Käibemaksuarvestus hõlmab suurt kihti toiminguid, mis kajastavad äriüksuste omavahelist koostoimet ja eelarvet. Ettevõtte tegevusega kaasnev raamatupidamisdokumentatsioon tõhustab ja struktureerib kõiki selle maksuga tehtud tehinguid. Räägime enamlevinud käibemaksuga seotud olukordade kajastamisest raamatupidamises - tekke, mahaarvamise, mahakandmise, taastamise, tasaarvelduse jne.
Kontod, kus arvestatakse makse
Arvestades käibemaksu, on raamatupidajal kaks kontot:
- Konto 19, ühendades sisendkäibemaksu summad, s.o soetatud varadelt või teenustelt kogunenud, kuid eelarvest veel hüvitamata summad;
- Konto 68 vastava käibemaksu alamkontoga, mis kajastab kõiki maksutehinguid. Konto kreedit poolel arvestatakse maksude tekkega, deebet poolel tasutud ja eelarvest tagastatud käibemaksu summa. Käibemaksu tagastamine kajastub raamatupidamiskirjel D/t 68 K/t 19.
Käibemaksu mehhanism
Maksustatakse kõik ettevõtte põhi- ja põhitegevusega seotud tehingud. Kandega “Müügilt kogunenud käibemaks” (kanne D/t 90 K/t 68) kajastab raamatupidaja eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma ning kandes D/t 91 K/t 68 kajastab käibemaksu, mida ettevõte. peab maksma muude tehingute tegemisel, tulu teenides.
Toote ostmisel on ostval ettevõttel õigus hüvitada eelarvest arvel näidatud maksusumma, tehes järgmised kanded:
D/t 19 K/t 60 - ostetud kauba käibemaks;
D/t 68 K/t 19 - maks esitatakse mahaarvamiseks peale väärtuste arvestusse võtmist. See algoritm võimaldab teil vähendada "sisendmaksu" tõttu kogunenud käibemaksu summat.
Seega koguneb kogunenud käibemaks krediidikontole. 68 ja hüvitatav on deebetis. Aruandekvartali lõpus arvutatud deebet- ja kreeditkäibe vahe on tulemus, millele raamatupidaja maksudeklaratsiooni täitmisel keskendub. Kui valitseb:
- krediidikäive - vahe on vaja kanda eelarvesse;
- deebet - vahe summa kuulub hüvitamisele eelarvest.
Raamatupidamiskanded käibemaksu kohta: ostetud väärisesemed
Ostumaksu võetakse arvesse järgmiste kannete abil:
|
Operatsioonid |
Alus |
||
|
Kajastab ostetud kaupade ja materjalide, põhivara, immateriaalse vara, kapitaliinvesteeringute, teenuste sisendkäibemaksu |
Arve |
||
|
Kustutada käibemaks tootmiskuludelt soetatud varade puhul, mida kasutatakse mittemaksustatavates tehingutes. |
Raamatupidamistõend-arvestus |
||
|
Muude kulude käibemaksu mahakandmine, kui maksu ei ole võimalik maha arvata, näiteks kui tarnija täidab arve valesti või kui see on kadunud või laekumata. |
|||
|
Varem tagastatud käibemaks mittemaksustatavates tehingutes kasutatud laokaupadelt ja teenustelt on taastatud |
|||
|
Varadelt mahaarvatav käibemaks |
Seega saab käibemaksu eelarvest tagastada vaid vara/teenuste ostmisel, mida hakatakse kasutama käibemaksuga maksustatavates tehingutes. Vastasel juhul (kui vara hakatakse kasutama mittemaksustatavates tehingutes) kantakse nende varade maksusumma tootmiskuludena maha (analoogiliselt käibemaksu mittetasuvate ettevõtete raamatupidamisega).
Käibemaksu omistamine muudele kuludele, tavakeeles - käibemaksu mahakandmine (kanne D/t 91 K/t 19) toimub nii arve saamise võimatuse korral, kui ka tootmisega mitteseotud kulude korral, mis on tehtud töölähetused (näiteks raudteepiletites märgitud lisateenuste eest), võlgnevuste kustutamine, vara tasuta võõrandamine, maksutagastuseks määratud kolmeaastase tähtaja möödumine jne.
Käibemaks müügilt: lähetused
Varade müügiga kaasneb käibemaksu laekumine konto deebetilt 90/3, mittetöötavate tehingute laekumistelt - 91/2. Tüüpilised kaupade müügitehingud ja muud käibemaksuga tehingud on järgmised:
|
Operatsioonid |
Alus |
||
|
Tasutud käibemaks: |
|||
|
Põhineb müügil (saadetise alusel) |
arve |
||
|
Müügil (tasumisel) |
|||
|
Mittetegevustulu järgi (saadetud või tasutud) |
|||
|
Iseseisvalt teostatavateks ehitus- ja paigaldustöödeks |
Raamatupidamistunnistus |
||
|
Annetatud vara eest |
Arve |
||
|
Ostjalt saadud ettemaksu eest |
Ettemaksu arve |
||
|
Ettemaksult krediteeritakse käibemaks (saatmisel) |
Väljastatud arve |
||
|
käibemaks tasutud |
panga väljavõte |
Käibemaks müügiväärtuse vähendamisel: lähetused
Sageli tekivad osapoolte vahel pärast kauba saatmist vaidlused müüdavate varade väärtuse üle. Iga osapool võib sellises olukorras olla haavatav, kuid sagedamini kehtib see tarnija kohta. Kui ta nõustub hinnamuutusega, tehakse müügikorrigeerimine. Vaatleme võimalust alandada toote hinda lisatarne tõttu.
Näide:
Kahe ettevõtte vahel sõlmiti leping toodete tarnimiseks summas 100 ühikut summas 500 000 rubla. + käibemaks 90 000 rubla. Ühe toote hind on 5000 rubla. + KM 900 rubla, omahind 3000 rubla. Pärast saatmist tarnis tarnija täiendava lepingu alusel täiendavalt 8 toodet. Müügi korrigeerimine tarnija raamatupidamises on järgmine:
Operatsioonid
Summa
Müügitulu
Käibemaks tuludelt
Müüdud kauba maksumus kantakse maha (3000 x 100)
Täiendavalt saadetavate toodete maksumus on maha kantud (3000 x 8)
Lisatarne pealt tasutud käibemaks (5000 x 8 / 118 x 18)
Makse laekunud
Loodud on püsiv tulumaksukohustus
Käibemaksu trahvide arvestus: lähetused
Juhtub, et föderaalne maksuteenistus määrab ettevõtetele käibemaksutrahvi. Need summad kajastuvad konto deebetis. 99 kirjavahetuses kontoga. 68, s.o. Trahvide kogunemise kanne on järgmine:
Sunniraha suuruseks D/t 99 K/t 68.
