Mitte ainult meie kaasmaalastel, vaid ka teiste riikide kodanikel on õigus töötada Vene Föderatsiooni territooriumil ja seetõttu on neil teatud kohustus tasuda oma töötasult tulumaksu. Selle maksmise ja arvutamise üksikasjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Välismaalastelt kinnipeetava üksikisiku tulumaksu summa 2019. aastal, nagu senigi, ei määra mitte kodakondsusriik, vaid maksustaatus riigis.
Maksuresidentsus
Üksikisiku tulumaksu objektiks on kõik, kes tegelevad tööjõuga Venemaal.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule hõlmavad maksuresidendid inimesi, kes on viimase 12 kuu jooksul viibinud selle territooriumil rohkem kui 183 päeva. Kui välismaalane on selle staatuse saanud, peetakse temalt makse kinni samades summades kui Venemaa kodanikelt. Seega peetakse ajutiselt residendist välismaalaselt 2019. aastal üksikisiku tulumaks kinni samamoodi nagu mitteresidendilt.
Maksumäär teiste riikide kodanikele
Välismaalaste maksustamine jäi 2019. aastal praktiliselt muutumatuks: kui välismaalane on Vene Föderatsiooni resident, siis tasub ta riigikassasse tuludest 13% mahaarvamisi. Mitteresidentide puhul on see protsent palju suurem ja ulatub 30%-ni.
Siiski tasub arvestada, et teatud kategooriaid võõrtöölisi ei peeta elanikeks, vaid nad maksavad makse eritingimustel. See:
- kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid;
- patendi alusel töötavad teiste riikide kodanikud;
- üksikisikud EAEU riikidest - Valgevene, Armeenia, Kasahstan;
- pagulased.
Kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid
Rändeseaduste kohaselt määrab kõrgelt kvalifitseeritud spetsialisti staatuse sissetuleku kriteerium - see on kuupalk vahemikus 83 500-167 000 rubla või osalemine Skolkovo projektides.
Selliste töötajate töötulust peetakse kinni 13% maks, kuid see määr kehtib ainult palkadele; Kui spetsialist saab hüvitist, abi või muud rahalist lisatasu, arvestatakse temalt 30% maksu. 
pagulased
Pagulasseisundi kinnitamine – erakorralistel asjaoludel elukohariigist lahkunud isik – on eridokument. Võimalusel peetakse rändajalt kinni 13% tulumaksu.
EAEU liikmesriikide kodanikud
Euraasia Majandusliitu kuuluvate riikide välisresidentide töölevõtmisel peetakse vastavalt rahvusvahelistele lepingutele kinni füüsilise isiku tulumaks üldistel alustel, 13% ulatuses.
Patendi alusel töötamine
Alates 2015. aastast ei nõua Vene Föderatsioonil viisavaba režiimiga riikide kodanikud tööluba: nad saavad patendi, mis võimaldab töötada nii era- kui ka juriidiliste isikute heaks.
Patendi väljastab välismaalane iseseisvalt. Siinkohal tuleb aga arvestada, et dokument lubab mitteresidendil töötada ainult ühes piirkonnas – seal, kus see väljastati.
Patendi alusel töötavalt välismaalaselt peetakse üksikisiku tulumaks kinni järgmiselt: esmalt maksab töötaja pärast patendi väljastamist kindla ettemakse, seejärel saab tööandja maksuhaldurilt tõendi, mis kinnitab maksu vähendamise võimalust summa võrra. makstud ettemaksust. Pärast kinnitamist - see ei võta rohkem kui 10 päeva - saab välismaalase palka arvutav raamatupidaja eelarvesse sissemakse summat ettemakse summa võrra turvaliselt vähendada.
Kui mõne teise riigi kodanik töötab korraga mitmes organisatsioonis, teostab üksikisiku tulumaksu mahaarvamise tööandja, kes saadab kõigepealt maksuametile vastava taotluse. 
Võimalik, et mitteresident kannab nõutust rohkem raha. Sel juhul välismaalastele üksikisiku tulumaksu ei tagastata: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 punkt 7 ütleb, et ülemääraselt ülekantud maksusummad ei ole ülemäärased ja neid ei tagastata maksumaksjale.
Arvutamise näide
Võtame näiteks, et teise riigi kodanik kannab igakuiselt fikseeritud ettemaksuna 1200 rubla, mida on korrigeeritud igal aastal kinnitatava deflaatori ja regionaalse koefitsiendiga.
Seega on 2019. aastal üksikisiku tulumaksu deflaatori koefitsient 1,729 ja piirkondlik koefitsient näiteks Moskva oblastis 2,28938.
Seega on välismaalase fikseeritud sissemakse: 1200*1,729*2,28938 = 4750 rubla.
Välismaalaste registreerimine Vene Föderatsioonis: video
Üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel Venemaal töötavatelt välismaalastelt kehtivad erireeglid. Kuidas maksustavad Vene Föderatsiooni residendid ja erinevate kategooriate mitteresidendid, sealhulgas välismaalased, kes on ostnud tööpatendi, vaadake seda artiklit.
