Trahvid, vastutus sularahatehingute korra täitmata jätmise eest

Sularahatehingute tegemise korra mittejärgimise eest võidakse organisatsiooni või ettevõtjat trahvida. Vastutus on ette nähtud selliste rikkumiste eest nagu:

• sularahamaksed, mis ületavad kehtestatud summasid;
• rahaliste vahendite kogunemine kassasse üle kehtestatud piirmäärade;
• sularaha tulu väärkasutamine;
• sularaha laekumata jätmine või puudulik laekumine kassasse;
• rahaliste vahendite hoidmise korra mittejärgimine.

Rahatrahv sularahatehingute rikkumise eest saab olema vastavalt:

• 4000-5000 rubla. – süüdlasele ametnikule, näiteks organisatsiooni juhile, ettevõtjale ();
• 40 000-50 000 hõõruda. - organisatsiooni jaoks.

Mis puutub sularaha tulu väärkasutusse, siis selles normis seda otseselt ei mainita, kuid maksuinspektorid viitavad sellele konkreetselt. On ju vahekohtunike hinnangul tulu väärkasutamine sularaha hoidmise korra rikkumine. Täpselt selline seisukoht on väljendatud Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 13. oktoobri 2011. a määruses nr VAS-11521/11 (Üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 1. juuni 2011 nr 09AP-10389/ 2011-AK). Lisaks saab pangaga sõlmitud sularahaarveldusteenuste lepingus sageli ette näha sanktsioonid. Seetõttu tuleb raha kulutada ainult kokkulepitud, sihipärastele vajadustele.

Tähtis: kassadistsipliini valdkonna haldusõiguserikkumiste aegumistähtaeg on kaks kuud õigusrikkumise toimepanemise hetkest (1. osa, Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 31. jaanuari 2006. a resolutsioon nr 10196 /05).

Nädalavahetustel ja pühadel võtab ettevõte klientidelt vastu sularahatulu. Selle aja jooksul kogunenud raha ületab kehtestatud piirmäära. Üldreeglina peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad hoidma pangas sularaha, mis ületab limiidi (11. märtsi 2014. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3210-U punkt 2, edaspidi direktiiv nr 3210-U) .

Juriidilise isiku poolt sularaha kogumine kassasse, mis ületab kehtestatud sularahajäägi limiiti, on lubatud palga, stipendiumide, föderaalosariigi statistiliste vaatlusvormide täitmiseks vastuvõetud metoodika kohaselt arvestatud maksete töötasu maksmise päevadel. fondi- ja sotsiaalmaksed (edaspidi - muud maksed), sealhulgas nimetatud maksete eest pangakontolt sularaha laekumise päev, samuti nädalavahetustel, puhkepäevadel kui juriidiline isik teeb nendel päevadel sularahatehinguid.

Kuid tulu pole alati võimalik koguda. Pangakontorid on ju tavaliselt nädalavahetustel ja pühadel suletud.

Selles aga rikkumist ei ole. Kehtiv kord võimaldab sularaha jäägi limiiti ületada, kui ettevõte teeb sularahatehinguid nädalavahetustel ja puhkepäevadel. Sel juhul koguge ülejääk sisse hiljemalt esimesel tööpäeval. Ehk kui laupäeva ja pühapäeva jooksul on sularaha kogunenud, siis tuleb see tagastada esmaspäeval, mitte hiljem.

Välju. Kui sel päeval ei ole võimalik panka raha saata, saate korraldada aruandekohustuslike vahendite väljastamise. Hiljem, kui firma tulu üle annab, tagastab raamatupidaja lihtsalt ettemaksu täies mahus. Teine võimalus on maksta töötajatele töötasu või ettemakseid tähtpäevast veidi varem.

Kui ettevõte ei ole määranud sularaha jäägi limiiti, reeglina ei kinnita sularahalimiiti need organisatsioonid, kellel sularahatehinguid üldse ei ole, siis sel juhul on limiit null. See tähendab, et raha tuleb alati tagastada samal päeval, kui see kassasse ilmub. Aga kui ostja maksis laupäeval või pühapäeval, siis tuleb tulu esmaspäeval panka viia.

Lõputute aruannete koostamine on ohtlik

Mõned ettevõtted annavad sularahajäägi limiidi täitmiseks ja mitte üleliigset sularaha pangale üle andmiseks direktorile või muule töötajale raha arvele. Siis järgmisel päeval tagastatakse see raha ja siis saab ta veel suurema summa. Ja nii iga päev.

Teoreetiliselt ei ole sellises lõputus aruandekohustuste väljastamises ja tagastamises rikkumist. Kuid praktikas on see riskantne. Kohalik maksuamet võib otsustada, et ettevõte on väljastanud uue avansi töötajale, kes ei ole eelmist summat veel arvele võtnud. See tähendab, et ta rikkus sularahareegleid (Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 6.3). Sel juhul lisab maksuamet ebaseaduslikult väljastatud summa päeva lõpus kassajäägile. Ja kui selgub, et kogusumma ületab sularahalimiiti, määratakse ettevõttele trahv 40 000 kuni 50 000 rubla, direktorit - 4000 kuni 5000 rubla. ().

Kohtunikud on sageli ühel meelel, et seadus ei näe ette vastutust aruandekohustuslike isikute väljastamise reeglite rikkumise eest (7. apellatsioonikohtu 26. märtsi 2014. a määrus asjas nr A67-5875/2013). Kuid on ka otsuseid maksuameti kasuks. Nad juhivad kohtunike tähelepanu asjaolule, et juht ei koosta eelaruandeid ega kuluta aruandekohustuslikke vahendeid. Ettevõte lihtsalt väljastab perioodiliselt ja seejärel tarbekauba uue summa väljastamiseks. Inspektorite sõnul tähendab see, et organisatsioon hoiab üleliigseid summasid tegelikult direktori juures. Kuigi seaduse järgi pean need panka viima. Sellises olukorras tunnistavad kohtunikud mõnikord rahatrahvi seaduslikuks (Moskva Linnakohtu 14. augusti 2013. a otsus asjas nr 7-1920/2013).

Tõepoolest, inspektorid võivad pidada sissetulekuks märkimisväärseid summasid, mida töötaja ei kuluta, vaid ainult suurendab. Ja temalt arvutada üksikisiku tulumaks ja trahv. Ja üsna tõenäoliselt võtavad fondiinspektorid sissemakseid samast summast.

Väikeettevõttel on õigus anda tellimus, mida ta enam ei paigalda. Seejärel saate selles hoida nii palju sularaha, kui soovite.

Teised organisatsioonid võivad sagedamini määrata selle maksimaalse võimaliku summa. Selleks tuleb arvestada perioode, kus on suurimad sularahatulud või suurimad väljaminekud. Siis peate harvemini kontole lisaraha väljastama.

Ettevõtjate sularahatulu ei kontrollita

Vene Föderatsiooni föderaalne maksuamet ütles 07.09.2014 kirjas nr ED-4-2/13338, mida nad täpselt kontrollivad ettevõtjate käest seoses juunist jõustunud uue sularahamenetlusega. 1, 2014. Kuna tulude ja kulude üle arvestust pidavad ettevõtjad ei tohi vormistada kassadokumente ja kassaraamatut, inspektorid kontrollitoiminguid läbi ei vii registreerimata sularahatulu tuvastamiseks. See järeldus kehtib nii lihtsustatud ettevõtjate kui ka UTII ettevõtjate kohta.

Küll aga saavad inspektorid teiste ettevõtete ja ettevõtjate juures kontrollida, kas ettevõtja järgib sularahamaksete piirmäära.

Sularaha saldo limiit

Kui kassa limiit on päeva lõpuks ületatud?

Praegune sularaha kassas hoidmise kord ei ole alati mugav, välja arvatud väikeettevõtetele, kus sularahalimiiti pole. Tihti koguneb kassasse rohkem raha, kui seadus lubab. Rahalimiidi ületamise trahvid on üsna muljetavaldavad. Need on vahemikus 40 000 kuni 50 000 rubla.

Sularahalimiidi piirangust saad mööda minna kassas, kui annad ülejäägi kontole. See väldib 50 000 rubla trahvi. sularahaga töötamise korra rikkumise eest (). Väljastatav summa ei ole seadusega piiratud. Ärge unustage täita raamatupidaja avaldust sularaha väljavõtmiseks.

Väikeettevõtte kassasse saate hoiustada suvalises koguses sularaha

Väikeettevõtted saavad hoida sularaha kassas ilma summapiiranguteta. Sul tuleb lihtsalt sularahalimiittellimus tühistada.

Ehk kui väikefirmal pole limiiti seadnud, siis saab juht ise otsustada, kui palju sularaha järgmise päevani kassas hoitakse.

Juhataja korralduses peaks olema selgelt kirjas, et alates sellisest ja sellisest kuupäevast ei kehtesta ettevõte kui väikeettevõtja sularahalimiiti. See kaitseb teda sularahatšeki korral. Kui firma kassalimiiti ei tühista, siis tuleb sellest kinni pidada. Vastasel juhul võivad inspektorid määrata trahvi kuni 50 000 rubla. (1. osa).

Väikeettevõtte jaoks on 2014. aasta sularahajäägi piirmäär 6600 rubla. Ostsime KKMi juunis. Kas sularahalimiiti on võimalik nüüd muuta?

Jah, sa saad. Juhataja võib määrata ja üle vaadata kassajäägi limiidi kuuks, kvartaliks, aastaks või muuks mõistlikuks perioodiks.

Praegu on väikeettevõtetel sularaha limiit. Millise dokumendiga saab alates 1. juunist 2014. aastaks kehtestatud limiidi tellimust tühistada?

Järjekordne korraldus juhatajalt.

Kuidas arvutada vastloodud ettevõtte sularahalimiiti?

Kui organisatsioon loodi hiljuti, määrake limiit valemi abil, mis põhineb eeldataval sularahatulul ja selle puudumisel eeldataval sularaha väljamakse mahul.

Kassajäägi limiidi arvutamise valem juhendi nr 3210-U järgi ei ole võrreldes nr 373-pga muutunud. Kas alates 1. juunist 2014 tuleb koostada uus arvestus ja kinnitada uus piirmäär?

Organisatsioonid (välja arvatud väikeettevõtted) peavad järgima sularahajäägi limiiti. Sel juhul ei oma tähtsust organisatsiooniline ja õiguslik vorm ning rakendatav maksusüsteem. See kord on kehtestatud Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta juhiste lõikega 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikega 4 ja lõikega 5 c.

Väikeettevõtja on oma õigust kasutanud ega sea kassa jäägile limiiti. Kas sularaha laekumise panka deponeerimisel on kohustuslikud tähtajad (mitte rohkem kui seitse päeva)?

Kui kassas on rohkem raha kui kehtestatud limiit, siis tuleb vahe panka üle anda. Organisatsioonil on õigus iseseisvalt määrata ülemäärase tulu tarnimise sagedus. Sularaha tuleb pangast välja võtta vaid nende päevade eest, mil kassajääk tööpäeva lõpus ületab kehtestatud limiidi. Näiteks kui tulu tarnitakse iga viie päeva tagant, kasutatakse seda arvu (5). See ei tohiks ületada seitset tööpäeva. Ja kui piirkonnas pole panka - 14 tööpäeva. Kuid kui deponeerite raha panka iga viie päeva tagant ja limiit ületati varem, peate sularaha sisse maksma seda perioodi ootamata. Kui limiiti ei ületata, pole panka vaja minna.

Väikeettevõtjal ei ole kohustust kehtestada ja järgida sularahalimiiti, mis tähendab, et tal puudub ka kohustus raha pangale üle anda.

Filiaalid ja esindused peavad pidama kassaraamatut

Organisatsioon ja kõik selle eraldiseisvad allüksused on kohustatud sissetuleva sularaha kassaraamatusse kandma. Föderaalne maksuamet hoiatas selle eest 17. mai 2013. aasta kirjas nr AS-4-2/8827. Filiaalil või esindusel on vaja tööpäeva lõpus järelejäänud sularaha välja võtta ja esitada peakontorisse selle päeva kassaraamatu leht. Seda tuleb teha hiljemalt järgmisel tööpäeval.

