Kõigepealt on vaja mõista kontseptuaalset alust ja vastata põhiküsimusele, mis on 2019. aastal põhivara, minimaalne maksumus ja kuidas see määratakse.
Minimaalne väärtus on piirväärtus, mille järgi objekte OS-ina tuvastatakse.
Vastavalt PBU 06/01-le kajastatakse kinnisvaraobjekte praegu põhivarana, kui nende minimaalne maksumus on 40 000 rubla või rohkem ja kui need vastavad järgmistele nõuetele:
- vara kasutusaeg on vähemalt 12 kuud;
- objekti kasutatakse rahalise ja majandusliku kasu saamise eesmärgil;
- vara hilisema edasimüügi võimalus on välistatud;
- nende eesmärk on osutada teenuseid ja toota kaupu (tooteid).
Eelarvevaldkonnas ei ole kulupiiranguid üldse. Eelarvearvestuses võib põhivarana kajastada mis tahes objekti, mis vastab ülaltoodud neljale tingimusele, olenemata selle väärtusest (FSBU nr 257n punkt 7).
2019. aastal on põhivara maksumuse piirmäär 100 000 rubla ja see vastab maksuarvestuse standarditele. Meenutagem, et veel 2017. aastal oli see piirmäär 40 000 rubla.
Maksuarvestuse piirkategooria tõsteti 2016. aastal 100 000 rublani. See tähendab, et soetatud vara põhivarana arvele võtmiseks peab maksuseaduste kohaselt selle algne maksumus olema 100 000 või rohkem.
Kui objekt osteti kehtestatud limiidist odavamalt, siis on raamatupidajal õigus seda tüüpi põhivara koheselt väheväärtusliku varana maha kanda. Amortisatsiooni arvestatakse ainult varadelt, mille miinimumhind on 100 000 või suurem.
Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud reeglite kohaselt ei saa limiidi suurust reguleerida organisatsiooni raamatupidamispoliitika sätetega.
Aasta keskmise kulu arvutamine
Põhivara aasta keskmine maksumus on väärtus, mida kasutatakse lõpliku aastase kinnisvaramaksu näitaja arvutamisel. Kui asutus tegutses tegelikult vaid teatud arvu kuid, võetakse põhivara keskmise aastaväärtuse arvutamisel arvesse 12 kuud – kuude koguarv aastas. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 kohaselt määratletakse põhivara keskmine aastane soetusmaksumus kinnisvaramaksu ettemaksete summana aruandeaasta kolme, kuue ja üheksa kuu jooksul. Põhivara keskmise aastamaksumuse arvutamise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1 punkt 4).
Põhivara aasta keskmine maksumus, valem erineb sõltuvalt valitud arvutusmeetodist:
- Põhiline: keskmine Koos. = (keskmine s. (n.g.) + keskmine s. (k.g.)) / 2; nt. — aasta alguses, sel aastal - aasta lõpp.
- Täielik loendi hind: keskmine Koos. = keskm. s (n.g.) = P1 / 12 × keskm. Koos. (sisend) – P2 / 12 × keskm. s.(vali). P1 ja P2 - vastuvõtmise ja kõrvaldamise kuude kvantitatiivne väärtus.
- Kinnisvaramaksu arvutamine: Av. Koos. = (keskm. s. (n1) + keskm. s. (n2) + … + keskm. s. (nn) + keskm. s. (k)) / 13. keskm. Koos. (n1) – vt. Koos.; (nn) - kinnisvara vara jääkhind aruandeperioodi iga kuu esimese päeva seisuga.
kolmap Koos. (k) - objektide jääkväärtus iga kuu viimase päeva seisuga.
13 = aruandeperioodi 12 kuud + 1.
- Saldo:
Bilansi keskmise aastamaksumuse arvutamine toimub asutuse kasumlikkuse suhtarvude määramise eesmärgil.