Kes on Venemaa maksuresident
Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine on riigi üks peamisi heaoluallikaid, seetõttu maksustatakse üksikisiku tulumaksu kogu Venemaalt saadud tulult. See maks kehtib ka Vene Föderatsioonis töötavatele välismaalastele. Välismaalastelt peab üksikisiku tulumaksu kinni tööandja, kellega välisriigi kodanik (või kodakondsuseta isik) on sõlminud töö- või tsiviillepingu. Osaline erand sellest reeglist on välismaalased, kes on ostnud patendi. Teatud osa üksikisiku tulumaksust maksavad nad ise avansina ning tööandja arvestab välisriigi kodaniku sissetulekutelt üksikisiku tulumaksu lõplikus arvestuses nende poolt tasutud summasid.
Välismaalased on erinevad:
- ajutiselt viibivad - Venemaale viisaga või viisavabast riigist saabunud, migratsioonikaardi väljastanud isikud, kes ei ole saanud ei elamisluba ega tähtajalist elamisluba;
- ajutised elanikud - ka viisa või viisavabad külalised, kes on omandanud tähtajalise elamisloa (see on märge passis ja kodakondsuseta isikutel - eraldi dokument);
- alalised elanikud - elamisloaga välismaalased (see on kehtestatud vormi eraldi dokument).
Välistöötajate üksikisiku tulumaksumäär sõltub aga eelkõige mitte režiimist, vaid Venemaal viibimise pikkusest. See tähendab, et olenevalt maksustaatusest võib töötaja olla Vene Föderatsiooni maksuresident või mitteresident.
Vene Föderatsiooni maksuresident on isik, kes on viimase 12 kuu jooksul Venemaal viibinud vähemalt 183 päeva. Maksuresidendid maksavad üksikisiku tulumaksu samade reeglite järgi nagu Venemaa kodanikud. Samal ajal jääb välismaalane Vene Föderatsiooni maksuresidendiks, kui ta aruandeaasta jooksul reisib väljapoole Venemaad koolitusele või ravile mitte kauemaks kui kuueks kuuks.
Kuidas arvutada Venemaa mitteresidendi üksikisiku tulumaksu
Vene Föderatsiooni maksuresidentide üksikisiku tulumaksumäär on 13% nende sissetulekust, nagu enamiku venelaste puhul. Mitteresidentidele on see kõrgem – üldjuhul 30%. Siiski on töötajate rühmi, kes ei ole maksuresidendid, kuid maksavad üksikisiku tulumaksu erireeglite järgi:
- välismaalased, kes töötavad tööpatendi alusel;
- Euraasia Majandusliidu riikide kodanikud - Valgevene, Armeenia, Kasahstan;
- pagulased;
- kõrgelt kvalifitseeritud välisspetsialistid.
Seda, keda välistöötajatest võib pidada kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistiks, määrab seadusandlus - ametite loetelu on olemas. Välisriigi kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistiga lepingu sõlmimisest või lõpetamisest tuleb FMS-i teavitada. Migratsiooniteenistus peaks teadma ka seda, kui teie väärtuslikud välismaised töötajad saadetakse pikale puhkusele, eriti ilma palgata.
Kogu lepingu alusel saadud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistide töötulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13%, sama mis tavaliste venelaste puhul. See on muidugi palk ja lisatasud. Muude maksete puhul - hüvitis, rahaline abi, kingitused - tuleb tasuda üksikisiku tulumaks 30%. Lisaks maksustatakse sellistele välismaalastest töötajatele väljamakseid väljaspool lepingut ka üksikisiku tulumaksuga 30%.
Märge
Head lugejad! Kaubanduse ja teenuste valdkonna väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete esindajate jaoks oleme välja töötanud spetsiaalse programmi "Business.Ru", mis võimaldab teil pidada täielikku laoarvestust, kaubandusarvestust, finantsarvestust ning millel on ka sisseehitatud- CRM süsteemis. On nii tasuta kui ka tasulisi plaane.
Pagulased kinnitavad oma staatust eridokumentidega. Selle staatuse kehtivuse ajal maksustatakse pagulaste mis tahes sissetulekutelt üksikisiku tulumaks 13% sissetulekust, nagu Venemaa maksuresidentide puhul. Niipea, kui töötaja kaotab pagulasstaatuse, vaadake tema Venemaal viibimise kestust - üksikisiku tulumaksumäär määratakse sel juhul üldreeglite järgi.
Armeenia, Valgevene ja Kasahstani kodanikel on nagu venelastel õigus 13% maksumäärale. See määratakse kindlaks rahvusvahelise lepingu tingimustega, mis on teiste reeglite suhtes ülimuslikud. Eraldi käsitleme välismaalaste tööd üksikisiku tulumaksu arvestamisel patendi alusel.
Üksikisiku tulumaks aastatel 2015-2016 välismaalastelt: tööpatent
Tööloa asemel on välisriigi kodanikud, kes Venemaal viisat ei vaja, saanud patendi alates 2015. aastast. Tööpatenti on nüüd vaja mitte ainult koostööks üksikisikutega, vaid ka välismaalase organisatsioonis töötamiseks. Välismaalane koostab dokumendid iseseisvalt, patendi olemasolu tuleb kontrollida vaid sellise töötaja palkamisel või tsiviillepingu sõlmimisel. Veenduge, et patent võimaldab teil töötada konkreetselt teie piirkonnas - see kehtib ainult Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses, kus see välja anti.