Seda nõuet kinnitavad ka kohtunikud (kolmeteistkümnenda apellatsioonikohtu otsusega 19. märtsist 2013 nr A56-59643/2012). Sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumine, sealhulgas sularaha kogunemine kassasse üle kehtestatud piirmäärade, toob juriidilistele isikutele kaasa haldustrahvi 40 000 kuni 50 000 rubla ja üksikisikutele. ettevõtjatele 4000 kuni 5000 hõõruda. (1. osa – Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik).

Organisatsioon ühendab lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII. Tal on kaks poodi. Kas ma pean pidama kahte eraldi kassaraamatut?

Jah vaja. Vaadeldavas olukorras on organisatsioonil eraldi divisjonid. Ja nende jaoks peate pidama eraldi kassaraamatuid.

Sularahamakse limiit ja sularaha tulude kulutamine

Sageli teatame märkimisväärsetest summadest (200 000 kuni 300 000 rubla). Kas võlgnikele kaupade ja teenuste eest sularahas tasumiseks väljastatavatele summadele on kehtestatud piiranguid? Kas antud olukorras kehtib 100 tuhande piir?

Summadele, mille kohta organisatsioonil on õigus aru anda, piiranguid ei ole. Vastutavatel isikutel on õigus saada organisatsiooni kassast raha mis tahes summas. Aruandluse väljastamisel on piirmäär 100 000 rubla. ei kehti (juhendi nr punkt 4, punkt 6). Sest kui rääkida arveldustest ettevõtte ja vastutava vahel, siis viimane pole arveldustel osaleja, vaid tavaline eraisik. Sularahamaksetes osalejad on ju organisatsioonid ja ettevõtjad (käskkirja nr 3073-U punkt 2). Nii et isegi kui töötaja võtab või tagastab kassasse rohkem kui 100 000 rubla. vastutav, see ei ole rikkumine.

Teine asi on see, et aruandekohustuslasel ei ole õigust teise organisatsiooni (näiteks tarnija või rendileandja) kassasse sissemakse summat, mis ületab 100 000 rubla. ühe lepingu alusel. Sel juhul on rikkumine ilmne, sest vastutav isik on juba juriidilise isiku esindaja.

Kas lepingujärgse sularahamaksete maksimumsumma piirang kehtib, kui see on pikaajaline ja summat selles ei ole märgitud?

Jah, see kehtib igat tüüpi lepingute kohta, olenemata lepingu kestusest.

Kas asutaja saab intressivaba laenu väljastada sularahas?

Jah võib-olla. Sellise tehingu puhul hakkab aga kehtima sularahamakse limiit. See tähendab, et kui asutaja on kodanik, siis laenusummal pole tähtsust. Ja kui asutaja on organisatsioon, ei tohiks laen ületada 100 000 rubla.

Fondivalitseja võtab avalikkuselt vastu sularaha kommunaalteenuste eest. Gaasi, elektri ja vee tarnijatega tasumine toimub sularahas. Makse summa on umbes 120 000 rubla. kuus. Mida nüüd teha, kas tõesti on vaja iga makse kohta uus leping sõlmida?

Jah vaja. Pealegi kehtestas eelmine juhend ka sularahamaksete limiidiks 100 000 rubla. ühe lepingu alusel.

Kas ettevõtja saab sularahast raha maksta kodanikult kinnisvara üürimise eest?

Kahjuks ei. Alates 1. juunist 2014 peavad organisatsioonid pangakontodelt raha välja võtma, kui nad soovivad kinnisvara üürilepingute alusel maksta sularahas. Üüri tasumine kassast üksikisiku või organisatsiooniga.

Kas aruandekohuslane saab tasuda kinnisasja üürimise eest sularahas ja seejärel esitada avansiaruande?

Ei, sa ei saa seda teha. Sularahas üüri tasumiseks tuleb arvelduskontolt raha välja võtta.

Kas sularahast saab dividende maksta?

Ei, sa ei saa. Eesmärkide loetelu, milleks saab kassast raha kulutada, on piiratud ja dividende ei ole ette nähtud.

Kas sularahast on võimalik väljastada aruandekohustuslikke summasid?

Kas täitmata teenuste eest, mille eest tasuti varem sularahas, on võimalik kodanikele raha tagasi maksta?

Jah, sa saad. Peaasi, et kassasse laekuv tulu tuleb teie enda kaupade müügist (tööde tegemine, teenuste osutamine).

Kas raha laekumist saab kasutada laenu andmiseks?

Organisatsioonide jaoks on selle summa vahemikus 40 000 kuni 50 000 rubla. Vastutustundliku töötaja (kassapidaja) jaoks - 4000 kuni 5000 rubla. Kuid inspektoritel on õigus võtta organisatsioon vastutusele kahe kuu jooksul alates rikkumise kuupäevast (1. osa ja 6. osa 1. alajaotis).

Juhend nr 3210-U ei piira kuidagi sularahalimiidi kehtivusaega. Ja kui ettevõte pole kindlat tähtaega seadnud, siis peate keskenduma viimasele kinnitatud limiidile, kuni juht allkirjastab uue.

Lisaks saate kehtestatud limiidi suurust muuta nii tihti kui soovite. See tähendab, et ettevõttel on igal ajal õigus limiiti suurendada, kui sularaha laekumiste maht on järsult kasvanud. Samuti saate limiidi igal ajal allapoole ümber arvutada.

Millised sularaha rikkumised on käimas? Mis on sularaha rikkumiste kestus?

Sularahadistsipliini täitmata jätmise eest võidakse ettevõttele määrata rahatrahv. See tähendab haldusvastutust. Vastavalt , on aegumistähtaeg kaks kuud ja jätkuvate rikkumiste puhul - avastamise hetkest. Rikkumised, mida saab kvalifitseerida jätkuvateks, on nimetatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 4.5 lõikes 1. Selle artikli sätete kohaselt ei tohiks sularahakäitluse rikkumist pidada jätkuvaks süüteoks.

Kui suur on rahatrahv väljaspool registreerimiskohta kassaaparaadi kasutamise eest?

Näiteks ei kasutata kassaaparaati mitte organisatsiooni enda kontoris, vaid näiteks laos, kust kaup sularaha eest välja antakse (oletame, et ladu asub linna teises piirkonnas). Sel juhul peab kassa asuma laos, mitte kontoris, kuna seal tehakse ostjale sularahamakseid (maksmise ajal tuleb ostjale väljastada tšekk). Järelikult ei ole siin rikkumist.

Võimalik on teistsugune olukord: KKM asub eraldi divisjonis (siin tehakse klientidele sularahamakseid), mis ei ole eraldi bilansis. KKM on registreeritud organisatsiooni maksumaksjana registreerimise kohas. Sellest lähtuvalt ei saa ka siin rääkida rikkumistest.

Mikroettevõtte (jaekaubanduse) lihtsustatud maksusüsteem “tuluminutite kulud”. Sularaha jääk seisuga 31. detsember 2014 on 950 000 RUB. Sularahajäägi limiit on tühistatud. Kas auditi käigus saab organisatsiooni vastu nõudeid esitada (kassas on suur summa)?

Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U punktile 2 ei tohi väikeettevõtete organisatsioonid määrata sularaha jäägi limiiti ja hoida seda täielikult kassas ilma neid hoiule andmata. pank. Sellest tulenevalt ei tohiks käesoleval juhul nõudeid esitada.

Kes nüüd kassaaparaati kontrollib? Kas kassaaparaadi kontrollimisel on aegumistähtaeg? Mis perioodi jooksul võib kassaaparaati kontrollida?

Organisatsiooni sularahadistsipliini kontrollib föderaalne maksuteenistus. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. septembri 2012. aasta kirjas nr AS-4-2/15195 öeldakse, et kehtivad normatiivaktid ei piira organisatsioonide ja üksikettevõtjate sularahatulude arvestuse täielikkuse kontrollimise sagedust. .

Sellest lähtuvalt saab inspektsioon organisatsiooni kontrollida mitu korda aastas. Sularahadistsipliini mittejärgimise eest võidakse organisatsioonile määrata rahatrahv kuni 50 000 rubla. Haldusõiguserikkumise aegumistähtaeg on kaks kuud.

Kui ühele summale (suurem) väljastati kviitung, teisele (väiksemale) kassatšekk, avastati see alles aasta hiljem, pärast bilansi sulgemist, mida teha?

Sellises olukorras pole vaja midagi ette võtta. Kui kassakviitungile tehakse ostuhinnast väiksem summa, võib ülevaatus teid vastutusele võtta ainult kahe kuu jooksul alates selle toimumise päevast (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi juulikuu otsuse punkt 8. 31, 2003 nr 16). Kui 2-kuuline aegumistähtaeg on möödas, siis "rong on lahkunud".

Maksuhaldurite seaduslikkus, kes kontrollib, kas organisatsioonid ja üksikettevõtjad järgivad sularahaga töötamise korda ja sularahatehingute tegemise korda, sularahaarveldusi teiste organisatsioonidega.

Ettevõtete kompetentsest raamatupidamisest sõltub palju. Kvalifitseeritud raamatupidaja, kes täidab professionaalselt ja täpselt oma ametiülesandeid, suudab kaitsta organisatsiooni nõuete eest reguleerivatelt asutustelt: maksuteenistus, tööinspektsioon jne. Muude kohustuslike protseduuride hulka, mida raamatupidaja peab läbi viima, on ka kassadistsipliini järgimine, sealhulgas sularaha määramine. piirang .

Me dešifreerime mõiste "sularahalimiit"

Lihtsamalt öeldes dešifreeritakse väljend “sularaha limiit” üsna lihtsalt: see on maksimaalne lubatud sularaha kogus äriettevõtte sularahahoidlas, seifis või kassaaparaadis päeva lõpus. Selle normi kehtestas Vene Föderatsiooni keskpank ja ettevõtte raamatupidamine peab selle limiidi iga kalendriaasta alguses eraldi määrama.

Sularahalimiidi seadmine ja hoidmine valmistab peavalu paljudele raamatupidajatele. Ülejääkide vältimiseks peavad nad sularaha pidevalt jälgima ja kui ootamatult on õhtul kassas raha rohkem kui kehtestatud norm, siis on raamatupidamise esindajal vaja panka minna. Vastasel juhul on ebatõenäoline, et teil õnnestub igasuguse kontrolli käigus halduskaristust vältida.

Nagu see oli enne

Varem pidid absoluutselt kõik sularahaga tegelevad ettevõtted ja organisatsioonid piirama kassasse jäävaid vahendeid. Alates 2014. aasta juunist on see praktika muutunud: nüüd ei pruugi osa ettevõtete esindajaid limiite seada. Pole üllatav, et paljud soovisid seda õigust kasutada.

Küll aga avastas maksuhalduri auditite käigus mõningaid rikkumisi, mis on põhjustatud kassajääkide piiramatut säilitamist reguleeriva seadusandliku raamistiku ebapiisavast tundmisest ning seetõttu rakendati mitmetele ettevõtetele ja organisatsioonidele karistusi.

Sellepärast peate maksuhalduri nõuete vältimiseks kasutama oma õigust piiramatule kassaaparaadile asjatundlikult ja kõigist selle protsessi reeglitest selgelt aru saades.

Millistel juhtudel on limiidi ületamine kassas aktsepteeritav?

Nagu seaduses öeldud, võivad ettevõtted ja organisatsioonid rangelt määratletud päevadel lubada täiesti õigustatult sularaha ülejääki. Eriti:

1. Kui on oodata töötasu, sotsiaal-, materiaalse abi, stipendiumide jms väljamaksmist, kuid mitte rohkem kui viis tööpäeva alates ettevõtte arvelduskontolt selleks otstarbeks raha väljavõtmise päevast;
2. Kui sularahatehinguid tehakse töövälistel pühadel või nädalavahetustel, võib kassas olla ka piirväärtustest suuremaid summasid.

Muud asjaolud ei saa olla ettekäändeks piirmäära ületamiseks ja toovad paratamatult kaasa halduskaristuse rahatrahvide näol.

