Lihtsustatud maksusüsteemi määr sõltub otseselt maksumaksja valitud maksustamisobjektist. Samal ajal kehtestavad föderatsiooni subjektid lihtsustatud maksusüsteemi konkreetsed määrad. Milliseid lihtsustatud maksumäärasid seadus sätestab, käsitletakse allolevas materjalis.
Millised on lihtsuste maksumäärad?
Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäär kehtestatakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20 ja selle süsteemi üldisel kohaldamisel, olenevalt maksustamisobjektist, võrdub:
- objektil "sissetulek" - 6% kogu maksustamisperioodi tulude koguväärtusest;
- objektil "tulu, millest arvatakse maha kulud" - 15%.
Mõlema maksustamisobjekti puhul on vähendatud määrade kasutamine lubatud, kui sellekohane otsus tehakse vastavas Vene Föderatsiooni piirkonnas. Maksumäärasid saab eristada maksumaksjate kategooriate ja mõnel juhul ka tegevusliigi järgi. Maksumaksja, kelle suhtes kohaldatakse diferentseeritud maksumäära piirkonnas, kus ta tegeleb ettevõtlusega, ei pea oma õigust sellele tõendama ega maksuhaldurit selle kohaldamisest teavitama (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.10.2013 nr. 03-11-11/43791). Finantsosakond märkis oma vastust põhjendades, et diferentseeritud määr ei ole soodustus, mistõttu ei ole vaja selle õigust maksuametiga kinnitada.
Alandatud maksumäärade üldiselt vastuvõetav väärtus on vahemikus:
- objektile "sissetulek" - 1 kuni 6% ja nende kasutamine on saanud võimalikuks alles alates 2016. aastast (13. juuli 2015 nr 232-FZ seaduse "Muudatuste..." artikkel 1, artikkel 2);
- objektil "sissetulek miinus kulud" - 5 kuni 15% ning Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli linna puhul perioodil 2017-2021 võib see olla isegi madalam (kuni 3%).
Mõned maksumaksjad võivad kohaldada nullmäära. Nende hulka kuuluvad äsja registreeritud üksikettevõtjad, kes tegutsevad tootmis-, sotsiaal- või teadussfääris (ja alates 2016. aastast elanikkonnale tarbijateenuste valdkonnas) esimese kahe tööperioodi jooksul alates riikliku üksikettevõtjana registreerimise kuupäevast, olenemata maksustamise objektist.
Kui piirkonnas kehtestatud määrast arvutatuna osutub lihtsustatud maksusüsteemi maks alla 1% maksustamisperioodil saadud tulust, tekib objekti "tulu miinus kulud" kasutaval maksumaksjal kohustus maksta miinimummaksu. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6). Selle suurus on 1% perioodil saadud tulust, isegi kui tegevus osutus kahjumlikuks.
Millised erimaksumäärad lihtsustatud maksusüsteemi alusel kehtivad aastatel 2015-2021
Pärast 29. detsembri 2014. aasta seaduse "Muudatuste..." jõustumist nr 477-FZ art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 lõiked lisati. 3 ja 4. Nende kohaselt on 2015. aasta algusest kuni 2022. aasta alguseni osadele maksumaksjatele ette nähtud lihtsustatud maksusüsteemi kohased maksusoodustused.
Artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20 mainib, et perioodil 2017-2021 kehtib Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli linna maksumaksjate (kõik või mõned konkreetsed kategooriad) maksumaksjate puhul maksumäär, kes on valinud baasi "sissetulek miinus kulud". ” saab vähendada 3%-ni (vt muudatusi artikli 346.20 punktis 3, mis võeti kasutusele 13. juuli 2015 seadusega nr 232-FZ).
0% määra kohaldamise õigus 2015. aastast 2020. aasta lõpuni anti üksikettevõtjatele, kes alustasid oma äritegevust mitte varem kui 2015. aastal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 4) ja juhivad seda sotsiaalvaldkonnas. , teadus- või tööstussfäär (ja alates 2016. aastast vastavalt 13. juuli 2015. aasta seaduse nr 232-FZ muudatustele ja tarbijateenuste valdkonnas).
Seda soodustust saavad füüsilisest isikust ettevõtjad 2 maksustamisperioodi (aastat) alates registreerimise päevast ja see kehtib juhul, kui ettevõtja maksustamisperioodi tulu osa tegevusalal, millele kohaldatakse lihtsustatud maksu alusel 0% määra. süsteem on vähemalt 70%. Nullmääraga üksikettevõtja kohaldamisel võib piirkonna seadus kehtestada muid piiranguid.
Kui 0% määr on põhjendatud, ei pea üksikettevõtja objektilt "tulu miinus kulud" tasuma lihtsustatud maksusüsteemi tulult 1% miinimummaksu.