Niipea, kui teie suhe välismaalasega on vormistatud, peate sellest FMS-i teavitama. Sul on selleks aega kolm päeva alates töö- või tsiviillepingu sõlmimise kuupäevast. Andke uuele töötajale ka lisaeksemplar lepingust - ta peab selle migratsiooniteenistusele andma. Pärast koopia saamist kontrollivad ametnikud teie andmeid juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris või üksikettevõtjate riiklikus ühtses registris.
Patendi saamise protsessis maksab välismaalasest töötaja üksikisiku tulumaksu avansi. Peate küsima maksuhaldurilt kinnitust, et saate tema tulult ise arvutatud üksikisiku tulumaksu vähendada töötaja juba tasutud ettemaksu võrra. Kui teie maksuamet saadab kümme päeva pärast päringut teatise, saab teie raamatupidaja välistöötaja üksikisiku tulumaksu kogusummast ettemaksu maha arvata.
Kui tööpatendi omanik teeb koostööd mitme tööandjaga korraga, siis on täiesti võimalik, et tema üksikisiku tulumaksu avansisumma võrra ei vähenda just sina. Ettemaksu tasaarveldab ju ainult üks tööandja – tõenäoliselt see, kes esimesena maksuametile taotluse saatis.
Kui välismaalane maksab aasta lõpus ettemakseid arvesse võttes rohkem üksikisiku tulumaksu, kui tema sissetulek eeldab, on riigil ainult hea meel. Seda ei käsitata enammaksena ning ülemäärast üksikisiku tulumaksu summat ei tagastata ega arvestata edaspidise maksega töötajale ega teile.
Statistikaametite ja migratsiooniteenistuse andmetel kasvab Venemaal iga-aastane töömigrantide arv. Samuti halvenes olukord Ukrainas, mille tulemuseks on põgenikevoog sellest riigist. Välismaalastest kodanikke palkades peab ettevõte mitte ainult arvestama nende töötamise eripäraga, vaid teadma ka, millised tagajärjed teda ees ootavad selliste töötajate tulude maksustamisel üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega. Meie artikkel aitab teil vigu vältida.
Kolm kategooriat
Pange tähele: ajutiselt Vene Föderatsioonis viibivatel välisriikide kodanikel (välja arvatud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid) on õigus saada ajutise puude hüvitisi, tingimusel et kindlustusvõtjad on nende eest tasunud kindlustusmakseid vähemalt kuue kuu jooksul enne kuu, mil kindlustusjuhtum aset leidis. Põhjus - art. punkt 4.1. 2 seaduse nr 255-FZ.
Pensionifond
Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Seaduse nr 167-FZ artikli 7 kohaselt on kindlustatud isikuteks välisriigi kodanikud või kodakondsuseta isikud (välja arvatud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid), kes viibivad ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil.
Venemaal ajutiselt viibivate välisriikide kodanike eest peavad tööandjad maksma kindlustuspensioni rahastamiseks Vene Föderatsiooni kodanikele kehtestatud kindlustusmakseid, olenemata nende välismaalaste sünniaastast. See on sätestatud artikli 2. osas. Seaduse nr 167-FZ 22.1. Välistöötajate palkadelt võetakse Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmakseid 22% määraga, kuni maksete summa jõuab kindlustusmaksete arvutamise maksimumbaasi. Pärast selle väärtuse saavutamist muutub ülemäärase summa määr 10% (seaduse nr 167-FZ artikli 33.1 2. osa). 2015. aastal on see piirväärtus 670 000 rubla. (Vene Föderatsiooni valitsuse 4. detsembri 2014. a resolutsioon nr 1316).
Kui välismaalasest töötajal ei ole riikliku pensionikindlustuse kindlustustunnistust, peab tööandja selle välja andma (01.04.96 föderaalseaduse nr 27-FZ "Individuaalne (isikustatud) kohustusliku pensioni registreerimise kohta" artikkel 15 kindlustussüsteem”).
Õnnetusjuhtumikindlustus
Nagu on märgitud artikli 1 lõikes 1, 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu" artikli 5 kohaselt on selline kindlustus üksikisikutele, kes teevad tööd kindlustatuga sõlmitud töölepingu alusel. Sama artikli lõige 2 sätestab, et seda seadust kohaldatakse Vene Föderatsiooni kodanike, välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute suhtes, kui föderaalseadustes või Vene Föderatsiooni rahvusvahelistes lepingutes ei ole sätestatud teisiti.
Sellest tulenevalt kuuluvad kõik tööandjalt töölepingu alusel välismaalasest töötajale laekuvad kindlustusmaksed kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksetele tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu ning need arvestatakse nende kindlustusmaksete arvutamise baasi käesoleva määruse punktide 1 ja 2 alusel. Art. 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ 20.1.
Liitlaste kindlustusmaksed
Venemaa tööministeerium selgitas 13. märtsi 2015 kirjas nr 17-3/OOG-268 Venemaal töötavate Valgevene, Kasahstani ja Armeenia kodanike kohustusliku kindlustusmaksete arvutamise eripärasid.
