutamise päevast kuni lepingus sätestatud tasumise päevani. Lähetusest saadav tulu võrdub laenatud vahenditega. Ja maksimaalse intressisumma saab määrata (organisatsiooni valikul):

• või võttes arvesse vastava valuuta maksimaalset intressimäära vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 lõikele 1.2;

* Saksa osalusega Venemaa organisatsioon saab neid kulutusi tulumaksu arvestamisel piiranguteta arvesse võtta (Vene Föderatsiooni ja Saksamaa Liitvabariigi 29. mai 1996. a lepingu protokolli punkt 3).

** Venemaa Panga baasintressimäära alusel maksimaalse intressimäära määramise korda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2015 (8. märtsi 2015. aasta seaduse nr 32-FZ punkt 2, artikkel 3).

*** Kui nõudeõiguse loovutamise tehing tunnistatakse kontrollitavaks, loetakse selle hinda maksustamisel turuhinnaks tingimusel, et see vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 14.3 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4) sätestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 279). See tähendab, et saamata jäänud tulu suuruse määramiseks tuleb nõudeõiguse loovutamiseks arvesse võtta mitte tegelikku, vaid tehingu turuhinda.

kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja näitusesaalide kujundamiseks, reklaambrošüüride ja kataloogide valmistamiseks, mis sisaldavad teavet organisatsiooni tehtud ja osutatavate tööde ja teenuste kohta ja (või) organisatsioon ise, kaupade allahindluseks, mis on näituse käigus täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused.

Maksumaksja kulud massireklaamikampaaniate käigus selliste auhindade loosimise võitjatele välja antud auhindade soetamiseks (tootmiseks), samuti kulud muudele käesoleva lõike lõigetes 2–4 nimetamata reklaamiliikidele, mille ta teostab ajal. aruandeperioodi (maksustamisperioodi) maksustamise eesmärgil kajastatakse summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 249.

Nagu näeme Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikest 4, arvestavad maksualased õigusaktid kahte tüüpi reklaamikulusid: standardseid ja mittestandardseid.

Lisaks on mittestandardsete reklaamikulude loend suletud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 4 lõiked 2–4). Need kulud aktsepteeritakse maksustamise eesmärgil täies ulatuses. Ülejäänud reklaamikulud normaliseeritakse, nende nimekiri jääb avatuks ja maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse neid summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249.

Müügitulu määratakse kindlaks kõigi laekumiste alusel, mis on seotud rahas ja (või) mitterahas väljendatud kaupade (töö, teenuste) või omandiõiguste eest tasumisega.

Märge!

Müügitulu määratakse sõltuvalt organisatsiooni poolt valitud tulude ja kulude kajastamise meetodist.

Tuletame meelde, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 on tulude ja kulude kajastamiseks kaks võimalikku meetodit:

• tekkepõhine meetod (seda meetodit kasutavad maksumaksjad määravad tulud ja kulud kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 271.272);
• sularaha meetod (reguleeritud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 sätetele).

Organisatsioonid, mis kasutavad tulude (kulude) kajastamiseks kasumimaksustamise eesmärgil tekkemeetodit, võtavad reklaamikulud arvesse muude tootmise ja müügiga seotud kulude osana sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need tegelikult tekkisid, olenemata sularahamaksete ajast. . Kulud kajastatakse nende tekkimise aruandeperioodil, lähtudes tehingutingimustest (kindlate tähtaegadega tehingute puhul) ning tulude ja kulude ühtse ja proportsionaalse tekke põhimõttest (tehingud, mis kestavad rohkem kui ühe aruandluse (maksu)) periood).

Lisaks puudutame ka reklaamiteenuste osutamise hetke (vastavalt reklaamile kulutamise kuupäeva arvestamise) määramise küsimust, kuna praktikas tekivad väga sageli vaidlused reklaamija, reklaamitootja (reklaami levitaja) ja reklaamija vahel. maksuhaldurid.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 272 tunnustatakse tekkepõhist meetodit kasutavate organisatsioonide puhul kulude kandmise kuupäeva, mis on seotud kolmandate osapoolte organisatsioonide reklaamikandjate tootmisel tehtud töö eest tasumisega. ühena järgmistest kuupäevadest:

• arvelduskuupäev vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele;
• arvutuste tegemise aluseks olevate dokumentide maksumaksjale esitamise kuupäev;
• aruande(maksu)perioodi viimane päev.

Vaatame näidet reklaamikulude maksustamise kuupäeva kajastamise hetkest (tekkepõhine). Reklaamikulud dokumenteeritakse (allkirjastatud on tehtud tööde vastuvõtuakt).