Sunniraha tasumine kajastatakse järgmiselt: D/t 68 K/t 51.
Käibemaksuarvestus kauba tagastamisel
Ebaõnnestunud soetused kajastuvad ka raamatupidamises, kuid need kajastatakse olenevalt tagastamise põhjustest.
- Kui kaup osutus defektseks ja see avastati pärast postitamist, kajastub käibemaks järgmistel postitustel:
|
Operatsioonid |
||
|
Ostja käest |
||
|
Abielu käibemaksu tagasipööramine |
||
|
REVERSE varem aktsepteeritud abielusummalt käibemaksu mahaarvamiseks |
||
|
Müüjalt |
||
|
Defektide aktsepteerimisel käibemaks tagasi (kui saadetised ja vastuvõtmine toimuvad samal maksustamisperioodil) |
||
|
Järgmisel perioodil defekti kättesaamisel KM TAGASTUS |
- kui toode on sobiva kvaliteediga:
|
Operatsioonid |
||
|
Ostja käest |
||
|
Tagastatud kaubalt kogunev käibemaks |
||
|
Müüjalt |
||
|
Laokaupade tagastamisel sisendkäibemaks |
||
|
Tagastatud kaubalt on käibemaks mahaarvatav |
Käibemaksu arvestuskanded: näited
Ettevõte ostis kaupu 767 000 rubla eest. (koos käibemaksuga 117 000 rubla) ja seejärel müüs kaubad 50% ettemaksuga 1 180 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga 180 000 RUB). Kaubajääk summas 118 000 rubla. (koos käibemaksuga 18 000 rubla) müüdi jaemüügis UTII-ga maksustatavate tegevuste jaoks ja sellel taastati käibemaks. Ettemaksu teine osa kanti üle kuu aega hiljem.
|
Operatsioonid |
Alus |
||
|
Ostetud kaupade eest tasumine |
|||
|
Kauba postitamine |
|||
|
Ostetud kaupadelt tasutud käibemaks |
|||
|
Käibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks |
|||
|
Sai ostjalt 50% ettemaksu |
|||
|
Käibemaks ettemaksuna |
|||
|
Peegeldunud müügitulu |
|||
|
Ettemaks krediteeritud |
|||
|
Ettemaksult käibemaksu mahaarvamine |
|||
|
Kaubad on jaemüügiks üle antud |
|||
|
Müüdud laoartiklid kantakse maha |
|||
|
Kauba maksumus kantakse maha |
|||
|
Jaekaubandusse üleantud kaupade käibemaks (UTII) on taastatud |
|||
|
Kauba hinnas sisaldub käibemaks |
Käibemaks on kaudne maks. See kontseptsioon tähendab, et see toimub kõikides tootmisetappides, kuid see makstakse eelarvesse müügil. Oluline on korrektne käibemaksuarvestuse pidamine ja korrektne käibemaksutehingute genereerimine.
Käibemaks toimub:
- Sisend - mõeldud mahaarvamiseks kaupade, teenuste jms ostmisel;
- Taastatav - maksusumma, mille müüja peab eelarvesse kandma.
Käibemaksuga maksustatav tegevus on igasugune tegevus, mis toob kaasa tootmistoote omahinna tõusu. Teisisõnu, kui müüja toodab tooteid, kaupu või teenuseid, müüb müüja need nende maksumusest kõrgema hinnaga.
Kogunenud käibemaks tekib müügil ja võetakse arvesse kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”, laenu pealt.
Ettevõtte põhitegevuse toodete müümisel kajastatakse tulu passiivsel alamkontol 90.1.1 ja maksusumma kajastamiseks kasutatakse aktiivset alamkontot 90.
Põhitegevuse kõrvalt müümisel (näiteks põhivara müümisel) kajastuvad tulud sarnaselt kontol 91 “Muud tulud ja kulud”.
Orioni kaubandusettevõte müüb ostetud kaupu 236 000 rubla eest, samuti põhivara, müügisumma on 178 000 rubla.
Kauba müümisel maksustatakse tehingult käibemaks:
OS-i müümisel lisandub tehingule käibemaks:
Tagastatav käibemaks
Sisendkäibemaks ehk tagastatav (mahaarvatav) käibemaks on tarnijale ostetud kauba osana tasutud summa. Saatedokumentides näidatakse maksusumma eraldi, eraldi real.
Postitamine käibemaksu kajastamiseks:
Käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteeritakse järgmisi tehinguid:
Nii saate arvutada maksusumma, mille Orion peab eelarvesse tasuma. See summa arvutatakse "kogunenud käibemaksust" miinus "käibemaksu mahaarvamisele". See erinevus on 36 000 rubla. - 23 797 hõõruda. = 12 203 hõõruda.
Käibemaks laekunud ettemaksetelt
Flamingo LLC sai ostjalt 98 000 rubla ettemaksu kauba eelseisva kohaletoimetamise eest. Eelarvesse taastamiseks ette nähtud käibemaksu summa: 98 000 * 18/118 = 14 949 rubla.
Käibemaks laekunud ettemaksete tehingutelt::
Peale müügi toimumist ehk kauba ostjale tarnimist või pärast tehingu tühistamist ja ettemaksu tagastamist saab selle käibemaksu maha arvata.
Tehingu ettemaksete käibemaks:
Väljastatud ettemaksete käibemaks
Organisatsioonil on õigus saada käibemaksu mahaarvamist tulevaste tarnete jaoks ülekantavatest ettemaksetest, kui SF on olemas ja lepingus on ette nähtud ettemakse tingimus.
Ettevõte Mango teeb ettevõttele Trigger ettemaksu summas 95 000 rubla eelseisva seadmete kättesaamise eest.
Tehingute alusel väljastatud ettemaksete käibemaks:
Käibemaksu trahvid
Maksu hilinemise korral on organisatsioon kohustatud arvestama ja üle kandma viivistrahvid. Trahvid arvutatakse 1/300 keskpanga refinantseerimismäärast iseseisvalt või maksurevisjoni tulemusena.