Föderatsiooni asutavad üksused kehtestavad vastavates õigusaktides teatud tüüpi teenused, mida selliste algajate üksikettevõtjate jaoks maksustatakse.
Lihtsustatud maksusüsteemi “sissetulek” määrade kohaldamise iseärasused aastatel 2018-2019
Lihtsustatud maksusüsteemi tulumaksu objekti valimisel on määr 6%, kui piirkonnas ei ole kehtestatud teisiti.
Alates 2016. aastast saab vastavalt 13. juuli 2015. aasta seadusele nr 232-FZ vastavalt Vene Föderatsiooni moodustava üksuse vastavate seaduste heakskiitmisele vähendada tuluobjekti lihtsustatud maksumäärasid ja kehtestada need vahemikus 6 kuni 1%. Selleks, et teada saada, milline on maksumaksja moodustavas üksuses jooksval aastal kehtestatud lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" määr, peab ta tutvuma vastava kehtiva kohaliku seadusega.
Krimmi Vabariigis ja Sevastopoli linnas, millel on õigus kohaldada erilisi vähendatud maksumäärasid, on piirkondade 2017–2021 seadused kehtestanud perioodi 2017–2021 objektile 4% (Krimmi seadus dat. 26. oktoober 2016 nr 293-ZRK/2016, Sevastopoli seadus 02.03.2015 nr 110-ЗС). Sevastopolis kehtestatakse maksumaksjatele, kes tegelevad taimekasvatuse, kalakasvatuse, hariduse, tervishoiuga jne., 3% määr.
Lihtsustatud maksusüsteemi erirežiimist objektile “sissetulek” loe lähemalt materjalist "STS-i sissetulek 2018. aastal (6 protsenti): mida peate teadma?" .
Lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" määrade kohaldamise iseärasused aastatel 2018-2019
Lihtsustatud maksusüsteemil on maksumaksja valitud objektil "tulu miinus kulud" maksumäär 15%, kui piirkonnas ei ole kehtestatud teisiti.
Föderatsiooni subjektid võivad oma seadusega kehtestada erinevatele maksumaksjarühmadele vähendatud määrasid (kuid mitte alla 5%). Selleks, et teada saada, milline on maksumaksja moodustavas üksuses jooksval aastal kehtestatud määr „tulu miinus kulud” lihtsustatud maksusüsteemi alusel, peab ta tutvuma kehtiva kohaliku seadusega.
Krimmi Vabariigis ja Sevastopoli linnas, kus on õigus kohaldada erilisi vähendatud määrasid, on objektile "sissetulek miinus kulud" piirkondlike seadustega kehtestatud määr 10%. Sevastopolis on teatud maksumaksjate kategooriate maksumäär 5%.
Loe artiklist lähemalt lihtsustatud maksustamise erisüsteemi objektiga “tulu miinus kulud”. "STS "sissetulek miinus kulud" aastatel 2017-2018 .
Tulemused
Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäära määrab maksumaksja valitud maksustatava objekti liik. Üldiselt on see "sissetuleku" objekti puhul 6% ja "tulu miinus kulud" puhul 15%. Kohalikel omavalitsustel on õigus äsja registreeritud ettevõtjate puhul intressimäärasid nullini alandada.
Ettevõtlusüksustel, kes kasutavad oma valitud maksustamissüsteemina lihtsustatud maksusüsteemi, tasub tutvuda väikeste muudatustega seoses 2016. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kasutuselevõtuga. Esiteks mõjutavad need maksumäärade suurust ja isikute ringi laienemist, kellel on lubatud seda erirežiimi kohaldada.
Määra muutused
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimalus on kahes versioonis. Esimesel juhul on maksustamise objektiks saadud tulu miinus tehtud kulutused. Tulu miinus kulud tulumaksu põhimäär on 15%. Piirkondlikele ametiasutustele antakse õigus iseseisvalt määrata selle objekti maksusumma vahemikus 5–15%. Seoses Krimmi lihtsustustega lubavad õigusaktid kasutada mis tahes valitud maksuobjekti puhul 0% määra. Seda reeglit rakendati 2015. aastal ja ka 2016. aastal jääb see muutmata.
Lihtsustatud maksusüsteemi teises versioonis, mis võtab arvesse ainult tulu, ei olnud kohalikel omavalitsustel õigust määra iseseisvalt määrata. Alates 2016. aastast on neil teatud maksumaksjate kategooriate tulude lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel võimalus kohaldada parameetreid 1% kuni 6%.