Sularahameetodit saavad organisatsioonid kasutada juhul, kui eelmise nelja kvartali keskmine kaupade (tööde, teenuste) müügitulu ilma käibemaksuta ei ületanud igas kvartalis 1 miljonit rubla.

Selliste organisatsioonide puhul loetakse tulu laekumise kuupäevaks raha pangakontodele ja (või) kassasse laekumise, muu vara (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste laekumise, samuti tagasimaksmise päevana. võlga maksumaksjale muul viisil.

Maksumaksja kulud kassameetodil kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Sellest tulenevalt lähevad maksumaksja sularahameetodil reklaamikulud arvesse peale tasumist.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 lõikele 3 määratakse standardsete reklaamikulude arvutamise tulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Kui organisatsiooni tegelikud reklaamikulud ületavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 4 lõikes 5 sätestatud ülaltoodud norme, siis kasumimaksustamise eesmärgil kehtestatud normide ületamise osas ei arvestata neid. kajastatakse toodete (töö, teenuste) tootmise ja müügiga seotud muude kulude või kuludena. Sellised kulud on kulud, mida tulumaksustamisel arvesse ei võeta.

Maksumaksjal on soovitav pidada eraldi arvestust reguleeritud ja mittestandardiseeritud reklaamikulude kohta. Aruande(maksu)perioodi lõpus peab ta võrdlema 1% tulust arvestatud summat mittestandardiseeritud reklaamikulude summaga.

Selleks, et organisatsiooni kantud reklaamikulusid maksuarvestuses kajastataks, peavad need vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele, see tähendab, et need peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Põhjendatud kulude all mõistetakse sel juhul majanduslikult põhjendatud kulusid, mille hindamine on väljendatud rahalises vormis. Kulud tuleb kinnitada dokumentidega, mis on koostatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Kõik kulud kajastatakse kuluna eeldusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.

Maksuõigusaktid jagavad maksumaksja kantud kulud otsesteks ja kaudseteks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318). Reklaamikulud kajastatakse kaudsetena ja sisalduvad täielikult jooksva aruande(maksu)perioodi kuludes.

Maksuarvestus on teabe summeerimise süsteem tulumaksu maksubaasi määramiseks esmaste dokumentide andmete põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313). Need võivad olla raamatupidamisdokumendid, kui need sisaldavad piisavalt teavet tulumaksu maksubaasi määramiseks.

Ja seda ainult juhul, kui maksuarvestuses vara liigid, kohustused või kulud ühtivad raamatupidamisandmetega, siis lisadokumente ei nõuta. Kui raamatupidamisandmete ja maksuarvestuse vahel esineb lahknevusi, on vaja kasutada maksuarvestuse registreid.

Maksuregistrite ühtsed vormid puuduvad ja kui maksuhalduri pakutavad registrid maksumaksjale ei sobi, on tal õigus nende vorm iseseisvalt välja töötada, fikseerides selle organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Analüütiliste maksuarvestuse registrite vormid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

• registreeri nimi:
• koostamise periood (kuupäev);
• töömõõturid;
• äritehingute nimetus;
• nende registrite koostamise eest vastutava isiku allkiri, selle ärakiri.

Näiteks kaalume akna kaunistamisel kasutatud kaupade allahindluste kulude arvestamist. Maksuarvestuses võetakse organisatsiooni poolt akna kaunistamiseks tehtud kulutused täielikult arvesse. Tuleb meeles pidada, et reklaamikulude hulgas võib arvesse võtta kulusid, mis on seotud kaupade allahindlusega, mida kasutati aknakujunduses ja mis selle tulemusena kaotasid täielikult või osaliselt oma tarbijaomadused.

Näide.

Sigma LLC müüb kangaid. Vitriinide kaunistamisel leiti, et vitriin kaunistamiseks kasutatud kangas oli kaotanud oma tarbijalikud omadused. See on maha märgitud. Kanga esialgne maksumus on 960 rubla (koos käibemaksuga - 146,44 rubla), maksumus pärast allahindlust on 480 rubla (koos käibemaksuga - 73,22 rubla).

Konto kirjavahetus		Summa, rubla
Deebet	Krediit
			Kangas suurtähtedega (960–146–44)
			Kanga maksumuselt on esitatud käibemaks
			Makstud akna vitriin kaunistamiseks kasutatud kanga eest
			Käibemaks aktsepteeritud mahaarvamiseks
			Peegeldunud kanga allahindlus ((960 – 146,44) – (480 – 73,22))
			Müügikulud maha kantud

Kasumimaksustamisel on muude kulude hulgas arvesse võetud reklaamikulud summas 406,78 rubla.