Arvestuslikud käibemaksutrahvide summad raamatupidamises kuvatakse postituste kaupa:
Käibemaksu maksuagent
Maksuagent on organisatsioon (isik), kes vastutab tulumaksu kinnipidamise ja selle eelarvesse kandmise eest. Näiteks riigivara liisimisel näevad maksuagendi käibemaksu kanded välja sellised.
Käibemaksu mahaarvamine ei ole soodustus, vaid mehhanism, mille määrab maksu iseloom. See on kaudne - müüja kannab selle eelarvesse ja lisatakse seejärel müüdavate toodete hinna sisse. Iga tarnija on samal ajal ka ostja, kuna ta soetab oma tegevuseks vajalikke materjale, toorainet, seadmeid, kaupu ja teenuseid. See tähendab, et nagu iga ostja, maksab ta nimetatud maksu oma tarnijatele kaupade ja teenuste hinnas. Seda nimetatakse ka sisendiks. Seda summat saab teatud tingimustel maha arvata.
Mida tähendab käibemaksu mahaarvamine?
Sisendkäibemaksu mahaarvamine tähendab selle maksukohustuse vähendamist selle summa võrra. Teisisõnu, nõutud mahaarvamise summa lahutatakse kogunenud käibemaksu summast. Selle aluseks on arved, millel on maksusumma esile tõstetud. Sissetulevad arved, st need, mille organisatsioon või üksikettevõtja saab oma tarnijatelt, sisaldavad sisendkäibemaksu summat. Kui kõik nõuded on täidetud, saab seda nõuda mahaarvamisena. Väljaminevatel arvetel, st nendel, mille üksus on müügil väljastanud, on kogunenud maks esile tõstetud. Tasumisele kuuluv maksusumma on nende vahe:
- Tasumisele kuuluv käibemaks = kogunenud käibemaks – käibemaks mahaarvatav.
Seega vähendab mahaarvatav maks aruandeperioodil eelarvesse kantava maksu summat. Kui mahaarvamine on tekkepõhisest suurem, tagastatakse käibemaksu summa eelarvest tagasi.
Enne kui räägime mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu arvestamise ja raamatupidamisosakonnas konteerimise korrast, kaalume selle tingimusi ja muid nüansse.
Kas mahaarvamist on vaja deklareerida?
Tuleb arvestada, et mahaarvamise kasutamine on maksumaksja õigus, kuid mitte kohustus. Kui ta peab mingil põhjusel tasumisele kuuluva maksu vähendamist kohatuks, ei tohi ta mahaarvamist nõuda. Näiteks tehakse seda sageli selleks, et vältida “negatiivset” maksu ehk eelarvest tagastatavat summat. Fakt on see, et selle protsessiga kaasneb tõsine maksurevisjon ja mitte iga ettevõte või üksikettevõtja ei nõustu sellega vabatahtlikult.
Selle vältimiseks ei saa jooksval perioodil sisendkäibemaksu maha arvata. Selle toimingu võib järgmise kolme aasta jooksul edasi lükata mis tahes muule perioodile. Teine võimalus on deklareerida jooksval perioodil mahaarvamiseks vaid osa sisendkäibemaksu summast, ülejäänu aga jätta järgmisteks perioodideks. See meetod on samuti seadusega lubatud.
Millal on lubatud tulumaksu maha arvata?
Õigusaktid kehtestavad teatud tingimused, mille alusel saab käibemaksu tasaarveldada. Alustame sellest, et see on lubatud ainult organisatsioonidele ja ettevõtjatele, kes on tunnustatud selle maksu maksjana. Kõik teised üksused ei arva sisendkäibemaksu maha isegi siis, kui nad on sunnitud seda maksma. Näiteks arve väljastamisel, kus maksusumma on märgitud eraldi real.
Nende üksuste puhul, kellele on lubatud maha arvata, peavad olema täidetud järgmised tingimused:
- mahaarvatavad kaubad ja teenused tuleb kapitaliseerida, st võtta arvestusse;
- neid kasutatakse käibemaksuga maksustatavate tegevuste läbiviimiseks;
- nende kaupade (teenuste) ostmisel on tarnija poolt väljastatud arve, millel on märgitud käibemaksu summa.
Mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks: tehingud
Maksu kajastamiseks raamatupidamises kasutatakse kontot 19. Mis puudutab mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu, siis on konteeringusse kaasatud konto 68, kuna see on seos maksude eelarvega. Et aru saada, et jutt käib kõnealusest maksust, avatakse tavaliselt kontole 68 vastav alamkonto.
Selgitame näitega, kuidas kajastub sisendkäibemaks ja selle mahaarvamine raamatupidamises. Romashka LLC rakendab põhilist maksustamissüsteemi. Aruandeperioodil ostis ta kauplemistegevuse elluviimiseks tarnijatelt kaupu 236 000 rubla eest, sealhulgas käibemaks 36 000 rubla.
Esiteks kajastub sisendkäibemaks konto 19 deebetis:
- Dt 19 - Kt 60 (Arveldused tarnijatega) - 36 000 rubla eest.
Kui otsustatakse sisendkäibemaksu tasaarvestada, siis tehakse selle summa kohta kanne:
- Dt 68 - Kt 19 - maksusummalt, mis otsustati tasaarvestada.
Ülaltoodud kanne on kanne “Käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteeritud”.
Kui aruandeperioodil kogus Romashka LLC käibemaksu alla 36 000 rubla, siis ei ole soovitatav seda maha arvata, vastasel juhul tekib tagasimaksmiseks maks, see tähendab eelarvest tagastamiseks, selle võib jätta teine kvartal või deklareeritud osaliselt - kogunenud maksu summa eest.
Ülaltoodud raamatupidamiskirjet kasutatakse igasuguste väärisesemete käibemaksu mahaarvamiseks. Näiteks kui Romashka LLC tegeleks tootmisega ja ostis materjale, oleks kanne „Käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteeritud” sarnane.
Mahaarvamatu maks
Samas ei pruugi sisendkäibemaksu alati maha arvata. Eespool mainisime tingimusi, mis peavad olema täidetud, kuid mõnikord seda ei juhtu. Näiteks teostab organisatsioon koos käibemaksuga maksustatava põhitegevusega tehinguid, mis selle maksuga ei maksustata. Sel juhul maksu maha ei arvata. Kui me räägime näiteks materjalidest, siis tehakse järgmine raamatupidamiskanne:
- Dt 10 - Kt 19 - mahaarvamatu käibemaksu summale.
