>

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamise piirmäär laste eest. Tavaline lapse maksu mahaarvamine Tavalise lapse maksu mahaarvamise piirang

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel võidakse töötaja sissetulekust teha tavalisi maksusoodustusi. Selles artiklis selgitavad meie eksperdid: kellel on õigus teha laste eest tavalisi maksusoodustusi ja millises järjekorras seda teha.

21.03.2016

Kellele on 2016. aastal ette nähtud laste üksikisiku tulumaksu standardsoodustused?

Tavaline üksikisiku tulumaksu mahaarvamise liik lastele sel aastal on mõeldud töötajatele, kes hoolitsevad oma laste eest – maksuseadustiku artikli nr 218 lõike 1 neljas lõik:

  1. Vanematele.
  2. Nende vanemate abikaasade jaoks.
  3. Lapsendajatele.
  4. Eestkostjatele/usaldajatele.

Tavalised laste mahaarvamised ja nende summad

Tavatüüpi laste maksusoodustusi tehakse töötajatele igakuiselt seadusega kehtestatud summades:

  • esimene laps - 1 tuhat 400 rubla;
  • teine ​​laps - 1 tuhat 400 rubla;
  • kolmas laps ja järgmised - 3 tuhat rubla.

Kui töötaja on puudega lapse vanem/lapsendaja, on selle mahaarvamise summa 12 tuhat rubla – maksuseadustiku artikkel nr 218, lõige 1, lõik 4, lõige 11. Töötaja eestkostjad, samuti usaldusisikud ja lapsendajad, kes toetavad last - puudega isikut, on mahaarvamine 6 tuhat rubla.

Mis on tavapärane laste mahaarvamine?

Tavaliste laste mahaarvamiste võimaldamiseks lapsi toetavatele töötajatele kehtivad 2016. aastal üldreeglid:

1. Kuni lapsed saavad kaheksateistaastaseks.

2. Laste puhul, kes on täiskoormusega üliõpilased (st õpivad kõrgkoolis, residentuuris jne), on väljamaksete vanuseperioodi pikendatud 24 aastani – maksuseadustiku artikli nr 218 lõike 1 punkt 4 .

3. Selle õiguse kaotab töötaja järgmistel juhtudel:

  • aasta sissetulek ületab 350 tuhat rubla (alates ületamise hetkest);
  • kui lapse surm tuvastatakse jooksval aastal (lõpetamine toimub järgmise aasta algusest);
  • kui laps saab kaheksateistkümneaastaseks (lõpetamine toimub järgmise aasta algusest);
  • pärast lapse hariduse omandamist või 24-aastaseks saamist (vaatame reeglite viimast punkti näite varal: töötaja toetab kahte last, kellest esimene tunnistatakse puudega inimeseks; standardsed mahaarvamised on järgmised summad : esimene - 12 tuhat rubla, teine ​​- 1 tuhat 400 rubla) .

4. Töötaja peab olema ka meie osariigi maksuresident (mis tähendab elamist selle territooriumil üle 183 päeva aastas).

5. Selle töötaja sissetulekult tuleb maksustada üksikisiku tulumaks intressimääraga 13%.

6. Kui töötajal on mitu töökohta, tehakse tavapärane mahaarvamine ainult ühes neist.

Tavalist mahaarvamist saab üksikisiku tulumaksuga laste eest makstav töötaja teha ainult siis, kui ta esitab asjakohase avalduse ja paberipaketi, mis kinnitab tema õigust sellele mahaarvamisele. Sel juhul ei ole tööandjal õigust sellisele töötajale mahaarvamisest keelduda.

Näited konkreetsetest olukordadest

1. Kolmele lapsele.

Ettevõtte töötajal on ülalpidamisel kolm last: esimene on üle 24-aastane, teine ​​ja kolmas pole veel täisikka jõudnud. Mõelgem, kui palju peaks sellele töötajale 2016. aastal võimaldama tavapärast üksikisiku tulumaksu mahaarvamist. Esimese lapse puhul on töötaja oma vanuse tõttu juba mahaarvamise õiguse kaotanud – maksuseadustiku artikkel nr 218, lõige 1, lõik 4, lõige 12. Kuid on ka veel kaks last, kelle eest tuleb maha arvata – Maksuseadustiku artikli nr 218 lõike 4 lõiked 9–10. Nimetatud dokumendi kohaselt: nõutavate mahaarvamiste summa on 1 tuhat 400 rubla ja 3 tuhat rubla (kolmanda lapse puhul on summa suurem, kuna arvestatakse ikkagi laste järjekorda - kirjad nr 03-04- 05/8-1124 (kuupäev 29. detsember 2011) ja nr 03-04-06/8-361 (kuupäev 12.08.2011) meie riigi Rahandusministeerium). Suure pere staatuse kinnitamiseks esitab töötaja maksuametile eranditult ja sõltumata vanusest kõigi laste sünnitunnistuste koopiad, ainult sel juhul tehakse talle üksikisiku tulumaksu standardsed mahaarvamised. Neid dokumente on vaja järgmiste asjaolude kindlakstegemiseks:

