Raamatupidamine 55 eriline c. Maksed pangakaartidega

Tšekid on range aruandekohustuse vormid ja neid arvestatakse tingimuslikul hindamisel konto 006 "Range vastutuse vormid" saldoga. Nende kasutamise ajal debiteeritakse tšekke kontolt 006 (GMEC 29. juuni 2001 protokolliga nr 4 / 63-2001 kinnitatud juhiste punkt 22).

Raamatupidamises kajastage tšekiraamatute laekumist postitades:

Deebet 006 alamkonto "Tšekiraamatud"
- Tšekiraamatud aktsepteeritakse.

Panga vahendustasu tšekiraamatu väljastamise eest kajastub postitustes:

Deebet 91-2 Krediit 60 (76)
- kajastab panga vahendustasu tšekiraamatu väljastamise eest;

Deebet 60 (76) Krediit 51
- arvab maha panga vahendustasu tšekiraamatu väljastamise eest.

Kui kasutate tšekke, kirjutage need maha, postitades:

Krediit 006
- kasutatud tšekid kantakse maha.

Panganduspraktikas on kahte tüüpi tšekke: sularaha ja arveldus. Venemaa Panga 24. aprilli 2008. aasta määruste nr 318-P punkti 5.2 lõige 2, Venemaa Panga 19. juuni 2012. aasta määruste nr 383-P punktid 8.1-8.4 võimaldavad meil teha selline järeldus.

Sularahatšekke kasutatakse arvelduskontolt sularaha väljavõtmiseks organisatsiooni jooksvateks vajadusteks (palkade väljastamiseks, majapidamisvajadusteks ja muudel pangaga kokkulepitud eesmärkidel). Sularahatšekkide jaoks on ette nähtud piiramatu arv tšekiraamatuid (selliste raamatute sularaha väljavõtmise summat pangad ei piira).

Sularaha arvelduskontolt väljavõtmiseks täidab organisatsioon tšeki, kinnitab selle volitatud isikute allkirjade ja organisatsiooni pitseriga ning esitab pangale.

Raamatupidamises kajastage arvelduskontolt sularaha laekumine postitades:

Deebet 50 Krediit 51
- sai pangast raha tšekiga.

Arveldustekke kasutatakse vastaspooltega sularahata arveldamiseks.

Kui organisatsioon otsustas ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest tasuda tšekiga, peab ta deponeerima (reserveerima) selleks vajalikud vahendid spetsiaalsele pangakontole. Selleks tuleb samaaegselt tšekkide väljastamise taotlusega esitada pangale maksekorraldus, et kanda arveldust erikontole vajalik summa.

Arvelduse kontrollimiseks on ette nähtud piiratud arv tšekiraamatuid. Selliste raamatute arvelduste summa on piiratud erikontole kantud kogusummaga. Sel juhul ei ole ühe tšeki arvelduste arv piiratud.

Arveldustšekk on kirjalik korraldus pangale kanda maksja kontolt saaja kontole teatud summa raha. Arveldustšeki, nagu ka maksekorralduse, koostab ostja (klient), kuid erinevalt maksekorraldusest kantakse tšekk üle mitte panka, vaid äritehingu sooritamise hetkel müüjale (täiturile). Pärast seda esitab müüja (täitur) tšeki oma pangale ja saab raha maksja pangast spetsiaalselt kontolt. See protseduur tuleneb Venemaa Panga 19. juunil 2012 kinnitatud määruse nr 383-P punktidest 8.1–8.4.

Raamatupidamises kajastage raha liikumist arveldustšekkides kontol 55-2 "Tšekiraamatud".

Raamatupidamises kajastub raha liikumine tšekiraamatutes postitustes:

Deebet 55-2 Krediit 51 (52)
- hoiustatud raha tšekkide arveldamiseks;

Deebet 60 (76) Krediit 55-2
- sularaha, mis on debiteeritud maksmiseks esitatud tšekkidega.

