KM 18 millistel juhtudel. Mannekeenid: käibemaks (käibemaks)

2018. aastal võib käibemaksumäär olla üks viiest väärtusest: 0%, 10%, 18%, 10/110 ja 18/118.

Alates 01.01.2019 - uued hinnad

Tuletame meelde, et alates 01.01.2019 pärast määratud kuupäeva tehtud tehingutele 18% asemel . Teisisõnu, uus määr 20% kehtib kaubale (töödele, teenustele), mis on lähetatud (teostatud, osutatud) pärast 1. jaanuari 2019 (Rahandusministeeriumi kiri 13.09.2018 nr 03-07-11/65700 ).

Sellest lähtuvalt on uus arvestuslik määr 18/118 asemel 20/120. Arveldusmäärad 0%, 10% ja 10/110 jäävad samaks.

Maksuarvestus 10%, 18% või 20% määraga

Käibemaksusumma määramiseks peate korrutama kaupade (töö, teenuste) maksumuse ilma käibemaksuta maksumääraga. Näiteks kui 20% maksumääraga maksustatud toode maksab ilma maksuta 10 000 rubla, siis käibemaks on 2000 rubla. (RUB 10 000 x 20%).

Maksu arvutamine määradega 10/110, 18/118 või 20/120

Käibemaksusumma määramiseks tuleb maksustamisbaas korrutada 10 või 18 või 20-ga ja jagada vastavalt 110 või 118 või 120-ga. Näiteks kui 2019. aastal laekus ettemakse summas 50 400 rubla. kaupade tarnimisel, mille müük on käibemaksumääraga 20%, siis on ettemaksu käibemaks 8400 rubla. (RUB 50 400 x 20/120).

Käibemaksumäär arvel

Maksumäär kajastub arve veerus 7 "Maksumäär" (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määruse nr 1137 lisa nr 1). Selles veerus on iga arve artikli vastas nõutav määr.

Kui arvel on märgitud arvestuslik määr 10/110, 18/118 või 20/120, siis arve veerus 5 „Kauba (tööd, teenused), varalised õigused ilma maksuta“ näidatakse maksubaas koos käibemaksuga.

Viga käibemaksumääras

Kui arve veerus 8 "Ostjale esitatav maksusumma" märgitud käibemaksusumma ei vasta veergude 5 "Kaubade (tööde, teenuste) maksumus, omandiõigused ilma maksuta" ja 7 "Maksumäär" korrutisele käibemaksumäära ebaõige märkimise tõttu ei saa sellisel arvel käibemaksu maha arvata ilma maksuhalduriga vaidlemata.

Selleks, et ostja aktsepteeriks sisendkäibemaksu mahaarvamisena, peab müüja väljastama parandatud arve, millel on näidatud õige maksumäär.

Käibemaksumäärad deklaratsioonis

2018. aastal on käibedeklaratsioonil (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29.10.2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558@) kajastatud kaupade (tööde, teenuste) müük erinevate määradega. 3. jaotis:

Ostetud kaupade (tööde, teenuste) mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks kajastub deklaratsiooni 3. jao leheküljel 120 kogusummas ilma maksumäärade lõikes.

Tasumisele kuuluva maksu arvutamisel on vaja arvestada käibemaksu liike. Sõltuvalt müügiobjektist võib maksuprotsent olla erinev. Maksumäär on tingimata ette nähtud alusdokumendis riigieelarvesse tasumisele kuuluva makse määramiseks. Selline dokument on arve. Selle vorm on reguleeritud seadusega. Maksumäär näidatakse dokumentatsioonis eraldi reana. Kui arvel tehti viga, tuleb väljastada parandusdokument.
Vene Föderatsioonis on kolm käibemaksumäära: 0, 10 ja 18%. Mõelgem, millistel juhtudel, millise protsendiga maksumakse arvestatakse.

Millal kasutatakse 0% käibemaksu?

Läbi Venemaa transiidiks mõeldud toodete ekspordil ja müümisel on enamkasutatav käibemaks 0%. See loend sisaldab:

• tooted, mis on ette nähtud ekspordiks väljapoole Venemaa tolliterritooriumi, samuti tooted, mida veetakse tollirežiimi alusel (vabatsoonis);
• ekspordiks mõeldud toodete müügiga seotud teenuste osutamine või tööde teostamine, samuti nende toodete liikumise (eskort, laadimine jne) korraldamine, kui neid imporditakse Venemaale või eksporditakse välismaale;
• reisijate ja nende pagasi veoga seotud teenuste osutamine (peamine tingimus on lähte- või sihtpunkti asukoht väljaspool Vene Föderatsiooni piire);
• tööde tegemine või teenuste osutamine, mis on seotud millegi veo või liikumisega läbi Venemaa tolli territooriumi, samuti tollirežiimile allutatud toodetega.