  • laste järjekord;
  • nende vanus; iga maksusoodustuse summa iga lapse kohta eraldi
  • võttes arvesse individuaalset teavet.

Konkreetne näide: juhil G. N. Petroval on kolm last ja ta töötab ettevõttes Rassvet LLC. Galina Nikolaevna palk on 35 tuhat rubla. Tema vanem poeg on juba 18-aastane, ta ei õpi, mis tähendab, et töötaja ei saa tema eest tavapärast mahaarvamist. Teine laps on 14-aastane ja kolmas 12-aastane. Seetõttu on nende mahaarvamiste suurus vastavalt sünnijärjekorrale 1 tuhat 400 rubla ja 3 tuhat rubla. 2016. aastal pakutakse neid kuni novembrini (kaasa arvatud). Ja juba detsembris ei saa Petrova tavaliste mahaarvamiste saamise õigust kasutada, sest sellest kuust on tema sissetulek aasta algusest suurem kui 350 tuhat rubla (kumulatiivse kogusumma järgi). Arvutused saavad olema järgmised:

  • üksikisiku tulumaksu maksubaas: 30000x12 - (1400+3000)x11= 311 tuhat 600 rubla,
  • üksikisiku tulumaksu summa 2016. aastaks: 311600x13%=40 tuhat 508 rubla.

2. Tavalise mahaarvamise võimaluse kaotus 2016. aastal.

Kas töötaja võib kaotada õiguse teha tavapärast mahaarvamist õpilase või üliõpilase eest? Jah. Kui see laps saab 24-aastaseks, siis sellest kuust see õigus kaob. See juhtub ka õpingute lõpetamisel - alates lõpetamise hetkest või järgmisest aastast (mahaarvamine toimub kuni jooksva aasta lõpuni, kui ta on üliõpilane, magistrant või resident jne) - Maksuseadustik , artikli nr 218 lõike 1 lõike 4 lõike 1 punkt 19 või täpsustused Rahandusministeeriumi 10.12.2010 kirjas nr 03-04-05/7-617.

3. Lastele topeltstandardse mahaarvamise võimaldamine 2016. aastal.

Laste tavapärast mahaarvamist saab 2016. aastal kahekordistada järgmiste töötajate puhul:

  • üksikvanem (loomulik või lapsendatud);
  • üksik lapsendaja;
  • üksik eestkostja (üksik hooldaja).

Abielu ametlikul registreerimisel kaotab selline töötaja võimaluse kasutada kahekordse mahaarvamise õigust. See juhtub järgmisel kuul pärast abielu registreerimist – maksuseadustiku artikli nr 218 lõike 1 lõik 4 lõige 13.

Aga kui vanemad ei olnud seaduslikus abielus, kas nad saavad oma laste eest topeltstandardse mahaarvamise? See sõltub nende laste sünnitunnistusel olevatest andmetest, nimelt sellest, milline vanematest on nimetatud dokumendis registreeritud. Maksuseadustiku artikli nr 218 sõnasõnalise tõlgenduse korral saab standardse mahaarvamise saada iga lapse sünnitunnistusele kantud vanem. See tähendab, et ametlikult registreeritud abielu puudumisel võib iga vanem saada tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist - Rahandusministeeriumi 15. aprilli 2011 kiri nr 03-04-06/5-93. Kui lapse tõendile on märgitud ainult üks vanem, kellel ei ole registreeritud abielu, on tal üksikvanemana õigus kahekordistada tavalist üksikvanema tulumaksu mahaarvamist – maksuseadustiku artikkel nr 218, lõige 1, lõik 4, lõige 13 .