Mõnel juhul võib osa organisatsiooni arveldustekkidest jääda kasutamata. Näiteks on see võimalik juhul, kui organisatsioon on keeldunud tšekkidega maksmisest, kui tšekiraamat on aegunud, samuti pangakonto sulgemisel või organisatsiooni nime muutmisel. Kasutamata tšekid tuleb panka tagastada, misjärel krediteerib ta deponeeritud raha jäägi organisatsiooni arveldus- (valuuta)kontole. Raamatupidamises kajastuvad need tehingud kannetes:

Deebet 51 (52) Krediit 55-2
- krediteeritakse arveldus (valuuta) kontole kasutamata vahendid, mis on varem tšekkide maksmiseks deponeeritud.

Analüütiliselt Iga laekunud tšekiraamatu kohta tehakse arvestust kontol 55-2.

Näide rublades piiratud tšekiraamatu avamise ja kasutamisega seotud toimingute kajastamisest raamatupidamises

Tšekkide arvelduste jaoks sai CJSC Alfa pangalt piiratud tšekiraamatu 100 tšekiga ja kandis raha 300 000 rubla ulatuses spetsiaalsele kontole. Raamatupidamises kajastuvad tšekiraamatud kontol 006 tingimusliku väärtusega, mis on võrdne 1 hõõrumisega. ühe tšeki eest.

Panga vahendustasu tšekiraamatu väljastamise eest oli 150 rubla. (võetakse välja organisatsiooni arvelduskontolt).

Summa 250 000 rubla. maksti Alfa tarnijatele viie tšeki alusel. Kasutamata summa 50 000 rubla. tagastati organisatsiooni arvelduskontole ning panka tagastati kasutamata tšekid summas 95 tk.

Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded:

Deebet 91-2 Krediit 76
- 150 rubla. - kajastab panga vahendustasu tšekiraamatu väljastamise eest;

Deebet 76 Krediit 51
- 150 rubla. - pank debiteeris tšekiraamatu väljastamise vahendustasu;

Deebet 55-2 Krediit 51
- 300 000 rubla. - hoiustatud raha tšekkide arveldamiseks;

Deebet 006
- 100 rubla (100 tšekki × 1 rub./tšekk) - bilansiväliseks arvestuseks võeti vastu piiratud tšekiraamat;

Deebet 60 Krediit 55-2
- 250 000 rubla. - maksmiseks esitatud tšekkidega debiteeritud sularaha;

Krediit 006
- 5 hõõruda. (5 tšekki × 1 rub./tšekk) - kasutatud tšekid kantakse maha;

Deebet 51 Krediit 55-2
- 50 000 rubla. - kantakse arvelduskontole kasutamata vahendid, mis on varem tšekkide maksmiseks deponeeritud;

Krediit 006
- 95 rubla. - kasutamata tšekid maha kantud.

Hoiukonto

Kui organisatsioonil on vabu rahalisi vahendeid ja ta kavatseb saada tulu nende paigutamisest panka, siis spetsiaalne deposiitkonto millelt pank võtab igakuist intressi. Pank avab sellise konto pangahoiuse lepingu alusel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 834, 835), mis näeb ette:

• hoiuse tüüp;

• hoiustatav või hoiusele kantud summa;

• deposiitkonto hooldustasu suurus;

• säilitusaeg;

• poolte vastutus;

• lepingu lõpetamise tingimused;

• muud poolte vahel kokkulepitud tingimused.

Pärast deposiidil olevate rahaliste vahendite hoiuperioodi lõppemist tagastab pank raha erikontolt organisatsiooni arvelduskontole.

Raamatupidamises kajastatakse raha liikumist hoiustel (hoiustel) kontol 55-3 “Hoiuste kontod pankades”.

Raha ülekandmine deposiidile kajastab postitamist:

Deebet 55-3 Krediit 51 (52)
- raha kanti spetsiaalsele deposiitkontole.

Kui pank tagastab sissemakse summa, tehke pöördkonto.

Hoiuse intressi arvestamisel ja maksmisel tehke raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 76 Krediit 91-1
- hoiusele kogunenud intress;

Deebet 51 Krediit 76
- hoiuse intressid kantakse arvelduskontole.