Arvutamise näide
26. juulil 2019 otsustas MTÜ Elektrotehnika liituda MTÜ Töökojamehaanikuga. Enne ühinemiskuupäeva oli põhivara väärtus järgmine:
| kuupäeva | Elektriseadmed | ||
|---|---|---|---|
| Algne hind | Amortisatsioon | Jääkhind | |
| 01.01.2019 | 545 000 | 9083 | 535 917 |
| 01.02.2019 | 545 000 | 18 166 | 526 834 |
| 01.03.2019 | 545 000 | 27 249 | 517 751 |
| 01.04.2019 | 545 000 | 36 332 | 508 668 |
| 01.05.2019 | 545 000 | 45 415 | 499 585 |
| 01.06.2019 | 545 000 | 54 498 | 490 502 |
| 01.07.2019 | 545 000 | 63 581 | 481 419 |
| 26.07.2019 | 545 000 | 72 664 | 472 336 |
Seega on aasta keskmise OS arvutatud väärtus:
(535 917,00 + 526 834,00 + 517 751,00 + 508 668,00 + 499 585,00 + 490 502,00 + 481 419,00 + 472 336,00) / 13 = 310 232,00.
Sellised kinnisvarakapitali aasta keskmise hinna arvutamise meetodid on asjakohased ka OÜ-de ja eelarveliste organisatsioonide jaoks.
keskmine maksumus
Keskmine kulu arvutatakse täpselt samamoodi nagu operatsioonisüsteemi keskmine aastane kulu. Seda näitajat kasutatakse kinnisvaramaksu ettemaksete arvutamiseks teatud aruandeperioodi kohta. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 kohaselt saadetakse ettemaksed esimese kvartali, esimese poolaasta ja üheksa kuu tulemuste põhjal.
Kinnisvaraobjektide keskmise maksumuse näitaja arvutamise reeglid on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1 punkt 4). Raamatupidaja peaks keskmise kulu arvutama järgmiselt:
- arvutab varalise põhivara jääkhinna summa aruandeperioodi kõigi kuude esimesel päeval ja aruandekuupäeva lõpust järgneval kuul;
- jagage saadud summa esimese toimingu terminite arvuga.
Arvestusse jäetakse välja andmed põhivara kohta, mis ei kuulu vara maksustamisele või on varamaksuga maksustatav muult varaobjektilt katastriväärtuses.
Selgitame, mis on katastriväärtus. See määratakse kindlaks organisatsioonile kuuluva maatüki kohta ja esindab riigi katastrihindamise tulemuste põhjal arvutatud vara väärtust. Seda hindamist reguleerib 29. juuli 1998 135-FZ.
Kuidas OS-i hind tõuseb
Arvestusse vastuvõtmine, samuti põhivara väärtuse suurendamine toimub vastavalt PBU 6/01 punktile 7 objektide algse maksumuse alusel ja seda väärtust ei saa muuta (klausel 14, PBU 6/01). Siiski saab esialgseid kulusid mitmel juhul suurendada:
- lõpetamine;
- moderniseerimine;
- rekonstrueerimine;
- moderniseerimine;
- ümberhindamine.
Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusele nr 91n (punkt 42) ja Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a määrusele nr 94n, operatsioonisüsteemi uuendamise kulud. teostatakse konto 08 “Investeeringud põhivarasse” deebetis ja ülaltoodud toimingutega otseselt seotud kontode krediteerimisel.
Põhivara asendusmaksumus on ümberhindluse korras kindlaks määratud objektide reprodutseerimise tegelik väärtus. Asutusel on õigus aruandeperioodi lõpu seisuga ümber hinnata järgmistel meetoditel:
- indekseerimine;
- otsene konverteerimine kinnitatud turuhindade alusel.
Kinnisvara jooksev (asendus)hind on rahasumma, mis tuleb OS-i väljavahetamise vajaduse korral ümberhindamisel asutusele tasuda. Ümberhindamine toimub vahetult asendusmaksumuse määramiseks, lähtudes turuhindadest ja taastamistingimustest ümberhindluse kuupäeva seisuga.
Et teha kindlaks, milliseid objekte saab liigitada väheväärtuslikuks põhivaraks, millisest summast 2019. aastat arvestada ja kuidas neid arvesse võtta, määrame piirmäärad.
Kulude piirmäärad on korrigeeritud. Nüüd peaks kohe bilansis mahakandmisele kuuluv põhivara sisaldama objekte, mis maksavad 10 000 rubla või vähem. Meenutagem, et kuni 2019. aastani kajastati sellise varana põhivara väärtusega kuni 3000,00 rubla.
