INTERNETIKONVERENTS

06.02.2017 - 14.02.2017

Arutame 6-NDFL ja 2-NDFL täitmist

Igakuine lisatasu palgale 6-NDFL-is

Nosova Jelena Aleksandrovna:

— 1. Kuidas õigesti kajastada 6-NDFL-is igakuist boonust koos töötasuga vastavalt boonuste regulatsioonidele. Mis on igakuise lisatasu sissetuleku laekumise kuupäev? 2. Öelge palun igakuise kindlustusmakse summalt arvutatud piirkondliku koefitsiendi tulukood ja kuidas seda kajastada 6-NDFL arvestuses 3. Kuidas tagastada kuu lõpus laekunud üksikisiku tulumaksu enammakse või tasaarvestada see tulevaste maksetega.

"Pearaamat":

— 1. Töö- või kollektiivlepingus, preemiamääruses sätestatud igakuised lisatasud, mis arvestatakse töötatud aja ja/või töötulemuste eest, on osa töötasust, s.o. palgad<ст. 129, 135 ТК>. Üksikisiku tulumaksu mõistes on töötasu vormis tulu laekumise kuupäevaks kuu viimane päev<п. 2 ст. 223 НК>. Föderaalne maksuteenistus on hiljuti avaldanud selle lähenemisviisi kasuks<Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

Vormis 6-NDFL kajastub selline igakuine lisatasu sama kuu töötasuga (jaotises 2 - ühes ridade plokis 100–140).

Märge. Varem nõudsid rahandusministeerium ja föderaalne maksuteenistus, et kõik preemiad on töötasust eraldiseisvad tulud, mille laekumise kuupäev langeb väljamaksepäevale.<подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Kui järgisite seda lähenemisviisi igakuiste boonuste osas ja täitsite selle alusel 2016. aastal vormi 6-NDFL, siis on trahv 500 rubla. valeandmete eest ei tohiks karistada. Te juhindusite rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuameti selgitustest ning see välistab süüdistuse esitamise<п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. Lisaks tuleks reguleerivate asutuste vastuoluliste selgituste korral tõlgendada kõik ebaselgused ja kahtlused maksuagendi kasuks.<п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

2. Vastavalt tööseadustikule on lisatasu osa töötasust<ст. 129 ТК>ja sisaldub koos töötasuga baasis, millest arvutatakse piirkondliku koefitsiendi (edaspidi - RK) summa.<ст. 315 ТК>. Samas on RK summad ise tööseadustikuga eraldatud lisatasudest eraldiseisva osana töötasust<ст. 129 ТК>.

Seetõttu on RK-l “palga” sissetulekukood 2000 - sealhulgas summa, milles RK arvestab igakuist lisatasu. RK suuruse sissetuleku saamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest töötasu ja lisatasu koguti<п. 2 ст. 223 НК>.

Sellega nõustub ka föderaalne maksuamet, üksikasjad leiate tsiviilseadustiku järgmisest väljaandest.

See kehtib ka juhul, kui kajastasite 2016. aastal sissetulekuid igakuiste lisatasude kujul vastavalt nende väljamaksmise kuupäevale.

6-NDFL-is tuleb Kasahstani Vabariigi suurune sissetulek näidata ühe summana koos selle kuu palgaga.

3. Kõik oleneb sellest, mis selle enammakse põhjustas.

Olukord 1. See on üksikisiku tulumaks, mis peetakse eraisikult ülemäära kinni ja kantakse eelarvesse. Seal on eriline maksutagastuse kord<п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@>.

Teatage üksikisikule, et üksikisiku tulumaks peeti kinni liiga palju. Teil on selle tegemiseks aega 10 tööpäeva alates selle fakti avastamise kuupäevast. Seejärel võtke temalt avaldus liiga kinnipeetud maksu tagastamiseks. See peab sisaldama pangaandmeid tagastatava maksusumma ülekandmiseks. Pärast seda kandke maksusumma üksikisikule üle. Tähtaeg on 3 kuud alates isikult avalduse laekumise kuupäevast. Vähendage oma järgmisi üksikisiku tulumaksu makseid eelarvesse tagastatava maksu summa võrra, kuni see kõik sel viisil “tasaarvestatakse”.

Sellise "tasaarvestuse" jaoks on teil aega vaid 3 kuud alates temalt avalduse saamise kuupäevast. Seetõttu hinnake koheselt eelarvesse eelseisva üksikisiku tulumaksu laekumise ligikaudne summa järgmise 3 kuu jooksul: kas see on suurem kui eraisikule tagastatav maksusumma või vähem. Kui vähem, siis on protseduur erinev<п. 2 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112>. 10 tööpäeva jooksul alates üksikisiku avalduse saamise kuupäevast peate esitama föderaalsele maksuteenistusele avalduse teile kui maksuagendile ülemäära kinnipeetud ja tasutud üksikisiku tulumaksu summa tagastamiseks. eelarve. Lisage rakendusele<Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025>:

Füüsilise isiku tulumaksu maksuregistri väljavõte perioodi kohta, mil maks ülemäära kinni peeti;

Selle isiku sertifikaat 2-NDFL perioodi kohta, mil maks ülemäära kinni peeti (kui see on juba aegunud, esitage kaks tõendit - esmane ja parandatud);

Maksekorraldus, millega enam kinnipeetud maks kanti.

Kui föderaalne maksuamet raha tagastab (1 kuu jooksul), kannate selle üksikisikule üle<п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 78 НК>.

Olukord 2. Füüsilise isiku tulumaksu enammaksmine tekkis muul põhjusel (näiteks vea tõttu maksekorralduses). Seejärel saate maksu oma arvelduskontole tagastada tavapärasel viisil, esitades föderaalsele maksuteenistusele avalduse ekslikult üle kantud raha tagastamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punktid 1, 5, 14, kiri). rahandusministeeriumi 16. septembri 2014. aasta otsus N 03-04-06/46268 , föderaalne maksuteenistus, 29. september 2014 N BS-4-11/19714@).

