Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” on mõeldud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide kohta teabe koondamiseks.
Loodud reservide summa kohta tehakse kanded konto “Muud tulud ja kulud” deebetisse ja konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid” kreedit. Organisatsiooni poolt varem ebatõenäoliselt tunnistatud sissenõudmata võlgade mahakandmisel tehakse kanded konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised" deebetisse vastavalt vastavatele debitoorsete arvete kontodele. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide kasutamata summade lisamine nende tekkimise perioodile järgneva aruandeperioodi kasumisse kajastub konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised" deebetis ja kreedit. kontod 91"Muud tulud ja kulud."
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” analüütilist arvestust peetakse iga moodustatud reservi kohta.
Konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised"
vastab kontodele
Kontoplaani rakendamine: konto 63
- Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis: raamatupidamislikud nüansid
Raamatupidamine loob reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. Kas lootusetuid võlgu saab reservi arvelt mitte maha kanda, vaid jätkata... ;Muud kulud") ja konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis" kreedit. Raamatupidamises... reservi moodustamise kohta. ebatõenäoliselt laekuvad võlad - ebatõenäoliselt laekuvate võlgade summa, mida reservfondidest ei kata (Rahandusministeeriumi kiri... ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamiseks, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservist mahakandmiseks ja kui reservsummast ei piisa. ..
- Ajutised maksuerinevused ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldiste moodustamisel
Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kajastamiseks eraldis puudub. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi mahaarvamised on... on kindlaks tehtud, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus määratakse ... sellise reservi arvel tehtud hindamise tulemuste põhjal (eeskirja p 77) . Maksuarvestuses ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide moodustamise kulud... Krediit 63 - 100 000 rubla. - on tekkinud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv. In... Lahenduste entsüklopeedia. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide moodustamise kulud kasumimaksustamise eesmärgil; ...
- Tarnijale märgitud ettemaksu aegumistähtaeg on möödunud: taastame käibemaksu
Debitoorsed arved, samuti ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamine toimub andmete alusel.... Seega tehakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide õigeaegne moodustamine, samuti organisatsiooni poolt varem ebatõenäoliseks tunnistatud sissenõudmata võlgade mahakandmine ... konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid" deebetisse ... kirjavahetuses vastavate kontodega...
- Vigade parandamine arvestuspõhimõtetes: hinnangulised kohustused ja väärtused
Mis vastavad ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kriteeriumidele. Reservi suurus määratakse iga ebatõenäoliselt laekuva võla kohta eraldi, sõltuvalt... konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis” krediidist. Reservi moodustamisel arvestatakse võla suurust koos käibemaksuga. Tähtis! Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv... organisatsiooni poolt varem ebatõenäoliseks tunnistatud lootusetute võlgade mahakandmine, tehakse kanne konto 63 deebetisse... Vene Föderatsioonis. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise otsus tuleb fikseerida arvestuspoliitikas...
- Pankrotistunud organisatsiooni võla kustutamine
Lubatud võlgade summad; ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservist katmata lootusetute võlgade summad (kui maksumaksja... otsustas sellise reservi luua). Artikli 2 lõike 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 266 on lootusetud võlad (võlad..., sissenõudmiseks ebareaalsed) need võlad maksumaksja ees, mille eest... Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 63 juriidilise isiku likvideerimine...
- Tulumaks 2017. aastal. Venemaa rahandusministeeriumi selgitused
46760 Ettevõte ei saa luua reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks seoses vahenditega, ... kindlustushüvitise kontoga. Järelikult ei ole põhjust võtta sellist võlga ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi osana... eeldusel, et seaduse N 63-FZ nõuded on täidetud. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamisel bilansipäeva seisuga ei võeta arvesse 17. juuli... kirja. Kiri... - pangal (õigussaajal) on õigus moodustada reservid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks seoses võlgnevusega, mis tekkis...
- LLC raamatupidamispoliitika 1C-s: Raamatupidamine 8, toim. 3.0
Peate kajastama peamist kulukontot. Vaikeväärtus on konto 26 - dokumentides... pangakonto. Moodustatakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid Reservide moodustamine Dt 91.02 ja Kd 63 ... 62.01 ja 76.06 kontodel. Reserv hakkab kogunema, kui võlg... eritehnika tööle panna. Moodustage reservid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamine maksuarvestuses on sarnane... reservi moodustamisega raamatupidamises. ...
- Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2017. aasta juuli kirjade ülevaade
Uuele loaomanikule võlgnevuse ülekandmisega välisriigi isikule litsentsitasu maksmiseks... -06/1/43647 Võlg on tunnistatud ebatõenäoliseks maksetähtajal... kindlustushüvitise konto . Järelikult ei ole põhjust võtta sellist võlga ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi osana... eeldusel, et seaduse N 63-FZ nõuded on täidetud. 17. juuli kiri... võlausaldaja ja võlgniku vahelist suhet laenulepingu alusel võlgade kustutamise kohta kvalifitseeritakse kui...
- Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2017. aasta septembri kirjade ülevaade
Vastavalt seaduse nr 63-FZ "Elektrooniliste allkirjade kohta" nõuetele. Maks... veerud kinnitatud arve vormist, käesoleva otsusega korrigeerimisarve... korraldus pärast kauba müügiga seotud kohustuste võla üleandmist õigusjärglasele... vahendid võla põhisumma tagasimaksmiseks. kõnealune laenuleping ... -pangal (võlausaldaja) on õigus moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks reserve seoses võlgnevusega, mis tekkis...
- Kuidas hinnata saadaolevaid arveid
Vene Föderatsioon (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik): "kahtlane võlg on igasugune võlg maksumaksja ees..., garantii, pangagarantii." Aegumistähtaja möödumisel kantakse ebatõenäoliselt laekuvad nõuded... .2016 Bilanss kontole 63. Nõuete kajastamise tõend... tunnusnäitaja. Haldusreservi aga ei ole. Ettevõtte suurus 1,00% Väike...
- Ohtlikud dollarid: kas venelased peaksid Ameerika valuutat usaldama?
OPECi plaanid tootmist suurendada on kaheldavad), maksimum, mida eksperdid ootavad ... dollar võib langeda 62-63 rublani. Kuid tõsisem... nad keelduvad automaatselt tema korrespondentkontode teenindamisest. “See pole nii... riik aitab alati. Välisvaluutareservid (sealhulgas USA riigikassa ja... rohkem kui kogu riigi välisvõlg. Kuid tekib kaks küsimust... kas toetatakse panku, kelle kontod on blokeeritud? Analüütikud ei... ise tulu ei too (ainult mõju tõttu ...
Ettevõtlusarvestuses kajastamiseks moodustatud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kohta kasutatakse kontot 63. Selle konto raamatupidamises kasutamise metoodika on kehtestatud kontoplaani ja selle kasutamise juhendiga.
Mis on ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv ja kuidas seda luua
Juhul, kui võlgnike maksevõime jätab soovida ja võlgade tagasimaksmise tõenäosus väheneb nullini, saab organisatsioon luua reservfondi, mille eesmärk on leevendada selle olukorra kahjulikke tagajärgi.
Ebatõenäoline võlg on vastaspoolte võlg, mida ei tasuta lepinguliste kohustustega kehtestatud tähtaegadel ja mida ei toetata rahaliselt.
Selleks, et ettevõte saaks reservi moodustada, tuleks läbi viia nõuete inventuur. Selle rakendamise tulemused tuleks üle anda ettevõtte juhile, kes teeb kindlaks, kas fondi loomiseks on reaalne vajadus.
Erinevalt raamatupidamisarvestusest ei ole maksuarvestuses ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks reservi moodustamine kohustuslik. Kui organisatsioon siiski otsustab selle moodustada, soovitavad maksutöötajad järgida järgmisi reegleid:
- Võla puhul, mille tagasimaksmine on ebatõenäoline ja mille maksetähtaeg on 45-90 päeva, on fondi suurus 50% võlasummast;
- Kui võla tekkimise periood on üle 90 päeva, tuleks võlg täies mahus reservi arvata.
Reservi moodustamine vormistatakse ettevõtte juhi korraldusega.
