Kindlustusmaksete arvutamine nulljaotis. Null aruandlust föderaalsele maksuteenistusele

Kindlustusmaksete arvestus 2019. aastal nullaruandlusega koostatakse kindlate reeglite järgi. Mõelgem välja, miks seda kohustust ei saa vältida ja millised arvutuse osad tuleb esitada. Meie spetsialistid on koostanud ka näidise null-ERSV täitmiseks.

Kellelegi ei makstud midagi - kas sissemaksete aruandlus on vajalik?

Kui teie ettevõte ei teosta tegelikku tegevust, ei oma töötajaid ja ei korralda tööd tsiviilõiguslike lepingute (tsiviillepingute) alusel, ei pea ta tehtud tööde eest eraisikutele tasu maksma. Sellises olukorras pole arvutust millegagi täita – puuduvad vajalikud andmed.

Siit saate teada, kuidas käibemaksu nulldeklaratsiooni esitada.

Aruande koostamisest ei ole võimalik täielikult loobuda - sel juhul on vaja täita kindlustusmaksete nullarvutus (föderaalse maksuteenistuse kiri 12. aprillist 2017 nr BS-4-11/ 6940@).

Ärge ignoreerige vastutavate töötlejate arvamust, kuna see võib põhjustada:

• konto blokeerimine (Föderaalse Maksuteenistuse 27. jaanuari 2017 kiri nr ED-4-15/1444), kuigi rahandusministeeriumi ametnikud sellega ei nõustu (21. aprilli 2017 kiri nr 03-02- 07/2/24123);
• trahv vähemalt 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119).

Kui teil ei õnnestunud trahvi vältida, kasutage selle maksmisel järgmist algoritmi:

• jaotab selle summa kolme riigieelarvevälise fondi eelarvesse;
• väljastada 3 maksekorraldust;
• kandke trahvi iga osa oma KBK-le (föderaalse maksuteenistuse kiri 05.05.2017 nr PA-4-11/8641).

Lisateavet trahvi ülekandmise korra kohta saate linki järgides.

Föderaalne maksuteenistus väljastas (ja nõustus rahandusministeeriumiga) selgituse kindlustusaruande koostamise kohta sissemaksete maksja tegevuse puudumisel (föderaalse maksuteenistuse kiri 2. aprillist 2018 nr GD-4 -11/6190@).

Vastavalt ametnike väljendatud seisukohale, sõltumata tegevuse olemasolust või puudumisest, on arvestuse koosseis järgmine:

• tiitelleht;
• jagu 1: kindlustusmaksete koondsummad (pensionimaksete kohta alajaotised 1.1, ravimaksete kohta 1.2, jaotise 1 lisad nr 1 ja 2);
• 3. jagu: isikustatud teave kindlustatud isikute kohta.

Kirjas tuletas maksuhaldur meelde arvutuse täitmise reegleid (Täitmise korra p 2.20 - loe lingilt).

Rakendage järgmist algoritmi:

• Täitke summa ja koguse väärtuste lahtrid nullidega;
• Tõmmake ülejäänud tühjad kohad maha.

Arvutusfaili loomise ja elektrooniliste sidekanalite kaudu saatmise tehniliste raskuste vältimiseks on parem täita BCC lahtrid.

Elektroonilise aruandlussüsteemiga ühendamise nüansse käsitletakse materjalis “Kuidas ühendada LLC elektroonilist aruandlust?” .

Kuidas esitada maksuametile kindlustusmaksete null ühtne arvestus

Läbida 2019. aastal kindlustusmaksete nullarvestus , sa vajad:

• täitke arvutusvorm - laadige see alla lingilt;
• kontrollige sisestatud andmete õigsust (uurige, milliseid suhteid kontrollida);
• saatke arvutus maksuhaldurile hiljemalt kvartali lõpule järgneva kuu 30. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 7).

Enne aruande täitmist tutvuge eelnevalt:

• kindlustatud isikute passiandmed, täisnimi, SNILS ja TIN;
• perekonnanime sisestamisel pöörake tähelepanu tähtede "e" ja "e" olemasolule (Solovjev, Vorobjov) - neis ei saa "e" asendada "e"-ga, vastasel juhul ei aktsepteeri inspektorid arvutust.

Nullarvutusega töötamise skeem ei erine praktiliselt selle aruande täitmisest, kui töötajatele tehakse makseid - erinevused on ainult sisestatud andmete mahus.

Kui teil on juba oskused RSV-1, RSV-2, RV-3 ja 4-FSS täitmiseks, ei teki erilisi raskusi, kuna alates 2017. aastast tehtud sissemaksete ühtne arvutamine ühendab need ilma tarbetu või dubleeriva teabeta.

Nullkindlustuse arvutamise näide

Vaatame näidet, kuidas täita 2019. aasta kindlustusmaksete arvestus nullaruandlusega.