Millal arvutada, kinni pidada ja maksta erinevatelt preemiatelt üksikisiku tulumaksu ning kuidas neid kodeerida? Küsisime selle kohta föderaalse maksuteenistuse spetsialistilt.

- Dmitri Aleksandrovitš, praegu on föderaalsest maksuteenistusest mitu kirja, mis sisaldavad erinevaid seisukohti selle kohta, milline on töötulemuste eest kogutud ja töö (kollektiiv)lepinguga ette nähtud lisatasu vormis sissetuleku saamise kuupäev. Mõnest kirjast järeldub, et see on selle tasumise päev, samas kui teised ütlevad, et see on kuu viimane päev. Milline on föderaalse maksuteenistuse praegune seisukoht selles küsimuses?

Tänaseks on arvesse võetud RF relvajõudude seisukohta, mille kohaselt on lisatasu osa töötasust ja sellele tuleks kohaldada töötasuks kehtestatud tulu tegeliku laekumise kuupäeva. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 kohaselt on selline kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest töötajale koguneb tulu töölepingu alusel tehtud tööülesannete eest. Sellega seoses loetakse tulu lisatasu kujul, mis kogutakse kuu töötulemuste alusel tööülesannete täitmise eest, laekuks selle kuu viimasel päeval.

Samal ajal ilmneb, et kvartali või aasta töötulemuste alusel makstava lisatasu vormis sissetulek loetakse laekuks selle kuu viimasel päeval, mil korraldus töötajatele selle lisatasu väljamaksmise kuupäevaks on.

Seda seisukohta kvartali/aastapreemiate osas pole aga rahandusministeeriumiga veel kokku lepitud.

- Kuidas saab sellise lähenemisega üksikisiku tulumaksu kinni pidada, kui kvartali- või aastapreemia makstakse enne selle kuu lõppu, mil selle kogumise korraldus allkirjastati? Näiteks II kvartali lisatasu maksmise korraldus allkirjastati 10. juulil ja see makstakse välja 20. juulil. Selgub, et preemia vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev - 31. juuli - saabub pärast selle töötajale väljamaksmist. Sellest tulenevalt on preemiate maksmisel vara üksikisiku tulumaksu kinni pidada.

Pange tähele, et töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on seotud kuuga, mille eest see tulu kogunes. Aga kvartali/aasta lisatasudel ei ole ühte kindlat kuud selle töö eest, mille jooksul need kogunevad - need kogunevad vastavalt 3 või 12 kuu eest. Seetõttu näib, et kuud, mille eest selliste lisatasude näol sissetulek koguneb, tuleks siiski lugeda nende maksmise korralduse allkirjastamise kuuks. Seetõttu on selle kuu viimane päev preemiana tegeliku sissetuleku saamise kuupäev.

- Kuidas sellistelt preemiatelt kinni pidada ja millise aja jooksul kanda üle üksikisiku tulumaks?

Sama, mis üksikisiku tulumaks, mis arvutatakse kuu esimese poole töötasult, mis makstakse välja varem kui selle kuu viimane päev. Lõppude lõpuks, nagu ma juba märkisin, on lisatasu töötulemuste eest osa palgast.

- Vaatame oma näidet. Seega 2017. aasta II kvartali lisatasu tellimuse kuupäev on 07.10.2017, selle väljamaksmine 20.07.2017 koos juuli esimese poole töötasuga. Ja 08.04.2017 on juuli teise poole palkade väljamaksmise päev.

Rahandusministeeriumi 27. oktoobri 2015. a kirja nr 03-04-07/61550 kohaselt arvutab maksuagent üksikisiku tulumaksu selle kuu viimasel päeval, mille eest maksumaksjale töötasu kujul laekus tulu. summad. Enne kuu lõppu ei saa maksumaksja laekunud tulu lugeda. Sellest tulenevalt ei saa maksu arvestada ja kinni pidada kuni kuu lõpuni. Kuu lõpus arvestatud maksusumma peab maksumaksjalt kinni maksuagent tulult, kui need tasutakse selle kuu lõpus, mil tulu laekus.

Sellest seisukohast lähtuvalt tuleks vaadeldavas näites kogu II kvartali eest kogutud boonuse summa tasuda täies ulatuses 20. juulil 2017, ilma sellelt tulumaksu kinni pidamata. Seejärel tuleks sellelt preemialt 31. juulil 2017 arvestada üksikisiku tulumaks. Ja selle üksikisiku tulumaksu summa tuleb kinni pidada järgmisel palgamaksel ehk siis 08.04.2017 juuli teise poole palgast. Kinnipeetud maks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt järgmisel tööpäeval, sel juhul on selleks 08.07.2017.

- Võtame teise olukorra: töötaja lahkub töölt enne selle kuu lõppu, mil talle kvartaalse/aastapreemia maksmise korraldus on dateeritud. Kuidas preemialt arvestatud üksikisiku tulumaks kinni pidada?

Vallandamise kuu palga vormis sissetulekute jaoks kehtestatakse tegelik tegeliku laekumise kuupäev - viimane tööpäev. Kuna lisatasud töötulemuste eest on osa töötasust, kehtib see norm neile täielikult.

- Palun selgitage näitega. 2017. aasta II kvartali lisatasu korralduse kuupäev on 07.10.2017, selle lisatasu väljamaksmine on 20.07.2017 koos juuli esimese poole töötasuga. 27.07.2017 on lahkuva töötaja viimane tööpäev. Sellel päeval makstakse talle töötasu juuli teises pooles töötatud päevade eest ja hüvitist kasutamata puhkuse eest.

See on lihtne. Selle lisatasu maksmisel 20. juulil 2017 tööandja sellelt üksikisiku tulumaksu ei arvesta ega pea seda kinni. Töölt lahkuval töötajal on selle lisatasu näol sissetuleku saamise kuupäev 27. juuli 2017 ehk viimane tööpäev. Sellel päeval tuleb preemialt arvestada üksikisiku tulumaks ja pidada kinni koondamistasudest.

