Arvestatud kindlustusmaksetest ületatud kulude summa. See

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule saab ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid vähendada kulude summa võrra, mida maksjad on teinud kindlaksmääratud tüüpi sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks. vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Peegeldus kindlustusmaksete arvutamisel

Tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete summa arvutamine tehtud kulutusi arvestades kajastub 1. jao lisas 2. kindlustusmaksete arvestuses ning kulude suurus - lisades 3 ja 4 (täitmisest räägime lähemalt välja arvutuse lähitulevikus). Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks deklareeritud kulude õigsust kontrollivad jätkuvalt sotsiaalkindlustusfondi (föderaalseadus) territoriaalsed organid. Selleks edastab maksuamet viie päeva jooksul alates sissemaksete maksjalt arvutuse kättesaamise kuupäevast tema andmed FSS-ile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 16 punkt 16).

Menetlus läbi/ebaõnnestunud

Arvestusandmete kohaselt teevad sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsed asutused otsuse kindlustatu kulude teostamiseks (tagasimaksmiseks) vahendite eraldamise (eraldamisest keeldumise) või kindlustuskaitse maksmiseks tehtud kulutuste mittevastuvõtmise kohta. selle tasumise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 8 punkt 8). Kolme päeva jooksul alates vastavate otsuste vastuvõtmisest antakse nende koopiad üle maksuinspektsioonidele. Selliste kinnituste alusel arvestavad maksuhaldurid eelseisvate maksete arvelt kindlaksmääratud arveldus- (aruandlus) perioodiks arvutatud sissemakseid ületavad kulud või hüvitavad selle sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsed organid (maksuseaduse artikli punkt 9). Vene Föderatsiooni koodeks).

Kui deklareeritud kulusid FSS tasaarveldamiseks ei aktsepteeri, saadab maksuhaldur 10 päeva jooksul alates otsuse koopia fondist laekumise kuupäevast väljamaksjale nõude kindlustusmaksete tasumise kohta (Töölepingu p 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art). Sel juhul peab kindlustusmakse maksja esitama maksuhaldurile selgitava kindlustusmaksete arvestuse ja tasuma taotluses märgitud summa.

Looge lihtsalt ja kiiresti maksekorraldusi maksude, lõivude ja osamaksete tasumise taotluste jaoks veebipõhises aruandlussüsteemis Kontur.Extern:

1. Pärast taotluse saamist teavitage sellest föderaalset maksuteenistust, klõpsates nuppu "Saada kviitung föderaalsele maksuteenistusele".
2. Järgige linki “Maksekorralduse koostamine” ja sisestage oma panga nimi ja arvelduskonto, ülejäänud andmed sisestab süsteem päringust ise.
3. Valige, millist tüüpi võla eest tasuda ja vajadusel muutke maksesummat.
4. Looge Wordi vormingus maksekviitung ja printige või laadige alla spetsiaalne tekstifail, et see seejärel oma internetipanka üles laadida.

Kindlustusmaksete tasaarveldussüsteemi kehtivusajad

Kui kindlustusmaksete haldamise föderaalsele maksuteenistusele üleandmise seadus vastu võeti, plaaniti kirjeldatud tasaarveldussüsteemi säilitada kuni 2018. aastani. Seejärel pikendati selle kehtivusaega kuni 31. detsembrini 2020, kaasa arvatud Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks, kes ei osale pilootprojektis „Otsemaksed” (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punktid 2, 8, 9 ja 16). ; muudetud föderaalseaduse artikli 5 punkt 3 . föderaalseadus).

Pilootprojekti “Otsemaksed” on pikendatud kuni 31. detsembrini 2019. Praegu see juba sisaldab ja selles osalejate nimekiri täieneb (Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioon ). KOOS 01.07.2017 see hõlmab Adõgea, Altai, Burjaatia ja Kalmõkkia vabariike; Altai ja Primorski territooriumid, Amur, Vologda, Magadan, Omsk, Orjol, Tomski oblastid ja juudi autonoomne piirkond.

