Raamatupidajatel on palju raskusi puhkusetasu arvestamisega olukorras, kus töötaja läks ühel kuul puhkusele ja naasis teisel kuul tööle. See artikkel räägib sellest, milliseid kandeid sel juhul teha, kuidas kajastada kulusid maksuarvestuses ning millal kanda üle üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.

Kulud maksuarvestuses

Summa, mille töötaja saab järgmise puhkuse ajal, sisaldub tööjõukuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 7). Töötaja veereva puhkuse puhul peab raamatupidaja välja mõtlema, millise kuu kulud puhkusetasud maha kanda (edaspidi mõistetakse, et maksuarvestuses ei moodustata reservi eelseisvate kulude katteks puhkuse eest tasumiseks).

“Lihtsustatud” ettevõtted ja sularahameetodit kasutavad ettevõtted kajastavad kulusid tasumise hetkel. Ja puhkusetasu, nagu teate, väljastatakse hiljemalt kolm päeva enne puhkuse algust. Selgub, et kui puhkus algas juunis ja lõppes juulis, siis puhkusetasu sai töötaja juunis. Seetõttu ei pea kassameetodit kasutavad ettevõtted ja organisatsioonid kogu summat juunikuu kuludes näitama.

Tekkepõhise meetodi puhul pole olukord nii lihtne. Siin on kaks vastandlikku seisukohta.

Esimese järgi tuleb puhkusetasu arvestada samamoodi nagu sularaha meetodil ehk täies ulatuses väljamaksmise hetkel. Selle järelduse saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikest 4, mis sätestab, et tööjõukulusid tuleb kajastada igakuiselt kogunenud summade alusel. Kuna puhkusetasu koguneb juunis, siis tuleks see juunis kuludesse kanda.

Teine seisukoht tähendab, et puhkusetasu tuleb jagada nende kuude vahel, millesse puhkus langeb. Eelkõige juhul, kui puhkus algas juunis ja lõppes juulis, tuleks osa puhkusetasust kanda juunikuu ja osa juulikuu kulude katteks. Sarnast seisukohta väljendas ka Venemaa rahandusministeerium (kiri 14. juuni 2011 nr 07-02-06/107). Vahekohtupraktikas on näiteid, kui kohtunikud tunnistasid seda konkreetset puhkusetasu arvestamise meetodit õigeks (seitsmenda apellatsioonikohtu 20. oktoobri 2011. a resolutsioon nr 07AP-8099/11). Samuti usume, et see meetod on õigem.

Kulud raamatupidamises

Tulenevalt asjaolust, et puhkusetasud kajastuvad maksuarvestuses erinevalt raamatupidamises, on organisatsioonil mahaarvatavad ajutised erinevused ja edasilükkunud tulumaksu vara.

Näide 1
Olga Stepanova töötab Jupiteri tootmistehases. See organisatsioon kasutab tulumaksustamise eesmärgil tekkepõhist meetodit.
Maksuarvestuses kantakse puhkusetasu kuluna maha selle kuu eest, kuhu puhkus langeb.
Raamatupidamises loob ettevõte iga töötaja jaoks reservi eelseisvate puhkusekulude jaoks. Stepanova mahaarvamised on 5000 rubla. igakuine.
Aasta jooksul teeb raamatupidaja igal kuul järgmised kanded:
DEEBIT 20 KREDIT 96
- 5000 hõõruda. - töötaja Stepanova puhkusetasu eelseisvateks kuludeks on moodustatud reserv;
DEEBIT 09 KREDIT 68
- 1000 hõõruda. (5000 RUB x 20%) – näidatakse edasilükkunud tulumaksu vara.
2012. aastal võttis Stepanova järjekordse puhkuse, mis algas juunis ja lõppes juulis. Stepanovale laekunud puhkusetasu ulatus 35 000 rublani. See väärtus jaotati järgmiselt: 12 500 rubla. - puhkuse juuni osa eest ja 22 500 rubla. - juuli osa jaoks.
Juunikuu maksuregistris kajastuvad kulud summas 12 500 rubla.

DEEBIT 68 KREDIT 09
- 2500 hõõruda. (RUB 12 500 x 20%) - edasilükkunud tulumaksu vara vähendati;
DEEBIT 96 KREDIT 70
- 35 000 hõõruda. - töötaja Stepanova puhkusetasu väljastati tulevaste kulude reservi arvelt.
Juuli maksuregistris on väljaminekud 22 500 rubla ulatuses.
Juulis tegi raamatupidaja järgmise kande:
DEEBIT 68 KREDIT 09
- 4500 hõõruda. (RUB 22 500 x 20%) – edasilükkunud tulumaksu vara vähendati.

Kindlustusmaksed

Puhkusetasu peab sisaldama pensioni- ja ravikindlustusmakseid, samuti „vigastuste“ ja kohustusliku kindlustusmakseid ajutise puude korral ja seoses sünnitusega. Puhkusetasu sissemaksed tuleb tasuda selle kuu lõpus, mil need kogunevad. Juunis alanud ja juulis lõppenud puhkuse puhul peaksid sissemaksed kogunema juunis ning raha tuleks fondidesse kanda juuni lõpus.

Millisel hetkel peaks raamatupidaja puhkusetasu sissemaksed kuludeks liigitama? Maksuarvestuses kannavad kassameetodit kasutavad ettevõtted kindlustusmakseid maha nende tasumisel. Tekkepõhist meetodit kasutavad ettevõtted – sissemaksete kogumise ajal. See tähendab, et kui puhkus “nihkub” juunist juulisse, siis tekkepõhise meetodi puhul ei tohiks sissemakseid jagada, vaid kanda täielikult juuni kuludesse. Selle seisukohaga nõustub ka Venemaa rahandusministeerium (kiri 23.12.2010 nr 03-03-06/1/804).

Mis puudutab raamatupidamist, siis siin pole täielikku selgust. Mõned eksperdid väidavad, et puhkusetasu sissemakseid tuleks kajastada samamoodi nagu puhkusetasusid ise, st luua nende jaoks reserv tulevaste kulude jaoks vastavalt PBU 8/2010-le. Kuid on ka teine ​​arvamus: sissemakseid ei saa liigitada hinnangulisteks kohustusteks, kuna nende tasumise kohustus ei teki minevikusündmuste tagajärjel, vaid ilmneb puhkusetasude kogumisel. Sellest tulenevalt ei kohaldata sissemaksete suhtes PBU 8/2010 sätteid. Ja kui nii, siis peate need puhkuse langemise kuul kuludesse kandma.

Meie arvates on õigem teine ​​lähenemine. Kuid need, kes sellest kinni peavad, peavad puhkusetasu ja sissemakseid arvestama teisiti ning see muudab niigi keerulise raamatupidamise veelgi keerulisemaks. Lisaks tuleb kajastada maksustatavad ajutised erinevused ja edasilükkunud tulumaksu kohustused.

Näide 2 (jätkub näitest 1)
Tootmisettevõtte Jupiter raamatupidaja arvutas Olga Stepanova puhkusetasu sissemaksed üldmääraga 34,2% (sealhulgas ka „vigastuste“ sissemaksed).
Juunikuu maksuregistris on väljaminekud summas 11 970 rubla. (35 000 RUB x 34,2%).
Juunis tegi raamatupidaja järgmised kanded:
DEEBIT 76 KREDIT 69
- 11 970 hõõruda. - kogunesid sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse Stepanova puhkusetasudeks;
DEEBIT 20 KREDIT 76
- 4275 hõõruda. (RUB 12 500 x 34,2%) - juunisse langenud päevade puhkusetasudeks kogunenud sissemaksed kantakse kuludesse;
DEEBIT 68 KREDIT 77
- 1539 hõõruda. ((11 970 - 4 275) rub. x 20%) - näidatakse edasilükkunud tulumaksu kohustust.
Juulis tegi raamatupidaja järgmised kanded:
DEEBIT 20 KREDIT 76
- 7695 hõõruda. (RUB 22 500 x 34,2%) - juulisse langenud päevade puhkusetasudeks kogunenud sissemaksed kantakse kuludesse;
DEEBIT 77 KREDIT 68
- 1539 hõõruda. - edasilükkunud tulumaksu kohustus on tasutud.

Üksikisiku tulumaks

Kuni viimase ajani peeti vastuoluliseks küsimust, millal peaks organisatsioon puhkusetasu üle kandma. Paljud raamatupidajad arvasid, et kuna puhkusetasu on seotud töötasuga, saab tulumaksu tasuda kuu lõpus koos üksikisiku tulumaksuga selle kuu töötasult. Ametnikud väitsid omakorda, et puhkusetasu maks tuleb üle kanda töötajale puhkusetasu väljastamise ajal.