Rahalise limiidi ületamise eest rahatrahvid kassas

Rahalised trahvid kassasse salvestatud tulusumma ületamise eest on üsna märkimisväärsed:

• Juriidilised isikud(ettevõtted ja organisatsioonid) võidakse trahvida 40-50 tuhande rubla ulatuses.
• Üksikettevõtjad, samuti äriettevõtete ametnikele (raamatupidajatele või juhtidele) määratakse rahatrahv 4 kuni 5 tuhat rubla.

Kui ei saa, aga väga tahad: õigus sularahalimiidist keelduda

Seda õigust saavad kasutada nii väikeettevõteteks liigitatud äriettevõtted kui ka kõik üksikettevõtjad, olenemata nende kohaldatavast maksurežiimist.

Limiidist loobumine kassas ei tähenda eritoiminguid, piisab teatud parameetrite täitmisest:

• piirtulu– mitte rohkem kui 800 tuhat ilma käibemaksuta osutatud teenuste ja müüdud kaupade eest;
• piiratud personal– eelmisel kalendriaastal ei tohiks ettevõtte töötajate arv ületada 100 inimest;
• osalus põhikapitalis- mitte rohkem kui veerand teiste juriidiliste isikute osalusest.

Kui ettevõte täidab need nõuded, võib ta kassaaparaadis ohutult hoida piiramatult raha.

Juhtudel, kui tekib õigus sularahalimiidile mitte registreerimise hetkest ettevõtet ja mõnel muul põhjusel selle tegevuse käigus, siis selle eelise kasutamiseks peab ettevõtte juhtkond tegema järgmised sammud:

1. Kirjaliku otsusega tühistada varem antud sularahalimiidi kehtestamise korraldus;
2. Väljasta uus korraldus, et sellisest ja sellisest kuupäevast sularaha limiiti ei ole.

Sularahalimiidi seadmine: kord ja reeglid

Nagu eespool mainitud, peavad kõik suurettevõtted ja organisatsioonid kehtestama sularahapiirangud. Kui seda ei tehta, siis seaduse järgi loetakse sularaha limiit nulliks. Kassas hoiustatavatele rahalistele vahenditele limiidi seadmiseks tuleb ettevõtte või organisatsiooni juhil väljastada vastav korraldus. Maksuhaldurile ei pea esitama avaldusi ega teatisi.

Tähelepanu! Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete valdkonnas töötavad üksikettevõtjad või juriidilised isikud saavad sularahalimiidi määrata omal algatusel.

Reeglina on sellise tegevuse õigustuseks soov tagada kontroll sularaha ohutuse üle. Samal ajal peate mõistma, et kui väljastatakse vastav korraldus ja seatakse sularaha limiit, siis on ettevõtte või üksikettevõtja raamatupidamine kohustatud seda täitma ja kogu ülejäägi panka viima. Kui auditi käigus avastatakse rikkumisi, võtavad maksuinspektorid kindlasti kasutusele halduskaristuse.

Kuidas arvutada sularaha limiiti

See on küsimus, mis kõige rohkem huvitab algajaid raamatupidajaid. Selle üle pole vaja pead murda – arvutusvõimalused on seadusega ette nähtud:

• Sularaha laekumiste mahu põhjal, kasutades valemit:

  Limiit = tulu / arveldusperiood x päeva

• Sularaha väljamakse mahu järgi (kui sularaha laekumine puudub) vastavalt valemile:

  Limiit = probleemid / arveldusperiood x päeva

Selgitused:

Tulu– teenuste müügist ja kaupade müügist saadud rahasumma. Kui ettevõte on äsja loodud, peate siin märkima eeldatava tulusumma;

Arveldusperiood– 1 kuni 91 päeva (kaasa arvatud). Seda saab valida täiesti meelevaldselt;

Päevad– sularaha sissemaksete vahel 7-14 tööpäeva. Tuleb meeles pidada, et mida vähem päevi, seda vähem peaks raha kassasse jääma.

Seega, kui ettevõte on seadusega kehtestatud asjaolude tõttu kohustatud rangelt järgima kassadistsipliini, teostama igaõhtuseid pangas igapäevaste tulude ja hoiuste saldode arvestusi, siis tuleb seda teha vastavalt kõikidele Panga poolt kehtestatud reeglitele ja määrustele. seadusandja. Vastasel juhul ei ole tõenäoliselt võimalik reguleerivate asutuste halduskaristusi vältida.

Organisatsioonid saavad sularaha kassas hoida ainult kehtestatud limiidi piires. See tähendab, et iga päev ei tohi kassasse jääda rohkem kui teatud summa. See on 2016. aasta kassa limiit. Sellise limiidi suuruse määrab organisatsiooni juht. Ja just selle väärtusega tuleb võrrelda kassaaparaadi sularaha jääki, mis on tuletatud kassaraamatust tööpäeva lõpus. See kord on kehtestatud Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõikega 2.

Kui kassas on rohkem raha kui kehtestatud limiit, siis tuleb vahe panka üle anda. Teil on õigus ise määrata, kui sageli üleliigset tulu üle annate. Sularaha tuleb pangast välja võtta vaid nende päevade eest, mil kassajääk tööpäeva lõpus ületab 2016. aastal kehtestatud kassalimiidi. Näiteks kui annate oma tulu üle iga viie päeva tagant, siis limiidi arvutamisel kasutatakse seda arvu (5). See ei tohiks ületada seitset tööpäeva. Ja kui piirkonnas pole panka - 14 tööpäeva. Kuid kui deponeerite raha panka iga viie päeva tagant ja limiit ületati varem, peate sularaha sisse maksma seda perioodi ootamata. Kui limiiti ei ületata, pole panka vaja minna.

Määrake sularahajäägi limiit mahu põhjal:

• tulu laekumised;
• sularaha kulutamine.

Sel juhul on organisatsioonil õigus valida iseseisvalt kõige sobivam limiidi arvutamise meetod. See tuleneb Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta juhise nr 3210-U lisa punktidest 1 ja 2.

Sularaha limiit väikeettevõtetele 2016. aastal

Organisatsioonid (välja arvatud väikeettevõtted) peavad järgima sularahalimiiti. Ettevõtte organisatsiooniline ja õiguslik vorm ning maksusüsteem ei oma tähtsust. See kord on kehtestatud Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõikega 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõikega 4 ja artikli 346.26 lõikega 5.

Väikeettevõtjatele ja ettevõtjatele on kehtestatud sularahatehingute tegemise lihtsustatud kord. Väikeettevõtetele 2016. aastal sularahalimiiti ei ole. See tähendab, et hoidke kassas suvalist summat. See soodustus on sätestatud Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U punkti 2 lõikes 10. Piirmäära määramata jätmise otsuse saab vormistada vastava korraldusega. Allpool oleme andnud selle näidise.

Sularaha limiit väikeettevõtetele 2016. aastal: korraldus raha limiidita hoidmiseks

Piiratud vastutusega äriühing "Kaubandusselts "Hermes"

Moskva

korraldus nr 75

Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõike 2 lõike 10 alusel teen korralduse:

1. Hoidke sularaha kassas ilma kassajäägile piirangut seadmata.
2. Määrake raha ohutuse eest vastutavaks kassapidaja A.V. Dežnev.

Direktor ____________ A.V. Lviv

Tellimusega on tutvutud:

Pearaamatupidaja ____________A.S. Glebova

Kassa ____________A.V. Dežneva

Sularaha limiidi arvutamine lähtuvalt tulude mahust

Määrake arveldusperioodi sularahajäägi limiit müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste sularaha laekumiste mahu põhjal, kasutades valemit:

Arveldusperioodi, mille kohta sularahajäägi limiit määratakse, võib võtta meelevaldselt. See võib olla periood:

Arveldusperioodi arvesse võtta kõik tööpäevad, kuid mitte rohkem kui 92 tööpäeva. Kui pood on avatud näiteks nädalavahetustel ja puhkepäevadel, siis limiidi arvutamiseks arvesta arvestusperioodi ka need päevad. See protseduur tuleneb Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta juhise nr 3210-U lisa lõikest 1.

Saadud piirväärtuse saab ümber arvutada täisrubladeks – nii matemaatilise ümardamise reeglite järgi kui ka allapoole (Venemaa Panga kiri 24. september 2012 nr 36-3/1876, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 6. märts , 2014 nr ED-4- 2/4116).

Näide LLC "Kaubandusettevõte "Hermes"" arvutab kassalimiidi raamatupidamisandmete põhjal, võttes aluseks eelmise aasta jaanuari, veebruari ja märtsi sularaha laekumiste mahu. Hermesel ei ole eraldi diviisi. Laekumine kantakse panka iga viies päev.

Hermes on avatud seitse päeva nädalas 10.00-22.00. Seetõttu on arveldusperioodiks 90 tööpäeva (31 päeva + 28 päeva + 31 päeva).

Käive konto 50 “Sularaha” deebetis vastavalt konto 90 “Müük” krediidile, samuti konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” kreedit arveldusperioodil laekunud sularaha ettemaksetena, mis tasaarvestati samal perioodil 2 699 998 rubla:

• jaanuaris – 887 388 rubla;
• veebruaris – 802 015 rubla;
• märtsis – 1 010 595 rubla.

Hermese raamatupidaja arvutas kassas oleva sularaha jäägi lubatud piirmäära: 149 999,89 RUB. (2 699 998: 90 päeva × 5 päeva).

Nende andmete põhjal määras organisatsiooni juht oma korraldusega sularahajäägi limiidiks 150 000 rubla.

2016. aasta sularahalimiidi arvutamine, kui sularaha laekumine puudub

Kui sularaha laekumine puudub (näiteks olid ainult sularahata maksed), siis arvuta saldoliimiit välja antud sularaha mahu järgi. Erandiks on töötajatele töötasude, stipendiumide ja muude väljamaksete maksmiseks mõeldud summad – ära arvesta neid limiidi arvutamisel.

Limiidi arvutamiseks, kui sularaha tulu pole, kasutage valemit:

Arveldusperioodi, mille kassa limiit määratakse 2016. aastal, võib võtta meelevaldselt. See võib olla periood:

• mis eelneb arvestusele (näiteks arvuta III kvartali piirmäär jooksva aasta II kvartali andmete põhjal);
• milles sularaha laekumine oli maksimaalne (näiteks teha arvestus eelmise aasta IV kvartali andmete põhjal, milles laekusid maksimaalselt);
• sarnased varasemate aastate kohta (näiteks arvutada 2014. aasta III kvartali piirmäär 2013. aasta III kvartali näitajate põhjal).

Arveldusperioodi arvesse võtta kõik tööpäevad, kuid mitte rohkem kui 92 tööpäeva. Kui ettevõtja või organisatsioon töötab nädalavahetustel ja puhkepäevadel, siis arvesta limiidi arvutamiseks ka need päevad arvestusperioodi.

See protseduur tuleneb Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta juhise nr 3210-U lisa lõikest 2.

Saadud sularahalimiidi väärtust 2016. aastal saab ümardada täisrublani (Venemaa Panga kiri 24.09.2012 nr 36-3/1876, Venemaa föderaalne maksuteenistus 6.03.2014 nr ED-4 -2/4116).

Näide LLC Trading Company Hermes ostab elanikkonnalt taaskasutatavaid materjale. Hermesel ei ole eraldi diviisi. Sularaha võetakse pangakontolt välja iga kolme päeva tagant. Sularaha jäägi limiit arvutatakse eelmise aasta jaanuari, veebruari, märtsi raamatupidamisandmete põhjal.

Hermesel on viiepäevane töönädal. Seetõttu on arveldusperioodiks 56 tööpäeva (15 päeva + 19 päeva + 22 päeva).

Konto 50 “Kassa” kreeditkäive, välja arvatud maksed töötajatele, oli 2 800 000 rubla:

• jaanuaris - 960 000 rubla;
• veebruaris - 800 000 rubla;
• märtsis - 1 040 000 rubla.

Hermese raamatupidaja arvutas kassas oleva sularaha jäägi lubatud piirmäära: 150 000 rubla. (2 800 000 RUB: 56 päeva × 3 päeva).

Nende andmete põhjal kehtestas organisatsiooni juht oma korraldusega sularahajäägile limiidi 150 000 rubla ulatuses.

Millal saab hoiustada sularaha üle limiidi?