Kinnitatud standardiseeritud tulumaksukulud 2017. aastal on reguleeritud MKS 25. peatükiga. Kui organisatsiooni kulud langevad teatud nimekirja, peab maksumaksja vähendama maksustatavat kasumit mitte kogu kulude summa võrra, vaid ainult kehtestatud piirides. Mõelgem välja, mis on standardsed kulud ja millised standardid kehtivad teatud tüüpi kuludele.

Standardiseeritud tulumaksukulu 2017. a

Selliste kulude loetelu on hajutatud kogu maksuseadustiku 25. peatükis. Piirmäärade määramisel peate juhinduma ka muudest regulatiivsetest dokumentidest. Näiteks materiaalsete kulude mahakandmisel arvestatakse 12. novembri 2002. a otsuse nr 814 järgi materiaalsete varade transportimisel või ladustamisel tekkinud loomuliku kao norme.

Kasumi maksustamisega seotud standardkulud hõlmavad järgmist:

• Summad, mida tööandjad kulutavad personali vabatahtlikule ravikindlustusele (p 16, p 255) – mitte rohkem kui 6% kogu tööjõukuludest.
• Kaod materjalide ja materjalide transportimisel ja ladustamisel (alapunkt 2, punkt 7, artikkel 254) - lubatud loomuliku kao normide piires.
• Pikaajaliste lepingute, vabatahtliku pensionikindlustuslepingu ja/või MTÜ-de (artikli 255 punkt 16) kogumispensioni osamaksete suurus ei ületa 12% kogu tööjõukuludest.
• Teadus- ja arendustegevuse kulud (artikkel 262).
• Esinduskulud (§ 264 punkt 2) – mitte rohkem kui 4% ettevõtte vastava perioodi tööjõukuludest (aruandlus või maksud).
• Laenatud kohustuste intressid - rubla ja valuuta standardid on kehtestatud artiklis. 269.
• Standardiseeritud reklaamikulud (artikkel 264 punkt 4) – kululiikidest on juttu allpool.
• Mahaarvamised reservide moodustamiseks ebatõenäoliselt laekuvate võlgade osas (artikli 266 punkt 4) - mitte rohkem kui 10% eelmise maksustamisperioodi või jooksva aruandeperioodi tulust (olenevalt sellest, kumb on suurem).
• Garantiireservide moodustamise kulud (artikkel 267).
• OS-i remondi reservide loomise kulud (artikkel 324).
• Muud kulud peatükkide kaupa. 25.

Märge! Normide väärtust saab väljendada fikseeritud summadena (näiteks töötajatele isikliku sõiduauto tööks kasutamise eest hüvitise maksmisel) või protsendina teatud näitajast (tulu või palgafond).

Reklaamikulud – standardiseeritud ja standardeerimata 2017. aastal

Reklaamikulud, reguleeritud ja mittestandardsed - see vastavalt Art. 13. märtsi 2006. aasta seaduse nr 38-FZ artiklis 3 sätestatud ettevõtte kulud mis tahes kujul ja mis tahes viisil, mis tahes teabekandjate kaudu tundmatutele isikutele, eesmärgiga äratada objektile tähelepanu ja seda reklaamida. turutingimustes. Maksustamise ajal saab selliseid kulusid normaliseerida, st võtta arvesse vastavalt kinnitatud standarditele, või mitte normaliseerida, st kanda kuluna kogu tegelikus summas.

Normaliseeritud reklaamikulud on:

• Organisatsiooni kulud massireklaamiürituste ajal loosimise ajal esitluseks mõeldud auhindade tootmiseks või ostmiseks kantakse maha mitte rohkem kui 1% ulatuses kogutulust (artikli 264 punkt 4).
• Muud artikli punktis 4 nimetamata reklaami liigid. 264.

Mittestandardsed reklaamikulud on:

• Organisatsiooni kulud reklaamile mis tahes tüüpi meedias, filmi- ja videoseansside ajal, telekommunikatsioonivõrkude kaudu.
• Välireklaami, sh valgusreklaami, stendide ja/või stendide valmistamise kulud.
• Messidel ja näitustel, ekspositsioonidel osalemise kulud, sh vaateakende, demohallide, näidisruumide kujundamine.
• Reklaamkataloogide ja brošüüride koostamine, mis sisaldavad teavet ettevõtte enda, müüdavate toodete ja pakutavate teenuste kohta.