Piirkondlike ametiasutuste tegevus
Alates 2016. aastast on piirkondlikud õigusaktid saanud rohkem õigusi ka seoses lihtsustatud maksusüsteemi haldamisega. Nad saavad iseseisvalt teha järgmisi toiminguid:
määrata kindlaks tegevusliigid, mis kuuluvad lihtsustatud maksusüsteemi alla;
kohaldada erirežiimi kasutamise piiranguid;
kehtestab maksumäärad kõigi maksustamise ja soodustuste objektide suhtes;
teha muudatusi maksubaasi määramisel.
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate maksjate nimekirja laiendamine
2016. aastal on maksuseadustikus muudatused seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise võimalusega. Ettevõtlusüksuste nimekirjast kaovad esindustega organisatsioonid, kelle jaoks selle erirežiimi kasutamine on võimatu. Nüüd saavad nad kasutada soodusmaksustamist võrdsetel alustel teiste juriidiliste ja eraisikutega.
Käibemaksu arvestamine lihtsustajate tuludes
Arvetel käibemaksusummade jaotamisel pidid lihtsustajad kandma käibemaksu eelarvesse ja selle kohta õigeaegselt aru andma. Selle tulemusena kujunes välja topeltmaksustamise olukord. Lihtsustajad ei olnud kohustatud mitte ainult eraldatud käibemaksu eelarvesse kandma, vaid ka eraldatud maksu arvestama tuludesse, et lihtsustatud maksusüsteemiga hiljem maksustada. Sarnased reeglid kehtivad 2015. aastal ka lihtsustatud maksusüsteemi puhul.
2016. aasta lähenedes ei ole need meetmed enam vajalikud. Maksuseadustikus tehtud muudatused selgitavad seda kehtivate reeglitega lihtsustatud maksusüsteemi tulumaksu arvestamisel ostjatelt võetava käibemaksu maksubaasist väljajätmiseks.
Deklareerimine lihtsustatud maksusüsteemi järgi
Väikesed muudatused mõjutasid ka lihtsustatud maksusüsteemi enda aruandlust. 2015. aasta kohta peate esitama aruande uuendatud deklaratsioonivormi abil. Tulenevalt asjaolust, et kohalike omavalitsuste otsusest lähtuvalt lihtsustatud maksumäärasid enam ei fikseerita, annab uus aruandlus võimaluse märkida nõutav maksumäär. Teine uuendus on seotud sellega, et lihtsustustel on lubatud maksu alandada kauplemistasu võrra. Deklaratsioonis on selle kajastamiseks vastavad väljad.
Sissetuleku piirmäär lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul
Maksustamissüsteemi muutmise soovi korral on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel kohustus esitada maksuhaldurile vastav avaldus enne 31. detsembrit. Ettevõtete jaoks on aga piirangud eelneva 9 kuu tuludele.
Kasutades 2015. aasta deflaatorikoefitsienti, mis on võrdne 1,147-ga, ei tohiks selle perioodi maksimaalne sissetulekute summa ületada 51,615 miljonit rubla. Kui maksimumsumma ei ületa näidatud piirmäärasid, siis alates 1. jaanuarist 2016 saab pärast üleminekutaotluse esitamist rakendada lihtsustatud maksusüsteemi. Kehtiv piirang kehtib ainult juriidilistele isikutele, üksikettevõtjatele need reeglid ei kehti.
Majandusarenguministeeriumil on aasta lõpuks kavas kehtestada 2016. aastaks uus deflaatori koefitsient.
Täna oleme koostanud artikli lihtsustatud maksusüsteemist.
Mis on lihtsustatud maksusüsteem?
Lihtsustatud maksusüsteem on eriline maksurežiim väikestele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele. Lihtsustatud maksusüsteem võimaldab vähendada väikeettevõtjate maksukoormust ja lihtsustada vastava aruandluse pidamist.
Lihtsustatud maksusüsteemis asendab üks maks:
- Üksikisiku tulumaks või tulumaks (vastavalt üksikettevõtjatele või organisatsioonidele);
- kinnisvaramaks;
- käibemaks ilma tollita.
Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile
Lihtsustatud maksukäsitluse kasutamiseks tuleb maksumaksjal esitada taotlusvorm 26.2_1. Seda ei pea tegema OÜ või üksikettevõtja registreerimise käigus, vaid seda tuleb teha 30 kalendripäeva jooksul alates registreerimise kuupäevast. Kui jätate selle tähtaja mööda, peate esitama maksuaruanded OSN-süsteemi (üldine maksustamissüsteem) järgi ehk palju suuremas mahus.
Olemasolevad maksumaksjad ei saa maksurežiimi muuta jooksval maksustamisperioodil ehk antud kalendriaastal. Küll aga on neil õigus alates järgmisest aastast minna üle “lihtsustatud” süsteemile. Selleks peate jooksva aasta IV kvartalis esitama maksuteenistusele teatise 2 eksemplari.