- Mis saab siis, kui koondamistasudest ei piisa, et preemialt kinni pidada kogu üksikisiku tulumaks, samas kui edaspidi sellele isikule muid makseid ei plaanita? Kas maksuamet esitab nõuded tööandja vastu, kuna ta ei pidanud lisatasu maksmisel otse kinni üksikisiku tulumaksu?

Seejärel tuleks 2017. aasta lõpus (hiljemalt 03.01.2018) teavitada endist töötajat ja maksuinspektsiooni selle üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest, esitades üksikisiku tulumaksu tõendi 2 märgiga “2” . Kui maksuagent seda teeb, siis vaadeldavas olukorras ei tohiks tema suhtes kohaldada sanktsioone üksikisiku tulumaksu kindlustusmakselt kinnipidamise eest.

- Kuidas on lood ühekordsete lisatasudega töötulemuste eest: näiteks ettevõtte jaoks eriti soodsatel tingimustel suure lepingu sõlmimise või suure projekti ennetähtaegse üleandmise eest vms? Sellised lisatasud ei ole regulaarsed ja kohustuslikud, neid ei koguta ühegi konkreetse tööperioodi eest ning neid makstakse direktori otsusel. Töö- ja/või kollektiivleping ning töötasustamist käsitlevad eeskirjad viitavad ainult võimalusele maksta organisatsiooni juhi äranägemisel lisatasusid töötulemuste eest. Mis kuupäeval on nende boonuste pealt üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu laekunud?

Ametlikku seisukohta selles küsimuses ei ole. Tundub aga, et kord on sama, mis kvartali- ja aastapreemiate maksmisel. Sel juhul pole ju konkreetset kuud, mille eest boonuse näol tulu koguneb. Seetõttu loetakse sissetulek töötulemuste eest ühekordse lisatasu kujul laekuvaks selle kuu viimasel päeval, mil juhi korraldus selle maksmiseks on kuupäevastatud.

Aga kuna rahandusministeeriumiga selliste boonuste osas veel seisukohta ei ole, siis maksuamet praegu maksuagentidele selles küsimuses sarnaseid selgitusi ei anna.

- Milline tulukoodide loendi kood tuleks sellistele ühekordsetele lisatasudele maksuregistrites ja 2-NDFL-i sertifikaatides määrata?

Selliste lisatasude puhul tuleks rakendada sissetulekukoodi 2002 (preemiad tootmistulemuste ja muude sarnaste töö-/kollektiivlepingus sätestatud näitajate eest, mida ei maksta kasumist). Asjaolu, et boonus on ühekordne, mitte regulaarne ja on seotud töötulemustega mitte ühegi konkreetse perioodi (kuu, kvartal, aasta) kohta, ei mõjuta koodi valikut.

- On boonuseid, mille jaoks ei sobi ei kood 2002 ega kood 2003 (kasumi arvelt makstavad boonused). Näiteks tootmistulemuste eest ühekordset lisatasu ei antud. Kuid seda ei makstud puhaskasumist - organisatsioonis osalejad ei otsusta puhaskasumi jaotamise kohta seda preemiat maksta, on ainult direktori korraldus selle maksmise kohta. Millise koodi peaksin määrama?

Toimida tuleb vastavalt üldreeglile: kui makse ei ole seotud ühegi föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/387@ kinnitatud tulukoodiga, siis kood 4800 Sellele rakendatakse "muud tulud". Sellise lisatasu näol tegeliku tulu saamise kuupäev on selle väljamaksmise päev, mistõttu tuleb sellelt koheselt kinni pidada üksikisiku tulumaks ja kanda see eelarvesse hiljemalt järgmisel tööpäeval.

- Kas on lubatud kasutada palgakoodi 2000 lisatasudele, mis tasustamissüsteemi osana kogunevad igal juhul igakuiselt - ainult nende suurus muutub sõltuvalt kuu töötulemustest - ja makstakse välja samaaegselt preemiaga. palk? Kuna lisatasud töötulemuste eest on osa töötasust, siis kood 2000 läheneb neile täpselt samamoodi nagu kood 2002.

Ma ei saa nõustuda sellega, et selliste maksete puhul on koodide 2000 ja 2002 kasutamiseks võrdne alus.

Koodi määramisel on esmatähtis see, millist konkreetset sissetulekut töötajale makstakse ja milliste organisatsiooni sisedokumentide alusel. Ja need regulaarsed maksed on formaalselt ikkagi preemiamaksed, mitte näiteks palga osa. Samuti makstakse neid tõenäoliselt eraldi boonuste maksmise korralduse alusel, ehkki väljastatakse igakuiselt. Seetõttu peaksid need kajastuma maksuregistrites ja 2-NDFL-i tunnistustel koodiga 2002 palgast eraldi.

Samas ei sõltu lisatasu sissetulekukoodi valik sellest, kuidas seda makstakse – samaaegselt töötasuga või eraldi.

- Mis saab maksuagentidest, kes määravad sellistele boonustele “palga” koodi 2000? Kas 2-NDFL-sertifikaadi valeandmete eest on alust trahvida?

Kõik täidetud andmed vormis 2-NDFL ja arvutused vormis 6-NDFL, mis ei vasta tegelikkusele, võib liigitada ebausaldusväärseks. Need võivad olla mis tahes vead, mille maksuagent on andmete täitmisel teinud, sealhulgas vead sissetulekukoodides.

- Mis siis, kui töölepingus/kollektiivlepingus on kuupalga kohustuslik osa palgast eraldatud ja seda nimetatakse lisatasuks, kuid samas on fikseeritud summaga ja koguneb iga kuu sõltumata näitajatest? Tegelikult pole see makse boonus, see tähendab ergutusmakse. Kas see peaks kajastuma üksikisiku tulumaksu registrites ja 2-isiku tulumaksu tõenditel ühe summana koos palgaga koodiga 2000?