Kui palju peaksin sel aastal arvestama põhivaralt 100% amortisatsiooni? Kohandatud on ka kulupiiranguid: 10 000-100 000 rubla.
Põhivarade puhul, mille maksumus on üle 100 000 rubla, tuleks amortisatsioon arvutada vastavalt valitud meetodile. Tuletame meelde, et 2019. aastal on amortisatsiooni arvutamiseks kolm meetodit:
- lineaarne on kuni selle aastani ainus kättesaadav meetod;
- tasakaalu vähendav meetod;
- kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodetud toodetega.
Järelikult võib kogu asutuse vara väärtusega kuni 100 000 rubla klassifitseerida "madala väärtusega".
Organisatsioon on kohustatud oma arvestuspõhimõtetes koondama põhivara, sealhulgas väheväärtusliku vara arvestuse põhipunktid. Vastasel juhul ei saa föderaalse maksuteenistusega probleeme vältida.
OS-i tuvastamise omadused
Eelmisel aastal kohandasid uued föderaalsed raamatupidamisstandardid põhjalikult põhivara kajastamise korda. Peamised muudatused on sätestatud Rahandusministeeriumi korralduses nr 257n. Ametnikud esitasid ka metoodilisi soovitusi uutele standarditele üleminekuks 30. novembri 2017 kirjas nr 02-07-07/79257.
Niisiis, mis on 2019. aastal raamatupidamises põhivara? Vaatame põhipunkte. Kõigepealt teeme kindlaks, millisest summast alates loetakse organisatsiooni vara põhivaraks. Selleks pöördume kehtivate raamatupidamisjuhendite poole ja tuvastame, et põhivara kajastatakse objektina, mis vastab järgmistele nõuetele:
- Kinnistu kasutusaeg on 12 kuud või rohkem.
- Seda on plaanis kasutada tegevuste läbiviimiseks ja (või) kasumi teenimiseks.
- Edasist müüki või üleandmist kolmandatele isikutele ei ole kavas.
Mingeid miinimum- ega maksimumhinna piiranguid ei ole. Seega, olenemata maksumusest, võib iga objekti liigitada OS-i, kui see vastab ülaltoodud nõuetele. See tähendab, et küsimus: millises mahus põhivara algab 2019. aastal, ei ole asjakohane. Põhivara võib liigitada põhivaraks olenemata selle kulunäitajatest, tasutud soetusmaksumusest ja muudest sarnastest kuludest, mis tehti kinnisvaraobjekti loomise, komplekteerimise või ehitamise eesmärgil.
Põhivara kuni 10 000 rubla 2019. aastal: raamatupidamise omadused
Sellist põhivara kajastatakse bilansivälisel kontol 21. Vara väärtust kajastatakse rahalises ekvivalendis:
- tegeliku või originaalhinnaga, mis on kinnitatud dokumentidega;
- tinghinnaga, mis on võrdne ühe rublaga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04/01/2010 nr 02-06-07/1169).
Näide. Asutus ostis lambi 3500.00 rubla eest. Raamatupidaja kajastas tehinguid:
Põhivara kulumit 2019. aastal eelarvelistes organisatsioonides, aga ka autonoomsetes ja valitsusasutustes selle varaobjektide rühma kohta ei arvestata! Ehk siis vara väärtus kantakse korraga maha jooksevkulude kontole või tootmispõhikontole ning sellist vara bilansis ei arvestata. Samal ajal toimub objekti arvestus spetsiaalsel bilansivälisel kontol, mis võimaldab usaldusväärset analüütilist arvestust.
Põhivara arvestus hinnaga 10 000 kuni 100 000 rubla
Vara arvestust peetakse 101 kontol. Peegeldub alghinnaga. Kasutuselevõtmisel kantakse amortisatsioon 100% kontole 401 20 „Jooksvad kulud“ või kontole 109 XX „Tootmise, teenuste osutamise, tööde tegemise kulud“.
Näide. Asutus ostis masina 25 000.00 eest.
