>

Tähtajalise töölepingu maksustamine aastas. Tähtajaline leping ei sobi kõigile

Avaldame veel ühe küsimuse, mis saime meie saidi ühelt lehelt tagasisidevormi kaudu.
Saatja: Lootus
Teema: Mis vahe on mahaarvamistel ja töölepingujärgsetel maksudel ettevõtte tsiviilõiguslikust lepingust?

küsimus:

Millise lepingu alusel on parem töötaja (sh Valgevene kodanikud) korraldada?

Vastus:

Palgast mahaarvamised maksude ja sissemaksete osas ning see, kes neid täitma peab, oleneb tööandja ja töötaja vahel sõlmitud lepingu liigist.

Organisatsioonide ja üksikettevõtjate puhul võib töötajaga töö- või teenuslepingu (tsiviilõigus) korral muutuda mahaarvamiste suurus ja nende tegemise kord.

Peamised erinevused töö- ja tsiviilõiguslike lepingute vahel

Töölepingul ja tsiviilõiguslikul lepingul on vahe, raamatupidaja seisukohalt on see töötasu, maksude, sissemaksete, puhkuse ja haiguslehe maksmise kord.

Peamised erinevused töölepingu ja tsiviilõigusliku lepingu vahel on järgmised - töölepingus on kirjas töötaja igapäevane tegevus, tsiviillepingus aga konkreetne tulemus.

Tsiviilõigusliku lepingu (teenuste osutamise või tööde tegemiseks) alusel töövõtja:

  • täidab tellija konkreetset ülesannet või kaasab alltöövõtjat
  • ta määrab talle pandud ülesannete täitmise järjekorra
  • saab teha määratud ülesandeid kodus või mujal
  • ei saa palka, vaid lepingus ettenähtud tasu, mida makstakse lepingus ettenähtud viisil
  • maksab iseseisvalt makse, sissemakseid pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi (kui see ei ole lepingus eraldi sätestatud)
  • ei saa puhkust ja haigusraha (v.a juhul, kui see on lepingus eraldi märgitud)

Töölepingu kohaselt on töötajal:

  • töötab vastavalt personalitabelile kindlal ametikohal, kindlal erialal
  • on kohustatud täitma sisemisi tööeeskirju, tööaega, viibib talle määratud töökohal ja teeb tööd isiklikult
  • peab tööandja tagama töökoha, tööriistad, materjalid
  • kui oma vara kasutatakse tootmiseks või muudeks kuludeks, hüvitatakse tööandja poolt
  • saab palka, mida makstakse iga poole kuu tagant
  • kehtiva seadusandluse kohaselt teeb kõik palgast mahaarvamised, mahaarvamised ja ülekanded, sealhulgas maksud ja sissemaksed pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi tööandja

Valgevene kodaniku töölevõtmine Venemaal

Valgevene Vabariigi kodanike töölevõtmise kord on kehtestatud artiklis. Sõltumatute Riikide Ühenduse liikmesriikide vahelise staatuselepingu artikkel 4.
Valgevene kodaniku töösuhted tööandjaga vormistatakse töölepingu või tsiviilõigusliku lepingu sõlmimisega. Seaduse N 115-FZ "Vene Föderatsiooni välisriikide kodanike õigusliku seisundi kohta" artikli 2 lõike 1 kohaselt tunnustatakse töötegevusena ka välismaalase tsiviilõigusliku lepingu alusel töö tegemist.

Tuletame meelde, et saate esitada oma küsimuse ja saada nõu raamatupidajalt, täites tagasiside vormi.

Ettevõtte kulud koosnevad mitmest tegurist, millest üks peamisi on läbi aegade olnud maksud ja sissemaksed töötajate sotsiaalsetesse kohustustesse. Raamatupidaja puudumisel ettevõttes ei võta spetsialiseerunud ettevõttes valmis raamatupidamisaruannete ostmine palju aega.
Raamatupidamisfirmades on töötajate kvalifikatsioonile alati väga ranged nõuded, lisaks testitakse perioodiliselt nende kutsesobivust.

Kasutustingimused:
Teeme kõik endast oleneva, et nende vastuste sisus ei oleks vigu. Me ei garanteeri ega vastuta tagajärgede eest, mis võivad tekkida saidi selle lehe sisus ilmnevate vigade tõttu. Kogu vastustes esitatud teave on avaldamise ajal kehtiv. Me ei vastuta ühelgi juhul kahjude, vigastuste või kahjude eest, mis tulenevad saidi selle lehe kasutamisest.