Varem oli kavas, et projektis osalevad järgmised piirkonnad:

• alates 01.07.2018 — Sahha Vabariik (Jakuutia), Taga-Baikali territoorium, Vladimir, Volgograd, Voroneži, Ivanovo, Kemerovo, Kirovi, Kostroma, Kurski, Rjazani, Smolenski, Tveri oblastid;
• alates 01.07.2019 — Dagestani, Inguššia, Karjala, Komi, Põhja-Osseetia vabariigid - Alaania, Hakassia; Kabardi-Balkari, Udmurdi, Tšetšeeni, Tšuvaši vabariigid; Arhangelski, Tula, Jaroslavli piirkonnad.

Kuid Vene Föderatsiooni valitsuse dekreet muutis kehtetuks lõiked, mis rääkisid nende osalemisest projektis "Otsemaksed". Kas nad hiljem selles osalevad, pole veel teada.

IV kvartalis maksti töötajale igakuist lapsehooldustasu 10 000 rubla. Kõigi teiste töötajate puhul on sotsiaalkindlustusmaksed iga kuu 9500 rubla. Kuidas näidata hüvitisi ja sissemakseid sissemaksete arvutamisel?

Ekspertarvamus

Hüvitised ja sissemaksed kajastuvad kindlustusmaksete arvutamise 1. jao lisas 2: real 060 - arvestatud sissemaksed, real 070 - makstud hüvitised.

Sissemaksete ja hüvitiste erinevus on näidatud real 090 (korra punkt 11.15, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551@).

Real 090 kajastatakse eelarvesse tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete summa või maksja poolt kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse tasumiseks tehtud kulutuste ületamise summa ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega üle arvestatud kindlustusmaksete summa. seda tüüpi kindlustus, märkides vastava atribuudi.

Jooksvas aruandluses arvutatakse arvestuse 1. jao lisa 2 real 090 „Tasutavate kindlustusmaksete summa (arvestatud kindlustusmaksetest tehtud kulutuste summa)“ näitaja valemiga: Kohustusliku „sotsiaalkindlustusmakse arvutatud summa ” (jao 1 lisa 2 rida 060) – Hüvitiste maksmise kulud (jao 1 lisa 2 rida 070) + Sotsiaalkindlustusfondist saadud hüvitiste maksmise kulude hüvitamise summa (lisa 2 rida 080 1. jagu).

Isegi kui arvutuste tulemusel saate negatiivse väärtuse, peate selle märkima reale 090 ilma miinuseta. Kulude ületamine sissemaksete summast kuvatakse real 090:

• “1” – kui arvutatud summa oli suurem või võrdne nulliga;
• “2” – kui summa on väiksem kui null.

Arvutuse täitmise kord ei näe ette muud võimalust negatiivsete väärtuste märkimiseks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 23. augustist 2017 nr BS-4-11/16751@).

Kuidas täita kindlustusmaksete arvutust, lugege veebisaidi berator.ru jaotisest Berator, tippige otsingureale: "Kindlustusmaksete arvutamine".

Venemaa rahandusministeerium selgitas, et kindlustusmaksete maksja vähendab OSS-i sissemaksete arvutamisel ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega iseseisvalt seda tüüpi kindlustuse kindlustusmaksete summat enda tehtud kulutuste võrra. kindlustuskaitse väljamaksmiseks ilma tema poolt tehtud tasaarvelduse teostamiseks maksuhaldurile dokumente esitamata ().

Tuletame meelde, et kindlustusmaksete maksjad arveldusperioodil, mis on kajastatud kalendriaastana, arvestavad ja tasuvad kindlustusmakseid iga kalendrikuu lõpus, lähtudes kindlustusmaksete arvutamise alusest arveldusperioodi algusest. kuni vastava kalendrikuu lõpuni ja kindlustusmaksete tariifid miinus arveldusperioodi algusest kuni eelmise kalendrikuuni arvestatud kindlustusmaksete summad (, kaasa arvatud).