Kes saavad 2016. aastal kasutada lihtsustatud maksusüsteemi?
Sissetulekupiir, mille juures ettevõtjal säilib lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õigus, on alates 2016. aastast tõusnud, kuna see kehtestati majandusarengu ministeeriumi 20. oktoobri 2015 korraldusega nr 772. uus deflaatori koefitsient 1,329. Praegused piirangud on järgmised:
- 60 miljonit x 1,329 = 79,74 miljonit rubla aastas - maksimaalne sissetulekute summa organisatsiooni jaoks lihtsustatud süsteemi rakendamiseks 2016. aastal.
- 45 miljonit × 1,329 = 59,085 miljonit rubla ajavahemikul 1. jaanuar kuni 30. september 2016 (3 kvartalit) - maksimaalne sissetulek lihtsustatud süsteemile üleminekul alates 2017. aastast.
Lisaks peab maksja vastama järgmistele nõuetele:
- töötajate arv mitte rohkem kui 100 inimest;
- organisatsiooni põhivara rahaline väärtus ei ületa 100 miljonit rubla;
- organisatsioonil ei ole filiaale (esinduste puudumise nõue on eemaldatud alates 2016. aastast);
- teiste juriidiliste isikute osakaal on maksimaalselt 25%;
- organisatsioon ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punktis 3 loetletud organisatsioonide hulka (nimekirjas on pangad, investeerimisfondid, pandimajad, notarid jne).
Kui sissetulekupiire ületati või eeltoodud nõudeid rikuti, siis alates kvartalist, mil see toimus, esitatakse aruanne vastavalt OSN-ile.
Maksumäärad lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Lihtsustatud süsteemis on maksu arvutamiseks kaks võimalust:
- kuni 6% kogu sissetulekust
- kuni 15% sissetulekust, millest on maha arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16 nimetatud kulud.
Organisatsioon saab ise valida maksustamisobjekti ja seda muuta, esitades kõigepealt föderaalsele maksuteenistusele avalduse. Sel juhul muudetakse maksubaasi arvutamise meetodit järgmise maksustamisperioodi (kalendriaasta) algusest.
Alates 2016. aastast saab kehtivat maksumäära reguleerida piirkondlike määrustega erinevat tüüpi tegevustele esimesel juhul vahemikus 1–6% ja teisel juhul 5–15% (nr 232-FZ). 2016. aastal registreeritud üksikettevõtjale võib esimesel kahel aastal rakendada nullmäära, kui ettevõtja osutab majapidamisteenuseid (näiteks mööbli remont, õmblemine, fotostuudio jne)
Alates 2016. aastast on jõustunud oluline käibemaksu muudatus. Nüüd klientidele näiteks arvetel esitatuna võib käibemaksu tulude summas ignoreerida. Siiski tuleb meeles pidada, et käibemaksu ei saa kuludesse kanda.
Minimaalne maksureegel ja kahjum
Maksumaksja puhul, kes valib maksustamisbaasi «tulu miinus kulud», kehtib reegel, et aasta eest tasutud maks peab olema vähemalt 1% saadud tulust. Kui tulude ja kulude vahe nendele nõuetele ei vasta, on organisatsioon kohustatud tasuma miinimummaksu, olenemata aasta maksubaasi suurusest.
Konkreetsel aastal saadud kahju võib 10 aastaks arvata järgmise või mõne muu aasta kuludesse, misjärel see summa “põleb ära”. Samas säilib kohustus tasuda eelarvesse minimaalne maksumakse.
Kumb panus on parem?
Konkreetse ettevõtte optimaalse maksumäära määramiseks peate koostama tuleva aasta tulude ja kulude prognoosi ning arvutama objektide "tulud" ja "tulud miinus kulud" ligikaudse maksusumma.
Oluline on arvestada, et tulu suurust saad vähendada vaid kassakviitungi, maksekorralduse või pangakonto väljavõttega kinnitatud kulude summa võrra. Arvestada saate ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punktis 1 nimetatud kulusid.
Tõhus vahend maksude arvutamiseks väikeste organisatsioonide lihtsustatud maksusüsteemi järgi on veebipõhine raamatupidamine.
Lihtsustatud maksusüsteemi arveldusperioodid ja dokumentide esitamise tähtajad
Üksikettevõtjad ja lihtsustatud organisatsioonid teevad ettemaksed aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Makstud ettemaksed tasaarvestatakse aasta lõpus maksudest.
Kokku jaanuarist detsembrini peab maksja tegema kolm ettemaksu aruandeperioodidele vastavad:
- esimese kvartali eest - 1. aprillist 25. aprillini;
- pooleks aastaks - 1. juulist 25. juulini;
- üheksaks kuuks – 1. oktoobrist 25. oktoobrini.