Tuletame meelde, et selle kategooria varade puhul on lubatud pidada grupiarvestust. Põhivara grupiarvestust saab eelarvelistes asutustes aga 2019. aastal läbi viia ainult siis, kui on täidetud järgmised tingimused:
- OS on homogeensed, teisisõnu, kogu objektide rühmal on samad omadused (hind, nimi, tootja, otstarve, tehnilised omadused).
- Varade all mõeldakse äri- või tootmisseadmeid või lava- ja tootmisrajatisi. Näiteks dekoratsioonid, mööbel, rekvisiidid ja rekvisiidid.
- Selliste varade maksumus ei tohi ületada 100 000 rubla (kaasa arvatud) ühiku kohta. Kui esialgne hindamine on üle maksimumnäitaja, siis tuleks 2019. aastal eelarvelistes asutustes põhivara arvestust teha eraldi, gruppidesse liitmata.
Põhivara on ettevõtte vara, mida kasutatakse üle 12 kuu toodete tootmiseks, teenuste osutamiseks või muude tööde tegemiseks. Mida pidada 2018. aastal põhivara arvestust ja kuidas amortisatsiooni arvutada – õpid sellest artiklist.
Tähelepanu! Ettevõtted on kohustatud maksma oma põhivaralt kinnisvaramaksu. Järgnev aitab teil maksusumma õigesti määrata ja selle kohta edukalt aru anda:
Programm BukhSoft aktsepteerib raamatupidamises igasuguse keerukusega põhivara. Toimingud ja dokumendid vastavad kõigile juriidilistele nõuetele. Proovige seda tasuta:
Registreerige operatsioonisüsteem võrgus
Kuidas arvestada põhivara raamatupidamises ja maksuarvestuses
Põhivara ei ole ettevõtte vara. Varade OS-i klassifitseerimisel on mitu kriteeriumi.
1. objekt on ette nähtud kasutamiseks tootmises, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, samuti majandamisvajaduseks või rentimiseks;
2. objekti kasutatakse üle 12 kuu;
3. objekt ei ole ette nähtud müügiks;
4. objekt on võimeline tooma majanduslikku kasu.
Need kriteeriumid jäid 2018. aastal samaks kui 2017. Need on kajastatud PBU 6/01 lõikes 4 Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega nr 26n. Näited operatsioonisüsteemidest: hooned, rajatised, seadmed, arvutid, autod, tööriistad jne.
Raamatupidamises kajastatakse põhivara varana, kui selle väärtus on üle 40 tuhande rubla. Maksuarvestuses on vara põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumiks väärtus üle 100 tuhande rubla (PBU 6/01 punkt 5, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1).
Kuni 100 tuhande rubla väärtuses põhivara arvestus. kaasa arvatud
Kuni 40 tuhande rubla väärtuses vara raamatupidamises kantakse koheselt varude koosseisu või võetakse arvele põhivarana ja arvestatakse kulumit. Maksuarvestuses kantakse sellised varad maha kas kohe kasutuselevõtul või järk-järgult, võttes arvesse selle kasutusperioodi.
Üle 40 tuhande rubla väärtuses varad raamatupidamises liigitatakse põhivaraks ja amortiseeritakse ning maksuarvestuses kantakse need kulud maha kohe kasutuselevõtul või järk-järgult. Raamatupidamisel ja maksuarvestusel on erinevus, mida nimetatakse ajutiseks (PBU 18/02).
Amortisatsioon on objekti soetusmaksumuse osa regulaarne mahakandmine jooksvateks kuludeks. Kõik põhivarad, mis moodustavad ajutise erinevuse, kuuluvad amortisatsioonile, välja arvatud maatükid, keskkonnakorraldusobjektid ja museaalid. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 1 lõigus 3 kehtestatud sätted võimaldavad mitteamortiseeritavat vara kuludes arvesse võtta mitte korraga, vaid järk-järgult. Ettevõte ise näeb oma arvestuspoliitikas ette, kuidas ta arvestab madala väärtusega raamatupidamises ja raamatupidamisdokumentides.