Mida see juhtmestik tähendab? Käibemaks, mis ei kuulu mahaarvamisele, sisaldub materjalide maksumuses.
Kuna osta saab mitte ainult materjale, vaid ka muid väärisesemeid, võib selle postituse konto 19 olla vastavuses teiste kontodega. Näiteks kui kaup ostetakse, siis postitamine toimub kujul: Dt 41 - Kt 19.
Mahaarvamatu tulumaksu varalt, mida kasutatakse organisatsiooni toimimise tagamiseks, saab maha kanda postitamisega: Dt 29 - Kt 19.
Kui organisatsioon tegeleb täiendava käibemaksuga mittemaksustatava tegevusega, saab selle jaoks soetatud vara maksu maha kanda järgmiselt: Dt 23 - Kt 19.
Juhtub, et maksusumma on dokumentides esile tõstetud, kuid arve on kadunud või jäi saamata. Siis saab maksu maha kanda muudeks kuludeks: Dt 91 - Kt 19.
Varem maha arvatud maksu ennistamine
Juhtub, et soetatud vara käibemaks on algselt mahaarvatav, aga siis tuleb see taastada. Tüüpiline näide on ettemaksu saamine. Kui tarnija peab ettemaksult maksu maha, siis pärast saatmist peab ta selle summa taastama. Tehakse kanne varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu taastamiseks: Dt 60 - Kt 68.
Teine näide on see, et OSNO-ga üksus läheb üle lihtsustatud maksurežiimile. Ta peaks taastama kaupade ja põhivara bilansi maksu, kui see võeti maha. Sellistel asjaoludel on soovitatav teha järgmine kanne: Dt 91 - Kt 68.
Seega koguneb taastatud maks konto 68 krediidi alla ja suurendab organisatsiooni kohustusi eelarve ees.
järeldused
Seega, kui käibemaks on maksu mahaarvamiseks aktsepteeritud, näeb postitus välja järgmine:
- Dt 68 (käibemaksuarvestuse alamkonto) - Kt 19.
Pole tähtis, kust mahaarvatud maks tuleb. Tasub arvestada, et alati ei saa käibemaksu maha arvata – selleks peavad olema täidetud teatud tingimused. Kui maks ei ole mahaarvatav, suurendab see tavaliselt ostetud esemete maksumust. On ka juhtumeid, kus varem mahaarvatud käibemaks tuleb ennistada.
Käibemaksu arvestamist raamatupidamises iseloomustab see, et nii äriobjekti müümisel kui ka uute materiaalsete varade, aga ka multifunktsionaalsete tööde ja teenuste ostmisel peab vastav maksumaks täielikult kajastuma. Müümisel arvestatakse müüdud objektide maksumuselt käibemaksu.
Käibemaksuarvestused tehakse spetsiaalsete kogumisarvutuste abil, millele tavaliselt lisatakse käibemaksuarve. Kui krediidikonto käive ületab deebetkonto, kantakse vahe koheselt eelarvesse. Kui olukord kulgeb vastupidises suunas, siis enamikul juhtudel koostatakse hüvitamiseks dokumendid.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Käibemaksu raamatupidamise raames kajastamise tunnuste mõistmiseks tuleb viidata kehtivate õigusaktide muudatuste ülevaatele, peamistele konteerimisreeglitele, registreerimisskeemide selgitustele, kehtestatud tekkejuhistele, samuti suuremate vigade kõrvaldamise kord.
Juhtmestiku põhireeglid
Teatud varade ostmisel võib käibemaksu hüvitada eelarvevahenditest. Arvestuspõhimõtted on sel juhul sellised, et selle maksu summa eraldatakse ostusummast ja kajastatakse seejärel kontol 19, mis on mõeldud soetatud väärtuste käibemaksu kajastamiseks.
Väärib märkimist, et maksuarvestuses näevad peamised kanded välja järgmised:
| Dt 19 Kt 60 | Ostetud vara sisendkäibemaksuarvestus ja arvestus tekivad kohe pärast arve laekumist. |
| DT 20-29 Kt19 | Maks kantakse maha teatud objekti või teenuse ostutulemuse alusel juhtudel, kui on ette nähtud nende kasutamine mittemaksustatavates tehingutes - vastav kanne märgitakse raamatupidamise eritõendi saamisel. |
| Dt 91 Kt 19 | Muude kulude pealt kantakse maks maha ning kanne tehakse, kui tarnijalt arvet ei laeku või see läheb kaduma. |
| Dt 20-29 Kt68 | Maks taastatakse, kui vastavad tehingud ei kuulu maksustamismenetluse alla. |
| Dt 68 Kt 19 | Kanne tehakse kättesaamisel - kui see puudutab otseselt ekspordiga seotud toiminguid, siis on kanne võimalik kohe peale kehtestatud dokumentatsiooni esitamist maksuteenistuse territoriaalasutusele. |
Lühiülevaade muudatustest
Käibemaksu arvestamine raamatupidamises on viimasel ajal läbi teinud mitmeid muudatusi. Eelmise aasta alguses tõsteti põhivara limiiti. Seetõttu on 2019. aastal vastav summa 100 000 rubla. Limiitide tõus puudutas ka põhivarasid, mis võeti otse kasutusele pärast 1. jaanuari 2019.
Muuhulgas ei arvesta need organisatsioonid, kes on ostjatele dokumentides käibemaksusumma määranud, vastava maksusummat omatulu osana. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevad ettevõtted saavad nüüd avada oma esindused ja filiaalid ilma riskita, et neilt võetakse ära seaduslikud õigused kasutada lihtsustatud maksustamisskeemi.
Samuti peavad kõik ettevõtted nüüd esitama aruandeid igas kvartalis, kasutades uut vormi 6-NDFL. Mis puudutab vormi 2-NDFL, siis see jääb endiselt ringlusse – see tuleb esitada iga majandusaasta lõpus. Tasub teada, et üksikisiku tulumaksubaasi võidakse selle vähenemisel vähendada.
Osamaksude tasumine toimub kehtivate õigusaktidega kehtestatud tähtaegadel. Tasub teada, et tütarettevõtted või filiaalid peavad käibemaksu tasuma eraldi.
Disainiskeemide täpsustused
Arvutused
Käibemaksu arvestamiseks esitatakse soetatud väärtuste kohta 19 käibemaksukontot, samuti 68 maksukontot.