Selle aasta alguses lahendas Riigikohus vaidluse ja tõdes, et puhkusetasu tulult tuleb maks kanda kas raha panka laekumise päeval või raha töötaja kaardile kandmise päeval. . See järeldus on esitatud Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioonis. Samal arvamusel on ka Venemaa rahandusministeeriumi eksperdid (kiri). Seega olukorras, kus puhkus liigub juunist juulisse, tuleks üksikisiku tulumaks üle kanda juunis.

Veerev puhkus. Praktilised näited raamatupidamise ja maksustamise protseduuridest

Igal töötajal on õigus saada iga-aastast tasustatud puhkust (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 21), mille kestus on tavaliselt 28 kalendripäeva (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 115).

Hooajatööd tegevatel töötajatel ja isikutel, kes on sõlminud töölepingu kuni kaheks kuuks, on õigus saada tasulist puhkust kaks tööpäeva iga töötatud kuu eest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 291 ja 295).

Osadele töötajatele antakse nn pikendatud puhkust. Sellise puhkeaja kestus sõltub töötaja ametikohast, tööst või vanusest. Näiteks võivad pikendatud puhkust taotleda sõjaväelased, õppejõud jne.

Tööõigusaktid näevad ette ka iga-aastast tasulist lisapuhkust (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 116), eriti töötajatele, kes töötavad kahjulike ja (või) ohtlike töötingimustega, töö eripäraga, ebaregulaarse tööajaga. , jne.

Pange tähele, et töötaja ja tööandja kokkuleppel võib iga-aastase tasulise puhkuse jagada osadeks ja üks neist peab olema vähemalt 14 kalendripäeva (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 125).

Mõnel juhul tuleb põhipuhkust pikendada või edasi lükata teisele ajavahemikule, mille määrab tööandja, võttes arvesse töötaja soove (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 124).

Puhkuste registreerimiseks ja arvestuseks saab kasutada Venemaa riikliku statistikakomitee 5. jaanuari 2004. aasta seisuga nr 1 "Tööjõu ja selle tasumise arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta" kinnitatud vorme.

Iga-aastane tasustatud puhkus on tagatud keskmise töötasu säilitamisega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 114), mille arvutamise kord on sätestatud artiklis 139 Vene Föderatsiooni töökoodeks.

Puhkuse eest makstakse välja hiljemalt kolm päeva enne selle algust (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 136). Töölepingu lõpetamise korral makstakse kõik töötajale tööandjalt võlgnetavad summad, sealhulgas hüvitis kasutamata puhkuse eest, töötaja vallandamise päeval (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 140).

Puhkusetasu arvestamise üldine kord

Keskmise palga arvutamise reeglid puhkusesummade arvutamiseks on määratletud artiklis. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 139 ja Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 kinnitatud eeskirjad keskmise töötasu arvutamise korra üksikasjade kohta (edaspidi määrus nr 922). ).

Seega arvutatakse puhkusetasu ja kasutamata puhkuse hüvitise keskmine päevatasu viimase 12 kalendrikuu kohta, jagades kogunenud töötasu summa 12-ga ja 29,3-ga (keskmine kalendripäevade arv kuus). Enne 2. aprilli 2014 oli märgitud number 29,4.

Keskmise töötasu arvutamisel võetakse arvesse kõiki tööandja poolt kasutatava töötasusüsteemiga ette nähtud väljamakseid, olenemata nende väljamaksete allikatest (määruse nr 922 punkt 2), eelkõige:

palga järgi kogunenud töötasu (tariifimäärad), samuti väljastatud mitterahalises vormis; hüvitised ja mitmesugused lisatasud palgale (tariifimäärad) kutseoskuse, klassi, staaži, keeleoskuse, ametite (ametikohtade) kombinatsiooni eest; töötingimustega seotud maksed, sealhulgas need, mis on määratud töötasu piirkondliku regulatsiooniga (koefitsientide ja töötasu protsentuaalsete lisatasude kujul), kõrgendatud töötasu raske töö, kahjulike ja (või) ohtlike ja muude töötingimustega töötamise eest, töö eest öö, tasu ületunnitöö ning nädalavahetustel ja puhkepäevadel töötamise eest; selle tööandja töötasusüsteemis ettenähtud lisatasud ja töötasud.

Kõik nimetatud maksed peavad olema seotud konkreetselt arveldusperioodiga, et need oleksid kaasatud keskmise töötasu arvutamisse. Seega, kui aastapreemia kogutakse nende perioodide näitajate eest, mida arvestusperioodi ei arvestata, ei võeta seda lisatasu keskmise töötasu arvutamisel arvesse. Kui aasta töötulemustel põhinev lisatasu koguneb pärast puhkusetasu maksmist, tuleks keskmine päevapalk preemiat arvesse võttes ümber arvutada ja töötajale maksta lisatasu (Rostrudi 3. mai kiri , 2007 nr 1253-6-1).

Puhkusetasu arvestamisel saab arvesse võtta tööalaste pühade, tähtpäevade ja meeldejäävate kuupäevade ning töötulemustest tulenevaid lisatasusid, kui need on töötasusüsteemis ette nähtud ja kogunenud arveldusperioodil (22. märtsi 2012 kiri nr 03- 03-06/1/150, Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeerium, 13. oktoober 2011 nr 22-2/377012-772).

Keskmise palga arvutamisel ei võeta arvesse sotsiaalmakseid ja töötasuga mitteseotud makseid. See puudutab materiaalset abi, toidu-, sõidu-, koolitus-, kommunaal-, puhke- jms kulu tasumist (määruse nr 922 punkt 3).

Raamatupidamine

Arvestuslik kohustus ja puhkusetasu maksmine

Raamatupidamises hinnatakse tulevaste puhkusetasude kohustusi (PBU 8/2010 punktid 4, 5), kuna:

• organisatsioonil on majanduselu minevikusündmustest tulenev kohustus, mille täitmist organisatsioon ei saa vältida; kui tekib kahtlus sellise kohustuse olemasolus, kajastab (majandus)üksus eraldise, kui kõigi asjaolude ja tingimuste analüüsi, sealhulgas ekspertide arvamuste tulemusena on kohustuse olemasolu tõenäolisem kui mitte;
• eeldatava kohustuse täitmiseks vajalike majandusorganisatsioonide vähenemine on tõenäoline;
• eraldise suurust on võimalik mõistlikult hinnata.

Seetõttu on enamikul organisatsioonidel kohustus luua puhkusetasude reserv.

Lihtsustatud arvestusmeetodeid, sh lihtsustatud raamatupidamise (finants)aruandeid kasutavatel organisatsioonidel on õigus mitte kohaldada PBU 8/2010 (PBU 8/2010 punkt 3). Nendes organisatsioonides kajastub puhkusetasu summa kontode 20 (23, 25, 26, 29, 44) ja konto 70 deebetis. Veelgi enam, "veerevate" puhkuste korral pole vaja raha jaotada olenevalt päevade arvust, kuna raamatupidamiseeskirjad selliseid nõudeid ei sisalda (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.12.2004 nr 03-03-01-04/1/190).

Hinnangulist kohustust tulevaste puhkusetasude eest (kasutamata puhkuse eest hüvitise maksmine) kajastatakse raamatupidamises iga aruandekuupäeva seisuga (PBU 8/2010 punkt 15). Nii et see võib olla:

iga kuu viimasel päeval; iga kvartali viimane kuupäev; iga aasta 31. detsembril, kuid ainult nende organisatsioonide puhul, kes esitavad osalejatele ainult aastaaruandeid.

Hinnanguline kohustus kajastatakse summas, mis kajastab kõige usaldusväärsemat rahalist hinnangut selle arveldamiseks vajalike kulude kohta (PBU 8/2010 punkt 15). Sel juhul tuleb kõige usaldusväärsema hinnangu all mõista summat, mis on vajalik vahetult kohustuse täitmiseks või selle teisele isikule üleandmiseks aruandekuupäeva seisuga. Vaatlusaluses olukorras tuleks seda kajastada summana, mida töötajal on aruandekuupäeva seisuga puhkusele või vallandamisel organisatsioonilt õigus nõuda.

Nii puhkusetasu kui ka hüvitist kasutamata puhkuse eest maksab tööandja töösuhete raames, mistõttu nende puhul tuleb tasuda sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse, sealhulgas kohustuslikesse tööõnnetuste ja kutsehaiguste korral (tööõnnetuste ja kutsehaigestumise hüvitiste punkt 1, artikkel 7). 24. juuli 1998. aasta föderaalseadus nr 212-FZ, 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ punkt 1, artikkel 20.1). Seetõttu tuleb kindlustusmaksete vastava summa võrra suurendada ka eeldatavat kohustust tulevaste puhkuste maksmise eest (kasutamata puhkuse hüvitise maksmine).

