Sünteetilist arvestust peetakse sünteetilistel raamatupidamiskontodel vastavalt organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaanile (Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus nr 94n). Me räägime oma materjalis arvust 99.
Konto 99 "Kasum ja kahjum"
Vastavalt kontoplaanile on konto 99 “Kasum ja kahjum” vajalik selleks, et teha kokkuvõte informatsiooni organisatsiooni aruandeaasta lõpliku majandustulemuse kujunemise kohta.
Sellel kontol koguneb aasta jooksul tavategevusest ja muudest tehingutest saadav kasum või kahjum.
Deebet 99 on kasum või kahjum
Iga kuu suletakse sünteetilised kontod 90 “Müük” ja 91 “Muud tulud ja kulud” (“nullile nullida”). Selle põhjuseks on asjaolu, et nende kontode deebet- või kreeditkäive on määratud kontole 99.
Näitame seda 90 loendamise näitel.
Kuu jooksul müüdi kaupa 118 000 rubla, sh. Käibemaks 18%. Müügimaksumus on 85 000 rubla. Kontol 90 muid tehinguid ei toimunud.
Vaatamata sellele, et konto 90 allkontod koguvad jätkuvalt käivet aasta läbi (need suletakse alles 31. detsembril), tuleb sünteetiline konto 90 ise iga kuu lõpus sulgeda. Selleks võrreldakse kreedit- ja deebetkäivet iga kuu viimasel päeval:
Konto 90 sulgemiseks kuu lõpus peate selle debiteerima 15 000 rubla:
Seega konto 90 suleti:
Kui kuu lõpus osutub konto 90 deebetkäive suuremaks kui kreeditkäive, siis tekib kahjum, mida kajastab pöördkanne: Deebet 99 - Krediit 90.
Sarnaselt tuvastatakse kasum ja kahjum muude tegevusliikide puhul, mille tulud ja kulud kajastatakse kontol 91:
Deebet 91 – krediit 99 tähendab, et kuu lõpus tekkis kasum muudest tegevustest.
Deebet 99 – krediit 91 tähendab, et kuu muude tulude ja kulude osas oli kahjum.
Konto 99 - tulumaksu arvutamiseks
Aasta jooksul kajastatakse kontol 99 ka kogunenud, püsivate maksukohustuste ja -varade summad ning selle maksu tegelikust kasumist ümberarvutamiseks tehtud maksed ning tasumisele kuuluvate maksusanktsioonide summa. Seega näeb tingimusliku tulumaksukulu arvestamine vastavalt PBU 18/02, aga ka lihtsalt tulumaks deklaratsiooni alusel, kui PBU 18/02 kohaste arvutuste arvestust ei peeta, selline : Deebet 99 - Kreedit 68. Sama Kanne kajastab tulumaksu, käibemaksu ja muude maksude eelarvesse laekunud trahvide ja trahvide laekumist.
Sanktsioonid eelarvevälistele fondidele (näiteks Venemaa pensionifond) tuleks arvutada järgmiselt: deebet 99 - krediit 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvutused”.
Kui kasumiarvutuste arvestus toimub vastavalt PBU 18/02-le, võib deebetkonto 99 vastata ka kontole 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara”. Seega tehakse edasilükkunud tulumaksu vara mahakandmisel arvestuskanne D99 K09 objekti, mille jaoks see tekkis, võõrandamise korral.
Konto sulgemine 99
Aasta lõpus nullitakse konto 99 kontole 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” määratud vahega nulli: toimub nn “bilansi ümberkujundamine”. Aasta lõpus tähendab deebet 99 - krediit 84 kirjendamine seda, et aasta lõpus tuvastatud lõplik kasum kõikide tegevuste puhul arvestatakse eelmiste aastate kasumitesse (kahjumitesse). Ja aasta lõpu kahjum kajastub: deebet 84 - krediit 99.
Seega on vastus küsimusele “Kasum konto 99 deebetilt või kreditilt” järgmine: aasta jooksul tähendab konto 99 kreedit jääk kasumit ja deebet - kahjumit. Vastavalt sellele tähendab konto 99 debiteerimine aasta jooksul igakuise kahjumi kajastamist (samuti tulumaksu ja sanktsioonide võtmist), selle krediteerimine aga kasumit. Sellest tulenevalt tähendab konto 99 krediteerimine aasta lõpus bilansi reformimisel seda, et aasta lõppes kahjumiga ja debiteerimine (Deebetkonto 99 - Krediidikonto 84) tähendab, et aasta lõpus saadi kasumit.
Aasta lõpu bilansi ümberkujundamine seisneb nende kontode sulgemises, millel kajastati ettevõtte selle perioodi majandustulemusi. See protseduur algab pärast seda, kui kõik äritehingud on dokumentides registreeritud. Järgmisena vaatleme, kuidas bilansi ümberkujundamist arvesse võetakse.
Üldine informatsioon
Bilansi ümberkujundamine hõlmab kõigi kontole avatud alamkontode saldo nullimist. 90 ja 91. Protseduuri ajal suletakse ka konto. 99. Bilansi ümberkujundamise käigus tekkinud kahjum või kasum kantakse kontole 84. Selle tulemusena alustab ettevõte uut perioodi uuesti. Aasta alguses nulliti ettevõtte majandustulemuste kajastamise kontod ja nende jaoks avatud alamkontod. Menetlus vormistatakse aruandeperioodi 31. detsembri lõppkannetega.
Kontode sulgemine 90 ja 91
Kogu aasta jooksul kajastatakse ettevõtte tulud ja kulud tavapäraste tegevuste puhul kontol "Müük". Konto 91 kajastab vastavalt muid kulusid ja tulusid. Need kontod suletakse iga kuu. See on märgitud Kontoplaani kasutamise juhendis. Seetõttu tuleks iga kuu lõpus võrrelda konto alamkontode kreedit- ja deebetkäivet. 90 ning kehtestada aruandeperioodi müügi majandustulemus.