Materiaalset laadi rahaliste vahendite saamiseks saab teha järgmisi tehinguid:
Kehtiv seadusandlus sätestab, et käibemaksu tasumise tähtaeg on aruandekvartalile vahetult järgneva kuu 20. kuupäev. Kui vahendeid määratud kuupäevaks ei tasuta, siis järgmisest päevast hakatakse arvestama trahve ja muid trahve, mille suurus sõltub kehtivast refinantseerimismäärast.
Väärib märkimist, et nad ei saa maksubaasi vähendada, kuna see ei sisalda aktsepteeritud tulukulusid. Kui trahv on tasutud, kontrollitakse seda tehingut asjakohaselt.
Agent
Mõnel juhul, mis on kehtivas maksuseadusandluses selgelt sätestatud, võib ettevõte olla käibemaksuagendiks.
Ettevõte kui agent on asjakohane järgmistel väljakujunenud juhtudel:
- teatud toote või teenuse ostmisel Vene Föderatsiooni territooriumil, kui müüja on välisorganisatsioon, mis ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni piirkondades;
- otse kohalikele omavalitsustele kuuluva kinnisvara rentimisel;
- kui vara või mis tahes materjali renditakse riigiasutustelt.
Kui ettevõte on maksuagent, siis määratakse vastava maksu suurus järgmises järjekorras: kaupade ja tööde maksumus määratakse korrutades 18-ga ja jagades 118-ga. Kui ostetakse esemeid, mida maksustatakse maksumääraga 10%, siis arvutatakse arvutatud määr kauba või töö maksumuse suhtega, mis on korrutatud 10-ga ja jagatud 110-ga.
Eksport ja import
Välismajandustegevuse elluviimisel peab eelarveline organisatsioon või äriettevõte lisaks maksuseadusandluse normidele arvestama tolli- ja valuutaõiguse olemasolevaid iseärasusi. või lõpeb kohe pärast seda, kui elanik saab raha pangakontodele rublades või välisvaluutas.
Residendid peavad tagama kõigi rahaliste vahendite tagastamise Vene Föderatsiooni territooriumile, mis maksti mitteresidentide kasuks kodumaisele tollile imporditud kaupade ja tegemata tööde eest.
Repatrieerimisnõudeid rikkuvale organisatsioonile võidakse määrata rahatrahv. Trahv ulatub ¾ kuni ühe summani kogu rahasummast, mida ei krediteeritud Vene Föderatsiooni volitatud panka. Vastava kohustuse eest on vaja hoolitseda lepingu sõlmimise etapis.
lihtsustatud maksusüsteem
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad või ettevõtted on käibemaksukohustusest täielikult vabastatud. Teatud tüüpi tegevuste teostamisel ei ole see maks siiski välditav. Raamatupidamine toimub standardvormis.
Kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon saab makse eksliku maksueraldisega ostjalt ja sama ostja ei saa arvelt mahaarvamist, siis maksu ülekandmise kohustust ei teki.
Lihtsustatud maksusüsteemis oma tööalane organisatsioon peab maksma käibemaksu järgmistel juhtudel:
- toodete importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile;
- klassikaliste partnerluslepingute alusel tegevuste moodustamisel;
- kui organisatsioon on tunnustatud maksuagendina kehtivate õigusaktide sätete alusel;
- lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ei saa kinnipeetud rahasummalt maha arvata, kuna vastav õigus antakse ainult käibemaksukohustuslastele.
Kehtivad toimingud
Sobivas raamistikus on lubatud järgmised toimingud:
| Operatsioon | Esmased dokumendid |
| Teatud summa käibemaksu kajastamine ostetud vahenditel, mida selle tulemusena kasutatakse toodete tootmiseks | Sisesta arve. |
| Teatud varude käibemaksusumma mahakandmine | Raamatupidamise väljavõtted ja arvutused. |
| Ostetud tööde või teenuste käibemaksu mahakandmine, mida hiljem kasutatakse teatud toodete tootmiseks, mida omakorda ei maksustata | Raamatupidamistõend-arvestus. |
| Olemasolevate võlgade tagasimaksmine käibemaksu tasumisel eelarvesse | Finantsasutuse arvelduskonto väljavõte. |
| Välismaa isikute tulult käibemaksu ülekandmine | Finantsasutuse väljavõte välisvaluutakontol. |
Arvutamise näide
Arvutusprotseduuri saab mõista järgmise näite põhjal:
- Teatud organisatsioon ostis tarnijalt kaubad 30 päeva jooksul ja müüs need oma klientidele. Selle raames võib eeldada olukorda, kus organisatsioon müüs kogu partii ühe kuuga maha.
- Ostmisel jaguneb ostetud toote maksumus kaheks komponendiks: maksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga. Pärast seda jaotamist saab organisatsioon kasutada oma seaduslikku õigust vähendada eelarvele maksuvõlga ja esitada käibemaks laenuga ostetud toodetelt.
- Seejärel ostab ettevõte toote. Sel juhul kasutatakse müükide kajastamiseks loodud kontot nr 90, mille kreeditkontol saab näidata tulusid täielikult ning deebetis kauba maksumust ja kogunenud käibemaksu.
Raamatupidamises käibemaksu mainimise tunnused
Kehtiv maksuseadus kehtestab teatud kinnise loetelu juhtumitest, mis on otseselt seotud käibemaksu taastamisega.
Sellistel juhtudel peab huvitatud isik või organisatsioon käibemaksu taastama, kui:
- vara kanti üle teise ettevõtte põhikapitali;
- kaupa hakati kasutama käibemaksuvabades tehingutes;
- viidi läbi üleminek erirežiimile;
- seaduses sätestatu alusel loobuti vastava maksu tasumisest;
- avanss tagastati vastaspoolele jne.
Tasub teada, et taastatud käibemaksu jooksev maksumus võetakse arvesse muude kulude osana, mis on otseselt seotud toodete tootmise või müügiga.
Juhised mannekeenide tekkeks
Tekkepõhisest protseduurist peaks aru saama isegi "mannekeen", kellel pole sellest toimingust isegi pealiskaudset arusaama, kuid kes soovib osaleda stabiilses äritegevuses. Seetõttu peame põhipunktid lühidalt üle vaatama.
Juhised kontode valimiseks:
- Vene Föderatsiooni eelarvesse kohustuslike maksete arvelduste seisu kohta rahalise teabe kogumiseks kasutatakse kontot 30300000, mis seisneb eelarvete maksete arveldustes. Maks arvestatakse vastava konto kreeditkontolt ja maks tasutakse deebetilt.
