Pangandustehnoloogiate areng on viinud mugava maksete äritööriista – ettevõttekaartide – loomiseni. Ettevõtted peavad pidama arvestust kõigi tehingute, sealhulgas plasti kaudu tehtud tehingute kohta. Vaatame visiitkaardiarvestuse funktsioone.
Ettevõttekaartide klassifikatsioon
Krediidiasutused pakuvad ettevõtetele mitut tüüpi elektroonilisi maksevahendeid. Instrumentide väljastamise ja kasutamise tingimused mõjutavad oluliselt ettevõtte kaartide arvestamist raamatupidamises.
Venemaa Panga 24. detsembri 2004. aasta määruse nr 266-P kohaselt võivad juriidilised isikud avada oma töötajatele deebet- ja krediitkaarte.
Deebetkaarti kasutades kulutab töötaja raha pangakontol olevate summade piires. Võimalik on sõlmida pangaleping arvelduskrediidiga - laen, mis väljastatakse siis, kui kontol raha ei jätku või ei ole. Krediitkaardiga kaasneb panga poolt antud laenuraha kulutamine lepinguga kehtestatud piires. Lepingus võib ette näha ajapikendusperioodi – aja, mille jooksul laen makstakse tagasi ilma intressi kogunemata.
Mõlemat tüüpi kaardid on nimelised ja nimetamata. Esimesed väljastatakse konkreetsele töötajale, mille esiküljele on märgitud tema nimi. Kui töötaja lahkub ja ettevõte võtab tööle uue, tuleb nimekaardid ära vahetada. Mitteisiklikud kaardid töötavad kandja põhimõttel. Neid saab ühelt inimeselt teisele üle kanda ega vaja kasutaja vahetamisel väljavahetamist.
Elektroonilisi maksevahendeid väljastatakse individuaalsetele kaardikontodele või ettevõtte arvelduskontole. Ligipääs põhikontole antakse tavaliselt ettevõtte juhile või tippjuhtidele. Kulude suurus sellises olukorras on piiratud või kasutatud piiranguteta. Need kaardid sobivad väikestele organisatsioonidele.
Suured ettevõtted eelistavad avada vastutavatele isikutele eraldi kaardikontod. Ühte kontot võib kasutada üks töötaja või mitu.
Enamasti kasutatakse ettevõtete maksevahendeid ärikuludeks, aruandekohustuslastele raha väljastamiseks ja töölähetuste eest tasumiseks. Kuid need võivad olla ka viis kauplemistulu oma kontole 24/7 hoiustada. See on mugav kauplustele ja organisatsioonidele, mis tegutsevad õhtul, öösel, nädalavahetustel või kaugemates piirkondades.
Sisedokumentide koostamine
Peale ettevõttekaartide valimist ja pangaga lepingu sõlmimist on vaja välja töötada ettevõtte kaartide arvestust ja rahakontrolli reguleerivad kohalikud ettevõtteregulatsioonid.
Optimaalne on koostada sisedokument, mis määratleb elektrooniliste maksevahendite kasutamise reeglid. Hea on lisada:
- kulutatud vahendite liigid;
- tehingulimiidid (sularahata maksetele, sularaha laekumised, päeva-, kuupiirangud);
- kasutatud vahendite aruandluse tähtajad:
- aruandele lisatud dokumentide liigid;
- vastutus ja raha sissenõudmise kord, kui aruandekohustuslane ei ilmu õigeaegselt.
Ettevõttekaartide reeglid saate eraldiseisva akti asemel lisada ka muudesse kohalikesse dokumentidesse, näiteks ettevõtte eeskirjasse, mis reguleerib lähetuste tasumist, aruandlusraha väljastamist ja ettemaksuaruannete esitamist.
Ettevõttekaartide kasutamise õigust omavate töötajate nimekiri määratakse juhi korralduse või korraldusega. Soovitav on sõlmida töötajatega täieliku rahalise vastutuse lepingud. Sel juhul saab tööandja töötajatelt kaardil puuduvad rahalised vahendid täies ulatuses tagasi nõuda (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 242). Kokkuleppe puudumisel ei või hüvitatava kahju maksimaalne suurus ületada keskmist kuupalka (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 241).
Raamatupidamiskontod ettevõtte kaartide registreerimiseks?
Eraldi kaardikonto avamisel eraldatakse ettevõtte põhirahast vahendid visiitkaartide jaoks. Ettevõttekaartide arvestust peetakse kontol 55 “Erikontod pankades”. Mõistlik on avada alamkonto “Ettevõttekaardid” või “Kaardikontod”. Raha ülekandmine kaardikontole toimub postitamisega:
Kui raha ühel päeval debiteeritakse ja teisel päeval laekub, kasutatakse kontot 57. Juhtmeid saab olema kaks:
D 57 K 51 raha arvelduskontolt debiteerimise päeval,
D 55 K 57 raha kaardikontole laekumise päeval.
Konto 55 analüüs tehakse kontode ja kaardiomanike kohta.
Varem nõudsid reguleerivad asutused kaardikontode avamisest teavitamist. 2014. aasta muudatused vabastasid ettevõtted ja ettevõtjad sellest kohustusest.
Ettevõttekaardi väljastamisel põhiarvelduskontole peetakse kogu arvestust 51 konto kohta. Eraldi täiendustehinguid pole vaja.