Tuvastatud tulemus kantakse alamkontolt maha. 90,9 arvel 99. Samamoodi suletakse konto kogu aruandeaasta jooksul. 91. Deebetkäibe võrdlemisel alamkontode lõikes. 91,2 ja laenud alamkonto järgi. 91.1 määrab muude tulude ja kulude saldo. Kuu lõpus saadud tulemus kantakse alamkontolt maha. 91,9 tulemuseks 99.
Bilansi ümberkujundamine: konteeringud
Müügist või muust tegevusest saadud tulu tuvastamisel tehakse kanne: Db 90,9 (91,9) Kd 99 - kuu eest saadud tulu summa mahakandmine.
Kahjude tuvastamisel toimub kanne järgmine: kuu eest saadud kahju mahakandmine.
Selle tulemusena on iga kuu lõpus kontode 90 ja 91 saldo null. Tuleb meeles pidada, et saldod säilitatakse jätkuvalt alamkontodel. Need kogunevad aastaringselt ja need lähtestatakse reformatsiooni käigus. Seega koosneb see protseduur alamkontode lähtestamisest. Artiklid konto jaoks 90 on suletud alamkonto sisemiste kannetega. 90.9 ja konto 91 alamkontod - vastavalt alamkontodele. 91,9. Bilansi reformimisel on kirjetused järgmised:
Db 90,1 Kd 90,9 - müügitulu arvestamise allkonto sulgemine.
Db 90,9 Kd 90,2 - alamkonto sulgemine. müügiomahinnas (aktsiisid, käibemaks).
Db 91,1 Kd 91,9 - muude tulude allkonto sulgemine.
Db 91,1 Kd 91,2 - alamkonto sulgemine. muude kulude arvestamiseks.
Konto 99
"Kasumi ja kahjumi" kontot kasutatakse ettevõtte tegevuse lõpliku finantsnäitaja moodustamiseks kogu aruandeperioodi kohta. Selle aja jooksul kajastab see tavapärastest tegevusliikidest saadavat tulu ja kahjumit, muude kulude/tulude jääki. Lisaks loe. 99 fikseerib tasude ja maksude trahvid ja trahvid, arvestatud kasumimaksu suuruse ja selle ümberarvestused.
Oluline punkt
Kui ettevõte kasutab PBU 18/02, ei saa see kajastada kogunenud kasumimaksu, kajastades vastavalt Db kontole. 99 ja CD-de arv. 68. Sellise ettevõtte kohustuslike mahaarvamiste suuruse arvutamiseks tuleks korrigeerida tingimuslikke tulusid/kulusid. Samal ajal tuleb seda näitajat vastavalt PBU punktile 20 arvesse võtta kahjude ja laekumiste konto eraldi alamkontona. Sellest järeldub, et selline ettevõte lisaks kontole. 99 kajastab arvestusliku tingliku tulumaksukulu/tulu ja maksu (püsi)kohustuste/varade summasid. 
Konto sulgemine 99
Erinevalt kontost. 90 ja 91, seda kontot aasta jooksul ei lähtestata. Sellel moodustatud saldo kajastab ettevõtte finants- ja majandustöö vahetulemusi. Bilansi reformimisel võrreldakse konto deebet- ja kreeditkäivet. 99. Saldo Kd kajastab puhastulu. Deebetsaldo näitab, et ettevõte on kandnud kahjumit.
Kontojäägi reformimisel. 99 on juhiste kohaselt suletud 31. detsembri lõpliku kandega. Saadud puhastulu summa kantakse CD kontole. 84. Kui perioodi lõpus tekib kahju, siis see kantakse Db kontole. 84. Seega tuleb kanne järgmine: Db 99 Kd 84, subac. “Aruandeperioodi jaotamata tulu” - aasta puhaskasumi (jaotamata) mahakandmine.
Või: Db 84, alamkonto. “Aruandeperioodi katmata kahjum”, Kd 99 – kajastab aruandeaasta katmata kahjumit.
Selle tulemusena kontojääk 99 lähtestatakse. Samal ajal avatakse sellele kontole ka alamkontod. Mõelgem, mida nendega teha.
Konto 99 alamkontod
Juhendis ei ole märgitud, et bilansi reformimisel oleks vaja need alamkontod sulgeda. Kuid eksperdid soovitavad seda teha kontoga. 99 samamoodi nagu kontode 90 ja 91 puhul. Ehk siis bilansi reformimisel on soovitav avada täiendav alamkonto. 99,9. See kajastab lõplikku majandustulemust - aruandeperioodi puhaskasum või kahjum, mis kantakse kontole. 84. Aasta lõpus kõik alamkontod, mis kontole avati. 99, suletakse sisemiste registrite kaudu. Need tehakse vastavalt alamkontole. 99,9.
Märge
Alamkontode avamine kontole. 99, peaksite keskenduma näitajatele f. nr 2. See tähendab, et vajadusel saate luua mitme tellimuse artikleid. Näiteks alamkontole. 99.1 on soovitatav avada veel vähemalt kaks:
Mitmetasandiline analüütiline süsteem
Kui see on ettevõttes ette nähtud, siis bilansi ümberkujundamine. 99 rakendatakse etapiviisiliselt. Teist järku alamkontode moodustamise korral kantakse nende saldod sisemiste kirjete kaudu üle vastavale esimest järku kirjele. Pärast seda kantakse esimestel alamkontodel tekkinud saldo kontole maha. 99,9. Ja alles siis kantakse aruandeperioodi puhaskahjum või -tulu Db või Kd kontole. 84. Ettevõte peab oma arvestuspoliitikas kinnitama raamatupidamise tööplaani.
Puhastulu jaotus
Otsus kasumi jaotamise kohta teatud eesmärkidel tehakse LLC-s osalejate üldkoosolekul (JSC-s - aktsionärid). Tavaliselt jaotatakse perioodi lõpus saadud puhastulu dividendide maksmiseks ja reservi täiendamiseks.
Kui varasematest aastatest on katmata kahjusid, saab üldkoosoleku otsusel saadud tulu kasutada nende hüvitamiseks. Igal juhul ei ole raamatupidajal õigust enne koosoleku toimumist mingeid märkmeid teha. Erandina on juhtumeid, kui ettevõtte põhikirjas on konkreetne märge selle kohta, kuhu puhaskasum tuleks suunata, ja määratakse ka kindel mahaarvamiste summa. Nendes olukordades kajastab raamatupidaja, ootamata koosoleku otsust, aruandluses õiget summade jaotust ja teavitab sellest ettevõttes osalejaid. 