Tööosakonna spetsialistid märkisid, et juhtudel, kui Vene Föderatsiooni rahvusvaheline leping kehtestab muud reeglid kui nendes seadustes ette nähtud, kohaldatakse Vene Föderatsiooni rahvusvahelise lepingu reegleid (seaduse nr 255-FZ artikkel 1.1, Seaduse nr 326-FZ artikkel 2 ja 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse art 1 nr 212-FZ). Vastavalt artikli lõikele 3 Asutamislepingu artikli 98 kohaselt toimub liikmesriikide töötajate sotsiaalkindlustus (va pension) samadel tingimustel ja samal viisil kui töökohariigi kodanikud. Samal ajal kohaldatakse artikli 5 lõiget 5. Asutamislepingu artikkel 96 määratleb, et sotsiaalkindlustus tähendab muuhulgas kohustuslikku kindlustust ajutise puude korral ning seoses rasedus- ja sünnituskindlustuse ning kohustusliku tervisekindlustusega.
Seega tuleb alates 1. jaanuarist 2015 ülalnimetatud riikide kodanike sissetulekutelt, kes viibivad ajutiselt Vene Föderatsioonis ja töötavad Venemaa ettevõtetes töölepingu alusel, tasuda kindlustusmaksed Venemaa Föderaalsesse Sotsiaalkindlustusfondi ja Föderaalsesse Kohustuslikku Meditsiinifondi. Kindlustusfond Vene Föderatsiooni kodanike kasuks tehtud maksete tariifidega. Sellest tulenevalt saavad need välismaalased alates sellest aastast alates esimesest Venemaal töötamise päevast õiguse saada igat liiki kohustusliku sotsiaalkindlustushüvitisi ajutise puude korral ja seoses sünnitusega.
Pensionimaksetega see nii lihtne ei ole. Artikli lõikes 3 Asutamislepingu artikkel 98 sätestab, et liikmesriikide töötajate pensionikindlustust reguleerivad alalise elukohariigi õigusaktid või vastavalt liikmesriikidevahelisele eraldiseisvale rahvusvahelisele lepingule. Kindlustuspensioni maksete arvestamise kohta Lepingus aga midagi ei öelda.
Venemaa tööministeeriumi spetsialistid järeldavad sellest, et Valgevene, Kasahstani ja Armeenia kodanikele peavad kehtima töökohariigi õigusaktid. Ehk kui nad töötavad Venemaal, siis on see venelane. See tähendab, et artikli lõike 1 alusel. Seaduse nr 167-FZ artikli 7 kohaselt tuleb oma töö eest tasumiseks tasuda sissemakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi.
Alates 2015. aastast saavad välisriigi kodanikud, kes saabusid Venemaale riikidest, kus viisat ei nõua, töötada ainult patendi alusel, mis on välja antud vastavalt 25. juuli 2002. aasta föderaalseadusele N 115-FZ "Venemaa õigusliku seisundi kohta". välisriigi kodanikud Vene Föderatsioonis "Föderatsioonis".
Vastavalt Art. 25. juuli 2002. aasta föderaalseaduse nr 115-FZ punkti 13.3 kohaselt väljastatakse patent välisriikide kodanikele, kes saabusid Vene Föderatsiooni viisil, mis ei nõua viisat, välja arvatud teatud kategooriad välisriikide kodanikud.
Järgmised võivad töötada ilma patendita:
- välismaalased, kes on saanud tööloa kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina (HQS);
- Euraasia Majandusliidu (EAEU) liikmesriikidest saabunud välismaalased, eelkõige Valgevene, Kasahstani, Kõrgõzstani ja Armeenia kodanikud;
- pagulasseisundi saanud välismaalased;
- välismaalased, kes on saanud Vene Föderatsioonis ajutise varjupaiga.
Patent on dokument, mis kinnitab välisriigi kodaniku, kes saabus Vene Föderatsiooni viisil, mis ei nõua viisat, õigust ajutiselt teostada töötegevust Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil.
Patent väljastatakse välisriigi kodanikule tähtajaga üks kuni kaksteist kuud, korduva pikendamise võimalusega üheks kuuks, kuid mitte rohkem kui 12 kuuks alates patendi väljaandmise kuupäevast, tasudes fikseeritud ettemakseid. sisserändaja poolt.
Vastavalt artikli 2 lõikele 2 ja 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227.1 sätestab, et välismaalane maksab üksikisiku tulumaksu fikseeritud ettemakseid iga patendi kehtivuskuu eest 1200 rubla. võttes arvesse indekseerimist vastavaks kalendriaastaks kehtestatud deflaatori koefitsiendiga, samuti tööturu piirkondlikke iseärasusi kajastava koefitsiendiga, mis on vastavaks kalendriaastaks kehtestatud Vene Föderatsiooni subjekti seadusega.
2016. aastal oli deflaatori koefitsient vastavalt Venemaa majandusarengu ministeeriumi 20. oktoobri 2015. aasta korraldusele N 772 1,514 ja Moskva piirkondlik koefitsient 2,3118 (Moskva seadus 26. novembril 2014 N 55).
Seega on patendi maksumus kuus (fikseeritud üksikisiku tulumaksu ettemaks) Moskvas 4200,00 rubla. (1200 x 1,514 x 2,3118).
Välismaalane saab tasuda fikseeritud ettemaksu kas igakuiselt või mitu kuud ette, kuid mitte kauem kui patendi väljastamise periood (maksimaalselt 12 kuud).
Ettenähtud korras patendi väljastanud välismaalasega lepingulise suhte sõlmimisel tegutseb tööandja organisatsioon üksikisiku tulumaksu maksuagendina. See tähendab, et maksuagent peab arvutama üksikisiku tulumaksu kogusumma maksumaksjate - välisriikide kodanike sissetulekutelt (kasutades 13% maksumäära - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3) olenemata staatusest. nende saaja – residendist või mitteresidendist.