Puhkusereservi loomine

Arvestuslik kohustus tulevaste puhkuste maksmise eest (kasutamata puhkuse eest hüvitise maksmine) kajastub kontol 96 “Tulevaste kulude reservid”, alamkontol “Puhkuste tasumise reserv”. Hinnangulise kohustuse summa kajastamise korral kantakse tavategevuse kuludesse (kontod 20 “Põhitoodang”, 23 “Abitoodang”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “Üldärikulud”, 29 “Tootmise ja rajatiste teenindus ”, 44 „Müügikulud” sõltuvalt asjaomaste töötajate töötamise iseloomust).

Kui töötajale antakse puhkust või makstakse hüvitist kasutamata puhkuse eest, kantakse eelnevalt tekkinud arvestuslik kohustus osaliselt maha kannetega konto 96 deebetis ja konto 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” kreedit (summa ulatuses). puhkusetasu või hüvitis) ja 69 "Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused" (kindlustusmaksete osas). Samal ajal kantakse reservist maha kogu kogunenud puhkusetasu, sealhulgas "veereva" puhkuse eest. Puhkust ei ole vaja jagada osadeks, mis vastavad iga kuu puhkusepäevade arvule, kuna arvestuslik kohustus tasutakse otse puhkusetasu (kasutamata puhkuse hüvitis) maksmisel.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamist puhkusetasu või hüvitise summast näitab kanne konto 70 deebetis ja konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" kreedit.

Kui kajastatud hinnangulise kohustuse summa on ebapiisav, kajastatakse selle tagasimaksmise kulud raamatupidamises üldises korras (PBU 8/2010 punkt 21). Teisisõnu, kui aruandeperioodil on tegelikud kulutused puhkusetasu maksmiseks suuremad kui kajastatud eeldatava kohustuse summa, kajastub ülejääk konto 20 (23, 25, 26, 29, 44) deebetis. kirjavahetus konto 70 krediidiga.

Näide 1

Organisatsiooni töötaja avalduse alusel anti talle veel üks tasustatud puhkus 14 kalendripäeva (24. märtsist kuni 6. aprillini 2016). Töötaja keskmine päevapalk, mis on arvutatud puhkusetasu maksmiseks, on 1500 rubla. Organisatsioon maksab kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse üldise "kahjuks" sissemaksete määraga 0,2%. Seisuga 31. detsember 2015 oli raamatupidamises kajastatud hinnanguline puhkusetasu kohustus summas 1 500 000 RUB. Kogunenud puhkusetasu summa ei ületa kajastatud hinnangulist kohustust. Puhkusetasu maksti välja sularahata 20. märtsil 2016. Vastavad tehingud puhkusetasu maksmisel on kajastatud järgmistes kirjetes (vt tabel).

Puhkusetasu maksmise arvestus, näiteks 1
Deebet	Krediit	Summa (rub.)	Operatsiooni sisu	Esmane dokument
seisuga 31. detsember 2015
44	96 “Eesolevate kulude reservid”, alamkonto “Puhkusetasu reserv”	1 500 000	Kajastatud hinnanguline puhkusetasu kohustus
seisuga 20. märts 2016
	70	21 000 (1500 × 14 päeva)	Töötajale kogunenud keskmine töötasu (puhkusetasu)	Arvestusmärge töötajale puhkuse andmise kohta
96, alamkonto “Puhkusetasu reserv”	69-1-1, 69-1-2, 69–2, 69–3, 69–11	6342 (21 000 x (22 + 2,9 + 5,1 + 0,2%)	Puhkusetasu summale kogunenud kindlustusmaksed	Raamatupidamistõend-arvestus
70	68 "NDFL"	2730 (21 000 × 13%)	Puhkusetasu summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks	Maksuarvestuse register (maksukaart)
70	51	18 270	Töötajale maksti puhkusetasu, millest on maha arvatud kinnipeetud üksikisiku tulumaks (21 000 - 2730 RUB)	Arvelduskonto väljavõte

Maksuarvestus

Üksikisiku tulumaks

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on organisatsioon puhkusetasu väljastamisel (sh jooksva puhkuse eest) kohustatud arvutama ja kinni pidama üksikisiku tulumaksu.

Kuna puhkuseaeg makstakse ette, peetakse maks kinni kogu puhkusetasu summalt korraga, isegi kui puhkuse kestus on mitu kuud. Sel juhul vähendatakse maksubaasi töötajale puhkusele mineku kuu maksusoodustuste summa võrra.

Hoolimata asjaolust, et "ülemineku" puhkuse puhul saab töötaja tegelikult palka ühes kuus ja "puhkusetasu" kahe kuu eest, tuleks tavalisi mahaarvamisi teha ainult ühe neist. Sellistes olukordades määratakse maksubaas, võttes arvesse maksekuu eest tasumisele kuuluvaid tavalisi maksusoodustusi. Tekkepõhise maksubaasi arvutamisel selle kuu eest aasta algusest arvestatakse järgmise kuu tavalisi maksusoodustusi, arvestades lõigetega kehtestatud piirangut. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218 (280 tuhat rubla), nagu on märgitud eelkõige Venemaa rahandusministeeriumi 11. mai 2012. aasta kirjas nr 03-04-06/8-134.

Seega tehakse töötajale võlgu olevad kinnipidamised jooksva kuu eest üldises korras, st mahaarvamisi ei ole vaja jaotada jooksva ja järgneva kuu vahel.

Näide 2

Töötajale anti tasustatud põhipuhkust 14 kalendripäeva 25. juunist kuni 8. juulini 2016 kaasa arvatud. Töötajal on üks laps ja seetõttu tehakse talle tavapärane mahaarvamine summas 1400 rubla. Puhkusetasu maksmise ajal ei ületanud töötaja aasta algusest tekkepõhiselt arvutatud sissetulek 280 000 rubla. Töötajale väljastati kuu esimesel poolel (15.06.16) töötasu ettemaks töötundide eest 10 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu talt kinni ei peetud. 30. juunil arvestati juunis tegelikult töötatud aja eest töötasu 22 500 rubla. (1. juunist 24. juunini 2016). Puhkusetasu moodustas 13 500 rubla, sealhulgas juuni eest 7500 ja juuli eest 8000 rubla. Puhkusetasult üksikisiku tulumaksu arvestamisel võeti arvesse 2016. aasta juunikuu mahaarvamist.

Üksikisiku tulumaksu suurus puhkusetasult oli 1573 rubla. (13 500 – 1400 RUB) x 13%).

Kuna töötaja aasta algusest tekkepõhiselt arvutatud sissetulek ei ületanud 280 000 rubla, on töötajal õigus saada tavalist mahaarvamist. Puhkusetasu maksmisel on aga juba arvestatud juunikuu mahaarvamist, mistõttu tuleb palga kogusummalt kinni pidada üksikisiku tulumaks summas 2925 rubla. (RUB 22 500 x 13%).

Selles olukorras saab töötaja juunikuu töötasu 9575 rubla. (22 500 - 2 925 - 10 000 RUB).

Üksikisiku tulumaksu ülekandmine puhkusetasult 2015. aastal

Ametlike organite hinnangul ei ole puhkusetasu töötaja jaoks töötasu vormis sissetulek (Venemaa Rahandusministeeriumi 10. aprilli 2015. a kiri nr 03-04-6/20406, 26.01.2015 nr 03 -04-6/2187, 10.24.13 nr BS-4-11/19079O, 06.13.12 nr ED-4-3/9698@, 04.10.09 nr 3-5-04/407@ ja 01.9.08 nr 18-0-09/0001, Venemaa linna föderaalne maksuteenistus 23.03.2010 nr 20-15/3/030267@, 11.02.09 nr 20- 15/3/011795@), kuna puhkus on aeg, mille jooksul ta on vaba töökohustuste täitmisest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 106 ja 107).

Seetõttu loeb maksuhaldur puhkusetasu vormis tulu saamise kuupäevaks selle töötajale maksmise kuupäeva või pangakaardile ülekandmise kuupäeva (maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 223). (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2), mitte selle kuu viimane päev, mil need kogunesid, kuna need juhinduvad ainult töötasu maksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Sõltuvalt puhkusetasu maksmise viisist kannab organisatsioon kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa eelarvesse järgmistel tingimustel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6):

kui kassast kasutades pangakontolt välja võetud sularaha - raha panka laekumise päeval; organisatsiooni kassasse laekunud sularahast - järgmisel päeval pärast töötajale puhkusetasu väljastamist; Puhkusetasu ülekandmisel tööandja kontolt töötaja pangakaardile (pangakontole) või tema nimel kolmandate isikute kontodele - nende ülekandmise päeval.