Mida peaks raamatupidaja tegema, kui enne reservi moodustamise aastale järgneva aasta lõppu jääb osa vahendeid kasutamata? Sel juhul tuleks selle finantsballasti ülejäänud osa aasta lõpus finantsaruannete koostamisel arvesse võtta ja omistada organisatsiooni majandustulemustele.
On teatud olukordi, kus ettevõttel ei ole seaduse järgi õigust moodustada reservi oma võlgnike võlgade katteks. Alates 2017. aastast on organisatsioonil vastuvõlgnevus vastaspoole ees, kes ei ole täitnud lepingust tulenevaid rahalisi kohustusi, olemasolevate nõuete ebatõenäoliseks tunnistamine ebaseaduslikuks. Sellest tulenevalt on reservi moodustamine sel juhul võimalik ainult sellele summale, mis ületab ebatõenäolise võla üle ettevõtte vastukohustuse.
Konto 63 raamatupidamises ja selle tunnused
Arvepidamise seisukohast on konto omaduste ja struktuuri kindlaksmääramiseks oluline teada, millist teavet see kavatsetakse salvestada. Iga konto võib avaldada teavet ettevõtte vara (varade) või selle moodustamise allikate (kohustuste) kohta.
Vastus küsimusele, kas loendus 63 on aktiivne või passiivne, on selge. Oma struktuuri järgi on konto 63 passiivne konto. See tähendab, et reservi moodustamine kajastub laenu kandmisel, samas kui selle kulutamiseks kasutatakse vastavalt vajadusele konto deebetit.
Kontol 63 ei ole raamatupidamises konkreetseid alamkontosid – analüüs on soovitav teha iga kahtlase võlgniku kohta eraldi.
63 konto bilansis
Mis puudutab konto 63 saldo kajastamist bilansis, siis see aruandedokument ei tähenda reservsumma kajastamist kohustustes. Selle teabega arvestatakse hoopis rea 1230 “Nõuded arved” täitmisel, kus tuleb märkida vastaspoole võlasumma miinus selle tagasimaksmiseks loodud reservfond.
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis”: põhikanded
Mõelgem, milliste raamatupidamiskannetega kontol 63 tuleks kajastada tehinguid võlgnike võlgade katteks loodud fondiga.
- Juhataja otsusega moodustatakse ettevõttes reserv tõenäoliselt ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks:
- Dt 91 Kr 63;
- Ostja ebatõenäolise võla katteks kustutati moodustatud reservi summa:
- Dt 63 Kr 62;
- Reservi summa tasaarvestatakse teiste võlgnike võlgadega:
- Dt 63 kr 76;
- Aruandeperioodi lõpu raamatupidamistõendi alusel arvestati reservi kasutamata summa ettevõtte muude tulude hulka:
- Dt 63 Kr 91.
Selles artiklis räägime teile, kuidas kajastada raamatupidamises ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserve õigesti. Vaatame konkreetse näitena, millised raamatupidamiskirjed kajastavad olukorda raamatupidamises.
Millest me räägime
Raamatupidamises loetakse kahtlaseks võlad ja vekslid, mille tagastamist ei kinnita rahalised ega muud tagatised. Teisisõnu võib ebatõenäoliselt võlgade hulka klassifitseerida kõik ettevõtte raamatupidamises olevad nõuded, mille maksetingimusi rikuti.
Raamatupidamise tunnused ja raamatupidamise tunnused
Laenule tuleks moodustada konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis” näitajate kasv, kuna see raamatupidamiskonto on klassifitseeritud passiivsete kontode rühma. Järelikult kajastub RSD moodustamisel selle summa kreeditkäibes ja mahakandmisel deebetkäibes.
Selle raamatupidamiskonto alamkontode loomist kehtivad raamatupidamiseeskirjad ette ei näe. Raamatupidamine peaks aga korraldama detailset analüütilist arvestust ehk tehingud iga võlgniku kohta eraldi täpsustama. Kui ühe võlgniku jaoks on mitu küsitavat tehingut, siis tuleb reservid kokkuleppel kajastada.