Samal ajal vähendavad kindlustusmakse maksjad OSS-i kindlustusmaksete suurust ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega nende kulutuste võrra, mida nad on teinud kindlustuskaitse maksmiseks vastavalt Eesti Vabariigi seadusandlusele. Vene Föderatsioon ().

Seejuures on eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegev kindlustusmakse maksja kohustatud esitama kindlustusmaksete arvestuse hiljemalt arveldus(aruandluse) perioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks asukohajärgsele maksuhaldurile. registreerimisest ().

Kindlustuskaitse maksmiseks deklareeritud kulude õigsuse kontrollivad omakorda Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsed organid vastavalt 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusele nr 255-FZ " " ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud OSS-i arvutatud kindlustusmaksete kindlustusmaksete arvestuse ja kindlustusmaksete maksjate kulude summa alusel. Venemaa FSS saab need arvutused Venemaa föderaalsest maksuteenistusest (,).

Samuti selgitasid rahastajad, et sätet rakendab otse maksuhaldur, et jälgida OSS-i kindlustusmaksete arvestuse õigsust ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega pärast seda, kui kindlustusmakse maksja esitab kindlustusmakse tulemuste põhjal arvestuse. arveldus- (aruandlus)periood.

Tuletame meelde, et see säte sätestab, et kindlustuskaitse maksmise kulude ületamise summa üle OSS-i arvutatud kindlustusmaksete kogusumma ajutise puude korral ja seoses sünnitusega arveldusperioodi lõpus. maksuhaldur tasaarvestab seda tüüpi kindlustuse tulevaste maksetega, tuginedes Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalasutuselt saadud kinnitusele maksja poolt vastava kindlustuskaitse maksmiseks deklareeritud kulude kohta. arveldus(aruandlus)periood ().

Avaldamise kuupäev: 09.11.2017 13:18 (arhiiv)

Lähtudes punktis 11.14 sätestatust. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551@ kinnitatud arvutuse täitmise kord vastavalt 1. jao arvutuse lisa nr 2 reale 080 Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse territoriaalsete organite poolt hüvitatud maksja kulude summa kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega perioodidel alates 1. jaanuarist 2017 kajastuvad veerud, mis vastavad sellele kuule, mil hüvitis tegelikult tehti.

Arvutuse 1. jao lisa nr 2 vastavates veergudes olevad rea 090 näitajad määratakse arvutuse 1. jao lisa nr 2 real 060 vastavates veergudes kajastatud arvutatud kindlustusmaksete vahena. ning arvestuse 1. jao lisa nr 2 real 070 vastavates veergudes kajastatud ajutise puude korral ja seoses sünnitusega kindlustuskaitse maksmiseks tehtud kulud, millele on lisatud maksja hüvitatud kulude summa. Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsete organite poolt, mis on kajastatud arvutuse 1. jao lisa nr 2 real 080 vastavates veergudes.

Arvutuse 1. jao lisa nr 2 real 090 eelarvesse tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete summa või maksja poolt kindlustuskaitse tasumiseks tehtud kulutuste summa üle arvestatud kohustuslike sotsiaalkindlustusmaksete summa. kindlustus ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, kajastub alati positiivses tähenduses.

Sel juhul saab arvutuse jaotise 1 lisa nr 2 rea 090 märk väärtuseks:

“1” - “eelarvesse tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete summa”, kui ülaltoodud valemiga arvutatud summa on ≥ 0.

“2” – “ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega seotud kindlustuskaitse maksmiseks tehtud kindlustuskaitse maksmisel tehtud kulutuste ületamise summa”, kui summa on arvutatud vastavalt eeltoodule. valem< 0.