Sigma LLC moodustati aasta alguses. Selle ainus asutaja A. L. Kudrjašov kavatses seda ettevõtet kasutada plastakende paigaldamiseks, mida tootis tema teine ​​ettevõte Plastic Windows LLC.

Kõik ettevõtted olid ühtse juhtimise all, raamatupidamist ja aruandlust viis läbi ühine raamatupidamisosakond, mille töötajad kuulusid ettevõttele Plastic Windows LLC.

Aknamonteerijate ja muu tehnilise personali värbamise protsess venis ning esimesed töötajad Sigma LLC personali koosseisu ilmusid pärast 1. juulit.

Raamatupidaja, kes peab arvestust kõigi Sigma LLC asutaja ettevõtete kohta, on selle ettevõtte jaoks täitnud juba teise nullkindlustusaruande, kasutades järgmist skeemi:

• tiitlikaardi kujundamisel kasutas ta Sigma LLC registreerimisdokumente;
• jaotiste ja rakenduste lahtrite jaoks kasutas ta "0" ja "-" (välja arvatud TIN ja KPP iga täidetud lehe ülaosas ning KBK-ga lahtrid).
• punkti 3 koostamiseks kasutas ta ainsa asutaja-peadirektori (kinnitatud isikuna tunnustatud) isikuandmeid.

Kuidas ta seda tegi, vaata 2019. aasta kindlustusmaksete nullarvutuse näidist .

Tulemused

Kindlustusmaksete nullarvutuse täitmine on kohustuslik ka siis, kui näitajaid pole. 2019. aasta kindlustusmaksete arvutamise kaanelehe täitmiseks nullaruandlusega piisab standardandmetest ettevõtte kohta. Asetage kokkuvõtlike ja kvantitatiivsete näitajate jaoks mõeldud jaotiste 1 ja 3 lahtritesse nullid ja kriipsutage maha ülejäänud tühjad kohad.

Parem on täita BCC väljad, vastasel juhul võib tekkida raskusi elektroonilise kindlustusaruande koostamisega.

Kui organisatsioon ei tegutse aasta jooksul ega maksa oma töötajatele palka, nõuab maksuamet kindlustusmaksete nullaruannet. Selles artiklis vaatleme üksikasjalikult, kes peab esitama ja kuidas täita 2018. aasta kindlustusmaksete nullaruannet.

Kes peab esitama kindlustusmakseid?

Kindlustusmaksete arvestuse esitamise kohustus on pandud:

• Organisatsioonid (sh Venemaal tegutsevad välisettevõtted), samuti organisatsioonide eraldiseisvad allüksused;
• Ettevõtjad, kes teevad makseid eraisikutele.

Sel juhul esitatakse arvestus sõltumata kindlustatud isikute staatusest, kellele ülalnimetatud isikud tasu maksavad, st:

• Töötajad, kellega on sõlmitud tööleping;
• peadirektor (ainuasutaja);
• Eraisik, kellega on sõlmitud tsiviilleping, näiteks leping, teenuste osutamise leping.

Vaatleme organisatsioone ja ettevõtjaid, kellel pole töötajaid ja kes on oma tegevuse peatanud. Maksuhaldurid annavad selles küsimuses selgitusi. Need lähtuvad asjaolust, et registreerimisel saab organisatsioon tööandja staatuse, mistõttu nad on kohustatud esitama aruande ka siis, kui nad ei tegele tegevustega ja neil pole töötajaid.

Tähtis! Isegi kui organisatsioonil pole töötajaid ja see ei tegele ettevõtlusega, peavad nad esitama kindlustusmaksete nullarvutuse. Ettevõtjatele see nõue ei kehti. Nad peavad esitama nullarvutuse, kui neil on töötajaid, kellele palka ei maksta.

Mis puudutab ettevõtjaid, siis nendega on olukord mõnevõrra erinev. Ettevõtjad peavad aruande esitama ainult siis, kui neil on töötajaid. Kuid mõnel juhul peavad ettevõtjad siiski esitama nullaruande. Näiteks kui üksikettevõtjal on töötaja, kuid kuna ta on omal kulul puhkusel. Sel juhul peate siiski esitama aruande, kuid see on ainult null. Lõppude lõpuks, isegi kui töötaja ei saa tulu, vaid ainult hüvitisi, jääb ta ikkagi kindlustatuks.

Kui organisatsioonil on üks asutaja, kelleks on direktor

Vaatamata sellele, et direktor töölepingut ei sõlmi, tekib temaga töösuhe. Sel juhul märgitakse avalduse punkti 2 reale 010 1.1 ja 1.2 kindlustatute arv ehk 1, ülejäänud read peaksid olema nullid. Kui jaotist 3 ei täideta, siis aruannet ei võeta vastu, seetõttu märkida alajao 3.1 ridadele 160-180 - 1.

