Lae alla

Piiratud vastutusega äriühing "ХХХ"

TELLIMUS nr ______

maksustamise arvestuspõhimõtete kinnitamise kohta

D. _______________ “_____________”______________________ kuupäev

Korraliku maksuarvestuse korraldamiseks

MA TELLIN:

1. Kinnitada väljatöötatud maksustamise arvestuspoliitika vastavalt

Käesoleva korralduse lisa nr 1.

2. Rakendada maksustamise arvestuspõhimõtteid töös alates ______________ (märkida aasta).

3. Usaldage kontroll korralduse täitmise üle ___________________ (täisnimi)

Direktor _________________________ (allkiri ja täisnimi)

____________ on korraldusega tutvunud (allkiri ja täisnimi)

___________ (kuupäev)

Lisa 1

tellimusele nr kuupäevaga _______________

Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil

1. Maksuarvestus usaldatud pearaamatupidaja juhitavale raamatupidamisosakonnale.

2. Rakenda maksustamise objekt organisatsiooni tulude ja kulude vahe näol.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14.

3. Tulude ja kulude raamat teostada automaatselt standardversiooni kasutades "1C: lihtsustatud maksusüsteem"

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24.

4. Kanded tulude ja kulude raamatusse teostada esmaste dokumentide alusel iga äritehingu kohta.

Alus: 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.

Amortiseeritava vara arvestus

5. Ühtse maksu arvutamisel vara kajastatakse põhivarana, kasutatakse töövahendina toodete tootmiseks (töö tegemiseks,teenuste osutamine) või organisatsiooni juhtimiseks, mille esialgne maksumus on üle_____________ hõõruda. ja kasulik eluiga üle 12 kuu.

Põhjused: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 4, artikli 257 punkt 1, artikli 256 punkt 1.

6. Maksumuse kindlaksmääramiseks põhivara kasutab raamatupidamisandmeid vastavalt kontole 01 “Põhivara” objekti algmaksumuse kohta.

Põhjus: 6. detsembri 2011. aasta seadus nr 402-FZ,Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

7. Tasumisel põhivara algmaksumus, samuti selle kulud lisavarustus (rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus) on kajastatudtulude ja kulude raamat võrdsetes osades alates makse tasumise kvartalistpõhivara võeti kasutusele aasta lõpuks.

Aktsiamaksumuse arvutamiselosaliselt tasutud põhivara arvestatakse osalise väljamakse summas.

Otsesed ja kaudsed kulud

8. Põhivara maksumuse osakaal(immateriaalne vara), mis on soetatud perioodil aruandeperioodil kajastamisele kuuluv lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine määratakse jagamise teelalgkulu aasta lõpuni jäänud kvartalite arvu kohta, shkvartal, milles on täidetud kõik tingimused objekti maksumuse kuluna mahakandmiseks.

Kui kasutusse antakse osaliselt tasutud põhivara, siis selle osaMääratakse jooksvas ja ülejäänud kvartalis kuni aasta lõpuni kajastatud kulukvartali osalise väljamakse summa jagamine lõpuni jäänud kvartalite arvugaaastal, sealhulgas kvartal, mil tasuti kasutusse võetud rajatise eest osaliselt.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4.

Tooraine ja materjalide arvestus

9. Varude maksumuse määramisel lähtutakse nende hindadest:

soetused, sealhulgas kulud vahendajatele,

tollimaksud ja lõivud,

Transpordikulud,

Kulud eest teabe- ja konsultatsiooniteenused,

Muud varude soetamisega seotud kulud.

Tarnijatele tasutud käibemaksusummadvarude soetamisel kajastatakse tulude arvestusesja kulud eraldi real toorme kuluna kajastamise hetkel.

Põhjus: artikli 346.16 lõige 2, artikli 254 lõige 2, lõiked. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 1.

10. Kulud tooraine ja materjalide ostmiseks arvestatakse väljamaksmisel kuluna. Sel juhul kohandatakse materjalikulud tooraine ja tarvikute maksumusega,tootmisvajadusteks ei kasutata.

Korrigeerimine kajastub negatiivse kirjenatulude ja kulude raamatus kvartali viimase kuupäeva seisuga. Summa kindlaksmääramisekskorrigeerimisel kasutatakse materjalide hindamise meetodit varude ühiku maksumuses.

Põhjus: artikkel 346.16, artikkel346.17, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõige 1, artikli 254 lõige 8.

11. Kulud kütusele ja määrdeainetele võetakse arvesse materiaalsete kulude osana, kuna need võetakse arvestusse ja tasumisele.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõik 5, artikli 346.17 lõige 2.

12. Kulude kajastamise standardid kütuse ja määrdeainete eest kulude osana arvestatakse vastavalt reiside tegemine saatelehtede alusel.

Kanne tehakse tuluraamatusse jakulud summades, mis ei ületa normi.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 2.

13. Tulude ja kulude kanne tooraine ja tarvikute kuluna kajastamise kohtateostatakse maksekorralduse või muu kinnitava dokumendi aluselmaterjalide või nende soetamisega seotud kulude tasumine.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 esimene lõik.

Kulude arvestus

14. Kulude suurus(v.a kütuse- ja määrdeainete kulud) arvestatakse ühekordse arvutamisel maks normide piires, arvutatakse kord kvartalis tekkepõhiselt aluselaruande(maksu)perioodi tasutud kulud.

Normaliseeritud korrigeerimise kirjekulud kantakse tulude ja kulude pearaamatusse pärast vastavat arvestust lõpusaruandlusperiood.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 346.18 lõige 5, artikkel 346.19.

Iga raamatupidamist pidav organisatsioon peab välja töötama ja kasutusele võtma raamatupidamise arvestuspõhimõtte, olenemata selle õiguslikust vormist ja omandivormist (PBU 1/2008 punktid 1–3). Organisatsioon kujundab iseseisvalt oma raamatupidamispoliitikat, juhindudes Vene Föderatsiooni raamatupidamis-, föderaal- ja tööstusstandardeid käsitlevatest õigusaktidest. Kõik organisatsiooni allüksused peavad kohaldama käesoleva dokumendi sätteid, sealhulgas need, mis asuvad geograafiliselt kaugemal ja millel on eraldi bilanss (PBU 1/2008 punkt 9).

Miks on raamatupidamispoliitikat vaja?

Arvestuspoliitika– see on dokument, milles organisatsioon on fikseerinud valitud arvestusmeetodid. Selliseid, mis võtavad arvesse selle tegevuse eripära.

Arvestuspoliitika nõuded on sätestatud PBU 1/2008 lõikes 6. Nende hulgas näiteks:

• kõigi majandustegevuse tegurite täielik kajastamine, see tähendab, et kõik tehingud ilma eranditeta peavad kajastuma raamatupidamises;
• tehingute õigeaegne kajastamine, see tähendab, et need tuleb näidata perioodidel, mil need sooritati;
• majandustegevuse faktide majandusliku sisu prioriteet nende õigusliku vormi ees. Näiteks renditud kinnisvara vastuvõtmise ja üleandmisega seotud toimingud peavad kajastuma raamatupidamises, olenemata rendilepingu riikliku registreerimise kuupäevast (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 25. veebruari 2005. aasta resolutsioon nr. A42-6647/03-20).