Finantsaruannetes ei ole RSD kajastamiseks eraldi ridu. See tähendab, et selliseid ebatõenäoliselt laekuvate tehingute jaoks loodud reservvahendeid ei arvestata bilansi kohustustes. RSD aga kajastub varade bilansis. Kuidas? Debitoorse võlgnevuste kogunäitaja määramisel reale 1230 kandmiseks vähendage seda näitajat moodustatud reservi summa võrra.
Kuidas kajastada raamatupidamises
Vesna LLC sõlmis detsembris 2017 üksikettevõtja ostjaga lepingu valmistoodete tarnimiseks summas 250 000 rubla. Vastavalt lepingutingimustele on üksikettevõtja kohustatud tasuma makse 31. detsembriks 2018. Makse aga ei laekunud. MTÜ "Vesna" raamatupidaja kajastas arvestust.
Kontot 63 kasutatakse ebatõenäoliselt laekuvate võlakohustustega seotud reservide kohta teabe kokkuvõtmiseks. Tehakse reservide kogus, mis moodustatakse äritegevuse käigus vastavad kirjed lähetusvormis. Iga reservi kohta viiakse läbi selle konto analüütiline arvestus.
Kahjuks peab lõviosa ettevõtetest äritegevuse käigus tegelema hoolimatute partneritega - klientide, klientide ja muude võlgnikega, kes ei suuda oma võlgu õigeaegselt tasuda. Seetõttu on vaja luua vastav reserv võla suuruse kohta usaldusväärsete andmete saamiseks.
Võlg on kahtlane, kui see vastab teatud tingimustele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 2 raames hõlmavad lootusetud võlad: järgmised elemendid:
- need, mille aegumistähtaeg on möödunud;
- võlad, mille puhul on kohustus lõpetatud täitmise võimatuse tõttu;
- kui sissenõudmine on kohtutäituri otsuse tõttu võimatu.
Kõige selle juures võib võlakohustust pidada lootusetuks ka pärast kahtlase etapi läbimist. Selleks, et võlga saaks lugeda halvaks, piisab vähemalt ühe loetletud põhjuste olemasolust.
Reservi kogumine
Praktikas kasutatakse seda mitu tõhusat viisi ebatõenäoliselt laekuvate võlakohustuste reservi moodustamiseks. Nende moodustamine raamatupidamise raames toimub järgmisel viisil:
- vastaspoolte võla kindlaksmääramine, mida ei ole tasutud lepingulise suhtega määratud tähtaja jooksul ja mis ei ole tagatud nõutud tagatistega;
- määrates iga võla kohta eraldi suuruse, olenevalt võlgniku majanduslikust olukorrast ning hinnates kohustuse osalise või täieliku tagasimaksmise tõenäosust.
Kui uurite üksikasjalikult reservi loomise meetodeid, võivad need olla järgmiseks:
- Intervall. Selle meetodi kasutamisel arvutatakse mahaarvamiste summa igas kvartalis või kuus protsendina võlasummast, võttes aluseks viivituse kestuse.
- Asjatundja. Sel juhul arvutatakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi mahaarvamiste summa iga kohustuse kohta summas, mida organisatsiooni prognooside kohaselt ei maksta õigeaegselt.
- Statistiline. Selle metoodika kasutamise korral arvutatakse summa viimase mitme aasta andmete põhjal lootusetute võlgade osakaaluna teatud tüüpi võlgade kogusummast.
Erilist tähelepanu väärib selline sündmus nagu ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi inventuur. Seiret tuleb teha jooksvalt ja aruandekuupäeva seisuga. Viie aasta jooksul alates lootusetu võla kustutamise hetkest tuleb tagada võlgniku varalise olukorra järsu muutumise korral võla sissenõudmise võimalikkus.
määrused
Olemas mitut tüüpi regulatiivset dokumentatsiooni, mille järgi moodustatakse reservid ebatõenäoliselt laekuvate võlakohustuste jaoks.
- Vene Föderatsiooni maksuseadustik (2. osa) 05.08.2000 nr 117-FZ. See säte reguleerib selliste reservide moodustamise ja kasutamise korda.
- PBU 4/99, mis kiideti heaks Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega.
- Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus nr 49 13. juunist 1995. a.
See on vaid piiratud loetelu dokumentidest, mis viitavad selliste tegevuste läbiviimisele. Praktikas kasutatakse oluliselt suuremat hulka standardeid.