Nullarvutuste esitamise tähtajad

Tähtis! Kui te ei esita kindlustusmaksete arvutust õigeaegselt, ähvardab organisatsioone ja üksikettevõtjaid trahv 1000 rubla.

Nullarvutuse täitmise kord

Nullarvutuse vormi kasutatakse sama, mis näitajatega arvutuse täitmisel ehk 10.10.2016 nr ММВ-7-11/551@ kinnitatud vormi. Lisaks tiitellehele täidetakse jaotised järgmiselt:

• Jaotis 1: on näidatud kaastöö BCC, ülejäänud read täidetakse nullide ja sidekriipsudega. Kui aruanne täidetakse elektrooniliselt, siis ei pea tühjadesse lahtritesse sisestama nulli ega sidekriipsu;
• 1. jao lisa 1 alajaotised 1.1 ja 1.2: näidatakse ravi- ja pensionikindlustusega kindlustatud töötajate arv. Kui töötajaid pole, sisestatakse nullid;
• 1. jao lisa 2: näidatakse sotsiaalkindlustusega kindlustatud töötajate arv;
• 3. jao alajaotis 3.1: märgitakse täisnimi, INN, SNILS töötajate puhul, kellega on sõlmitud töölepingud ja lepingud. Ridadel 160-180 on teave selle kohta, kas töötaja on kindlustatud või mitte, olenevalt sellest märgitakse märk 1 või 2.

Kuidas pakkuda nullarveldust

Nullarvutuse saate esitada kas elektrooniliselt või paberkandjal. Üle 25 töötajaga organisatsioonidele kehtib aruande esitamise nõue paberkandjal järgmiselt.

• isiklikult võib seda teha juhataja või vastava volikirjaga isik;
• posti teel, sel juhul saadetakse kiri koos manuse kirjelduse ja teatega selle kättetoimetamisest.

Sageli peavad raamatupidajad oma praktilises töös tegelema eraisikutega sõlmitud GPC lepingutega. Sel juhul võib tekkida küsimusi kindlustusmaksete arvutamise ja aruandluse osas. Näiteks kui kindlustusmakseid pole, kas siis tekib nullaruande esitamise kohustus? Mõelgem, kas on vaja esitada maksuametile kindlustusmaksete nullarvestus vara rendilepingute alusel eraisikute kasuks väljamaksete näitel.

Kas on kohustus esitada föderaalsele maksuteenistusele 2017. aastal kindlustusmaksete nullarvutus?

See on huvitav ka ettevõtetele, kes algfaasis ei tegutse.

Maksustatava objekti puudumisel 2017. aastal nullnäitajatega arvutuste esitamise küsimuses pole tänaseni ametlikku selgitust. Kuid on olemas Venemaa rahandusministeeriumi kiri 24. märtsist 2017 nr 03-15-07/17273, milles öeldakse, et aruandlus on vajalik ka siis, kui sissemaksetele kuuluvaid sissemakseid ei kogunenud.

Lisaks, kui te arvutust ei esita, ei kuulu ettevõttele sissemaksete arvutamise ja vormil 6-NDFL esitatud arvestuse kontrollsuhte kontrollimine, mille kohustuslikkus on esitatud uues valitsuse kirjas. Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus 13. märtsil 2017 nr BS-4-11/4371@.

Seega saame teha järelduse pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi sissemaksete nullaruande esitamise põhjal. Näiteks üksikisiku kasuks üüri maksmisel esitatakse föderaalsele maksuteenistusele sissemaksete nullarvutus. Kui aasta jooksul muid makseid ei tule, siis teeme seda ka edaspidi.

Millised osad tuleks nullosamaksu arvutamisel täita?

Nullandmetega kindlustusmaksete arvestuse esitamisel on soovitatav kasutada järgmist aruandlusstruktuuri:

• tiitelleht;
• jao 1 alajaotised 1.1 ja 1.2;
• 1. jao 2. liide;
• punkt 3.1 iga töötaja kohta;

Pange tähele, et makse esitamata jätmise eest karistatakse kõigi ettevõtte kontode blokeerimisega. Föderaalse maksuteenistuse 27. jaanuari 2017 kirjas nr ED-4-15/1444 on kirjas, et kui tööandja hilineb aruande esitamisega, on maksuhalduril õigus arvelduskonto blokeerida.

Osamaksete arvutamise ja vormi 6-NDFL-i kohase arvutamise vahelise kontrollsuhte kohta

Aruandlus ei tekita küsimusi, kui on täidetud reguleerivate asutuste nõuded näitajate kontrollisuhtarvude osas. Kontrollige kindlustusmaksete arvestuse 3 kontrollsuhte suunda.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

1. Kohustuslik võrdsus jaotise 1 sissemaksete summa ja jaotise 3 sissemaksete summa vahel, mis täidetakse iga töötaja kohta.
2. Osamaksete arvutamine peab sisaldama usaldusväärset teavet töötaja kohta: täisnimi, INN, SNILS.
3. Uus võrdlussuhe.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 13. märtsi 2017. aasta kirjas nr BS-4-11/4371@ on märgitud kindlustusmaksete arvutusandmete kontrollsuhe vormi 6-NDFL andmetega. Maksuinspektorid võrdlevad rida 030 kindlustusmaksete arvutamisel vormi 6-NDFL reale 020 miinus rida 025. Nendel ridadel märgitud andmete puhul peab kontrollsuhe olema täidetud.