Dividendi maksmine
Kui osa sissetulekust eraldatakse selleks otstarbeks, on lähetused järgmised:
Db 84, alamkonto. “Aruandeperioodi jaotamata tulud”, Kd 70 - näitab võlgnevust dividendide maksmiseks ettevõtte töötajatest aktsionäridele (osalejatele).
Db 84, alamkonto. “Aasta jaotamata tulu”, Kd 75.2 “Kasumi väljamakse arvutamine” – kajastab võlga maksta dividende teistele osalejatele (aktsionäridele).
Tuleb märkida, et teatud tüüpi eelisaktsiate eest saab väljamakseid teha ka aktsiaseltside erifondide arvelt, mis varem moodustati spetsiaalselt selleks otstarbeks.
Millal tuleks dividende kajastada?
Ettevõtte aastatulemusel põhinev maksete väljakuulutamine viitab bilansipäevajärgsetele sündmustele. See on näidatud dokumendis PBU 7/98 (punkt 3). Kui sündmus leidis aset pärast lõppkuupäeva, avaldatakse teave selle kohta bilansi lisades ning kahjude ja laekumiste aruannetes. Kuid aruandeperioodi jooksul ei ole vaja kandeid teha. Dividendide väljamaksmise kanded kajastatakse alles siis, kui toimub osalejate koosolek ja tehakse otsus summade asjakohase jaotuse kohta.
Ettevõtte kui terviku lõpptulemus kujuneb tavategevuse tuludest ja kuludest ning muudest tuludest ja kuludest.
Esimesed on moodustatud kontol 90 “Müük”, millest me üksikasjalikult rääkisime, ja teised kontol 91 “Muud tulud ja kulud”, mille analüüsi leiate.
Lõpliku majandustulemuse moodustamiseks kasutatakse kontot 99 “Kasum ja kahjum”, konto 99 deebet näitab kahjumit, kreedit kasumit.
Aasta tegevuse lõpptulemused on näidatud bilansis -.
Kasum ja kahjum
Iga kuu lõpus moodustatakse kontodel 90 ja 91 viimase kuu tegevuste majandustulemus, millest tulenev lõppkasum või -kahjum kantakse nendelt kontodelt maha raamatupidamiskontole 99 järgmiste kannetega:
- D90/9 K99 – kajastatakse tavategevusest saadavat kasumit,
- D99 K90/9 – kajastatakse tavategevusest tulenevaid kahjusid,
- D91/9 K99 – kajastatakse muude tulude ja kulude kasum,
- D99 K91/9 – kajastatakse kahjud muudest tuludest ja kuludest.
Konto 99 "Kasum ja kahjum"- sünteetiline finantstulemuste konto, mille eesmärk on võtta kokku teave organisatsiooni tegevuse lõpliku finantstulemuse kujunemise kohta aruandeaastal.
Konto 99 põhieesmärk on määrata organisatsiooni aruandeperioodi (kuu, kvartal, poolaasta, aasta) puhaskasum (puhaskahjum). Lisaks kajastuvad erakorralised tulud ja kulud otse konto 99 kreedit (deebet). Arvestust selle kohta säilitatakse kumulatiivselt aastaringselt. Aruandeperioodi deebet- ja kreeditkäibe võrdlus näitab aruandeperioodi lõpptulemust.
Lõplik finantstulemus (puhaskasum või puhaskahjum) koosneb:
(+ / –) tavategevuse finantstulemus;
(+ / –) muud tulud ja kulud;
(+/–) erakorralised kulud ja tulud;
(–) tulumaks, karistusmaks jms sanktsioonid.
Aruandeaasta kontol 99 “Kasum ja kahjum” kajastatakse:
kasum/kahjum tavategevusest - kirjavahetuses kontoga 90
aruandekuu muude tulude ja kulude saldo - kirjas kontoga 91
majandustegevuse eriolukordadest (loodusõnnetus, tulekahju, õnnetus, natsionaliseerimine jne) tingitud kahjud, kulud ja tulud - vastavalt materiaalsete varade kontodele, arveldused töötajatega töötasu, sularaha jms eest;
kogunenud tingimusliku tulumaksukulu, püsivate kohustuste ja maksete summa selle maksu ümberarvutamiseks tegelikust kasumist, samuti tasumisele kuuluvate maksutrahvide summa - deebet kontole 99, kreedit kontole 68 “Maksude ja tasude arvestused”.
Konto 99 “Kasum ja kahjum” deebet kajastab kahjumit (kahjum, kulud) ja krediit kajastab organisatsiooni kasumit (tulu). Selle konto saldot ei tohiks uue aasta esimesel päeval olla.
|
Vastavad kontod |
||
|
Kasum/kahjum müügist kajastub kuu lõppkäibes: | ||
|
Muude tulude ja kulude saldo kajastub kuu lõppkäibes: | ||
|
Erakorralised tulud ja kulud kajastatakse: | ||
|
Vara kantud erakorraliste asjaolude tõttu maha |
01, 07, 08, 10, 11, 20, 21 jne. |
|
|
Avariiolukordade tagajärjel kahjustatud või kaotsi läinud vara demonteerimisest alles jäänud materjalid on võetud tasakaaluks | ||
|
Kajastub saadud kindlustushüvitise suurus | ||
PBU 9/99 ja PBU 10/99 kohaselt kajastatud tulude ja kulude võrdluse tulemuste kajastamiseks on soovitatav avada kontole 99 alamkonto 99-1 “Kasum (kahjum) enne makse”.
Ettevõte arvutab järgmised kasuminäitajad:
raamatukasum– ettevõtte toodangu ja majandustegevuse peamine finantsnäitaja, mis on raamatupidamises identifitseeritud krediidijäägina kontol 99 «Kasum ja kahjum»;
maksustatav tulu– määratakse tegeliku kasumi maksu arvutamise alusel, millest on lahutatud põhitulumaksu arvutamisel välja jäetud tulude korrigeerimiste summad;
jaotamata kasum– maksustatav tulu miinus tulumaks ise.