Lihtsustatud maksusüsteemis esindajate maksudeklaratsioon esitatakse järgmisel kalendriaastal OÜ puhul 31. märtsiks ja üksikettevõtja puhul 30. aprilliks. Samuti peate maksuhaldurile esitama:
- tulude ja kulude raamat;
- organisatsioonidele lisaks vormid nr 1 ja 2 (bilanss ja kasumiaruanne).
Samal ajal tuleks teha ka aasta lõppmakse, võttes arvesse varem tehtud ettemakseid. Hilinemise korral tuleb tasuda sunniraha, tasumata jätmise eest trahv kuni 40% maksusummast. Deklaratsiooni esitamise tähtaja eiramise eest ähvardab ka rahatrahv 5–30% tasumata summalt iga viivitatud kuu eest.
Alates 2016. aastast jõustuvad lihtsustatud maksusüsteemis mitmed ohtlikud muudatused, siin on mõned detailid:
Kehtestatakse ranged piirangud kaupade juurdehindlusele Nüüd saab ettevõte või ärimees oma äranägemise järgi tõsta toote lisandväärtust, keskendudes turule (v.a teatud elutähtsad kaubad). Peaminister Dmitri Medvedev teatas piirangute kehtestamisest kaupade juurdehindlusele.Raamatupidamisaruanded tuleb esitada ainult elektrooniliselt Tänapäeval esitavad ettevõtted bilansse ja raamatupidamisaruandeid omal valikul – kas elektrooniliselt või paberkandjal. Viimasel ajal on finantsaruannete esitamise kohustuseks muutunud ka lihtsustajatele. Pärast seda "lämbus" Rosstat paberaruannetesse. Ja nüüd tuleb andmete töötlemise kiirendamiseks raamatupidamisaruanded esitada ainult elektrooniliselt. Ja väikestele ettevõtetele on see lisakulu.
Lihtsustatud maksusüsteemi deklareerimine on täielikult muutumas.Föderaalne maksuamet on välja töötanud muudatused lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioonis. seotud kaubandusmaksu kehtestamise ja tuluobjektile soodusmäärade kehtestamisega. Pange tähele, et muudatused on Moskva kauplejate jaoks olulised, kuna kaubandusmaksu korrektne kajastamine deklaratsioonis võimaldab säästa suuri maksusummasid.
Sügisel kavatseb riigiduuma kaotada üksikettevõtja institutsiooni.Ettevõtjad maksavad vähem makse ja on vähem võimude kontrolli all, mistõttu otsustati kaotada üksikettevõtja institutsioon. Ettevõtjate asemel hakkavad tegutsema füüsilisest isikust ettevõtjad. Neil keelatakse personali palkamine. Ja endised üksikettevõtjad peavad end ettevõttes registreerima. Sensatsioonilise avalduse tegi presidendi ettevõtjate õiguste kaitse volinik Boriss Titov.
Väikeettevõtete kontrollid tühistati kolmeks aastaks, sealhulgas lihtsustatud töötajad Aastatel 2016–2018 kaasa arvatud on väikeettevõtete plaanilised kontrollid seadusega keelatud. Uudised on head, kuid need on täis lõkse. Esiteks ei kuulu keelu alla maksukontrollid ja -fondid. Teiseks on paljude ettevõtete ja üksikettevõtjate jaoks "reeglitest erandid", mida peate teadma.
Põhivara on vara, mille väärtus on 100 000 rubla või rohkem Alates 2016. aastast on põhivara maksuarvestus muutunud. Lihtsustajad saavad korraga arvestada rohkemate kulutustega. Kuid raamatupidamise OS-i norm jäi samaks - 40 000 rubla. Ja seda tuleb oma töös arvestada.
Kehtestatakse kvartaalne üksikisiku tulumaksu aruandlus Föderaalne maksuamet on koostanud kõigi tööandjate jaoks uue aruandlusvormi nimega 6-NDFL. Ankeedi peavad esitama kord kvartalis nii ettevõtted kui ka ettevõtjad, kes palkavad töötajaid.
Üksikisiku tulumaksu tasumise uued tähtajad Täielikult muutuvad puhkuselt ja haigusrahalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad. Uued tähtajad on raamatupidajate jaoks olulised, kuna maksuamet jälgib rangelt palgamaksude tasumist.
Lihtsustustel sai võimalikuks esindus Alates 2016. aastast saavad lihtsustatud ettevõtted avada esindusi. Muudatused toovad lihtsustajatele kasu, kuid on ohtlikud, kuna filiaalid on endiselt keelatud. See tähendab, et vastutavad töötlejad kontrollivad avatud esinduste vastavust seadusele.