Selgub, et sama maksustamisperioodi eest maksab välismaalasest töötaja üksikisiku tulumaksu kaks korda, esimene kord ettemaksena fikseeritud ettemaksuna iga kuu eest, mil patent kehtib, ja siis tegelikult peab maksuagent kinni. kogunenud tasult ja kannab selle üksikisiku tulumaksu eelarvesse.
Topeltmaksustamise vältimiseks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktile 2 ja artikli 227 lõike 1 punktile 6 välismaalase kirjaliku avalduse ja kindlaksmääratud ettemaksete tasumise kviitungi alusel maksustatakse maksukohustuslasena välisriigi kohuslane. maksuagent vähendab arvutatud üksikisiku tulumaksu üksikisiku tulumaksu avansiliste maksete summa võrra. Arvestusliku üksikisiku tulumaksu vähendamiseks ei piisa ainult välismaalase avaldusest ja sisserändaja ettemaksete tasumise faktist. Maksuagent peab pöörduma maksuhalduri poole, et saada kinnitust füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamisel tehtud ettemaksete arvessevõtmise õiguse kohta.
Tõendavaks dokumendiks on Maksumaksja (rändaja) tasutud fikseeritud ettemaksete summa võrra üksikisiku tulumaksu arvestusliku summa vähendamise õiguse kinnitamise teatis, mis saadetakse maksustamisperioodil ühele maksuagendile 10 tööpäeva jooksul. kuupäevast, mil maksuhaldur temalt avalduse kätte saab. Teatise vorm kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. märtsi 2015. aasta korraldusega N ММВ-7-11/109@.
Ilma Teavitamata ei ole maksuagendist tööandjal õigust arvestada sisserändaja tasutud ettemakseid ning ta peab tavapäraselt välismaalasest töötaja kasuks tehtud väljamaksetelt kinni füüsilise isiku tulumaksu määraga 13%.
Kui vastava maksustamisperioodi kuu arvestuslik üksikisiku tulumaksu summa on väiksem kui tasutud fikseeritud ettemakse summa, saab vahe maha arvata järgmisel kuul (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. septembri kiri , 2015 N BS-4-11/16682@).
Näiteks:
Välismaalane sai tööle alates 1. veebruarist 2016 Moskvas asuva tööandja juurde ja kirjutas kohe avalduse arvutatud üksikisiku tulumaksu vähendamiseks ettemaksuna tasutud üksikisiku tulumaksu võrra 4200,00 rubla. Maksuagent sai veebruari lõpus maksuhaldurilt Teate fikseeritud ettemaksete arvestamise õigusest.
Veebruari eest kogunes välismaalasele 30 000,00 rubla, arvestuslik üksikisiku tulumaks oli 3900,00 rubla. (30 000,00 x 13%), mida tuleb vähendada ettemakse 4200,00 rubla võrra, kuid mitte rohkem kui arvutatud üksikisiku tulumaksu võrra 3900,00 rubla. Makstud püsimakse ja arvutatud üksikisiku tulumaksu vahe on 300.00 rubla (4200 – 3900).
Märtsis kogunes välismaalasele 40 000,00 rubla, arvestuslik üksikisiku tulumaks on 5200,00 rubla (40 000 x 13%), mida tuleb vähendada märtsikuu ettemaksu 4200,00 rubla võrra. ja vahe veebruarist on 300.00 rubla. Eelarvesse makstav üksikisiku tulumaks on 700.00 rubla. (5200,00 – 4200,00 – 300,00).
Kui patendi kehtivusajal tasutud fikseeritud avansiliste maksete summa vastava maksustamisperioodi suhtes ületab maksumaksja poolt tegelikult saadud tulu alusel selle maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksusumma, arvestatakse maksusumma suurust. sellisest ülejäägist ei ole enammakstud maksusumma ning see ei kuulu maksumaksjale tagastamisele ega krediteerimisele (maksuseadustiku artikli 227 lõike 1 punkt 7).
Füüsilise isiku tulumaks töötamiseks välismaalasest töötajale, kes ei pea hankima patenti ja tasuma fikseeritud ettemakseid, on 13%, sõltumata residendi staatusest või mitte. Selliste välismaalaste hulka kuuluvad:
- kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224, lõige 4, lõige 3);
- pagulased ja isikud, kes on saanud ajutise varjupaiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, lõige 3, artikkel 224);
- EAEU riikidest (Valgevene, Kasahstan, Kõrgõzstan ja Armeenia) saabuvad välismaalased, artikli 1 punkt 1. 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Art. 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingu artikkel 73.
Teiste viisavabade välismaalaste puhul vähendatakse maksuagendi arvutatud üksikisiku tulumaksu 13% määraga summa võrra, mille sisserändaja ise maksab fikseeritud ettemaksetena.
Maksuagent esitab maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulemuste alusel hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 1. aprilliks maksuhaldurile andmed iga maksumaksja kohta vormil 2-NDFL, tulude ja summade kohta. arvutatud, kinnipeetud ja eelarvesse kantud maksust. Samal kujul kajastatakse arvutatud üksikisiku tulumaksu summa vähendamiseks aktsepteeritud fikseeritud ettemaksete summa.