Raamatupidamise kord
Raamatupidamise aruandluse dokumentatsioonis tuleks näidata tekkinud nõuded miinus sellel moodustatud reserv. Info reservi kohta tuleb avaldada selgitustes. Selles olukorras on mitu peamist stsenaariumi:
- taastamine võla tagasimaksmise protsessis (sel juhul on summa muude tulude all ja kajastatud kontol 91);
- taastamine ostja poolt tasumata jätmise tõttu reservi moodustamisele järgneva aastase perioodi tulemuste alusel;
- kasutada, st. debitoorsete arvete plaani lootusetute võlgade reservist mahakandmine.
Võib esineda ebatõenäoliselt laekuvatest võlgadest teatamist bilansi real 1230 või 2350.
Maksuarvestuse tunnused
Maksuarvestuses ei ole maksjale pandud kohustust luua reserv ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. See on tema õigus, mis on sätestatud Art. 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kasumimaksustamisel kajastatakse ostja jaoks küsitava elemendina võlga, mis on seotud tarnitud kaubaartiklite või tehtud tööde või osutatud teenuste eest tasumisega.
- Kui tagasimakset ei toimu lepingus sätestatud tähtaja jooksul.
- Kui puudub tagatis pandi ja käenduse näol, samuti pangagarantii.
Maksuarvestuse osana tehakse operatsioone ebatõenäoliselt laekuvate võlgadega seotud reservide arvutamiseks järgmisel viisil:
- ebatõenäoliselt laekuvate võlakohustuste puhul, mille esinemisperiood on 90 päeva või rohkem;
- võlgade puhul perioodiks 45-90 päeva, kusjuures 50% võlast arvatakse reservsumma hulka;
- ebatõenäoliselt laekuvate kohustuste puhul kuni 45 päeva, samas kui võlg ei aita kaasa reservi suuruse suurenemisele.
Samas see summa ei tohi olla üle 10% aruandeaasta tulude summa ilma käibemaksuta.
Tüüpilised toimingud näidetega
Praktikas kasutatakse seda kontot mitu tüüpilist operatsiooni, kaalume neid.
- Dt 92-1 Kt 63. Jutt käib ebatõenäoliselt laekuvate võlakohustuste reservi moodustamisest. Peamine tõendav dokument on organisatsiooni raamatupidamispoliitika.
- Dt 63 Kt 91-1. Selles kandes on kirjas, et reservi summat vähendati tagasimakstud võlasumma võrra. Selle toimingu kinnitamiseks kasutatakse spetsiaalset raamatupidamisaruannet.
- Dt 63 Kt 62. Kahjulike nõuete mahakandmine reservfondi võimalusi kasutades. Kinnitamiseks kasutatakse ühtse riikliku juriidiliste isikute registri spetsiaalset väljavõtet. See tehing tuleb fikseerida õiges summas, et vältida segadust ja ekslikku teavet dokumentides.
- Dt 91-2 Kt 63. Eeldatakse, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus tekkis muude kulude jagamise tõttu.
- Dt 63 Kt 76-2. See kanne tähendab, et reservsumma kanti maha seoses nõude rahuldamisega.
Tulemuseks on seega 63 oluline roll kõigis raamatupidamistoimingutes ja raamatupidamisprotsessides. Ettevõtte tegevuse kõrge kvaliteedi säilitamiseks on oluline rangelt järgida selle raamatupidamise norme ja iseärasusi.
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” on mõeldud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide kohta teabe koondamiseks.
Organisatsioon saab luua reserve ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks arveldusteks teiste organisatsioonide ja kodanikega toodete, kaupade, tööde ja teenuste eest, seostades reservide summad organisatsiooni majandustulemustega.
Ebatõenäoline võlg on organisatsiooni nõuded, mida ei tasuta lepinguga kehtestatud tähtaegadel ja mis ei ole tagatud vastavate tagatistega.
Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv moodustatakse organisatsiooni nõuete inventuuri tulemuste põhjal.
Reservi suurus määratakse iga ebatõenäolise võla kohta eraldi, olenevalt võlgniku majanduslikust seisundist (maksevõimest) ja hinnangust võla täieliku või osalise tagasimaksmise tõenäosusele.