Loetletud teenuseid saab osutada nii Venemaa vastaspoolte, mitteresidentidega sõlmitud välismajanduslepingute kui ka vahenduslepingute alusel. Sõiduki tüübil ega transpordi korraldamise viisil pole tähtsust.
Kvartali aruandlusdeklaratsioonis kuvatakse finants- ja majandusliikumised 0% määraga eraldi lehel (jaotis 4).

Käibemaks 10 protsenti: nimekiri

Paljud müüdavad tooted kuuluvad 10-protsendilise käibemaksu nimekirja alla. Seega laekub eelarvesse käibemaks 10% toimingutelt, mis on seotud:

• toidukaubad (loomakasvatus, linnuliha, lihatooted, piimatooted, või, margariin, sool, suhkur, teravili, söödasegud, mereannid, köögiviljad, imikutoidud ja muud kaubad);
• lastele mõeldud tooted (kudumid, riided ja jalatsid, voodipesu ja voodid, jalutuskärud, mähkmed jm kaubad eelkooliealistele lastele);
• kooliealistele lastele mõeldud tooted (pliiatsid, plastiliin, kirjatarbed, päevikud, märkmikud, joonistamis- ja visandamisalbumid ja muud kaubad);
• perioodika (välja arvatud reklaami või erootilise suunitlusega väljaanded);
• teadusliku suunitlusega või hariduslikel eesmärkidel avaldatud kirjandus;
• kodumaiste ja välismaiste tootjate meditsiiniliseks otstarbeks mõeldud kaubad;
• farmakoloogilised ained, sealhulgas kliinilisteks katseteks mõeldud ravimid;
• aretuskarja ja kodulinde.

Käibemaksu 18% tasub maksumaksja eelarvesse, kui tema tegevus ei kuulu eeltoodud nimekirjadesse, kus kehtib vähendatud soodusmäär.
Tehingud intressimääraga 10% ja 18% kuvatakse aruandlusdeklaratsiooni jaotises 3. Samas jaotises kuvatakse arveldusmäärad.

Käibemaksumäär 20/120 arvutatakse ja seda kohaldatakse artikli lõikes 4 nimetatud erijuhtudel. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Arvestuslik määr sisaldab lisaks käibemaksumäärale 20/120 ka käibemaksu 10/110. Olemasolevate maksumäärade, arvutusvalemi ja hinnanguliste määrade kohaldamise juhtumite loetelu kohta - artiklis hiljem.

Olemasolevad käibemaksumäärad

Lisaks erirežiimis kohaldatavatele arveldusmääradele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 4) kehtivad põhilised käibemaksumäärad. Need sisaldavad:

1. Käibemaksumäär on 0%, mille rakendamine on toodud Art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

2. Käibemaks 10% määraga arvutatakse artikli lõikes 2 toodud tingimuste alusel. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vaata ka materjale:

"Mis sisaldub 10% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade nimekirjas?" ;

“Täiendati 10% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade loetelu”;

3. Käibemaksumäära 20% rakendatakse art. p 3 alusel. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

20% käibemaksumäära kohaldamise juhud

Käibemaksumäära 20% rakendatakse kõikidel kaupade (töö, teenuste) müügi juhtudel, mis ei ole seotud lõigetega. 1, 2, 4 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 3). Alates lõikude loendist. 1, 2, 4 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164 on suletud, valdav osa siseturu tehingutest on maksustatud 20% käibemaksumääraga. Seega määrab 20% käibemaksumäära kohaldamise kindlaks määratud müügitoimingu puudumine maksude loetelus põhimäärade 0 ja 10% ning arvestuslike maksumääradega.

Arvutatud käibemaksumäärade valem

Eeldatavad määrad vastavad 10% ja 20% käibemaksumääradele. Kuid need arvutatakse käibemaksu intressimäära ja maksubaasi suhte järgi, mis võetakse 100-ks ja millele lisandub intressimäär (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 4).

Valemid intressimäärade arvutamiseks:

• 10 / (100 + 10);
• 20 / (100 + 20).