Kaarte ise käsitletakse panga omandis ja neid ei kajastata sünteetilises raamatupidamises. Elektrooniliste maksevahendite kontroll toimub bilansivälisel kontol 002. Plastkaartide üleandmine töötajatele vormistatakse vastuvõtuaktide või kannetega spetsiaalsesse päevikusse.
Maksed firmakaartidega
Plastkaarti peetakse sularahata maksevahendiks. Seetõttu ei kehti sellele vastaspooltega sularahas arveldamiseks kehtestatud piirang. Kaardilt raha väljavõtmist loetakse aga raha kandmiseks kontole. Edasised arveldused tuleb teostada järgides sularahaarvelduslimiiti. Praegu on piirmäär 100 tuhat rubla lepingu kohta. Liigne trahv on kehtestatud Art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik:
- 4000 hõõruda. - 5000 hõõruda. vastutavatele isikutele;
- 40 000 hõõruda. - 50 000 hõõruda. juriidilisele isikule.
Rahaliste vahendite väljavõtmine ettevõtte kaardilt sularahamaksete tegemiseks raamatupidamises registreeritakse postitamisega:
D 71 K 55 (51)
Pangateenused sisalduvad tegevuskuludes:
D 91 K 55 (51)
Pärast avansiaruande ja tõendavate dokumentide esitamist teeb raamatupidamine järgmised kanded:
Kulude summaks ilma käibemaksuta D 10, 44, 41, 20, 25, 26... K 71
D 19 K 71 saadud materjalide, kaupade ja teenuste käibemaksu summa
Ühtse avansiaruande vormil puuduvad väljad, mis kajastaksid kaardilt laekunud summasid. Ettevõte võib teha ühtses vormis muudatusi või välja töötada oma. Kasutatava dokumendi vorm peab olema fikseeritud ettevõtte raamatupidamispoliitikas.
Ülejäänud kasutamata summa kantakse ettevõtte kassasse:
Ettevõttekaartide sularahata maksete arvestust saab teha kahel viisil.
Esimene hõlmab makse määramist vastutava isiku võlgadele - see tähendab raamatupidamist, sarnaselt sularaha kaardilt väljavõtmisega. Teine võimalus käsitleb makset tarnijale sularahata maksena. Juhtmed:
D 60 K 55 (51)
Sel juhul ei ole vaja eelaruannet esitada. Memole saab lisada tõendavad dokumendid. Pärast postidokumentide kättesaamist:
D 10, 20, 41, 44, 25, 26... K 60
Kulude arvestus krediitkaartidel
Arvekohustuslase poolt kaupade ja teenuste eest tasumine pangast laenatud vahenditega vormistatakse järgmiselt:
D 71 K 55 (51) maksesummaks
D 55 K 66 laenusummaks
Laenu kasutamise intressi kogunemine:
Laenu tagasimakse:
Kui laen suletakse ajapikendusperioodi tingimuste kohaselt, intressi ei võeta.
Töötaja aruannet ei esitanud
Kui töötaja ei esita õigeaegselt avansiaruannet või ei esita tõendavaid dokumente, võib puudujäägi summa tema palgast kinni pidada. Postitused:
Täieliku varalise vastutuse kokkuleppe puudumisel on tööandjal võimalik palgast maha arvata kahju mitte rohkem kui keskmine kuupalk. Selle summa ületamine nõutakse sisse kohtus. Probleemide vältimiseks ei tohiks kaardi kululimiit olla suurem kui töötaja keskmine töötasu.
Kauplemistulu panus
Arvelduskontoga seotud ettevõttekaardiga kauplemistulude deponeerimise arvestus on sarnane tavapärase raha sissemaksega ettevõtte kassast:
Raha deponeerimine spetsiaalsele kaardikontole:
Kokkuvõte
Ettevõttekaartide tehingute arvestusel on oma eripärad. Ettevõtte raamatupidamise korrektseks korraldamiseks on vaja välja töötada sisemised eeskirjad, mis reguleerivad arvestust ja maksevahendite kasutamist.
Ettevõtte pangakaart on kaasaegne mobiilne maksevahend, mis võimaldab töötajatel sooritada oste ja tasuda arveid organisatsiooni huvides peaaegu kõikjal ja igal ajal. Räägime teile, mis on ettevõtete pangakaardid, kuidas need erinevad tavalistest, samuti nende väljastamise ja kasutamise kord.
Mis on ettevõtte kaardid
Töötajad peavad pidevalt oma organisatsiooni nimel ja huvides midagi tasuma: meelelahutus- ja reisikulud, tarnijate arved, kommunaalkulud, kontoritarbed, sõidupiletid jne.
Selleks, et selliseid kulusid omal kulul mitte maksta, on töötajad sunnitud võtma ühendust organisatsiooni kassaga, et väljastada aruandekohustuslikud rahasummad, samuti esitama aruandeid juba kulutatud vahendite kohta. Sel juhul tuleb rahaliste vahendite kassast väljavõtmisel järgida Vene Föderatsiooni Keskpanga 7. oktoobri 2013. a direktiivi nr 3073-U punktidega 5 ja 6 kehtestatud limiiti ühe toimingu raames. leping (100 000 rubla).