Üksikisiku tulumaksu ülekandmine puhkusetasult 2016. aastal

Vastavalt föderaalseadusele 2. mai 2015 nr 113-FZ artikli lõikes 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 viidi sisse muudatused, mille kohaselt peab maksuagent alates 1. jaanuarist 2016 puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üks kord kuus hiljemalt kuu viimasel päeval eelarvesse kandma. kus selline tulu maksti.

Kindlustusmaksed

Olenemata sellest, kas organisatsioon jaotab puhkusetasud maksuarvestuses puhkusekuude vahel, on ta kohustatud koguma kogu summa ulatuses kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ 1. osa, artikkel 7). ), sealhulgas sissemaksed vigastuste eest (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ artikkel 1, artikkel 20.1), kuna tööandja maksab puhkusetasu osana töösuhtest (tööseadustiku artiklid 114, 115,116). Venemaa Föderatsioon).

Moskva maksuamet arvas varem, et puhkusetasude fondi kindlustusmaksed tuleks arvata nende sissemaksete kogunemise perioodi kuludesse (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 6. augustist 2008 nr 21-11/073877.1 @ ja Venemaa UMNS, 30. juuni 2004 nr 26-12/43524). Osamakseid ei ole vaja jagada kuude vahel proportsionaalselt puhkusepäevadega, kuna kulud maksude, kindlustusmaksete ja muude kohustuslike maksete näol kajastatakse korraga nende tekkekuupäeval (punktid 1 ja 45, punkt 1, artikkel 264 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 1 p 7 artikkel 272).

Venemaa Tööministeeriumi 17. juuni 2015 kirjas nr 17-4/B-298 on konkreetne näide: töötaja puhkus algab 1. aprillil 2015, märtsis koguti ja maksti talle puhkusetasu (märts). 27), arvutada kindlustusmaksed puhkusetasudest (kogunenud ja makstud märtsis) tuleks tasuda täies ulatuses märtsis 2015 ja sisalduda 2015. aasta I kvartali aruandes.

Sarnased selgitused on toodud Venemaa Tööministeeriumi 12. augusti 2015 kirjas nr 17-4/OOG-1158.

Kui töötaja puhkus langeb näiteks 2016. aasta märtsi- ja aprillikuusse, siis puhkusesummadelt saadud kindlustusmakseid tuleks maksuarvestuses kajastada märtsis 2016. Need kulud kajastuvad täielikult 2016. aasta I kvartali tuludeklaratsioonis.

Puhkusetasule kogunenud sissemakseid makstakse:

Vene Föderatsiooni pensionifondis, FFOMS ja (kindlustus ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega) - hiljemalt puhkusetasu kogumise kuule järgneva kuu 15. kuupäeval; FSS (tööõnnetuste kindlustus) - samaaegselt puhkusetasu kogunemise kuu töötasu maksmisega.

Näide 3

Organisatsioon võimaldas töötajale puhkust 24. juunist 21. juulini 2016 ja maksti puhkusetasu 40 000 rubla.

Puhkusetasu summa sisaldub kuludes:

teises kvartalis - 10 000 rubla. (40 000 RUB / 28 päeva x 7 päeva); kolmandas kvartalis - 30 000 rubla. (40 000 RUB / 28 päeva x 21 päeva).

Puhkusesummade sissemaksed võetakse kuluna arvesse nende tekkepäeval, sõltumata perioodidest, millesse puhkus langeb, s.o II kvartalisse.

Tulumaks

Puhkusetasu “ülekandmise” arvestus Tulumaksu arvestamisel on kaks võimalust.

Esimene on see, et kui puhkuseperiood kestab üle kahe aruandeperioodi, siis arvestatakse kogunenud puhkusetasu summa kuludesse proportsionaalselt igale aruandeperioodile langevate puhkusepäevadega.

Venemaa Rahandusministeeriumi selgitustes (kirjad 05.12.15 nr 03-03-06/27129, 06.9.14 nr 03-03-R3/27643, 01.9.14 nr 03-03- 06/1 /42) on korduvalt selgitanud, et tulumaksu maksustamisbaasi määramisel arvestatakse põhipuhkuse eest kogunenud puhkusetasu summa kuludesse proportsionaalselt igale aruandeperioodile langevate puhkusepäevadega. Nad põhjendasid oma seisukohta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki järgmiste sätetega.

Maksustamisbaasi määramisel vähendab see saadud tulu tehtud kulude võrra (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 nimetatud). Kulusid kajastatakse maksumaksja tehtud (tekinud) põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Kulud jagunevad olenevalt nende iseloomust tootmise ja müügiga seotud ning müügiga mitteseotud kuludeks (artikli 252 punkt 2). Tööjõukulud liigitatakse nimetatutest esimeseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 253 punkt 2).

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt hõlmavad tööjõukulud töötajatele rahalisi ja (või) mitterahalisi võlgnevusi, stiimuleid ja toetusi, tööaja või töötingimustega seotud hüvitisi, lisatasusid ja ühekordseid soodustusi, kulusid. on seotud nende töötajate ülalpidamisega ja on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktide normide, töölepingute (lepingute) ja (või) kollektiivlepingutega.

Vastavalt artikli lõikele 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt hõlmavad tööjõukulud eelkõige töötajale puhkuse ajal jäävat keskmist töötasu.

Kui maksuarvestuses kasutatakse tekkepõhist meetodit, võetakse kasumimaksuga arvestatud kulud vastavalt art. punktile 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 272 tunnustatakse sellistena sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), millega need on seotud, sõltumata tegelikust makseajast ja (või) muust makseviisist, ning need määratakse kindlaks, võttes arvesse maksuseadustiku sätteid. Art. 318-320 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tööjõukulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 4) kajastatakse kuludena igakuiselt, võttes aluseks need, mis on kogunenud vastavalt artiklile. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku summad.

Kui puhkus langeb erinevatele kuudele, arvutatakse keskmine töötasu iga kuu kalendripäevade kohta. Seetõttu on tulumaksu maksubaasi määramisel soovitatav iga-aastase tasulise puhkuse eest kogunenud puhkusetasu summa arvata kuludesse proportsionaalselt igale aruandeperioodile langevate puhkusepäevadega.

Arvestades 4. aprilli 2006 kirjas nr 03-03-04/1/315 29. detsembrist 27. jaanuarini 29. detsembrist kuni 27. jaanuarini põhipuhkuse eest makstava puhkusetasu tööjõukuludes arvestamise küsimust, selgitas Venemaa rahandusministeerium, et 2006. aasta 4. aprilli kirjas nr 03-03-04/1/315 maksu maksustamisbaas Kogunenud puhkusetasu summa tuleb kajastada kasumis:

detsembris - detsembrisse langevate puhkusepäevade puhul; jaanuaris - puhkusepäevadeks jaanuaris.

Näide 4

Töötajale anti korraline tasustatud puhkus 28 kalendripäeva 15. juunist kuni 12. juulini 2016. Töötaja keskmine päevapalk Puhkusetasu kogumisel on 1500 rubla/päev.

Venemaa rahandusministeeriumi selgituste kohaselt on keskmine palk puhkuse eest 42 000 rubla. (1500 rubla päevas x 28 päeva) tuleks jagada proportsionaalselt juuni (16 kalendripäeva) ja juuli (12 kalendripäeva) puhkusepäevadega.

Juuni puhkuse keskmine palk on 24 000 rubla. (1500 rubla päevas x 16 päeva), juulis - 18 000 rubla. (1500 RUR/päev x 12 päeva).

Neist esimene (24 000 RUB) sisaldub 2016. aasta esimese poolaasta tulumaksu arvestamisel tööjõukuludes.

Üheksa kuu tulumaksu maksustamisbaasi arvutamisel võetakse tööjõukuludes arvesse töötajale jääv keskmine töötasu kogusummas (42 000 rubla), s.o kolmandas kvartalis lisandub 18 000 rubla.

Teine võimalus on see, et kogu puhkusetasu summa "veerevate" puhkuste eest tuleks arvesse võtta nende kogunemise kuul.