- Lisaks sellele kontole saab toetada käibemaksu mahaarvamise teostamise kontot, millele omakorda lisanduvad teiste kontode andmed.
Veaparandus
Peamine viga võib olla otseselt seotud tarnijate ebakorrektse arvete koostamisega. Sel juhul saab korrigeeritud arve maksusoodustust rakendada ainult selle maksustamisperioodi sees, millal parandusdokumentatsioon laekus. Selle kohaselt tuleb see arve registreerida selle tegeliku laekumise korraldamise kuupäeval.
Pärast jooksvate näitajate parandamist arvetel ja korrigeerimisi müügiraamatus või, peab raamatupidaja esimesel võimalusel tegema raamatupidamisarvestusse spetsiaalsed parandusmärkused. Reguleeriv organisatsioon peab seejärel muudatustega nõustuma ja esitama selle fakti kohta asjakohase dokumenteeritud avalduse.
Olenevalt avastatud vea spetsiifikast sisestatakse parandused raamatupidamisregistrisse mitmel viisil, sh kasutades täiendavaid raamatupidamiskandeid või “punase tagasipööramise” meetodit.
Tähelepanu!
- Sagedaste õigusaktide muutmise tõttu vananeb teave mõnikord kiiremini, kui jõuame seda veebilehel uuendada.
- Kõik juhtumid on väga individuaalsed ja sõltuvad paljudest teguritest. Põhiteave ei garanteeri lahendust teie konkreetsetele probleemidele.
Iga ettevõte, sealhulgas eelarveline, peab pidama raamatupidamisarvestust.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Kuid selle käigus tekib sageli palju küsimusi: kuidas arvutada käibemaksu riigikassasse kandmisel, milliste tehingute puhul kajastada maksutagastust, mida teha kauba ekspordiks ja impordiks müümisel ja muud.
Selleks on kehtestatud reeglid, mida tuleks rangelt järgida. Mida peaksid juht ja raamatupidaja kindlasti teadma?
Üldine informatsioon
Mis on raamatupidamine ja millised on selle peamised funktsioonid? Kelle õlul lasub vastutus selliste dokumentide pidamise eest?
Milleks see mõeldud on? Kuidas saate sellist süsteemi kasutada oma üldise finantsolukorra nägemiseks?
Raamatupidamise definitsioon
Raamatupidamine on korrastatud süsteem, mille käigus kogutakse, registreeritakse ja summeeritakse andmeid rahaliselt, mis väljendab ettevõtete varalise aluse, kohustuste ja kapitali seisundit, võttes arvesse kõiki muutusi.
Kõik ettevõtte poolt tehtavad toimingud kajastuvad pidevalt dokumentatsioonis. Selliseid dokumente võib pidada raamatupidaja, peadirektor või kolmas osapool võib teiega selles küsimuses kaasas olla.
Funktsioonid
Raamatupidamise põhiülesanne on koguda täielikku ja usaldusväärset teavet ettevõtte kõigi toimingute ja vara seisukorra kohta.
Tänu sellele saate:
- vältida negatiivseid tulemusi ettevõtte tegevuses;
- tuvastada ettevõttesisesed finantsreservid;
- vältida organisatsiooni majandustegevuse negatiivseid tulemusi;
- tagama kõigi juriidiliste nõuete täitmise;
- kontrollida rahaliste ja tööjõuressursside kasutamist;
- teha kindlaks, kui asjakohane on teatud toiminguid kasutada;
- kontrollida tegevusi vastavalt standarditele ja eelarvetele.
Raamatupidamiskanded käibemaksu kohta
Kaasaegses amortiseerunud raamatupidamissüsteemis ei kanna masin maha rohkem tooteid ega raha, kui on saadaval.
Kui selliseid piiranguid poleks, aktsepteeritakse mis tahes summadega tehinguid ja kontodele ilmuvad negatiivsed väärtused krediidisaldo kujul.
Kui konto jääb aktiivseks, võib raamatupidaja mõista, et ta tegi kuskil vea. Milliseid tehinguid kasutatakse riigiasutustele üleandmisel käibemaksu arvestamisel?
Kaupade müük (tööd, teenused)
Müüdud toodete arvestuses kasutatakse järgmisi kirjeid:
| Dt | CT | Kirjeldus |
| 703 | 49 | Selle abil kantakse kuu lõpus kontole 4951 tekkinud deebetsaldo maha, et vähendada kasumit reservide ülekulu kaudu. |
| 703 | 641 |
|
| 703 | 651 | Ehete müügil (5%) või mobiilsideteenuse osutamisel (6%) võetakse tasu vastavalt kohustuslikule pensionikindlustusele. Sellist teavet tellimus ei sisalda |
| 703 | 791 |
|
Toiming tehakse konto 703 sulgemisel perioodi lõpus.