Petuleht artikli BUKH.1S toimetajatelt neile, kellel pole aega
1. Ettevõttekaart on deebet- ja krediitpangakaardi liik, mis võimaldab ettevõtte töötajatel iseseisvalt tasuda majutus-, reisi- ja muude organisatsiooni majandustegevusega otseselt seotud kulude eest.
2. Ettevõtte kaardil olev raha on organisatsiooni enda raha ja kaardi kasutamisel kulub raha automaatselt tema arvelduskontolt.
3. Ettevõttekaardid on deebet- ja krediitkaardid, isiklikud ja esitajakaardid, rubla ja valuuta.
4. Organisatsioonid ei ole kohustatud teavitama maksuhaldurit ja eelarveväliseid fonde ettevõttekaartide registreerimisest.
5. Ettevõttekaarte saab kasutada nii sularaha väljavõtmiseks kui ka sularahata arveldamiseks.
6. Organisatsioon kinnitab iseseisvalt ettevõttekaardilt väljavõetud ja ülekantud raha aruandluse korra.
Seega on arvel oleva raha tavapärane väljastamine seotud teatud ebamugavustega: ajakulu, paberimajandus ja rahasumma piirangud. Palju mugavam ja kaasaegsem alternatiiv sellele töötajatele raha väljastamise meetodile on ettevõtte pangakaartide kasutamine.
Ettevõttekaart on teatud tüüpi deebet- ja krediitpangakaardid, mis võimaldavad ettevõtte töötajatel iseseisvalt tasuda majutus-, reisi- ja muude organisatsiooni äritegevusega otseselt seotud kulude eest.
Sellisel kaardil olev raha on organisatsiooni enda raha ja kaardi kasutamisel kulub raha automaatselt tema arvelduskontolt. Teise võimalusena kaardikontolt, millega ettevõtte kaart on seotud. Seetõttu on ettevõtete kaartidel sageli väljamaksete ja raha kulutamise limiit, et vältida suuri raiskamisi.
Ettevõttekaartide kasutamise õiguse võib anda kas ühele organisatsiooni töötajale (näiteks pearaamatupidajale) või mitmele. Tavaliselt hoiavad ettevõtte kaarte direktoril, raamatupidajal, sekretäril, aga ka neil töötajatel, kelle tegevus on seotud regulaarsete töölähetustega.
Ettevõttekaarte on järgmist tüüpi:
Deebet– arvutuste tegemiseks kasutatakse organisatsiooni omavahendeid. Samas on võimalik ühendada ka arvelduskrediit – kui teie omavahendid saavad otsa, annab pank organisatsioonile teatud summas laenuraha.
Krediit– töötajad võtavad välja ja maksavad rahaga mitte organisatsiooni enda, vaid krediidiasutusele kuuluvate laenatud vahenditega.
Kaardid võivad olla ka isikupärastatud(väljastatakse konkreetsele töötajale ja neid saab kasutada ainult tema) ja esitajakaardid(nimeta, sellistelt kaartidelt maksed ja väljamaksed on lubatud kõigil kaarti maksmiseks esitavatel isikutel).
Lisaks on veel rubla- ja välisvaluuta ettevõtete kaardid. Viimase registreerimine on õigustatud eelkõige siis, kui tekib vajadus tasuda töötajate välislähetusega seotud kulud.
Ettevõttekaartide registreerimine
Ettevõttekaartide väljastamise ja vastuvõtmise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga 24. detsembri 2004. aasta määrustega nr 266-P “Maksekaartide väljastamise ja nende kasutamisega tehtavate tehingute kohta”. Ettevõttekaarte väljastavad pangad organisatsiooni vastava avalduse alusel.
Ettevõtte pangakaart ei ole pangakonto, vaid on lihtsalt maksevahend (Vene Föderatsiooni Keskpanga 24. detsembri 2004. aasta määruste nr 266-P punkt 1.12). Seetõttu on ettevõtte kaardi avamine võimalik ainult siis, kui organisatsioonil on pangakontod. Ilma kehtiva kontota on kaarti võimatu saada.
Ettevõttekaardi saab siduda olemasoleva arvelduskontoga või avada sellise kaardi jaoks eraldi konto. Kui organisatsioon avab spetsiaalse kaardikonto, hoitakse sellel olevat raha autonoomselt ja sõltumatult arvelduskontol olevast rahast. Ühe kontoga saab siduda mitu ettevõtte kaarti.
Organisatsioonid ei pea maksuhaldureid ja eelarveväliseid fonde ettevõttekaartide väljastamisest teavitama. Nad ei ole aga kohustatud kaardikontode avamisest teavitama, kuna see kohustus tühistati 2. aprilli 2014. aasta föderaalseadusega nr 52-FZ.
Ettevõtte kaardi jaoks kaardikonto avamisel lisatakse selle avamise taotlusele (juriidilise isiku nimel) tavaliselt väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist, tulevase ettevõttekaardi omaniku avaldus kaardi väljastamise kohta. kaart, tema pass, samuti kaardiomaniku volikiri, millel on õigus käsutada kaardil olevaid rahalisi vahendeid. Konkreetse dokumentide loetelu koostab pank.
Samuti pakub pank määrata teatud limiidid kaardilt raha mahakandmisele. Igale kaardile saab määrata individuaalsed limiidid. Need võivad olla püsivad või ajutised. Näiteks kokkuleppel organisatsiooniga võib pank keelata ettevõttekaartide omanikel debiteerida kaardilt rohkem kui 10 000 rubla nädalas.
