Pikka aega kerkis küsimus üürilepingu igakuiste väljavõtete tegemise vajadusest. Advokaadid rõhutasid, et pole vaja koostada dokumenti, mida Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja leping ise ette ei näinud.

NEED. Kiryushina,
A.V. Tyurina

Teema oli aktuaalne raamatupidajate jaoks, kes nõudsid sellise esmaseks dokumendiks tunnistatud dokumendi koostamist, mille alusel saaks liisingumakseid kuluna arvesse võtta ja vastavalt vähendada tulumaksubaasi.

Finantsosakond muutis selles küsimuses oma arvamust ligi kaks korda aastas, andes välja sisuliselt vastupidiseid selgitusi, eksitades sellega raamatupidajaid täielikult.

Finantstöötajate püsivalt nõutava dokumendi koostamise vajaduse mõistmiseks pöördugem Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide poole, mis sisaldavad tingimusi üürikulude liigitamiseks maksustamisbaasi vähendavateks kuludeks. tulumaksu eest.

Vastavalt sub. 10 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt hõlmavad muud tootmise ja müügiga seotud kulud rendi (liisingu) makseid renditud (liisitud) kinnisvara eest. Puuduvad juhised üürilepingu igakuise väljavõtte kohustusliku koostamise kohta.

Seejuures seatakse maksumaksja õigus vähendada maksustatavat kasumit kulude summa võrra sõltuvusse nende kulude kehtivusest, dokumentaalsetest tõenditest ning eeldusel, et need tehti tulu teenimiseks suunatud tegevuseks (TMS § 252 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Põhjendatud kulutuste all mõeldakse majanduslikult põhjendatud kulutusi, mille hinnang on väljendatud rahalises vormis.

Dokumenteeritud kulud on kulutused, mis on kinnitatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele koostatud dokumentidega või välisriigis, mille territooriumil vastavad kulutused tehti, kehtivate äritavade kohaselt koostatud dokumentidega ja (või) kulusid kaudselt tõendavate dokumentidega. tekkinud (sh tollideklaratsioon, lähetuse tellimus, reisidokumendid, lepingu kohaselt tehtud tööde akt).

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 313 kohaselt on maksuarvestuse andmete kinnitamine esmased raamatupidamisdokumendid (sh raamatupidaja tõend), analüütilised maksuarvestuse registrid ja maksubaasi arvutamine.

Nõuded raamatupidamise esmastele dokumentidele sisalduvad Art. 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” (edaspidi raamatupidamise seadus) artikkel 9. Vastavalt nimetatud artikli lõigetele 1 ja 2 tuleb kõik organisatsiooni tehtud äritehingud dokumenteerida koos tõendavate dokumentidega. Need dokumendid on esmased raamatupidamisdokumendid, mille alusel raamatupidamist peetakse.

Raamatupidamise algdokumendid võetakse arvestusse, kui need on koostatud vastavalt raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvale vormile.

Dokumendid, mille vormi nendes albumites ei pakuta, peavad sisaldama järgmist: nõutavad üksikasjad: dokumendi pealkiri; dokumendi koostamise kuupäev; organisatsiooni nimi, mille nimel dokument koostati; äritehingu sisu; äritehingute mõõtmine füüsilises ja rahalises mõttes; majandustehingu tegemise eest vastutavate isikute ametikohtade nimed ja selle täitmise õigsus; nende isikute isiklikud allkirjad.

Sellise esmase dokumendi kui üürilepingu akti ühtset vormi ei ole välja töötatud, mistõttu seda saab koostada mis tahes kujul, märkides ära artiklis nimetatud kohustuslikud andmed. Raamatupidamise seaduse § 9.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt saab tulu teenimise kulusid kinnitada mis tahes dokumentidega, mis kulusid kaudselt kinnitavad: rendileping, ruumide vastuvõtuakt, arved, maksedokumendid ja arve. Tegemist on art. punkti 3 kohase arvega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 on otseselt seotud teenuste osutamise kuupäevaga ja osutab otseselt nende osutamise faktile (vt Venemaa Rahandusministeeriumi 02.08.2005 kirja nr 03-04-11 /21).