Kas peate esitama oma raamatupidamispõhimõtted maksuametile?

Finantsaruanded ei sisalda 6. detsembri 2011. aasta 6. detsembri 2011. aasta nr 402-FZ, punkt 5 PBU 4/99, korralduste koopiaid, millega kinnitati raamatupidamispõhimõtted raamatupidamise jaoks. Seetõttu pole organisatsiooni algatusel vaja neid maksuametile esitada.

Organisatsiooni arvestuspoliitika koosseis

PBU 1/2008 lõike 4 kohased arvestuspõhimõtted peaksid sisaldama:

• algdokumentide vormid;
• raamatupidamisregistrid;
• raamatupidamise sisearuandluse dokumentide vormid (kui organisatsioon plaanib seda koostada);
• inventuuriprotseduur;
• varade ja kohustuste hindamise meetodid;
• dokumendivoo protseduurid, raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogia;
• äritegevuse jälgimise kord;
• muud raamatupidamise korraldust mõjutavad elemendid ja põhimõtted.

Arvestuspoliitika kajastab valitud objektide ja majandustehingute arvestuse korda, milleks on seaduses sätestatud mitmeid arvestusvõimalusi. Näiteks põhivara ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni meetod, materjalide hindamise meetod nende mahakandmisel.

Samuti täpsustab arvestuspoliitika küsimusi, mis ei ole otseselt raamatupidamisalaste õigusaktidega reguleeritud või vajavad iseseisvat arendamist.

Näiteks kasutatud üksikute esmaste dokumentide vormid, dokumendivoo ajakava. Sel juhul lähtuge sarnaste PBU-de või IFRS-reeglite sätetest, reguleerivate asutuste soovitustest.

Kui seaduses on konkreetsete tehingute puhul ette nähtud ühtne arvestusmeetod, ei ole seda raamatupidamispoliitikas vaja märkida.

Pange tähele, et dokumendis tuleb kajastada ainult neid arvestusmeetodeid, mis on seotud olemasolevate varade ja kohustustega ning käimasolevate tehingutega. Absoluutselt kõikide tehingute puhul, mille kohta raamatupidamise õigusaktid annavad valikuõiguse või ei sisalda reegleid, ei pea üles kirjutama arvestusmeetodeid.

Näiteks kui teil ei ole finantsinvesteeringuid ja te ei plaani neid teha või teil ei ole immateriaalset vara või põhivara, siis ei tohiks te nende arvestusmeetodeid oma arvestuspoliitikas märkida.

Kes peaks välja töötama arvestuspõhimõtteid

Arvestuspoliitika töötab välja pearaamatupidaja või mõni muu organisatsioonis raamatupidamise eest vastutav töötaja (näiteks juht). Arvestuspoliitika kinnitab organisatsiooni juht. See on kirjas PBU 1/2008 lõikes 4. Arvestuspõhimõtete kinnitamise korralduse võib koostada mis tahes vormis.

Millal ja kui sageli raamatupidamispõhimõtteid kinnitada

Vastloodud organisatsioon ja ümberkorraldamise tulemusena tekkinud organisatsioon peavad raamatupidamispoliitika heaks kiitma 90 päeva jooksul alates riikliku registreerimise kuupäevast. Seda dokumenti tuleb rakendada uue organisatsiooni (järglasorganisatsiooni) loomise hetkest. See kord on kehtestatud PBU 1/2008 punkti 9 lõikega 2. Samas puuduvad karistused arvestuspõhimõtete kinnitamise tähtaegade rikkumise eest.

Vastuvõetud arvestuspoliitikat saab ja tuleb järjepidevalt rakendada aastast aastasse (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 8 5. osa). See tähendab, et igal aastal pole vaja uut dokumenti kinnitada.

Vastutus dokumendi puudumise eest

Kui organisatsioonil pole raamatupidamispoliitikat, siis trahvi selle eest ei määrata. Aga ettevõtte kontrollimisel on maksuinspektoril õigus nõuda raamatupidamispõhimõtteid. Kui seda ei esitata õigeaegselt, määratakse teile rahatrahv Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku alusel:

• organisatsioon - 200 rubla;
• juhataja - 300-500 rubla.

Arvestusmeetodite valimine

Arvestuspoliitika kehtestab arvestusmeetodid, mis on valitud mitme seaduses sätestatud hulgast. Võimalike valikute loend, mille hulgast peate ühe valima, on esitatud tabelis. Kui seaduses on konkreetsete tehingute puhul ette nähtud ainuke arvestusviis, siis seda arvestuspoliitikas märkida ei ole vaja.

Kui olete oma arvestuspoliitikas kehtestanud ühe arvestusmeetodi, kuid kasutate teist, oodake lisatasusid. Ettevõtte kontrollimisel arvutab inspektor maksud ümber vastavalt poliisis toodud arvestusmeetoditele. See tuleneb PBU 1/2008 lõigetest 7 ja 9.

Arvestuspoliitika mõjutab ka makse. Näiteks on dokumendis kirjas, et põhivara kasulik eluiga määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatorile, kuid raamatupidaja kasutab teistsugust perioodi. See mõjutab põhivara jääkväärtust. Selle tulemusena on oht kinnisvaramaksu alamaksmiseks, mille eest organisatsioonidelt võetakse trahve ja trahve. Seda kinnitab vahekohtupraktika: Uurali rajooni arbitraažikohtu otsused 14.12.2015 nr A47-12935/2014, Uurali rajooni FAS 2.08.2013 nr A47-11749/2011.

Mikroettevõtete või mittetulundusühingute kategooriasse kuuluvad organisatsioonid võivad läbi viia (ilma topeltkirjet kasutamata) või üldiselt - topeltkirje meetodil. Seetõttu võivad sellised organisatsioonid oma arvestust säilitada. Nad peavad oma valiku registreerima raamatupidamispoliitikas. See menetlus on sätestatud PBU 1/2008 lõikes 6.1 ja 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 6 4. osas.

Allpool on toodud arvestuspõhimõtete elementide ligikaudne loetelu, samuti korraldus arvestuspõhimõtete kinnitamiseks raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil.