Pangahoiuse lepingus võib ette näha kogu hoiuse intressi maksmise raha hoiustamisel hoidmise tähtaja lõpus. Sel juhul koguneb deposiitkontole kogu raha hoidmise aja jooksul intress ja seejärel kannab pank need organisatsiooni arveldus- (valuuta)kontole. Arvestage sellised tehingud raamatupidamises järgmiselt:

Deebet 55-3 Krediit 76
- hoiuse intress kantakse hoiukontole;

Deebet 51 (52) Krediit 55-3
- hoiuse intressid kantakse arveldus(valuuta)kontole.

Analüütilist arvestust kontol 55-3 "Sissehoiukontod" peetakse iga hoiuse kohta eraldi.

Kuna hoiuseid kajastatakse finantsinvesteeringutena (PBU 19/02 lõige 3), saab neid kajastada kontol 58 “Finantsinvesteeringud”. Organisatsioon fikseerib raamatupidamispoliitikas deposiidil raha liikumise arvestusmeetodi.

Maksed pangakaartidega

Organisatsioon saab pangakaardimaksete jaoks avada spetsiaalse pangakonto. Selline konto avatakse panga ja organisatsiooni vahelise lepingu alusel, mis sätestab rahaliste vahendite eraldamise ja pangakaartide kasutamise eritingimused (Vene Panga 24. detsembri 2004. a määruse nr 1 punkt 1.8). 266-P).

Organisatsioonide jaoks väljastatakse kahte tüüpi pangakaarte:

• arveldamine (deebet);

• krediit.

See kord on sätestatud Venemaa Panga 24. detsembri 2004. aasta määruse nr 266-P punktis 1.5.

Makse- ja krediitkaarte saab kasutada:

• saada sularaha ja tasuda ärikulud (sealhulgas reisi- ja majutuskulud) rublades ja välisvaluutas Venemaa territooriumil ja välismaal;

• muude Venemaa territooriumil õigusaktidega lubatud toimingute eest rublades;

• muude välisvaluutas tehtud tehingute jaoks vastavalt Venemaa valuutaseaduste nõuetele.

See on sätestatud Venemaa Panga 24. detsembri 2004. aasta määruste nr 266-P punktis 2.5.

Kulude tasumiseks väljastab organisatsioon töötajale panga ettevõttekaardi. Kaart peab kuuluma mõnele maksesüsteemile (VISA, Eurocard/Mastercard jne).

Pangakaardid väljastatakse konkreetsetele töötajatele (kaardiomanikele). Seetõttu lisage pangaga sõlmitud lepingule töötajate nimekiri ja märkige (vajadusel) kululimiit rublades või välisvaluutas. Ühele pangakontole saab väljastada mitu kaarti (eri töötajatele). Samal ajal saab ühe kaardiga maksta mitmelt organisatsiooni kontolt.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni Keskpanga 24. detsembri 2004. aasta määruste nr 266-P punktides 2.1 ja 2.2.

Arvestada väljastatud pangakaarte arveldusarve 002 “Hoiamiseks võetud varude” jäägi osas pangakonto lepingus sätestatud hinnangus. Kui hinda ei ole lepinguga kindlaks määratud, saab pangakaarte arvestada tingimusliku hindamisega (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. a korraldusega nr 119n kinnitatud metoodiliste juhendite punkt 18).

Raamatupidamises kajastada ettevõtte kaardile kontol 55 “Eripangakontod” kantud vahendeid. Kaardikonto võib olla rublades või välisvaluutas. Samas tuleb eraldi arvestada välisvaluuta olemasolu ja liikumist (Kontoplaani juhend). Seega, kui organisatsioonil on kaks kaardikontot (valuuta ja rubla), tuleks kontole 55 avada vastavad alamkontod. Näiteks alamkontod "Erikaardikonto välisvaluutas" ja "Erikaardikonto rublades".

Rubla ettevõttekonto avamisel tehke järgmine kanne:

Välisvaluutas ettevõttekonto avamisel tehke järgmine kanne:

Deebet 55 alamkonto "Kaardi erikonto välisvaluutas" Krediit 52
- raha kanti ettevõtte plastikkaardile.