Ettevõtte kaardid
Mis teie arvates takistab ettevõtete pangakaartide laialdast kasutamist?
Ettevõttekaartide kasutamine
Ettevõtete kaarte saab kasutada nii sularaha väljavõtmiseks kui ka sularahata arveldamiseks. Veelgi enam, nende toimingute tegemiseks ei pea töötajad kirjutama ühtegi avaldust ja juhtkond ei pea väljastama eraldi haldusdokumenti (Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiivi 11. märtsi 2014 nr 3210 punkt 6.3). -U). Pole vaja raha pangast ettevõtte kassasse kanda ja aruandluseks väljastada. Ettevõtte kaardilt sularaha väljavõtmisel ei pea te seda raha ka kassa kaudu kandma.
Kaardi abil raha saab töötaja ise igal ajal vajadusel välja võtta ja teisele kontole kanda. Sellise vajaduse erijuhtum on ärireis.
Töölähetusse minnes saab töötaja ettevõtte kaardiga tasuda sõidupiletite, kütuse ja määrdeainete, hotellitubade, söökla- ja kohvikuteenuste ning kõigi sellega seotud majutuskulude eest. Lisaks saab ettevõtte valuutakaardi olemasolul väljaspool Venemaad asuv töötaja selliselt kaardilt vabalt välisvaluutat välja võtta.
Kogu sel viisil ettevõttekaardilt maha kantud raha loetakse automaatselt lähetatud töötaja kontole väljastatuks. Töölähetusest naasval töötajal tuleb vaid tehtud kulutuste kohta aru anda ühtsel vormil nr AO-1.
Samal ajal ei ole vaja koostada aruandeid kõigi kaardilt raha kulutamise juhtude kohta. Seadus selliseid reegleid ei sisalda. Seetõttu on töötajal õigus esitada kõigi kaardilt raha väljavõtmise ja kulutamise juhtumite kohta ühekordne ettearuanne. Tõendavate dokumentide (kassakviitungid, sõidupiletid jne) esitamine toimub üldkorras.
Organisatsioon kinnitab iseseisvalt ettevõttekaardilt väljavõetud ja ülekantud raha aruandluse korra. Selliste eelaruannete raamatupidamisosakonnale esitamise sageduse määrab ka organisatsioon ise, võttes arvesse tema äritegevuse iseloomu.
Ettevõtte pangakaardi kasutamiseks peab töötajal olema isikupärastatud ettevõttekaart või ta peab olema organisatsiooni registreerimata ettevõttekaartide kasutamise õigust omavate töötajate nimekirjas. Selle nimekirja kinnitab organisatsiooni juht.
Üldjuhul ei ole ettevõttekaardi olemuse tõttu lubatud seda kasutada järgmistel eesmärkidel:
- töötajatele töötasude maksmine;
- hüvitiste ja hüvitiste maksmine töötajatele;
- kaupade ja teenuste soetamine isiklikuks otstarbeks, mis ei ole seotud organisatsiooni majandustegevusega.
Kuid see reegel ei tähenda, et ettevõtte kaardi raha ei saaks ülalnimetatud eesmärkidel kasutada. Tegelikult saavadki, kuna õigusaktid ei sisalda ettevõttekaartide kasutamisele mingeid piiranguid. Samal ajal peab kaardilt raha väljavõtmine eesmärkidel, mis ei ole kindlaks määratud organisatsiooni enda vajadustega, olema korralikult vormistatud. Nii saab raamatupidaja palga maksmiseks kaardilt raha välja võtta ja kassa laekumise orderi abil organisatsiooni kassasse sisse kanda.
Töötajad saavad ettevõtte kaarte kasutada ka isiklikuks otstarbeks (seda ei saa õigel ajal jälgida ja ennetada), kuid see toob kaasa raiskamise. See tuleb moodustada töötaja palgast.
BUKH.1S avas kanali Telegrami messengeris. See kanal kirjutab iga päev huumoriga peamistest uudistest raamatupidajatele ja 1C programmide kasutajatele. Kanali tellijaks saamiseks peate oma telefoni või tahvelarvutisse installima Telegrami messengeri ja liituma kanaliga: https://t.me/buhru (või sisestage Telegrami otsinguribale @buhru). Uudised maksude, raamatupidamise ja 1C kohta – kohe teie telefoni!
Kuidas pidada arvestust ettevõtte kaardiga maksete kohta jaotises 1C: Raamatupidamine?
Tänapäeval kasutavad peaaegu kõik ettevõtted ettevõtte kaarte. Nende kasutamine on väga mugav protsess ja universaalne. Näiteks on selliseid kaarte väga mugav kasutada töölähetustel või äri- ja esinduskulude tegemisel. Ja vajadusel ka sularaha välja võtta.
Raha liigutamiseks ettevõtte kaardi kaudu avatakse pangas spetsiaalne konto, mis seejärel seotakse sellega.
Ettevõttekaardil raha üle arvestuse pidamiseks kasutatakse kontot 55 “Erikontod pankades” ja alamkontot 55.04 “Muud erikontod”.
Kuidas kajastatakse ettevõtte kaardi täiendamise tehinguid?