Samuti, kui üks vanematest keeldub oma töökohal lapse eest tavapärast mahaarvamist saamast, on teisel õigus kahekordsele tavaliigi mahaarvamisele, kuid keeldumine tuleb vormistada kirjalikult – maksuseadustiku artikli nr. 218, lõige 1, lõik 4, lõige 16.

4. Osalise tööajaga partneri sissetulekute arvestamine, kui talle tehakse laste eest tavapärane mahaarvamine.

Ettevõte peab tavaliselt kinni üksikisiku tulumaksu nendelt väljamaksetelt, mida töötaja saab põhitöökohal ja osalise tööajaga tööl – maksuseadustiku artikli nr 226 lõige 2. Mahaarvamiseks peate arvestama sissetulekuga meie osariigi elanikele intressimääraga 13% - maksuseadustiku artikli nr 218 lõike 1 lõik 4 lõige 17. Osalise tööajaga töötaja puhul tuleb sissetulek põhitöökohalt ja osalise tööajaga töökohalt saada. arvesse võtta. Töötegevuse kombineerimisest saadavat tulu arvestab ja maksab maksuagendi ülesandeid täitev osalise tööajaga ettevõte, samuti arvestab see välja füüsilise isiku tulumaksu – maksuseadustiku artikkel nr 226, lõige 3, lõige 3. Seetõttu , põhitöökohast tehakse töötajale tavapärane üksikisiku tulumaksu mahaarvamine ilma nende sissetulekuteta, mis pärinevad välisest osaajaga tööst. Kuid mahaarvamise võib teha töötaja enda äranägemisel - kas põhitöökohalt või kombineeritud töökohalt - maksuseadustiku artikli nr 218 lõige 3.

5. Tavaline mahaarvamine laste eest sissetulekute puudumisel.

Iga aruandeperioodi hõlmatud kuu eest tuleks töötajale teha tavapärane mahaarvamine nende laste eest, keda ta ülalpidamisel on – maksuseadustiku artikli nr 218 lõige 1. See tähendab, et see võib kehtida ka nende kuude eest, mil see oli sissetulekut pole. Selliste kuude mahaarvamised on kumulatiivsed ja tehakse sissetuleku laekumisel.

Kui tavalist mahaarvamist ei tehta täielikult, on töötajal õigus saada saldo aruandeperioodi lõpus. Kuid pärast 3-NDFL deklaratsiooni esitamist kohalikus maksuametis - Rahandusministeeriumi kiri nr 03-04-06/53186.

Kui aruandeperioodil ei ole töötajal endal saadud tulu, mida tuleks maksustada 13% üksikisiku tulumaksuga, siis laste pealt mahaarvamisi ei tehta. Vaatame näidet: töötajal ei ole õigust laste eest tavapärast mahaarvamisele, kuna ta on täiskohaga töötaja, kuid oli kuni kolm aastat rasedus- ja sünnituspuhkusel. Tal pole lisatulu. Seda olukorda selgitab Rahandusministeeriumi 13.01.2012 kiri nr 03-04-05/8-10.

6. Selle mahaarvamise võimaldamine töötajale endale.

Selgub, et Venemaa õigusaktid võivad ette näha standardsed mahaarvamised mitte ainult lapsele, vaid ka töötajale endale, kui tal on üks järgmistest staatustest:

  • Tšernobõli;
  • II maailmasõja puudega inimene;
  • puudega sõjaväelane vigastuse, põrutuse või vigastuse tõttu meie riigi (ka NSVL-i) kaitsmise tagajärjel;
  • muud maksuseadustikus loetletud isikud – artikli nr 218 lõike 1 esimene lõik.

Kõnealuse mahaarvamise summa 2016. aastal on 500 rubla kuni 3 tuhat rubla.

Samuti antakse 500 rubla suuruse mahaarvamise õigus töötajale, kes vastab järgmistele kriteeriumidele: NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased, puudega lapsed, 1. ja 2. rühma puudega inimesed, abikaasad/vanemad. surnud sõjaväelane (Vene Föderatsiooni ja NSV Liidu kaitse all), teised maksuseadustikuga sätestatud nimekirjas olevad isikud - artikkel nr 218, lõige 1, lõik 2.

Kui aga töötaja kuulub korraga mitmesse kategooriasse, mille puhul on ette nähtud standardne mahaarvamine, võib ta saada neist ühe maksimaalse summa, sest neid ei saa kokku liita ja korraga rakendada.