Usun, et kui kõnealune väljamakse vastavalt töölepingu/kollektiivlepingu sõnastusele ei kuulu töötasu hulka, seda nimetatakse "preemiaks" ja makstakse välja lisatasu maksmise korralduse alusel, siis peaks ikka kajastuma koodiga 2002 (või koodiga 2003, kui puhaskasumist makstakse), aga mitte koodiga 2000.

- Milline kood peaks olema kuu-, kvartali-, aastapreemiatele, mida vastavalt töö-/kollektiivlepingule makstakse kõikidele töötajatele fikseeritud summas ja mida vähendatakse ainult juhtudel, mis ei ole seotud tootmise/töötulemustega, näiteks töödistsipliini rikkumise korral?

Siin on sama: kõik, mida organisatsiooni kohalikes aktides nimetatakse boonuseks ja kui see välja makstakse, vormistatakse boonusena, tuleb kajastada koodidega 2002 või 2003.

- Kood 2003 on ette nähtud "organisatsiooni kasumist, sihtotstarbelistest fondidest või sihtotstarbelistest tuludest makstavate töötasude summade kohta". See tähendab, et see kood pole mõeldud mitte ainult boonuste jaoks, vaid ka mõnede muude puhaskasumist üksikisikutele väljamaksete jaoks? Näiteks mida veel peaks selle koodiga kajastama?

Sissetulekukood 2003 kehtib töösuhtega mitteseotud maksetele. Need on näiteks preemiad pühade või tähtpäevade eest, väljamaksed spordiürituste võitmise eest ja kõik muud tootmistegevusega mitteseotud ja puhaskasumist makstavad maksed. Üksikisiku tulumaksuga arvestamisel kajastatakse need tuluna nende üksikisikule väljamaksmise kuupäeval. See tähendab, et üksikisiku tulumaks tuleb arvutada ja kinni pidada sellise summa tasumise päeval ning üle kanda hiljemalt järgmisel tööpäeval.

- Raskused auhindade koodi valimisel tekivad mittetulundusühingutes, millel ei ole äritegevust. Kas on tõsi, et kõik nende lisatasud, isegi need, mis kogunesid töötulemuste eest, peaksid kajastuma koodiga 2003, kuid nad ei saa kasutada koodi 2002? Lõppude lõpuks selgub, et selliste mittetulundusühingute jaoks on ainus vara moodustamise allikas sihtotstarbelised vahendid. Ja koodi 2002 kirjeldus ütleb, et see on mõeldud mitte kasumist, mitte sihtotstarbelistest fondidest ega sihtotstarbelistest tuludest makstavatele preemiatele.

Tundub, et sõnu "sihttulu" seoses preemiate vormis sissetulekukoodi valikuga tuleks mõista mitte tervikuna seda tulu maksva organisatsiooni rahastamisallikana, vaid väljamakse endana.

Seega, kui MTÜ poolt oma töötajatele makstav sissetulek vastab muudele koodi 2002 kohaldamise kriteeriumidele (see tähendab, et tegemist on tootmistulemuste ja muude sarnaste seaduses, töö- ja/või kollektiivlepingus sätestatud näitajate eest makstava lisatasuga), siis Vormi 2-NDFL sertifikaatides peaks mittetulundusorganisatsioon kasutama täpselt seda sissetulekukoodi.

Ettevõtted maksavad koos igakuiste palgamaksetega töötajatele boonuseid - ergutuspreemiaid. Täiendavad töötasu suurused kehtestatakse töö- ja kollektiivlepingutega ning need on süstemaatilised või ühekordsed. Olenevalt boonusmaksete liigist rakendatakse säilitustähtaja määramisel erinevaid protseduure. Artiklis räägime sellest, kuidas lisatasud kajastuvad 6 üksikisiku tulumaksus, ja kaalume arvutusnäiteid.

Isikud, kes koostavad aruandlusvormi 6-NDFL

Vormi esitavad organisatsioonid või üksikettevõtjad, kes teevad eraisikutele väljamakseid ning vastutavad üksikisiku tulumaksu arvutamise ja summade eelarvesse tasumise eest. Arvestus sisaldab teavet töötajatele kogunenud tulude, sealhulgas maksustatavate soodustuste kohta. Vorm esitatakse kord kvartalis ja aastase perioodi lõpus. Mitmed näitajad on moodustatud tekkepõhiselt, ülejäänud on seotud aruandekvartalis tehtud maksetega. Soodustusmaksete moodustamine toimub etapiviisiliselt:

• Ettevõttes sisemiste dokumentide koostamine, mis kinnitavad toimingu seaduslikkust.
• Boonustellimuse väljastamine.
• Töötasu suuruse arvutamine.
• Maksetähtaja määramine.
• Maksuarvestus.
• Kohustuse summa ülekandmine.

Arvestusse sisestatakse andmed tehingute summade ja ajastuse kohta. Iga makse arvutatakse esmalt eraldi sissetuleku liikide kaupa, seejärel summeeritakse laekumise kuupäeva järgi. Liikide tuvastamata summeerimisel võib kuupäevade kajastamisel maksuarvestuse ja tasumise aruandluses esineda vigu. Järjepidevalt aruannetesse summasid sisestades väheneb eksimise tõenäosus.

Erinevatel eesmärkidel antavate auhindade omadused

Töötasu koosseis vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 129 sisaldab ergutusmakseid. Eraldada on vaja tootmislikku laadi ja ühekordseid summasid, mis on makstud soodustuste vormis või teatud kuupäevaks. Tööülesannete täitmisega seotud lisatasusid määratakse tootmiseesmärkide täitmisel. Tootmise iseloomuga lisatasude määramise kord on organisatsioonis kehtestatud preemiate määrustikuga.

Otsuse maksete tegemise kohta teeb juhataja, kajastades tellimuses olevaid andmeid. Tellimus sisaldab saajate nimesid, summasid ja laekumise põhjuseid.