Aruandeperioodi lõplik majandustulemus, millest on maha arvatud maksud ja muud sarnased Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt kehtestatud kasumilt tasumisele kuuluvad kohustuslikud maksed, sealhulgas sanktsioonid maksureeglite täitmata jätmise eest, kajastub bilansis jaotamata kasumina. (katmata kahju).
Ettevõtte aruandeaasta majandustulemusi kajastavas raamatupidamissüsteemis (analüütiline raamatupidamine kontol 99 “Kasum ja kahjum”) kogu vajalik teave kasumi- ja kahjumiaruandes sisalduvate näitajate kohta (vorm nr 2). ) tuleb luua.
Tervitused! Täna vaatleme päris teenuseid pakkuva ettevõtte “kuu sulgemise” protsessi. Vaatame, kuidas meie raamatupidamisteooria praktikas töötab. Samal ajal õppigem taas "pööre vaatama".
Vastavalt raamatupidamisteooria põhitõdedele ja meie uutele teadmistele proovime ennustada, mida peaksime pärast “kuu sulgemist” nägema. Selguse huvides võtame aluseks meie ettevõtte käibebilansi (TSV). Siin on näide OSV-st.
Kas see pole mitte see, mida me ootame?
- Kontol 26 ei tohiks kuu lõpus saldot olla.
need. BalanceEndingDebit(SKD) = 0 - Kontod 90 ja 91 peavad olema ilma saldota
- Mõned summad peaksid kajastuma konto 99 perioodi käibes
Vaatame, kuidas meie käive on muutunud.
Kommenteerin veidi.
Vaata, kuu lõpus oli konto 26 “suletud” – sellest sai 0. See on hea. Siin on juhtmestiku logi, mis näitab, kuidas see juhtus.
Nagu näeme, “kandvad kulukontod” oma akumuleeritud summad kreedit-deebetkontolt majandustulemuste kontole. Kas mäletate finantstulemuste valemit? Millised kontod on seotud?
Niisiis, deebet 90 ja 91 kontod koguvad meie ettevõtte jooksva kuu kulusid.
Postitused kontole 99
Nüüd saame arvutada igaühe finantstulemuse. Finantstulemuse arvutamine on mingi toiming 90, 91 kontol. Nagu mäletate, peaksid kontod 90 ja 91 pärast finantstulemuse summeerimist võrduma 0-ga. Ja finantstegevuse lõpptulemus on kontol 99.
Kontode 90 ja 91 nullsaldod peaksid olema konto kui terviku saldod. Nende kontode alamkontodel on saldod kuni 31. detsembrini, ootel on menetlus – saldo ümberkujundamine. Aga sellest pikemalt hiljem.
Selline näeb olukord välja meie SALT-is kontode 90, 91 ja 99 puhul. Selline olukord tekib pärast kulude "kandmist" kontole 90, AGA kuni sulgemiseni 90, 91.
Vaata, ma tõstsin kogu SALTi põhikontod esile, et näidata kuu sulgemise vaheetappi. Näeme, et konto 26 on suletud: selle saldod on nullis. Ja meie puhul kuvati konto 26 summa konto 90 deebetis.
Meie näites on ettevõttel ainult konto 26. Kui oleks konto 44, siis ka see suletaks ja sealt saadav summa läheks konto 90 deebetile.
Seega kogub konto deebet 90 ettevõtte kulukontodelt summasid, millele lisandub müüdud kaupade ja toodete maksumus. Kulud, nagu aru saate, on saadaval tootmis- ja kaubandusettevõtetele. Meile ainult kogunenud kulud kontolt 26.
Nüüd näeme, et kontodel 90 ja 91 moodustati deebetkäibe (DO) ja Credit Turnover (CR) jaoks erinevad summad. Selgub, et kõigil nendel kontodel on lõppsaldo: 1705778,54 ja 11374,53. Nüüd pole meie jaoks erilist vahet, kus see saldo on – deebet- või kreeditkontol. Meie jaoks on oluline ainult üks asi:
Kontode 90 ja 91 sulgemine eeldab selliseid toiminguid, nii et saldo muutub nulliks. Need. peame tegema sellised kanded iga konto kohta, mis on kirjas 99-ga, et meie numbrid - 1705778.54 ja 11374.53 - kaoksid. Need. ülejäänud osa muutuks nulliks. See on reegel kokku 90 ja 91 konto sulgemisel – nende saldo peaks olema null.
Ja selleks, et saldod muutuksid nulliks, peame olemasolevad DO ja KO vahed (need on lõppsaldod) üle kandma kontole 99. Teisisõnu,
- konto 90 jaoks "lisame" deebetile 1705778.54.
— 91 konto puhul “lisame” Krediidile 11374,53
Järgmine aruanne näitab, kuidas me "lisame vajalikud numbrid" postituste kaudu, sulgedes seeläbi kontod 90 ja 91. Nende kontode sulgemine on õige, kui pärast seda on nende saldod perioodi (kuu) lõpus 0.
Nagu näete, toimub kontode 90 ja 91 sulgemine nende sisemiste alamkontode 90.9 ja 91.9 kaudu kirjavahetuses kontoga 99. See, kus deebet- või kreeditkirjes kuvatakse 90,9 (91,9), sõltub sellest, kus pole piisavalt summasid, nii et kontol on perioodi lõpus 0.
Järeldus
Nüüd oleme vaadanud väga-väga-väga lihtsat varianti, kuidas näeb välja “käive” ja teenust pakkuvate ettevõtete “kuu sulgemise” põhimõtet.
Kaubandusorganisatsioonide jaoks näeb SALT välja mõnevõrra erinev. Näiteks, näeme 41 ja 44 loendusi. Tootmise jaoks - see on 20, 25, 40, 43, 44.
Kõigil ettevõtetel võib olla 76 ja 73 kontot. Lisaks on paljudel ettevõtetel 01 kontod oma 02 ja 08 abikontodega.