Venemaa Föderaalne Maksuamet analüüsis 6. märtsi 2015 kirjas nr 7-3-04/614@ taas olukorda, kus töötaja puhkus algas ühe aasta detsembris ja lõppes järgmise aasta jaanuaris. Organisatsioon arvas kogu puhkusetasu summa detsembri kuludesse, kuid maksuamet pidas seda auditi käigus rikkumiseks. Nad võtsid puhkusetasust maha selle osa, mis puudutab jaanuari ja arvutasid tulumaksu ümber. Sellega seoses palus organisatsioon selgitust, kuidas käesoleval juhul puhkusetasu jaanuari osa tööjõukuludesse arvata. Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda reegleid, mis nõuaks puhkusetasu arvestamist proportsionaalselt iga kuu puhkusepäevadega. Puhkusetasu klassifitseeritakse tööjõukuludeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 7), seega tuleb need lisada igakuiste kulude hulka kogunenud summade ulatuses (Venemaa maksuseadustiku artikli 272 punkt 4). Föderatsioon).

Nagu varem mainitud, on tööandja kohustatud maksma töötajale puhkuse eest tasu hiljemalt kolm päeva enne puhkuse algust, st sellel perioodil koguneb puhkusetasu. Pole vahet, mitme kuu või maksustamisperioodi peale puhkus langeb, kuna organisatsioon peab koguma ja maksma töötajale puhkusetasu kohe kogu puhkuseperioodi eest. Seega, nagu on märkinud Venemaa föderaalne maksuteenistus, võetakse töötajatele mitu kuud kestvate puhkuste ajal kinni jäänud tööjõukulud arvesse aruandeperioodil, mil need tekivad ja tasutakse.

Täiendava argumendina viitas Venemaa Föderaalne Maksuamet praktikale, kuid mitte kõige „hiljutimaid” kohtulahendeid (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase talituse resolutsioonid 7. novembrist 2012 nr A27-14271/2011 ja 26. detsembril 2011 nr A27-6004/ 2011, FAS Moskva ringkond 24. juunil 2009 nr A40-48457/08-129-168 ja 7. augustil 2007 nr A40-13934/06-80-77 FAS Uurali ringkond, 8. detsember 2008 nr A07 -6787/08), milles vahekohtunikud märkisid, et puhkusetasu tuleks kuludesse kanda ilma osadeks või perioodideks jagamata ning kajastada täies ulatuses tekkekuul (märkida et kõnealune täht eemaldati viitesüsteemidest).

Näide 5

Kasutame eelmise näite tingimusi; Sel juhul võtab organisatsioon arvesse kogu puhkusetasu summa "veerevate" puhkuste eest nende kogunemise kuul. Seejärel võetakse 2016. aasta esimese poolaasta tulumaksu arvutamisel tööjõukuludes täielikult arvesse ühe puhkuse keskmise töötasu summa (42 000 rubla). Siiski märgime, et kui organisatsioon jagab puhkusetasu "ülemineku" puhkuse eest proportsionaalselt puhkusepäevadega, säästab see teda inspektorite nõuetest. Kui otsustatakse arvata kogu puhkusetasu puhkuse alguse perioodi kulude hulka, ilma seda osadeks jagamata, siis tuleb selle lähenemisviisi seaduslikkust kaitsta vahekohtus.

Reserv eelseisvateks puhkusekuludeks

Et vältida vajadust valida üks arvestusvõimalustest, on maksumaksjal soovitav moodustada maksuarvestuses reserv eelseisvate kulude katteks puhkuse eest tasumiseks, siis puhkusetasusid ja kogunenud kindlustusmakseid kuludes ei arvestata (p 2 Venemaa Rahandusministeeriumi 1. aprilli 2013. a kirja nr 03-03- 06/2/10401).

Sel juhul sisaldab iga kuu tööjõukulu reservi mahaarvamiste summat, mis arvutatakse kogunenud tööjõukulude summa ja igakuise mahaarvamise protsendi korrutisena.

Selle protsendi arvutamiseks on vaja koostada hinnang, mis sisaldab andmeid:

puhkusekulude arvestuslik aastane summa, sealhulgas nendelt kuludelt kogunenud kindlustusmaksete summa, kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku kindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, samuti tööõnnetuste ja tööõnnetuste kulude summaga. haigused; tööjõukulude arvestuslik aastane summa koos kindlustusmaksetega, mis on kogunenud riigi eelarvevälistesse vahenditesse selle summa eest.

Kindlaksmääratud reservi sissemaksete protsent määratakse esimese ja teise väärtuse suhtena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 324.1 punkt 1).

Kalkulatsioon koostatakse enne uue maksustamisperioodi algust; Samal ajal tuleb reservi moodustamine puhkusetasu tulevaste kulude katteks kajastada maksustamise eesmärgil raamatupidamises.

Aasta jooksul arvestatakse reservis pigem hinnangulisi kui tegelikke puhkuste eest tasumise kulusid. Sellega seoses kohustab Vene Föderatsiooni maksuseadustik organisatsiooni maksustamisperioodi lõpus (31. detsember) läbi viima reservi inventuuri.

Tulevaste töötajate puhkusetasude kulude reservi suurus tuleks selgitada, lähtudes:

kasutamata puhkuse päevade arv; töötajate töötasudeks tehtavate kulutuste keskmine päevasumma (arvestades kehtestatud keskmise töötasu arvutamise metoodikat); kindlustusmaksete kohustuslik mahaarvamine.

Pärast seda määratakse vahe kogunenud reservi summa ja aasta jooksul kasutatud puhkuste ja jooksval aastal kasutamata jäänud puhkuse eelseisva väljamakse tegelike kulude kogusumma vahel, nagu on sätestatud seaduses.

Kui see vahe on positiivne, siis tuleb see arvestada jooksva maksustamisperioodi tegevusvälise tulu osana, aga kui see on väiksem kui null, siis arvestatakse reservist katmata summa jooksva aasta tööjõukulude hulka. .

Vaadeldava reservi moodustamisel arvestatakse kasutatud puhkuste eest tasumise tegelikes kuludes järgmise aruande(maksu)perioodi kuudele langevad puhkusetasu summad.

PBU 18/02 taotlus

Raamatupidamises võetakse töötajale makstud puhkusetasude ja kogunenud kindlustusmaksete vormis väljaminekuid arvesse vastava hinnangulise kohustuse kajastamise hetkel, maksuarvestuses kajastatakse tegelikke kantud kulusid, mistõttu kehtivad PBU 18/02 sätted. tuleks rakendada.

Kõik ilmnevad erinevused on ajutised. Sõltuvalt kajastatud summade suhtest võivad erinevused olla kas mahaarvatavad või maksustatavad, mis kohustab organisatsiooni koguma edasilükkunud tulumaksu vara või edasilükkunud tulumaksu kohustist.

Hinnanguliste kohustuste kajastamisel tekivad mahaarvatavad ajutised erinevused (DTD) ja vastavad maksuvarad (STA) (PBU 18/02 punktid 11, 14).

Kasumimaksustamise eesmärgil kulude kajastamisel (summadena, mis töötajale kogunenud seoses tasuliste puhkuste ja kindlustusmaksete andmisega) vähendatakse (makstakse tagasi) nimetatud VVR ja ONA (tagasimaksmine) (PBU 18/02 punkt 17). ).

Lihtsustatud maksusüsteem

Arvestusobjekt "tulu"

Selle arvestusvõimaluse kasutamisel ei mõjuta puhkusetasu summa ühekordse maksu arvutamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1). Maksu ennast saab aga vähendada puhkusetasult makstavate pensioni- (sotsiaal-, ravi-) kindlustusmaksete ning õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete summa võrra.

Kogunenud sissemaksed vähendavad ettemakse ja maksu summat perioodi eest, mil sissemaksed kanti pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse (maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 1, punkt 3.1). Venemaa Föderatsioon), kuid mitte rohkem kui 50%.

Arvestusobjekt "tulud miinus kulud"

Seda arvestusvõimalust kasutades on maksumaksjal õigus saadavat tulu lõigete alusel tööjõukulude summa võrra vähendada. 6 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Samas võetakse neid “lihtsustatud” kulusid arvesse ettevõtte tulumaksu jaoks ettenähtud viisil vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 (artikli 346.16 punkt 2).

Tuleb meeles pidada, et lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt kajastatakse kulusid pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Tööjõukulusid võetakse arvesse võla tagasimaksmise ajal, kustutades vahendid organisatsiooni arvelduskontolt, makstes kassast ja kui on olemas mõni muu võla tagasimaksmise viis - sellise tagasimaksmise ajal (punkt 1). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Sellega seoses kajastatakse töötajatele seaduses sätestatud puhkuse ajal säilitatud töötasu kulud aruande(maksu)perioodil, mil nende väljamaksmine tegelikult tehti (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8. juuni 2011 nr 03 -11-06/ 2/90).

Seega võetakse maksu arvutamisel arvesse kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punktid 6, 7 punkt 1, punkt 2, artikli 346.17 punktid 1, 3 punkt 2):

puhkusetasu summa, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks - selle summa töötajale maksmise päeval; puhkusetasudeks kogunenud kindlustusmaksed - pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse ülekandmise kuupäeval.