Võrdle 6-NDFL-iga:

Millega võrrelda	Kuidas seda õigesti teha	Kommentaarid
Kõik maksed ja preemiad üksikisikute kasuks jaotise 1 real 030	Kõik sissemaksete arvestuse punkti 1 alajao 1.1 rea 030 veerus 1 olevad maksed on väiksemad (<) или (=) Доходам строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ	Kui suhet rikutakse, küsib föderaalne maksuamet selgitust. Ettevõte peab selgitama erinevust Suhte rikkumine ei ole alati viga. Lahknevused võivad tekkida ülekantavate maksete ehk kogunenud, kuid väljamaksmata lepingutulude ja puhkusetasude tõttu. Kui see on põhjus, siis rõhutage oma vastuses, et mõlemas arvutuses pole vigu.
Märkus. Kontrolli teostatakse ainult ettevõtetele, millel ei ole eraldi osakondi, kuna nende puhul suhtarvu ei teostata.

Kindlustusmaksete arvutamine eraisikuga sõlmitud liisingulepingute alusel

Ruumide või muu vara rendilepingute alusel üksikisikutele kindlustusmaksete võtmise vajaduse lahendamiseks on raamatupidajal vaja:

• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34. peatükk "Kindlustusmaksed";
• Föderaalseadus nr 125-FZ, muudetud 10. jaanuaril 2016.

Reguleeriva dokumendi teksti hoolikalt lugedes veendute korduvalt, kui palju sõltub raamatupidaja töö sõlmitud lepingute sõnastusest.

Objekt, millest sissemaksete arvutamine sõltub, on üksikisikute laekunud maksed ja selle makse nimetus määrab vastuse küsimusele, kas võtta nende pealt kindlustusmakseid.

Tabel üksikisikule liisingulepingu alusel tehtavate maksete liikide kohta, mille suhtes ei kohaldata kindlustusmakseid:

Aruandlus eraisikuga sõlmitud rendilepingute maksete sissemaksete kohta

2017. aastal esitatakse kindlustusmaksete aruanne kujul:

• kindlustusmaksete arvutamine, mis näitab sissemakseid pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi;
• uus vorm 4-FSS, mis näitab ainult vigastusi;
• aruandlus SZV-STAZH - personaliseeritud arvestus tööstaaži registreerimiseks;
• aruandlus SZV-M - teave isikute kohta, kellele tulu maksti , nende TIN ja SNILS - igakuine aruandlus;
• Vormid EDV-1 - inventar SZV-STAZH jaoks.

Kindlustusmaksete aruannete koostamisel vajab raamatupidaja oma töös:

Kvalifitseeritud raamatupidaja peab enne mis tahes tehingu registreerimist selgelt ette kujutama ja mõistma selle tähendust. Ja alles siis ei muutu raamatupidamine mitte kuivaks toimingute komplektiks, vaid suurepäraseks loominguks. Veronica Shatrova." Soovime oma lugejatele südamest saavutada täielikku kooskõla eraisikutega sõlmitud rendilepingute tehingutes ja raamatupidamises laiemalt.

Kas 2017. aastal tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada kindlustusmaksete nullarvutus? Kas maksuhalduril on tõesti õigus nullaruannete esitamata jätmise eest arvelduskonto blokeerida? Millised nullarvutuse lõigud tuleb täita? Kas nendes küsimustes on ametlikke selgitusi või peaksite konsulteerima oma inspektsiooniga? Mõtteid sellel teemal leiate sellest artiklist ja saate alla laadida ka nullarvutuse näidise.

Null RSV-1 kuni 2017. aastani

Kuni 2017. aastani pidid kõik kindlustusandjad (ettevõtted ja üksikettevõtjad) esitama kindlustusmaksete arvutused vormil RSV-1 Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsetele osakondadele. Arvestus oli kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete aruanne, mis arvestati töötajatele tehtud väljamaksetelt.

Mõnel juhul organisatsioon või üksikettevõtja ei tegutse või ei maksnud erinevatel põhjustel töötajatele palka. Venemaa Tööministeeriumi 29.09.2014 kirjas nr 17-4/OOG-817 aga märgiti, et kui kindlustusvõtja ei tee eraisikute kasuks väljamakseid ega tasu, tuleb RSV-1 siiski esitada. esitatud. Märkida, et kindlustusvõtja ei ole kohustatud kindlustusmakseid tasuma. Lisaks, kui järgite Tööministeeriumi soovitusi, siis kuni 2017. aastani tuli nullarvestus esitada ainsale asutajajuhile, kes palka ei saanud.