Arvestuspoliitika lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Arvestuspoliitika element	Võimalikud valikud	Märge
Vastutab raamatupidamise eest	1. Pearaamatupidaja. 2. Teine ametnik. 3. Kolmandast isikust töövõtja vastavalt sõlmitud lepingule. 4. Isiklikult organisatsiooni juht.	Igal juhul vastutab raamatupidamise korraldamise eest organisatsiooni juht.
Arvestusmeetod	1. Käsitsi 2. Raamatupidamisprogrammi kasutamine	Kui kasutate mõnda programmi, peaksite kirjutama, millist.
Töötav kontoplaan	1. . 2. Oma kontoplaan.	Parem on vormistada iseseisvalt koostatud kontoplaan raamatupidamispoliitika lisana.
Kasutatud raamatupidamisregistri vormid Kasutatud algdokumentide vormid Dokumendivoo ajakava	1. Kinnitatud arvestuspoliitika lisana. 2. Kinnitatud eraldi korraldusega.
Vara planeeritud inventuuri ajakava ja kohustused	1. Kord kvartalis 2. Igakuine 3. Teine võimalus
Põhivara väärtuse piirang	1. 40 000 hõõruda. 2. Väiksem kogus
Põhivara kulumi arvutamise meetod	1. Lineaarne. 3. Väärtuse mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summa järgi. 4. Proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga kulu mahakandmise meetod.
Immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise meetod	1. Lineaarne. 2. Tasakaalu vähendamise meetod. 3. Proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga kulu mahakandmise meetod.	Erinevate objektirühmade jaoks saate kasutada erinevaid meetodeid.
Materjali hindamise meetod	1. Ühikuhinna järgi. 2. Keskmise hinnaga. 3. Esimeste õigeaegselt soetatud materjalide arvel (FIFO).
Ostetud kaupade väärtuse hindamise meetod	1. Ühikuhinna järgi. 2. Keskmise hinnaga. 3. Esimeste õigeaegselt soetatud kaupade arvelt (FIFO).	Neil, kes “lihtsustavad” tulude miinus kulude objekti, on mugav kasutada sama meetodit, mis maksuarvestuses.
Kaupade arvestusviis jaekaubanduses	1. Ostuhindades. 2. Müügihindades.
Valmistoodete arvestusmeetod	1. Tegelike tootmiskulude juures. 2. Tavalise (planeeritud) maksumusega.
Majandamiskulude kajastamise kord	1. Kuu lõpus debiteeritakse 90 “Müük” täielikult kontolt. 2. Kuu lõpus kantakse need täielikult kulukontodele maha.
Ettevõtluskulude kajastamise kord	1. Kuu lõpus debiteeritakse 90 “Müük” täielikult kontolt. 2. Jaotatakse müüdud ja müümata kaupade (tööd, teenused) vahel transpordi- ja hankekulude osas ning seejärel kantakse osaliselt maha kontole 90 “Müük”

LLC "Majandusanalüüsi ja ekspertiisikeskus"
TELLIMUS nr 1 01.05.2015
arvestuspõhimõtete kinnitamise kohta raamatupidamise eesmärgil

MA TELLIN:

1. Kinnitada 2015. aasta raamatupidamise arvestuspõhimõtted vastavalt käesoleva korralduse lisale.

2. Usaldada kontroll korralduse täitmise üle direktor A. V. Ivanovile.

Direktor ________________
(allkiri) Ivanov A.V.

Tellimuse lisa
alates 01.05.2014
№ 1

Arvestuspõhimõtted raamatupidamise eesmärgil

1. Raamatupidamisarvestust organisatsioonis viib läbi isiklikult organisatsiooni juht.

2. Raamatupidamine organisatsioonis toimub käsitsi.

3. Vara, kohustuste ja äritehingute raamatupidamine toimub rublades ja kopikates.

4. Summa loetakse oluliseks, kui selle suhe aruandeperioodi asjakohaste andmete kogusummasse on vähemalt 5 protsenti andmete kogusummast.

5. Põhivara piirmääraks määratakse 40 000 rubla.

6. Põhivara kulumi summade arvutamiseks kasutatakse lineaarset meetodit.

7. Põhivara ei hinnata ümber.

8. Immateriaalse põhivara amortisatsiooni suuruse arvutamiseks kasutatakse lineaarset meetodit.

9. Immateriaalse põhivara ümberhindlust ei teostata.

10. Immateriaalset vara ei testita rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega ettenähtud viisil väärtuse languse suhtes.

11. Materjali arvestusühikuks võetakse kaubaartikli number.

12. Materjalid võetakse arvele nende soetamise (hanke) tegelikus maksumuses. Materjalide ostmisega kaasnevad transpordi- ja hankekulud arvestatakse sel juhul kontole 10 “Materjalid” avatud spetsiaalsel alamkontol.

13. Tootmisse lastud ja muul viisil kõrvaldatud materjalid hinnatakse iga ühiku soetusmaksumuses.

14. Haldus- ja ärikulud arvestatakse täies ulatuses müüdud kaupade (töö, teenuste) maksumuses ja debiteeritakse igakuiselt kontole 90 “Müük”.

Lihtsustatud raamatupidamist pidavate organisatsioonide arvestuspõhimõtted

Vajadusel: 2017. aasta arvestuspoliitika väljatöötamisel organisatsioonis, mis peab raamatupidamist lihtsustatud kujul.

Kes ja miks töötab välja maksustamise arvestuspõhimõtteid?

Maksualased õigusaktid võimaldavad maksumaksjal valida maksustamissüsteemi. Lisaks on mõne elemendi maksubaasi määramiseks ette nähtud erinevad võimalused nende rakendamiseks. Milline neist valida, on teie otsustada. Tehtud valik tuleb organisatsiooni juhi (üksikettevõtja) korraldusel maksustamise eesmärgil konsolideerida arvestuspoliitikasse. Enda jaoks optimaalseima raamatupidamispoliitika variandi valimiseks vaadake tabelit.

Pärast konkreetse arvestuspoliitika variandi valimist ei saa kasutada teist maksustamismehhanismi (Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 12. mai 2005. a otsus nr 167-O).

Standardseid arvestuspõhimõtteid ei ole, seega koostage tellimus mis tahes kujul. Arvestuspoliitika sätted võib sisalduda nii korralduse tekstis kui ka väljastada selle lisana.

Maksuseadusandlus ei täpsusta, kes peaks arvestuspõhimõtteid välja töötama. Seetõttu võib organisatsiooni juht usaldada selle töö igale maksuspetsialistist töötajale. Reeglina eelistatakse pearaamatupidajat.

Arvestuspoliitika kinnitatakse eelnevalt: enne maksustamisperioodi, millest alates selle sätteid rakendatakse. Rakendada väljatöötatud raamatupidamispoliitikat järjepidevalt aastast aastasse alates organisatsiooni asutamisest kuni selle likvideerimiseni. Või kuni arvestuspõhimõtetes muudatuste tegemiseni. Ei ole vaja igal aastal uut raamatupidamispoliitikat koostada.