Eeldatavate käibemaksumäärade kohaldamise juhtumid

Kõik hinnanguliste käibemaksumäärade kohaldamise juhtumid on toodud artikli lõikes 4. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kehtivad hinnangulised hinnad:

1. Artiklis sätestatud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisega seotud rahaliste vahendite laekumisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162. Käibemaksu maksubaasi saab suurendada ainult müüdud kauba eest tasumisega seotud summade võrra ehk olukordades, kus need summad on tegelikult osa tulust. Kui selliseid summasid kajastatakse müügituluga seotud summana, tuleks neid ka maksustada. Täiendavate rahasummade maksumäär sõltub aluseks olevate tehingute määrast. Seega, kui põhitehingu maksumäär oli 10%, maksustatakse lisasumma 10/110, kuna sellelt summalt peetakse kinni hinnanguline maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 4). Kui põhisumma maksustataks 20% käibemaksumääraga, siis tuluga seotud täiendavalt laekunud summade arvestuslik määr oleks 20/120.
2. Ettemaksete saamine eelseisva tarne või omandiõiguste üleandmise eest.

Tulemused

Juhud, mil rakendatakse arvestuslikke käibemaksumäärasid, on kirjeldatud artikli 4 punktis 4. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Arvestuslikud käibemaksumäärad on määratletud kui käibemaksu protsendimäära ja maksubaasi suhe, mis võetakse 100-ks ja mida suurendatakse protsendimäära võrra. Arvetel on arvestatud määraks veerus 7 märgitud 20/120 või 10/110 ilma sümbolit märkimata.

Käibemaks on Venemaa Föderatsiooni territooriumil üks enim kogutavaid ja olulisemaid makse. Kuna tegemist on kaudse tekkepõhise laadiga, langeb lõplik koormus pakutavate kaupade, materjalide ja teenuste ostjatele. Maksumäär sõltub nii toote tüübist kui ka subjekti tegevuse liigist. Artiklis paljastame, mis on käibemaksumäär 18% ja 10%, millistel juhtudel seda kasutatakse ning toome ka näite 18% käibemaksumääraga arvutamisest.

Mis on käibemaks?

Käibemaks sisaldub föderaalmaksudes. Tunnustatud kaudseks. Selle lõppsumma, mis sisaldub kauba täismaksumuses, tasub ostja vajaliku kauba ostmisel või teenuse saamisel. Ostja poolt tarnijale tasutud maks kantakse eelarvesse, millega täiendatakse riigikassat.

Maksustatakse enamik kaupu ja teenuseid. Maksust vabastatud väärtuste ja tehtud tööde loetelud on fikseeritud seadusandlikul tasandil.

käibemaksumäär 18%, 10%, 0%

Praegused Venemaa õigusaktid rakendavad mitmeid maksumäärasid. Peamine on 18%. Arvutatakse juhtudel, kui muude määrade kasutamine ei ole võimalik.

10% käibemaksu rakendamine peetakse eelistatavaks tingimus ja kehtib piiratud kategooria kaupadele, nagu elutähtsad toidukaubad (piim, leib, liha, jahu, munad ja muud), lastetooted, trükitooted ja muud.

Kasutatakse käibemaksumäära 0%. kauba ületamisel läbi Venemaa tolliterritooriumi. Sellistel juhtudel ei maksta kauba käibemaksu mitte tarnijatele, vaid otse vastuvõtva riigi eelarvesse.

Maksumäärasid 10/110 ja 18/118 rakendatakse hinnangulistena järgmistel juhtudel:

• summade saamine kindlustusmaksete, kaubanduslaenude intresside, rahalise abi vormis kaupade müügi tulemusena;
• raha laekumine eelseisvate saadetiste ja tarnete jaoks;
• omandiõiguste üleandmine;
• tulumaksu kinnipidamine maksuagendina;
• varem üksikisikutelt ostetud põllumajandussaaduste müük;
• eraisikutelt ostetud müük isikud (ei tunnistata käibemaksukohustuslaseks) autod;
• muudel seadusega kehtestatud tingimustel.

Käibemaksumäär 18% ja 10%: tekkepõhise objektide ja maksjate tabel

Täpsem teave käibemaksumäärade kohta on toodud allolevas tabelis.

Laadige alla 10%, 0% käibemaksumääraga kaupade nimekiri

Allpool on kogu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohane kaupade loetelu, mille käibemaksumäär on 10 ja 0%.

Käibemaksumäär 18% ja 10%: kuidas arvutada?

Kaupade või teenuste müügi käibemaksusumma väljaselgitamiseks peate määrama algse maksumäära. Kui kauba müük toimub Vene Föderatsiooni territooriumil, kasutatakse 10% või 18%. Käibemaksu summa kindlaksmääramiseks võetakse materjali esialgselt maksumuselt nõutud summas maks.