Kuna töötaja võtab kaardilt raha välja, tehke raamatupidamises pangaväljavõtete alusel kanded:

- väljastas kulude katteks rubla ettemaksu;

Deebet 71 Krediit 55 alamkonto "Eriline kaardikonto välisvaluutas"
- Kulude tasumiseks väljastati välisvaluuta ettemaks.

Võlgnevuse kustutamise aluseks vastutajalt - kaardiomanik on tema avansiaruanne vormil nr ettevõtte konto.

Näide arveldus- (deebet) pangakaardi väljastamise ja kasutamise toimingute kajastamisest raamatupidamises

Alfa CJSC kandis oma arvelduskontolt rublades spetsiaalsele kaardikontole 50 000 rubla.

Organisatsiooni peadirektorile A.V. väljastatud arveldus- (deebet) pangakaart. Lvov. Jaanuaris oli Lvov komandeeringus Tšeljabinskis. Kaardi abil tasus ta hotellimajutuse arve summas 15 000 rubla.

Deebet 55 alamkonto "Eriline kaardikonto rublades" Krediit 51
- 50 000 rubla. - raha kantakse ettevõtte pangakontole;

Deebet 71 Krediit 55 alamkonto "Eriline kaardikonto rublades"
- 15 000 rubla. - reisikulude ettemaks;

Deebet 26 Krediit 71
- 15 000 rubla. - kajastatud sõidukulud (arvestuse esmaste dokumentide ja avansiaruande alusel).

Ettevõtte krediitkaardiga tehtud tehingud kajastada raamatupidamises kontodel 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustustega” või 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja võlakohustustega”. Krediitkaardile raha krediteerimisel tehke järgmised kanded:

Deebet 55 alamkonto "Eriline kaardikonto rublades" Krediit 66 (67)
- kajastab rublakaardi kontole laekunud laenusummat;

Deebet 55 alamkonto "Eriline kaardikonto välisvaluutas" Krediit 66 (67)
- kajastab valuutakaardi kontole laekunud laenusummat.

Märkige ettemaks krediitkaardi kasutamisel raamatupidamises, kuna töötaja võtab sellelt raha välja.

Näide krediitkaardi väljastamise ja kasutamise toimingute kajastamisest raamatupidamises

Alfa CJSC sõlmis pangaga lepingu rubla ettevõtte krediitkaardi vastuvõtmiseks ja hooldamiseks. Pank avas krediidiliini summas 200 000 rubla. 12 kuu jooksul 12 protsenti aastas. Vastavalt lepingule arvestatakse igakuiselt intressi tegelikult kulutatud laenusummalt.

Alfa peadirektor A.V. Lvov oli Rostovis ärireisil. Krediitkaardiga tasutud reisikulude summa ulatus 38 000 rublani.

Organisatsiooni raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 55 alamkonto "Eriline kaardikonto rublades" Krediit 66
- 38 000 rubla. - kajastab rublakaardi kontole laekunud laenusummat (kaardilt raha väljavõtmise kuupäeva seisuga);

Deebet 71 Krediit 55 alamkonto "Eriline kaardikonto rublades"
- 38 000 rubla. - väljastati sõidukulude ettemaks (pangaväljavõtte alusel);

Deebet 26 Krediit 71
- 38 000 rubla. - kajastatud sõidukulud (arvestuse esmaste dokumentide ja avansiaruande alusel);

Deebet 91-2 Krediit 66
- 380 rubla. (38 000 rubla × 12%: 12 kuud) - laenu intressid on kogunenud;

Deebet 66 Krediit 51
- 380 rubla. - maksnud laenu intressi.

Plastkaartide avamise ja hooldamise eest võtab pank reeglina vahendustasu. Raamatupidamises kajastage neid kulusid, postitades:

Deebet 91-2 Krediit 51 (55)
- pangale kanti vahendustasu spetsiaalse kaardikonto avamise ja teenindamise eest.