Sul on kaks juhtumit, mil saate oma sularahalimiiti ületada. Esimene on palkade, toetuste, stipendiumide, sotsiaaltoetuste ja muude palgafondiga seotud maksete maksmise päevadel. Rahalisi vahendeid selleks otstarbeks saab kassas hoida viis tööpäeva. Pärast seda perioodi andke üleliigne sularaha pangale üle.

Ja teine ​​juhtum on nädalavahetustel ja pühadel, kui nendel päevadel tehakse sularahatehinguid. Nende päevade ülejääk tuleb sisse nõuda hiljemalt üleliigse tulu panka deponeerimiseks kehtestatud esimesel tööpäeval.

See kord on sätestatud Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõike 2 lõikes 8, punktis 6.5.

Näide ZAO Alfa on seadnud sularahalimiidiks 30 000 rubla. Organisatsioon väljastab märtsikuu palgad 5., 6. ja 7. aprillil. Märtsikuu palgalehe järgi on makstava palga suurus 100 000 rubla. Alpha sai selle summa sularahas pangast kätte 5. aprillil. Päevane sularahatulu on 50 000 rubla. Organisatsioon toimetab üleliigse sularaha panka iga päev.

Raamatupidaja arvutab üleliigse sularaha summa järgmiselt:

6. aprilli alguses peaks kassas olema summa, mis ei ületa kassalimiiti (30 000 rubla) ja väljamaksmata töötasu jääk. 5. aprilli päeva alguses polnud kassas sularaha. Andmed palkade väljastamise ja rahavoogude kohta kassas on toodud tabelis:

kuupäev	Krediiteeritud kassasse, hõõruda.	Välja antud palgana, hõõruda.	Sularaha jääk päeva lõpus (enne üleliigse sularaha deponeerimist panka), hõõruda.	Pangas hoiule antav ülelimiit sularaha, hõõru.	Sularaha jääk järgmise päeva alguses, hõõruda.
	150 000 (50 000 + 100 000)		90 000 (150 000 – 60 000)	20 000 (90 000 – 30 000 – (100 000 – 60 000))	70 000 (90 000 – 20 000)
			90 000 (70 000 + 50 000 – 30 000)	50 000 (90 000 – 30 000 – (40 000 – 30 000))	40 000 (90 000 – 50 000)
			80 000 (40 000 + 50 000 – 10 000)	50 000 (80 000 – 30 000 – (10 000 – 10 000))	30 000 (80 000 – 50 000)

Millised on sularahalimiidi ületamise riskid 2016. aastal?

Kui ületate sularahajäägi limiidi ja ei tasu vahet õigel ajal panka, järgneb haldusvastutus. Sel juhul on trahv vahemikus 40 000 kuni 50 000 rubla. organisatsioonide jaoks. Ametnik, näiteks organisatsiooni juht või ettevõtja, maksab sellise rikkumise eest 4000–5000 rubla. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklitega 2.4 ja 15.1.

Üldreeglina tunnistatakse organisatsiooni või ametniku süüdlane tegevus (tegevusetus) süüteoks (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 2.1). Järelikult tekib vastutus sularahajäägi limiidi rikkumise eest ainult siis, kui organisatsiooni ja (või) selle juhi süü on tõendatud (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.1). Süü võib väljenduda selles, et organisatsioon ja (või) selle juht:

• püüdis koguda ülejääki (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 1, artikkel 2.2);
• nägi ette ülejäägi kogunemist, kuid ei takistanud seda (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.2 punkt 2);
• ei oodanud ülejäägi kogunemist, kuigi nad oleks pidanud ja võisid seda ette näha (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.2 punkt 2).

Artiklist saate teada:

• Mis on sularaha limiit?
• Millised ettevõtted ei tohi 2016. aastal sularahalimiiti kehtestada
• Kuidas arvutada 2016. aasta sularahalimiiti
• Kassa jäägi limiidi kinnitamise korralduse näidis
• Kas ettevõtjatel peaks 2016. aastal olema sularahalimiit?
• Sularaha limiidi summa 2016. aastaks
• Kuidas arvutada sularahalimiiti 2016

22.01.2016

Sularaha limiit- see on maksimaalne võimalik sularaha kogus, mis on tööpäeva lõpuks alles ja ohutuse huvides kassasse paigutatud. Piiratud summat nimetatakse ka ülekandejäägiks. Raha piirmäära määramise reeglid on täpsustatud Venemaa Panga määruses 11. märtsist 2014, mis on registreeritud numbri 3210-U all.

Aga mida teha, kui piir on olemas, aga tegelikult pole? Siis loetakse see võrdseks 0-ga. Kui jääk ületab fikseeritud summa, peaks ettevõtja mõtlema, mida rahaga teha õhtul, kui finantsasutus on juba suletud ja sularaha poodi või kontorisse jätmine on ohtlik.

Asi on selles, et sularaha hoidmine kassas limiiti ületavas summas tähendab Venemaa kehtiva seadusandluse rikkumist, mis toob kaasa karistused. Sel juhul on haldusvastutus 40 000-50 000 rubla, mis on tõendatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikliga 15.1.

Kes on 2016. aastal sularaha fikseeritud limiidist vabastatud?

2016. aastal on väikeettevõtete asutajatel ja esindajatel õigus teha limiiti seadmata. See tähendab, et neil ei ole keelatud kassasse koguneda mingis koguses. Ainus raskus on veenduda, et kuulute tõesti väikeettevõtlusega tegelevate ettevõtete nimekirja.

Väikeettevõtlusüksuse tunnuseid 2016. aastal kirjeldab seadus:

viimase aruandeaasta kasum ei tohiks ületada 400 miljonit rubla;

töötajate arv on lubatud 100 inimest, mitte rohkem;

juriidiliste isikute investeeringute osakaal ettevõttesse ei tohi olla suurem kui 25%.

Nagu maksupraktika näitab, kuuluvad nende nõuete alla nii „lihtsustatud” kui ka „kehtestatud”. Kuid siin on ka väike nüanss - kummalisel kombel ei tegele kõik "lihtsustatud inimesed" väikeettevõtetega. Mis puudutab organisatsiooni staatuse dokumentaalset kinnitamist, siis see pole vajalik. Kui ettevõte vastab käesolevas artiklis käsitletud põhikriteeriumidele, võite olla kindel.

LLC registreerimise otsus või juriidiliste isikute ühtse riikliku registri sertifikaat võimaldab teil määrata asutajate koosseisu, nimelt juriidiliste isikute osa. Kogenud raamatupidaja märgib raamatupidamiskontodele vajaliku info. Kontoplaani juhendi kohaselt hõlmab analüütiline arvestus konto 80 osas teabe esitamist ettevõtte asutajate ja rahalise kapitali moodustamise etappide kohta.

Kui ettevõtte juhtkond on kindel, et ta tegeleb väikeettevõttega, on vaja koostada limiidi tühistamise korraldus, kuidas seda õigesti vormistada, näidis on toodud allpool.

Organisatsiooni kassajäägi tühistamise näidiskorraldus

Kui väikeettevõtet määratlevad nõuded ei ole täidetud, väljastatakse ka tellimus, kuid tekstis on märgitud piiratud summa, mis vajab samuti eelarvestust.

Sularaha limiidi arvestamise kord 2016. aastal

2016. aasta sularahalimiidi arvutamine hõlmab mitme meetodi võimalikku kasutamist korraga:

1. Arvutamiseks peate teadma jooksval perioodil müüdud kaupade või osutatud teenuste eest kassas laekunud kassatšekkide mahtu. Lihtsalt asendage valemis oma andmed:

Sularaha limiit tulude olemasolul = Tulu rublades / Arveldusperiood, päevad * Aeg, mis on möödunud pangatähtede pangatähtede hoiustamise päevade vahel.

Veelgi enam, saldo arvutamisel aluseks võetav arveldusperiood ei saa 2016. aastal ületada õigusaktides sätestatud 92 tööpäeva, kuid selle perioodi miinimumväärtusele piiranguid ei ole.

Sularaha pangas sissemakse kuupäevade vahele jääv aeg ei ole pikem kui 7 tööpäeva. Kui suudate tõestada, et teie elu- või tegevuskohas ei ole panka, võib tähtaeg pikeneda 14 päevani ja see ei ole rikkumine.

Näide

Laske OÜ "Eva" müüa kosmeetikatooteid ja rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi, mis kirjeldab tulude ja kulude vahest saadud summast mahaarvamiste mahaarvamist. 2016. aastal otsustas juhtkond piirata sularaha jääki kassas. 2015. aasta detsember võeti soovitusliku aruandeperioodina.

2015. aasta sularahatulu ulatus 400 000 rublani, pood töötab graafiku alusel, mis ei sisalda puhkepäevi. Kassa annab panka tulu kolm korda nädalas - esmaspäeval, kolmapäeval ja reedel 2 tööpäevase intervalliga.

Niisiis, arvutame välja arveldusperioodi kestuse – see võrdub 31 päevaga, sest pood on avatud seitse päeva nädalas. Sularaha sissemakse päevade vahele jääb regulaarselt 2 päeva.

Olemasolev teave võimaldab raamatupidajal täpselt arvutada kassalimiidi:

400 000 rubla / 31 päeva * 2 = 25 807 rubla.

2. Teine meetod hõlmab kassast väljastatud sularaha koguse teadmist. Seda tuleks kasutada juhul, kui kauplemine ei toimu sularahas, st kliendi ja tarnija vahel valitakse sularahata makseviis, kuid oma tegevuses muudes valdkondades kasutate sularaha.

Rahajäägi piiratud summa, arvutatuna kassast väljastatud raha mahust = Aruandeperioodiks ette nähtud raha maht, rublades / Eeldatav ajavahemik, mis arvestab sularaha väljalaske mahtu, määratakse päevades * Aruandeperiood sularaha laekumise kuupäevade vahel pangastruktuuris, tööpäevad.

Pange tähele, et väljastatud rahalised vahendid ei sisalda töötajatele palkade, stipendiumide ja muude sarnaste soodustuste maksmiseks kasutatud summasid.

Arveldusperiood varieerub 92 tööpäeva piires, raha panka hoiustamise vaheline päevade arv ei tohi ületada 7-14 päeva.

Näide

Boom LLC tegeleb jaekaubandusega, nagu on märgitud asjakohastes registreerimisdokumentides. Organisatsioon on "lihtsustatud" ja maksustamisobjektiks valitakse tulusummad, millest on maha arvatud kulud. Sularaha ettevõte ei aktsepteeri, kõik kliendid maksavad panga kaudu. Kuid ikkagi tuleb ettevõttel aeg-ajalt kontolt raha välja võtta ja tarnijatele tasumiseks kasutada. Seetõttu otsustas juhtkond fikseerida 2016. aastal piiratud rahajäägi. Vajaliku summa määramiseks võetakse arveldusperioodina 2016. aasta detsember.

Arvutuste tegemiseks tuvastas raamatupidaja järgmised näitajad:

• 2015. aasta detsembris väljastas pank ettevõttele 800 000 rubla, mis kulus tarnijatele kauba eest tasumiseks;
• töötajate palka ei võetud kassast välja;
• detsembris oli 20 tööpäeva;
• Sularaha laekus pangaasutusse esmaspäeviti ja neljapäeviti, seega vahe on 3 päeva.

Sularaha limiit = 800 000 rubla / 20 päeva * 3 päeva = 120 000 rubla.

Kuidas näeb välja sularahalimiidi määramise korraldus 2016. aastal?

Fikseeritud summa arvutamisel on vaja uuendused ellu viia, selleks vormistatakse vastav tellimus, mille näidis on toodud allpool.

Kas ettevõtjatel on õigus 2016. aastal sularahalimiiti mitte määrata?

Tõepoolest, ettevõtjad ei pruugi kassajäägi suurust kirja panna, s.t. Mingeid piiranguid ega kohustuslikke tähtaegu sel juhul ei ole. See pole aga kasulik omanikule endale - nüüd vastutab raha ohutuse eest vaid tema, mistõttu peaks juhtkond vara säilimise huvides siiski mõtlema raha panka hoiustamise peale. Teine võimalus on võtta võimalikult sageli kassast sularaha välja, et kulutada isiklikele vajadustele.