Kogu see mitmekesisus polegi nii keeruline, kui esmapilgul tundub. Ükskõik, milliste raamatupidamiskontodega peate raamatupidamises tegelema, tuleb kõik "käibesse", kus on vaja kõikidelt Kulude raamatupidamiskontodelt võtta summad ja "kolida" kontodele 90 ja 91. Seejärel teisaldage saadud saldod kontodelt 90 ja 91 kontole 99. Ja nii iga kuu kuni detsembrini. Detsembris toimub kuu lõpus veel üks operatsioon, mida nimetatakse bilansireformiks.
"Kuu sulgemise" protsessi jaoks on veel mõned põhiteadmised, mis mõjutavad summade kontole 90 ülekandmise reegleid. Seda kõike vaatame praktilistes tundides ja õpime lahendama selliseid raamatupidamissituatsioone üritusest kuni kuu lõpuni.
Lisand
Artikkel tekitas küsimusi, mis oli ootuspärane. Raamatupidamine pole keeruline teema, kuid kõik selle numbrid ja reeglid muudavad selle keeruliseks, segaseks ja segaseks. Esimesed küsimused näitasid, et seda artiklit tuleks rohkem selgitada. Järgmine artikkel annab vastuse kahele olulisele küsimusele:
— kas SALTis tuleks esitada rohkem üksikasju?
- SOOLA kontol 26 on erinevad summad - kas see on viga artiklis?
P.S. Tavaolukord: “surev” ettevõte, aasta sulgemist kästi teha teisel raamatupidajal, kelle jaoks sulgemise tegi alati “1C programm ise”. Ja antud juhul terve aasta, kuude sulgemine toimus teise pearaamatupidaja käsitsi postitamisega. Vastavalt sellele ei suleta nüüd kuu lõpus - detsembris (bilansireform) midagi automaatselt. Nüüd pole mõtet seda üles seada. Raamatupidaja teab ainult seda, et kõik peaks minema kontole 84. Ja millised vahepostitused peaksid olema - raske öelda. Seetõttu voolas kõik sujuvalt minuni. Seetõttu palun raamatupidajat mitte arutada, vaid aidata lähetustega.
Kui see on raske, siis audiitorid või PBU
Seadke oma töö korda, kasutades 1C konfiguratsiooni "IT-osakonna juhtimine 8"
TÄHELEPANU! Kui olete sõnumi sisestamise akna kaotanud, klõpsake nuppu Ctrl-F5 või Ctrl-R või brauseris nuppu "Värskenda".
Teemat pole pikka aega uuendatud ja see on märgitud arhiveerituks. Sõnumite lisamine pole võimalik.
Kuid võite luua uue lõime ja nad vastavad teile kindlasti!
Iga tund Magic Foorumis on rohkem 2000
Inimene.
Juriidilisele isikule majandusaasta sulgemisel koostatakse raamatupidamiskanded järgmises järjekorras:
- Kuluarvestuse (sh kaudsete kulude) raamatupidamisarvestuse sulgemine.
- 90 konto sulgemine, ettevõtte kasumi arvutamine.
- Bilansi ümberkorraldamine: ettevõtte tulude ja kulude arvestuse põhikontode sulgemine, ettevõtte finantsseisundi, äritegevuse efektiivsuse analüüsimine, organisatsiooni puhaskasumi või puhaskahjumi näitaja saamine.
Aasta lõpetav on kokkuvõte organisatsiooni majandustulemustest aruandeaasta 31. detsembri seisuga.
Enne sulgemist on vaja üle kontrollida kõik põhiandmed ja läbi viia kohustuslikud regulatiivsed toimingud:
- Lepitada arveldused vastaspooltega, analüüsida raamatupidamisdokumentatsiooni, taastada äritegevuse kuvamise järjekord (kontode 50, 51, 60, 62, 76 jne analüüs).
- Arvutage aasta lõpus töötajate töötasu, maksud ja kindlustusmaksed (kontod 70, 68, 69).
- Analüüsida kaupade ja varude jääke (kontod 41, 10, 43). Tehke lao inventuur ja vajadusel korrigeerige andmeid.
- Arvutage põhivarale amortisatsioon, viige läbi ümberhindlus (arvestus.
- Kontrollige tehtud kulusid (seirekontod 20, 29, 25, 26, 44 jne).
- Arvutage kõik ettevõtte laekunud tulud ja kulud (kontode 90 ja 91 saldod kantakse kontole maha.
Konto 99 “Kasum ja kahjum”. Majandustulemuste arvestus. Postitused
Midagi meeles pidada! Vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele esitatakse finantsaruanded maksuhaldurile enne aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsi. Kõik kontrollimistoimingud enne aasta lõppu tuleks aga läbi viia järk-järgult kogu 4. kvartali jooksul.
Pärast ettevalmistavate protseduuride lõppu suletakse aasta – reformitakse bilanss, milles selgub ettevõtte puhaskasum või puhaskahjum.
Põhilised raamatupidamiskanded aastalõpu sulgemiseks
Müügianalüüs
Organisatsioonide tavategevuse tulemuste kokkuvõtmiseks on vaja analüüsida konto 90 alamkontosid:
- 90.1: sellel alamkontol kuvatakse kõik ettevõtte poolt müüdud kauba kohta laekunud kviitungid. Alamkonto jääk on perioodi laekunud tulu:
Dt50,51 Kt90,01 - makse laekunud;
Dt62 Kt90,01 - müügitulu kajastub;
- 90.02: müügil müüdavate kaupade maksumus:
Dt90.02 Kt41 - kauba arvestusliku väärtuse mahakandmine;
Dt90,02 Kt20 - tehtud tööde maksumus;
- 90.03: kuvatakse reguleerivatele asutustele tasumisel kogunenud käibemaks:
Iga kuu võrreldakse alamkonto andmeid ja jääk kantakse alamkontole 90.09, kus kuvatakse arvutatud majandustulemused: Dt - kahjum; Kt - kasum.
Perioodi sulgemisel lähevad saldod 90.09 konto 99 deebetisse koos tavapäraste äritegevuse liikide kasumiga ja konto kreeditisse. 99 kahjumliku töö eest.