Ettevõtted määravad ühekordseid lisatasusid olenemata tulemusnäitajatest. Tasumise põhjusteks on pühad, ettevõtte asutamise päevad, töötajate juubelid ja muud tootmist mitteomavad põhjused. Summasid ei võeta ettevõtte maksuvähendavate kulude osana arvesse. Summade tagatise allikaks on kasum. Ühekordsed preemiad määratakse asutajate või osanike koosoleku poolt volitatud ettevõtte juhi korralduse alusel.

Ergutuspreemiate saamise aja määramine

Summade laekumise päev (isiku tulumaksu kinnipidamine) määratakse sõltuvalt preemia liigist, kinnitatakse saatedokumentidega. Seadus sätestab tähtajad:

• Kuu viimane päev töötulemustel põhinevate lisatasude saamiseks.
• Töötaja tööülesannete täitmisega mitteseotud ühekordse lisatasu tegeliku laekumise päev.
• Kvartali või aasta tulemuste alusel boonuste tegemisel korralduse väljastamise kuu viimane päev.

Kvartali või aasta tulemuste alusel summade väljamaksmise juhtudel kehtestatakse erinev tulu saamise määramise tähtaeg. Siin peate keskenduma tellimuse väljaandmise kuupäevale. Vene Föderatsiooni föderaalne maksuamet määras korra kindlaks 24. jaanuari 2017 kirjas nr BS-4-11/1139@, märkides, et kvartali- või aastapreemia maksmisel loetakse kuupäevaks kindlustusmakse kehtivuse viimane päev. ergutustasu määramise korralduse väljastamise kuu.

Kodeerimine summade kajastamiseks aruandluses, kehtestatud erinevatele boonustele

Lisatasude kogunemise andmete üksikasjalikumaks kajastamiseks on aruandluses toodud mitmeid koode. Uued andmed sisestati alates 26. detsembrist 2016.

Seadusandja ei täpsusta, milliseid summasid kasumist saadakse. Esinejad arvatakse ergutusmaksetesse pärast maksustamist allesjäänud kasumi arvelt. Summad ei ole seotud tööülesannete täitmisega ja on oma olemuselt ühekordsed. Juhul, kui töötulemustel põhinevaid lisatasusid makstakse samaaegselt mitme perioodi eest, loetakse summade laekumise kuupäevaks maksetehingu kuu viimane päev.

Read preemiate kajastamiseks arvutustes

Arvutuse punkt 2 täidetakse aruandekvartaliperioodil tehtud tehingute kohta. Rubriik on mõeldud tehingute kuupäevade info sisestamiseks tulu saamiseks ja maksustamiseks.

Aruandeandmete sisestamine boonuste kohta, mis erinevad laekumise perioodil

Organisatsioonid maksavad ergutusmakseid erinevatel põhjustel. Ühe arveldusperioodi jooksul võib määrata ja maksta rohkem kui üht tüüpi boonust. Iga summa kajastub eraldi plokis arvutuse ridadel 100-140.

Näide 1. Ettevõte Sokol LLC toodab aastapreemiaid ettevõtte registreerimise päevaks 21. juuliks. Töötasu suurus oli 35 700 rubla. Tootmisnäitajate igakuine lisatasu ulatus juulikuus 68 000 rublani. Korraldus ja raha väljamakse tehti 31. juulil. Sokol LLC aruandlus kajastab üksikute plokkide näitajaid.

Ühekordsete väljamaksete ja töötasu maksmisel on töötaja töötasu saamise kuupäevade vahel lahknevus. Ühekordsete summade laekumise päevaks on väljamakse kuupäev, tööjõu eest tasumisel loetakse tulu laekumiseks kuu viimane päev.

Põhi-, ergutus- ja muu sissetuleku samaaegne saamine

Töötasu ja lisatasude maksmine võib ühel perioodil kokku langeda. Seega, kui ettevõte kasutab töötasu-boonuse süsteemi, jagatakse summad koodide kaupa, kuid märgitakse samaaegselt lahtrisse 2. Tootmisnäitajate individuaalsete soodustussummade puhul langevad kuupäevad kokku tasustamise kuupäevadega. Summade laekumise aeg on kuu viimane päev, sõltumata sellest, kas kuupäev langeb vabale kalendripäevale. Eraldi summade eraldamist ei nõuta.

Näide 2. Ettevõte Sokol LLC teeb makseid tööülesannete eduka täitmise eest tootmisnäitajate alusel kord kuus. Korraldus aprillikuu töötulemuste põhjal väljastati 10. mail 2017. a. Preemia suurus oli 75 600 rubla. Maikuu kogunenud töötasu oli 185 300 rubla. Arvutamisel esitab Sokol LLC järgmise teabe:

Igakuised preemiasummad aruandluses ei jaotata eraldi plokina töötasust või muudest töötasuga seotud tuludest, kui summade tegelik laekumise kuupäevad ühtivad.

Muud töötasus sisalduvad summad, mille tingimused ei lange kokku, kajastatakse aruandluses eraldi. Seega tuleb töötajatele puhkusetasu maksmisel tasumisel kinni pidada maksustatavad hüvitised. Agendid peavad maksusummad üle kandma enne arvelduskuu lõppu.

Tasumata summade peegeldus

Ühekordse iseloomuga boonused kajastuvad aruandes tegeliku väljastamise korral. Korraldusega määratud ja isikutele tasumata summad näidatakse lahtris 1 summade arvestamisel ja maksude arvestamisel. Kuna summasid ei tasutud õigeaegselt, siis aruannete koostamisel punktis 2 andmeid ei esitata. Arvestusliku maksu tasumata jätmine kogunenud, kuid tasumata jätmise korral toob kaasa sunniraha.

Vastutus aruannete esitamisel

Maksuagendi kohustuste täitmisest keeldumise eest üksikisikute maksustamise kohta teabe esitamise vormis kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 alusel sanktsioone. Trahv on 1000 rubla iga kuu eest alates arvutuse õigeaegse esitamise kuupäevast. Arvesse lähevad täis- ja osalised tähtajast möödalaskmised.