Trahvid Rosstatile aruandluse eest suurenevad Esmaste statistiliste andmete esitamise korra rikkumise eest määratud haldustrahvi suurus tõstetakse ametnikele 10–20 tuhande rublani (2015. aastal 3 tuhandelt 5 tuhandele rublale). Sama rikkumise eest karistatakse juriidilisi isikuid 20-70 tuhande rubla ulatuses. Lihtsustatud töötajad peavad olema ettevaatlikumad tagamaks, et kõik Rosstatile esitatavad aruanded saaksid õigeaegselt ja täies mahus kätte.
Alates 1. jaanuarist 2016 peavad lihtsustajad üle minema uut tüüpi kassaaparaadile Valitsus soovib kohustada 2016. aastast kõiki ettevõtjaid ostma uut tüüpi kassaaparaate, mis edastavad ostu-müügiandmeid otse maksuametile interneti kaudu. Need on uuenduslikud kassaaparaadid ja need maksavad mitu korda rohkem kui tavalised. Ühtlasi avaneb omanikel võimalus uuenduslikele kassasüsteemidele üleminekut 5 aastat edasi lükata ja raha säästa.
2016. aastaks on kehtestatud uued kindlustusmaksete BCC-d Alates 2016. aastast on töötajate ja üksikettevõtjate sissemaksete BCC täielikult muudetud.
Vene Föderatsiooni valitsus on ette valmistanud seaduseelnõu, mis vähendab reisikulude nimekirja Arvestada saab ainult otseseid lähetuskulusid - päevaraha, majutus ja sõit. Ja "muud kulud" jäetakse välja.
Valitsus kehtestab sularahadistsipliini rikkumise eest karmid trahvid Nüüd on CCP trahvid üksikettevõtjatele vahemikus 4000 kuni 5000 rubla, juriidilistele isikutele - 40 000 kuni 50 000 rubla. Ja alates 2016. aastast sõltuvad trahvid ostuhinnast. Üksikettevõtja kassaaparaadi kasutamata jätmine toob kaasa rahatrahvi 3/4 ühe arveldussumma suurusest, kuid mitte vähem kui 10 000 rubla. Juriidilistele isikutele - 3/4 kuni ühe suuruse arveldussummast, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla. Seega, mida suurem on tšekk, seda suurem on trahv.
Haiguslehe arvestamiseks on kehtestatud uus staaž Alates 2016. aastast on haiguslehe arvestamise staaž muutunud. Seoses sellega muutub täielikult kindlustusmaksete arvutamise valem.
Laste mahaarvamiste suurused on uuendatud Laste mahaarvamisi tuleb tasuda kuni 350 000 rubla suuruse palgaläveni. Puudega lapse mahaarvamine vanematele ja lapsendajatele on tõstetud 3000 rublalt 12 000 rublale. Ja eestkostjate ja hooldajate jaoks on puuetega laste mahaarvamine 6000 rubla.
Nagu näete, on muudatusi palju ja kõik need on ettevõtetele ja ettevõtjatele täis maksutagajärgi - Olge ettevaatlik!
Lihtsustatud maksusüsteem Tulu miinus kulud on üks lihtsustatud variante, kuid siin on arvestuse pidamine palju keerulisem kui edasi. See režiim tuleks valida juhul, kui kulud ületavad 60% saadud tulust. Arvestades, et üleminek lihtsustatud maksusüsteemilt Tulud miinus kulud lihtsustatud maksusüsteemile Sissetulekud 2017. aastal, nagu varemgi, on lubatud alles uue aasta algusest, soovitame meie kasutajatel enne valiku tegemist saada tasuta maksukoormuse arvestus. režiim.
Kuidas arvutada maksu lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud? Selle lihtsustatud versiooni maksustamisbaas on tulu, millest on maha arvatud tehtud kulude summa. Tavaline maksumäär on 15%, kuid piirkondadel on õigus kehtestada oma territooriumil diferentseeritud maksumäär, vähendades seda 5%-ni. 2017. aasta maksuarvestuse üksikasjalikke näiteid näete artiklis "".
Lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksed Iga aruandekvartali tulud miinus kulud makstakse välja järgmiste perioodide jooksul: vastavalt hiljemalt 25. aprill, 25. juuli, 25. oktoober. Erinevalt tulude valikust ei vähendata lihtsustatud maksusüsteemis Tulu miinus kulud arvestatud ettemaksu ega maksu kindlustusmaksete võrra. Kuludena kajastatakse kindlustusmakseid, mis vähendab maksubaasi, kuid mitte maksu ennast.