Töötajaga, kes ei ole meie töötaja, soovime sõlmida tähtajalise töölepingu (kuni kaks kuud) teatud tööde tegemiseks. Sellega seoses tekkis meil küsimusi: 1. Kas ma sain õigesti aru, et tähtajalise lepinguga (kuni kaks kuud) on võimalik mitte ette kirjutada ametikohta, millele töötaja tööle võetakse, vaid ainult määratud töö liik? 2. Sellise kokkuleppe järgi peame koostama lepingu enda, sisseastumiskorralduse ja kas meil on kohustus teha kanne tööraamatusse? 3. Töö lõpetamisel peame väljastama tehtud töö akti vormil T-73? 4. Kas lepinguga kehtestatud maksetelt tuleb tasuda füüsilise isiku tulumaksu, kindlustusmakseid sotsiaalkindlustusfondi, Vene Föderatsiooni pensionifondi, kohustuslikku ravikindlustust tavapärasel viisil?

Tähtajalist töölepingut on kodanikuga võimalik sõlmida vaid erandjuhtudel. Täielik loetelu olukordadest, kus organisatsioon peab sõlmima tähtajalise töölepingu, on toodud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 59. Kui kodanik võetakse tööle tähtajalise töölepingu alusel, koostatakse leping ise, tööle asumise korraldus ja tööraamatusse tööle asumise kanne. Kui töölepingu tähtaja lõppemise määrab teatud sündmuse toimumine (lepingujärgse töö lõpetamine), siis on vaja vormistada akt ühtsel kujul nr T-73. Töötaja töötasult maksustatakse üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed üldises korras.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Millal sõlmitakse tähtajaline leping?

Reeglina sõlmitakse tähtajaline tööleping juhtudel, kui töösuhteid ei saa sõlmida määramata ajaks, võttes arvesse tehtava töö iseloomu või selle teostamise tingimusi * (Tööseadustiku artikkel . Venemaa Föderatsioon).

Seega peab organisatsioon näiteks sõlmima tähtajalise töölepingu töötajatega, kes: *

  • teha ajutist, kiireloomulist, hooajalist tööd (sellesse töötajate kategooriasse kuuluvad ka ajutiselt teisele tööle üle viidud sportlased) (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 348.4 2. osa);
  • saadetakse välismaale tööle;
  • vastu võetud töödele, mis väljuvad organisatsiooni tavapärasest tegevusest (monteerimine, paigaldamine jne);
  • võetakse vastu konkreetse töö tegemiseks (kui selle valmimise tähtaega ei ole võimalik kindlaks määrata);
  • minna tööle teatud ajaks loodud organisatsiooni jne.

Täielik loetelu olukordadest, kus organisatsioon peab sõlmima tähtajalise töölepingu, on toodud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 59.

Lisaks saab poolte kokkuleppel sõlmida tähtajalise töölepingu. See on lubatud, kui töötaja*:

  • on vanaduspensionär;
  • meditsiinilistel põhjustel saab teha ainult ajutist tööd;
  • töötab Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades (kui tal on vaja kolida oma töökohta);
  • teeb kiireloomulisi töid õnnetuste, katastroofide jms ärahoidmiseks;
  • täiskoormusega õppimine;
  • on sportlane, treener;
  • teeb loometööd (loovtöötajate ametite ja ametikohtade loetelu on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 28. aprilli 2007. a määrusega nr 252);
  • hakkab tööle kuni 35 inimesega väikeettevõttes (jaekaubanduses ja tarbeteeninduses - kuni 20 inimest);
  • võetakse vastu organisatsiooni juhi või pearaamatupidaja ametikohale;
  • on osalise tööajaga töötaja jne.

Täielik loetelu olukordadest, kus organisatsioonil on õigus sõlmida tähtajaline tööleping, on toodud ka Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 59. * Seda loetelu täiendavad tähtajaliste töölepingute sõlmimise tunnused. sportlaste, treeneritega, nagu on sätestatud Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 348.2.

Töölepingu tähtaeg

Tähtajalise töölepingu maksimaalne tähtaeg ei ole pikem kui viis aastat ja miinimum ei ole seadusega kehtestatud. See tuleneb Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 58 sätetest.

Sel juhul saab töölepingu tähtaja lõppu määrata: *

  • konkreetne kuupäev;
  • teatud sündmuse toimumine (lepingujärgse töö lõpetamine, hooaja lõpp, puuduva töötaja lahkumine, kelle ajutiseks asendamiseks võeti tööle ajateenija).

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 79.