Loodud reservide summa kohta tehakse kanded alamkonto 91-02 “Muud kulud” deebetile ja konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid” kreedit. Organisatsiooni poolt varem ebatõenäoliselt tunnistatud sissenõudmata võlgade mahakandmisel tehakse kirjed konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised" deebetisse vastavalt vastavatele kontodele võlgnike arvelduste arvestamiseks.
Võlgnike maksejõuetusest tingitud kahjumiga maha kantud nõuete summa kajastub bilansivälisel kontol 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgniku maksejõuetuse muutumise korral. võlgnike varaline seisund. Seda võlga võetakse bilansis arvesse viis aastat alates mahakandmise kuupäevast. Varem kahjumiga maha kantud võlgade sissenõudmise käigus laekunud summade pealt debiteeritakse sularahakontosid vastavalt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”. Samas krediteeritakse näidatud summade eest bilansikontot 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”.
Kui ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise aastale järgneva aruandeaasta lõpuks ei ole seda reservi üheski osas kasutatud, siis lisatakse kulutamata summad majandustulemustesse 2004. aasta lõpu bilansi koostamisel. aruandeaasta. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide kasutamata summade lisamine nende tekkimise perioodile järgneva aruandeperioodi kasumisse kajastub konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” ja alamkonto 91-01 “Muud tulud” deebetis.
Alamkontosid saab avada kontole 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid”: 63-
01 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis ostjate ja klientidega arveldamiseks”; 63-
02 «Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis laekunud arvete arveldamiseks»; 63-
80 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis arveldusteks teiste võlgnikega."
Alamkonto 63-01 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv ostjate ja klientidega arveldamiseks" võtab arvesse konto 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" alamkontodel (välja arvatud alamkonto 62-) kajastatud reservi ostjate ja klientide nõuete jaoks. 03 "Arveldused ostjate ja klientidega laekunud arvete eest").
Alamkontol 63-02 „Ebatõenäoliselt laekunud arvete arvelduste reserv“ on arvestatud alamkontol 62-03 „Arveldused ostjate ja klientidega laekunud arvete pealt“ kajastatud ostjate ja klientide nõuete jaoks.
Alamkontol 63-80 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis muude võlgnikega arvelduste jaoks” on arvestatud kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” ja muudel arvelduskontodel reserv nõuete jaoks teistele osapooltele.
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” analüütilist arvestust peetakse iga moodustatud reservi kohta.
Tabel 6.3.
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” vastab kontodele Deebetkrediit 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” 91 “Muud tulud ja kulud” 7 6 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 91 “Muud tulud ja kulud” W.W.W... I.n.e.t.L.i.b. Ru.
Nõuete inventuuri tulemuste põhjal moodustas organisatsioon ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi summas 100 000 rubla. võlgniku maksejõuetuse tõttu. Võlgniku ettevõtte võlg on 118 000 rubla, sealhulgas käibemaks 18 000 rubla. Käibemaksu maksubaas määratakse "saadetise teel".
Müügiarvestuse kanded:
Deebet 62 Krediit 90-01 -
118 000 hõõruda. - rakendamine on kajastatud;
Deebet 90-03 Krediit 68 -
18 000 hõõruda. - kajastatud käibemaks müügilt;
deebet 68 krediit 51 -
18 000 hõõruda. - Käibemaks on eelarvesse tasutud.
Raamatupidamiskanded ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamiseks:
Deebet 91-02 Krediit 63 -
100 000 hõõruda;
Raamatupidamiskanded nõuete mahakandmiseks, mille aegumistähtaeg on möödunud:
deebet 63 krediit 62 -
100 000 hõõruda. - maha kantud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservist;
Deebet 91-02 Krediit 62 -
18 000 hõõruda. - debitoorsed arved kantakse maha võla kogusumma ja reservi summa (118 000 - 100 000) vahe;
deebet 007 -
118 000 hõõruda. - nõuded maksejõuetutele võlgnikele kantakse kahjumisse. Võlg tuleb bilansis arvele võtta viie aasta jooksul alates mahakandmise päevast.