Maksuseadusandlus on alati rikas värsketest uudistest, seega on siin lühike nimekiri 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi muudatustest:
- kinnitatud on uus deklaratsiooni vorm, see tuleb esitada alates 2016. aasta aruandlusest;
- lihtsustatud maksusüsteemi sissetuleku piirmäär sel aastal oli 150 miljonit rubla ning lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku piirmäär tõusis 9 kuu lõpus 112,5 miljonile rublale;
- piirkondlikel omavalitsustel on nüüd õigus vähendada lihtsustatud maksusüsteemi maksumäära Tulu 6%-lt 1%-le.
Sissetulekud lihtsustatud maksusüsteemi alusel Tulud miinus kulud: nimekiri 2017 koos selgitusega
Mis sisaldub tulude loetelus lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud 2017? Tulu määratlus LLC-de ja üksikettevõtjate lihtsustatud süsteemis on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.15, mis viitab tõlgendamiseks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 248.
Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisbaasi moodustavad tulud Tulud miinus kulud jagunevad kahte rühma:
- tulu või tulu (rahaline või mitterahaline), mis on saadud oma toodangu ja/või varem ostetud kaupade müügist; tööde tegemine ja teenuste osutamine; omandiõigused.
- mittetegevustulu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 250, see on 25 kirje loetelu, sealhulgas: tasuta saadud vara; maksumaksja antud laenude ja krediidi intressid; tulu organisatsioonides ja lihtühingutes osalemisest aktsiakapitalis; maha kantud võlgnevused jne.
Lisaks sellele on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 eraldi välja toodud loetelu 53 lihtsustatud maksusüsteemi maksja tuluallikast, mida maksustamise eesmärgil ei võeta arvesse.
Kulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel Tulu miinus kulud: nimekiri 2016 koos selgitusega
Vaidlused föderaalse maksuteenistusega seoses maksude arvutamise protseduuriga lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud on seotud teatud kulude mittearvestamisega. See omakorda toob kaasa täiendava võlgnevuste, trahvide ja trahvide kogunemise. Seetõttu on lihtsustatud maksusüsteemi peamiseks raskuseks Tulu miinus kulud kulude kajastamise kriteeriumide järgimine:
- tehtud kulude majanduslik teostatavus;
- korrektne dokumentatsioon;
- kulud peavad sisalduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16 sätestatud loendis.
Pange tähele: kulude nimekiri on suletud, mis tähendab, et see ei võimalda kajastada muid selles nimetamata kulusid.
Mis sisaldub lihtsustatud maksusüsteemi kulude nimekirjas Tulud miinus kulud 2017? Koodeks ei eralda maksumaksjaid organisatsioonilise ja juriidilise vormi järgi, seega võetakse kulusid arvesse nii üksikettevõtja kui ka LLC maksubaasi arvutamisel:
- põhivaraga seotud: soetamine, tootmine, ehitamine, samuti nende remont, lõpetamine, rekonstrueerimine, kaasajastamine;
- uute tootmisruumide arendamine;
- garantiiremont ja hooldus;
- immateriaalse vara soetamine ja loomine;
- intellektuaalse tegevuse, teadus- ja arendustegevuse, patenteerimise, andmebaaside ja arvutiprogrammide kasutusõiguste ning sellega seotud perioodiliste maksete ainuõiguste omandamine;
- rendi- ja liisingulepingute järgsed maksed;
- materjalikulud;
- töötasud, töölähetused, töötajate kindlustusmaksed, personali koolitus;
- tasutud kaupade, tööde, teenuste käibemaks;
- tollimaksed;
- maksud ja lõivud, välja arvatud ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemilt ja käibemaks, mis tasutakse vastavalt art. 173 (5) Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- saadud laenude ja laenude intressid;
- turvateenused ja tuleohutus;
- ametisõidukite hooldus ja isikliku sõiduki ametiotstarbelise kasutamise hüvitamine;
- audiitorite, juristide, notarite, raamatupidajate teenused ja aruannete avaldamine;
- kirjatarbed ja sideteenused;
- reklaam;
- müügiks kaupade soetamine ja sellega seotud kulud;
- vahendaja tasu;
- spetsialiseeritud organisatsioonide teenused;
- sissemaksed SRO-le;
- osalemine kohtu- ja vahekohtumenetluses;
- CCP hooldus;
- tahkete jäätmete äravedu.
Lihtsustatud maksusüsteemi dividendid Tulu miinus kulud maksubaasi ei vähenda, liisingu puhul sõltub selle arvestus sellest, kumb liisingulepingu pool on lihtsustatud maksukohustuslane. Lihtsustatud maksusüsteemis Tulu miinus kulud on käibemaksu, amortisatsiooni ja tasaarveldamisega seotud keerukad raamatupidamisnüansid. Soovitame raamatupidamise üle anda spetsialistidele, seda enam, et raamatupidamisreeglite rikkumise eest on jälle trahvid.