Mikroettevõtte raamatupidamispoliitika lihtsustatud maksusüsteemil (TULU)

Telli

arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu kohta maksuarvestuse eesmärgil

Maksuarvestuse korraldamise eesmärgil TELLIN:

1. Kinnitada väljatöötatud maksustamise arvestuspoliitika vastavalt käesoleva korralduse lisale 1.

2. Rakendada maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtteid töös alates 01.01.2017.

3. Usaldada kontroll käesoleva korralduse täitmise üle pearaamatupidajale A.S. Petrov.

Peadirektor __________________ A.V. Ivanov

Tellimuse luges läbi: _________ A.S. Petrova

Lisa 1

28.12.2016 korraldusele nr 2

Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil

1. Maksuarvestuse eest vastutab raamatupidamisosakond, mida juhib pearaamatupidaja.

(A) Maksuarvestust viib läbi pearaamatupidaja üksi. B) Maksuarvestust peab kolmandast isikust organisatsioon, kes osutab vastavalt lepingule spetsialiseeritud raamatupidamisteenust. C) Maksuarvestust viib läbi organisatsiooni direktor üksi. D) Maksuarvestust viib läbi ettevõtja üksi)

2. Ühekordse maksu arvutamiseks kasutada maksustamisobjekti tulu kujul.
Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
3. Ühekordse maksu maksubaas määratakse tulude ja kulude raamatus olevate andmete järgi.
Samas ei kajastu tulude ja kulude arvestuses sihtfinantseerimise raames saadud tulu vara näol. Sihtfinantseerimise vahendite ja nendest vahenditest tasutud kulude arvestus toimub raamatupidamisregistrites, kasutades vastavaid analüütilisi tunnuseid raamatupidamisarvestuses.
Põhjendus: , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõike 1.1 lõik 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõige 2, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 16. mai 2011 nr 03-11-06/2/77 .
4. teostada automaatselt, kasutades standardversiooni “1C: lihtsustatud maksustamissüsteem”.
Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n kinnitatud korra lõige 1.4.

Pea paberkandjal tulude ja kulude raamatut.
Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n kinnitatud korra lõige 1.4

5. Kanded tulude ja kulude raamatusse tuleks teha iga äritehingu algdokumentide alusel.
Põhjus: Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n kinnitatud korra punkt 1.1, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.
6. Arvesse ei võeta vara ümberhindamisest tulenevaid tulusid ja kulusid valuutaväärtuste ja nõuete (kohustuste) näol, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas.
Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 5.
7. Maksu (ettemakse) summat vähendatakse kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse ja tööõnnetuskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summa võrra, samuti vastavate vabatahtliku isikukindlustuse lepingute alusel tehtavate sissemaksete summa võrra. töötajate kasuks, arvestatud (kajastatud deklaratsioonides) ja makstud aruandeperioodi jooksul.
Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3.1.

Pearaamatupidaja ___________ A.S. Petrova

Arvestuspõhimõtete kinnitamise korralduste näidised on esitatud lisatud vormidel:

• Arvestuspoliitika organisatsioonidele, mille maksustamise objekt on "tulu";
• Maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud" (tootmistegevus, teenuste osutamise tegevus) organisatsiooni raamatupidamispoliitika;
LISALINGID teemal

1. 
   Esitatakse ühtse põllumajandusmaksu ja ühtse sisetulumaksu maksustamise otstarbekas arvestuspoliitika ligikaudne vorm.

Raamatupidamisettevõte "Office-Partner" pakub täielikku valikut raamatupidamisteenuseid organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele
Meie töötajate ametialane vastutus on kindlustatud 1 000 000 rubla eest

ARVESTUSPÕHIMÕTTED

Ettevõtte arvestuspoliitika väljatöötamine raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil.

Arvestusinfo töötlemise tehnoloogia määramine;
Maksuarvestuse metoodika valimine;
Seadusega ette nähtud võimaluste hulgast konkreetsele ettevõttele sobivaima valimine:

müügitulu määramise hetk käibemaksu arvutamisel;
põhivara ja immateriaalse põhivara kulumi arvutamise meetodid;
varude soetusmaksumuse arvestuse ja arvutamise meetodid ja meetodid;
reservide moodustamine põhivara remondiks, iga-aastaste puhkuste, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jms maksmiseks.
organisatsioonid vajaduse korral raamatupidamist eraldi reguleerivate õigusaktide nõuete kohaselt;

Lõpetamata tööde arvutamise meetodi kinnitamine;
Töökontoplaani kinnitamine;
Esmaarvestuse sisedokumentide väljatöötamine ja kinnitamine (kui seda pole võimalik kasutada
tüüpvormid ettevõtte vajaduste jaoks);
Dokumendivoo ajakava väljatöötamine ja kinnitamine.
Maksuarvestuse registrite väljatöötamine ja kinnitamine
Jne.

sisekontrollisüsteemi väljatöötamine ja rakendamine,
tegevus- ja juhtimisarvestus,
dokumendi vooskeemi väljatöötamine ja võtmed kätte raamatupidamise paigaldamine.

Ettevõttele vajalike raamatupidamisülesannete määramine.
Optimaalse infotöötlussüsteemi väljatöötamine.
Vajaliku tarkvara valik.
Iga arvestusvaldkonna tööde mahu määramine.
Kasutatavate algdokumentide vormide, nende töötlemise ja säilitamise viiside kehtestamine.
Raamatupidamistöötajate arvu arvutamine ja vajaliku kvalifikatsiooni määramine.
Töötajate tööülesannete, ametivolituste ja vastutuse kindlaksmääramine.
Ettevõttesiseste raamatupidamisstandardite süsteemi väljatöötamine kuni iga töökohani.
Tegevus- ja juhtimisarvestuse süsteemide väljatöötamine ja juurutamine.

Arvestuspoliitika struktuur

Poliitika võib olla raamatupidamise või maksustamise eesmärgil.

Arvestuspoliitika raamatupidamise eesmärgil, näeb välja selline:
• arvestuspõhimõtted;
• materjali- ja tootmisressursid;
• ettevõtte immateriaalne vara;
• raamatupidamise metoodika;
• ettevõtte kulud;
• laenuintressid;
• sündmused pärast aruandekuupäeva;
• aruandlusvormid.

Arvestuspoliitika maksustamise eesmärgil sisaldab:
• juriidilise isiku kasumilt maksude summa;
• käibemaksu summa;
• kindlustusmaksete maksumus.

2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi raamatupidamispoliitika näidis (tulud miinus kulud

Tellimuse nr __

"___"_____________________2018

MA TELLIN:

2. Raamatupidamine 2017. aastal tuleks läbi viia organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste abil, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n. .

3. Pidage automatiseeritud tulude ja kulude raamatut, kasutades standardversiooni "1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem". Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra lõige 1.4.

4. Kanded tulude ja kulude raamatusse tuleks teha iga äritehingu algdokumentide alusel. Põhjus: Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra punkt 1.1, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.