Ärimehel tekib kohe küsimus – kuidas dokumenteerida raha võtmist enda vajadusteks? Täiendavaid pabereid pole vaja spetsiaalselt täita, piisab, kui märkida summad vastavatesse maksuarvestuse veergudesse Kui oled lihtsustatud maksusüsteemi liige, siis rahapakkumise muutusi tulude raamatus kajastama ei pea ja Kulud, sest neid ei peeta kuluks kui sellisteks ja need ei loe midagi.ei oma erilist mõju. Mugavuse huvides hoidke eraldi märkmikku või märkmikku, kuhu teete asjakohased sissekanded.

Ainus märkus on kinnitada iga toiming tellimusega, seda pole sugugi keeruline teha.

ON. Martynyuk, maksuekspert

Sularahalimiidi arvutamine: pennist sendini

Artiklis mainitud kohtulahendid on leitavad: süsteemi ConsultantPlus jaotis “Kohtupraktika”.

Sularaha limiit on maksimaalne sularahasumma, mis võib pärast päeva lõpu saldo kassaraamatus kuvamist organisatsiooni jääda. Kogu sularaha, mis ületab limiiti, peab olema panka deponeeritud samal päeval 11. märtsi 2014. a keskpanga käskkirja nr 3210-U (edaspidi käskkiri) punkt 2. Meie artikkel aitab teil kontrollida seatud limiiti, vajadusel arvutada õigesti uus ja vältida rahatrahvi kassasse sularaha kogunemise eest üle limiidi. Ja trahv on päris suur 1. osa Art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik:

• organisatsiooni jaoks - 40 000 kuni 50 000 rubla;
• direktori jaoks - 4000 kuni 5000 rubla.

Miks on oluline limiiti õigesti arvutada ja määrata?

Halb on piiri nii ala- kui ülehinnata.

Esimesel juhul peate sagedamini sularaha panka sisse kandma ja/või sagedamini oma kontolt raha välja võtma. See tähendab, et piirate enda vabadust raha kassas hoida ja lisaks maksate pangale rohkem vahendustasusid.

Teisel juhul ootab teid trahv. Kui limiit on vale arvutuse tõttu liiga kõrge, teevad inspektorid kontrollimisel olenevalt konkreetsetest asjaoludest järgmist:

• <или>teha oma arvutused. Seejärel vaatavad nad, kas sularaha jääk ületas vähemalt korra viimase 2 kuu jooksul saadud summat. 1. osa Art. 4.5 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Kui jah, siis trahvin teid Föderaalse maksuteenistuse kiri 07.09.2014 nr ED-4-2/13338 (punkt 4).

See leiab toetust kohtutes x resolutsioon 13 AAS 23.12.2014 nr 13AP-26404/2014; 11 AAS 10.12.2014 nr 11AP-16703/2014. Tõsi, muude reeglitest kõrvalekaldumiste puudumisel võib kohus lugeda selle ebaõigest arvestusest tingitud piirmäära ületamist väiksemaks rikkumiseks ja trahvi tühistada. resolutsioon 13 AAS 16.10.2015 nr 13AP-22253/2015;

• <или>võrdsustavad valesti arvutatud piirmäära kehtestatud piirmäära puudumisega. See tähendab, et päeva lõpuks ei tohiks kassasse sularaha jääda. Sellest tulenevalt trahv kassaaparaadi saldo eest viimase 2 kuu jooksul AAS resolutsioon 9 03/05/2015 nr 09AP-1435/2015 (jäta muutmata).

Pärast piirmäära arvutamist tuleb see kehtestada ehk kinnitada korraldusega direktori või muu isiku poolt, kellel on limiidi kinnitamiseks direktori volikiri. lõik 2 Juhised; Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 53, 185; punkt 2 art. 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikkel 69; punkt 3 art. 02.08.98 seaduse nr 14-FZ artikkel 40. Kui sellist korraldust pole, siis loetakse limiit määramata ja raha kassasse jätta ei saa. Riigikohtu 12. septembri 2014. a resolutsioon nr 11-AD14-21; 1 AAS, 11. detsember 2015 nr A38-3850/2015. Tellimuses peab olema märgitud kuupäev, millest alates organisatsioon seda limiiti rakendab. Selle summa võib arvutada otse tellimuses või teha eraldi dokumendina.

Päevasel ajal võib kassas olla suvaline summa – isegi kui limiiti pole seatud.

Igal eraldiseisval jaotusel peab olema oma limiit. Kui mõne OP limiiti ei määrata, see on valesti arvutatud või sellest ei peeta kinni, määratakse organisatsioonile rahatrahv limiiti ületava sularaha kogumise eest. resolutsioon 17 AAS 14. mai 2015 nr 17AP-3750/2015-AK; 9 AAS 22.09.2014 nr 09AP-35907/2014.

Kellel on õigus piiranguteta töötada?

Need on üksikettevõtjad ja väikeettevõtted Art. 24. juuli 2007 seaduse nr 209-FZ artikkel 4. Neil on õigus mitte seada limiiti ehk hoida kassas mis tahes summat sularaha mis tahes võlasumma jaoks. lõik 2 Juhised; Föderaalse maksuteenistuse kiri 07/09/2014 nr ED-4-2/13338 (punkt 1, ).

Kui väikeettevõte kasutab limiidi mitte seadmise õigust ja tal on üks või mitu OP-d, siis nad töötavad ka piiranguta. OP ei ole iseseisev juriidiline isik, ta on osa organisatsioonist. Kuna organisatsioon ei sea piiranguid, ei tee seda ka OP.

Kui väikeettevõttel on limiit, on ta kohustatud sellest kinni pidama. Keskpanga kiri 8. detsembrist 2014 nr 29-1-1-6/9698 ja selle ületamise eest määratakse rahatrahv. Seega, kui organisatsioon andis varem piirangu korralduse (näiteks ajal, mil ta ei vastanud veel MP kriteeriumidele või kui MP limiit oli veel kohustuslik (enne 01.06.2014), või lihtsalt viga või teadmatus), on vaja see tühistada . Selleks annab direktor korralduse: sellisest ja sellisest kuupäevast lähtuvalt käskkirja punktist 2 tühistatakse varem kehtestatud limiit ja organisatsioon kasutab oma õigust hoida raha kassas piiramatult. Kui on eraldi jaoskonnad, peaks selline korraldus tühistama ka nende limiidid - iga jao kohta tuleb teha koopia ja ülevaatuste korral sinna üle kanda.

Kui te seda ei tee ja hoiate kassas limiidist rohkem, trahvib inspektsioon teid kontrolli käigus – kohtud toetasid seda ja AAS resolutsioon 9 21.04.2015 nr 09AP-11459/2015. Ja piirangu tühistamise korraldus, mis esitatakse inspektsioonile alles pärast kontrollakti koostamist ja trahviotsuse tegemist, ei aita. resolutsioon 9 AAS 27.11.2015 nr 09AP-45890/2015.

Limiidi tühistamiseks ei ole vaja tellimust igal aastal uuendada. Limiit tühistatakse igaveseks ja mitte teatud ajaks. Kui organisatsioon kaotab hiljem oma saadiku staatuse, tuleb limiit kehtestada kuupäevast, mil sellest sai tavaline organisatsioon.

Alates 06.01.2014 loodud organisatsioonidel, millel on “sünnist” väikeettevõtja staatus, on õigus mitte anda korraldust limiidi tõstmiseks ning vaikimisi kasutada raha piiranguteta kassas hoidmise õigust. Soovitame siiski kirjutada korralduse, et organisatsioon kasutab õigust limiiti mitte seada. See pole keeruline, kuid kontrollimisel ei teki limiidi kohta küsimusi.

On kohtulahendeid, et MTÜ-sid ei saa trahvida kinnitatud limiidi puudumise ja raha piiranguteta kassas hoidmise eest. Seega jõudis kohus järeldusele, et piirmäära arvutamisel sisalduvad näitajad puudutavad ainult äritegevust. Ja ta otsustas, et kuna MTÜ-l puuduvad limiidi arvutamiseks vajalikud näitajad, siis pole ka võimalik limiiti määrata. Sellest lähtuvalt ei ole MTÜ rikkumises süüdi ja trahvida pole ka midagi AAS 18. augusti 2015. a resolutsioon nr 3 nr A69-1064/2015; 13 AAS 21.04.2016 nr 13AP-3741/2016.

Kuid me ei soovita sellistele otsustele loota. Mittetulundusühingutele direktiivis erandeid ei ole. Lisaks on Riigikohtu vastupidine lahend. Keskpanga eraselgitustele viidates viitas ta, et MTÜ, kellel puuduvad limiidi arvutamise näitajad, peab kogu tulu pangale üle andma ning seejärel sularahakuludeks vajaliku raha kontolt välja võtma. Riigikohtu 12.09.2014 resolutsioon nr 11-AD14-21. Seega tuleb piir panna ja sellest kinni pidada. Kuna mittetulundusühingul müügist tulu ei ole, siis arvuta kulude piirmäär kassast. Kui arvutamiseks vajalikke kulutusi ei ole, peate päeva lõpus kogu raha pangale üle andma. Pangakontot pole – peate selle avama.

Piiramatult saavad hakkama ainult mittetulundusühingud – tarbijate ühistud, mis on väikeettevõtted. Teised mittetulundusühingud ei saa olla väikeettevõtted 1. osa Art. 24. juuli 2007 seaduse nr 209-FZ artikkel 4.

Millise limiidi arvutamise meetodi peaksite valima?

Sularahatehingute tegemise kord pakub limiidi arvutamiseks kaks meetodit. lõik 2 Juhised; direktiivi lisa: esimene - sularaha laekumise osas, teine ​​- kassast kulutatud rahasumma osas. Mõlemad on võetud mõne aja kohta minevikus. Samas öeldakse, et juriidiline isik määrab limiidi iseseisvalt „oma tegevuse iseloomust lähtuvalt, võttes arvesse laekumiste või sularaha väljamaksete mahtu.

Kas see tähendab, et teil on õigus valida meetod, mis annab teile suurema limiidi? Direktiiv ei ütle selle kohta midagi. Seetõttu soovitame teil valida meetodi selle põhjal, mis on teie jaoks praegu selgelt ja järjekindlalt domineeriv. Sularaha laekub pidevalt ja tavaliselt on seda oluliselt rohkem kui kassast saadavaid kulusid - arvesta tulu piiriga. Vastupidi, tehke kulutuste põhjal arvutused.

Me ei soovita valida meetodit pelgalt sularaha vajadusest või soovist hoiduda pangale raha sisse- ja väljamaksmise eest lisatasude maksmisest. Näiteks LLC-l on jaekaubandus ja pidev sularahatulu. Kunagi anti kassast asutajadirektorile suur summa sularaha dividende - rohkem kui maksimaalne päevapalk. Loomulikult on kululimiidi arvutamine, võttes arvestusse selle 1 päeva kassast väljastatud summa, tulusam kui tulude limiidi arvutamine. Kuid maksuhaldur ei pruugi sellist arvutust tunnustada, kuna ei võeta arvesse organisatsiooni tegevuse üldist olemust.

Piirmäära arvutamise meetodi valik peab olema põhjendatud. Põhjendus otse limiidi kehtestamise järjekorras. Näiteks kirjutage, et arvutate oma kululimiiti, kuna teie raha väljavool ületab raha sissevoolu.

Arvutamiseks kasutatavate näitajate määramise üldpõhimõte

Üldine lähenemine, mis limiidi arvutamise reeglites sisaldub, on järgmine: kehtestatud limiit ei tohiks sundida Teid panka sularaha sissemaksma sagedamini, kui Teile tavapärase tegevuse käigus vaja läheb (arvestades sularaha iseloomulikke tippe laekumised ja/või kulud). Sellest tulebki lähtuda limiidi arvutamisel arvesse võetavate näitajate määramisel.

Kuid on piirang. Arvestus ei saa hõlmata sularaha sissemaksmist panka ega kontolt sularaha väljavõtmist harvem kui üks kord 7 tööpäeva jooksul (pangata arveldamisel harvem kui üks kord 14 päeva jooksul).