Mittetegevusega seotud tegevuste analüüs
Organisatsiooni tavapärase äritegevusega mitteseotud tehingute puhul viiakse analüüs läbi 91 konto seire alamkontode alusel:
- 91.01: alamkonto on mõeldud ettevõtte muude tulude kohta teabe hoidmiseks. Need võivad hõlmata järgmist: vahetuskursi erinevused, laoseisust tulenevad varude ülejäägid, tulu osapooltele antud laenatud vahenditest jne:
Dt50,51 Kt91,01 - oma seadmete müügist saadud tulu;
Dt73 Kt91.01 - tulu antud laenudest tasutud intressidena;
- 91.02: siia kogutakse infot kõigi tegevusväliste kulude kohta: panga vahendustasud, kaubapuudused, maksutrahvid ja trahvid jne:
Dt91,02 Kt66,67 - intressi maksmine laenatud vahendite kasutamise eest;
Dt91.02 Kt01 - seadmete maksumuse vähendamine ümberhindluse tulemuste põhjal.
Iga kuu võrreldakse alamkonto andmeid ja jääk kantakse alamkontole 91.09, kus kuvatakse arvutatud majandustulemused: Dt - kahjum; Kt - kasum.
Perioodi sulgemisel lähevad saldod 90.09 konto 99 kreeditisse tavapäraste äritegevuste eest saadud kasumiks ja konto deebetisse. 99 kahjumliku töö eest.
Tasakaalu reformatsioon
Pärast kõigi põhikontode sulgemist vastavalt raamatupidamise reeglitele ja kogu kogutud teabe analüüsimist reformitakse bilanss – tehakse kindlaks üldine majandustulemus ja määratakse see kontole. 84 hilisemaks levitamiseks. Läbiviidud reformimine võib rääkida organisatsiooni tööjõu- ja materiaalsete ressursside kasutamise tõhususest:
- Dt99 Kt84 - aasta jooksul jaotamata kasumi kuvamine;
- Dt84 Kt99 - teave katmata kahjude kohta.
Otsused kasumi jaotamise või kahjumi katmise viiside kohta tehakse omanike üldkoosolekul pärast raamatupidamise aastaaruande kinnitamist.
Praktiline näide aastalõpu sulgemistehingute ettevalmistamisest
Osaühing "Kolosok" tegeleb tarnijatelt ostetud kontoritoolide müügiga 3000 rubla eest (koos käibemaksuga 18% - 457,62). Aasta jooksul ostuhind ei muutunud, mistõttu müügihind jäi samaks: 5000 rubla (koos käibemaksuga 18% - 762,71). Aasta jooksul müüdi kogu kaup (40 tk).
Lisaks maksab ettevõte pangateenuste eest, mis moodustasid 890 rubla.
Raamatupidamiskanded lõpetatud äritehingute kohta:
- Dt41 Kt60: 101 694,20 rubla - kontorimööbli laekumine lattu edasiseks müügiks;
- 19,03 Dt 60: 18 305,80 hõõruda. - tarnijalt käibemaks;
- Dt51 Kt90.01: 200 000 rubla - toolide müügist saadav tulu;
- Dt 91,02 Kt41: 101 694,20 hõõruda. - toolide maksumuse mahakandmine (Kolosok LLC maksumus sisaldab ainult tarnijate ostuhinda);
- 90,03 Dt 68,02 Kt: 30 508,47 RUB - maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamine;
- Dt 91.02 Kt51: 890 hõõruda. - panga vahendustasud.
Tulemused kontole 90 kuu lõpus:
Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 hõõruda. = 132 202,67 hõõruda.
Kt: 200 000 hõõruda.
Lõppsaldo: 67 797,33 rubla - müügist saadud kasum.
Tulemused 91 konto kohta kuu lõpus:
Dt 91,09 Kt 91,02: 890 hõõruda. - kaotus.
Aasta lõpetamine:
90,09 Dt99: 67 797,33 hõõruda. - kuvatakse kasum tavapärastest äritegevusest.
Dt 91,09 Kt99: 890 hõõruda. - kahjumit mittepõhitegevusest.
Aruandeaasta lõpus sai Kolosok LLC kasumit, mis arvatakse jaotamata kasumi hulka:
Dt84 Kt99: 66 907,33 hõõruda. - ettevõtte majanduselu majandustulemuste kindlaksmääramine aasta lõpus, seisuga 31. detsember.
Küsimused ja vastused teemal
Materjali kohta pole veel küsimusi esitatud, teil on võimalus olla esimene, kes seda teeb
Mis on bilansi reformimine?
Avaldamise kuupäev
Tasakaalu reformatsioon on protseduur, mis viiakse läbi igal aastal, eriti suurettevõtetes ja korporatsioonides, juhatuse otsusega. Selle eesmärk on fikseerida lõppenud aasta majandustulemus. Seda tehakse saadud tulu ja kasumi näitajate ning vahendite kasutamise andmete võrdluse alusel.
Tasakaalu reformatsioon on protsess, mida saab läbi viia ainult vastava loa või volitatud isiku korralduse olemasolul. Üldjuhul kinnitab iga-aastaselt kokku kutsutav juhatus esindaja üldhääletusega või investorid lahendavad küsimused otse koosolekul.
Bilansi ümberkujundamine: konteeringud
Seega tuleks ennekõike tutvuda ettevõtte spetsialisti koostatud raamatupidamiskannetega. Eriti huvitav on konto 80, mida nimetatakse "kasumiks ja kahjumiks", kuna see sisaldab summasid, mis kajastavad raha laekumist ja nende suunamist teatud vajaduste rahuldamiseks. Vastavalt sellele näitab kreeditpool rahaliste ressursside kaotust ja deebetpool nende sissevoolu allika kaupa. Selgub, et ettevõtte positsioon aruandekuupäeval sõltub suuresti selle konto jäägist.