Summad, mille töötaja on plastkaardilt välja võtnud muus valuutas kui kaardi valuuta, kajastuvad rublades Venemaa Panga ametliku kursi alusel spetsiaalselt kaardikontolt debiteerimise päeval (punkt 4-6 PBU 3 /2006). Näiteks tuleks seda teha siis, kui töötaja võttis rubla plastkaardilt sularaha dollarites välja (või vastupidi). Erinevus ametliku vahetuskursi ja selle panga kursi vahel, millega ta plastkaardilt raha debiteeris, lisatakse muudesse kuludesse (punkt 11 PBU 10/99) või tuludesse (klausel 7 PBU 9/99):

Deebet 91-2 Krediit 55 alamkonto "Eriline kaardikonto välisvaluutas"
- kajastas ametliku ja kaubandusliku vahetuskursi negatiivset erinevust;

Deebet 55 alamkonto "Kaardi erikonto välisvaluutas" Krediit 91-1
- peegeldab positiivset erinevust ametliku ja kaubandusliku vahetuskursi vahel.

Olukord: kas üksikettevõtja saab klientidelt pangakaardile makseid vastu võtta?

Jah võib-olla.

Pangakaardid on mõeldud toiminguteks spetsiaalsel pangakontol. Selline konto avatakse pangakonto lepingu alusel (Vene Panga 24. detsembri 2004. a määruste nr 266-P punkt 1.12).

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 45. peatükk, samuti Venemaa Panga määrused ei jaga pangakontosid "põhiliseks" ja "kaardiks". Seetõttu kehtivad pangakaartidega tehinguteks avatud pangakontodele täielikult Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 45. peatüki normid. Eelkõige näeb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 845 ette krediidiasutuse kohustuse krediteerida kliendi saadud raha pangakontole.

Seega võib pangakaartidega tehinguteks avatud kontole kanda lisaks kliendi rahale ka kolmandate isikute rahalisi vahendeid, kui pangakonto lepingus ei ole sätestatud teisiti. Sarnane seisukoht on esitatud ka Vene Föderatsiooni Keskpanga 30. jaanuari 2009. aasta kirjas nr 08-31-1/478.

Organisatsiooni rahalised vahendid võivad olla mitte ainult kassas, arvelduskontodel, välisvaluutakontodel või teel. Need võivad olla loetletud ka akreditiividel, tšekiraamatutel, muudel maksedokumentidel (va vekslid), arveldus-, eri- ja muudel erikontodel. Viimastel juhtudel ei kasutata nende arvestuseks kontosid 50 “Kassa”, 51 “Arvelduskontod”, 52 “Valuutakontod”, 57 “Teel olevad ülekanded” (). Spetsiaalsete pangakontode arvestusest räägime teile meie konsultatsioonis.

Konto 55 "Erikontod pankades"

Pankade erikontodel raha olemasolu ja liikumise arvestamiseks näeb Kontoplaan ja selle rakendamise juhend ette konto 55 “Erikontod pankades” kasutamise (Rahandusministeeriumi 31.10.2000 korraldus nr. 94n). Selliseid kontosid nimetatakse eriliseks, kuna nendel olevate rahaliste vahendite ümbersuunamine eeldab reeglina kindlat eesmärki ja seega ka spetsiaalset vahendite kulutamise protseduuri võrreldes sularahas või arvelduskontodel oleva rahaga.

Konto 55 näeb ette eelkõige järgmiste alamkontode avamise:

55-1 "Akreditiivid";

55-2 "Tšekiraamatud";

55-3 "Sissehoiukontod".

Eraldi alamkonto avatakse ka kontole 55, et arvestada pangas eraldi hoitavate sihtotstarbeliste finantseerimisvahendite (näiteks laekunud eelarvevahendid, kapitaliinvesteeringute rahastamise vahendid) liikumist.

Pange tähele, et hoiused pankades on klassifitseeritud finantsinvesteeringuteks (PBU 19/02 punkt 3). Ja finantsinvesteeringute arvestamiseks on kontoplaanis ette nähtud konto 58 “Finantsinvesteeringud” (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 nr 94n). Eelnevast tulenevalt saab organisatsioon arvesse võtta deposiitkontosid kas kontol 55 või kontol 58, fikseerides oma valiku.

Analüütilist arvestust konto 55 allkontodel peetakse iga organisatsiooni väljastatud akreditiivi, iga vastuvõetud tšekiraamatu ja iga sissemakse kohta. Samal ajal peaks analüütika võimaldama saada teavet erikontode kohta Vene Föderatsioonis ja välismaal.