Ühekordne kaudne tulumaks

Ühekordse maksu arvutamisel vähendavad puhkusetasult kogunenud kindlustusmaksed selle kvartali maksusummat, mil sissemaksed kanti pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi või föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse (punkt 1, punkt 2, artikkel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32).

Praktikas langevad antud tööpuhkused sageli erinevatele kuudele. Lisaks koosneb töötaja põhi- ja lisapuhkus. Töötajal on õigus saada rahalist abi puhkuse ajal taastumiseks. Kuidas sel juhul teha sissemakseid sotsiaalkindlustusfondi ja Belgosstrakhi? Kuidas tulumaksu õigesti kinni pidada? Kuidas mitte teha vigu majandustehingute kajastamisel raamatupidamises, võttes arvesse 2016. aasta muudatusi?

Lugege vastuseid neile ja teistele küsimustele sellest artiklist.

Kirjast toimetajale:

„Meie organisatsiooni töötaja on olnud korralisel tööpuhkusel alates 18. aprillist 2016. Vastavalt töötaja avaldusele antakse põhipuhkust 24 kalendripäeva alates 18. aprillist, selle lõppemisel antakse lepinguline lisapuhkus 3 kalendripäeva. . Kogunenud puhkusetasu suurus on 6 952 824 RUB, sh. puhkusetasu aprilli eest - 3 347 656 rubla, mai eest - 3 605 168 rubla. Puhkuse eest maksti töötajale vastavalt organisatsiooni kollektiivlepingule rahalist abi tervise parandamiseks summas 5 000 000 rubla. Töötajal on kaks alaealist last - 2- ja 10-aastane. Organisatsioon on kehtestanud järgmised maksetähtajad:

Kuu esimese poole eest - jooksva kuu 25. kuupäeval;

Kuu teiseks pooleks - järgmise kuu 8. kuupäeval.

Kuidas õigesti kajastada äritehinguid, võttes arvesse 2016. aasta seadusandluse muudatusi?

Lugupidamisega Irina Petrovna"

Alustame päris algusest. Põhipuhkusele on õigus eranditult kõigil töötajatel, olenemata sellest, millises organisatsioonis nad töötavad, millist tüüpi tööleping tööandja ja töötaja vahel sõlmitakse, millist töötasu vormi kasutatakse (tööseadustiku artikkel 154). Valgevene Vabariik; edaspidi töökoodeks). Põhipuhkuse kestus ei tohi olla lühem kui 24 kalendripäeva. Tööpuhkuse ajal säilitab töötaja oma keskmise töötasu, mis on arvutatud vastavalt keskmise töötasu arvutamise korra juhendile ja mis säilitatakse seaduses sätestatud juhtudel ja mis on kinnitatud Valgevene Vabariigi Tööministeeriumi 10. aprilli otsusega. , 2000 nr 47 (edaspidi juhend nr 47).

Puhkusetasu maksmise tähtajad

Tuletan meelde, et tööandja on kohustatud maksma tööpuhkuse ajal keskmist töötasu hiljemalt 2 päeva enne puhkuse algust (tööseadustiku artikkel 176) ja lepingu alusel töötavate isikute puhul hiljemalt 1 päev. (Valgevene Vabariigi Presidendi 26. juuli 1999. a dekreedi nr 29 “Täiendavate meetmete kohta töösuhete parandamiseks, töö- ja tulemusdistsipliini tugevdamiseks” punkt 4; edaspidi dekreet nr 29).

Pange tähele, et töötasu ja keskmise töötasu maksmise aeg tööpuhkuse ajal ei pruugi kokku langeda. Töötasu maksmise tähtaegu lükatakse tõrgeteta edasi ainult juhul, kui töötasu maksmise päevad langevad kokku nädalavahetuste või riiklike pühade ja Valgevene Vabariigi presidendi poolt kehtestatud ja puhkepäevadeks kuulutatud pühadega. Organisatsioon ei ole kohustatud töötasu maksmise kuupäeva edasi lükkama, kui see ei lange kokku tööpuhkuse ajal keskmise töötasu maksmise päevaga. Eeltoodud olukorras tuleb tasuda keskmine töötasu hiljemalt 15. aprilliks, kui 16. ja 17. aprill on vabad päevad.

Puhkuse pikendamine

Teie olukorras tuleb ka tähele panna, et 1., 9. ja 10. mai on pühad ning 1. mai on puhkepäev. Töötajate puhkuste kestust arvestatakse kalendripäevades (s.t. sisse on arvestatud nii laupäev kui ka pühapäev). Valgevene Vabariigi presidendi kehtestatud ja puhkepäevadena kuulutatud riigipühi ja riigipühi, mis langevad tööpuhkuse ajale, ei arvestata puhkuse kalendripäevade hulka ja neid ei maksta (artikkel 151). tööseadustik).

Sellest tulenevalt ei arvestata tööpuhkuse kalendripäevade hulka riigipühasid ning kehtestatud ja väljakuulutatud puhkepäevi, olenemata sellest, millisele nädalapäevale need langevad.

Sellega seoses ei arvestata Teie kirjeldatud olukorras 1., 9. ja 10. mai töötaja puhkuse kalendripäevade hulka. Arvestades, et töötaja läks puhkusele 18. aprillil ja puhkuse kestus on 27 kalendripäeva, jääb töötaja puhkuse viimaseks päevaks 17. mai.

Sotsiaalkindlustusfondi ja Belgosstrakhi sissemaksete arvutamine

Töötaja puhkuse ajal säilitatud keskmine töötasu ja kogunenud töötasu summa on sotsiaalkaitsefondi kindlustusmaksete arvutamise objektid (Valgevene Vabariigi 29. veebruari 1996. aasta seaduse nr 138-artikkel 2). XIII "Valgevene Vabariigi töö- ja sotsiaalkaitseministeeriumi sotsiaalkaitsefondi kohustuslike kindlustusmaksete kohta"; edaspidi seadus nr 138-XIII). Nimekiri maksetest, mille eest ei võeta riikliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid, sealhulgas ametipensionikindlustust, Valgevene Vabariigi elanikkonna sotsiaalkaitse ning tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku kindlustuse eelarvevälise riikliku fondi eelarvesse Valgevene vabariiklikule ühtsele kindlustusettevõttele "Belgosstrakh", kinnitatud Valgevene Vabariigi Ministrite Nõukogu 25. jaanuari 1999. aasta resolutsiooniga nr 115 (edaspidi nimekiri nr 115). Töötajatele vastavalt seadusandlikele aktidele antud materiaalse abi eest sotsiaalkindlustusfondi ja Belgosstrakhi sissemakseid ei tehta (nimekirja nr 115 punkt 7). Kohalikud õigusaktid hõlmavad kollektiivlepingut, tööleping ja kokkulepet. Sellest tulenevalt ei kogune sotsiaalkindlustusfondi ja Belgosstrakhi sissemakseid vastavalt kollektiivlepingule makstud tervise parandamiseks antava rahalise abi summalt.

Erinevate kuude puhkusetasu arvestamise kord sotsiaalkindlustusfondi kohustuslike kindlustusmaksete arvestamise objektiks ei ole seadusega määratletud. Valgevene Vabariigi Töö- ja Sotsiaalkaitseministeeriumi Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi 26. juuni 2009 kirjas nr 11-07/3214 „Mõned kohustuslike kindlustusmaksete arvutamise küsimused“ sisalduvad selgitused määravad kindlaks, et väljamaksete summa, millelt arvestatakse kindlustusmakseid, sisaldab töötajale kuu jooksul kogunenud makseid, mille eest tuleb tasuda kindlustusmakseid (isikliku konto, palgalehe järgi). Järelikult kajastuvad sissemaksete kogunemine sotsiaalkindlustusfondi ja Belgosstrachi vastavatel perioodidel: puhkusetasu puhul aprillis - aprillis, mai eest - mais. Tuleb arvestada, et kohustuslike kindlustusmaksete arvutamise objekti määramisel kehtestatakse väljamaksete suuruse piirmäär 5-kordses vabariigi töötajate sissemaksete tegemise kuule eelnenud kuu keskmise töötasu suuruses. makstakse.