Näiteks müüakse tooteid hinnaga 100 rubla ühiku kohta. Käibemaksu summa 18% on võrdne 100 rubla * 18% = 18 rubla. Ostjale esitatava kauba kogumaksumus arvutatakse, lisades käibemaksuta hinna ja maksusumma ehk 100 rubla + 18 rubla = 118 rubla.

Sarnane on käibemaksu arvutamise kord 10% määraga. Hinnaga 100 rubla on maksusumma 10 rubla, kogumaksumus 110 rubla.

Kui piiriüleste väärtuste ületamisel või rahvusvaheliste vedude osutamisel on maksustamine ette nähtud 0% määraga, peab saaja maksu iseseisvalt arvutama ja laekunud summa eelarvesse tasuma. Käibemaks arvutatakse vastavalt tooteliigile 10% või 18% määraga vastavalt ülaltoodud reeglitele.

Kuidas eraldada maksu kogusummalt?

Eeldatava käibemaksumäära 10/110 või 18/118 kasutamisel kehtib vastupidine protseduur. Kui ettemaksena saadud summalt on vaja käibemaksu eraldada tulevaste tarnete arvelt, siis määratakse see maksumääraga. Juhtudel, kui saadetud kaup ei sisaldu väärtuste loetelus, mille suhtes kohaldatakse soodusmaksustamist, kasutatakse arvutamisel määra 18/118.

150 000 rubla ettemakse laekumisel peab maksumaksja laekunud vahenditelt käibemaksu eelarvesse kandma. Kui tarne on eeldatavasti 18%, kasutatakse arvutust 18/118 alusel. Maksu kogusumma on 150 000 rubla / 118*18 = 22 881 rubla.

Käibemaksumäär 18%: raamatupidamise ja arvestuse näide

Näide. LLC "Resurs" müüb LLC "Skeemi" kasuks tooteid 236 000 rubla ulatuses, sealhulgas 18% käibemaks 36 000 rubla ulatuses. Vastavalt tarnetingimustele peab Schema LLC väärisesemed iseseisvalt õigeaegselt laost välja tooma, vastasel juhul on ette nähtud trahvid summas 5000 rubla. Schema LLC ei täitnud lepingutingimusi, tulles kaubale kehtestatud tähtaegadest hiljem järele, mille tulemusena kandis ta Resurs LLC kasuks üle trahvi summas 5000 rubla. Resurs LLC raamatupidamises kajastatakse tehtud toimingud järgmiste kannetega:

1. ― ― 236 000 rubla ― kauba saatmine tarnijale.
2. Dt 90-3 ― ― 36 000 rubla ― saadetise maks.
3. ― 62 kt ― 236 000 rubla ― tasuti Schema LLC võlg kauba eest.
4. Dt 51 - 3000 rubla - trahvisumma kantakse üle.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 rubla - muu tulu kajastub saadud trahvist.
6. ― Kt 68 ― 458 rubla (3000/118*18) eraldati trahvisummalt käibemaks.

Seega oli pärast toimingute tegemist laekunud ülekantud trahvisummadest eelarvesse tasumisele kuuluva maksu kogusumma 458 rubla.

Eeldatava käibemaksumäära rakendamine

Väärtesemete müügilt Vene Föderatsiooni territooriumil maksustatakse käibemaksu. Erandiks on kaubad ja teenused, mis on maksust vabastatud. Soodustusrežiimi (UTII, lihtsustatud maksusüsteem, ühtne põllumajandusmaks) kohaldavatel üksustel on samuti õigus müügilt maksu mitte võtta. Teatud asjaoludel (eelmiste perioodide ebapiisav sissetulek) võivad maksuvabastuse saada ka organisatsioonid ja ettevõtjad.

Loetletud kategooriate puhul ei kohaldata tulevaste saadetiste eest ettemaksete saamisel hinnangulisi käibemaksumäärasid. Siiski ei vabasta soodusrežiimide kasutamine maksuagenti käibemaksukohustustest, mis tekivad, kui:

• väärisesemete omandamine isikutelt, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud;
• omavalitsusasutustele ja valitsusasutustele kuuluva varaga tehtavate toimingute ajal.

Arvestuslik määr 10/110 või 18/118 kajastub käibedeklaratsioonis. Rahaliste vahendite laekumisega, mille eest maksu nõutakse, tuleb koostada dokumendid - arved. Need näitavad arvutatud määrasid 10/110 või 18/118 ilma märki „%” näitamata.