Pärast seda, kui on nii otsustatud tasakaalu reform tuleb läbi viia, raamatupidaja, lähtudes juhtkonna soovidest ja nõudmistest, jaotab kasumi. Suurem osa sellest on mõeldud omanikele, see jaguneb aktsiateks proportsionaalselt investori hoiuste summadega. Kui selle toimingu tulemusena tekib ülejääk, omistatakse see erikontole 88, millele antakse iseenesestmõistetav nimi "Eelmiste aastate jaotamata kasum". Seejärel suunatakse see summa osaliselt reservkontodele ootamatute kulude katteks.
Praegu ei usu kõik ettevõtted seda tasakaalu reform on raamatupidamispraktikas oluline ja vajalik element. See protseduur aitab aga tõesti juhtkonnal investoritele ja omanikele selgelt näidata, kui palju nad ettevõtte tegevusest raha saavad ning kuhu on eraldatud muud vahendid. Sellega seoses võime järeldada, et reformatsioon toimib üsna tõhusa mehhanismina, mis ei kaota alati oma tähtsust.
Sellel alal on ka oma puudused ja raskused.
Protseduur ise ei ole ülikeeruline skeem, mis nõuab aega ja vaeva. Probleemid tekivad sageli halbade raamatupidamistavade tõttu. Tihti on “komistuskiviks” raamatupidamise sulgemisel ja tulemuste summeerimisel tehtud vead.
99 konto sulgemine
Selliste oluliste vigade vältimiseks peaksid ettevõtted pöörama erilist tähelepanu finantsdokumentatsiooni auditeerimisele. Kvaliteetne ja õigeaegne kontroll suurendab mitte ainult tootlikkust, vaid ka kontrolliteenuste usaldust.
Esmalt tuleb lõplikult vormistada iga-aastane finantsaruanne ja seejärel tasakaalu reform, mille käigus kantakse maha eelmise aruandeperioodi kasum ja suletakse muud kontod. Jaotamata jääk läheb eelmiste aastate kahjude katteks. Selle protseduuri majanduslik tähendus seisneb koostatud bilansi mõningases täiustamises. Edaspidi on sellise dokumendiga lihtsam töötada, kuna kõik vajalikud konteeringud on tehtud ja kontod suletud.
Juriidilisel isikul on õigus iseseisvalt valida konkreetne reformimise teostamise viis, olles selle meetodi eelnevalt dokumentidesse märkinud. Lisaks nõuab see protsess spetsialistilt mitte vähem täpsust ja kirjaoskust, kuna ka kolmanda osapoole auditiorganisatsioonid kontrollivad hoolikalt vormindatud bilanssi.
Tasakaalu reformatsioon
Majandusaasta aruannete koostamisel on vajalik bilansi reformimine, et uuel aastal alustada raamatupidamist “uuel lehel”. Kõigepealt tuleb sulgeda kontod 90 “Müük”, 91 “Muud tulud ja kulud” ning 99 “Kasum ja kahjum”. Bilansi ümberkorraldamise kanded on reeglina dateeritud 31. detsembriga.
Konto sulgemine 90 "Müük"
Aasta jooksul kogub konto 90 andmeid organisatsiooni tavategevuse tulude ja kulude kohta. Konto 90 “Müük” jaoks avatakse erinevad alamkontod. Müügitulu arvestuseks avatakse alamkonto 90-1 “Müügitulu”. Müüdud toodete (kaubad, tööd, teenused) maksumus kajastub alamkontol 90-2 “Müügikulu”. Müüdud toodete (kaubad, tööd, teenused) hinnas sisalduv käibemaksu summa võetakse arvesse alamkontol 90-3 "Käibemaks" ning müüdud toodete hinnas sisalduv aktsiisimaksu summa. arvesse alamkontol 90-4 "Aktsiisid." Kui organisatsioon maksab ekspordimakse, siis on lisaks vaja kasutada alamkontot 90-5 “Eksporditollimaksud”. Ettevõtted saavad kasutada muid alamkontosid, näiteks 90-6 “Müügimaks”, 90-7 “Müügikulud”, 90-8 “Halduskulud”.
Tavategevuse finantstulemuse kajastamiseks kasutatakse alamkontot 90-9 “Kasum/kahjum müügist”.
Tähelepanu! Iga kuu lõpus võrdleb raamatupidaja deebetkäibe suurust alamkontodel 90-2 - 90-8 kreeditkäibega alamkontol 90-1.
Deebetkonto 99
Tulemuseks on kuu müügikasum või -kahjum. See summa kantakse aruandekuu lõpus maha kontole 99 “Kasum ja kahjum”. Kui müügist saadakse kasumit, tehakse järgmine kirje:
Deebet 90-9 Krediit 99
Kui tekib kahju, tehakse kanne:
Deebet 99 Krediit 90-9
Selgub, et iga kuu lõpus pole sünteetilisel kontol 90 “Müük” saldot. Kõigil selle konto alamkontodel on aga deebet- või kreeditsaldod, mille väärtus akumuleerub. Neid saldosid ei saa aasta jooksul maha kanda.
Aruandeaasta detsembrikuu viimasel päeval pärast detsembri majandustulemuse mahakandmist tuleb konto 90 “Müük” sees sulgeda kõik alamkontod. Sel juhul kantakse nende saldod alamkontole 90-9:
Deebet 90-9 Krediit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)
- konto 90 alamkontode jääk kantakse maha;
Deebet 90-1 Krediit 90-9
- Alamkonto "Tulu" jääk kantakse maha.
Nende kannete tulemusena ei ole uue aruandeaasta 1. jaanuari seisuga konto 90 “Müük” alamkontodel saldot.
Näide. Tootmisettevõtte Vasilek LLC raamatupidamises oli 2002. aasta lõpus alamkonto 90-1 laenu jääk summas 630 000 rubla. Ja konto 90 “Müük” deebetsaldod olid järgmised:
alamkonto 90-2 - 345 000 rubla;
alamkonto 90-3 - 100 000 rubla;
alamkonto 90-6 - 30 000 rubla;
alamkonto 90-7 - 80 000 rubla;
alamkonto 90-9 - 75 000 rubla.