Venemaa maksuportaal, maksu- ja tollikonsultant

Vastus Tatjanale- Jah, eelmine aasta on suletud. Teie puhul on lihtne väljapääs: peate tegema oma dokumentidest koopiad (mis kinnitavad õigust lapse mahaarvamisele) ja nõudma tööl 2-NDFL-i sertifikaati. Järgmisena täidate nende dokumentide alusel 2016. aasta 3-NDFL deklaratsiooni ja maksuhaldur tagastab teile enam kinnipeetud tulumaksu.

Kehtivad õigusaktid hõlmavad kõiki inimelu aspekte, sätestavad käitumisstandardid ja vastutuse nende rikkumise eest. Olemasolevate seaduste, põhimääruste ja määruste hulk on nii suur, et isegi kogenud spetsialistil võib nendes orienteerumine olla keeruline. Tavakodanikud parimal juhul lihtsalt ei tea, mida antud olukorras teha. Halvimal juhul on võimalik teha valesid otsuseid, mis võivad olukorda ainult süvendada ja raskendada oluliselt keerulisest olukorrast väljapääsu.

Traditsiooniline viis spetsialistidelt sellistel juhtudel abi saamiseks on juriidiline nõustamine. Advokaat, nagu keegi teine, mõistab kehtivat seadusandlust, selle nüansse ja jooksvaid muudatusi. Lisaks on see jurist, kes suudab tavainimesele selgitada selle või teise seaduseartikli tähendust, selle kohaldamisala ja selle tagajärgi. Infotehnoloogia areng on toonud kaasa sellise õigusabi liigi nagu tasuta veebipõhised õigusnõustused telefoni teel. Veebisaidil on kõigil võimalik saada täielikku juriidilist nõu. Selleks helistage lihtsalt määratud telefoninumbril. Selle nõustamismeetodi eelised on ilmsed: Juurdepääsetavus. Spetsialistid on valmis vastama kõigile küsimustele igal kellaajal päeval või öösel, igal nädalapäeval. Nõu saamiseks ei pea te spetsiaalselt advokaadibüroode esindusi külastama ega ootamisele aega raiskama. Liikuvus. Kõige sagedamini vajab inimene õigusküsimustes kiiret nõu. Sellises olukorras on traditsiooniline konsultatsioon võimatu, kuna sellega kaasneb ajakaotus. Telefoni teel toimuval veebipõhisel konsultatsioonil pole seda puudust, kuna see on saadaval mitte ainult igal ajal, vaid kõikjal. Selleks minge lihtsalt Internetti mis tahes seadmest, mis seda funktsiooni toetab. Kvaliteetsed konsultatsioonid. Advokaatide kvalifikatsioon võimaldab neil kiiresti vastata enamikule esitatud küsimustele. Juhtudel, kui kaalutakse keerukamaid olukordi, võib spetsialist vajada lisaaega, et tutvuda juhtumi nüansside ja asjakohaste õigusaktide artiklitega. Registreerimise puudumine saidil. Kui inimene ei soovi mingil põhjusel end pärisnimega tutvustada, võib ta suhtluseks valida ükskõik millise nime või pseudonüümi, mis talle meeldib. Teie päris- ja perekonnanime võib vaja minna ametlike avalduste, kohtuasjade jms koostamisel. Lisaks otsestele vastustele esitatud küsimustele soovitavad advokaadid antud olukorras õiget tegutsemisviisi. Eksperdid vastavad küsimustele sellistes õigusvaldkondades nagu: Perekonnaõigus. Arutame kõiki abielu ja lahutuse, vara jagamise, abielulepingu vormistamise, hagiavalduste jms küsimusi. Maksuseadus. Advokaat vastab kõigile maksustamise, maksude ja lõivude tasumise, maksusoodustustega seotud küsimustele. Vajadusel aitab ta koostada ka vajalikud dokumendid (näiteks täidab maksudeklaratsiooni). Tööseadusandlus. Spetsialist vastab kõikidele küsimustele, mis on seotud tööseadustiku ja teiste normatiiv- ja seadusandlike aktide (tööle võtmine, vallandamine, puhkuse andmine jne) artiklite tõlgendamise ja kohaldamisega. Kriminaal- ja kriminaalmenetlusõigusaktid. Tegemist on ühe keerukama õigusvaldkonnaga, mistõttu viivad nendes küsimustes konsultatsioone läbi kõige kogenumad juristid. Lisaks nõustamisele aitavad nad koostada hagiavaldusi järelevalve-, apellatsiooni- ja kassatsiooniasutustele. Kindlustus- ja transpordialased õigusaktid. Viimasel ajal on see üks populaarsemaid õigusvaldkondi konsultatsioonideks. Kogenud juristid vastavad kõikidele küsimustele, mis puudutavad sõidukite kasutamist, nende kindlustamist ja vastutust asjakohaste seaduste rikkumiste eest. Elamuseadusandlus. Kaalumisele kuuluvad kõik kinnisvara omandamise, müügi, vahetamise, kinkimisega seotud küsimused, samuti kõik sellega seotud vastuolulised küsimused. Lisaks saab tasuta veebipõhist juriidilist konsultatsiooni läbi viia tarbijakaitse, maaalase seadusandluse ja muude kohtupraktika valdkondade küsimustes. Mõnel juhul on esmatähtis asjatundliku õigusabi saamise kiire. Sellistes olukordades on saidi pakutavate 24-tunniste veebipõhiste õigusnõustamisteenuste tähtsust raske üle hinnata.