Tulumaks

Üksikisiku tulumaksuga maksustamise objektiks on töötasu töötatud aja eest, puhkusetasu suurus ja töötajatele makstud sotsiaalmaksed (Valgevene Vabariigi maksuseadustiku artikli 153 punkt 1, artikli 154 punkt 1; edaspidi Maksukood). Tulumaksumääraks on kehtestatud 13% (maksuseadustiku artikli 173 punkt 1). Tulul, mille tulumaksumäär on 13%, määratakse üksikisiku tulumaksu maksubaas maksustamisperioodi igaks kalendrikuuks sellise maksustatava tulu rahalise väärtusena, millest on maha arvatud kohaldatud maksusoodustuste summa. järjestikku (maksuseadustiku artikli 156 punkt 3). Sissetulekute hulka arvatakse maksja puhkusel viibimise perioodi sissetulekud, ajutise puude hüvitised, töö- või muude ülesannete täitmiseks saadud tulu ümberarvestus, mis on kogunenud ühes kuus, kuid langevad muudele kuudele (kaasa arvatud eelmisele või järgmisele kalendriaastale). kuus, mille eest need kogunesid (maksuseadustiku artikli 172 punkt 1 2). Sellest tulenevalt tuleb aprillis tasumisele kuuluv puhkusetasu arvestada töötaja aprillikuu sissetuleku osana ning mais makstav summa tuleb arvestada töötaja maikuu sissetuleku osana.

Puhkusetasult tulumaksu arvestamise korral peetakse tulumaks kinni kogu puhkusetasu summalt (sh ülekantud summalt) väljamaksmise hetkel. Kui on alust, võib maksubaasi vähendada järjestikku kohaldatavate maksusoodustuste summa võrra.

Hiljem töötasu arvutamisel nende kuude eest, mille eest puhkusetasu maksti, tuleks tulumaks ümber arvutada.

Teie olukorras langeb töötaja puhkus erinevatele kuudele – aprill ja mai. Keskmine päevapalk teie andmete põhjal on 257 512 rubla. (6 952 824 RUB / 27 päeva). Seega on lisapuhkuse tasu 772 536 rubla. (RUB 257 512 × 3 päeva).

Raamatupidamises tuleks majandustehinguid kajastada järgmiselt (ettemaksu ei arvestata) (vt tabel).

Maksuarvestus

Alates 1. jaanuarist 2016 tehti muudatusi kasumi maksustamisel arvesse võtmata kulude loetelus (MKS artikkel 131).

Seega ei võeta kasumi maksustamisel praegu arvesse kollektiivlepingu või organisatsiooni muu kohaliku akti kohaselt makstavat materiaalset abi tervise parandamiseks.

2016. aasta muudatused tulumaksu arvestamisel ei mõjutanud mitte ainult tervise parandamiseks antava rahalise abi arvestust. Töötajatele tagatakse lepingulise töö täiendav ergutuspuhkus vastavalt alapunktile. 2.5 määruse nr 29 p 2, ei võeta kasumi maksustamisel arvesse ka 2016.a.

Loodan, et minu selgitused aitavad teid.

Lugupidamisega, Olga Pavlovna

Harv pole olukord, kus töötaja puhkus algab ühe kuu või isegi kvartali pärast ja lõpeb teisel. Selliseid puhkusi nimetatakse veerevaks ja nagu praktika näitab, tekib nende kohta sageli küsimusi. Näiteks võib raamatupidajal tekkida raskusi puhkusetasu arvestamise ja maksustamisega. Artiklis vaatleme näiteid jooksva puhkuse eest tasumise kohta ja analüüsime ka mõningaid nendega seotud keerulisi probleeme.

Puhkusetasu arvestamise üldine kord

Keskmise töötasu arvutamise reeglid puhkusetasu arvutamiseks on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 139 ja Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 kinnitatud eeskirjad keskmise töötasu arvutamise korra üksikasjade kohta (edaspidi määrus nr 922). ). Määruse nr 922 punkti 4 kohaselt on keskmise töötasu arvutamise arvestusperioodiks 12 kalendrikuud, mis eelneb ajavahemikule, mille jooksul töötajale keskmine töötasu säilib. Sel juhul loetakse kalendrikuuks ajavahemik vastava kuu 1. kuni 30. (31.) kuupäevani (veebruaris - 28. (29.) päevani kaasa arvatud).

Näide 1

Ahenda saadet

Kui töötaja läheb puhkusele juunis 2016, siis arvestatakse arvestusperioodi 1. juunist 2015 kuni 31. maini 2016.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 139, kollektiivleping või kohalik normatiivakt võib keskmise palga arvutamiseks ette näha muud perioodid, kui see ei halvenda töötajate olukorda. Kuid sel juhul peab raamatupidaja keskmise töötasu arvutamisel tegema arvutuse võrdluseks kaks korda: 12 kuu ja muu organisatsioonis kehtestatud perioodi alusel. See tähendab, et kui organisatsioonis kehtestatud erineva perioodi alusel keskmise töötasu arvutamisel osutub see 12 kuu keskmisest töötasust madalamaks, siis teist perioodi kasutada ei saa.

Keskmise töötasu arvutamisel võetakse arvesse kõiki vastava tööandja poolt rakendatava töötasusüsteemiga ette nähtud väljamakseid, olenemata nende väljamaksete allikatest (määruse nr 922 punkt 2). Me räägime järgmistest summadest:

• palga järgi kogunenud töötasu (tariifimäärad), samuti väljastatud mitterahalises vormis;
• toetused ja mitmesugused lisatasud palgale (tariifimäärad) kutseoskuste, klassi, staaži, võõrkeeleoskuse, ametite (ametikohtade) kombinatsiooni eest;
• töötingimustega seotud maksed, sealhulgas piirkondliku palgaregulatsiooniga määratud maksed (koefitsientide ja palgaprotsentide kujul), kõrgendatud töötasu raske töö, kahjulike ja (või) ohtlike ja muude eritingimustega töötamise eest, öötöö eest , tasu nädalavahetustel ja puhkepäevadel töötamise eest, tasu ületunnitöö eest;
• selle tööandja töötasusüsteemis ettenähtud lisatasud ja töötasud.

Ärge unustage, et keskmise töötasu arvutamisel saab arvesse võtta ainult neid lisatasusid, mida makstakse töötajatele "töö eest". Näiteks töötaja 55. sünnipäeva puhul lisatasu kaasamine keskmise töötasu arvestusse on paradoksaalne. Töötaja aastapäeva preemiat ei saa nimetada palgaks. Kuid finantsosakondade seisukohast on nende lisatasude arvestamine arvutusse üsna vastuvõetav, peamine on see, et need lisatasud on ette nähtud palgasüsteemis ja kogunevad arveldusperioodil.

Seega, vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 22. märtsi 2012. a kirjale nr 03-03-06/1/150, arvestatakse preemiad ja preemiad keskmise töötasu arvutamisel (sh. tööalased pühad, tähtpäevad ja meeldejäävad kuupäevad ning töötulemuste alusel), mis kajastuvad organisatsiooni töötajate tasu (preemiad) sätetes.

Pöördugem ka Rostrudi 23. oktoobri 2007 kirja nr 4319-6-1 juurde: keskmise palga arvutamisel saab tööandja arvestada kõiki arveldusperioodil kogunenud, tasustamissüsteemiga ette nähtud ja sisse kirjutatud lisatasusid. palgamääruses või preemiamääruses. Erandiks on tasustamissüsteemi välises organisatsioonis makstavad lisatasud (ühekordsed lisatasud), näiteks tähtpäevade, pühade, ametiülesannete väliste kiireloomuliste tööde tegemise eest jne. Nendega ei ole põhjust arvestada töötasu arvestamisel. keskmine palk.

Lähtudes erinevatest lähenemisviisidest, mis puudutavad tähtpäevade ja pühade preemiate arvestamist keskmise töötasu arvutamisel, peab organisatsioon tegema valiku.

Üksikisiku tulumaks ja mahaarvamised

Tööandja on kohustatud maksma oma töötajatele puhkusetasu hiljemalt kolm päeva enne puhkuse algust. See nõue on sätestatud artikli 9 9. osa sätetes. 136 Vene Föderatsiooni töökoodeks. See tähendab, et olenemata sellest, kas puhkus langeb ühele kuule või katab teise kuu päevi, makstakse talle puhkusetasu täies ulatuses välja juba enne selle algust. Lisaks peetakse kinni ja kantakse üle üksikisiku tulumaks.

02.05.2015 föderaalseadus nr 113-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta, et suurendada maksuagentide vastutust makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide nõuete täitmata jätmise eest ” selgitas maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja ülekandmise kuupäevi, kõrvaldades sellega raamatupidajad peavalust. Seega peab maksuagent alates 2016. aastast puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üle kandma eelarvesse hiljemalt väljamaksete tegemise kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). See tähendab, et raamatupidaja kannab puhkusetasult üksikisiku tulumaksu sellel kuul, millal need kogunesid ja maksti.