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil registreeritud kindlustusmaksete maksjad on Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi pilootprojektis osalejad, mis viidi läbi vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 21. aprilli dekreedile. , 2011 nr 294 „Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsete organite poolt aastatel 2012–2019 kohustusliku sotsiaalkindlustusega kindlustatud isikute rahalise toetuse, määramise ja maksmise eripärade kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega ning kohustusliku sotsiaalkindlustusega tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, muude väljamaksete tegemine ja kindlustusandja kulude hüvitamine ennetusmeetmeteks töötajate tööõnnetuste ja kutsehaiguste vähendamiseks, samuti kohustusliku kindlustusmakse maksmise eripära sotsiaalkindlustus ajutise puude korral ja seoses sünnitusega ning kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu,” lisa nr 2 rida 070 ei täideta .

Kindlustusmaksete arvutamise vorm kinnitati föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr MMB-7-11/551@. Selle korraldusega kinnitati ka elektrooniline maksevorm.

Kuidas saadakse negatiivseid väärtusi?

Negatiivsed väärtused kindlustusmaksete arvutamisel võivad tekkida, kui sotsiaaltoetuste maksmise kulud ületavad kogunenud sissemaksete summat.

Kindlustusmaksete negatiivseid väärtusi saab saada ka eelmiste perioodide baasi ümberarvutamisel. Kuid jooksva perioodi aruandluses ei kajastu eelmise perioodi näitajate ümberarvutuse summa, vaid esitatakse uuendatud arvutus.

Jooksvas aruandluses arvutatakse arvestuse 1. jao lisa 2 real 090 „Tasutavate kindlustusmaksete summa (arvestatud kindlustusmakseid ületanud kulude summa)” näitaja järgmiselt:

Arvestuslik summa "sotsiaal" (jao 1 lisa 2 rida 060) – Toetuste maksmise kulud (jao 1 lisa 2 rida 070) + Sotsiaalkindlustusfondist saadud hüvitiste maksmise kulude hüvitamise summa ( 1. jao 2. liite rida 080).

Isegi kui arvutuste tulemusel saate negatiivse väärtuse, peate selle märkima reale 090 ilma miinuseta. Kulude ületamine sissemaksete summast kuvatakse real 090:

• “1” – kui arvutatud summa oli suurem või võrdne nulliga;
• “2” – kui summa on väiksem kui null.

Kui maksuhaldur avastab, et kindlustusmaksete arvestus sisaldab negatiivseid väärtusi, nõuab ta aruandes muudatuste tegemist ja “selgituse” esitamist. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. augusti 2017 kirjas nr BS-4-11/16793@.

Millal nad veel selgitust küsivad?

Kindlustusmaksete arvestused tuleb esitada:

• organisatsiooni asukoha maksuhaldurile;
• maksuhaldurile organisatsioonide eraldi allüksuste asukohas, millel on õigus koguda üksikisikutele makseid ja muid tasusid;
• füüsilise isiku elukohajärgsele maksuhaldurile, kes teeb teistele isikutele väljamakseid ja muid tasusid.

• kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summad, mis arvutatakse maksja arveldus- (aruandlus)perioodi iga viimase kolme kuu kohta tervikuna, lähtudes baasist, mis ei ületa maksimumväärtust (alajaotise 1.1 rida 061). 1. jao lisa 1) ei vasta kindlaksmääratud perioodi kohta kõikide kindlustatute arvestuslike sissemaksete summale (jao 3 punkti 3.2.1 rea 240 summa);
• Märgitakse kindlustatuid tuvastavad ebatäpsed isikuandmed: täisnimi, SNILS, maksumaksja identifitseerimisnumber (kui on olemas).

Lahknevuste tuvastamisel saadab maksuhaldur maksjale teatise. Maksja on kohustatud tuvastatud ebakõlad kõrvaldama ja esmase maksena uuesti esitama.

Selleks on kehtestatud järgmised tähtajad:

• viis päeva alates teate elektroonilisel kujul saatmise kuupäevast;
• kümme päeva alates teate paberkandjal saatmise kuupäevast.

Täpsustava arvutuse tiitellehe väljale “Kohandusnumber” tuleb ebakõlade kõrvaldamisel märkida “0--”.

Kui maksja peab kinni viiepäevasest tähtajast (paberaruande puhul kümme päeva), loetakse esialgse arvestuse esitamise kuupäevaks täpsustustega arvestuse esitamise kuupäev, mis tunnistati esitamata.