Ettevõtte arvelduskontolt kantakse raha spetsiaalsele kaardikontole. Seda toimingut kajastab DT 55.04 CT 51 postitamine.
1C programmis saab sellist toimingut teha vahekaardi "Pangaväljavõtted" jaotises "Pank ja kassa".
Selleks tuleb arvelduskontolt vahendid “Deebet” nupu abil oma kaardile maha kanda.
Veerus "Toimingu tüüp" peate märkima toimingu "Ülekandmine organisatsiooni teisele kontole". Seejärel peate ettevõtte kaardi jaoks valima organisatsiooni nime ja pangakonto. Samuti tuleb korrastada raamatupidamiskontod, nimelt deebetkonto peaks olema 55.04 ja kreeditkonto 51.
Kui dokument on õigesti täidetud, peate klõpsama nuppu "Esita". Toiming viiakse läbi ja tehingud genereeritakse automaatselt. Neid saab vaadata vahekaardil "DtKt".
Pärast "Salvesta ja sulge" vaatamist kõik toimingud.
Kuidas ettevõttekaardilt raha välja võetakse?
Ettevõttekaart on organisatsiooni kaart ja kogu sellelt väljavõetud raha on arveldusväärne. See tähendab, et töötaja on kaardilt raha väljavõtmisel kohustatud selle eest aru andma.
Näiteks sai organisatsiooni töötaja kontoritarvete ostmiseks ettevõtte kaardi. Ta võttis sularahaautomaadist välja sularaha ja maksis sellega poes kontoritarvete eest.
1C programmis sularahaautomaadist raha väljavõtmine peab kajastuma toiminguna vahekaardil „Pank ja kassa” - „Pangaväljavõtted” - „Arvelduskontolt mahakandmine”.
Vahekaardil "Tehingu tüüp" peate märkima "Üleandmine vastutavale isikule".
Raamatupidamiskontol märkige konto 55.04 ja siduge see ettevõtte kaardi kontoga. Veerus “Aruandluskohustuslane” peate märkima töötaja, kes kaardilt raha välja võttis ja kes hiljem nende summade kohta raamatupidamisele aru annab.
Pärast selle dokumendi postitamist luuakse automaatselt kirje DT 71.01 Kt 55.04. Seda saab vaadata vahekaardil "DtKt".
Kuidas kajastada panga vahendustasu ettevõtte kaardilt sularaha väljavõtmisel?
Kaardilt sularaha väljavõtmisel võtab pank ettevõttelt vahendustasu. 1C programmis võetakse vahendustasu välja ka funktsiooni „Arvelduskonto deebet” kaudu.
Veerus “Tehingu tüüp” tuleb valida “Muu mahakandmine”. Veerus “Kontokonto” peate märkima konto 55.04 ja siduma selle ettevõtte kaardi pangakontoga. Deebetis märkige konto 91.02, kuhu kirjendatakse panga vahendustasud. Veerus “Muud tulud ja kulud” tuleb märkida kirje “Pangateenuste kulud”.
Pärast seda toimingut genereeritakse automaatselt järgmine postitus: DT 91.02 - CT 55.04.
Väga sageli teevad ettevõtted koostööd kliendipangaga. Ja kõik avaldused laaditakse automaatselt programmi. See tähendab, et arvelduskontolt pole vaja deebeteid teha. Need väljastatakse automaatselt. Raamatupidajal jääb vaid üle kontrollida ja vajadusel korrigeerida “Tehingu tüüp” ja “Konto”.
Kuidas ettevõttekaardil kulusid kinnitada?
Pärast seda, kui vastutav isik on ettevõtte kaardiga tehinguid teinud, on vaja koostada avansiline akt.
1C programmis genereeritakse see dokument vahekaardil "Pank ja kassa" - "Kassa" - "Eelaruanded".
Kulude kajastamiseks ettevõtte kaardil tuleb koostada kuluaruanne ja täita kõik vajalikud väljad.
Veerus "Ettemaksed" peate kajastama "Arvelduskontolt mahakandmine" täpselt sama summa, mis tekkis varem.
Seejärel minge vahekaardile "Tooted". Sellel vahekaardil täidetakse teave kõigi kontoritarvete ostmise kohta, näidatakse raamatupidamiskonto ja käibemaks määratakse või ei eraldata.
Pärast dokumendi konteerimist genereerib programm automaatselt tehingud: DT 26 CT 71.01.
Ettevõtte pangakaart on väga populaarne vahend erinevat tüüpi kulude, näiteks reisi- ja ärikulude tasumiseks või vastaspooltega arveldamiseks. Selline pangakaart on seotud töötajaga, see tähendab, et see väljastatakse konkreetsele isikule. Üldine tööskeem on järgmine: raha kantakse sellele kaardile ettevõtte põhipangakontolt; töötaja kulutab saadud raha organisatsiooni vajadustele, misjärel kinnitab kuluaruande abil selle kasutamise seaduslikkust.
Kaardikontodega töötamiseks on ette nähtud konto 55 “Erikontod pankades”. Vaatleme väikest praktilist näidet selle konto tehingute kajastamisest programmis 1C: Accounting 8 väljaanne 3.0.
Kõigepealt peate kandma raha oma põhipangakontolt ettevõtte kaardikontole. Selle toimingu kajastamiseks programmis 1C peate kasutama dokumenti “Arvelduskontolt mahakandmine” (pank ja kassa - pangaväljavõtted).