Erikontodel olevate välisvaluutas olevate rahaliste vahendite arvestust tuleks pidada eraldi ja anda teavet rahasummade kohta nii rublades kui ka välisvaluutas (PBU 3/2006 punkt 20).

Tüüpilised raamatupidamiskanded kontole 55

Konto 55 on aktiivne, seetõttu kajastub raha laekumine erikontodele konto 55 deebetis ja raha väljavõtmine vastavalt krediidis. Siin on mõned tüüpilised raamatupidamiskanded spetsiaalsetel pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvestamiseks (

Konto 55 tunnused (spetsiifilised andmed, seadusandlikud määrused, aktiivne või passiivne)

Pankade erikontode (akreditiivide, tšekkide, pangahoiuste ja muude maksedokumentide, v.a arved) arvestus raamatupidamises on konto 55 . Helistamiskonto 55 – eripangakontod.

Samal kontol kajastuvad järgmised rahalised vahendid:

• sihtfinantseerimine nende eraldi ladustamise tingimusega;
• ettevõtte poolt eraldatud filiaalide/osakondade jooksvateks vajadusteks, kui neil on eraldi arvelduskonto;
• elektroonilistes rahakottides, ettevõtte kaartidel jne.

Tšekiraamatuid peetakse kontol 55 ainult isiklikud, mille pank väljastab otse ettevõttele endale. Kui organisatsioon saab kolmanda osapoole tšekke (näiteks ostjalt), kajastatakse need bilansivälisel kontol 008.

Raamatupidamisarvestust kontol 55 reguleerivad mitmed seadusandlikud standardid: kontoplaan ja selle rakendamise juhend (Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus nr 94n), 6. detsembri 2011. aasta raamatupidamise seadus nr 402 -FZ, PBU 23/2011, Vene Föderatsiooni keskpanga määrus "Raha ülekandmise reeglite kohta" 19.06.2012, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik jne.

Küsimusele: konto 55 on aktiivne või passiivne, vastab Kontoplaan, et konto on aktiivne ehk siis deebet täiendatakse, antud juhul rahadokumendi või erikonto avamine ja krediit debiteeritakse. st selle rahalise dokumendi / eripangakonto sulgemine.

Aruandluses kajastatud alamkontod vastavalt kontoplaanile

Konto 55 kontoplaani kasutamise juhend igat liiki rahalise dokumendi / erikonto arvestuseks pakub raamatupidamiseks järgmisi alamkontosid:

• akreditiivid - 55,1;
• tšekiraamatud - 55,2;
• hoiused - 55,3 jne.

Kui ettevõttel on ka elektrooniline rahakott ja ettevõtte kaart, siis avatakse järgmised alamkontod. On oluline, et iga avatud akreditiivi või tšekiraamatu jaoks oleks vaja eraldi kontot. Selleks tuleks nendele alamkontodele lisada teise järjekorra alamkontod – selline on konto 55 analüüs.

Välisvaluutas saate avada rahalisi dokumente või erikontosid. Selleks on vaja sama eraldi kontot. Lisaks ei tohiks unustada rubladeks konverteerimist operatsiooni päeval ja kuu lõpus ning valuutakursi erinevuste arvestamist.

Konto 55 deebetjääk rublades sisaldub perioodi lõpus bilansi real 1250 "Raha ja raha ekvivalendid" summas.

Liikumine kontol kajastub ka rahavoogude aruandes RAS 23/2011 alusel.

Deposiitkontod vastavad finantsinvesteeringute definitsioonile ja on kajastatavad raamatupidamises kontol 55 või 58 – ettevõte kinnitab oma valiku arvestuspoliitikas. Samuti näitab see, kas finantsinvesteering viitab raha ekvivalentidele. Kui jah, siis kajastuvad need bilansi real 1250 (vastavalt PBU 23/2011). Kui mitte (vastavalt PBU 19/02), kajastuvad need finantsinvesteeringute summas real 1240.