5. Pidage raamatupidamisarvestust 2018. aastal spetsiaalse raamatupidamisprogrammi “1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem” abil, kasutades päeviku tellimisvormi elektroonilisel kujul. Analüütilised ja sünteetilised raamatupidamisregistrid tuleks koostada automaatselt (seaduse nr 129-FZ artikkel 10). Hoida raamatupidamisdokumente ettevõttes elektroonilisel kujul, tagades nende kaitse.
Kinnitada paberkandjal ja (või) elektroonilise allkirjaga allkirjastatud elektroonilise dokumendi kujul raamatupidamise esmaste dokumentidena:
1) loodud spetsiaalse raamatupidamise arvutiprogrammiga ________________________________________________
2) iseseisvalt välja töötatud ametniku poolt, kellele on usaldatud raamatupidamisarvestus

6. Vastutus ettevõtte raamatupidamise korralduse ja seisukorra eest tuleks määrata LLC “____________” juhile, täisnimi.

7. Juhataja peab isiklikult organisatsiooni LLC "_____________" raamatupidamisdokumente

8. Rakendage maksustamisobjekti organisatsiooni tulude ja kulude vahe näol. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14.

Amortiseeritava vara arvestus

9. Ühekordse maksu arvutamisel kajastatakse põhivara kui vara, mida kasutatakse tööjõuna toodete tootmiseks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) või organisatsiooni juhtimiseks, mille algmaksumus on suurem. üle 40 000 rubla. ja kasulik eluiga üle 12 kuu. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 4, artikli 257 lõige 1, artikli 256 lõige 1.

10. Põhivara maksumuse määramiseks kasutatakse konto 01 “Põhivara” raamatupidamisandmeid objekti algmaksumuse kohta. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 2 1. osa ja artikli 6 1. osa.

11. Tasumisele kuuluv põhivara algmaksumus, samuti selle lisavarustuse (rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus) kulud kajastatakse tulude ja kulude arvestuses võrdsetes osades alates kvartalist. milles makstud põhivara anti kasutusse aasta lõpuni. Osa arvutamisel võetakse osamakse summas arvesse osaliselt tasutud põhivara maksumus. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4.

12. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil soetatud põhivara (immateriaalse põhivara) soetusmaksumuse aruandeperioodil kajastamisele kuuluv osa määratakse, jagades algse soetusmaksumuse kuni maksustamisperioodi lõpuni jäänud kvartalite arvuga. aasta lõpp, sh kvartal, mil on täidetud kõik tingimused objekti maksumuse kuluna mahakandmiseks . Kui osaliselt tasutud põhivara võetakse kasutusele, määratakse selle jooksvas ja ülejäänud kvartalis kuni aasta lõpuni kajastatud soetusmaksumuse osa, jagades kvartali osalise väljamakse summa lõpuni järelejäänud kvartalite arvuga. aastal, sealhulgas kvartal, mil tasuti osaline tasumine kasutusloa alusel. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4.

Laokaupade arvestus

13. Materjalikulu sisaldab materjalide ostuhinda, vahendustasude kulusid vahendajatele, imporditollimakse ja -tasusid, transpordikulusid, samuti materjalide ostmisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste kulusid. Materjalivarude ostmisel tarnijatele tasutud käibemaksu summad kajastatakse tulu- ja kuluraamatus materjalide kuluna kajastamise hetkel eraldi real. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõik 5, lõike 2 lõige 2, artikli 254 lõige 2, artikli 346.16 lõike 1 lõik 8.

14. Materjalikulud sisalduvad kuludes nende tasumisel. Sel juhul korrigeeritakse materjalikulud äritegevuses kasutamata materjalide maksumusega. Korrigeerimine kajastub negatiivse kandena tulude ja kulude pearaamatus kvartali viimase kuupäeva seisuga. Korrigeerimise suuruse määramiseks kasutatakse materjalide hindamise meetodit laoühiku soetusmaksumuses. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 252 lõige 1, artikli 254 lõige 8.

15. Edasimüügiks ostetud kaupade maksumus määratakse nende lepingujärgse ostuhinna alusel (vähendatuna kauba tarnija esitatud käibemaksu summa võrra). Transpordi- ja hankekulud kajastatakse kuludena kauba soetamisega kaasnevate kuludena, iseseisvalt, kauba soetusmaksumusest eraldi. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punktid 8, 23.

16. Edasimüügiks ostetud kauba maksumus sisaldub kuludes kauba realiseerimisel. Kõik müüdud kaubad on hinnatud keskmise maksumuse meetodil. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkti 1 alapunkt 23, artikli 346.17 punkti 2 alapunkt 2.

17. Edasimüügiks ostetud kaupadelt esitatud käibemaksusummad sisalduvad kuludes kauba realiseerimisel. Käibemaksu summad kajastatakse sel juhul tulude ja kulude raamatus eraldi reana. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punktid 8 ja 23, artikli 346.17 lõike 2 lõik 2, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 2. detsembrist 2009 nr 03-11-06 /2/256.

18. Kauba ostmisega seotud kulud, sealhulgas kauba teenindamise ja transpordi kulud, sisalduvad kuludes tegeliku tasumisel. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punkt 23, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 lõike 2 lõige 6, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8. septembrist 2011 nr 03-11- 06/02/124.

19. Materjalide kuluks kajastamise kanne tulude ja kulude raamatusse tehakse maksekorralduse (või muu materjalide või nende soetamisega kaasnevate kulutuste eest tasumist kinnitava dokumendi) alusel. Kauba kuluna kajastamise kohta tehakse kanne tulude ja kulude raamatusse kauba ostjale väljastamise arve alusel. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 punkt 1, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18. jaanuarist 2010 nr 03-11-11/03, korraldusega kinnitatud korra punkt 1.1. Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. a nr 154n.

Kulude arvestus

20. Edasimüügiks ostetud kaupade müügi kulud hõlmavad kauba ladustamise ja ostjale transportimise kulusid, samuti kauba teenindamise kulusid, sealhulgas jaemüügihoonete ja -ruumide rentimise ja ülalpidamise kulusid, reklaamikulusid ning kaupa müüvate vahendajate tasusid. kaupade müügi eest arvestatakse kuludena pärast nende tegelikku tasumist. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punkt 23, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 lõike 2 lõige 6, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15. aprillist 2010 nr 03-11- 02.06.59.

21. Ühekordse maksu arvutamisel normide piires arvestatav kulude (v.a kulutused kütusele ja määrdeainetele) summa arvutatakse kord kvartalis tekkepõhiselt, lähtudes aruande(maksu)perioodi tasutud kuludest. Standardsete kulude korrigeerimise kanne tehakse tulude ja kulude raamatusse pärast vastavat arvestust aruandeperioodi lõpus. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 346.18 lõige 5, artikkel 346.19.

22. Laenatud vahendite intress sisaldub kuludes Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära piires, mida on suurendatud 1,1 korda rublakohustuste puhul ja 15 protsenti aastas välisvaluutakohustuste puhul. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 269 lõige 1.

23. Arvesse ei võeta vara ümberhindamisest tulenevaid tulusid ja kulusid valuutaväärtuste ja nõuete (kohustuste) näol, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 5.

Kahjude arvestus

24. Organisatsioon vähendab jooksva aasta maksubaasi kogu eelmise 10 maksustamisperioodi kahjumi summa võrra. Sel juhul ei kanta kahjumit sellesse jooksva aasta kasumi osasse, mille ühekordse maksu summa ei ületa miinimummaksu summat. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõige 7, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 14. juulist 2010 nr ШС-37-3/6701.

25. Organisatsioon arvab kuludesse tasutud maksu miinimumsumma ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe. See hõlmab ka tulevikku kantavate kahjude suurendamist. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõike 6 lõige 4.

Pea _________ Täisnimi

2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuspoliitika (tulu)

Korraldus arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu kohta ettevõttes raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil

Tellimuse nr __

"___"_____________________2018

MA TELLIN:

1. Säilitage raamatupidamisdokumente täielikult seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega vastavalt Vene Föderatsiooni 6. detsembri 2011. aasta seadusele nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta":

2. Maksuarvestus määratakse kokkuleppel spetsialiseeritud organisatsioonile.

3. Ühekordse maksu arvutamiseks kasutada maksustamisobjekti tulu kujul. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14.

4. Ühekordse maksu maksubaas määratakse tulude ja kulude raamatus olevate andmete järgi. Samas ei kajastu tulude ja kulude arvestuses sihtfinantseerimise raames saadud tulu vara näol. Sihtfinantseerimise vahendite ja nendest vahenditest tasutud kulude arvestus toimub raamatupidamisregistrites, kasutades vastavaid analüütilisi tunnuseid raamatupidamisarvestuses. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.24, artikli 346.15 lõike 1.1 lõik 1, artikli 251 lõige 2, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. mai 2011 nr 03-11-06/2 /77.

5. Pidage automaatset tulude ja kulude raamatut, kasutades standardversiooni "1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem". Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra lõige 1.4.

6. Kanded tulude ja kulude raamatusse tuleks teha iga äritehingu algdokumentide alusel. Põhjus: Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra punkt 1.1, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.

7. Arvesse ei võeta vara ümberhindamisest tulenevaid tulusid ja kulusid valuutaväärtuste ja nõuete (kohustuste) näol, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 5.

8. Maksu (ettemakse) summat vähendatakse kohustusliku pensioni- (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse ja tööõnnetuskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summa võrra, samuti vabatahtliku isikukindlustuse vastavate lepingute alusel tehtavate sissemaksete summa võrra. töötajate kasuks, arvestatakse (kajastub deklaratsioonides) ja makstakse aruande(maksu)perioodi eest. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 10. märtsist 2011 nr KE-4-3/3785 ja 12. mai 2010 nr ShS-17- 3/210.

Pea _________ Täisnimi

2018. aasta arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu näidiskorraldus UTII rakendamisel

Korraldus arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu kohta ettevõttes raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil

Tellimuse nr __

"___"_____________________2018

MA TELLIN:

1. Maksuarvestus määratakse lepingu alusel spetsialiseeritud organisatsioonile.

2. Kaupluste, alla 150-ruutmeetrise müügipinnaga paviljonide kaudu toimuva jaekaubanduse ja autopoodide kaudu toimuva tarnejaekaubanduse osas rakendatakse UTII erirežiimi.

3. Vara, kohustuste, äritehingute ja muude ühtse maksu arvutamiseks vajalike näitajate arvestus toimub iga tegevusliigi kohta eraldi, kasutades alamkontosid ja täiendavaid analüütilisi funktsioone.

4. Kaupluste ja paviljonide kaudu jaekaubanduse UTII arvutamisel füüsilise näitajana kasutatava müügikorruste pindala kindlaksmääramiseks viib organisatsioon läbi igakuiselt plaanivälise tehnilise inventuuri.

5. Jaotuskaubanduse UTII arvutamisel füüsilise näitajana kasutatava keskmise töötajate arvu kindlaksmääramiseks registreerib organisatsioon tööaega töökäskude alusel tööajalehtedel.

Füüsiliste näitajate arvutamisel võetakse arvesse keskmist haldus- ja tehniliste töötajate arvu proportsionaalselt jaotuskaubandusega tegelevate töötajate arvu osakaaluga keskmisest koguarvust, välja arvatud haldus- ja tehniline personal.

Arvestuspoliitika on ühtne dokument, mis kehtestab äriorganisatsioonis arvestuse pidamise reeglid. See kajastab dokumendivoo, inventuuri, infotöötluse, toimingute ja tegevuste faktide hindamise ja kontrollimise meetodeid. Valitud reeglite rakendamine mõjutab majandustulemust ja maksubaasi.

Raamatupidamist ja maksuarvestust reguleerivad normatiivaktid annavad valiku nende läbiviimise viise. Valitud meetod kajastatakse arvestuspoliitikas (AP).

Arvestuspõhimõtteid on kolme tüüpi:

• raamatupidamise jaoks - kohustuslik kõigile organisatsioonidele;
• maksustamise eesmärgil - kohustuslik organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele;
• aruandluseks vastavalt rahvusvahelistele standarditele IFRS - kohustuslik IFRS-i järgi aruandeid koostavatele organisatsioonidele.

Kui organisatsioon ei ole valitud meetodit korraldusega vormistanud, siis võib auditi käigus rakendada maksukoormust tõstvat arvestusmeetodit.

Lihtsustatud arvestuspoliitika on lühike ja peaks sisaldama järgmisi jaotisi:

1. Arvestuspõhimõtted raamatupidamise eesmärgil.
2. Töötav kontoplaan.
3. Algdokumentide vormid.
4. Raamatupidamisregistrid.
5. Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil.
6. Maksuarvestuse registrid.

Korraldusega kinnitatud arvestuspõhimõtet rakendatakse selle kinnitamise aastale järgneva aasta 1. jaanuarist.

Dokumentide kinnitamise tähtajad

On olemas seisukoht, et arvestuspõhimõtted tuleb kinnitada iga kalendriaasta lõpus. Siiski ei ole. Kui organisatsiooni tegevuses, raamatupidamises ja maksustamises pole midagi muutunud, siis pole dokumenti vaja “uuesti kinnitada”. Peaksite kasutama olemasolevaid arvestuspõhimõtteid.

Muudatuste korral peate dokumendi ümber töötama. Kohandusi on lubatud kinnitada eraldi tellimusega, määrame ainult konkreetsed uuendused. Samuti saate tühistada vana raamatupidamispoliitika ja koostada uue tellimuse.

Arvestuspõhimõtete kinnitamise ja muutmise tähtajad määratakse kindlaks seadusandlikul tasandil:

	BU heakskiitmise periood	Maksuarvestuse tähtaeg
Uue organisatsiooni loomine	Kinnitada arvestuspoliitika hiljemalt 90 kalendripäeva jooksul alates organisatsiooni registreerimise kuupäevast (PBU 1/2008 punkt 9).	Kinnitada uus arvestuspõhimõte hiljemalt esimese aruandeperioodi lõpuks (punkt 12 Art. 167 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Arvestuspõhimõtetes muudatuste tegemine	Üldtunnustatud nõuete kohaselt teha muudatusi jooksval perioodil, kuid rakendada uuendatud sätteid uuest kalendriaastast (PBU 1/2008 p 10 ja p 12).	Kui ettevõte on muutnud maksuarvestuse meetodeid või on toimunud olulised muudatused tema tegevuses, siis tuleb arvestuspõhimõtete muudatusi rakendada uuest maksustamisperioodist ( Art. 313 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seadusandlike normide muutmisel kasutada arvestuspõhimõtete uuendusi alates seadusandlike uuenduste jõustumise kuupäevast.
Arvestuspoliitika täienduste tegemine	Hetkel, mil edaspidiseks raamatupidamiseks muutus vajalikuks täpsustused ja täiendused (TÜ 1/2008 p 10).	Kinnitada täiendused perioodil, mil need täpsustused muutusid maksuarvestuse jaoks vajalikuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).

Pange tähele, et arvestuspõhimõtete lisamine ja muutmine on täiesti erinevad asjad.

2019. aasta olulised uuendused

Seadusandjad on heaks kiitnud tohutu hulga muudatusi, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2019. Loomulikult ei pea kõik uuendused kajastuma arvestuspõhimõtetes, kuid on olulisi kohandusi.

Niisiis, mida kajastada 2019. aasta arvestuspoliitikas, olulisi muudatusi:

1. Sotsiaalsed garantiid töösuhetes. Kui Teie ettevõtte töötajad saavad töötasu alampalga alusel, siis märkige oma raamatupidamispoliitikas, et alates 01.01.2019 on alampalk tõstetud. Uus miinimumpalk on 11 280 rubla. Ajutise puude hüvitiste arvutamisel üksikjuhtudel võtke seda näitajat arvesse.
2. Reguleerige arvete koostamise tähtaega. Ametnikud lubasid arveid väljastada vaid kord kuus. See uus meeldiv muudatus ei puuduta aga kõiki maksumaksjaid. Nii et kord kuus saab koostada koondarve ja seda ainult tarnija suhtes, kellega oled juba üsna pikka aega koostööd teinud. Näiteks igapäevaseid toiduvedusid tegev ettevõte võib kuu lõpus väljastada ühe koondarve, selle asemel, et iga saadetise kohta pabereid dubleerida.
3. Kohandage oma NU-poliitikas tulumaksukulude koostist. Alates 2019. aastast on tulumaksukulude koosseis täienenud uue kululiigiga. Nüüd saate arvestada ka töötajate ja (või) nende lähedaste puhkamise ja vaba aja veetmise vautšerite ostmise kuludega. Tingimus kehtib aga ainult Venemaal rekreatsioonile ja vaba aja veetmisele, välismaa vautšereid arvesse ei saa. Pidage meeles piiranguid: võite arvestada ainult 6% aruandeperioodi palgafondist.
4. Tulumaksusoodustused on kaotatud. Nüüd ei ole piirkondlikel omavalitsustel õigust piirkondliku eelarve maksumäära alandada. Senised soodustused jäävad alles, kuid hiljemalt 2023. Senised soodustused on aga võimalik tühistada juba 01.01.2019. Need kohandused mõjutavad kõiki maksumaksjaid, mitte ainult tootmist.
5. Uuenda käibemaksuga maksustamist puudutavaid arvestuspõhimõtteid. Tuletame meelde, et maksumäär on tõstetud 20%-ni. Just see tulebki dokumendis fikseerida, kui organisatsioon töötab käibemaksuga. Ärge unustage lepingut uuendada, kui lepingus on märgitud hind (maksumus) koos käibemaksuga. Näiteks 118 rubla koos käibemaksuga.
6. Kindlustusmaksete hüvitiste kaotamine. Ametnikud on tühistanud teatud kategooria kindlustusvõtjate kindlustusmaksete vähendatud määrad. Nüüd ei saa UTII-d kasutav apteek, samuti lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad äriettevõtted ja üksikettevõtjad sotsiaalkindlustustariifide soodustust kasutada. Varem maksid sellised kindlustusandjad kohustusliku tervisekindlustuse eest vaid 20%, nüüd peavad nad maksma täies mahus - 30% (kohustuslik tervisekindlustus - 22%, kohustuslik tervisekindlustus - 5,1%, VNiM - 2,9%). Ärge unustage kindlustusmakseid: need tuleb maksta sõltumata kindlustatu kategooriast.

Kõik muudatused, millega raamatupidaja peab edasises töös arvestama, on eraldi artiklites:

• Olulisemad muudatused maksuseadusandluses 2019. aastal;

Arvestuspõhimõtted raamatupidamise eesmärgil

Selles dokumendis käsitletakse üldisi raamatupidamistavasid ja valdkonna spetsiifikat.

Olenemata tegevuse liigist väidavad organisatsioonid:

• töökontoplaan ja algdokumentide vormid;
• varude hankimise, soetamise ja mahakandmise kontrollimise meetod;
• amortisatsiooni arvutamise meetod;
• veaparandusprotseduur.

Kaubandusorganisatsioonid näitavad transpordi- ja hankekulude kajastamise meetodit - kaupade maksumuses või nende müümisel.

Jaekaubandusorganisatsioonid näitavad kaupade arvestusmeetodit - ostuhindades ilma juurdehindluseta.

Pika tootmistsükliga organisatsioonid näitavad tulu kajastamise meetodit, kui töö, teenused ja tooted on valmis.

Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil

Selles artiklis ei ole esitatud ettevõtte 2019. aasta maksustamispõhist raamatupidamispoliitikat, kuna see sõltub kohaldatavast maksurežiimist.

Maksuarvestuspoliitika käsitleb järgmisi probleeme:

• tulumaksu arvestamise tulude kajastamise meetod: rahaline või viitpõhine;
• materjalide ja kaupade mahakandmise maksumuse määramise meetod: ühikuhinna, kaalutud keskmise või FIFO meetodil - esmaostude maksumuse järgi;
• põhivara ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise meetod: lineaarne või mittelineaarne;
• reservide kogumise võimalus tulumaksu reguleerimiseks: ebatõenäoliselt võlgnetavatele puhkusetasudele, garantiiremondile ja põhivara remondile;
• maksuregistri vorm maksustamisbaasi arvutamiseks: tulude ja kulude raamat, müügi- ja osturaamat, iseseisvalt välja töötatud registrid.

Väikeettevõtete raamatupidamispõhimõtted

Väikeettevõtetele (VKEdele) antakse õigus kasutada lihtsustatud raamatupidamisregistreid ja esitada lihtsustatud raamatupidamisaruandeid.

Kui organisatsioon soovib seda õigust kasutada, tuleb see ÜP-s kirja panna.

VKEd võivad keelduda kohaldamast näiteks 6 raamatupidamisstandardit ja muud.

Kõik raamatupidamisstandardid, mida (majandus)üksus ei kohalda, tuleks loetleda spetsiaalses jaotises “Raamatupidamissätete rakendamine”.

Üksikettevõtja raamatupidamispoliitika

Üksikettevõtjad ei ole kohustatud pidama raamatupidamisarvestust, mistõttu nad kinnitavad raamatupidamispõhimõtteid ainult maksustamise eesmärgil.

Lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu" (2019) näidisarvestuspoliitika kõige lihtsamas versioonis võib piirduda mitme punktiga:

1. Maksuarvestust peab pearaamatupidaja (direktor, raamatupidamisbüroo).
2. Maksustamise objektiks on tulu miinus sihtfinantseerimine ja tulu välisvaluuta ümberhindlusest.
3. Maksuregister on tulude ja kulude raamat, millesse kanded tehakse algdokumentide alusel.
4. Raamatupidamine toimub programmi 1C: Raamatupidamine abil.
5. Lihtsustatud maksusüsteemi summat vähendatakse tasutud kindlustusmaksete võrra.

2019. aasta raamatupidamispoliitika kujundajat pakuvad mõned raamatupidamisveebisaidid tasuta.

Valides konstruktoris järjestikku põhivara, varude, reservide, muude tulude ja kulude hindamise meetodid, saate raamatupidamise jaoks tasuta alla laadida organisatsiooni raamatupidamispoliitika (näidis 2019).

Korraliku maksuarvestuse korraldamiseks

MA TELLIN:

1. Kinnitada väljatöötatud maksustamise arvestuspoliitika vastavalt käesoleva korralduse lisale 1.

2. Rakendada töös maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtteid alates 01.01.2016.

3. Kontroll käesoleva korralduse rakendamise ja täitmise üle on määratud pearaamatupidajale A.S. Glebov.

Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil

1. Maksuarvestuse eest vastutab raamatupidamisosakond, mida juhib pearaamatupidaja.

2. Rakendage maksustamisobjekti organisatsiooni tulude ja kulude vahe kujul.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14.

3. Tulude ja kulude raamatut peetakse automaatselt, kasutades standardversiooni “1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem”.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n kinnitatud korra lõige 1.4.

4. Kanded tulude ja kulude raamatusse tehakse esmaste dokumentide alusel iga majandustehingu kohta.

Põhjus: Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n kinnitatud korra punkt 1.1, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.

Amortiseeritava vara arvestus

5. Ühekordse maksu arvutamisel kajastatakse põhivara toodete tootmiseks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) või organisatsiooni juhtimiseks tööjõuna kasutatava varana, mille esialgne soetusmaksumus ületab kasutuselevõtu kuupäeva seisuga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 lõikega 1 kehtestatud väärtus ja kasutusiga üle 12 kuu.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 4, artikli 257 lõige 1, artikli 256 lõige 1.

6. Põhivara maksumuse määramiseks kasutatakse raamatupidamisandmeid kontolt 01 “Põhivara” objekti algmaksumuse kohta.

Põhjused: 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 2 1. osa ja artikli 6 1. osa, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3.

7. Tasumisel kajastuvad põhivara algmaksumus, samuti selle lisavarustuse (rekonstrueerimine, moderniseerimine ja tehniline ümberseade) kulud tulude ja kulude arvestuses võrdsetes osades alates kvartalist, mil makstud põhivara võeti kasutusele aasta lõpuni. Osa arvutamisel võetakse osamakse summas arvesse osaliselt tasutud põhivara maksumus.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

8. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil soetatud põhivara (immateriaalse põhivara) soetusmaksumuse osa, mis kuulub kajastamisele aruandeperioodil, määratakse algmaksumuse jagamisel aruandeperioodi lõpuni jäänud kvartalite arvuga. aasta, sealhulgas kvartal, mil on täidetud kõik tingimused objekti maksumuse kuluna mahakandmiseks.

Kui osaliselt tasutud põhivara võetakse kasutusele, määratakse selle jooksvas ja ülejäänud kvartalis kuni aasta lõpuni kajastatud soetusmaksumuse osa, jagades kvartali osalise väljamakse summa lõpuni järelejäänud kvartalite arvuga. aastal, sealhulgas kvartal, mil tasuti osaline tasumine kasutusloa alusel.

Põhjus: artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4
Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tooraine ja materjalide arvestus

9. Varude soetusmaksumuse määramisel lähtutakse nende soetushinnast, võttes arvesse kulusid vahendajatele, imporditollimakse ja -tasusid, transpordikulusid, samuti varude soetamisega seotud info- ja konsultatsiooniteenuste kulusid. Varude soetamisel tarnijatele tasutud käibemaksu summad kajastatakse tulude ja kulude arvestuses eraldi real tooraine kuluna kajastamise hetkel.

Põhjus: artikli 346.16 lõige 2, artikli 254 lõige 2, artikli 346.16 lõike 1 lõik 8
Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

10. Kulud kütusele ja määrdeainetele normide piires arvestatakse materjalikulu osana. Kulude kajastamise kuupäev on kütuse ja määrdeainete eest tasumise kuupäev.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõik 5, artikli 346.17 lõige 2.

11. Kütuse ja määrdeainete kulude kuluna kajastamise normid on arvestatud sõitude tegemisel saatelehtede alusel. Tulude ja kulude raamatusse tehakse kanne summas, mis ei ületa normi.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 2, Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 30. jaanuarist 2009 nr 19-12/007413.

12. Toorme ja materjalide kuluna kajastamise kanne tulude ja kulude raamatusse tehakse maksekorralduse (või muu materjali või nende soetamisega kaasnevate kulutuste eest tasumist kinnitava dokumendi) alusel.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 lõik 1, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18. jaanuarist 2010 nr 03-11-11/03.

Kulude arvestus

13. Ühekordse maksu arvutamisel normide piires arvestatav kulude (v.a. kulutused kütusele ja määrdeainetele) summa arvutatakse kord kvartalis tekkepõhiselt aruande(maksu)perioodi tasutud kulude alusel. Standardsete kulude korrigeerimise kanne tehakse tulude ja kulude raamatusse pärast vastavat arvestust aruandeperioodi lõpus.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 346.18 lõige 5, artikkel 346.19.

14. Arvesse ei võeta vara ümberhindamisest tulenevaid tulusid ja kulusid valuutaväärtuste ja nõuete (kohustuste) kujul, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 5.

Kahjude arvestus

15. Organisatsioon vähendab jooksva aasta maksubaasi kogu eelmise 10 maksustamisperioodi kahjumi summa võrra. Sel juhul ei kanta kahjumit sellesse jooksva aasta kasumi osasse, mille ühekordse maksu summa ei ületa miinimummaksu summat.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõige 7, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 14. juulist 2010 nr ШС-37-3/6701.

16. Organisatsioon arvestab kuludesse tasutud maksu miinimumsumma ja üldises korras arvutatud maksusumma vahe. See hõlmab ka tulevikku kantavate kahjude suurendamist.

Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõike 6 lõige 4.