Tehingu tüübiks on märgitud "Ülekandmine organisatsiooni teisele kontole". Saaja konto on ettevõtte kaardikonto, deebetkonto on 55.04 “Muud erikontod”.
Käime dokumendi läbi ja vaatame postitusi. Raha kanti põhipangakontolt, see tähendab kontolt 51, ettevõtte kaardile, see tähendab deebetkontole - 55.04.
Pärast raha kaardile kandmist saab töötaja sellelt sularaha välja võtta. Sel juhul vajame ka dokumenti “Arvelduskontolt mahakandmine”. Nüüd vali ainult toimingu tüüp “Üleandmine vastutavale isikule”. Seejärel märgime töötaja, kellele kaart kuulub, ja summa, mida ta peab välja võtma. Seadsime konto - 55.04 ja väljale "Pangakonto" peate sisestama ettevõtte kaardi konto.
Kuid kauba eest tasumiseks ei pea arvelduskohustuslane kaardilt raha välja võtma. Ta saab nende eest tasuda pangaterminali abil, näiteks poes. See toiming sarnaneb raha väljavõtmise toiminguga, see tähendab, et peame kasutama ka dokumenti "Arvelduskontolt väljavõtmine" toimingu tüübiga "Ülekandmine vastutavale isikule". Juhtmed on täpselt samad.
Teostame dokumendi. Summa kantakse maha konto 71.01 “Arveldused vastutavate isikutega” deebetile.
Pank võib raha väljavõtmise eest võtta tasu, siis peab see toiming ka programmis kajastuma. Nendel eesmärkidel loome uuesti sama dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine”.
Toimingu tüüp on seekord “Panga vahendustasu” või “Muu mahakandmine”. Deebetkonto – 91.02 “Muud kulud”. Raamatupidamisarve – 55,04 ja ettevõtte kaardi pangakonto.
Üksikasjalikku teavet selle dokumendiga töötamise kohta, et kõik vahekaardid oleksid õigesti täidetud, leiate meie artiklist Eelaruanne - kuidas täita jaotises 1C: Ettevõtte raamatupidamine 8
Nagu iga teine pangakaart, avatakse see konkreetsele isikule. Kuid eripära on see, et see inimene peab olema ettevõtte töötaja, kes on sõlminud sellise kaardi väljastamise lepingu.
Pangad saavad välja anda ettevõtte deebet- ja krediitkaarte (Venemaa Panga poolt 24. detsembril 2004 nr 266-P kinnitatud maksekaartide väljastamise ja nendega tehtavate tehingute eeskirja punkt 1.5).
Deebet- (makse)kaardi omanik saab teha tehinguid panga poolt kehtestatud summa piires. Need arvutused tehakse ettevõtte kontol oleva raha abil. Krediitkaarti kasutades saab selle omanik teha tehinguid panga poolt antud rahaga kehtestatud limiidi piires vastavalt laenulepingu tingimustele.
Mõlemad ettevõtte kaardid võivad olla nii isikupärastatud kui ka isikustamata. Isikupärastatud kaardid väljastatakse ettevõtte konkreetsele töötajale. Firmale väljastatakse nimetuid. Seda kaarti saavad kasutada kõik. Nagu praktika näitab, kasutavad organisatsioonid peamiselt deebetkaarte, mille igale kaardile on seatud limiit erinevate kulukategooriate ja arvelduskrediidi jaoks.
Kuidas kaarti saada
Selleks peab ettevõte sõlmima pangaga lepingu. Sellega peab kaasnema:
- kaarti kasutama hakkavate töötajate nimekiri. Nende allkirjad peavad olema kinnitatud ettevõtte pitseriga;
- nende töötajate passide koopiad, kelle nimele kaardid väljastatakse;
- kaartide kasutamise lepingud panga poolt kehtestatud vormis, täidetud ja töötajate poolt isiklikult allkirjastatud.
Ettevõtte pangakaart väljastatakse otse ettevõtte poolt pangakaardi väljastamise avalduses märgitud omanikule või volikirja alusel tegutsevale ettevõtte esindajale.
Ettevõttekaartide kasutamise kord
Selleks, et töötajad saaksid ettevõttekaarte vabalt kasutada, peab organisatsioon välja töötama nende kasutamise korra eeskirjad (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 8 1. osa). Soovitame installida:
- kulude ja tehingute loetelu, mida töötaja saab teha ettevõtte kaarti kasutades;
- ettevõttekaartide makselimiidid;
- periood, mille möödudes peab töötaja kaardi tagastama;
- kaardiomanike poolt kulutatud summade kohta aruande esitamise kord;
- periood, mille jooksul töötaja peab esitama ettevõttele ettemaksu koos tõendavate dokumentidega;
- dokumentide loetelu, mida aktsepteeritakse tehtud kulutuste kinnitusena.
Lisaks on vaja kinnitada nende isikute ametikohtade loetelu, kelle tööülesannetega kaasneb ettevõttekaartide kasutamine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 847 punkt 1). Töötajad, kelle ametikohad on loetletud nimekirjas, peavad olema tutvunud allkirjastatava ametikohaga (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 22 2. osa).
Ettevõttekaartide kaotamise, samuti raha väärkasutamise või varguse juhtumite välistamiseks on vaja ettevõttes korraldada ettevõtte pangakaartide vastuvõtmise ja väljastamise arvestus (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 9 artikkel 9). 402-FZ “Raamatupidamise kohta”). Selleks on soovitav välja töötada register, mis kajastaks järgmisi andmeid: kaartide numbrid, nende omanike täisnimed, kaartide üleandmise ja tagastamise kuupäevad. Ettevõttekaardi väljastamise ja tagastamise fakti kinnitab selle saanud töötaja ja kaardiandmete üle arvestust pidav isik.
Isikupärastatud ettevõtte pangakaardid võivad olla omanike käes, kui need vastavad turvanõuetele. Kõik isikustamata ettevõttekaardid hoitakse ettevõtte seifis. Üldjuhul väljastatakse mitteisikulised kaardid töötajale konkreetse ülesande täitmiseks – sõidu-, esindus- või muude kulude tasumiseks.
Milliseid kulutusi saab kaardiga teha?
Määruse nr 266-P punkti 2.5 kohaselt saab juriidiline isik pangakaarte kasutades teha eelkõige järgmisi toiminguid:
- saada sularaha Venemaal juriidilise isiku tegevusega seotud makseteks, sealhulgas reisi- ja esinduskulude tasumiseks;
- juriidilise isiku tegevusega seotud maksete tegemine rublades, sealhulgas reisi- ja esinduskulude tasumine Vene Föderatsioonis;
- saada välisvaluutas sularaha reisi- ja majutuskulude tasumiseks;
- tasuma reisi- ja majutuskulud välisvaluutas väljaspool Vene Föderatsiooni.
Ettevõtte raamatupidajal tekib sageli küsimus: kas lähetatud töötaja saab ettevõtte enda nimel teenuste eest maksta välismaal ettevõtte kaarti? Ja kui jah, siis kuidas teostab volitatud pank selliste tehingute valuutakontrolli?
10. detsembri 2003. aasta föderaalseadus nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta” ei kehtesta residentide ja mitteresidentide vahelistele valuutatehingutele piiranguid.
Sellest tulenevalt saab välismaale lähetatud töötaja, kes tegutseb oma organisatsiooni nimel ja nimel, teoreetiliselt kasutada teenuste eest tasumiseks ettevõtte kaarti.
Varem kehtinud määrused krediidiasutuste pangakaartide väljastamise korra kohta (kinnitatud Venemaa Panga poolt 9. aprillil 1998 nr 23-P) sisaldasid reeglit, mille kohaselt ettevõtte kaartidega valuutatehingute tegemisel tuleb pangakaartide väljastamise korra kohta käia. juriidiline isik oli kohustatud esitama volitatud pangale toimingu põhjenduse, sh kuluaruande. Praegu kehtivas määruses nr 266-P sellist nõuet ei ole.
Samas sätestab Venemaa Panga 4. juuni 2012 juhendi nr 138-I punkt 2.5, et pangakaardiga arvelduskontolt välisvaluuta mahakandmisel ei esitata volitatud pangale valuutatehingu tõendit. . Välja arvatud valuutatehingute puhul, mis nõuavad tehingupassi vormistamist. Tuletame meelde, et valuutatehingute tegemisel ei pea tehingupassi väljastama, kui lepingu kogusumma ei ületa 50 tuhat USA dollarit lepingu sõlmimise kuupäeva ametliku vahetuskursi järgi. (juhendi nr 138I punkt 5.2).
Seega on organisatsioonil õigus maksta teenuste eest välismaal välisvaluutas ettevõtte pangakaardiga.
Aruanne ettevõtte kaardile raha kulutamise kohta
Praegu puuduvad regulatsioonid, mis määraksid kindlaks, millise dokumendi peab ettevõtte töötaja koostama, et kinnitada ettevõtte kaardile raha kulutamist. Seetõttu saab organisatsioon kasutada ühtset avansiaruande vormi nr AO-1.
Märge. Eelaruande vorm kinnitati Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 1. augustist 2001 nr 55.
Samuti on ettevõttel õigus välja töötada oma aruandevorm (seaduse nr 402-FZ punkt 4, artikkel 9), mis tuleb lisada arvestuspõhimõtete lisasse (seaduse nr 402-FZ punkt 4 punkt 3, artikkel 21). 402-FZ, PBU 1/2008 punkt 4).
Kui töötajal on üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu
Ettevõttekaartidele maksete tegemisel tuleb meeles pidada, et töötaja peab laekunud vahenditega arvestama: esitama ettemaksuaruande koos tõendavate dokumentidega.
Kui töötaja ei esita õigeaegselt aruannet raha kulutamise kohta või ei tagasta kaardilt väljavõetud rahalisi vahendeid, on tal tulumaksuga maksustatav tulu (Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu presiidiumi 5. märtsi otsus, 2013 nr 14376/12, FAS Lääne-Siberi ringkond, 19. veebruar 2014 nr A45-25321/2012). Kuigi mõne kohtuniku arvates ei tõenda arvel väljastatud rahaliste vahendite kulutamist või nende kassasse tagastamist tõendavate dokumentide puudumine tõendit selle kohta, et selliseid summasid saab seostada töötajate sissetulekutega (esimese vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon). 11. aprill 2013 nr A43- 14173/2012, Nižni Novgorodi oblasti vahekohtu otsus 31. jaanuarist 2013 nr A43-14173/2012).
Kas ma pean järgima makselimiiti?
Venemaa Panga 7. oktoobri 2013. aasta direktiivi nr 3073-U punkt 6 piirab juriidiliste isikute, juriidiliste isikute ja ettevõtjate vahelisi sularahaarveldusi. Piirang on 100 000 rubla. ühe lepingu alusel.
Ettevõtte pangakaardi kasutamine on sularahata makse. Seetõttu võib maksesumma ületada 100 000 rubla, kui töötaja tasub kaupade (töö, teenuste) eest kaardiga.
Kaardilt sularaha väljavõtmine tähendab aga raha laekumist arvele. Ja kuna vastutav isik teeb ettevõtte nimel täiendavaid makseid, tuleb sellist arveldusraha kasutada limiidi piires.
Trahv ettevõtte arvelduslimiidi rikkumise eest on vahemikus 40 000 kuni 50 000 rubla, ametniku puhul - 4000 kuni 5000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.1).
Ettevõttekaartidega tehingute arvestus
Ettevõttekaartidega tehingute arvestust tuleb pidada kontol 55 “Erikontod pankades”. Ettevõttekaartidel tehtavate tehingute mugavamaks arvestamiseks avatakse sellele kontole “Ettevõttekaardid” alamkonto. Selle alamkonto jaoks on soovitatav pidada analüütilist arvestust iga saadud ettevõtte kaardi kohta.
Märge. Eraldi võetakse arvesse rahaliste vahendite olemasolu ja liikumist välisvaluutas.
Näide 1. Ettevõte saatis töötaja lähetusse. Samal ajal anti talle ette firmakaart, mille arvelduskontolt laekus 45 000 rubla. Töölähetusest naastes esitas töötaja avansiaruande.
Kulud ulatusid:
- 16 000 hõõruda. - reisimiseks;
- 30 000 hõõruda. - majutuseks;
- 6300 hõõruda. - päevaraha;
- 3500 hõõruda. - esinduskulud.
DEEBIT 55 alamkonto “Ettevõttekaart”
KREDIT 51
- 45 000 hõõruda. - raha on kaardile kantud;
DEEBIT 71
KREDIT 55 alamkonto “Ettevõttekaart”
- 45 000 hõõruda. - raha debiteeritakse kaardilt, kui töötaja maksab sularahata või sularaha väljavõtmisel;
DEEBIT 26 KREDIT 71
- 52 300 rubla - kajastatakse reisikulud;
DEEBIT 44 KREDIT 71
- 3500 hõõruda. - esinduskulud maha kantud;
DEEBIT 71 KREDIT 50
- 10 800 hõõruda. - töötajaga on tehtud lõpparve.
Ettevõtte kaardiga saate teha makseid välisvaluutas. Siis kasutatakse arvu 57.
Näide 2. Muudame eelmise näite andmeid. Oletame, et töötaja saadeti välislähetusse.
Valuuta ostmiseks kanti arvelduskontolt 36 900 rubla ja kaardile kanti 900 dollarit. Vahetuskurss ostukuupäeval oli 40 rubla/USD. Kulud:
- 24 000 hõõruda. (600 USD x 40 rubla/USD) - elamiskulud;
- 12 000 hõõruda. (50 USD x 40 rubla/USD x 6 päeva) - päevaraha.
Raamatupidamises tehti järgmised kanded:
DEEBIT 57 alamkonto “Ettevõttekaart rublades”
KREDIT 51
- 36 900 rubla - raha kanti üle välisvaluuta ostmiseks;
DEEBIT 55 alamkonto “Ettevõttekaart välisvaluutas”
KREDIT 57
- 36 000 hõõruda. ((600 USD + 50 USD x 6 päeva) x 40 rubla / USD) - valuuta krediteeritud;
DEEBIT 91 alamkonto “Muud kulud”
KREDIT 57
- 900 hõõruda. (36 900 - 36 000) - kajastab rublade USA dollariteks konverteerimise kulusid;
DEEBIT 71
- 12 000 hõõruda. (50 USD x 40 rubla/USD x 6 päeva) - kaardilt võeti raha välja päevaraha maksmiseks;
DEEBIT 71
KREDIT 55 alamkonto “Ettevõttekaart välisvaluutas”
- 24 000 hõõruda. (600 USD x 40 rubla/USD) - hotelli eest tasumiseks debiteeritakse kaardilt raha välisvaluutas;
DEEBIT 26 KREDIT 71
- 36 700 rubla (36 700 + 700) - arvestuskohustuslase sõidukulud kajastatakse avansiaruande alusel.
Märge. Venemaa reisipäeva eest makstakse päevaraha vastavalt Vene Föderatsiooni töölähetustele kehtestatud normidele (700 rubla).
Kuna ettevõtte raha konverteeriti töötaja sõidukulude ulatuses välisvaluutasse ja kanti ettevõtte kaardile kaardil arveldamise kuupäeval, siis raamatupidamises valuutakursi erinevusi ei teki (p 4, 5, 9 PBU 3/ 2006, PBU 3/2006 lisa).
Märge! Kaardil olevad kulud tuleb dokumenteerida. Vastasel juhul loevad inspektorid ettevõtte töötajate kulutatud raha oma maksustatavaks tuluks.