Sissetulekupiir, mis annab töötajatele õiguse saada 2016. aastal üksikisiku tulumaksu laste mahaarvamisi, on tõstetud 280 tuhandelt rublalt 350 tuhandele rublale. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 muudatused viidi sisse 23. novembri 2015. aasta föderaalseadusega nr 317-FZ.

Laste üksikisiku tulumaksu mahaarvamised 2016. aastal: maksimumväärtus

Alates 1. jaanuarist 2016 on tõstetud sissetulekute piirmäära, mille juures on töötajatel õigus teha lastest üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi. Suurenenud on ka puuetega laste vanemate ja eestkostjate tavamaksusoodustuse summa. Muudatused tehti 23. novembri 2015. aasta föderaalseadusega nr 317-FZ.

Nüüd on ettevõttel õigus teha töötajatele üksikisiku tulumaksu laste mahaarvamisi, kui sissetuleku piirmäär aasta algusest on 350 tuhat rubla.

Allpool on toodud laste üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste arvestus .

Näide

Palk kuus - 40 tuhat rubla. 2015. aastal on mittemaksustatav piirmäär 280 tuhat rubla. Seetõttu sai töötaja mahaarvamisi 7 kuu eest (280 000 rubla: 40 000 rubla).

Uus limiit on 350 tuhat rubla. Jaanuaris-augustis on sissetulek alla piiri - 320 000 rubla. (40 000 RUB × 8 kuud). Ja jaanuaris-septembris on see kõrgem - 360 000 rubla. (40 000 RUB × 9 kuud). Mahaarvamisi tuleb teha 8 kuud.

Seadusega nr 317-FZ suurendati ka üksikisiku tulumaksu mahaarvamist puuetega laste puhul. Vanemate ja lapsendajate kuusissetulekut ei maksustata 12 tuhande rubla ulatuses ning eestkostjate, hooldajate ja lapsendajate sissetulekuid 6 tuhat rubla.

Millist mahaarvamist on ettevõttel õigus puudega lapse eest teha, seadusest ei selgu. Selles küsimuses on kaks seisukohta:

  1. Puudega lapse puhul saab teha ainult ühe mahaarvamise - 6 tuhat või 12 tuhat rubla;
  2. Tehke korraga kahe lapse üksikisiku tulumaksu mahaarvamine. Esiteks on tavaline maksusoodustus 1400 või 3000 rubla, olenevalt lapse suurusest. Ja lisaks 6 tuhat või 12 tuhat rubla puudega lapsele.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu kohtunikud jõudsid 21. oktoobri 2015. aasta ülevaates järeldusele, et tuleks teha kahekordne mahaarvamine. See seisukoht puudutas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 vana versiooni. Nagu teada saime, on rahandusministeeriumi hinnangul uue versiooni kohaselt ettevõttel õigus summaarsele mahaarvamisele.

Näide

Ettevõtte töötajal on kolm last vanuses 16, 8 ja 5 aastat. Teine laps on I rühma puudega. See tähendab, et ettevõttel on õigus teha igakuine mahaarvamine 17 800 rubla ulatuses. (1400 + 1400 + 12 000 + 3000). Töötaja palk - 50 000 rubla. Jaanuaris peab ettevõte kinni 4186 rubla. ((50 000 RUB – 17 800 RUB) × 13%).