Ise tehtud ehitustööd
| Deebet | Krediit | Kirjeldus |
| 08-3 | 10 | Kulumaterjalide tegelik maksumus kanti maha |
| 98-2-3 | 91-1 | Tasuta materjali summa kanti ülejäänud kasumina maha muude kasumite ja kulude kontole |
| 08-3 | 10-9 | Kulu kantakse maha tegeliku kulutatud IHP alusel |
| 98-2-3 08-3 |
10, 91-116 | Materjal kanti maha paigalduse arvestuslikus summas |
| 08-3 | 69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2 |
Töötajate palkadest maksude laekumine |
| 08-3 | 02-1 | Põhivara kogunenud kulum (kulumine). |
| 08-3 | 05 | Organisatsiooni immateriaalse vara kogunenud amortisatsioon (kulumine). |
| 08-3 | 26 | Ehitustöödeks tehtud üldised ettevõtluskulud kanti maha |
| 08-3 | 96 | Moodustatud on kulude reserv, mida oodatakse kapitaalehitustööde kuludest |
| 08-3 | 23 | Täiendava tootmise kulud (kulud), mis ehitustöödeks tehti, kanti maha |
| 08-3 70 70 |
70 68-1 50-1 |
Töötavatele töötajatele palgaarvestuse läbiviimine |
Käibemaksu krediteerimisel
| Deebet | Krediit | Kirjeldus |
| 19-1 | 60 | Kajastatakse käibemaksu summa ostetud põhivaralt, mida kasutatakse maksustatava kauba valmistamisel. |
| 19-2 | 60 | Kajastub ostetud immateriaalse vara käibemaksu summa, mida rakendatakse maksustatava kauba valmistamisel |
| 19-3 | 60 | Kajastatakse käibemaksu summa ostetud laoseisult, mida kasutatakse maksustatava kauba valmistamiseks. |
| 20,23,29 | 19-3 | Käibemaksu vahendite mahakandmine ostetud varudelt, mida kasutatakse maksustamata kaupade valmistamiseks |
| 20,23,29 | 60 | Ostetud laovarude, mittemaksustatava summa taastamine, mis esitati hüvitamiseks |
| 20,23,29 | 19 | Ostetud töö, teenuse, mida kasutatakse kauba valmistamisel, käibemaksu summa, mida ei maksustata, on maha kantud. |
| 68 | 19,19-3 | Tootmisvarude käibemaksu mahaarvamiseks esitamise kohta, mida kasutati ekspordiks kaupade valmistamisel, pärast ekspordi fakti kinnitamist vastavalt Art. 165 maksuseadustik |
| 90-3 | 76 | Kauba müügilt tasumisel kogunenud käibemaks |
| 90-3 | 68 | Kauba müügilt kogunenud käibemaks saatmisel |
| 68 | 62 | Ettemaksude summa krediteerimisel kauba väljastamisel aktsepteeritakse käibemaksu |
| 19 | 76 | Arvesse on võetud ostetud kaubalt välisriigi üksuse kasumilt tasutud maks |
| 68 | 52 | Välisriigi isiku kasumimaks on üle kantud |
| 68 | 51 | Võlg on tasutud, käibemaks on laekunud eelarvesse |
Riigikassasse tasumisele kuuluva maksusumma määramiseks on vaja arvutada krediidijäägi suurus (konto 68-2).
Juhul, kui saldo on deebet, jooksval maksustamisperioodil väljamakset ei tehta.
Taastumine
Tihti tekib küsimus, kuidas peaks ostja arvestama sisendkäibemaksu, mille tarnijad ettemaksude arvestamisel esitavad.
Selleks peate kasutama konto 76 jaoks eraldi loodud alamkontot.
Maksuagentidele
Kui ettevõttel on maksuagendina mitmeid kohustusi, saate müüjatele makstava summa fikseerida postitades:
- Dt 10 Kt 60 (koos müüjate esitatud maksuga);
- Dt 60 Kt 68 alamkonto “Käibemaksu arvestus” (käibemaksu peavad kinni maksuagendid).
Kui ülekanne tehakse isiklikust ressursist, rakendatakse järgmist postitust:
- Dt 19 Kt 68 (kajastab maksuagentide poolt isiklikest vahenditest eelarvesse esitatud käibemaksu summat);
- Dt 68 Kt 51 (isiklikest vahenditest ülekantud käibemaks).
Juhul, kui ettevõte tegutseb välismaise äriühingu (mitteresidendi) toodete müügil käenduslepingu alusel maksuagendina, kasutage:
- Dt 62 Kt 76 (välisettevõttele kuuluv müüdud kaup);
- Dt 51 Kt 62 (toodete eest laekunud makse);
- Dt 76 Kt 68 (käibemaks peetakse kinni välisettevõtte kasumilt).
Lihtsustatud maksusüsteemiga
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ja üksikettevõtjad on maksust vabastatud. Kuid on ka erandeid.
Riigiasutustele ei ole vaja maksu üle kanda, kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutavale ettevõttele on klientidelt laekunud väljamaksed eksliku käibemaksuga ning maksusummadega arvet ei ole esitatud.
Peate maksma maksu:
- Kaupade importimisel Vene Föderatsiooni.
- Tegevuste läbiviimisel .
- Kui ettevõte on maksuagent (kanded rakendatakse üldnimekirjast).
- Kui ettevõte väljastab nende nõudmisel arve summadega.
Trahvide ja trahvide kogunemine
Kui maksud ei ole tasutud 20. päevaks pärast aruandeperioodi, siis järgmisel päeval arvestatakse viivist (1/300 refinantseerimismäärast päevas).
Maksutrahvid ei saa vähendada baasi, mis maksustatakse, kuid ei loeta tulumaksu kuluks.
Seoses impordi/ekspordiga
Kuidas näidata, et toodete müümisel välismaal on käibemaks tasutud ja selle kohta pole kinnitust? Kasutage seda juhtmestikku:
Dt 19 Kt 68 – kinnitamata ekspordi maksu määramine.
Kui eksport kinnitatakse hiljem, tagastatakse juba tehtud tasud (). Siin on juhtmestik:
Dt 68 Kt 19 – maks on aktsepteeritud mahaarvamisena, eksporditarnetelt võeti tollis käibemaks 10,18, mida ei kinnitatud.
Ekspordi kinnitamisel (selleks pole lubatud rohkem kui 3 aastat) kantakse viitvõlad maha kulude osas, mida tulumaksu arvestamisel ei arvestatud:
Dt 91-2 Kt 19 – riigiasutustele tasutud maks kinnitamata eksporditarnetelt on maha kantud.
Impordimaksu laekumised kajastatakse järgmiselt:
Dt 19 Kt 68 – importtarnetelt võetakse käibemaks.
muud
Dt 90-3 kt 68-02 – müügimaksu arvestus;
Dt 68-02 Kt 19-01 – mahaarvamiseks vastu võetud;
Dt 68-02 Kt 51 – KM kantakse eelarvesse.
Kui sisestate toodete ja teenuste kättesaamise kohta dokumendi, kasutades teenuste vahekaarti pangateenuste maksumuse ja sisendkäibemaksu kuvamiseks, saate kontol 91.02 märkida teenused muude kulude ja kontode jaoks, mis määratakse kindlaks raamatupidamisarvestuses. poliitika.
Seejärel sisestage saadud arve. Nii kuvatakse panga vahendustasu käibemaks.
Raamatupidamiskannete näited
Toome näite, kuidas sisend-EDS kajastub kliendiarvestuses. Tehti ettemaks vastavalt kokkuleppele.
Firma Omega (ostjana) ja Aphrodite (müüjana) vahel sõlmiti toodete tarnimise leping. “Omega on maksumaksja ja ostab tooteid, et hiljem edasi müüa.
Vastavalt kokkuleppele saatis Aphrodite tooted ja sai 03.01.2014 ettemaksu summas 118 tuhat rubla (väljaminev käibemaks - 18 tuhat).