Seega nõuavad maksu- ja raamatupidamisalased õigusaktid kulude põhjendamist ainult dokumentidega, mis on ette nähtud ja vormistatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Pöördume Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku poole. Üürnik peab tasuma üüri õigeaegselt rendilepingus määratud viisil ja tingimustel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 614). Juhul, kui neid lepingus ei ole märgitud, loetakse, et on kehtestatud kord, tingimused ja tähtajad, mida tavaliselt rakendatakse võrreldavatel asjaoludel sarnase vara rentimisel.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ei sisalda juhiseid ruumide üürilepingu igakuiste aktide kohustusliku koostamise kohta.

Samal ajal võib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku esimese osa lepingute üldreeglite kohaselt selline dokument muutuda kohustuslikuks, kui lepingu pooled näitavad igakuist renditeenuste osutamise aktide koostamist (klausel Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 432 lõige 1).

Seega annab tsiviilõigus üürilepingu pooltele õiguse lisada lepingu oluliste tingimuste hulka üürilepingu täitmist kinnitavate perioodiliste aktide kohustuslik koostamine.

Vara maksustamise eesmärgil üürile andmine vastavalt art. p 5-le. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 38 on määratud teenuste kategooriasse, mis viitab tegevustele, mille tulemused ei oma sisulist väljendust, kuid mida müüakse ja tarbitakse selle tegevuse käigus.

Nagu on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 26. märtsi 2007 kirjas nr 20-12/027737, kui lepingupooled on sõlminud rendilepingu ja allkirjastanud vara vastuvõtmise ja üleandmise akti, mis on rendilepingu objektiks, siis müüvad (tarbivad) teenust lepingupooled.

Sellest tulenevalt võtab liisinguandja organisatsioon tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse sellise teenuse müügist saadud tulu suurust ja rentija organisatsioon selle teenuse tarbimisega seotud kulusid.

Sel juhul võetakse tulud ja kulud arvesse olenemata teenuse vastuvõtmise akti allkirjastamisest, kui tehingu tingimustest ei tulene teisiti. Tehingu tingimustes võib ette näha igakuiste aktide kohustusliku koostamise. Siis tuleks lepingus nimetatud toimingute alusel arvestada rendikuludega.

Finantsosakonna ametikoht

Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 09.11.2006 nr 03-03-04/1/742, Venemaa föderaalne maksuteenistus 05.09.2005 nr 02-1-07/81, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskva jaoks kuupäevaga 26.03.2007 nr 20-12/027737

Venemaa rahandusministeerium ja Venemaa föderaalne maksuamet järgivad ülaltoodud seisukohta.

Seega on üürimaksete suurus ja nende ülekandmise kord kehtestatud tsiviilõiguses kehtestatud reeglite kohaselt sõlmitud üürilepinguga.

Eeltoodut arvestades on igakuise üüriteenuse osutamise akti koostamine kohustuslik, kui üürilepingus on vastav märge. Sel juhul on dokumentaalsed tõendid teenuste osutamise kohta vastava perioodi kohta: renditeenuste vastuvõtmise ja üleandmise akt, arve, arve.

Kui rendileping ei näe ette igakuise teenuste vastuvõtmise ja üleandmise akti vormistamist, siis on rendileping ja vara vastuvõtmise ja üleandmise akt – rendilepingu esemeks – koos arvete ja maksedokumentidega. üürimaksete tasumine, piisavad dokumentaalsed tõendid üürnikorganisatsiooni poolt rendimaksete näol tehtud kulutuste kohta .

Vene Föderatsiooni õigusaktid kehtestavad äritehingute toetamiseks mitmeid nõudeid, sealhulgas juriidilises mõttes pädevat dokumentatsiooni. Täpsemaks kaalumiseks võtame ruumide rentimisel tehtud tööde tõendi näidise ja proovime vastata küsimusele, kas ruumide rentimise sertifikaate on vaja.

Ruumide üürimise aktid

Üheks nõueteks on üksuste kohustus kinnisvara rentimisel tehinguid esmaste dokumentidega kinnitada. Vaatleme kahte peamist:

1. Vastuvõtuakt - vara üleandmine üürile (tsiviilseadustiku artikkel 795).

Just see dokument kinnitab üürilepingu eseme üleandmise fakti ja selle algust. Kui kinnitatakse õigussuhete poolte nõusolek võtta vara, mille seisukord vastab lepingutingimustele. Tagastamisel vormistatakse vastuvõtu-üleandmise akt, mis näitab üüriõigussuhte lõppemist.