Üksikisiku tulumaks on 2016. aastal palju muutunud. Intressisäästu saamiseks tuleb sagedamini arvutada üksikisiku tulumaksu, võimaldada töötajatele pikemaid tavalisi mahaarvamisi, esitada uusi kvartaliaruandeid

08.04.2016

Üksikisiku tulumaks 2016. aastal materiaalsetelt hüvedelt

Intressisäästudest materiaalse kasu saamise kuupäeva loetakse nüüd kuu viimaseks päevaks laenu väljastamise perioodil (Venemaa maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 7, punkt 1). Föderatsioon). Kuni 2016. aastani arvestati materiaalset kasu laenu intressi maksmise päeval või intressivaba laenu tagasimaksmise päeval. See tekitas segadust. Nüüd kehtivad kõikide laenude puhul samad reeglid.

Materiaalsete hüvede arvutamiseks on refinantseerimismäär 11 protsenti.

11. jaanuaril 2016 väljastas ettevõte töötajale intressivaba laenu summas 50 000 RUB. Tagastamiskuupäev on 31. märts.

50 000 ₽ × 11% × 2/3: 366 päeva. × 20 päeva = 200,36 ₽,

kus 366 päeva. - 2016. aasta päevade arv ja 11% - refinantseerimismäär (põhimäär).

Üksikisiku tulumaks materiaalsetelt hüvedelt võrdub:

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamise piirmäär 2016. aastal

Eelmisel aastal oli töötajatel õigus saada tavalisi laste mahaarvamisi, kuni nende aasta sissetulek jõudis 280 000 rublani. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218 alapunkt 4, punkt 1). Alates 1. jaanuarist 2016 tõsteti seda piirmäära 350 000 rublani.

Lisaks on puudega laste mahaarvamine neljakordistunud: 3000 rublalt 12 000 rublani. kuus. Eestkostjatele, usaldusisikutele ja lapsendajatele on summa kahekordistunud - kuni 6000 rubla. Muud üksikisiku tulumaksu mahaarvamised 2016. aastal ei muutunud. Kõikide laste mahaarvamiste summad oleme andnud tabelisse.

Kui laps on puudega, tuleb mahaarvamised summeerida (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 3. novembrist 2015 nr SA-4-7/19206).

Ettevõtte töötajal on kolm alaealist last, kellest üks on puudega. Vaatleme kahte olukorda.

1. olukord: puudega laps on järjekorras teine.

Töötajal on õigus saada laste pealt üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi:

- 13 400 hõõruda. (1400 + 12 000) - teisele puudega lapsele;

- 3000 rubla. - kolmandale lapsele.

Mahaarvamise kogusumma on 17 800 RUB. (1400 + 13 400 + 3000).

2. olukord: kolmas puudega laps.

Töötajal on õigus saada laste pealt üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi:

- 1400 rubla. - esimesele lapsele;

- 1400 rubla. - teisele lapsele;

- 15 000 rubla. (12 000 + 3000) - kolmandale puudega lapsele.

Mahaarvamise kogusumma on sama - 17 800 rubla. (1400 + 1400 + 15 000).

Uued üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad 2016. aastal

Üksikisiku tulumaksu maksmine on uuest aastast muutunud lihtsamaks. Nüüd pole vahet, kas ettevõte maksab töötajatele raha arvelduskontolt, võtab selle eest sularaha välja või väljastab selle tulust. Reeglid on igal juhul samad. Erandiks on ainult puhkus ja haigusleht.

Üksikisiku tulumaks palgalt. 2016. aastal tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt tulu tegeliku väljamaksmise päevale järgneval päeval. See kehtib ka töötasude kohta, sealhulgas deponeeritud või hilinenud palkade kohta.

Eelmisel aastal kanti maks üle samal päeval, kui ettevõte võttis pangast väljamaksete tegemiseks raha välja või kandis töötajate kontodele. Ja kui tulu maksti otse kassajäägilt, maksti üksikisiku tulumaks hiljemalt järgmisel päeval. Arusaamatuks jäi, kas kanda üle üksikisiku tulumaks, kui tegelikku tasumist pole ja see deponeeriti. Nüüd on see küsimus eemaldatud.

Näide. Millal tasuda üksikisiku tulumaks 2016. aastal

Kasutame näidete 1 ja 2 tingimust.

Töötaja palk on 60 000 rubla. 18. jaanuaril maksti talle avanssi 24 000 rubla. Sellelt summalt ei pea kinni pidama üksikisiku tulumaksu.