Postitused kontole 55

Kõige sagedamini kasutatavad kirjed kontol 55 (allkontod 55.4, 55.5 ja 55.6.USD on siin toodud näitena, iga organisatsioon saab määrata oma numeratsiooni):

Näited akreditiivi ja hoiusearvestuse kohta

Näide 1

Ei tea oma õigusi?

Ettevõte sõlmis auto ostulepingu koos sellesse täiendava sisevarustuse paigaldamisega, mis näeb ette akreditiiviga kaetud tarne eest tasumist (950 000 rubla, sh käibemaks 18%). Selleks avas ettevõte pangas kaetud akreditiivi. Auto saabus õigel ajal, kuid kogu lisavarustust polnud paigaldatud ja arve suuruseks osutus 50 000 rubla. odavam. Kõik vajalikud tarnedokumendid esitatakse pangale kontrollimiseks. Arve on tasutud. Panga vahendustasu akreditiivi teenindamise eest on 0,1% selle summast.

Arvutused:

• 950 000 - 50 000 \u003d 900 000 - auto maksumus koos varustusega;
• 900 000 / 118 × 18 = 137 288 - käibemaksu summa;
• 900 000 - 137 288 = 762 712 - seadmete maksumus ilma käibemaksuta;
• 950 000 × 0,1% = 9500 - panga vahendustasu akreditiivi teenindamise eest.

Lahendus

Näide 2

Ettevõte avas pangas hoiuse summas 150 000 rubla. 6 kuud 16% aastas.

Arvutused:

150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 - intressisumma hoiuse sulgemisel

Lahendus:

***

Artiklis on kirjeldatud konto 55 raamatupidamises. Kontot kasutatakse osapooltega arveldamiseks rahaliste dokumentide (akreditiivid, tšekid) ja erikontode (hoiused, elektroonilised rahakotid, ettevõtte kaardid jne) abil.

Konto 55 on aktiivne, deebetraha täiendatakse (rahadokumentide ja erikontode avamine pangas) ning mahakandmised krediteeritakse (rahadokumentide ja erikontode sulgemine panga poolt).

Deebetsaldo kajastub bilansi real 1250.

Raamatupidamises on sularaha arvestamiseks veel üks konto, see on konto, millel peetakse arvestust:

55-1 "Akreditiivid";

55-2 "Tšekiraamatud";

55-3 "Sissehoiukontod" jne.

Akreditiiv- see on spetsiaalne pangakonto, kus saate reserveerida raha tarnijaga arveldamiseks. See on mugav nii ostjale kui ka müüjale. Müüja on kindel, et tema kaupade või teenuste eest makstakse, ja ostja teab, et ta suudab ostetud kauba eest tasuda ja tarnija ees võlgu ei teki. Igal tarnijal on oma akreditiiv. Raamatupidamises kajastatakse akreditiivid kontol 55 "Eripangakontod", mis avaneb alamkonto 1 "Akreditiivid".

On olemas järgmist tüüpi akreditiive:

kaetud;

katmata.

Kaetud akreditiiv kui raha debiteeritakse ostja arvelduskontolt ja deponeeritakse panga poolt hilisemateks makseteks tarnijale. Küll aga raamatupidamiskanne D55/1 K51.

Ostja ei saa akreditiivis olevaid rahalisi vahendeid käsutada enne, kui akreditiivi tähtaeg on lõppenud. See on mugav, kui plaanime lähiajal mõne ostu sooritada ja tahame selleks raha reserveerida, et mitte millegi muu peale kulutada.

Kui akreditiivi vahendid kantakse üle tarnijale, kajastub raamatupidamises järgmine kanne D60 K55/1.

Kui akreditiivi ei kasutata täies mahus, tagastatakse saldod arvelduskontole, see dokumenteeritakse postitamisega D51 K55/1.

Akreditiivi teenindamise eest võtab pank vahendustasu, raamatupidamises kantakse need kulud maha soetatud materiaalse põhivara maksumuse suurenemisena ( D08, 10, 41 K51) või võetakse arvesse tegevuskuludes ( D91/2 K51).

Postitused kaetud akreditiivi arvestamisel:

Teist tüüpi akreditiivid on katteta akreditiiv.