1. Tõend tehtud tööde (teostatud teenuste) kohta.

See dokument tagab vara kasutusõiguse pärast selle allkirjastamist üürileandja ja üürniku poolt. Kui lepingus on märgitud täiendav esmane dokument, mis kajastab tehtud teenuste (vara rent) arvestust, siis vormistatakse see vastavalt Rahandusministeeriumi 30. mai 2016 kirjale nr 31-11410-09- 10/15182 lk. 15 (edaspidi kiri nr 15182); Riigi maksuteenistuse kiri 19.01.2016 nr 919/6/99-99-19-03-02-15 (edaspidi nimetatud kiri nr 919), kus on kohustuslikult märgitud üüri suurus. Lisaks määrati välja renditeenuse osutamist ja tasumist kinnitavate maksedokumentide vajadus (kiri nr 919).

Sageli näeb leping ette, et üürnik hüvitab kommunaalteenuste kulud. Selleks esitab üürileandja üürnikule kommunaalteenuste pakkujate makset tõendavad dokumendid ja loetleb vajalikud teenused. Mõnikord on mugav täiendavalt väljastada osutatud teenuste tõend koos nende maksumuse hüvitamisega. Need dokumendid on vajalikud pooltevahelise üüriõigussuhte (tekkivate kulude) kinnitamiseks.

Peate teadma, et juriidilist jõudu omab ainult ülaltoodud juriidiliste vormide õigeaegne ja vastastikune allkirjastamine.

Ruumide üürimise aktid kaitsevad nii üürileandja kui üürniku õigusi

Akt loetakse seaduslikuks, kui sellele on alla kirjutanud ainult üks pool (st töövõtja) koos kohustusliku viitega asjaolule, et vastaspool keeldus alla kirjutamast. Kuid sel juhul on vaja tunnistaja allkirju. Keeldumine ei mõjuta õiguslikku jõudu ja seda võib käsitleda töö või teenuse vastuvõtmisest keeldumisena.

Näiteks mittetäielik (mõlema poole poolt allkirjastamata) ruumide vastuvõtmise ja üleandmise akt või selle puudumine üldse võib kaasa tuua materiaalse kahju mõlemale lepingupoolele. Ja kui kontrollimisel puuduvad üürilepingut tegelikult kinnitavad dokumendid, võib järelevalveasutus seda olukorda käsitleda art. 07.16.99 seaduse nr 996-XIV § 9, Rahandusministeeriumi 05.24.95 korraldusega nr 88 (edaspidi määrus nr 88) kinnitatud määrustiku p 1.2.

Esmased dokumendid

Seadusandja määras raamatupidamise aluseks esmase dokumentatsiooni koostamise vajaduse. Nende puudumisel ei arvesta riigi fiskaalteenistus abikõlblikke kulusid, mis mõjutavad maksustatava kasumi arvutamist.

Algdokumentides esinevad kohustuslikud klauslid

Märgime ära peamised olulised andmed, mida esmane dokument peab sisaldama vastavalt seadusele, näiteks üürilepingujärgsete tööde sooritamise tõend (määruse nr 88 punkt 2.4):

1. Dokumendi nimi.
2. Valmistamise kuupäev. Rahandusministeerium määras kirjaga nr 15182 mitteeluruumi vastuvõtmise ja üleandmise akti vormistamise aja - allkirjastamise päev, kuu, aasta. Soovitame sellele punktile tähelepanu pöörata: see kuupäev kinnitab üürilepingu eseme tegeliku üleandmise hetke, millest alates algab selle kehtivusaja arvestamine. Teostatud tööde (osutatud teenuste) akti vormistamise aeg langeb üldjuhul objekti rendileandmise aruandeperioodi viimasele päevale.
3. Teave töövõtja kohta (näidatud asutamisdokumentides sisalduva teabe alusel).
4. Kliendi info.
5. Koostamise vorm on tavaliselt tabelina, mis näitab:

• seerianumber;
• töö pealkiri;
• mil määral;
• ühikud;
• iga tehtud operatsiooni maksumus. Rahandusministeeriumi hinnangul tuleb lepinguga määratud perioodi rendimakse summa tõrgeteta esitada dokumendis;
• kogu summa. Tabeli all olev summa on näidatud koos käibemaksuga ja ilma. Kogusumma kirjutatakse sõnadega.

1. Kohustuslik selgitus, mis näitab, et liisinguandjal ei ole pretensioone ja ta nõustub täpsustatud andmetega.
2. Tehingu teinud isikute ametikohad, isiklikud allkirjad, märkides perekonnanimed ja initsiaalid. Need isikud vastutavad selle täitmise eest.