Nina Kovyazina

Registreerimise kord

Tööle kandideerimisel:*

  • töötaja kirjutab reeglina avalduse mis tahes kujul;
  • organisatsiooni juht annab korralduse tööle asumiseks.

Tööleping

Koostage tööleping kahes eksemplaris – üks kummalegi poolele. Organisatsiooni koopiale peab töötaja allkirja andma. Tema allkiri kinnitab, et ta on oma töölepingu koopia kätte saanud*. Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 67 esimese osaga.

äriorganisatsioonides

Koostage mis tahes vormis tööleping. Peaasi, et see sisaldab peatükkides ja Vene Föderatsiooni töökoodeksis sätestatud kohustuslikku teavet ja tingimusi. Näiteks andmed töötasu, ametikoha, tööaja jms kohta Samas tuleb ametikoht töölepingus ära märkida ranges vastavuses personalitabeliga * Töötajat ei saa vastu võtta ametikohale, mis ei sisaldu personali tabel. See tuleneb Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklist 57 ja seda kinnitab Rostrudi 21. jaanuari 2014 kirjas nr PG / 13229-6-1.

Tööle vastuvõtmise järjekord

Töötaja tööle värbamine annab sõlmitud töölepingu alusel korralduse. Tellimuse sisu peab vastama lepingutingimustele*. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 68 esimeses osas. Isikute jaoks, kellega organisatsioon sõlmib tsiviilõiguslikke lepinguid (lepingud, tasulised teenused jne), ei ole sisseastumiskorraldust vaja. Tööõigusaktid neile ei kehti (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 11).

Töökorralduste ühtsed vormid kinnitati Venemaa riikliku statistikakomitee 5. jaanuari 2004. aasta määrusega nr 1. Ühe isiku vastuvõtmisel vormistatakse tellimus vormil nr T-1 *. Kui organisatsioonis töötab korraga mitu inimest, siis on mugavam vormistada tellimus nimekirjavormi nr T-1a järgi.

Töötaja korraldusega on vaja tutvuda kolme päeva jooksul alates tegelikust tööle asumisest * Käskkirjale juhitakse tema tähelepanu allkirja all. Enne töölepingu sõlmimist peab töötaja tutvuma (allkirjastamisega) Tööeeskirja, kollektiivlepingu ja muude töötegevust reguleerivate sisemiste dokumentidega. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni töökoodeksi osades ja artiklites 68.

Nina Kovyazina, Venemaa tervishoiuministeeriumi haridus- ja personaliosakonna direktori asetäitja

3. Artikkel:Iga tähtajalist töölepingut ei saa lõpetada rasedus- ja sünnituspuhkusega

Millega peavad tööandjad arvestama

Töötajatega tähtajalise töölepingu sõlmimise otsus peab olema dokumenteeritud ja selles peab olema näidatud selle lõpetamise tähtaeg või asjaolud. Tähtajaliste töölepingute sõlmimise juhtumite loetelu ei ole ammendav, föderaalseadustega võib kehtestada täiendavaid aluseid2. Näiteks palgatakse advokaadi ja büroo koostööperioodiks advokaadi abi. Kui vaadeldaval juhul oleks koostööleping sõlmitud enne töötajaga töölepingu sõlmimist, oleks töötajaga tähtajalise lepingu sõlmimise võimalust kohtus keeruline vaidlustada.

Oluline on omada dokumentaalseid tõendeid töö lõpetamise kohta. Kui sõlmite sama tööülesande täitmiseks korduvalt tähtajalisi lepinguid, võib kohus tunnistada töölepingu tähtajatuks (tabel ülal). Selle vältimiseks koostage pärast töölepinguga ettenähtud tööde tegemist töötajaga akt ühtsel kujul nr T-73 3 * (vt näidis).

Et otsustada, millistelt maksetelt peate üksikisiku tulumaksu kinni pidama, tehke kindlaks: *

  • kas teie organisatsioon on seda tüüpi maksete maksuagent;
  • milline on tulu saaja residendi või mitteresidendi staatus, samuti tema tuluallikas;
  • kas seda liiki makse kuulub maksustamise objekti hulka.

Tulu Venemaalt pärit allikatest

Venemaal asuvatest allikatest saadud tulu sisaldab:*

1. Vene organisatsioonidelt ja ettevõtjatelt, samuti välismaiste organisatsioonide Venemaal asuvatelt alalistelt esindustelt saadud tulu kujul:

  • dividendid;
  • kindlustusmaksed kindlustusjuhtumi korral;
  • toetused, pensionid, stipendiumid ja muud sarnased maksed.