Näide 2

Ahenda saadet

Töötaja läheb puhkusele 02.06.2016, raamatupidajal koguneb puhkusetasu hiljemalt 30.05.2016 ning üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt 31.05.2016.

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Meenutagem, et kuni 2016. aastani tekkis alati küsimus: millises järjekorras tuleks tasuda puhkusetasult üksikisiku tulumaks? Kas neid tuleks pidada töö- või puhkusetasuks? Ettevõtted, kes arvestasid puhkusetasu tööjõu eest tasumiseks, kandsid puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu eelarvesse selle kuu viimasel päeval, mille eest tulu kogunes. Seda seisukohta toetasid ka kohtud (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 18. oktoobri 2011. a määrused asjas nr A27-17765/2010, 26. september 2011 kohtuasjas nr A27-16788/2010) .

Seejärel asus Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium 02.07.2012 resolutsioonis nr 11709/11 asjas nr A68-14429/2009 teisele seisukohale ja avaldas arvamust, et tegelik kättesaamise kuupäev puhkusetasu näol saadav tulu on selle väljamaksmise päev (kaasa arvatud maksumaksja pangakontodele kandmise päev). Ta leidis, et maksuagendil puuduvad takistused üksikisiku tulumaksu ülekandmiseks lõikes sätestatud tähtaegadel. 1 punkt 6 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 (hiljemalt pangast raha tegeliku laekumise päeval tulu maksmiseks / raha ülekandmiseks üksikisiku kontole või tema nimel kolmandate isikute kontodele) .

Lisaks juhin tähelepanu veel ühele üksikisiku tulumaksu arvestamisega seotud punktile. Töötajal on õigus saada tavalisi maksusoodustusi nii laste kui ka enda eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216). Kuid hoolimata asjaolust, et töötaja saab palka ühes kuus ja puhkusetasu kahe kuu pärast, tehakse mahaarvamisi ainult ühe neist. Seega saab mahaarvamise teha kas puhkusetasust või töötasust.

Ärge unustage, et puhkusetasu makstakse sissemaksetest eelarvevälistesse fondidesse (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ „Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalfondi 1. osa artikkel 7”). Vene Föderatsiooni kindlustusfond, föderaalne kohustusliku tervisekindlustuse fond”, edaspidi seadus nr 212-FZ). Sissemaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi, föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi ja sotsiaalkindlustusfondi (kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega) kantakse üle hiljemalt järgmise kalendrikuu 15. kuupäeval. kalendrikuu, mille eest need kogunevad (seaduse nr 212-FZ artikli 15 5. osa). Ja vigastuste sissemaksed tuleb kanda fondi eelarvesse samaaegselt puhkusetasu kogunemise kuu töötasu maksmisega vastavalt artikli 4. osale. 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu" artikkel 22.

Puhkusetasu maksuarvestus

Tööjõukuludeks liigitatakse töötajatele puhkuse ajal jäänud keskmise töötasu vormis kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 255).

Kõik on äärmiselt lihtne, kui organisatsioon tegutseb kassapõhiselt, võetakse puhkusetasu ja kindlustusmakseid arvesse nende tegeliku maksmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkti 3 alapunktid 1 ja 3) . See tähendab, et tegelikult pole probleemi, kuidas neid maha kanda, kui puhkus hõlmab päevi, mis jäävad erinevatele aruandeperioodidele.

Küsimused tekivad, kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit, kuna sel juhul kajastatakse kasumimaksustamise eesmärgil kasutatud kulud sellistena sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), millega need on seotud, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast ja (või) muu makseviis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 1). Ja artikli lõikes 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 272 on sätestatud, et neid kulusid kajastatakse maksuarvestuses igakuiselt.

Ja kuigi rahastajad on erinevatel aegadel korduvalt selgitanud, mida teha, kui puhkused langevad eri perioodidele, esitasid maksumaksjad osakonnale taotlusi nii 2014. kui ka 2015. aastal. Tulemuseks olid Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 15.07.2015 nr 03-03-06/40536, 21.07.2015 nr 03-03-06/1/41890, 06.09. 2014 nr 03-03-RZ/27643, 01.09.2014 nr 03-03-06/1/42. Rahastajad leiavad, et olukorras, kus puhkus langeb erinevatele aruandlus(maksu)perioodidele, peaks maksumaksja tegema seda: jaotama ülekantava puhkuse eest tasu puhkuse langemise perioodide vahel.

Lisaks Venemaa rahandusministeeriumile võttis mullu sel teemal sõna ka Venemaa föderaalne maksuamet. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 03.06.2015 kirjas nr 7-3-04/614@ jõudsid maksuteenistuse spetsialistid järeldusele, et töötajatele mitme kuu pikkuse puhkuse ajal säilitatud töötasu kulud arvestatakse sisse kontol aruandeperioodi ajal, mil need genereeritakse ja makstakse. See tähendab, et puhkusetasu kajastatakse korraga, sõltumata sellest, millisele tulumaksuperioodile puhkus langeb. Võrdleme rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse seisukohti konkreetse näite varal.

Näide 3

Ahenda saadet

Töötaja võtab puhkust 28 kalendripäeva - 30. juunist 2016 kuni 27. juulini 2016. 27. juunil maksti töötajale puhkusetasu 45 000 rubla. Seega langeb 2016. aasta teise kvartalisse 1 puhkusepäev ja kolmandasse 27 päeva.

Oletame, et organisatsioon esitab tulumaksu kord kvartalis. See tähendab, et ta peab arvestama kuludena makstud puhkusetasu summaga järgmises järjekorras:

• teises kvartalis - 1607,14 rubla. (45 000 RUB / 28 päeva × 1 päev);
• kolmandas kvartalis - 43 392,86 rubla. (45 000 RUB / 28 päeva × 27 päeva).

Ilmselgelt on Venemaa föderaalse maksuteenistuse seisukoht soodsam: juba 2016. aasta teises kvartalis saab ettevõte arvestada puhkusetasuga 46 000 rubla ulatuses.

Mis puudutab sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse, mis kogunevad puhkusetasudeks, siis neid käsitletakse vastavalt alapunktile. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt muudele tootmise ja müügiga seotud kuludele. Selliste kulude kuupäev on nende tekkekuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 7, artikkel 272, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 27.12.2013 nr 03-03-05/ 57806, 23.12.2010 nr 03-03-06/1/ 804, 06/01/2010 nr 03-03-06/1/362 jne).

Kui organisatsioon kasutab lihtsustatud

Kui ettevõte on valinud maksustamise objektiks - tulu, siis puhkusetasu ühekordse maksu arvutamist ei mõjuta. Kuna see maksustamisobjekt ei võta arvesse kulusid, sealhulgas palgakulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1). Kuid ühtset maksu saab vähendada pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse ja õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete summa võrra, mis makstakse puhkusetasult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1). ).

Kui maksustamise objektiks on tulude ja kulude vahe, siis arvestatakse puhkusetasu kogu summa väljamaksmise hetkel kuludesse (TMS § 6 punkt 1, § 346.16, alapunkt 1, punkt 2, 346.17). Vene Föderatsiooni koodeks). Kindlustusmaksed vähendavad ka ühekordse maksu maksubaasi nende tasumise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, punkt 1, artikkel 346.16, alapunkt 3, punkt 2, artikkel 346.17).

Vaatleme olukorda, kus ettevõte ei loo puhkuseks reservi (väikeettevõte).

Näide 4

Ahenda saadet

Kasutame eelmise näite tingimusi.

Vormi 6-NDFL täitmisel on oluline otsustada. Oleneb ju sellest, kas teatud maksed üldse arvestusse lähevad.

Jooksva palga tunnused

Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg

Ka puhkusetasu maksu ülekandmise tähtaeg ei sõltu sellest, mis kuudele puhkus ise langeb. Ülekandmise kuupäev sõltub ainult puhkusetasu vormis sissetuleku tegeliku väljamaksmise kuupäevast. Maks puhkusetasu summalt kantakse üle selle kuu viimasel päeval, mil puhkusetasu maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 2, punkt 6). See tähendab, et piisab, kui liita kokku kogu ühes kalendrikuus makstud puhkusetasult kinnipeetud maks ja kanda selle kuu viimasel päeval ühe maksekorraldusega eelarvesse. Näiteks maksis organisatsioon puhkusetasu 3 töötajale 13.05.2019, 17.05.2019 ja 20.05.2019. Nendelt puhkusetasudelt saate tasuda üksikisiku tulumaksu ühes summas 31.05.2019. Veelgi enam, kui see viimane päev langeb kokku nädalavahetuse või puhkusega, saate füüsilise isiku tulumaksu maksta järgmisel tööpäeval (