Selleks, et ruumide rentimisel tehtud tööde akt omaks juriidilist jõudu, tuleb see korrektselt vormistada

Kuidas tehtud tööd dokumenteeritakse

Üllatuste vältimiseks on parem lepingu sõlmimisel selle dokumendi vorm eelnevalt kokku leppida:

1. Täidetakse kirjalikult. Suulisel kokkuleppel ei ole juriidilist jõudu.
2. Peab sisaldama teavet kinnisvara kohta.
3. Kui dokumendil on mitu lehekülge, peavad poolte allkirjad olema igaühel neist – et vältida nende asendamist.
4. Vastavalt tehingus osalejate arvule - kaks eksemplari.

Kui poolte vahel tekivad vaidlused, on see üks nende kohtupoolse lahendamise aluseks.

Mida teha, kui on viga

Siin on näited sageli esinevatest probleemidest ja nende lahendamise viisidest:

1. Üürileandja märkis ekslikult tehtud tööde (teostatud teenuste) aktile renditud vara erineva pindala.

Lepingus vastuvõtmise ja üleandmise akt - üks valdkond, tehtud tööde aktis (osutatud teenused) - teine. Kuidas ma saan selgitust teha? Soovitame kasutada määruse nr 88 punktide 4.2 ja 4.4 norme: viga parandatakse läbi kriipsutades, kirjutades õige kande ja parandamise kuupäeva, mis on tõendatud dokumendile alla kirjutanud isikute allkirjadega. Seega kehtestas seadusandja võimaliku korra algdokumentide parandamiseks.

Teine võimalus: enne aruandeperioodi lõppu koostab üürikinnisvara omanik uuendatud andmetega uue akti ning saadab selle üürnikule allkirjastamiseks ja raamatupidamismärke tegemiseks. Kaaskirjas on märgitud dokumendi asendamise põhjus.

1. Kui viga oli üürimakse summas, mis tõi kaasa maksuarve muudatuse, siis liisinguandja koostab korrigeerimisakti, kus on märgitud nõutav summa.

Algselt väljastatud maksuarve selgituse arvestus ja uus maksudokument väljastatakse koos edasise registreerimisega ühtses maksuarvete registris.

Kui viga avastatakse hiljem (järgmisel aastal), teeb ettevõte P(S)BU 6-st juhindudes parandused ning maksuarvestuse jaoks uuendatakse tuludeklaratsiooni.

Kui ruumide rentimisel tuvastatakse tööde lõpetamise aktis vigu, tuleb need kiiresti parandada

Funktsioonide parandamise probleem

Leiame tabelist vastused levinud probleemidele:

Tänases artiklis teeme ettepaneku arutada Rahandusministeeriumi 30. mai 2016 kirja nr 31-11410-09-10/15182. See on pühendatud paljudele majandusüksustele aktuaalsele küsimusele: milliseid esmaseid dokumente tuleks üürisuhete vormistamiseks kasutada? Kõige tähtsam! Rahandusministeerium selgitas selles, kas rentimisel on vaja igakuiselt vormistada tehtud tööde (teenuste) akte.

Selle peamine järeldus kirju Rahandusministeerium on järgmine: ärirendi tehingu teostamise kinnitamiseks ühest rendilepingust ei piisa! Vaja on ka fakti kinnitavaid esmaseid dokumente:

1) vara võõrandamine üürile;

2) renditeenuse osutamine ajal aruandlus periood.

Üüriobjekti vastuvõtmine ja üleandmine

Nagu märgitud kiri, tuleb liisingueseme liisinguandjalt liisinguvõtjale üleandmise fakt kinnitada vastava esmase dokumendiga. “Täisvormis: inventar, protokoll, läbitud, vastu võetud...”.

Reeglina allkirjastavad pooled selleks liisingueseme vastuvõtmise ja üleandmise akti. Selle akti vormi ei ole kinnitatud (see on koostatud mis tahes kujul, võttes arvesse kõiki dokumendis nimetatud põhidokumendi kohustuslikke andmeid. Art. Raamatupidamise seaduse § 9).