Null-RSV-1 esitamine enne 2017. aastat ei erinenud nullist erinevate väärtustega RSV-1 tarnimisest. Ainuke asi on see, et “nulli” andes palusid fonditöötajad mõnikord lisada sellele seletuskirja, milles selgitasid nullväärtusi näiteks aktiivsuse puudumisega.

Uus makseviis alates 2017. aastast

Alates 1. jaanuarist 2017 tühistati Pensionifondi juhatuse 16. jaanuari 2014 otsusega nr 2p kinnitatud vorm RSV-1. Viimati teatasid raamatupidajad vormi RSV-1 abil 2016. aasta kohta.

Alates 2017. aastast on kindlustusmaksed (v.a vigastuste sissemaksed) läinud maksuameti tiiva alla. 2017. aasta I kvartalist algavate perioodide kohta tuleb maksuametile esitada kohustusliku pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestused. Arvutamise vorm on täiesti uus. See kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551.

Raamatupidajate seas kutsutakse uut vormi sageli “ühtseks arvestusvormiks”, kuna see koondab teavet erinevate kindlustusmaksete liikide kohta.

Kes peab 2017. aastal föderaalsele maksuteenistusele makseid esitama?

Üldjuhul esitavad kõik kindlustusvõtjad 2017. aasta kindlustusmaksete arvestused:

• organisatsioonid ja nende eraldiseisvad allüksused;
• üksikisikud, kes ei ole ettevõtjad;
• talupoegade (talu) majapidamiste juhid.

Ühekordse arvestuse peavad maksuametile esitama kõik kindlustatud isikud, nimelt:

• töötajad, kes töötavad töölepingu alusel;
• peadirektor on ainuasutaja;
• üksikisikud – tsiviillepingute (näiteks lepingute või teenuste lepingute) alusel esinejad.

Nullvorm: kas peate selle täitma?

2017. aastal tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada üks kindlustusmaksete arvutus, olenemata sellest, kas organisatsioon või üksikettevõtja oli aruandeperioodil aktiivne või mitte. Ja pole üldse vahet, kas kindlustatud said töötasu ja muid makseid või mitte. Seda arvavad mõned föderaalse maksuteenistuse töötajad, keda me telefoni teel küsitlesime. Kõige sagedamini viitavad nad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 lõikele 1 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551 kinnitatud korra lõikele 1.1.

Meie eksperdid pöördusid regulatiivsete õigusaktide määratud sätete poole ja märkasid, et seal räägitakse ainult nendest kindlustusmaksete maksjatest, kes teevad väljamakseid ja preemiaid eraisikutele:

„Kindlustusmakse maksjad on isikud, kes teevad eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid:

• organisatsioonid;
• üksikettevõtjad;
• üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad

Punkt 1.1 Osamaksete arvestuse täitmise kord

Seega ei ole meie hinnangul 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvestus vajalik, kui tasumisele kuuluvate sissemaksete summa on null ja kui eraisikute kasuks viiteid ja väljamakseid ei tehtud. Tõepoolest, sellises olukorras ei tunnistata organisatsiooni ega üksikettevõtjat kindlustusmaksete maksjaks. Samas märgime, et seni puuduvad ametlikud selgitused nullnäitajatega arvutuste esitamise vajaduse kohta 2017. aastal. Seetõttu on huvilistel mõttekas pöörduda vastava teabe saamiseks oma registreerimiskoha maksuhalduri poole. Ja alles siis tehke teadlik otsus.

Kui ettevõttel on ainult juht

Kas 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutuse esitamine on vajalik, kui organisatsioonil on ainult peadirektor ja ettevõte ei tegele ettevõtlusega ega väljasta palka? Meie andmetel on kohalikud maksuametid kindlad, et sellises olukorras on vaja arvutus esitada. Aga miks? Lõppude lõpuks ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otsest arvutuse esitamise nõuet, kui organisatsioon ei tegutse ega väljasta palka.

Tasub tõdeda, et mõned raamatupidajad eelistavad "hätta mitte sattuda" ja esitada kord kvartalis nullarvutused, et mitte seada ohtu organisatsiooni või üksikettevõtjat. Lisaks annavad mõned föderaalse maksuteenistuse inspektorid kindlustusvõtjatele kirjalikke selgitusi selle kohta, miks nad peavad esitama kindlustusmaksete nullarvutused. Näitame tsitaati ühe kontrolli vastusest:

Föderaalse maksuteenistuse selgitusest "null punkti" kohta
Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551 kinnitatud korra punkti 1.1 kohaselt täidavad 2017. aasta kindlustusmaksete arvestused kindlustusmaksete maksjad või nende esindajad, nimelt üksikisikutele makseid ja muid tasusid tegevad isikud (organisatsioonid, üksikettevõtjad, üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad). Samal ajal vastavalt 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artiklile 7 ja 29. novembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 326- artiklile 10 FZ “Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” tunnustatakse kindlustatud isikuid, eelkõige neid, kes töötavad töölepingu alusel, sealhulgas organisatsioonide juhid, kes on ainsad osalejad (asutajad), organisatsioonide liikmed, nende vara omanikud või allutatud isikud. tsiviilõiguslik leping, mille esemeks on tööde tegemine ja teenuse osutamine.