Lugupidamisega,
"Pravovest audit"
8 (495) 231 - 23 - 21 (mitme kanaliga)
Meil on alati hea meel teid aidata! Võtke ühendust spetsialistidega!
See on tingitud asjaolust, et nende kategooriate jaoks on olemas:
- erinevad tulude loetelud, millelt tuleb makse maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209);
- erinevad maksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224).
Lisaks on residendil õigus saada üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi, kuid mitteresidendil mitte (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punktid 3 ja 4).
Enamik Venemaa kodanikke on maksud . Kui inimene reisib sageli välismaale (või on hiljuti Venemaale saabunud), võib ta seda olla .
Staatuse määratlus
Sissetuleku saaja staatuse määrab kalendripäevade arv, mille jooksul isik 12 järjestikuse kuu jooksul tegelikult Venemaal viibis.
Vene Föderatsiooni maksuresident on isik, kes on viibinud Venemaal vähemalt 183 päeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul.
Maksumitteresident on isik, kes viibis Venemaal järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul vähem kui 183 päeva.
Erand on ette nähtud ainult:
- välismaal teenivad Venemaa sõjaväelased;
- väljapoole Vene Föderatsiooni tööle saadetud riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste töötajad.
Selliseid kodanikke tunnustatakse elanikena sõltumata sellest, kui palju aega nad Venemaal veedavad. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõikes 3.
Lisaks võib elukoha määramisel olla erinev kord topeltmaksustamise vältimise lepingud Venemaa poolt teiste riikidega alla kirjutatud.
Võrdluskuupäev
Kui üksikisiku tulumaksu peab kinni ja kannab eelarvesse maksuagent, siis kuupäev, millest alates peate arvestama , tahesissetuleku väljamaksmise kuupäev . Seda järeldust kinnitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõike 2, artikli 223 ja artikli 226 lõike 4 sätted. Sarnast seisukohta väljendati ka Venemaa Rahandusministeeriumi 25. mai 2011. a kirjades nr 03-04-06/6-122, 19. märtsil 2007 nr 03-04-06-01/74.
Kui teie sissetulekutelt üksikisiku tulumaks inimene maksab ise , siis on loenduskuupäevaks tulu saamise aastale järgneva aasta 1. jaanuar. Sel juhul võrdub 12-kuuline periood kalendriaastaga, mil isik tulu sai. See tähendab, et üksikisiku tulumaksukohustuse arvestamise maksustaatus tuleb määrata selle aasta tulemuste põhjal. Seda järeldust kinnitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõike 2, artiklite 216 ja 228 sätted, Venemaa rahandusministeeriumi 25. aprilli 2011. aasta kiri nr 03-04-05/6- 293.
Venemaal viibitud aja arvutamine
Vene Föderatsioonis viibimise aega (vähem kui 183 päeva) arvestatakse Venemaale saabumise (sissesõidu) päevast Venemaalt lahkumise (väljumise) päevani, kaasa arvatud. Seda arvutusprotseduuri kinnitavad reguleerivad asutused (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 21. märtsist 2011 nr 03-04-05/6-157, Venemaa föderaalne maksuteenistus 24. aprillist 2015 nr OA-3- 17/1702).
Kui isik reisib välismaale, katkeb 183 päeva tagasipöördumiseni.
Ainsad erandid on välisreisid lühiajaliseks (alla kuue kuu) ravi või koolituse eesmärgil. Selliste reiside kestus sisaldub elaniku staatuse saamiseks vajaliku 183 päeva arvutamisel.
Reisi eesmärk, mille päevad arvestatakse 183 päeva arvestusse, tuleb dokumenteerida.
Olukord: Milliste dokumentide alusel saate määrata Venemaal viibimise aja, et teha kindlaks oma maksustaatus (resident või mitteresident) üksikisiku tulumaksu arvutamisel?
Õigusaktid ei sisalda dokumentide loetelu, mille alusel saab maksustaatuse määramiseks määrata Venemaal viibimise päevade arvu. Järelikult võivad need olla kõik dokumendid, mis kinnitavad isiku riigis viibimist. Seega saab Vene Föderatsiooni sisenemise ja sealt lahkumise kuupäevad määrata Venemaa piiriteenistuse märkide järgi:
- passis;
- diplomaatilises passis;
- teenistuspassis;
- migratsioonikaardil;
Maksustaatuse määramisel ei võeta arvesse välisriikide (sh tolliliidu liikmesriikide) piiriteenistuste poolt dokumentidele tehtud märke: need ei saa kinnitada isiku Venemaa territooriumil viibimise kestust (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 26. aprill 2012 nr 03-04-05/6-557).
Kui passis märge puudub (näiteks tuli inimene Ukrainast või Valgevene Vabariigist), siis saab Venemaal viibimise tõestuseks kasutada muid dokumente. Näiteks hotellimajutuse kviitungid ja töötavate kodanike jaoks - nende ajalehtede alusel väljastatud tööajalehed või töökoha tõendid. Venemaal õppivate kodanike jaoks võivad sellised dokumendid olla õppekoha tõendid, mis kinnitavad tegelikku õppeasutuses käimist vastaval perioodil. Tuleb märkida, et elukoha registreerimismärgiga dokumente ei saa kasutada maksustaatuse kinnitusena - iseenesest ei võimalda need tuvastada Venemaal viibimise tegelikku kestust. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 13. jaanuari 2015 kirjas nr 03-04-05/69536, 27. juuni 2012 nr 03-04-05/6-782, Venemaa föderaalne maksuteenistus kuupäevaga 25. mai 2011 nr AS- 3-3/1855.