Bilansi reformimisel teeb Vasilek OÜ raamatupidaja järgmised kanded:
Deebet 90-1 Krediit 90-9
- 630 000 hõõruda. — alamkonto “Tulu” jääk kantakse maha;
Deebet 90-9 Krediit 90-2
- 345 000 RUB — alamkonto “Müügikulu” jääk kantakse maha;
Deebet 90-9 Krediit 90-3
- 100 000 hõõruda. — “Käibemaksu” alamkonto jääk kantakse maha;
Deebet 90-9 Krediit 90-6
- 30 000 hõõruda. — alamkonto “Müügimaks” jääk kantakse maha;
Deebet 90-9 Krediit 90-7
- 80 000 hõõruda. — alamkonto “Müügikulud” jääk kantakse maha.
Lõpetamiskonto 91 "Muud tulud ja kulud"
Tegevus- ja mittetegevusega seotud tulud ja kulud kajastatakse kontol 91. Selle struktuur ja kasutamise kord on sarnane konto 90 “Müük” ülesehituse ja kasutuskorraga.
Konto 91 jaoks avatakse kolm alamkontot:
- 91-1 "Muud tulud";
- 91-2 "Muud kulud";
- 91-9 "Muude tulude ja kulude saldo".
Lisaks sellele saavad ettevõtted kasutusele võtta täiendavad alamkontod tegevusväliste tulude ja kulude eraldi arvestuseks:
- 91-3 "Mittetegevustulu";
- 91-4 "Mittetegevuskulud".
Märge. Iga kuu lõpus võrdleb raamatupidaja käivet alamkontodel: deebetkäivet alamkontodel 91-2 ja 91-4 kreeditkäibega alamkontodel 91-1 ja 91-3.
Saadud tulemus näitab kuu kasumit või kahjumit. See summa kantakse aruandekuu lõpus maha kontole 99 “Kasum ja kahjum”. Kui teenitakse kasumit, kirjutatakse järgmine kanne:
Deebet 91-9 Krediit 99
- kajastub kuu kasumi suurus.
Ja kui kahju saadakse, tehakse kanne:
Deebet 99 Krediit 91-9
- kajastab kuu eest saadud kahju suurust.
Seega pole iga kuu lõpus kontol 91 saldot. Selle konto alamkontodel on aga endiselt deebet- või kreeditsaldo.
Peale detsembri - 31. detsembri majandustulemuse mahakandmist tuleb konto 91 alamkontod sulgeda. Selleks kantakse teiste alamkontode saldod alamkontole 91-9 järgmiste tehingutega:
Deebet 91-9 Krediit 91-2 (91-4)
- alamkontode “Muud kulud” ja “Mittetegevuskulud” jääk kanti maha;
Deebet 91-1 (91-3) Krediit 91-9
- Alamkontode “Muud tulud” ja “Mittetegevustulud” jääk kanti maha.
Näide. 2002. aastal kajastas Vasilek LLC kontol 91 järgmisi andmeid:
- tegevustulu - 40 000 rubla;
- tegevuskulud - 35 000 rubla;
- mittetegevustulu - 123 000 rubla;
- mittetegevuskulud - 103 000 rubla;
- kasum põhitegevusest ja mittetegevusest - 25 000 rubla.
Aasta lõpus tegi raamatupidaja bilanssi reformides järgmised kanded:
Deebet 91-1 Krediit 91-9
- 40 000 hõõruda. — äritulud maha kantud;
Deebet 91-9 Krediit 91-2
- 35 000 hõõruda. — maha kantud tegevuskulud;
Deebet 91-3 Krediit 91-9
- 123 000 hõõruda. — mittetegevusest tulenev tulu kantakse maha;
Deebet 91-9 Krediit 91-4
- 103 000 hõõruda. — põhitegevusega mitteseotud kulud kantakse maha.
Lõppkonto 99 "Kasum ja kahjum"
Aasta jooksul kantakse aasta jooksul nii tavategevuse kui ka põhitegevuse ja mittetegevusega seotud tulude ja kulude finantstulemus kontole 99 maha. See kogub ka erakorralisi tulusid ja kulusid. Samuti kajastatakse tulumaksuvõlg eelarve ees ja trahvid maksurikkumiste eest. Seega on kontojääk 99 võrdne jooksva aasta puhaskasumi või -kahjumiga. Detsembrikuu viimaste kannetega kantakse see saldo kontole 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)."
Kui ettevõte oli aasta lõpus kasumis, siis tehakse raamatupidamises järgmine kanne:
Deebet 99 Krediit 84
- Aruandeaasta puhaskasum kanti maha.
Näide. 2002. aasta kohta on Vasilek LLC-l järgmised tulemused:
- kasum tavategevusest - 75 000 rubla;
- kasum põhitegevusest ja mittetegevusest - 25 000 rubla;
- tulumaks - 24 000 rubla.
Raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded:
Deebet 90-9 Krediit 99
- 75 000 hõõruda. — tuvastati toote müügi finantstulemus;
Deebet 91-9 Krediit 99
- 25 000 hõõruda. — kajastab muude tulude ja kulude saldot;
Deebet 99 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 24 000 hõõruda. — maksustatakse tulumaks;
Deebet 99 Krediit 84
- 76 000 hõõruda. (75 000 + 25 000 - 24 000) - lõplik majandustulemus on selgunud.
Kui organisatsioon sai aasta lõpus kahjumit, tehakse kanne järgmiselt:
Deebet 84 Krediit 99
- aruandeaasta kahjum kantakse maha.
Näide. Kasutame eelmiste näidete tingimusi, lisades vaid, et 2002. aastal ulatusid Vasilek OÜ maksuinspektsiooni trahvid 80 000 rublani.
Raamatupidamisraamatusse tehti järgmine kanne:
Deebet 99 Krediit 68 alamkonto "Arveldused trahvide eelarvega"
- 80 000 hõõruda. — eelarvesse makstavate trahvide summa on kogunenud.
Nii sai Vasilek LLC aasta lõpus 4000 rubla kahjumit. (80 000–76 000).
Bilansi reformimisel teeb raamatupidaja järgmise kande:
Deebet 84 Krediit 99
- 4000 hõõruda. — aruandeaasta kahjum kantakse maha.
O. Kurbangalejeva
Juhendaja
metoodika osakond
raamatupidamine ja auditeerimine
LLC "Audit Alliance"