Vastavalt 16. juuli 1999. aasta föderaalseaduse nr 165-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse aluste kohta" artiklile 6 on kindlustatud isikud Vene Föderatsiooni kodanikud, samuti välisriikide kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes töötavad töölepingu alusel, isikud kes pakuvad endale tööd või muud kategooriad kodanikud, kelle suhted kohustusliku sotsiaalkindlustusega tulenevad teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse föderaalseadustest või Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude seadustest.

Seega tasub tõdeda, et kindlustusmaksete maksjad – eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevad isikud – peavad esitama ühekordse kindlustusmaksete arvestuse. Samal ajal nimetatakse kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse süsteemis kindlustatute hulgas otseselt juhte - organisatsioonide ainsaid asutajaid. Peadirektoriga - ainuasutaja (osaleja, aktsionäri) - töölepingut ei sõlmita ning organisatsioon ei ole kohustatud talle palka koguma ja maksma. See tuleneb Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 135 lõikest 1, artikli 145 lõikest 2.

Sellest võime järeldada, et kui organisatsioonil on peadirektor – ainus asutaja, kellele palka ei maksta, siis tuleb esitada kindlustusmaksete arvestus, sest ta on kindlustatud isik.

Kui nullarvutust ei esitata: millised on riskid?

Nüüd räägime sellest, millised riskid varitsevad ettevõtteid või üksikettevõtjaid, kui nad lihtsalt ei esita sissemaksete nullarvutusi.

Arvelduskontode blokeerimine

Arvelduskontode blokeerimise põhjused on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 76. Üks neist põhjustest on 10-päevane viivitus maksudeklaratsioonide esitamisel. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõike 3 esimeses lõigus. Eriti oluline on aga märkida, et see norm ei räägi maksuaruandlusest üldiselt, vaid ainult maksudeklaratsioonidest (näiteks käibedeklaratsioonist).

Kindlustusmaksete arvutamine ei ole maksudeklaratsioon. See on sõltumatu aruandlustüüp (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, lõige 1, artikkel 80). Seetõttu on ettevõtte või üksikettevõtja pangakontol tehingute blokeerimine ühekordse makse mitteõigeaegse esitamise eest ebaseaduslik. See on otse öeldud Venemaa rahandusministeeriumi 12. jaanuari 2017 kirjas nr 03-02-07/1/556.

Kuid kahjuks on Venemaa föderaalsel maksuteenistusel vastupidine lähenemisviis. Maksuametnikud usuvad, et kohalikel inspektsioonidel on õigus kindlustusmaksete hilinemise eest pangakontod blokeerida. Nad viitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõikele 11. See reegel võimaldab nende arvates võrdsustada sissemaksete arvutused maksudeklaratsioonidega.

Selgub, et Venemaa rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse seisukohad on täiesti vastuolus. Usume siiski, et kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõike 3 lõigus 1 ei tehta muudatusi ega märgita otseselt, et kontode liikumisi saab kindlustusmaksete arveldamiseks külmutada, siis organisatsioonid ja üksikettevõtjatel on põhjust kontode blokeerimine vaidlustada.

Kui tugineda täielikult föderaalse maksuteenistuse seisukohale, siis ilmselgelt külmutavad maksuhaldurid kontod muu hulgas 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutuste esitamata jätmise tõttu.

Trahvid

Kui ettevõte hilineb sissemaksete tasumisega, võivad inspektorid määrata maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvi. See on 5% viimase kolme kuu tasumata sissemaksete summast iga täis- või mittetäieliku kuu kohta, kuid see ei tohi olla:

• rohkem kui 30% viimase kolme kuu hilinenud maksete summast;
• vähem kui 1000 rubla, kui kõik sissemaksed on õigeaegselt üle kantud.

Sellises olukorras kaalume nullarvutuste esitamise küsimust: nende sissemaksete summa on võrdne nulliga. Selliste arvutuste jaoks määratakse tõenäoliselt minimaalsed trahvid - 1000 rubla, kuna trahvi protsendina makstavast summast on lihtsalt võimatu arvutada.