Olukord: Kuidas saate oma maksustaatuse (resident või mitteresident) määramisel üksikisiku tulumaksu arvutamisel arvesse võtta välislähetuses ja puhkusel viibitud päevi?
Kui inimene reisib välismaale, lahkub ta Venemaa territooriumilt.
Maksustaatuse (mitteresident või resident) määramisel võetakse arvesse ainult isiku tegeliku Vene Föderatsioonis viibimise päevi.
.
.
See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõikes 2.
Sel juhul hõlmab Venemaal viibimise aeg (vähem kui või rohkem kui 183 päeva) nii Venemaale saabumise (sissesõidu) kui ka sealt lahkumise (väljumise) päeva. Seda arvutusprotseduuri kinnitab Venemaa rahandusministeerium 21. märtsi 2011. aasta kirjadega nr 03-04-05/6-157, 4. juuli 2008 nr 03-04-06-01/187 ja juulikuuga. 3, 2008 nr 03 -04-05-01/228.
Kui inimene reisib välismaale, siis kuni naasmiseni katkeb 183 päeva arvestamine. Ainsad erandid on .
Kõigil muudel juhtudel (sealhulgas välislähetuses või puhkusel viibides) välismaal viibimise aega Venemaal viibitud päevade hulka ei arvata.
See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõikest 2. Seda järeldust kinnitab ka Venemaa rahandusministeerium 26. juuli 2007 kirjas nr 03-04-06-01/268.
Näide isiku maksustaatuse (resident või mitteresident) määramisest üksikisiku tulumaksu eesmärgil. Aasta jooksul käis inimene korduvalt välislähetustel
Moldova kodaniku A.S. Kondratjevat seostatakse ärireisidega. 2015. aasta jooksul (365 päeva) saadeti teda kolm korda välislähetustele perioodideks 100, 20 ja 40 päeva (v.a Venemaalt lahkumise ja Venemaale naasmise päev). Ametlike välislähetuste kogukestus oli 160 päeva.
Lisaks käis Kondratjev 24 päevaks välismaal puhkamas (v.a Venemaalt lahkumise ja Venemaale naasmise päev).
Kokku on Kondratjev viimase 12 kuu jooksul teinud:
- välismaal – 184 päeva (160 päeva + 24 päeva);
- Venemaa territooriumil 181 päeva (365 päeva - 184 päeva), see tähendab vähem kui 183 päeva.
Kondratjev on tunnistatud maksumitteresidendiks.
Olukord: Kas Venemaal elamisloa lõppemise tõttu riigist lahkuva välismaalase maksustaatuse määramisel katkeb 12-kuuline periood? Järgmisel aastal siseneb ta taas Vene Föderatsiooni.
Ei, seda ei katkestata.
Õigusaktiga kehtestatakse mitteresidentide üksikisiku tulumaksu arvestamisel ühtne kord, mille alusel määratakse isiku maksustaatus.
Kui isik on järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul Venemaal viibinud 183 kalendripäeva või kauem, loetakse ta maksukohustuslaseks. .
Kui isik viibis järgneva 12 järjestikuse kuu jooksul Venemaal vähem kui 183 kalendripäeva, on ta maksukohustuslane. .
See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõike 2 sätetest. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. mai 2008 nr 03-04-06-01/115.
12-kuulise perioodi kasutamine üksikisiku tulumaksukohustuslase maksustaatuse määramisel on kohustuslik. Veelgi enam, kui isik maksab üksikisiku tulumaksu oma tulult, võrdub 12-kuuline periood tulu saamise kalendriaastaga (Venemaa maksuseadustiku artikli 207 punkt 2, artiklid 216 ja 228). Föderatsioon). Selle perioodi katkestamine ei ole seadusega ette nähtud (sealhulgas põhjustel, näiteks töölepingu lõpetamine või uuesti sõlmimine, lahkumine ja Venemaa territooriumile naasmine). Samal ajal võib inimese Venemaal viibimise päevade arv (alla või rohkem kui 183 päeva) 12-kuulise perioodi jooksul katkeda. Seda kinnitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõike 2 sätted.
Kui isik sõitis välismaale ravile või õppima (kuni kuueks kuuks), siis 12-kuuline periood ei katke. Reiside kestus on arvestatud 183 päeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punkt 2). Sel juhul tuleb reisi eesmärk dokumenteerida (näiteks ravil viibides - leping raviasutusega, tõend, mis näitab selle läbiviimise aega ja koopia passist piirikontrolli templiga) (kiri Venemaa Rahandusministeerium 26. juuni 2008 nr 03-04-06- 01/182).
Kui isik lahkus Vene Föderatsioonist muul põhjusel (sh seoses migratsioonidokumentide uuendamisega, töölepingu lõpetamisega), siis ei katke ka 12-kuuline periood, milleks isiku maksustaatus määratakse. Küll aga tuleb välisriigis viibitud päevad 183 päeva arvestusest välja jätta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26. mai 2011 nr 03-04-06/6-123).
Dokumendid, mis kinnitavad lühiajalist välismaal viibimist
Dokumendid, mis kinnitavad isiku viibimist väljaspool Venemaad lühiajalise ravi või koolituse eesmärgil, on järgmised:
- lepingud ravi(õppe)asutustega ravi (väljaõppe) läbiviimiseks;
- ravi(õppe)asutuste poolt väljastatud tõendid ravi (koolituse) läbimise kohta selle aja kohta;
- eriviisade ja piiripunktide piirikontrolli templitega passilehtede koopiad.
Samas puuduvad piirangud vanusele, õppeasutuste ja õpitud erialade tüübile, meditsiiniasutustele ja haigustele ega riikide loetelule, kus koolitus või ravi toimub.
See on kirjas Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 26. juuni 2008 kirjas nr 03-04-06-01/182, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. oktoobri 2015 kirjas OA-3-17 /3850 ja 20. juuli 2012 nr OA3- 13/2525.
Välismaale reisimine on oluline ainult Venemaal viibitud päevade arvu (vähem kui või rohkem kui 183 päeva) arvutamisel. See ei katkesta 12-kuulise perioodi kulgu.
See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõikest 2.
Võimalik, et aasta (näiteks seitsme kuu) jooksul ulatub inimese Venemaal viibimise päevade arv 183 päevani. Sel juhul muutub ta . Ja see staatus ei saa muutuda enne aasta lõppu. Seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 29. märtsist 2007 nr 03-04-06-01/94 ja 29. märtsist 2007 nr 03-04-06-01/95.
Näide isiku maksustaatuse (resident või mitteresident) määramisest üksikisiku tulumaksu eesmärgil
2014. aasta juunis asus A.V. Lvov sai tulu auto müügist.
Lviv peab saadud summalt arvutama üksikisiku tulumaksu ja kandma selle iseseisvalt eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 alapunkt 2, punkt 1).
Et teada saada, millist määra võtta üksikisiku tulumaksu arvutamiseks, peab Lvov määrama oma maksustaatuse (resident või mitteresident).
Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on aasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216). Lviv peab maksu arvutama ja eelarvesse kandma selle tulemuste põhjal - aasta lõppedes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 4). Seetõttu määras Lvov oma maksustaatuse 2015. aasta 1. jaanuari seisuga (kui lõppes 2014. aasta, mille käigus laekus tulu auto müügist).
Sellele kuupäevale eelnenud 12 kuud on ajavahemik 1. jaanuarist 31. detsembrini 2014 (365 päeva).
Sel perioodil lahkus Lvov Venemaalt vaid korra - 28 päevaks puhkuse ajal (v.a Venemaalt lahkumise ja Venemaale naasmise päev). Selle aja jooksul ei katke 12-kuulise perioodi kulg, mille jooksul Lviv peab määrama oma Venemaal viibimise aja (enam-vähem 183 päeva). 28 päeva, mis Lvov välismaal puhkas, aga Venemaal veedetud aja arvestusse ei arvestata (enam-vähem 183 päeva).
Seega veetis Lvov 2014. aasta 12 järjestikuse kuu jooksul Vene Föderatsioonis:
365 päeva - 28 päeva = 337 päeva
Kuna Lvov viibis 2014. aasta 12 järjestikuse kuu jooksul Venemaal üle 183 päeva (337 päeva > 183 päeva), on ta Venemaa maksuresident.
Olukord: Kas elamisluba kinnitab inimese tegelikku Venemaal viibimise aega? Isiku (resident või mitteresident) maksustaatuse määramiseks üksikisiku tulumaksu arvutamisel tuleb arvutada tegelik Vene Föderatsioonis viibimise aeg.
Ei, see ei kinnita.
Õigusaktid ei sisalda dokumentide loetelu, mille alusel saab maksustaatuse määramiseks määrata Venemaal viibimise päevade arvu. Need võivad olla mis tahes dokumendid, mis kinnitavad isiku riigis viibimist. Seega saab Venemaale sisenemise ja sealt lahkumise kuupäevad määrata märkide järgi:
- passis;
- diplomaatilises passis;
- teenistuspassis;
- meremehe passis (meremehe isikutunnistus);
- migratsioonikaardil;
- pagulase reisidokumendis jne.
Kui passis pole märki (näiteks tuli inimene Ukrainast või Valgevene Vabariigist), siis võivad Venemaal viibimise tõestuseks olla muud dokumendid. Näiteks dokumendid elukoha registreerimise kohta, hotellimajutuse kviitungid. Töötavatele inimestele - nende tunnitabelite alusel väljastatud töötunnitabelid või töökoha tõendid. Õpilastele - õppekoha tõend, mis kinnitab tegelikku õppeasutuses käimist.
See tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 13. jaanuari 2015 kirjadest nr 03-04-05/69536, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 25. mai 2011 kirjast AS-3-3/1855.
Elamisluba kinnitab ainult välisriigi kodaniku (kodakondsuseta isiku) õigust alalisele elamisele Venemaal, samuti vabale Venemaale sisenemisele ja riigist lahkumisele. Kodakondsuseta isikutele on elamisluba ka isikut tõendav dokument. See on sätestatud 25. juuli 2002. aasta seaduse nr 115-FZ artikli 2 lõikes 1.
Seega kinnitab elamisluba kodaniku õigust elada Vene Föderatsioonis (kinnitab tema isikut), kuid ei ole dokument, mis kinnitaks isiku tegelikku riigis viibimise aega.