Aruandlusandmete genereerimisel tehtud vead toovad kaasa ka sanktsioonide kehtestamise. Maksude arvestamise ja summa eelarvesse kandmise tähtaegade rikkumisel määratakse iga viivitatud päeva eest trahv. Arvestuses tuvastatud võlgnevused tuleb eelarvesse lisada. Kui maksumaksja ise avastab ekslikud andmed ja pärast võlgnevuse tasumist esitatakse õigeaegselt uuendatud arvestus, siis trahvi ei määrata.

Kategooria "Küsimused ja vastused"

Küsimus nr 1. Kas summade omandiõigust iseloomustavate sisemiste aktide puudumisel on võimalik väljamakseid liigitada tootmispreemiateks?

Ei, asjakohaste dokumentide, aktide ja lepingusätete puudumisel ei ole võimalik summasid tootmisboonustele omistada.

Küsimus nr 2. Kas ergutusmaksete tegemiseks on vaja teha korraldus?

Kõik preemiasummad tehakse juhi korralduse alusel, millega määratakse kindlaks konkreetsed isikud ja soodustuseks vajalik summa.

Küsimus nr 3. Kas arvestuspoliitikas on kohustuslik märkida maksete kodeerimise andmed?

Ettevõte peab koostama erinevatele kodeeringutele määratud lisatasude loendi, sõltuvalt maksete alusest ja omadustest. Uute boonuskoodide osas tuleb muudatusi teha alates 2017. aastast.

Küsimus nr 4. Kas boonussummadele rakenduvad töötajale tehtavad mahaarvamised, mida tehingute tegemise kuul ei kasutatud?

Ergutusmakseid saab vähendada, kui maksustatakse arvestuskuul tasumisele kuuluvaid mahaarvamisi. Enamikul juhtudel tehakse mahaarvamisi ühekordsete kindlustusmaksete puhul, mis maksustatakse maksmisel.

Raamatupidaja võib 6-NDFL-i ühekordset lisatasu ekslikult põhipalga osana arvesse võtta. Seetõttu täidetakse arvutuses valesti need read, mis näitavad maksu arvutamise ja tasumisega seotud kuupäevi. Vigade vältimiseks lugege meie artiklit. Sellest saate teada kõike boonuste kohta ja kuidas neid selles aruandes õigesti näidata.

Sõltuvalt sagedusest antakse boonuseid:

• süstemaatiline;
• üks kord

Esimest tüüpi makstakse töötulemuste alusel kuu, kvartali või aasta tootmisplaani täitmise eest, teist (reeglina) - julgustuseks, tänuks või mõne olulise sündmuse puhul.

Loe lähemalt, mis tüüpi lisatasusid ja töötajate hüvitisi on olemas. Siin .

Kuidas mõjutab boonuse tüüp selle peegeldust 6-NDFL-is ja millised vead on siin võimalikud?

Ühekordse lisatasu maksmisel koos põhipalgaga on 6-NDFL-i koostamisel oht, et lisatasu ja töötasu loetakse võrdseteks palgakomponentideks. Samaaegselt kantakse neilt üle ka üksikisiku tulumaks, mistõttu võib keegi unustada tegeliku tulu laekumise erinevad kuupäevad.

Ühekordse lisatasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on selle väljamaksmise päev (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 27.03.2015 nr 03-04-07/17028, Venemaa föderaalne maksuteenistus 8. juuni 2016 nr BS-4-11/10169@) ja palga vormis - selle kuu viimane päev, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2) .

Selle lähenemisviisi saab saavutada artikli 2 punkti 2 võrdlemisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 ja art. 129 Vene Föderatsiooni töökoodeks. Vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksile koosneb palk järgmistest osadest:

• tööjõu tasust;
• kompensatsioonimaksed (näiteks rasketes tingimustes, tervistkahjustavate jms töö eest);
• ergutusmaksed (sh preemiad).

Artikli lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 näeb ette sõnastuse "sissetulek täidetud töökohustuste eest", see tähendab, et see viitab palga esimesele komponendile vastavalt art. 129 Vene Föderatsiooni töökoodeks. Tööülesannete täitmisega mitteseotud lisatasud (näiteks puhkuse, juubeli vms eest), Art. p 2 tingimustel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 ei sobi, seetõttu tuleb neile kohaldada lõike nõudeid. 1 punkt 1 art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega on selliste boonuste sissetulekute kuupäev nende väljamaksmise päev.

Lisatasude üksikisiku tulumaksuga maksustamise reeglite kohta loe artiklist "Kas boonus kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksuga (NDFL)?" .

6-NDFL-i koostamine ühekordse boonuse maksmisel

Vaatleme 6-NDFL-is tööülesannete täitmisega mitteseotud lisatasude maksu maksmise tähtaja kuvamise korda 6-NDFL-i aruandes.

Boonuse arvutamisel peate selle näitama jaotises 2 eraldi lahtrite plokis 100-140.

Vaatleme konkreetses olukorras erinevat tüüpi ühekordsete lisatasude arvutamise kirjet.

Näide 1

8. mail 2019 maksti töötajatele 9. mai puhkuse eest lisatasu 174 000 RUB. (Isiku tulumaks - 22 620 rubla). Maksu tasumise tähtaeg on esimene tööpäev, 13.05.2019.

22. mail 2019 maksti töökoja juhatajale P. O. Voronkovile juubelipreemia 9500 rubla. (Isiku tulumaks - 1235 rubla). Maksu tasumise tähtaeg on 23. mai 2019.

Allpool on fragment arvutusest, mis näitab makseandmeid (aruandlusperiood - 6 kuud).

Lehekülg 100: 05/08/2019 lk. 130: 174 000

Lehekülg 110: 05/08/2019 Lehekülg. 140: 22 602

Lehekülg 120: 13.05.2019

Lehekülg 100: 22.05.2019 Lehekülg. 130: 9500

Lehekülg 110: 05.22.2019 Lehekülg. 140: 1235

Lehekülg 120: 23.05.2019

Süstemaatilised boonused: mis on maksude tasumise tähtaeg?