Töötajal on kolm last, kellest üks on puudega. Ta kirjutas kõigile kolmele lapsele avalduse tavalise laste üksikisiku tulumaksu mahaarvamiseks. Selle suurus on 17 800 rubla. (vt näide 2). Seega on jaanuarikuu palgalt kinnipeetav üksikisiku tulumaksu summa:

(60 000 ₽ – 17 800 ₽) × 13% = 5 486 ₽.

Samuti tuleb töötajalt kinni pidada 70 rubla. Üksikisiku tulumaks materiaalsetelt hüvedelt. Teine osa töötasust ettevõttes makstakse välja hiljemalt 3. päeval. 3. veebruaril 2016 laekub töötajale järgmine summa:

60 000 ₽ - 24 000 ₽ - 5 486 ₽ - 70 ₽ = 30 444 ₽.

Pange tähele: puhkusetasult saab üksikisiku tulumaksu üle kanda igal päeval kuni kuu lõpuni. Ja puhkusehüvitisega - hiljemalt järgmisel päeval pärast selle väljastamist.

Üksikisiku tulumaks puhkuselt ja haigushüvitistelt. Alates 2016. aastast kehtivad erieeskirjad puhkuse- ja haigushüvitiste üksikisiku tulumaksu osas, sealhulgas haigete pereliikmete hooldamise hüvitised. Sellelt tulult tuleb maks üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti. Ja kui see päev on vaba päev (nagu näiteks 31. jaanuar) - siis 1. veebruar, see tähendab hiljemalt järgmisel tööpäeval.

Eelmisel aastal kanti üksikisiku tulumaks üle üldreeglite järgi - hiljemalt järgmisel päeval pärast tasumist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.04.2015 nr 03-04-06/20406). Nüüd saate seda hiljem teha.

Uus reegel ei kehti kasutamata puhkuse hüvitamisel. Seetõttu on kindlam sellelt väljamakselt üksikisiku tulumaksu mitte edasi lükata, vaid maks üle kanda hiljemalt järgmisel päeval. See on ametnike seisukoht

Üksikisiku tulumaksu kvartaalne aruandlus 2016. aastal

Alates 2016. aastast peavad kõik ettevõtted täitma ja esitama uue vormi 6-NDFL kord kvartalis. Selle aruande vormi ja täitmise korra kiitis heaks Venemaa föderaalne maksuteenistus 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11-450.

Uus kvartaliaruandlus ei tühista 2-NDFL-i sertifikaati. Need tuleb veel aasta lõpus ülevaatusele esitada. Esimest korda peate esitama uue aruande esimese kvartali kohta. Tähtaeg on hiljemalt 4. mai 2016, kuna 30. aprill langeb laupäevale ja 1. maist 3. maini on nädalavahetused.

Paberkandjal aruande saate esitada, kui töötajate arv, kellele maksite tulu, on kuni 25 inimest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). See piirang on uus. Varem sai paberkandjal aru anda vaid siis, kui oli kuni 10 inimest. Ja uus limiit kehtib nii 2-NDFL kui ka 6-NDFL kohta. Seda saab rakendada alates 2015. aasta aruandlusest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 5. novembrist 2015 nr BS-4-11/19263).

Trahv kvartaliaruande esitamata jätmise eest on 1000 rubla. iga viivitatud kuu eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2). Lisaks saavad inspektorid blokeerida ettevõtte arvelduskonto rohkem kui 10 tööpäevase makseviivituse korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3.2). Samuti ilmus koodi uus artikkel 126.1. See näeb ette vastutuse valeandmete eest - 500 rubla. iga vigadega dokumendi kohta. Pole tähtis, kumb – 2-NDFL või 6-NDFL. Trahvi aga ei tehta, kui ettevõte märkab vigu maksuameti ees ja parandab need.

Kas 2016. aastal muutub töötajate laste tavamaksusoodustus? Kas maksumaksja sissetuleku piirmäär jääb samaks, mille ületamisel ei tehta "laste" mahaarvamisi?

Vastavalt 23. novembri 2015. aasta föderaalseadusele nr 317-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 218 muudatuste kohta" (edaspidi föderaalseadus nr 317-FZ) on maksude standardsed mahaarvamised. töötajate lapsed tagatakse uuel viisil alates 2016 . Millised need uuendused on, räägime teile artiklis.