Võite kasutada standardvormi nr OZ-1

Üüripindade puhul viide kohustuslik koostamine selle akti punkt on sõnaselgelt sätestatud Art. 795 GKU. Teadusliku ja praktilise kommentaari autorid Art. 795 GKU pane tähele, et: «Äripraktika näeb ette sellise akti sisusse kaasamise vara üksikasjaliku kirjelduse, selle asukoha, selle vara väärtuse üleandmise hetkel ning sanitaar- ja tehnilise seisukorra kirjelduse. Vastuvõtu- ja üleandmisaktile võib lisada objekti tehnilist dokumentatsiooni, hoone või rajatisega koos võõrandatavate seadmete, inventari, mööbli ja muude asjade loetelu, üüriobjekti üürileandja omandiõigust tõendavate dokumentide koopiad jm. dokumendid, mille pooled on kokku leppinud.”*

* Teaduslik ja praktiline kommentaar Ukraina tsiviilseadustiku LIGA-LAW süsteemi kohta.

Selle akti allakirjutamise hetkest (kui lepingus ei ole sätestatud teisiti) algab liisinguobjekti kasutamise loendus.

Kui liisingueseme vastuvõtmise ja üleandmise akti pooled ei koostanud, siis loetakse, et liisingueseme tegelikku kasutamist ei toimunud, mis tähendab, et liisinguandjal ei ole õigust nõuda üürnikult üüritasude tasumist ( vaata näiteks Tšernigovi oblasti majanduskohtu 14. juuni 2016. a otsus asjas nr 927/470/16).

(!) Liisingueseme vastuvõtmise ja üleandmise akt tuleb vormistada ka mis tahes muu vara (mitte ainult kinnisvara) rendile andmise kohta. Näiteks seoses sõiduki rentimisega on Dnipropetrovski oblasti majanduskohus ( 29. juuli 2015. a otsus asjas nr 904/5797/14) märkis: ainult igakuised osutatavate renditeenuste aktid ei saa olla aluseks liisingueseme kasutusse andmise tegelikule kinnitamisele.

Üürimaksete esmane dokument

aastal rahandusministeerium kiri märgib seda tuleb vormistada eraldi esmane dokument ja sätte kinnitamiseks renditeenused kuu jooksul (üüri tasumiseks). Reeglina vormistatakse selleks tööde (teenuste) lõpetamise akt. Kuid lepingus võivad pooled ka ette näha teise koostamine renditeenuste arvestust kinnitav esmane dokument.

Pange tähele: rahandusministeerium aastal kiri räägib üürist kui teenusest. Aga kas rentimine on teenus? Millisest küljest peaks vaatama?

Vaatepunktist tsiviil-Üür ei ole seadusandluse järgi teenus (maksu seisukohalt on see teenus). Sellele pööras tähelepanu ka justiitsministeerium kiri 23.02.2004 nr 8-11-19 ja VASU sisse määramine 26.03.2015 nr K/9991/92743/11.

Maksuhaldur ise nõustub, et üürileping ei ole oma olemuselt teenuste osutamise leping (kategooria 103.25 ZIP).

Ja kuna rent ei ole teenus, siis juriidilisest aspektist ei pea rendile tehtud tööde akti vormistama. Üüriteenuste kinnitamiseks piisab põhimõtteliselt lepingust, vastuvõtuaktist ja rendimaksete ülekandmise maksedokumentidest.

Aga! aastal rahandusministeerium kiri ja maksuamet ise ( Ukraina riikliku föderaalteenistuse kiri 19. jaanuarist 2016 nr 919/6/99-99-19-03-02-15) nõuavad, et renditeenuste osutamiseks peavad olema aktid, sest iga toiming raamatupidamises peab põhinema esmastel dokumentidel (punkt 1 art. Raamatupidamise seaduse § 9).

Üldjoontes saaks liisinguandja antud juhul hakkama raamatupidamistõendi kui esmase dokumendi vormistamisega. Aga üürnikul on vaja ka esmast dokumenti, mis kinnitaks üüritehingu fakti.

Üüritoimingud on olulised ka käibemaksuarvestuse jaoks (üürimine sobib hästi teenuse osutamise maksumääratlusega - p.p. 14.1.185 NKU). Tekivad ju maksukohustused käibemaksu eest esimesest sündmusest: ettemaksu laekumisest või dokumendi allkirjastamine teenuste osutamise fakti tõendamine ( punkt 187.1 NKU). Seetõttu ei saa te ilma esmase dokumendita, mis kinnitab teenuse osutamise fakti!

Parem on vormistada rendile tehtud tööde (teenuste) aktid. Need on olulised mitte ainult raamatupidamises, vaid ka käibemaksukohustuste arvutamisel.

Kas akte saab koostada mitte kord kuus, vaid harvemini: näiteks kord kvartalis?

Kui oled käibemaksukohustuslane, siis tuleks aktid vormistada igakuine(eriti üüri osas koos hilisema tasumisega). Võttes arvesse käibemaksu esimese sündmuse reeglit, hakkab ju maksuamet nõudma, et kuna renditeenust tegelikult osutatakse jooksval kuul, siis sellelt kajastuvad käibemaksukohustused ka jooksval kuul. Ja tõenäoliselt ei veena neid asjaolu, et akte koostatakse erineva sagedusega, näiteks kord kvartalis.

Mis kuupäev tuleks renditeenuste aktidesse lisada?

“Esmane aruanne” tuleb koostada äritegevuse ajal. Kui see pole võimalik, kohe pärast selle lõpetamist ( 1. osa Art. Raamatupidamise seaduse § 9).

aastal rahandusministeerium kiri märgib, et renditeenuse akti (või seda asendava muu esmase dokumendi) vormistamise kuupäev on selle allkirjastamise kuupäev.

Seetõttu on parem üürilepingud kuupäevastada aruandekuu viimane kalendripäev(kui see langeb nädalavahetusele, pole see hirmutav, sest Raamatupidamise seadus ei nõua esmaste dokumentide koostamist ainult tööpäevadel). Viimasena koosta rendiakt töölised kuu päev on vale - see ei kata osa kuust (nädalavahetused) ja dokument väljastatakse enne äritegevuse lõpetamist.

Erilist tähelepanu väärib olukord, kui rendiakt vormistatakse järgmise kuu esimesel tööpäeval. Raamatupidamises tuleb üüritehing teostada selle teostamise kuul ( punkt 5 art. Raamatupidamise seaduse § 9), olenemata akti koostamise kuupäevast (sellele juhib tähelepanu ka rahandusministeerium kiri).

Kuid käibemaksu puhul on oluline esimese sündmuse kuupäev. Seega, kui esimeseks sündmuseks on akti allkirjastamine, siis tegelikult tekivad antud olukorras käibemaksukohustused alles järgmisel perioodil. Maksuametile see kindlasti ei meeldi ( Riigi maksuameti kiri 20. mai 2010 nr 9895/7/16-1517-08, nr 5766/5/16-1518)!

Üürilepingud on parem kuupäevastada kuu viimasel kalendripäeval, isegi kui see langeb nädalavahetusele.

Toome näite osutatavate renditeenuste akti koostamise kohta.

Organisatsioon rendib ruume. Üürnik ja üürileandja kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi. Üürileping ei näe ette, et üürileandja on kohustatud igakuiselt väljastama teenuste vastuvõtmise akte. Üürnik võttis ruumid vastu vastuvõtuakti alusel.
Alates 2015. aasta novembrist ei ole rendileandja esitanud ühtegi dokumenti (ei tööde lõpetamise tõendeid ega universaalseid üleminekudokumente), viidates asjaolule, et alates 1. novembrist 2015 läks ta üle lihtsustatud maksusüsteemile.
Kas üürileandja tegevus on seaduslik?

Olles probleemi kaalunud, jõudsime järgmisele järeldusele:
Üürileandjal on õigus jätta igakuine teenuse vastuvõtmise akt väljastamata, kui sellist kohustust ei ole üürilepingus ette nähtud.
Üürimaksete vormis kulude dokumenteerimiseks peab lihtsustatud maksusüsteemi kasutaval organisatsioonil olema vaid kehtiv üürileping, üüripinna vastuvõtuakt, samuti üürimaksete tasumist kinnitavad dokumendid.

Järelduse põhjendus:
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohaselt kohustub üürileandja üürilepingu alusel andma üürnikule (üürnikule) vara tasu eest ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks või ajutiseks kasutamiseks.
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik sätestab, et üürnik on kohustatud viivitamatult tasuma vara kasutamise eest (üür). Sel juhul määratakse üüri maksmise kord, tingimused ja tähtajad üürilepinguga.
Märkigem, et üürilepingu õigussuhteid reguleeriv Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ei nõua üürnikult ja üürileandjalt igakuiselt aktide vormistamist kinnitama poolte poolt üürilepingust tulenevate kohustuste täitmist.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule vähendavad maksumaksjad, kes kohaldavad lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiga kulude summa võrra vähendatud tuluna, maksubaasi määramisel rendist (sh liisingust) saadud tulu. maksed renditud (sh liisitud) vara eest.
Üldreeglina kajastatakse maksumaksja kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tähenduses loetakse kaupade (töö, teenuste) ja (või) omandiõiguste eest tasumist maksumaksja - kaupade (töö, teenuste) ostja ja (või) - kohustuse lõppemine. varalised õigused müüjale, mis on otseselt seotud nende kaupade tarnimisega (tööde tegemine, teenuste osutamine) ja (või) omandiõiguste üleandmisega.
Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud kulude, sealhulgas üürimaksete kulude kajastamise üldtingimus on nende vastavus Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud kriteeriumidele, see tähendab, et need kulud peavad olema põhjendatud (majanduslikult). põhjendatud), dokumenteeritud ja tehtud tulu saamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Finantsosakonna esindajad kinnitavad, et kui kulud on tehtud ettevõtluse eesmärgil ja on suunatud tulu teenimisele ning on ka põhjendatud, dokumenteeritud ja tasutud, siis on maksumaksjal õigus neid kulutusi maksu maksubaasi määramisel arvesse võtta. makstakse seoses lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega (Venemaa Rahandusministeerium 04.03.2015 N 03-11-11/19003, 24.11.2014 N ).
Samas on rendikulusid maksustamise eesmärgil tõendavad dokumendid kehtiv üürileping, mis on teatud juhtudel läbinud riikliku registreerimise, samuti dokumendid, mis kinnitavad üürimaksete tasumist, renditud vara vastuvõtuakt (Venemaa Rahandusministeerium dat. 13. detsember 2012 N 03-11 -06/2/145).
Ülaltoodud dokumendid (sõlmitud liising (allrent), liisingumaksete tasumist kinnitavad dokumendid, liisitud vara vastuvõtmise ja üleandmise akt) on näidatud finants- ja maksuosakonna esindajate poolt ning kasumimaksuarvestuse kulude arvestuse jaoks (Venemaa Rahandusministeerium kuupäev N 02-1-07/81 jne).
Venemaa rahandusministeerium, 13. oktoober 2011 N 03-03-06/4/118 märgib, et liisingu (allrendi) lepingu alusel osutatavate teenuste igakuine sõlmimine liisingumaksete vormis kulude dokumenteerimiseks. maksustamise eesmärgil ei nõuta.
Seda küsimust käsitlesid üksikasjalikumalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialistid 09.05.2005 N 02-1-07/81. Selles märgiti, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt on maksustamisteenus tegevus, mille tulemused ei oma sisulist väljendust ning mida müüakse ja tarbitakse selle tegevuse käigus. Sellest tulenevalt, kui lepingupooled on sõlminud üürilepingu ja allkirjastanud rendilepingu esemeks oleva vara vastuvõtmise ja üleandmise akti, siis järeldub, et teenus müüakse (tarbivad) lepingu poolte poolt. Seetõttu tekivad organisatsioonidel teenuste tarbimisega seotud kulude maksubaasi arvestamise alused sõltumata teenuse vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamisest, seda enam, et teenuste vastuvõtmise ja üleandmise aktide kohustusliku koostamise nõue. rendi vormis ei ole ette nähtud ei Vene Föderatsiooni maksuseadust ega raamatupidamisarvestust käsitlevaid õigusakte.
Samas tuleneb finantsosakonna spetsialistide seletustest, et osutatavate renditeenuste vastuvõtuakt on vajalik vaid juhul, kui selle täitmine on ette nähtud rendilepingus (Venemaa Rahandusministeerium 15. juuni 2015 N 03-07-11/34410, 24. märts 2014 N) .
Antud olukorras ei näe rendileping ette üürileandja kohustust koostada igakuine teenuste vastuvõtmise akt.
Seetõttu piisab vaadeldaval juhul lihtsustatud maksusüsteemi rakendava organisatsiooni rendimaksete vormis kulude dokumenteerimiseks kehtivast üürilepingust, üüripinna vastuvõtuaktist, samuti dokumentidest. üürimaksete tasumise kinnitamine.
Juhime tähelepanu ka sellele, et Venemaa rahandusministeeriumi andmetel ei ole üürnikul õigust arvesse võtta nimetatud kinnisvara üürimakseid, kui autoriõiguse omanikul ei ole renditud kinnisvara omandiõigust. maksustamise eesmärgil (vt 1. detsember 2011 N 03-03-06/1/791, 05/13/2011 N 03-03-06/1/292).
Samas teevad kohtud sellistel juhtudel maksumaksja kasuks otsuseid ja leiavad, et liisinguandja poolt võõrandatavale varale omandiõiguse puudumine ei ole asjaolu, mis välistab üürniku õiguspärasuse võtta maksustamisel arvesse üürimakseid ( FAS Moskva ringkond, 6. oktoober 2011 N F05-10234/11, 26.08.2011 N, Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus 15.10.2007 N 12342/07).
Juhime tähelepanu, et need täpsustused ja kohtulahendid on seotud kulude arvestamisega kasumimaksustamise eesmärgil. Meie hinnangul saab neid kohaldada ka lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel maksustamise eesmärgil aktsepteeritavatele kuludele.

Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
kutseline raamatupidaja Bashkirova Iraida

Vastus on läbinud kvaliteedikontrolli

Materjal on koostatud juriidilise konsultatsiooni teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.

Tere päevast Kas olete kuulnud, et ruumide üürilepingut sõlmides ei ole vaja tööde sooritamise akti? ja mille alusel? Palun ütle mulle. rent ilma käibemaksuta

Teenuse osutamise (töö tegemise) akti koostamine on kohustuslik ainult juhul, kui selline nõue on sätestatud tsiviilseadusandluses või sõlmitud lepingus. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik omakorda nõuab otseselt, et teenuste osutamise (tööde tegemise) akt koostatakse ainult ehituslepingu alusel tööde tegemisel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 753 punkt 4). ).

Seega ei kohusta seadus üürileandjat igakuiselt väljastama rendilepingu alusel teenuste osutamise aruandeid. Tööde sooritamise tõendi puudumisel võib maksustamise eesmärgil kulusid tõendavaks dokumendiks olla leping, arved, maksedokumendid.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukh System VIP versiooni soovituste materjalides.

Üürilepingu üks olulisi tingimusi on rendimaksete suurus (rent) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 606). Üüri tasumise korra, tingimuste ja tingimuste kohta leiate lisateavet jaotisest Üürilepingu sõlmimine.

Dokumenteerimine

Kõik organisatsiooni äritehingud tuleb dokumenteerida esmaste raamatupidamisdokumentidega (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ 1. osa, artikkel 9).

Üüriarvestusi saab kinnitada mis tahes seadusenõuete kohaselt vormistatud dokumentidega. Sealhulgas poolte sõlmitud leping, rendimaksete graafik, vara vastuvõtmise ja üleandmise akt, arve teenuste eest tasumiseks jne. Samas ei kohusta õigusaktid üürileandjat igakuiseid teenuse osutamise aruandeid väljastama rendilepingu alusel. Seda seisukohta jagavad reguleerivad asutused (Venemaa rahandusministeeriumi 16. novembri 2011 kirjad nr 03-03-06/1/763, 6. oktoober 2008 nr 03-03-06/1 /559, 04.04.2007 nr 03-07-15/47 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 5.09.2005 nr 02-1-07/81).*

Pearaamatupidaja annab nõu: * loetletud dokumendid (leping, arve jne) ei sisalda alati kõiki 6. detsembri 2011 seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas nimetatud kohustuslikke andmeid. Seetõttu on soovitav leppida rendileandjaga kokku kõikidele raamatupidamisalaste õigusaktidega nõutud esmase dokumentatsiooni kohustuslikele nõuetele vastavate teenuse osutamise tõendite väljastamine. Lisateavet sellise dokumendi koostamise kohta leiate teemast Kuidas liisinguandja saab kajastada liisingumakseid raamatupidamises.

Oleg Khoroshy, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiklik nõunik, III järg

2. Olukord: Kuidas kinnitada teenustele tehtud kulutusi tulumaksu arvestamisel, kui teenuse osutamise tõend puudub

Kinnitage kulud muude dokumentidega.

Kulude fakti saab kinnitada mis tahes dokumendiga, isegi kaudselt viitava sellele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1). Seega, kui organisatsioonil ei ole teenuste osutamise akti, piisab kulu kinnitamiseks mis tahes muust dokumendist. Selleks võib olla maksekorraldus, kassakviitung, arve, kviitung jne. Näiteks võivad üürimakseid kinnitada kõik seaduse nõuete kohaselt vormistatud dokumendid (leping, rendimaksegraafik, vara vastuvõtuakt, arve tasumiseks) teenused jne).* Lisateavet leiate teemast Kuidas üürnik peaks kajastama liisingumakse raamatupidamises ja maksustamisel.

Erandiks on juhud, kui teenuse osutamise (töö tegemise) akti koostamine on kohustuslik.

Jelena Popova, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiklik nõunik, 1. auaste