Arvutame tulude limiidi

Valem on järgmine: direktiivi lisa punkt 1:

(1) Määratakse arveldusperioodiks.

Vaatame, kuidas iga näitajat määrata.

Arveldusperiood

See on periood, mille eest võtate limiidi arvutamiseks raha tulu. Otsustate ise, mis perioodiks teie arveldusperiood on.

Ära vaata tagasi. Kriis jätkub, müük langeb. Isegi kallinenud hindu arvesse võttes oli paljudel sularaha maksimumsumma juba ammu – aasta, kaks, kolm tagasi. Ja kui nende aegade päevatulu on suurem kui praegune, siis saab sealt arvestusperioodi võtta, see pole keelatud lk. 8, 9 Keskpanga 15. veebruari 2012 kirjad nr 36-3/25. Auditi puhul peaksid aga valmis olema dokumendid, mis kinnitavad iga arveldusperioodiks valitud päeva müügist laekunud raha laekumise summat. Ärge unustage organisatsiooni tegevuse olemust - on soovitatav, et see oleks arveldusperioodil sarnane praegusega, see on turvalisem.

Mida vähem päevi arveldusperioodil, seda suurem on limiit(muidugi eeldusel, et võtate kõige suurema rahavooga perioodi). Keskmine on ju teadupärast alati maksimumist väiksem ja mida pikem periood, seda “lahjendatud” laekumiste mahu näitaja osutub. Nii et piir on maksimum, vaja võta arveldusperioodina 1 päev suurima tuluga.

Tegelikult tehakse 1 päeva põhjal arvutusi harva. Paljud kardavad, et ülevaatus ei pea 1 päeva piisavaks arvestusperioodiks. Meil pole aga andmeid, et maksuametnikud oleks selles kunagi vigu leidnud. Kui aga tahad siiski turvaliselt mängida ja samal ajal suuremat limiiti seada, siis vali paar järjestikust tööpäeva, mil tulu on maksimaalne.

Kui te võtate rohkem kui 1 päeva, arvesta oma firma tööpäevi, mitte need, mis on töötajad vastavalt tööseadustikule. Nii kasutas üks ettevõte limiidi arvutamisel esimese kvartali sularahatulu. Selles oli 57 päeva, mis olid tööseadustiku järgi tööpäevad. Kassaraamatu, kassapidaja päeviku ja Z-aruannete järgi nägi maksuamet aga, et esimeses kvartalis tegi organisatsioon sularahatehinguid 61 päeva ehk töötas ka neil päevadel, mis ei töötanud. päeva vastavalt tööseadustikule. Inspektorid arvutasid limiidi ümber, jagades esimese kvartali sularahatulu mitte 57 päevaga, vaid 61-ga. Selle tulemusena osutus see organisatsiooni arvutustest väiksemaks ja inspektsioon trahvis seda ülejäägi eest. Organisatsioon üritas trahvi vaidlustada, kuid kohus toetas maksuametit ) .

Müügist laekuvate sularaha laekumiste maht

Mida kõrgem see näitaja, seda kõrgem on piirmäär. Kuid te ei saa lihtsalt arveldusperioodi päevade kohta kassaraamatu järgi kogu kviitungit võtta.

Valige ainult kaupade müügist, tööde tegemisest ja teenuste osutamisest saadav tulu. Lisaks kauba või töötulemuste üleandmisel ja teenuse osutamisel sularahas laekunud summadele võib limiidi arvestusse julgelt kaasata ka järgmised kassasse laekunud kviitungid:

• ettemaksusummad - ainult need, mille eest limiidi kinnitamise kuupäevaks on kaup juba teele saadetud (tööd tehtud, teenused osutatud). Ettemakseid, mille puhul piirtellimuse allkirjastamise ajal saadetist veel ei olnud, ei saa lugeda müügikviitungiks;
• järelmaksu summad, sealhulgas raha kaupade (töö, teenuste) eest, mis saadeti enne teie valitud arveldusperioodi algust. Näiteks arveldusperioodiks on 28.-30.detsember 2015. Nendel päevadel laekus muuhulgas sularahamakse ka varem, 26.-27.detsember, klientidele üle antud kauba eest. Selle võib kaasata ka limiidi arvutamisse;
• vahendajal on käsundiandja/käsitlusandja kauba müügist saadav raha. Hoolimata asjaolust, et need summad ei ole vahendaja enda sissetulek, on need tema limiidi arvutamisel kaasatud. Direktiiv ei ütle, et tulu tuleks võtta ainult oma kaupade müügist.

Kõik ülejäänudülevaatus kontrolli ajal jäetakse limiidi arvestusest välja.

See on eelkõige resolutsioon 11 AAS 10.12.2014 nr 11AP-16703/2014; 13 AAS 16. oktoober 2015 nr A21-2495/2015:

• laenud, mille olete laenuvõtjana saanud ja teile kui laenuandjale tagasi maksnud;
• intressid, mida saate laenudelt. Laen ei ole toode ega töö. Seda ei saa pidada ka teenuseks. punkt 1 art. 779, lõige 1, art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 807;
• lepingulised sanktsioonid ja juriidilised karistused, näiteks trahvid ja trahvid, mida vastaspool teile kohustuste täitmisega viivitamise eest maksab;
• kõikvõimalikud tagasimaksed teile töövõtjatelt ja töötajatelt: enammaksed - tarnijatelt, enammakstud palgad ja kulutamata reisid, majutus ja muu arveldusväärne raha - töötajatelt jne;
• töötajate poolt tööarvestuse kulude hüvitamine;
• teie kui makseagendina aktsepteeritud sularaha;
• sularaha, mis laekub kassasse rahaülekande osana organisatsiooni osakondade vahel;
• sissemaksed fondivalitsejasse;
• tasuta saadud raha;
• sissemaksed LLC varasse.

Päevade arv pangas raha deponeerimise vahel (Nc indikaator)

See on ajavahemik raha panka deponeerimise vahel limiidi määramise ajal (mitte teie valitud arveldusperioodil).

Seetõttu võite muide võtta arveldusperioodi, mille jooksul raha panka üldse ei deponeeritud.

Selle näitaja määramisel tugineda dokumentidele mis sätestavad, kui tihti te panka raha hoiustate (leping pangaga või inkassoteenusega), ja mitte tegeliku intervalli jaoks alistuma, kuna viimane sageli "ujub".

Kui viite ise raha panka (näiteks deponeerite pangaautomaadi kaudu) või pole kunagi raha pangale üle andnud, peab direktor limiidi määramiseks spetsiaalselt arvutamise eesmärgil kinnitama Nc indikaatori. piir. Võite võtta maksimaalselt 7 (14) päeva.

Ka siin teie ettevõtte tööpäevade alusel, ja mitte nendest päevadest, mis on tööseadustiku järgi tööpäevad.

Mida suurem Nc, seda kõrgem on piir. Kuid vähesed inimesed annavad oma tulu korrapäraste ajavahemike järel üle. Tavaliselt on inkassoteenuse või pangaga sõlmitud lepingus vahed ebavõrdsed. Ja paljud valivad limiidi arvutamiseks lühima intervalli, uskudes, et see on ohutum. Aga see pole õige. Ju siis jääb limiit krooniliselt ebapiisavaks. Sellepärast vali suurim intervall. Näiteks organisatsioon töötab 7 päeva nädalas ning raha panka hoiustab neljapäeval ja esmaspäeval. Esmaspäevast neljapäevani - 3 päeva, neljapäevast esmaspäevani - 4 päeva. Limiidi arvutamiseks võtame Nc 4 päeva.

ole ettevaatlik reegliga, et panga puudumisel sisse paikkond, kus organisatsioon asub, Nc saab paigaldada rohkem kui 7 tööpäeva - kuni 14 (kaasa arvatud).

Esiteks saab seda teha siis, kui piirkonnas pole ühtegi panka ja mitte täpselt seda, kellega teil on teenuseleping resolutsioon 17 AAS 10.09.2014 nr 17AP-10243/2014-AKu.

Teiseks on ametlik lähenemine siin ohtlik. Kui asustatud ala piires pole ühtki panka, vaid organisatsioonist kuni seda teenindava pangakontorini on vaid paar kilomeetrit, on olemas maantee- ja regulaartranspordiühendus, siis limiidi arvutamisel lähtutakse 8-14-päevast intervalli ei pruugi tunnustada mitte ainult inspektsioon, vaid ka kohus Kaliningradi oblasti arbitraažikohtu otsus 03.10.2014 nr A21-4264/2014 (tähelepanu! PDF-formaat) (jäeti jõusse vahekohtu 23.12.2014 resolutsiooniga 13 nr 13AP-26404/2014 ).

Ja maksimaalne limiit on 7 (14) päeva ja teie direktori poolt kinnitatud Nc on ainult limiidi arvutamiseks. See ei tähenda, et olete mingil juhul kohustatud kogu sularaha panka sisse kandma üks kord iga 7 (14) tööpäeva järel või limiitkorralduses märgitud sagedusega. Kuni saldo on limiidi piires, on teil õigus hoida raha nii kaua, kui soovite. Ja palkade maksmise päevadel võib piir ületada - palkade maksmiseks mõeldud rahasumma võrra. lõik 2 Juhised.

Ja vastupidi, kui päeva lõpus ületas kassa jääk limiidi varem kui tellimuses märgitud tähtaeg, olete kohustatud ülejäägi üle andma samal päeval lõik 2 Juhised. Te ei saa oodata 7 (14) päeva möödumist või teie näitajale Nc vastavat raha sissemakse tähtaega.

Kululimiidi arvutamine

Siin on valemid direktiivi lisa punkt 2:

(1) Määratakse arveldusperioodiks. See näitaja ei sisalda töötasu ja sotsiaalmaksete suurust kassast.

(2) Minimaalne - 1, maksimaalne - 92.

Arveldusperiood

See on periood, mille eest võtate limiidi arvutamiseks kassast väljastatud rahasumma.

Kõik sellega on sama, mis "tulu" limiidi arvutamise valemis. Maksimumlimiit saadakse, kui arveldusperioodiks võtame 1 päeva selliste kulude tippsummadega kassast, mida limiidi arvutamisel arvesse võetakse.

Väljaannete maht kassast

Mida kõrgem see näitaja, seda kõrgem on piir. sellesse hõlmab mis tahes probleemi sularaha kassast töötajatele, üksikettevõtjatele, juriidiliste isikute esindajatele, välja arvatud järgnev (jätke need arvutusest a välja!) direktiivi punkt 2, direktiivi lisa punkt 2:

• töötajatele väljastatud töötasu ja stipendiumide suurus;
• kõik need maksed töötajatele, mis vastavalt föderaalosariigi statistiliste vaatlusvormide täitmise metoodikale liigitatakse palga- ja sotsiaalmakseteks. Viimased on eelkõige rahaline abi, lasteaiatasude hüvitamine, lahkumishüvitis, töötajate vähendamise tõttu vallandamisel kogunenud summad, organisatsiooni likvideerimine ja ühekordsed hüvitised pensionile jäämisel. Palkade ja sotsiaalmaksete täielik loetelu on lõigetes. 86- 88, 90 Vormi nr P-4 täitmise kord;
• tasu eraisikutele, mitte üksikettevõtjatele lepingute ja teenuste alusel. Fakt on see, et kassadistsipliini mõttes võrdsustatakse nad töötajatega lõik 5 juhised. Ja vastavalt statistiliste aruandlusvormide täitmise reeglitele sisalduvad GPA kohased töötasud palgafondis kinnitatud vormi nr P-4 täitmise korra punkt 88. Rosstati korraldusega 28. oktoobrist 2013 nr 428.

Palk ja sotsiaalmaksed on limiidi arvestusest välja jäetud, kuna nende summade piirmäär võib palgapäevadel ületada lõik 2 Juhised;

• organisatsiooni ühest kassast väljastatud summad teise kassasse ülekandmiseks, näiteks eraldi osakonnast peakontorisse või teise eraldiseisvasse.