Kui objektide maksumus on 40 000 kuni 100 000 rubla. firma kirjutab maha järk-järgult, siis tuleb samamoodi arvestada odavama varaga (mitte rohkem kui 40 000 rubla). Täpsemalt - Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20. mai 2016 nr 03-03-06/1/29124. Maksuarvestuses on madalat väärtust võimatu sõltuvalt maksumusest erineval viisil kajastada.
Amortisatsiooni meetodid:
- lineaarne;
– tasakaalu vähendamine;
– kulu mahakandmine kasuliku kasutuse aastate summade alusel;
– kulude mahakandmine proportsionaalselt toodangu mahuga.
Näide amortisatsiooni arvutamisest, kasutades kulu mahakandmise meetodit kasuliku kasutusaastate summaga
Romashka LLC ostis arvuti 2017. aasta jaanuaris. Jaanuaris pandi ka arvuti tööle. Monitori maksumus ilma käibemaksuta on 72 000 rubla. Kasutusaeg - 36 kuud. Raamatupidamises on arvuti põhivara, maksuarvestuses aga väheväärtuslik vara.
Deebet 01 Krediit 08
– 72 000 – arvuti on kasutusele võetud;
Deebet 68 Krediit 77
– 14 400 (72 000 × 20%) – edasilükkunud tulumaksu kohustus (DTL) kajastatud;
Deebet 44 Krediit 02
– 2 000 (72 000: 36) – veebruaris kogunenud kulum;
Deebet 77 krediit
– 68 400 (2000 × 20%) – edasilükkunud tulumaksu kohustus tasutud.
Põhivara arvestus, mille väärtus on üle 100 tuhande rubla.
Kogu vara väärtusega üle 100 000 rubla liigitatakse raamatupidamises ja raamatupidamisarvestuses põhivaraks. Maksuarvestuses tuleb amortiseerida vara väärtusega üle 100 000 rubla, mis võeti kasutusele pärast 31. detsembrit 2015. a. Kõik sellest summast odavamad objektid saab korraga maha kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256).
Igakuise lineaarse amortisatsiooni meetodi näide
Romashka LLC ostis 2017. aasta aprillis puurmasina väärtusega 700 000 rubla (ilma käibemaksuta). Kasutusiga – 3,5 aastat (42 kuud). 700 000 hõõruda. / 42 kuud = 16 666,67 – igakuine amortisatsiooni summa. Pärast esimest tegevuskuud, st 31.05.2017, kannab Romashka LLC kulud maha vastavalt kannetele: Deebet 20 – Krediit 02.
OS-i tehingud 2018. aastal
|
Deebet |
Krediit |
Kirjeldus |
|
OS aktsepteeritud raamatupidamises |
||
|
Arvesse võetakse operatsioonisüsteemi soetamise (ehitamise) kulud, mis sisalduvad selle algmaksumuses |
||
|
Põhivara ostukuludelt kajastub sisendkäibemaks |
||
|
Käibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks |
||
|
20 (25, 26, 44, 91) |
Kogunenud kulum |
|
|
Põhivara võõrandamisel tekkinud kulum kantakse maha |
||
|
Põhivara jääkväärtus võõrandamisel kantakse maha |
||
|
OS-i müügist saadav tulu kajastatakse |
||
|
Kajastub operatsioonisüsteemi täiendav väärtustamine |
||
|
Teostatud on põhivara täiendav hindamine varem läbiviidud allahindluse piires |
||
|
OS-i allahindlus kajastub |
||
|
Põhivara kulum kajastub varem läbiviidud ümberhindluse raames |
Kuidas arvutada amortisatsiooni raamatupidamisprogrammis
1C: Ettevõtlus
1. Kuu amortisatsiooni arvestamiseks koosta menüüs Toimingud dokument Tavaline toiming toimingu tüübiga Põhivara kulum.
2. Määrake väljal Periood kogunemiskuu ja klõpsake käsul Käivita. Sulgege dokument.
3. Tehingute vaatamiseks avage ajastatud tehingu dokument ja klõpsake nuppu Kuva tehingud ja muud dokumendi liikumised.
Üks põhivara põhiomadusi maksus ja raamatupidamises 2019. aastal on algmaksumus. Sellest sõltub, kas objekti kasutatakse esmase vahendina või mitte. Uurige, millise põhivara miinimumväärtuse kehtestab kood ja PBU uuel aastal ning kuidas piirmäärasid rakendada.