Üksikisiku tulumaksu maksubaasi suuruse määramisel on tal õigus saada art. 218 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Üks neist mahaarvamistest on mahaarvamine maksumaksjale, kes ülalpidab last/lapsi (st mahaarvamine maksumaksja laste eest).

Selline mahaarvamine tehakse vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. 218 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Võttes arvesse föderaalseadusega nr 317-FZ tehtud muudatusi, esitatakse see lõik alates 2016. aastast uues sõnastuses, mille kohaselt:

1) puudega lapse eest ette nähtud mahaarvamise summa suureneb. Maksustamisperioodi igal kuul ette nähtud “laste” mahaarvamiste summa iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega või täiskoormusega õppija, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II grupi puudega isik, on alates 2016. aastast:

  • 12 000 hõõruda. kinnipidamise tegemisel töötajale, kes on vanem, vanema abikaasa või last ülalpidav lapsendaja;
  • 6000 hõõruda. mahaarvamise tegemisel töötajale, kes on eestkostja, usaldusisik, lapsendaja või lapse ülalpidamisel oleva lapsendaja abikaasa.

2015. aastal on puudega lapse mahaarvamine 3000 rubla. olenemata sellest, kes teda toetab: vanem või eestkostja, lapsendaja või usaldusisik.

Teiste laste puhul, kes ei ole puudega, jääb mahaarvamiste summa samaks;

2) tõuseb sissetuleku piirmäär, mille ületamisel mahaarvamine tühistatakse. Laste maksusoodustus kehtib kuni kuuni, mil maksumaksja tulu (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikute dividendidena organisatsioonide tegevuses omakapitali osalemisest saadud tulu) arvutatakse tekkepõhine maksustamisperioodi algusest (mille maksuagent 13%) ületab 350 000 rubla. Alates kuust, mil nimetatud sissetulek ületab 350 000 rubla, laste maksusoodustust ei kohaldata.

See tähendab, et alates 2016. aastast tõuseb maksumaksja sissetuleku piirmäär, mille järgimine annab õiguse teha laste eest mahaarvamist, 70 000 rubla võrra. võrreldes 2015. aastaga (täna on maksimaalne sissetulek 280 000 rubla).

Vastasel juhul ei muutu laste eest tavapäraste mahaarvamiste tegemise kord.

Tuletame meelde, et maksusoodustus tehakse iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase täiskoormusega õppija, magistrandi, residendi, praktikandi, üliõpilase, kadeti kohta.

Maksusoodustust saavad vanemad, vanema abikaasa, lapsendajad, eestkostjad, usaldusisikud, kasuvanemad, lapsendaja abikaasa nende kirjaliku avalduse ja selle maksusoodustuse õigust tõendavate dokumentide alusel.

Samal ajal tehakse isikutele, kelle laps (lapsed) on väljaspool Vene Föderatsiooni, maksusoodustus vastavalt lapse (laste) elukohariigi pädevate asutuste kinnitatud dokumentidele.

Topeltmaksusoodustus tehakse ainsale vanemale (lapsendajale), lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule. Nimetatud maksusoodustuse võimaldamine ainsale vanemale lõpeb tema abiellumise kuule järgnevast kuust. Lisaks võib ühele vanemale (lapsendaja) teha maksusoodustuse kahekordses summas ühe vanema (lapsendaja) taotluse alusel maksusoodustuse tegemisest keeldumise kohta.

Maksubaasi vähendatakse maksusoodustuse summa võrra alates lapse (laste) sünni kuust või lapsendamise, eestkoste (eestkoste) seadmise kuust või jõustumise kuust. perekonnas kasvatatava lapse (laste) perekonnas kasvatamise lepingust kuni selle aasta lõpuni, mil laps (lapsed) jõudis sobivasse vanusesse, või lapse (laste) perekonnale üleandmise lepingust. Kasvatatud perekonnas on aegunud või ennetähtaegselt lõpetatud või lapse (laste) surm. Maksusoodustust tehakse lapse (laste) õppeasutuses ja (või) õppeasutuses õppimise aja, sealhulgas õppeperioodi jooksul ettenähtud korras välja antud akadeemilise puhkuse eest.

Alates 2016. aastast pakuvad tööandjad töötajatele elatisraha, võttes arvesse:

  • suurendatud mahaarvamine iga puudega lapse kohta;
  • lapsi ülalpeetava maksumaksja sissetuleku maksimumsumma.

Sellised muudatused viiakse sisse uuel aastal seoses föderaalseaduse nr 317-FZ vastuvõtmisega.