2. Tulu tööülesannete täitmisest, tehtud tööst, osutatud teenusest või muust Venemaal tehtud toimingust*. Nende maksete puhul ei oma tähtsust sissetulekuallika makse tegelik asukoht. Oluline on see, kus inimene töötas – Venemaal või välismaal.

Sergei Razgulin, Vene Föderatsiooni riiginõuniku kohusetäitja, 3. klass

Kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse sissemaksete hulka kuuluvad:*

  • kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni Pensionifondi kohustuslikuks pensionikindlustuseks (sh tööpensioni kindlustus- ja kogumisosade eest. 2014. aastal kogunenud sissemaksed kantakse eelarvesse kogusummas ühe maksedokumendiga. See summa jagatakse Vene Föderatsiooni kindlustus- ja kogumisosade pensionifond isikustatud raamatupidamisandmete alusel);
  • kindlustusmaksed Venemaa FSS-ile kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses emadusega;
  • kindlustusmaksed FFOMS-ile kohustusliku tervisekindlustuse jaoks.

See tuleneb 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 1 1. osa ja 15. detsembri 2001. aasta seaduse nr 167-FZ artikli 22 lõike 2 sätetest.

Maksustatavad maksed

Arvutage kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse sissemaksed rahas ja mitterahaliselt makstud töötasult:

  • töösuhete* raames;
  • organisatsiooni juht, kes on selle ainuosaline või asutaja (olenemata temaga töölepingu olemasolust);
  • tsiviilõiguslike lepingute alusel, mille esemeks on tööde tegemine, teenuste osutamine;

Kindlustusmaksetest sõltuvad maksed ja töötasud hõlmavad eelkõige järgmist:

  • palk;*

Ljubov Kotova, Venemaa Tööministeeriumi sotsiaalkindlustuse arendamise osakonna direktori asetäitja

Lugupidamisega Natalia Kolosova

Teie isiklik ekspert.

Mõnikord vajab ettevõte konkreetset spetsialisti teatud ajaks. Sel juhul on mugav sõlmida tähtajaline tööleping. Praktika näitab, et mitte kõik ei tea, kuidas seda õigesti teha ja milliseid maksustamise iseärasusi tuleb arvesse võtta.

Üldjuhul sõlmitakse tähtajaline tööleping, kui tehtava töö iseloomu või selle tegemise tingimuste tõttu ei saa tähtajatut töösuhet luua.(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 58). Oluline on meeles pidada, et sellise lepingu sõlmimine on poolte õigus, mitte kohustus, välja arvatud juhul, kui see on loomulikult seadusega sõnaselgelt sätestatud. Algatus töölepingus kehtivuse tingimuste kehtestamiseks võib tulla nii tööandjalt kui ka töötajalt. Veelgi enam, tööseadustik sisaldab loetelu olukordadest, kus on võimalik ühe poole algatusel sõlmida tähtajaline tööleping (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 59).

Nimekiri näeb ette umbes 20 juhtumit, mil töölepingu tingimused võimaldavad määrata selle kehtivusaja, eelkõige:

  • puuduva töötaja asendamisel, kellele seaduse järgi jäetakse töökoht;
  • tööde tegemisel, mis väljuvad organisatsiooni tavapärasest tegevusest (rekonstrueerimine, paigaldus, kasutuselevõtt ja muud tööd);
  • ajutise (kuni kaks kuud) või hooajatöö tegemisel;
  • lepingute sõlmimisel organisatsioonide juhtide, juhataja asetäitjate ja pearaamatupidajatega;
  • osalise tööajaga töötajatega lepingute sõlmimisel;
  • ülikoolide statsionaarsetes osakondades õppivate üliõpilastega lepingu sõlmimisel.

Tähtajalise töölepingu saab sõlmida ka juhul, kui tööandjaks on väikeettevõtja või eraisik. Tingimusel, et väikeettevõtete töötajate arv ei ületa 35 ning jaekaubanduse ja tarbijateenuste organisatsioonides - 20 inimest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 59). Samas märgime veel kord, et igal juhul on töölepingu kehtivusaega lubatud kehtestada vaid siis, kui tähtajatut lepingut ei ole võimalik sõlmida. Erandiks on tööandjad – eraisikud. Neil on lubatud sõlmida tähtajaline tööleping poolte kokkuleppel, mis tuleneb Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklist 304.