Väljamaksed töötajatele, mis ei ole seotud töötasu ja sotsiaaltoetustega, on loetletud vormi nr P-4 täitmise korra punktis 91 heaks kiidetud Rosstati korraldusega 28. oktoobrist 2013 nr 428 - kaasake need oma limiidi arvutamisse. Need on eelkõige:

• sotsiaalkindlustushüvitised, sanatoorse ja kuurortravi tasu, sh Sotsiaalkindlustusfondi poolt hüvitatav osa;
• reisi- ja esinduskulude hüvitamine;
• hüvitis isikliku vara tööl kasutamise eest;
• aliment;
• dividendid (ainult OÜ-d saavad neid kassast maksta; JSC-d seda teha ei tohi) punkt 8 art. 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikkel 42).

Samuti väljaannete mahus, muuhulgas, sisaldab järgmisi makseid alates kassaaparaat (olenemata sellest, kes on saaja - töötaja või kolmas isik):

• autoritasud;
• tasu üksikettevõtjatega sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute alusel;
• maksed eraisikutele - mitte üksikettevõtjad kõigi tsiviillepingute alusel (välja arvatud lepingud ja teenused), sealhulgas rent, laenude väljastamine ja tagasimaksmine, saadud laenuintressid;
• konto väljastamine ja olenemata sellest, millal raamatupidaja selle raha kulutas - arveldusperioodil või hiljem. Kas neist tuleb lahutada summad, mida raamatupidajad ei kasutanud ja hiljem kassasse tagastasid? Ei, direktiiv seda ei nõua. Ja see on õiglane, sest sageli on vaja raamatupidajale raha anda koos reserviga ja limiidi väärtus peaks selle vajadusega arvestama. See aga ei tähenda, et saaks limiiti kunstlikult paisutada, väljastades aruandluseks mitu suurt summat, mis hiljem tagastatakse kasutamata. Maksuametnikud püüavad seda arvutust kindlasti vaidlustada.

Tööpäevade arv pangas sularaha laekumise päevade vahel (näitaja Nn)

Mida suurem see on, seda suurem on piirmäär.

See indikaator määratakse sageli järgmiselt: nad võtavad kõik arvestuslikuks valitud perioodi sularaha laekumiste vahelised intervallid ja kuvavad aritmeetilist keskmist. Ära tee seda, see on vale. Täpselt nii – asendage valemiga vool, st limiidi määramise ajal sularaha väljavõtmise vaheline päevade arv.

Vaevalt aga saab keegi pangast raha graafikus, rangelt kindlatel päevadel. Tavaliselt võetakse kontolt raha välja vastavalt vajadusele ja ühest intervalli pole. Seetõttu peab direktor määrama Nn spetsiaalselt limiidi arvutamiseks. Võid võtta maksimaalselt 7 päeva – see ei takista sul vajadusel sagedamini raha välja võtmast.

8-14-päevase intervalli võtmise õigusega, kui piirkonnas panka pole, on siin kõik sama, mis sularaha laekumiste limiidi arvutamisel.

Levinud viga: kululimiidi arvutamisel ei võeta Nn-i kontolt raha väljavõtmise vaheliseks intervalliks, vaid panka sularaha sissemaksete vaheliseks intervalliks (st Nc arvutusvalemist “tulude järgi”). Ära korda seda.

Kas limiidil on aegumiskuupäev?

Keskpank selgitas, et kui sularaha laekumise/väljamaksete maht muutub, otsustab organisatsioon ise, kas tal on vaja limiite ümber arvutada. Keskpanga kiri 15. veebruarist 2012 nr 36-3/25. Seega, kui sularaha tulude/kulude maht on oluliselt vähenenud, ei pea te limiiti ümber arvutama - saate töötada eelmisega.

Selge on see, et uute mahtude alusel limiidi ümberarvutamise otsus on soovitav teha siis, kui sularaha tulud või kulud on kasvanud, varasemast limiidist enam ei piisa ja raha tuleb pangale sagedamini üle anda. Näiteks kui müük kõrghooajal suureneb. Teil on igal ajal õigus kehtestada uus limiit, arvutades selle uue tegelikkuse alusel.

Tähelepanu

Aastast limiiti pole vaja seada. Mugav on seda tähtajatuks muuta ja vastavalt vajadusele muuta – nii tihti kui õigeks pead, kasvõi iga päev.

Näiteks loobus organisatsioon jaemüügist, jättes alles vaid hulgikaubanduse. Selle tulemusena ei ole tal enam regulaarset sularahatulu, kuid tal on endiselt kassakulusid. Parem on seada uus limiit, arvutades seda kuludest lähtuvalt – nii, et tegevuse iseloom arvestatakse.

Ja vastupidi: kui sularahatulu varem ei olnud ja sinu limiit on arvestatud kulude järgi, siis jooksvalt selle ilmumisel on kindlam tululimiit ümber arvutada – pärast mis tahes perioodi tulude summat (näiteks nädalaks) ületab regulaarselt kassaaparaatide kulusid.

Limiit algajatele: loendamine ja ümberarvutamine

Äsja registreeritud organisatsioonil ei ole kassast tulu ega kulusid. Kuid esimese sularahatehingu kuupäeval (sageli on see kapitalikonto sissemakse) vajab ta juba limiiti - ilma selleta tuleks kogu kassa jääk iga päev pangale üle anda.

Seetõttu peab uus organisatsioon limiidi arvutama lähtuvalt eeldatav maht müügist laekumised või kassast väljastuste eeldatav maht. Arveldusperiood vastavalt sellele ka saab olema tingimuslik(kuid mitte rohkem kui 92 päeva). Nc/Nn indikaator Direktor seab korralduses piiri ise.

Veenduge, et "ootuste" limiidi kinnitamise korralduse kuupäev oleks lähedal juriidilise isiku registreerimise kuupäevale. Kui selline piirmäär kinnitatakse näiteks kuus kuud pärast organisatsiooni loomist, võib inspektsioon arvestada, et selleks ajaks ei olnud organisatsioon enam uus ja tal polnud õigust arvutamiseks võtta eeldatavaid väärtusi.

Ja sularahareeglites pole kuskil kirjas, et sularaha tulude või kulude ilmnemisel on sellistel organisatsioonidel kohustus limiit tegelike näitajate alusel ümber arvutada. Selgub, et vahetult pärast juriidilise isiku loomist kehtestatud limiiti saab kasutada nii kaua, kui soovitakse. Maksuametnikud on aga selle vastu. Kui organisatsioonil on kontrollimise hetkel regulaarsed laekumised kassasse ja/või kulud kassast ning nende põhjal osutub limiit “oodatust” väiksemaks, siis saab inspektsioon teha oma enda arvestus ja trahvi limiidi ületamise eest.

Seega on üks kohus nõus, et limiit tuleks ümber arvutada pärast kassaaparaadi registreerimist ja selle kasutamisega aktsepteeritud püsiva kassatulu ilmnemist ja AAS resolutsioon 9 27.11.2015 nr 09AP-45890/2015, 05.03.2015 nr 09AP-1435/2015 (jäetud muutmata Riigikohtu resolutsiooniga nr 305-AD15-11715, 21.11.2015 ). Veel üks lugejate teadete põhjal meile teadaolev juhtum: inspektorid otsustasid, et organisatsiooni asutamisaastale järgneva aasta algusest on vaja kehtestada tegelike näitajate alusel piirmäär. Kuna seda ei tehtud, luges maksuamet piirmäära täpsustamata ehk siis võrdseks nulliga. Raske öelda, millest inspektorid lähtusid: direktiivis selliseid nõudeid pole. Teadaolevalt pole sellised juhtumid kohtusse jõudnud ning vaide tulemus on ettearvamatu.

KOKKUVÕTE

Kui ilmnevad pidevad müügid sularaha eest või regulaarsed kulutused kassast, on kindlam asendada “ootuste” limiit “tegeliku” limiidiga. Sularaha laekumiste/kulude suurenedes saad limiiti tõsta, määrates seda suurenenud mahtude alusel.

Kui limiit osutub nulliks, aga raha on kassasse vaja

See juhtub siis, kui tehakse sularahatehinguid, kuid üks valemi näitajatest on null. Eelkõige siis, kui organisatsioon:

• <или>kassas on kviitungid, kuid kõik need ei ole kaupade (tööde, teenuste) müügi kviitungid. Näiteks saavad töötajad kaartidelt arveldusraha ja kulutamata raha tagastatakse kassasse. Või saab juhtkond organisatsioonilt kaartidel laene ja tagastab need sularahas kassasse. Limiidi arvutamise esimene meetod annab samuti nulltulemuse - kuna müügist saadav tulu võrdub nulliga, ja teine ​​- kuna kassaraha ei kulutatud. Iga töötajate poolt tagastatud tuhandega panka minek on aga vähemalt ebamugav. Peate saama raha üle kanda vähemalt kord paari päeva jooksul ja selleks on vaja limiiti;
• <или>Kassast on ainult sularaha väljaminek, kuid see langeb arvestusest välja jäetud kulude hulka (ehk töötasu ja sotsiaalmaksed). Sel juhul on vaja teatud summat kassas hoida (näiteks “äkilise” puhkusetasu väljastamise eest) ning alati ei ole võimalik väljamaksmata töötasu samal päeval panka viia.

Selliste näitajatega pole nullist erinevat piiri võimalik seada. Jääb üle luua kassast sularaha väljavõtmise maht, mis on vajalik limiidi arvutamiseks teise meetodi abil. Selleks ostetakse sularaha eest midagi vajalikku (kontoritarbed, tööriistad, kulumaterjalid jne), võttes ühekordselt pangast raha välja ja andes raamatupidajale. Siin on väljaminekud kassast. Pangas sularaha väljavõtmise vaheliseks päevade arvuks on määratud 7 (näitaja Nn kinnitab direktor limiitkorralduses). See ei kohusta teid tulevikus oma arvelduskontolt raha välja võtma.

Sularaha eest midagi ostes pidage meeles veel ühte limiiti - sularahamaksed juriidilise isiku osalusel, see on 100 tuhat rubla. üks leping korraga lk. 1, 2, 6 Keskpanga juhised 07.10.2013 nr 3073-U.

Kui on sularahatehingud, aga limiit osutub nulliks, siis rangelt võttes tuleb see ka tellimusega fikseerida. Limiit tuleb ju seada igale sularahatehinguid tegevale (st sularaha vastuvõtmisele ja/või väljastamisele) organisatsioonile, erand tehakse vaid väikeettevõtetele lk. 1, 2 Märkused. Limiidi tellimata jätmise eest aga karistust ei määrata juhtudel, kui kassasse sularaha ei jää.

Limiidi arvutamine, kui on eraldi jaotused

Igal sularahaga töötaval OP-l peab olema:

• teie sularahajäägi limiit;
• oma kassaraamat - see kajastab päeva lõpus olevat saldot, mis ei tohiks ületada limiite lk. 2, 4.6 Märkused.

Sularahareeglite raames on eraldatud iga osakond, kus (olenemata sellest, mis perioodiks) on varustatud vähemalt üks töökoht lõik 2 Juhised. Limiitide õigeks seadmiseks jagage kogu oma OP kahte rühma – mõlema jaoks näeb direktiiv ette oma reegli limiidi arvutamiseks.

RÜHM 1. OP-d, kes esitavad pangale üleliigse sularaha organisatsiooni kontole krediteerimiseks (edaspidi OP-1)

Siin ei ole oluline, kas OP-l on eraldi konto ja kas OP-i juhil on õigus hallata sellel olevaid vahendeid või mitte. See tähendab, et isegi pood (või müügikoht), mille töötaja kannab sularahaautomaadi kaudu ettevõtte kaardi abil sularaha organisatsiooni kontole, kuulub sellesse operatsioonisüsteemide rühma.

Sellesse rühma kuuluvad ka OP-d, kes deponeerivad sularaha nii kontole kui ka organisatsiooni teistesse kassadesse.

Iga sellise OP jaoks määratakse limiit vastavalt juriidilisele isikule sätestatud reeglitele – lähtudes ainult käesoleva RA tegevuste näitajatest ja iseloomust. Sel juhul ei pruugi arvutusmeetod (laekumiste või kulude järgi), arveldusperiood, pangakõnede vaheline ajavahemik kattuda organisatsiooni enda ja iga teise OP-1 limiitide arvutamiseks valitud meetodiga.