Nullarvutuse näide

Oletame, et organisatsioon või üksikettevõtja otsustas mitte riske võtta ja esitab iga aruandeperioodi lõpus föderaalsele maksuteenistusele kindlustusmaksete nullarvutuse. Aga kuidas uut vormi täita? Millised vormi lõigud tuleks nullidesse lisada? Kas igale poole saab lihtsalt nulle ja mõttekriipse panna? Selle kohta pole veel ametlikke selgitusi, seega proovime selle ise välja mõelda.

Seega kinnitati kindlustusmaksete arvutuste täitmise kord. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldus nr ММВ-7-11/551 näeb ette, et kõik kindlustusmaksete maksjad peavad täitma tiitellehe. Ülejäänud jaotised, alajaotised ja taotlused moodustatakse olenevalt olukorrast (maksete kättesaadavus, kehtiv tariif jne). See tuleneb arvutuse täitmise korra punktidest 2.2 - 2.8.

Kes milliseid arvutuse jaotisi täidab?
Leht (jaotis)	Kes selle täidab
Tiitelleht	Täitke kõik
Leht "Teave üksikisiku kohta, kes ei ole üksikettevõtja"	Täidavad isikud, kes ei ole üksikettevõtjad ja ei märkinud arvutusse oma TIN-i
1. jao 3. jaotise 1. ja 2. liidete 1. jao alajaotised 1.1 ja 1.2	Kõik organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksid tulu üksikisikutele
2. jagu ja 2. jao 1. liide	Talurahva talude juhatajad
1. jao 1. liite alajaotised 1.3.1, 1.3.2, 1.4	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad sissemakseid lisamääradega
1. jao lisad 5-8	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes kohaldavad vähendatud tariife
1. jao 9. liide	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad tulu ajutiselt Venemaal viibivatele välistöötajatele või kodakondsuseta töötajatele
1. jao 10. liide	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad tulu üliõpilasmeeskondades töötanud üliõpilastele
1. jao lisad 3 ja 4	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes tegid kulutusi kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks. St maksid haiglatoetusi, lastetoetusi jne.

Kui me räägime kindlustusmaksete nullarveldamisest, siis eeldatakse, et eraisikute kasuks väljamakseid või soodustusi ei tehtud. Kui jah, siis kas tõesti on vaja nullarvutuse raames esitada föderaalsele maksuteenistusele ainult tiitelleht (ilma jaotisteta)? Tõenäoliselt ei vaja maksuamet kaanelehte, kuna see ei sisalda sissemaksete arvutamise ja tasumise kohta kasulikku teavet. Seetõttu me seda võimalust ei kaalu.

Vaatame vormingut, mis on nõutav kindlustusmaksete arvutuste elektroonilisel kujul esitamiseks, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551. Vorming näeb ette, et jaotises 3 olevad isiku "Perenimi" ja "Nimi" on kohustuslikud elemendid.

Seega selgub, et täiesti tühja arvutuse esitamine ilma ühegi indiviidita on mõttetu. See ei läbi vorminguloogilist juhtimist. Võib eeldada, et föderaalsele maksuteenistusele 2017. aastal esitatud kindlustusmaksete nullarvutus peaks hõlmama vähemalt ühte üksikisikut. See võib olla asutaja, kes on peadirektor (isegi kui tal pole tööleping ja ta ei saa organisatsioonilt makseid). Toome ühe võimaliku täitmise näite sarnasest olukorrast.

Ettevõttes Utochka LLC pole töötajaid ega töövõtjaid. Eraisikutele 2017. aasta I kvartalis väljamakseid ei tehtud. Samal ajal on organisatsioonil üks asutaja, kelleks on peadirektor - Lev Sergejevitš Petrov. Samuti ei saanud ta makseid ja ettevõte ise ei teinud mingeid tegevusi. Isegi kontoga tehinguid ei toimunud. Raamatupidaja tahab aga selle firma kohta esitada nullarvestuse. 2017. aasta I kvartaliks ettevõtte kaitsmiseks trahvide eest. Kuidas seda täita?

Kui nõustume, et arvutusse peaks esinema ainult üks peadirektor, siis nullarvutuse koosseis võiks olla järgmine:

• tiitelleht;
• 1. jagu „Kindlustusmakse maksja kohustuste kokkuvõte”;
• Lisa 1 "Kohustusliku pensioni ja ravikindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine 1. jaole";
• alajaotis 1.2 „Kohustusliku ravikindlustuse sissemaksete arvestamine“;
• Lisa 2 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine ajutise puude korral ja seoses sünnitusega” jagu 1”;
• 3. jagu „Isikupärane teave kindlustatud isikute kohta” (ja selle alajaotised 3.2 ja 3.2.2).

Nii võiks sellises olukorras välja näha näidis kindlustusmaksete nullarvutusest: kogu- ja numbrinäitajates paneme nullid ja kriipsud (kui arvutus on “paberil”). Peadirektori osas näitame teda jaotises 3:

Asutaja kindlustatud isiku, kelleks on peadirektor, kategooria koodiks märgime “NR”. Kuna see kood on mõeldud kindlustatud isikutele. Asutajate tegevjuhtide jaoks pole spetsiaalset koodi.