Järgmisel kuul saab Omega kätte tarnitud tooted. Lepingus on hind 236 tuhat rubla (KM – 36 tuhat).
Tooted ostnud ettevõtte raamatupidamisarvestus on järgmine:
märtsil
Ettemakse kogunemise perioodil - Dt 60 alamkonto, mis kajastab väljastatud ettemakseid, Kt 51 - 118 tuhat rubla - kanti ette ettemaks eeldatava tarne eest.
Kui laekub arve ettemaksu summa kohta - Dt 68, alamkonto, kus tehakse maksuarvestus, Kt 76, väljastatud ettemaksete alamkonto - 18 tuhat rubla - aktsepteeritakse ülekantavate maksude mahaarvamiseks. müüjale ettemaksuga.
aprill
Internetis on palju probleeme nende lahenduste näidetega, nii et isegi algaja saab õppida, kuidas arvestust pidada.
Millised on raamatupidamise põhidokumendid?
Arvepidamiseks ja arvestuse tegemiseks pöörduvad nad esmaste dokumentide poole.
Organisatsioonilised ja halduslikud hõlmavad järgmist:
- ja muud taolist.
Nende abiga saab ettevõte õiguse teatud toiminguid teha.
KKK
Sageli tekib erinevaid küsimusi. Kõik teevad vigu, kuid mitte igaüks ei leia kiiresti võimalusi nende lahendamiseks.
Mida teha, kui tegite tehinguid mitteresidentidega? Milliseid lähetusi eelarveorganisatsioonis kasutatakse? Kuidas arvutada täiendavat käibemaksu?
Mida peaksid tegema mitteresidendid?
Välismaisest ettevõttest tooteid ostes peab maksumaksja makstud tulult kinni pidama maksu ja arvestama käibemaksu, mille postitab ostja (Vene organisatsioon).
Maksuagendil on seejärel õigus välismaise poole kasumilt kinnipeetud käibemaks maha arvata. Pange tähele, et maksud tuleb tasuda koos välispartneritele ülekantavate summadega.
Käibemaksuga pangateenuseid ei osutata, kui sooritate makse ilma kinnipeetud maksude tasumise juhisteta ().
Finantsosakond on tuvastanud, et maksubaas tuleb ümber arvutada tegelike kulude perioodi () keskpanga kursi järgi.
Venemaa ettevõte teeb järgmised postitused:
Mis on eelarveasutuses lähetused?
Riigiga arvelduste arvestust tuleks pidada kontol 64, mis kajastab maksu- ja maksearveldusi.
Seda iseloomustab 2 alamkonto olemasolu:
Krediit 64 kajastab tehingut, mille käigus maksud ja muud maksed kogunesid, ning deebet näitab, kas need kanti üle.
Selline teave kajastub erinevates mälestuskorraldustes, mis on põhiajakirja sissekannete aluseks.
Näiteks ostetud materjalide (väärtusesemete) postitus, mis kuvab tarnija kaasatud maksusumma, näeb välja järgmine:
Dt 641 Kt 361, 362, 364, 675.
Ja müüdud materiaalse väärtuse, müüdud vautšeri maksusumma tasumise kandel on järgmine väljend:
641 Dt 326, 323 Kt.
Kui lisandub käibemaks
Tihti küsitakse, kuidas tehakse täiendavate käibemaksutasude kandeid auditi aruande põhjal.
Pange tähele, et postitamine ei tohiks toimuda vastavalt aktidele, vaid vastavalt otsustele, mida selliseks peetakse ja mis on kehtivad. Enne seda juhtmestikku ei tehta.
Need on juhtmestik:
Konto 99 osas ei rakendata sellele üldisi alamkontosid, vaid avatakse eraldi, et kõik kogunenud summad oleksid maksustamisperioodi majandustulemustest eraldatavad.
Mis on tarnitavate toodete juhtmestik?
Müüdud toodete saatmise lõpetamisel kasutatakse kontot 45 ja toimingu arvestusel lähetatud toodete müügi dokumenti.
Iga toote puhul tehakse postitused analoogselt nendega, mis loodi toodete saatmise dokumendi täitmisel kontole 90.2. Peate märkima hinde 45.
Maksuarvestuse pidamisel toodete müügi kohta, mis tarniti enne omandiõiguse üleminekut, tehakse konto N02.04 (teise taseme alamkonto, mis sõltub laovarude liigist) kreeditkontolt kanne konto deebet N07.05.
Võla kustutamisel
Et tagada nende raamatupidamiskirjete reaalsus, mida iseloomustavad saada- ja võlgnevused, kinnitage nende summade kuvamise täielikkus raamatupidamises.
Tasub teha kohustuste inventuur. Tulemuste põhjal on võimalik tuvastada selliste aegunud võlgnevuste suurus ja need majandustulemuse abil maha kanda.
Kui need kantakse maha õigeaegselt ja vastavalt kõikidele reeglitele, määrab ettevõte tulumaksu maksubaasi õigesti.
Võlausaldaja
Võlakohustuste mahakandmiseks (aegumistähtaeg on möödunud) kajastatakse kogu teave lihtsustatud maksusüsteemi abil raamatupidamises, sõltuvalt selle tekkimise põhjustest:
- võlgnevuste tõttu saadud, kuid tasumata kauba eest või ostjalt saadud ettemaksu võlgade tõttu.
Mittetegevustulu hulka arvatakse kõik maha kantud võlad, välja arvatud need, mis on märgitud punktis.
Kustutatud võlg arvatakse ettevõtte muude tulude hulka. Peegeldub kontol 91, alamkontol 91-1:
Dt 60, 62, 76 Kt 91-1 - võlgnevused kantakse maha muusse kasumisse.
Arved arved
See, kuidas saadaolevad arved raamatupidamises kajastuvad, sõltub selle tekkimise põhjustest. Levinud on ostja võlg saadetud ja tasumata kauba eest, samuti tarnija ettemaksu võlg, mida tarne ei kata.
Raamatupidamises kajastuvad võlgniku lootusetud võlad kontol 91, alamkontol 91-2.
Võlgnike maksejõuetuse tõttu kustutatud võlad kajastatakse kontol 007 5 aastat, mis võimaldab jälgida tagasimaksmise väljavaateid.
Juhul, kui raamatupidamises moodustati reservid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks ja nõuded, mis tuleks maha kanda, võetakse moodustamisel arvesse: