Millise saldo peab mittetulundusühing esitama? Milliseid aruandeid peavad mittetulundusühingud esitama?

Vaatleme raamatupidamise ja maksuarvestuse iseärasusi avalik-õiguslikes ühendustes, aruannete koosseisu ja esitamise korda.

Mis on avalik ühendus?

Avalik-õigusliku ühenduse all mõistetakse kodanike algatusel loodud vabatahtlikku, isemajandavat, mittetulunduslikku moodustist.

Sellise ühenduse eesmärgid on kirjas põhikirjas. Sellise ühenduse liikmed võivad olla nii kodanikud kui ka juriidilised isikud (19. mai 1995. aasta föderaalseadus nr 82-FZ “Avalike ühenduste kohta” (edaspidi seadus nr 82-FZ), 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseadus nr 7-FZ "Mittetulundusühingute kohta" (edaspidi seadus nr 7-FZ), Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 123.4).

Avalikud ühendused luuakse ühiste huvide alusel (näiteks puuetega inimeste avalik organisatsioon, mille loomise õigus on sätestatud 24. novembri 1995. aasta föderaalseaduses nr 181-FZ „Puuetega inimeste sotsiaalkaitse kohta inimesed Vene Föderatsioonis).

Pange tähele, et avalik-õiguslike ühenduste organisatsioonilised ja juriidilised vormid võivad olla (19. mai 1995. aasta föderaalseaduse nr 82-FZ "Avalike ühenduste kohta" artikkel 7):

avalik organisatsioon;

ühiskondlik liikumine;

avalik fond;

avalik-õiguslik asutus;

avalik algatusorgan;

Erakond.

Juriidilise isiku vormis loodud avalik-õiguslikule ühingule võivad kuuluda maatükid, hooned, rajatised, elamufond, transport, seadmed, inventar, kultuuri-, haridus- ja puhkeotstarbega vara, raha, aktsiad, muud väärtpaberid jm. vara, mis on vajalik tema tegevuseks (seaduse nr 82-FZ artikkel 30).

Avalik-õiguslike ühenduste õigusliku staatuse eripära määrab raamatupidamise korra.

Avaliku ühingu raamatupidamise ja aruandluse tunnused

Raamatupidamisaruannete koostamisel peavad ühendused juhinduma üldistest raamatupidamisstandarditest. Raamatupidamise föderaalseadus 6. detsembril 2011 nr 402-FZ tegi teatavaid mööndusi mittetulundusühingute ja vastavalt ka avalike ühenduste raamatupidamisdokumentide pidamiseks. Seega on ühendustel õigus kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid, sealhulgas lihtsustatud raamatupidamise (finants)aruandlust (seaduse nr 402-FZ punkt 2, punkt 4, artikkel 6).

Ühiskondlikud ühendused esitavad ettenähtud korras maksu-, raamatupidamis-, pensioni- ja statistilisi aruandeid. Ühingu raamatupidamise aastaaruanne koosneb bilansist, vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandest ja majandustulemuste aruandest (seaduse nr 402-FZ artikli 14 punkt 2, Venemaa rahandusministeeriumi korraldus Föderatsioon nr 66n, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi teave "Mittetulundusühingute finantsaruannete koostamise iseärasuste kohta" (PZ-1/2015)).

Lisaks on olemas eriaruandlus, mille peavad koostama avalikud ühendused.

Tähtis!

Avalik-õiguslikud ühendused peavad esitama justiitsministeeriumile tegevusaruanded ja muud aruanded (seaduse nr 7-FZ punkt 32, täitmise soovitused on esitatud täitmise metoodilistes soovitustes, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi korraldusega kuupäeval 17. märts 2011 nr 81).

Avalik-õiguslike ühenduste maksuarvestuse tunnused

Avalik-õiguslike ühenduste tegevuse staatus määrab ka nende maksustamise tunnused. Avalik-õiguslikud ühendused saavad rakendada üldist maksustamissüsteemi ja lihtsustatud maksustamissüsteemi. Avalik-õiguslikel ühendustel on õigus kohaldada UTII-d, kui piirkonnas on selline kord kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.26 (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse juunikuu kiri) sätestatud tegevusliikide osas. 29, 2015 nr GD-4-3/11277@, Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium, 18. juuli 2014 nr 03-11-09/35501).

Tähtis!

Sihtfinantseerimisest saadavat tulu ei võeta "lihtsustatud maksu" kohaldamise eesmärgil sissetuleku maksimumsumma määramisel arvesse (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 19. augusti 2015. a kiri nr 03-11-06 /2/47934).

Üldist maksustamissüsteemi kasutades võimaldatakse avalik-õiguslikele ühendustele mitmeid maksusoodustusi.

Tulumaksusoodustus

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 246 kohaselt tunnustatakse tulumaksu maksjana kõiki avalikke ühendusi.

Tähtis!

Tulumaksuga ei maksustata ühingute poolt põhikirjalise tegevuse ülalpidamiseks ja läbiviimiseks saadud vahendeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, alapunkt 14, artikkel 251).

Nagu Vene Föderatsiooni rahandusministeerium selgitas, kajastatakse avalik-õiguslikule organisatsioonile oma põhikirjaliste ülesannete täitmiseks saadud annetusi sihtotstarbeliste tuludena, mis ei kuulu maksustamisele, vaid juhul, kui saadud vahendid on suunatud üldiselt kasuliku eesmärgi saavutamiseks ja organisatsioon peab selliste laekumiste üle eraldi arvestust (kiri 05.08.2011 nr 03-03-06/4/91). Maksustamisperioodi lõpus on ühingud kohustatud esitama maksuhaldurile aruande saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta (tuludeklaratsiooni leht 07).

Käibemaksu soodustus

Avalik-õiguslikud ühendused on käibemaksukohustuslased (välja arvatud erirežiimi kasutavad ühendused). Samal ajal tunnistatakse maksustamise objektiks tehingud, mis hõlmavad kaupade, toodete, tööde ja teenuste müüki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146). Siiski on teatud tehingute puhul eeliseid. Näiteks on käibemaksust vabastatud:

Kaupade müügitoimingud (välja arvatud aktsiisikaubad, mineraalsed toorained ja mineraalid, samuti muud kaubad vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale), tööd, puuetega inimeste avalike organisatsioonide toodetud teenused, mille liikmete hulgas on vähemalt 80 protsenti puudega inimesi (seaduslikke esindajaid) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, lõige 3, artikkel 149);

Haigete, puuetega inimeste ja vanurite hooldamise teenused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 2, artikkel 149).

Käibemaksuga ei maksustata ühingutele laekuvaid sihtotstarbelisi vahendeid (sisse- ja liikmemaksud, annetused ja muud vahendid), kui nende laekumine ei ole seotud kaupade, tööde, teenuste müügiga (MKS punkt 1, punkt 1, artikkel 146). Vene Föderatsioon).

Kinnisvaramaksu soodustus

Ülevenemaalised puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid (sealhulgas puuetega inimeste avalike organisatsioonide liitudena loodud organisatsioonid), mille liikmete hulgas on puuetega inimesi (seaduslikke esindajaid) vähemalt 80%, on maksust vabastatud nende poolt kasutatava vara osas. täidavad oma põhikirjajärgset tegevust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 3).

Vastuse sellele küsimusele koostas Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsioon Zelenogorski linna jaoks Krasnojarski territooriumil ja see avaldati “Krasnojarski territooriumi maksuuudistes” nr 11, juuni 2012.

Raamatupidamine ja statistiline aruandlus mittetulundusühingutes toimub Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega kehtestatud viisil. Teave mittetulundusühingu tegevuse kohta esitatakse riiklikele statistikaasutustele, maksuametitele ja teistele isikutele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja organisatsiooni asutamisdokumentidele.

Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamine” artikli 15 lõikele 4 avalik-õiguslikud organisatsioonid (ühendused), mis ei tegele ettevõtlusega ja millel puudub kaupade (tööde) müügikäive. , teenused), välja arvatud vara võõrandamine, on vabastatud vahearuannete esitamise kohustusest. Need avalik-õiguslikud organisatsioonid esitavad ainult üks kord aastas aruandeaasta lõpus raamatupidamisaruanded lihtsustatud kujul:

1) bilanss;

2) kasumiaruanne;

3) laekunud vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne.

Pange tähele, et alates 01.01.2013 hakkab kehtima teine ​​raamatupidamise seadus nr 402-FZ.

Mittetulundusühingute maksuaruannete (deklaratsioonide) esitamisel tuleb silmas pidada järgmist.

Tulumaks . Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 246 kohaselt tunnustatakse ettevõtte tulumaksu maksjana kõiki Venemaa organisatsioone.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 285, 286 ja 289 näevad ette, et maksumaksjad, olenemata sellest, kas neil on maksu- ja (või) ettemaksete tasumise kohustus, tulumaksu arvutamise ja tasumise tunnused on kohustatud esitama maksuhaldurile iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus vastavate maksudeklaratsioonide asukoht.

Mittetulundusühingud, kellel ei ole tulumaksu tasumise kohustust, esitavad maksustamisperioodi lõpus lihtsustatud vormis deklaratsiooni. See deklaratsioon sisaldab:

deklaratsiooni tiitelleht;

leht 02 "Ettevõtte tulumaksu arvestus" (ilma lisadeta);

Leht 14 "Vara (sh rahaliste vahendite), tööde, heategevusliku tegevuse raames saadud teenuste sihtotstarbelise kasutamise aruanne, sihtotstarbeline tulu, sihtfinantseerimine."

käibemaks. Käibemaksu puhul on olukord sarnane (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 143, 174). Seetõttu esitab MTÜ maksustamisperioodi lõpus käibedeklaratsiooni. Tiitelleht ja 1. jagu tuleb täita. Deklaratsiooni muude osade ja lisade täitmine oleneb sellest, kas organisatsioonil on tegevusi, mida deklaratsiooni nimetatud punktides ja lisades kajastada. Seega organisatsioon, kes teostab maksustamisperioodil ainult tegevusi, mille tehingud on maksust vabastatud, täidab lisaks tiitellehele ja jaotisele 1 punkti 7.

Organisatsiooni kinnisvaramaks . Kinnisvara omavad mittetulundusühingud arvutavad ja maksavad ettevõtte tulumaksu samamoodi ja samadel tingimustel kui ärilised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 373, 386). Samuti puuduvad maksudeklaratsiooni esitamisel erireeglid. Pole tähtis, kas organisatsioon tegeleb äritegevusega või mitte.

Üksikisiku tulumaks. Maksuagendina kajastatakse mittetulundusühingut, mis on üksikisiku tulumaksukohustuslasest üksikisiku sissetulekuallikas. Sellest tulenevalt arvutab, peab maksumaksjalt kinni ja maksab maksusumma eelarvesse. Maksuagendid esitavad maksustamisperioodi tulemuste põhjal vastava teabe oma registreerimiskoha maksuhaldurile.

Transpordimaks . Transpordimaksu maksjad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357 kohaselt on ainult isikud, kellele sõidukid on registreeritud. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363 kohaselt, kui organisatsioonil on transport, on ta kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ettenähtud viisil, olenemata tegevusest, milles sõidukeid kasutatakse.

Maamaks. Mittetulundusühingud, kes omavad maad omandiõiguse või alalise (alalise) kasutusõiguse alusel, maksavad maamaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 388). Seetõttu esitavad nad maksustamisperioodi lõpus maatüki asukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsioonid.

Pealegi, teave keskmise töötajate arvu kohta Eelmise kalendriaasta töötajaid esindavad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punktile 3 kõik maksumaksjad.

Seega on mittetulundusühingutel kehtiva maksuseadusandluse kohaselt kohustus esitada maksudeklaratsioone registreerimiskoha maksuhaldurile, olenemata sellest, kas neil on maksustamise objekt või mitte.

Kas mittetulundusühingute raamatupidamisaruanded esitatakse 2019. aastal täis- või lihtsustatud kujul? Milliseid aruandevorme peab mittetulundusühing esitama? Milliseid muudatusi on raamatupidamise aruandluse vormid 2019. aastal läbi teinud? Nendele ja teistele küsimustele leiate vastused meie artiklist.

Mis on mittetulundusühingud

Peamine erinevus mittetulundusühingu ja mittetulundusühingu vahel on selle põhieesmärk. Äriühingu eesmärk on saada välja võimalikult suur kasum.

Mittetulundusühingud ei taotle kasumi teenimise eesmärki. See kajastub Art. 50 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Oma tegevuses peavad nad kõigepealt juhinduma Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikust ja 12. jaanuari 1996. aasta seadusest "Mittetulundusühingute kohta" nr 7-FZ.

Nagu äristruktuurides, on ka mittetulundusühingu tegevuse liigid fikseeritud selle asutamisdokumentatsioonis. Sellise organisatsiooni tegevus peab vastama selle loomise ja tegutsemise eesmärgile. Mittetulundusühingud asutatakse riigi ülesannete täitmiseks sotsiaal-, haridus-, meditsiini- ja kultuurivaldkonnas. Samuti viivad nad läbi religioosseid, heategevuslikke ja muid tegevusi. Ühiste probleemide lahendamiseks saab luua ka mittetulundusühinguid kodanike ja juriidiliste isikute ühenduste vormis.

Tulu tootva ettevõtlustegevusega võivad tegeleda ka mittetulundusühingud. Näiteks võivad haridusasutused pakkuda tasulisi lisateenuseid. Kuid selline tegevus ei tohiks olla vastuolus organisatsiooni peamise eesmärgiga. See peab olema märgitud ka asutamisdokumentides, näiteks hartas. Selliste tegevuste tulemustest saadud tulude arvestus toimub põhitegevusest eraldi. Õigusaktid võivad teatud tüüpi mittetulundusühingute tegevusele kehtestada teatud piirangud.

Rahaline toetus mittetulunduslikele struktuuridele on võimalik järgmisel kujul:

• tulu asutajatelt või osalejatelt;
• heategevuslikud panused/vabatahtlikud annetused;
• tulu äritegevusest;
• tulu organisatsiooni varalt, näiteks ruumide üürimisest;
• muud seadusega lubatud sissetulekud.

Selle kohta, mis eristab mittetulundusühingus läbiviidavat raamatupidamist, loe materjalist "Raamatupidamise omadused ja ülesanded mitteärilistes organisatsioonides" .

Mittetulundusühingute vormid

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik määrab kindlaks mitu mittetulunduslikul alusel loodud ettevõtete organisatsioonilist ja õiguslikku vormi:

1. Tarbijate ühistud (liidud, seltsid).
   On üldtunnustatud, et sellised ettevõtted moodustatakse ainult ärilistel eesmärkidel. Mittetulunduslikus sfääris saab neid aga korraldada eesmärgiga tuua kokku era- ja juriidilised isikud oma liikmete vajaduste rahuldamiseks ja ühiste probleemide lahendamiseks. Näiteks elamukooperatiivid, kodanike krediidiühingud, aiandus- ja suvilaühistud, põllumajandusliidud jne.
   Selliste organisatsioonide rahastamine toimub osalejate kulul, panustades aktsiaid.
2. rahalised vahendid.
   Need eksisteerivad kodanike ja juriidiliste isikute vabatahtlike sissemaksete kaudu. Sihtasutused taotlevad eesmärke, mis on kasulikud kogu ühiskonnale: hariduslikud, sotsiaalsed, kultuurilised. Heategevusorganisatsioonid tegutsevad sageli sihtasutuste vormis.
3. Avalikud ja usuorganisatsioonid.
   Need on ühiste huvide ja mittemateriaalsete (näiteks vaimsete) vajadustega kodanike vabatahtlikud liidud ja ühendused. Sellised ühendused võivad toimida ka asutuse, ühiskondliku liikumise või sihtasutuse vormis. Asutajad võivad olla füüsilised, juriidilised isikud või nende ühendused.
4. Juriidiliste isikute ühendused (liidud, liidud).
   Need on loodud äriettevõtete koordineerimiseks ja nende kaitsmiseks ning ühiste huvide kaitsmiseks. Asutamisdokumentatsioon on asutamisleping, millele on alla kirjutanud kõik ühingu liikmed, ja põhikiri. Sellise ühinguga liitumisel säilib iga liikme iseseisvus.
5. Institutsioonid.
   Nende hulka kuuluvad asutaja(te) poolt haridus-, sotsiaal-, kultuuri- ja juhtimisfunktsioonide täitmiseks loodud organisatsioonid. Sel juhul võib asutusi rahastada kas täielikult või osaliselt asutajate poolt. Oma tegevuse läbiviimiseks saavad asutused kaasata heategevuslikke toetusi juriidilistelt ja eraisikutelt.

Milliseid raamatupidamisaruandeid esitavad mittetulundusühingud?

Mittetulundusühingute 2018-2019 aastaaruannete koostamisel tuleb juhinduda:

• Venemaa Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n;
• raamatupidamise kontoplaan ja selle kasutamise juhend;
• Venemaa rahandusministeeriumi korraldus "Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta" 07.02.2010 nr 66n jne.

Samuti on kasulik tutvuda Venemaa rahandusministeeriumi värskeima teabega “Mittetulundusühingute finantsaruannete koostamise iseärasuste kohta” (PZ-1/2015).

Vastavalt artikli lõikele 4 Seaduse nr 402-FZ artikli 6 kohaselt võivad mittetulundusühingud esitada aruandeid lihtsustatud vormil KND 0710096, mis sisaldab:

• bilanss (OKUD 0710001);

Meie veebisaidil saate teada, kuidas seda artiklit kasutades õigesti täita “Bilansi koostamise kord (näide)” .

Laadige bilansi vorm alla meie veebisaidilt artiklis “Bilansi vormi 1 täitmine (näidis)” .

• majandustulemuste aruanne (OKUD 0710002);

Lugege selle täitmise reegleid meie veebisaidil artiklist “Bilansi vormi 2 täitmine (näidis)” .

• vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne (OKUD 0710006).

Siit saate teada, kuidas meie veebisaidil aruannet täita “Bilansi vormide 3, 4 ja 6 täitmine” .

TÄHTIS! Alates 06.01.2019 kehtivad Rahandusministeeriumi 19.04.2019 korraldusega nr 61n kinnitatud uuendatud lihtsustatud aruandlusvormid. Nende muudatuste kohaselt tuleks kõik näitajad sisestada tuhandetes rublades, sest mõõtühik "miljon rubla" ja seda tähistav kood "385" on välistatud. Lisaks kehtib OKVED asemel OKVED 2 ning vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandes on OKUD koodi parandatud 0710006-lt 071003-le.

Lihtsustatud bilansi, kasumiaruande ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruande uuendatud vormid saate alla laadida alloleva lingi kaudu.

Lihtsustatud aruandluse esitamise elektrooniline vorm saadeti föderaalse maksuteenistuse 16. juuli 2018 kirjaga nr PA-4-6/13687@.

Samal ajal saavad sellised organisatsioonid esitada finantsaruanded täies mahus. Otsuse teeb organisatsioon iseseisvalt.

Mittetulundusühingud ei või esitada rahavoogude aruannet (OKUD 0710004), välja arvatud juhul, kui seadus seda nõuab. Näiteks vastavalt artikli 5 lõikele 5. 21. juuli 2007 nr 185-FZ seaduse „Eluaseme- ja kommunaalmajanduse reformi abifondi” artikli 12 kohaselt sisaldab eluaseme- ja kommunaalmajanduse reformi abifondi aastaaruanne rahavoogude aruannet , fondi ajutiselt vabade vahendite investeerimise tulemuste aruanne ja fondi eelarve täitmise aruanne. PBU 4/99 kohaselt ei pea mittetulundusühingud oma aruandluses (OKUD 0710003) avaldama teavet kapitali muutuste kohta.

Raamatupidamist võivad esindada mittetulundusühingud, kes ei tegele äritegevusega ja millel puudub müügikäive. aruandlus lihtsustatud kujul kord aastas. See koosneb ka bilansist, kasumiaruandest ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandest. Usuorganisatsioonid, kellel ei ole maksude tasumise kohustust, ei tohi raamatupidamisaruandeid esitada.

Mittetulundusühing saab iseseisvalt välja töötada bilansi ja raamatupidamise aruannete selgituste tabelivormi. Raamatupidamise eeskirja kohaselt saavad mittetulunduslikud struktuurid iseseisvalt kehtestada raamatupidamiskirjete näitajate detailsuse ja määrata nende olulisuse taseme.

Sellest materjalist loe, kuidas kujuneb MTÜ raamatupidamispoliitika.

Sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingute raamatupidamise finantsaruanded

Esmakordselt mainiti sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühinguid 04.05.2010 seaduses "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingute toetamise küsimuses" nr 40- FZ. Need sisaldavad:

• avalikud ja usuorganisatsioonid;
• kasakate seltsid;
• autonoomsed mittetulundusühingud;
• põlis- ja väikerahvaste ühiskonnad Vene Föderatsioonis;
• organisatsioonid, mille tegevus on suunatud sotsiaalsete probleemide, küsimuste lahendamisele ja kodanike abistamisele (näiteks kodanikele õigusabi osutamine, elanikkonna toetamine pärast loodusõnnetusi ja katastroofe, tegelemine keskkonnakaitse, kultuuriobjektide kaitse ja taastamisega, matmispaigad jne. ).

Sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingud saavad raamatupidamisaruandeid esitada lihtsustatud vormil.

Tulemused

Mittetulundusühingute 2019. aasta raamatupidamisaruannete esitamise kord on mõnevõrra erinev äriettevõtete omast. Mittetulundusühingutel on õigus esitada raamatupidamisaruandeid lihtsustatud kujul, samuti iseseisvalt määrata selle artiklite üksikasjalikkus ja olulisuse tase. Alates 1. juunist 2019 tuleb kasutada uuendatud raamatupidamisvorme.

ARUANDLUSPUNKTI

Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse nõunik, 3. klass, ettevõtte "Accounting Plus" finantsdirektor, Venemaa maksukonsultantide koja liige

Viimasel ajal on Venemaa raamatupidamisstandardites toimunud olulisi muudatusi, mis on oluliselt muutnud finantsaruannete koostamise reegleid. Eelkõige mõjutasid muudatused lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate MTÜ-de raamatupidamise aastaaruannete koosseisu ja bilansi moodustamist.

Mittetulundusühingute jaoks ei ole maksuseadusandlusega kehtestatud piiranguid lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel. Vastavalt Ch. kehtestatud üldnõuetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.2 kohaselt on mittetulundusühingutel õigus kasutada "lihtsustatud keelt". Lisaks ei kehti neile piirangud lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisele juhul, kui teiste organisatsioonide osalus neis on üle 25%, kuna mittetulundusühingute jaoks pole sellist asja nagu põhikapital.

Mittetulundusühingute ja väikeettevõtete raamatupidamisdokumentide koostamine

Praktikas on enamik sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühinguid klassifitseeritud väikeettevõteteks ja kasutavad reeglina lihtsustatud maksusüsteemi.

TÄHTIS TÖÖS

Uus aruandlusvormides

Mittetulundusühingute jaoks pole uudne mitte ainult mõne aruandlusvormi nimetus, vaid ka nende sisu. Need vormid lihtsustavad oluliselt mittetulundusühinguteabe avalikustamist finantsaruannetes.

Uue bilansi varad ja kohustused sisaldavad konsolideeritud kirjeid. Seega jagunevad sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingute bilansivarad vaid neljaks suureks kirjeks:

1) materiaalne põhivara (mille hulka kuuluvad vastavalt korraldusele nr 66n põhivara ja lõpetamata kapitaliinvesteeringud põhivarasse);

2) immateriaalne, finants- ja muu põhivara (mille hulka kuuluvad vastavalt korraldusele nr 66n: teadus- ja arendustegevuse tulemused, lõpetamata investeeringud immateriaalsesse varasse, teadus- ja arendustegevus, edasilükkunud tulumaksu vara);

3) raha ja raha ekvivalendid;

4) muu käibevara (sealhulgas vastavalt korraldusele nr 66n varud ja nõuded).

RAHANDUSMINISTEERIUMI SEISUKOHT

Lihtsustatud raamatupidamise (finants)aruannete koostamiseks saavad MTÜd kasutada korralduse nr 66n lisas nr 6 sätestatud bilansi ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruande vorme.

Kiri 27.12.2013 nr 07-01-06/57795

Selle saldo kohustused sisaldavad ainult viit rida:

1) sihtotstarbelised vahendid;

2) kinnisvara- ja eriti väärtusliku vallasvara fond ning muud sihtfondid;

3) pikaajalised kohustused;

4) võlgnevused;

5) muud lühiajalised kohustused.

Samal ajal ei ole MTÜ bilansi varad ja kohustused osadeks ühendatud.

SMP bilansivormide ja sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingute bilansivormide võrdlus võimaldab ennekõike märkida teabe avalikustamise olulist lihtsust, samas kui SMP bilansi vorm, erinevalt sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingute bilansivormist, on erinev. mida iseloomustavad vaid veidi suuremad üksikasjad.

Organisatsioonide bilansikirjete korrelatsioon - väikeettevõtted ja sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingud

Samas ei ole korralduses nr 66n märgitud vormide punktide järgi kajastatud näitajate dešifreerimisel kõiki objekte, mida nende järgi kajastama peaks. Seega ei kajastata real „Immateriaalne, finants- ja muu põhivara“ pikaajalisi finantsinvesteeringuid; ei ole täpsustatud, millises artiklis tuleks kajastada tulusaid investeeringuid materiaalsesse varasse ja lühiajalisi finantsinvesteeringuid. Samuti ei ole kirjas, millised raamatupidamisobjektid peaksid olema kajastatud ridadel “Võlad võlgnevused”, “Muud lühiajalised kohustused” ja “Pikaajalised kohustused”.

ORIGINAALALLIKAS

Mittetulundusühingul on õigus parandada eelmise aruandeaasta vead (nii olulised kui ka ebaolulised), mis on tuvastatud pärast käesoleva aasta raamatupidamise aastaaruannete kinnitamist, vastavate kontode jooksva perioodi kirjete järgi, mis vastavad kontole 91, ilma ümberarvestust tegemata. (parandades) eelmiste aruandeperioodide finantsaruannete näitajaid.

On tõenäoline, et sel juhul tuleks tulusad investeeringud materiaalsesse varasse näidata samal real, kus põhivara kajastatakse, kuna need on PBU 6/01 “Põhivara arvestus” punkti 5 kohaselt samuti põhivara .

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid (v.a raha ekvivalendid) peaksid autori arvates kajastama sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingud kirjel "Muud käibevarad", kuna need investeeringud ei ole seotud mittetulundusühingu bilansi muudel varade ridadel kajastatud objektidega. . Pikaajalisi finantsinvesteeringuid tuleks kajastada artiklis “Immateriaalne, finants- ja muu põhivara”.

– juriidilise omandi vorm, mille registreerimisel on vaja esitada deklaratsioonid mitte ainult maksuhaldurile, vaid ka teistele reguleerivatele asutustele. Lugege meie artiklit selle kohta, milliseid aruandeid MTÜ-d peavad esitama ja millise aja jooksul.

Maksuaruanded

Sõltuvalt valitud maksusüsteemist on mittetulundusühing kohustatud esitama registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele nõutavad aruanded. Kõige keerulisem on üldine süsteem. Sel juhul on maksumaksjal kohustus esitada föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni inspektsioon) iga kvartali tuludeklaratsioon.

Kui ettevõte ei tegelenud äritegevusega ega omanud maksu arvestamise objekti, siis esitatakse aruanne pärast aasta lõppu kuni järgmise aasta 15. aprillini lihtsustatud kujul. Pealegi ei võeta maksubaasi määramisel tuluna arvesse sihtfinantseerimist.

Käibemaksuaruanne on üks vorme, mille esitab maksumaksja, kes kasutab oma tegevuseks OSNO-d (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143). Deklaratsioon esitatakse ka iga kvartali kohta. Ei ole vaja täita tervet vormi, piisab, kui määratleda tegevusvaldkonnad, milles ettevõte oma tööd tegi. Maksu saab aga tasuda igakuiselt kuni järgmise kuu 20. kuupäevani, jagades kvartali arvestusliku summa 3 osaks.

Kui ettevõttel on sõiduk, on tema kohustus esitada transpordimaksudeklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 357). Vormi esitamise aruandeperioodiks loetakse aastat - seega esitatakse deklaratsioon enne järgmise aasta 20. veebruari.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 398 kohustab ettevõtteid esitama igal aastal föderaalsele maksuteenistusele maamaksuaruanded hiljemalt järgmise aasta 02.01.

Kui organisatsioon tegutseb tulumaksu maksuagendina, tuleb järgmise aasta 1. aprilliks esitada föderaalsele maksuteenistusele iga töötaja kohta vorm 2-NDFL. Alates 2016. aastast on selle kategooria ettevõtete maksuaruandlust täiendatud teise vormiga - 6-NDFL, mille ettevõtted esitavad maksuametile kord kvartalis, hiljemalt aruande esitamisele järgneva kuu viimasel päeval. Aastavorm tuleb esitada järgmise aasta 1. aprilliks.

Kui ettevõte on registreeritud tööandjana, ärge unustage sotsiaalkindlustus- ja pensionifondile aruandlust, mis esitatakse kord kvartalis. Sotsiaalkindlustusfondis - kuni aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäevani paberkandjal ja kuni 25. kuupäevani - kui esitate vormi elektrooniliselt. Aruanded esitatakse Venemaa pensionifondile DAM-vormingus aruandeperioodile järgneva teise kuu 20. kuupäevaks. Lisaks peavad organisatsioonid esitama SZVM-i vormi pensionifondi ametiasutustele iga kuu enne 10. kuupäeva.

Asukoha organisatsiooni maksuaruandluse koostamise eripära on see, et ettevõte ei maksa ega esita seetõttu tulu-, kinnisvara- ega käibemaksudeklaratsioone. Siiski jääb kohustus anda aru FSS-ile ja pensionifondidele.

Kuid sel juhul annab ettevõte igal aastal aru föderaalsele maksuteenistusele, esitades selle järgmise aasta 31. märtsiks.

Konkreetsed aruandlusvormid

Mittetulundusühing on lisaks maksuaruandlusele kohustatud esitama föderaalsele maksuteenistusele järgmise aasta 31. märtsiks mitte ainult maksuaruanded, vaid ka raamatupidamisaruanded. Raamatupidamisaruanded sisaldavad järgmisi vorme:

• Organisatsiooni tasakaal.
• Finantstulemuste aruanne koos kõigi saadaolevate lisadega.
• Sihtfinantseerimise aruanne.
• Rahavoogude aruanne.
• Seletuskiri koos lisaga.

Lisaks sellele aruandlusele peavad mittetulundusühingud esitama teavet, mis sisaldab järgmist teavet:

• Ettevõtte tegevus.
• Kontrollimisel tuvastatud puudused.
• Heategevusprogrammid ja nende tulemused.

Avalik-õiguslikud organisatsioonid esitavad statistikaasutustele aruandevormi kord kvartalis bilansi ning majandustulemuste aruande ja rahavoogude teabena. Samuti on oluline, et mittetulundusühingute raamatupidamise aastaaruanded kuuluksid kohustuslikule avaldamisele meedias.

Lisaks ülalnimetatud reguleerivatele asutustele esitavad mittetulundusühingud loetletud finantsaruannete vorme. Esitamise tähtajad on maksuhalduri poolt reguleeritud ja seda vähemalt kord aastas.

Vaatamata asjaolule, et mittetulundusühing ei pea alati aruandeid, peab ta esitama aruanded täies mahus, vastasel juhul võidakse organisatsioonile määrata karistused.