Järgmisena saab esitada täielikult täidetud kindlustusmaksete nullarvestuse näidise, mis esitatakse maksuametile 2017. aastal. Kuid pidage meeles, et ametiasutuste seisukoht (kui see on saadaval) võib eeltoodust erineda.

Kindlustusmaksete tasumise mehhanism on läbi teinud olulisi muudatusi seoses halduri vahetusega, kelle roll on läinud üle maksuhaldurile. Kuid kas kindlustusmaksete arvestuse esitamise kord on muutunud? Ja kas see kohustus jätkub ka tegevuse peatamise perioodil?

Lugege vastuseid neile ja paljudele teistele kindlustusmaksete aruandega seotud pakiliste küsimustele meie artiklist.

Üldteave null RSV-1 kohta

Seega peate ikkagi esitama nullaruande. Neid, kes seda kohustust eiravad, ootab trahv 1000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119).

Null aruandlust pensionifondile - alloleva video teema:

Kuidas dokumenti täita

RSV-1 sisaldab järgmisi komponente:

1. Tiitelleht.
2. Jaotis 1. Mõeldud kindlustusmaksete arvutamise kokkuvõtliku teabe sisestamiseks.
3. Jagu 2. Täidavad eranditult talupidajate juhid.
4. Jaotis 3. Sisaldab isikuandmeid kindlustatud töötajate kohta.

Sama aruandevormi kasutatakse ka null-RSV-1 puhul.

Üldnõuded

DAM-i täitmise nõuded on toodud korralduse nr MMB-7-11/551@ lisas nr 2. Andmete sisestamine aruandesse on lubatud kas arvuti abil või käsitsi.

Täitmisel peaksite arvestama:

1. Pidev nummerdamine. Leheküljenumbrid paigutatakse olenemata aruandes vahele jäetud lehtedest lehe ülaosas kolmekohalises vormingus (001).
2. Väljade täitmine vasakult paremale asetatakse ülejäänud tühjadesse lahtritesse.
3. Vajadus panna igale lehele maksja täisnimi, maksukohustuslasena registreerimise number ja kontrollpunkt.
4. Korrigeerivate toodete kasutamise keeld.
5. Ühepoolne printimine arvuti täitmisega.
6. Käsitsi täitmisel kasutage ainult sinist, lillat või musta tinti.
7. Salvestage kõik tekstinäitajad suurtähtedega.
8. Asetage puuduvate numbrinäitajate asemel nullid ja teksti asemel kriipsud.
9. Kinnituslehtede keeld, et kaitsta neid kahjustuste eest.

Need üldreeglid kehtivad nii tavalise RSV-1 kui ka nulli puhul. Vastasel juhul täidetakse nullaruanne lihtsustatud skeemi järgi.

Täitmise juhend

Nullaruande täitmise kord on ette nähtud eelnevalt mainitud kirjas nr BS-4-11/6940@.

Peate täitma:

• tiitelleht;
• 1. jagu;
• esimese jao 1. liide (1.1 ja 1.2);
• esimese jao 2. liide;
• 3. jagu.

Tiitellehel on andmed maksja enda ja kontrolli kohta, millele aruanne esitatakse. Eelkõige on vaja kajastada:

• või maksja täisnimi;
• (0 pannakse esimesele servile);
• arveldusperioodi kood (DAM-i täitmise eeskirja lisa nr 3);
• kontrolli kood (saab vaadata föderaalse maksuteenistuse veebisaidil);
• telefoninumber;
• andmed volikirja kohta, kui aruande esitab esindaja.

Järgmisena täidetakse lahtris 1 read ja kõikidele kogunenud kindlustusmaksete summade sisestamiseks mõeldud väljadele nullid. Seejärel liigume edasi alajaotiste 1.1 ja 1.2 juurde, kuhu tuleb sisestada kindlustatute arv. Kui organisatsioonil ei ole töötajaid, märgime ainult direktori.

Jaotis 3 täidetakse, kui töötajaid on, isegi kui neile ajutiselt ei maksta (näiteks palgata puhkusel).

Iga töötaja kohta sisestatakse järgmine teabekomplekt:

• SNILS;
• Sünnikuupäev;
• kodakondsus;
• passi andmed.

Pärast kogu vajaliku teabe sisestamist lisatakse ülejäänud tühjadele väljadele kriipsud (ainult käsitsi täitmisel). Selgitusi ei pea aruandesse lisama. Kui maksuhalduril on küsimusi, võtavad nad teiega ise selgituste saamiseks ühendust.

Null-RSV-1 täitmise näidise leiate altpoolt ja vormi saab alla laadida aadressilt.

Nullaruande täitmise näide