Katmata akreditiiv: tarnija pank debiteerib ostja pangakontot avatud akreditiivi summa. Ostja enda raha jäävad ringlusse kuni raha debiteerimiseni teenindava panga korrespondentkontolt.

See on mugav, kuna raha on ringluses ja seda ei pea mõneks ajaks külmutama.

Kui ostja arvelduskontol raha ei ole, võtab pank need osade kaupa raha saabudes.

Katteta akreditiivi avamisel arvestatakse seda bilansivälisel kontol 009 (D009). Tarnijale raamatupidamises vajaliku summa tasumisel tehakse konteering D60 K51, sama summa debiteeritakse 009-st (K009) samal ajal.

Akreditiivi teenindamise eest peab pank kinni vahendustasu, mis, nagu ka kaetud akreditiivi puhul, on kas seotud soetatud väärtuste suurenemisega või võetakse arvesse tegevuskulude osana.

Postitused katmata akreditiivi arvestamisel:

Akreditiivid on ka tühistatav ja tagasivõtmatu.

Tühistatavad akreditiivid: ostja võib selle igal ajal tühistada või tingimusi muuta ilma müüjat teavitamata.

Tühistamatud akreditiivid: Ostja ei saa muuta akreditiivi tingimusi ilma müüja nõusolekuta.

Maksed tšekkidega.

Tšekkidega arveldamine on enam levinud juriidiliste isikute vahel ning tšekiraamatuid kasutatakse ka organisatsiooni enda arvelduskontolt sularaha väljavõtmisel.

Kontrollima- väärtpaber, mis sisaldab korraldust pangale väljastada tšeki maksmiseks esitanud isikule teatud rahasumma. Tšekid on range vastutuse vormid. Tšekiraamatud kajastatakse bilansivälisel kontol 006.

Tšekkide mahakandmine kontolt 006 toimub nende kasutamise ajal.

Tšekkide abil maksete tegemiseks peate deponeerima vajalikud rahalised vahendid spetsiaalsele pangakontole. Raamatupidamises kasutatakse selleks konto 55 alamkontot 2 - Tšekiraamatud. Tšekkide arveldamiseks mõeldud raha deponeerimisel postitamine on kujul - D55/2 K51.

Pärast seda debiteeritakse saadud tšekiraamat kontot 006.

Tšekiraamatute abil arveldamisel kirjutab organisatsioon välja tšeki, kinnitab selle vajalike allkirjade ja pitseriga. Pärast seda kantakse tšekk üle panka, mis maksab esitajale tšekil märgitud rahasumma. Tuleb märkida, et tšekk kehtib 10 päeva, sealhulgas selle väljastamise päev. Pärast tšeki kasutamist tehakse tehing tasutud rahasummale D60 K55/2 ja kulutatud tšekk kantakse kohe maha K006.

Kasutamata tšekid tagastatakse aasta lõpus panka ja hoiustatud raha jääk kantakse arvelduskontole ( D51 K55/2).

Selleks, et pank tunnistaks tšeki kehtivaks, peab see olema õigesti täidetud ja sisaldama kõiki Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 878.

Kuidas tšekki täita:

Tšeki tekst peab tingimata sisaldama sõna “tšekk”, korraldust pangale nõutud summa tasumiseks, millises valuutas on vaja makse sooritada, panga nime ja makserekvisiite, tšeki kuupäeva , tuleb märkida tšeki koht, volitatud isiku allkiri.

Postitused tšekkide abil arvelduste arvestamisel:

2.5. B deposiidiarvestus

Deposiit See on raha hoius panka intressiga.

Hoiuste arvestust peetakse kontol 55 alamkonto 3 "Hoiused".

Raha ülekandmine tagatisrahale kajastub tehingus D55/3 K51. Pangast saadud intress hoiusevahendite kasutamise eest kajastub raamatupidamises konteeringuna D76 K91/1, siis kantakse hoiuse intressid arvelduskontole, samal ajal kui tehakse raamatupidamiskanne - D51 K76. Hoiuse sulgemisel kantakse raha tagasi arvelduskontole, postitades - D51 K55/3.