Tähtajalise töölepingu tunnused

Arvatakse, et tähtajaline tööleping on tööandjale kasulik, kuna töötajal on sel juhul vähem õigusi. Sellise väite üle võib aga vaielda. Esiteks on keelatud sõlmida tähtajalisi töölepinguid, et võtta töötajatelt õigused ja tagatised, mis neil tähtajatute lepingute sõlmimisel on (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 58). Seega peab tähtajalises lepingus olema viide sellise kokkuleppe sõlmimise aluseks olnud asjaolule või põhjusele. Teiseks kehtivad töötajatele, kellega on sõlmitud tähtajaline tööleping, peaaegu kõik seaduses sätestatud õigused ja garantiid. Veelgi enam, kui sellist lepingut ei ole pärast tähtaja möödumist lõpetatud ja töötaja jätkab tööd, loetakse leping sõlmituks tähtajatult.

Tööseadustik ei nõua töötajalt tähtajalise lepingu sõlmimisel mingite eridokumentide vormistamist ega esitamist. Tavapäraselt piisab, kui ta allkirjastab kirjaliku lepingu ja kui tööandja annab korralduse uue töötaja töölevõtmiseks. Tellimuses, nagu ka lepingus, on mõttekas märkida, et leping on kiireloomuline.

Üldreeglid kehtivad ka tähtajalise töölepingu ülesütlemisel. Lepingu ülesütlemisel pärast tähtaja möödumist on vaja töötajat kirjalikult ette teatada vähemalt kolm päeva. Puuduva töötaja tööülesannete täitmise ajaks sõlmitud tööleping lõpeb tema tööle naasmisel. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 79.

Samas ei tohiks unustada, et teatud töötajate kategooriate puhul näevad tööõigusaktid ette suhete reguleerimise iseärasused. Näiteks lõppes leping naise raseduse ajal. Ettevõte on kohustatud tema soovil töölepingu tähtaega pikendama, kuni tal tekib õigus rasedus- ja sünnituspuhkusele. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 261.

Tähtajaliste töölepingute osas võib märkida ka olukordi, kus tööseadustik näeb ette töösuhete reguleerimise erikorra:

  • organisatsiooni juhi töö reguleerimine (ptk 43);
  • kuni kahekuulise töölepingu sõlmivate töötajate tööjõu reguleerimine (ptk 45);
  • hooajatööl töötavate töötajate tööjõu reguleerimine (46. peatükk);
  • tööandjate palgatud töötajate tööjõu reguleerimine - üksikisikud (ptk 48).

Näiteks alla kahekuulise töölepingu sõlmimisel ei saa töötajale anda katseaega. Töötaja hooajatööle palkamisel ei tohi katseaeg ületada kahte nädalat. Nimetatud tunnuseid tuleb arvestada tähtajalise töölepingu sõlmimise üle otsustamisel.

Maksustamise tunnused

Esmapilgul kehtiv maksuseadus ei näe ette mingeid iseärasusi seoses tähtajalise töölepingu sõlmimisega. Sellest hoolimata on praktikas üksikisiku tulumaksu arvutamisel raamatupidajatel raskusi.

Töötaja tulult kinnipeetava üksikisiku tulumaksu suuruse määramisel tuleks tähelepanu pöörata tavapäraste maksusoodustuste rakendamisele. Tuletame meelde, et tavalist maksusoodustust tehakse ainult töötaja kirjaliku avalduse olemasolul. Kui töötaja töötab tähtajalise osalise tööajaga töölepingu alusel, saab ta taotleda tavalist mahaarvamist ükskõik milliselt tööandjalt.

Probleemid võivad tekkida siis, kui tähtajaline tööleping sõlmitakse mitte aasta algusest. Kui töötaja ei ole enne lepingu sõlmimist mitu kuud kuskil töötanud, tekib küsimusi, kas talle selle perioodi eest tavalisi maksusoodustusi võimaldada. Pange tähele, et standardse maksusoodustuse õigus on seotud tulu saamisega organisatsioonis töötamise ajal. Neid mahaarvamisi ei tehta nende kuude kohta, mil töötaja ei olnud organisatsiooniga töösuhtes. Seega saab töötaja maksubaasi standardsete maksusoodustuste summa võrra vähendada ainult tähtajalise töölepinguga töötamise aja eest. Kui töötaja sai enne tähtajalise töölepingu sõlmimist tulu teiselt tööandjalt, tehakse mahaarvamisi saadud tulu arvesse võttes.

Töötajatele, kellega on sõlmitud tähtajaline tööleping, kehtivad samad maksukaartide (vorm 1-NDFL) säilitamise reeglid, mis teistele töötajatele. See ei hõlma mingeid funktsioone ja sissetulekusertifikaadi täitmist (vorm 2-NDFL).