Mis puudutab tööülesannete täitmisega seotud lisatasusid, siis esialgu oli kõik kahemõtteline. Reguleerivad asutused ei jaganud oma selgitustes lisatasusid tööülesannete täitmisega seotud ja mitteseotud lisatasudeks. Nõue kajastada sissetuleku saamise kuupäevana tööülesannete täitmise eest saadud lisatasude maksmise kuupäev tõi kaasa kohtuvaidlused .

Tuleb märkida, et kohtud ei nõustunud reguleerivate asutustega. Lugege selle kohta materjalist “Millal kanda üksikisiku tulumaks töötajate preemiatelt eelarvesse” .

Kuid siis töötasid ametnikud välja järgmise lähenemisviisi:

• Igakuised boonused. Tulu laekumise kuupäevaks loetakse selle kuu viimane päev, mille eest lisatasu koguti (Rahandusministeeriumi kiri 29.09.2017 nr 03-04-07/63400). Pole tähtis, mis kuu kuupäev boonustellimus on või millal boonus väljastati.

Loe selle kohta lähemalt

8. novembril 2019 maksti töötajatele oktoobrikuu põhipalka 578 400 rubla. (Isiku tulumaks - 75 192 RUB)

Samal päeval maksid nad ka 24. oktoobri 2019. aasta korralduse alusel 2019. aasta septembri eest kogunenud igakuise tulemustasu summas 356 700 RUB. (Isiku tulumaks - 46 371 RUB)

Allpool on fragment 6-NDFL-i arvutamise teisest jaotisest boonuse maksmisel, märkides read, millel tuleks tasuandmed kuvada (aruandeperiood - aasta).

Lehekülg 100: 09.30.2019 Lehekülg. 130: 356 700

Lehekülg 110: 08.11.2019 Lk. 140: 46,371

Lehekülg 120: 11.11.2019

Lehekülg 100: 31.10.2019 Lehekülg. 130: 578 400

Lehekülg 110: 08.11.2019 Lk. 140: 75 192

Lehekülg 120: 11.11.2019

Tulemused

Tootmistulemuste eest makstavad lisatasud ja tööülesannete täitmisega mitteseotud lisatasud (makstakse tähtpäevade, pühade eest) kajastuvad 6-NDFL aruandes erinevalt, kuna tulu laekumise kuupäevad erinevad.

Boonused ettevõttes tehakse töötajate julgustamiseks. Sellised tasud on seotud töötaja sissetulekuga, mistõttu tuleb vastavalt maksuseadusele preemialt tasuda üksikisiku tulumaks. 2017. aastal muutus tulumaksu arvestamise ja tasumise kord. Raamatupidajad peavad karistuste vältimiseks neid muudatusi arvesse võtma.

Kas boonus on maksustatav?

Tööseadustik sisaldab tööandjatele kohustuslikku nõuet sõlmida töölepingud kõigi töötajatega. Tingimustes tuleb täpsustada, mille eest ja millises järjekorras töötajat premeeritakse. Töötajate preemiasüsteemi on võimalik kirjeldada kollektiivlepingus, kuid selle sõlmimine ei ole kohustuslik. Seaduse järgi loetakse ergutusmakseid tuluks, mistõttu need kuuluvad kindlustusmaksete alla ning kogunenud preemialt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.

Tööteenete eest

Vormi 2-NDFL aruande koodi eesmärgi ja määramise järgi eristatakse preemiamakseid:

• tootmine (kood 2002);
• ei ole seotud ettevõtte tulemustega (kood 2003).

Tasude maksustamine ei sõltu töötasu liigist ja sisaldab: kindlustusmaksete arvestust ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamist. Tulemussoodustusi makstakse konkreetsete tulemuste saavutamisel. Auhindu annavad välja:

• töös, tootmises saavutatud tulemuste eest;
• kõrge professionaalse kvaliteedi eest;
• uuenduste juurutamiseks, mis aitasid kaasa tegevuse efektiivsuse tõstmisele.

Väljateenimata lisatasude maksustamine

Tööjõuga mitteseotud stiimulid töötajatele ühekordsete lisatasude näol, mida makstakse korralduse alusel ja mis ei ole seotud ettevõtte tegevuse tulemustega. Sellised preemiad võivad olla seotud:

• pühad (uusaasta, 8. märts, 9. mai);
• ametialased pühad (meditsiinitöötajate päev);
• ettevõtte asutamise aastapäev;
• töötaja aastapäev.

Milliseid lisatasusid ei maksustata?

Tööandjad on kohustatud võtma tulumaksu töötajate preemiatelt ja kindlustusmaksetelt, sest kogu töötasu – nii tööjõuline kui ka mittetootlik – on üksikisikute tulu ja kuulub maksustamisele üldistel alustel. Sel põhjusel makstakse töötajatele kogu ergutushüvitis, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 7 näeb ette erandi. Tulumaksu ei peeta kinni eelarvelisteks preemiateks:

• rahvusvaheline;
• välismaa;
• Vene rahvuslik.

Autasustatud märkimisväärsete saavutuste eest selles valdkonnas:

• Teadused;
• tehnoloogia;
• haridus;
• kultuur;
• turism;
• kirjandust ja kunsti.

Sooduspreemiate loetelu on täpsustatud Vene Föderatsiooni valitsuse 6. veebruari 2001. aasta määruses. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametnike antud rahalisi preemiaid tulumaksuga ei maksustata. Piirkondlikul tasandil koostatakse nimekiri preemiatest, mis ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele.

Kas üksikisiku tulumaksu lisatasu on kuni 4000 rubla

Tööandja ei pea preemialt üksikisiku tulumaksu kinni pidama, kui selle suurus on 4000 rubla ja on täidetud kaks tingimust:

• kogu summa väljastatakse puhkuseks kingitusena;
• Töötajale rahaliste vahendite annetamise leping on vormistatud ja allkirjastatud.