Tulude ja kulude raamat lihtsustatud maksusüsteemi alusel
KUDIR on arveraamat, mida peavad maksustamise eesmärgil kõik lihtsustajad. Vormi KUDIR töötab välja Rahandusministeerium, 2017. aastal on jätkuvalt jõus Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012 korraldusega nr 135n kinnitatud vorm.
Pange tähele, et Venemaa rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016 korraldusega nr 227n kinnitatud KUDIR-i muudatused jõustuvad alles 1. jaanuaril 2018.
Raamatupidamisraamatus on 4 jaotist, lihtsustatud maksusüsteemi väljamaksjad Tulud miinus kulud peavad täitma ainult I jaotise Põhivara soetamise kulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel Tulu miinus kulud on märgitud II jaos ja kahjud (kui mis tahes) – jaotises III. IV jaotise täidavad ainult lihtsustatud maksusüsteemi Tulu maksjad.
Kas ma pean 2017. aastal esitama lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude maksuraamatusse? Ei, KUDIR-i ei pea kinnitama ega esitama, kuid maksuinspektor võib seda igal ajal nõuda deklaratsioonis märgitud andmete kontrollimiseks. Siit saate teada, kuidas pidada üksikettevõtja raamatupidamist lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud ja vaadata lihtsustatud maksusüsteemi kasutava üksikettevõtja tulude ja kulude arvestuse raamatu täitmise näidist 2017
Lihtsustatud organisatsioonid esitavad lisaks KUDIR-i pidamisele ja maksudeklaratsiooni esitamisele aasta lõpus lihtsustatud maksusüsteemi alusel bilansi ja majandustulemuste aruande Tulud miinus kulud.
Miinimummaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel Tulu miinus kulud
Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel Tulu miinus kulud tehakse maksubaasi alusel ja regionaalseadusega kehtestatud määras (5%-lt 15%-ni). Kui aga maksumaksja töötas lihtsustatud maksusüsteemi kallal kahjumiga, on tal kohustus tasuda miinimummaks. Miinimummaks on maks, mida tasutakse 1% määraga saadud tulult, s.o. Maksubaasi arvutamisel ei võeta kulusid arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõige 6).
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel miinimummaksu tasumine Tulu miinus kulud on kohustuslik ka siis, kui tavapärasel viisil arvestatud maks on miinimummaksust väiksem. Toome näite miinimummaksu arvutamisest lihtsustatud maksusüsteemis: Tulu miinus kulud.
Organisatsioon sai 2016. aastal tulu 11,3 miljonit rubla ning kinnitatud ja põhjendatud kulud moodustasid 10,8 miljonit rubla. Tavalisel viisil 15% määraga arvutatud maks on (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubla * 15%) 75 000 rubla. See summa on väiksem kui 1% saadud tulust (11 300 000 * 1% = 113 000 rubla), seega peate maksma minimaalselt 113 000 rubla.
Aasta jooksul on maksumaksja kohustatud tasuma ettemakseid iga aruandekvartali tulemuste alusel. Ettemaksed tasaarveldatakse miinimummaksuga vastavalt art. 78 ja 346.21 (5) Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kohtunikud kinnitavad ka õigust arvestada miinimummaksu arvutamisel ettemakseid.
KBK USN Tulud miinus kulud 2017. a
Eelarve klassifikatsioonikoodid ehk BCC on maksedokumentide oluline detail maksude tasumisel. 2017. aastaks kehtivad BCC-d, mis kehtestati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 5. detsembri 2013. aasta korraldusega nr ММВ-7-1/544@.
Kui tõsine on valele BCC-le viitamine? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 näeb maksedokumendis ette ainult kaks viga, mille tõttu maks loetakse tasumata: vale föderaalkassa kontonumber või viga saaja panga nimes. Kui aga eksite BCC-s, ei jaotata maksumakset korrektselt ning maks kajastatakse võlgnevusena ja arvestatakse sundraha. Edaspidi pärast makse oleku selgitamist trahvid kaotatakse, kuid siiski on parem selliseid olukordi vältida ja näidata ainult õiget BCC-d.
- Lihtsustatud maksusüsteemi BCC Tulu miinus kulud - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- Lihtsustatud maksusüsteemi trahvide BCC Tulu miinus kulud - 182 1 05 01021 01 2100 110;
- Lihtsustatud maksusüsteemi trahvide BCC Tulu miinus kulud - 182 1 05 01021 01 3000 110.
Meie omast saate alla laadida mitte ainult lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude raamatu, vaid ka föderaalse maksuteenistuse juhised selle täitmiseks.