Organisatsiooni “ülejäänud” limiidi arvutamisel ei saa arvesse võtta OP-1 sularahatulusid ja kassakulusid.

Võtame selle olukorra näiteks. Organisatsioonil on peakontor ja üks OP-1. Seetõttu on sellel kaks piirangut:

• organisatsiooni enda limiit, antud juhul taandub see perearsti limiidile;
• OP piirang.

Samas on perearsti limiit arvestatud 2015. aasta märtsi kulude põhjal, kuna sellel ei ole tulu ning kõige suurem summa kassast väljavõtteid oli just sellel kuul. Ja OP-1-l on sularahatulu ja peaaegu puuduvad kulud. Teil on õigus arvutada selle OP tulu piirmäär mitte 2015. aasta märtsiks, vaid mõneks muuks arveldusperioodiks - suurima müügituluga. On selge, et valemi kolmanda indikaatori väärtused võivad samuti erineda. Ja kui organisatsiooni ja OP-1 jaoks valitakse sama limiidi arvutamise meetod, võivad arvutusperiood ja Nc/Nn olla erinevad.

Iga OP-1 limiit tuleb kinnitada järgmise korraldusega:

• <или>organisatsiooni direktor;
• <или>muu isik, kellele direktor on volituse alusel delegeerinud volitused määrata sellele konkreetsele OP-le limiit. See isik võib olla ka selle OP juht.

Kui sellisele korraldusele kirjutab alla OP juhataja, kellel puudub selleks direktori volikiri, siis limiiti ei määrata ja kassa jääk on rikkumine lõik 2 Juhised; Riigikohtu täiskogu 23. juuni 2015 resolutsiooni nr 25 p 129.

RÜHM 2. OP-d, kes annetavad üleliigse sularaha organisatsiooni teise kassasse (edaspidi OP-2)

See OP määratleb piirangud järgmiselt.

SAMM 1. Arvutage ühe arveldusperioodi jaoks kõigi OP-2 ja peajaotuse kogutulude/kogukulude piirmäär (olenevalt valitud meetodist). Tulemuseks on üldine piir – organisatsiooni piir.

Tuletame meelde, et arveldusperiood määratakse tööpäevades. Päev loetakse tööpäevaks, kui töötas vähemalt üks üksus – riigiettevõte või mõni OP-2. Näiteks on organisatsioonil peakontor, mis on suletud laupäeval ja pühapäeval, ning kaks kauplust, mis on avatud seitse päeva nädalas. Organisatsiooni maksimaalne sularahatulu, mis annab suurima limiidi, oli 26. ja 27. detsembril 2015. Peakontori jaoks on need 2 päeva vabad päevad. Vaatamata sellele võib neid võtta arvutusperioodina.

Siin võib tekkida küsimus, milline piirmäära arvutamise meetod võtta, kui osakondade tegevuse iseloom on erinev. Te ei ole kohustatud kasutama arvutusmeetodit ainult perearsti näitajate põhjal – vaadake perearsti ja OP-2 tervikuna.

Näiteks kui perearstil sularahatulu üldse puudub, aga OP-2-l on, siis ei takista miski valimast arvestust laekumiste mahu järgi.

Veel üks näide. On perearste ja mitu OP-2. Peamiselt kulutab "pea" raha kassast, sealhulgas "isolatsioonist" saadud raha. Ja "isolatsioonid" saavad peamiselt raha, need on müügikohad. Vaata läbi riigiettevõtte kassade ja kõigi OP-2 müügitulude ja emissioonide kogusumma erinevate arveldusperioodide kohta ja vaata: mis tuleb rohkem, annab maksimumlimiidi. Ettevaatlik on arvutada praegu valitseva näitaja järgi.

Arvestusperioodi võite võtta nendest aegadest, mil mõnda OP-2 veel ei eksisteerinud - muidugi ainult siis, kui selle välimus ei muutnud organisatsiooni tegevuse olemust.

2. SAMM. Selle kogulimiidi summast määrake igale OP-2-le oma limiit. Kellele ja kui palju - otsustage ise, siin piiranguid pole. Lähtudes iga OP-2 vajadusest sularaha järele ja tema võimest raha kiiresti organisatsiooni teise kassasse üle kanda. Ja muidugi ei ole üldse vaja OP-2 vahel limiite jaotada proportsionaalselt iga sellise OP “panusega” limiidi arvutamisel kasutatud laekumiste/emissioonide mahusse.

3. SAMM. Jaotamise tulemus on tagatud direktori (tema poolt volitatud isiku) korraldusega. Seda on mugav teha organisatsiooni limiiti kehtestavas järjekorras. Tehke tellimusest mitu koopiat – üks iga OP-2 ja perearsti jaoks. Andke igale OP-le (juhile või, kui OP-l seda pole, kassapidajale) selle koopia allkirjastamiseks.

Sularahareeglites on WTP limiidi osas ebaselgus. Kas perearstil peaks olema oma kindel limiit? Või võib see jätta kassasse summa, mis määratakse organisatsiooni kogulimiidina, millest on maha arvatud tegelikud saldod kõigis OP-2-s iga konkreetse päeva lõpus?

Näiteks organisatsioonil on üks OP-2. GP ja selle OP kogutulu põhjal oli piirmäär 300 000 rubla, millest 200 000 rubla. eraldatud OP limiidina. Päeva lõpuks oli OP kassa jääk 150 000 rubla. Kui palju võib perearst järgmise päevani oma kassas hoida: ainult 100 000 või 150 000?

Perearsti limiiti on turvaline fikseerida, meie puhul on see 100 000 rubla. Jah, see on mugav, kui perearsti kassa sulgub enne OP-2 kassaaparaati.

Kui OP-2 annab raha OP-1 kassasse

Siis saate piirid erinevalt määratleda. Arvutage organisatsiooni limiit nende kahe OP raha arvesse võtmata. Määrake OP-1 piirmäär, võttes arvesse OP-2 tulusid/kulusid, see tähendab nende ühe arveldusperioodi kogutulude või kogukulude põhjal. Osa saadud OP-1 limiidist (milline – otsustage ise) määratakse OP-2-le tema enda limiidina.

Lihtsamalt öeldes toimivad need kaks osakonda limiidi arvutamise eesmärgil eraldi organisatsioonina, mille “pea” on OP-1-s. Ja selle tandemi limiit määratakse samade reeglitega nagu GP ja OP-2 ().

Seda saab teha ka siis, kui OP-1 ja OP-2 tegevuse iseloom on erinev: näiteks OP-2 saab ainult sularaha (müügist) ja kannab selle OP-1-le ning OP-1 kulutab ainult seda raha ja hoiustab ülejäägi panka.

Põhjendus on selline. OP-1 puhul määratakse piirmäär vastavalt organisatsioonidele kehtestatud reeglitele. Organisatsioonidele kehtib reegel, et nad määravad oma limiidi, võttes arvesse kassasse raha paigutavate “isolatsiooni” piire. Selgub, et kuna OP-2 annab raha üle OP-1 kassasse, siis OP-1 limiidi saab määrata OP-2 limiiti arvestades.

Sel juhul peab limiidi OP-2 korralduse allkirjastama sama isik, kes allkirjastab limiidi OP-1 korralduse.

Kui perearstil sularahatehinguid pole, aga OP-l on

Kui perearst raha vastu ei võta ega väljasta, siis sellel pole kassaaparaati ja limiiti pole vaja. See võib juhtuda, kui organisatsioonil on:

• <или>ainult OP-1 (üks või mitu). Siis on igal OP-1-l oma limiit, mis arvutatakse tema näitajate põhjal, kuid organisatsioonil limiiti pole. Ja see ei ole rikkumine;
• <или>OP-1 ja OP-2, kuid kõik OP-2 annavad raha üle mis tahes OP-1 kassasse. Siin on kaks võrdset võimalust. Esiteks: iga OP-2 limiit tuleb eraldada selle OP-1 limiidist, mille kassasse ta raha hoiustab, arvutades nende kogulimiidi ülalkirjeldatud viisil. Teiseks: arvutage kõigi OP-2 koondnäitajate põhjal nende kogulimiit - kui organisatsiooni limiit - ja jagage see nende vahel täielikult, jätmata perearstile midagi.

Kui OP ei kanna raha sisse kas perearstile või teise OP-sse või panka

Näiteks OP asub kõigist teistest osakondadest kaugel. Tema sularahatulu on nii tühine, et juhtkond ei näe mõtet seda pangale üle anda, vaid jätab selle väikeste jooksvate kulude kassasse. Tihti ajab selline olukord raamatupidaja segadusse: kuidas seada sellisele OP-le limiiti, kui selleks reegleid pole?

Tegelikult on selline asjade seis iseenesest rikkumine. Piiramata pole OP-l lihtsalt õigust raha kassasse jätta (v.a palgapäevadel palgaks ja sotsiaalmakseks mõeldud summad, kuid mitte rohkem kui 5 tööpäeva lk. 6.5, 2 märkust). Kõik kassajäägid päeva lõpus tuleb üle anda - kas panka või organisatsiooni muusse kassasse. Kui te pole kunagi varem raha annetanud, koostage korraldus, kuhu see põhimõtteliselt annetada tuleks (kui pangale, siis samas määrake, mis sagedusega). Selle järjekorra alusel valige limiidi arvutamise meetod. Kui tegelikult eeldatakse, et kogu OP-s olev sularaha jääb ikka sinna sisse, siis määra selline limiit, et seda oleks alati piisavalt.

Kui avasite uue OP

Oleneb, millisesse rühma see kuulub:

• <если>See on OP-1, määrake talle limiit tema eeldatavate tulude või eeldatavate kulutuste põhjal. Kuna selline OP limiit tuleks kehtestada vastavalt organisatsiooni limiidile ette nähtud reeglitele, siis kehtib ka uue OP-1 puhul “ootuspärase” arvutamise reegel. Organisatsiooni limiiti pole vaja lähtestada;
• <если>see on OP-2, siis eraldage talle osa organisatsiooni praegusest limiidist. Samas ei saa organisatsiooni limiiti suurendada OP-2-s oodatavate tulude ega kulude võrra. Niipea, kui OP hakkab sularahaga töötama, on laekumiste või väljastamise mahtu arvestades võimalik kogu organisatsiooni limiiti suurendada.

Kui uude divisjoni on planeeritud korraga suured mahud, andke OP juhile või mõnele teisele töötajale volitused raha panka hoiustada. Siis saab uus divisjon seada piirangu "vastavalt ootustele".

Kui OP on suletud

Kas organisatsiooni limiit tuleks ümber arvutada? Oluline on, milline oli suletud OP:

• <если>OP-1, siis ei pea te organisatsiooni limiidiga midagi ette võtma. Lõppude lõpuks arvutati selle OP limiit ainult selle enda näitajate järgi, mida organisatsiooni limiidi arvutamisel ei võetud arvesse;
• <если>OP-2, siis eraldati talle varem osa organisatsiooni limiidist, mis määrati kõigi osakondade koondnäitajate põhjal. Et see osa ära ei kaoks, saate selle jagada perearsti ja ülejäänud OP-2 vahel. See tähendab, et direktori eraldi korraldusega seadke neile uued piirid, ilma organisatsiooni enda limiiti ümber arvutamata või lähtestamata. Kuid pidage meeles, et limiidi arvutamisel tuleb arvesse võtta organisatsiooni tegevuse olemust. Näiteks organisatsiooni limiit arvutatakse tulude põhjal ja lõviosa sellest tuli suletud OP-2-st ning selle funktsioone ei anta üle ühelegi teisele divisjonile. Seejärel on selle sulgemise kuupäeval organisatsiooni limiit ohutu ümber arvutada - nii et arvutus ei sisalda suletud OP näitajaid.

Ja nüüd sentidest. Limiit on määratud rublades x lk. 1, 2 direktiivi lisad. Seetõttu saab arvutustulemust ümardada vastavalt matemaatika reeglitele ja Keskpanga kirjad 24. septembrist 2012 nr 36-3/1876; Föderaalne maksuteenistus, 03.06.2014 nr ED-4-2/4116@: summa alla 50 kopika. visata ära ja summa on 50 kopikat. ja ümardatuna täisrublani.