Maksustamise vältimiseks on vaja tasu õigesti kuvada aruandlusvormil 2-NDFL:

• makstud rahaline soodustus märgitakse tulukoodiga 2720 (kingitused);
• kood 501 (kinkidest mahaarvamised) sisestatakse mahaarvamise summa juurde, mis võrdub preemia summaga.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise kord

Töötajatele ergutushüvitise maksmisel on juriidilisel isikul või füüsilisest isikust ettevõtjal - agendil kohustus preemialt arvestada, kinni pidada ja eelarvesse kanda üksikisiku tulumaks. 2017. aastal toimusid muudatused tulumaksu tasumise korras. Erinevused on üksikisiku tulumaksu arvestamisel ja kinnipidamisel tööjõupreemiatelt ja tootmisega mitteseotud soodustustelt.

Boonuste maksmise allikad ettevõttes

Töötajate lisatasude positiivne külg on võimalus arvestada tööjõukuludena järgmist:

• kogu ergutusmaksete summa;
• töötasult kogunenud kindlustusmakseid.

Organisatsiooni kasumit ei ole igal juhul võimalik vastavalt maksuseadustikule boonuste ja kindlustusmaksete summa võrra vähendada. On kaks võimalust.

1. Töösaavutuste eest antakse preemiaid. Selliste maksete ja kogunenud sissemaksete tekkimise allikas on kasum. Tasub hoolt kanda selle eest, et ergutushüvitis oleks osa tasustamissüsteemist. Arvutamise alus ja väljamaksete suurus tuleb kindlaks määrata töölepingus ja lisatasude süsteemi määruses.
2. Tootmisvälised lisatasud. Maksuseadustiku järgi ei saa ettevõtte kulusid suurendada tasu, mis ei ole seotud ettevõtte tulemustega. Töölepingus mitte ette nähtud alustel tehtud väljamaksed kasumimaksubaasi ei vähenda. Sihtotstarbelistest tuludest või erifondidest makstud tasusid ei saa kuludesse kanda.

Maksumäär

Maksumäär sõltub üksikisiku staatusest. Residentidele on preemialt kinnipeetav üksikisiku tulumaks 13%. Mitteresidentidele on saadaval järgmised valikud:

1. Eristaatuse puudumisel toimub maksustamine 30% määraga.
2. Eristaatuse korral on üksikisiku tulumaks tööjõupreemiatelt 13%.

Üldjuhul - 13% maksumääraga maksustatakse mitteresidentide töötulu, kui nad:

• teostada patendiga seotud tegevusi;
• on kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid;
• osalevad riiklikus ümberasustamisprogrammis Vene Föderatsioonis;
• tunnustatud pagulastena välisriikidest;
• on Vene Föderatsiooni lippude all sõitvate laevade meeskondade liikmed.

Maksetähtajad

Üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise tähtaegadest tuleb kinni pidada, sest rikkumise korral rakendatakse karistusi. Seaduse järgi loetakse kinnipidamispäevaks tulu tegeliku väljamaksmise päev ning raha tuleb üle kanda järgmisel tööpäeval. Üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise või ülekandmise tähtaegade rikkumise eest on ette nähtud rahatrahv 20 kuni 40% võlgnevuse summast.

Kuidas kajastub aruandluses töötajate lisatasude maks?

Boonustulu arvestamise kord sõltub selle liigist. Arvesse tuleb võtta järgmisi nüansse:

1. Igakuiste ergutustasude laekumise kuupäevaks loetakse selle kuu viimane päev, mille eest töötaja lisatasusid sai.
2. Kvartali- ja aastapreemiad sisalduvad tellimuse väljastamise kuu viimasel päeval.
3. Pühadel, tähtpäevadel ja ametipühadel makstav mittetootlik tulu tuleb arvesse võtta tegeliku väljamaksmise päeval.

Vorm 2-NDFL

Vormi 2-NDFL sertifikaat sisaldab andmeid üksikisiku aruandeperioodi sissetulekute kohta. See sisaldab järgmisi jaotisi:

1. Agendi üksikasjad.
2. Teave üksikisiku kohta.
3. Rea haaval sisestatakse kuu sissetuleku suurus ja vastav kood. Tootmispreemiate väljamakseid kajastatakse koodi 2002 all ja tootmisega mitteseotud lisatasusid kajastatakse eraldi koodi all 2003. Need kuvatakse selle kuu kohta, mil töötaja tulu sai.
4. Sotsiaalsed, standardsed, kinnisvara-, investeeringute mahaarvamised. Vastavad väljad täidetakse, kui isikul on selline põhjus.
5. Makstud tulu kogusumma: kogunenud, kinnipeetud, üksikisiku tulumaksuga üle kantud (viimased numbrid peavad olema samad).

Abi vormi 6-NDFL kohta

Seda tüüpi aruandlus on mõeldud väljamakstud, neilt kinnipeetud ja üksikisiku tulumaksu alla kantud tulude kogusummade kuvamiseks. Abi sisaldab teemasid:

1. Esimeses jaotises on üldistatud andmed tulude (veerg 020), üksikisiku tulumaksu (veerg 040) kohta, mis kuvatakse aruandeperioodi tekkepõhiselt. Veerg 060 näitab makseid saanud isikute koguarvu.
2. Teises jaotises on andmed väljamakstud tulu suuruse ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kohta kuupäeva järgi.

Igakuised lisatasud, mida töötaja sai koos palgaga, kuvatakse ühe plokina koos palgatuluga. Kõigil muudel juhtudel kuvatakse need eraldi plokina. Teises boonusmaksete jaotises täitke järgmised veerud:

• 100 – näitab selle kuu viimast päeva, mille eest igakuine kindlustusmakse koguneb; kvartali- või aastapreemia määramise korralduse andmise kuu viimane päev; tootmisega mitteseotud rahaliste stiimulite väljaandmise kuupäev;
• 110 – töötasu tegeliku väljamaksmise ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev;
• 120 – maksu ülekandmise kuupäev, makse laekumise kuupäevale järgnev tööpäev;
• 130 – makstud ergutushüvitise suurus;
• 140 – kinnipeetud ja ülekantud üksikisiku tulumaksu summa.

Video