See kindlustusmaksete selgitava arvutuse esitamise kord on sätestatud maksuseadustiku artikli 431 lõikes 7.

Eelmise aasta värskendus

Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas 28. juuni 2017 kirjas nr BS-4-11/12446@ 2017. aasta esimesest kvartalist algavate aruandeperioodide kindlustusmaksete ajakohastatud arvutuste täitmise korda.

Maksuametnikud esitasid kirjas soovitused kindlustusmakse maksjatele uuendatud arvestuse punkti 3 “Isikupärastatud andmed kindlustatud isikute kohta” täitmiseks. Eksperdid soovitavad isikupärastatud raamatupidamise jaotise täita järgmiselt:

• iga kindlustatu kohta, kelle puhul tuvastatakse ebakõlasid, märgitakse arvestuse punkti 3.1 vastavatele ridadele esialgses arvestuses kajastatud isikuandmed, arvutuse alajaotise 3.2 ridadel 190 - 300 aga märgitakse «0» kõik tuttavad;
• samal ajal täidetakse nimetatud kindlustatud isiku kohta arvestuse alajaotis 3.1, märkides õiged (ajakohased) isikuandmed ja arvestuse punkti 3.2 read 190 - 300 vastavalt kehtestatud korrale.

Kindlustatud isikute kohta teabe parandamiseks (selgitamiseks), välja arvatud isikuandmed, täidetakse ajakohastatud arvutus ettenähtud korras, võttes arvesse järgmist:

• kui esialgses arvestuses ei ole kindlustatud isikuid kaasatud, siis tuleb nende isikute kohta teavet sisaldav punkt 3 kaasata uuendatud arvutusse ning samal ajal korrigeeritakse arvestuse punktis 1 toodud näitajaid;
• esialgses arvestuses kindlustatute kohta andmete eksliku esitamise korral tuleb uuendatud arvestusse lisada punkt 3, mis sisaldab andmeid selliste isikute kohta, milles arvutuse punkti 3.2 ridadele 190 - 300 märgitakse “0” kõigis tutvustes ja samal ajal korrigeeritakse näitajaid arvestuse 1. jagu;
• kui kindlustusvõtjal on vaja teha muudatusi üksikute kindlustatud isikute kohta arvestuse punktis 3.2 kajastatud näitajates, tuleb uuendatud arvutusse lisada punkt 3, mis sisaldab teavet selliste isikute kohta, kellel on arvutuse punktis 3.2 toodud õiged näitajad, ning vajadusel (arvestatud kindlustusmaksete kogusumma muutumise korral) korrigeeritakse arvestuse punkti 1 näitajaid.

Ootame uut vormi

Venemaa föderaalne maksuteenistus töötab välja korralduse eelnõu, mis muudab kindlustusmaksete arvutamise vormi ja vormi ning selle täitmise korda. See on Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korralduse eelnõu „Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korralduse nr ММВ-7-11/551@ muutmise kohta „Kindlustusmaksete arvutamise vormi kinnitamise kohta , selle täitmise kord, samuti kindlustusmaksete arvestuse elektroonilisel kujul esitamise vorm "" (edaspidi korraldus).

Tellimuse väljatöötamise alguse teates on märgitud, et teatud kindlustusmaksete arvestamise näitajates tehakse muudatusi. See algatus tuleb maksuteenistusest ega ole seotud seadusandluse muudatustega.

Märgitud on korralduse kavandatav jõustumise kuupäev - jaanuar 2018.a. Üleminekuperioodi ei ole ette nähtud.

Arvestus tuleb esitada kord kvartalis hiljemalt aruande(arvestus)perioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks, arvestades kuupäeva edasilükkamise reeglit, kui see langeb kokku nädalavahetuste või pühadega (MKS § 431 punkt 7). Vene Föderatsioon). 2017. aasta kohta tuleb arvutused esitada hiljemalt 30. jaanuaril 2018.