2019. aastal loetakse varad amortiseeritavaks, kui neil on samaaegselt järgmised omadused:
- esialgne maksumus ületab: 40 tuhat rubla - raamatupidamises ja 100 tuhat rubla - maksuarvestuses;
- on ette nähtud kaupade valmistamiseks, teenuste osutamiseks või töö tegemiseks või on renditud tasu eest;
- kasutusaeg - rohkem kui 12 kuud;
- objektid ei ole ette nähtud töövõtjatele edasimüümiseks;
- Eesmärk on tuua ettevõttele kasu.
Kui vara vastab ülaltoodud kriteeriumidele vaid osaliselt, ei saa seda põhivaraks liigitada. Põhivaraks ei loeta ka tootmisettevõtete tooteid, samuti kapitali- ja finantsinvesteeringuid paigaldatavatesse (paigaldatavatesse) või transporditavatesse esemetesse. Vaatame nüüd üksikasjalikumalt kõiki ülaltoodud põhivara omadusi.
Põhivara limiit maksus ja raamatupidamises 2019. aastal
Põhivara miinimumkulu raamatupidamises 2019.a . Peamine põhivara arvestust reguleeriv õigusakt on PBU 6/01. Dokumendis on määratletud põhivaraks klassifitseerimise näitajad ja arvestusmeetodid.
Objekti kui põhivara arvestamise üheks oluliseks näitajaks on algmaksumus. Raamatupidamises 2019. aastal on see endiselt 40 000 rubla.
Eeldati, et aasta algusest tekivad olulised muudatused põhivara arvestuses. Eelkõige plaaniti PBU 06/01 nimetada põhivarade föderaalseks raamatupidamisstandardiks. Standardi kavandi töötas välja NRBU "BMC" raamatupidamise arendamise fond (dokumendi leiate veebisaidilt bmcenter.ru). Uus standard on lähemal rahvusvahelistele finantsaruandluse standarditele. Projekti kohaselt oli kavas kaotada vara väärtuse alampiir 40 000 rubla, andes organisatsioonidele õiguse seada põhivara väärtusele piirmäär 100 tuhat rubla (nagu maksuarvestuses). Kuid 2018. aasta septembris arutas ministeeriumi alluv nõukogu uue föderaalstandardi eelnõud ja otsustas keelduda selle dokumendi vastuvõtmisest.
Põhivara miinimumväärtus maksuarvestuses 2019.a. Uuel aastal loetakse vara maksuarvestuses amortiseeritavaks, kui selle väärtus ületab 100 tuhat rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256). Uus kriteerium on kehtinud kolm aastat, kuid ainult nende rajatiste puhul, mis on töötanud alates 2016. aastast.
2019. aastal ei ole reeglid muutunud, mis tähendab, et alla 100 tuhande rubla väärtuses objektid tuleb koheselt maha kanda, kallimad aga amortiseerida. Kuid siin on oluline mitte sattuda segadusse väikese väärtusega vara mahakandmise osas - vara hind on kuni 40 tuhat rubla. Tõepoolest, 2016. aastal tekkis uusi muudatusi arvesse võttes segadus. Tulenevalt asjaolust, et raamatupidamises jäi põhivara väärtus samaks, 40 tuhat rubla, kandsid ettevõtted madala väärtuse kohe - korraga ja varad 40 kuni 100 tuhande rubla - järk-järgult maha. Rahandusministeerium selgitas 05.20.16 kirjas nr 03-03-06/1/29194, et see ei ole õige. Kui organisatsioon kannab varasid maksuarvestuses järk-järgult maha 40-100 tuhande rubla ulatuses, tuleks sama protseduuri kohaldada ka madala väärtusega põhivarade suhtes. Näiteks tööriided, seadmed, inventar, seadmed jne.
Rahandusministeeriumi seisukohaga võib vaielda. Lõppude lõpuks võimaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik organisatsioonidel iseseisvalt otsustada, kuidas väheväärtuslikke objekte maha kanda. Ja kusagil pole ettemääratud reegleid, et varade mahakandmisel tuleb kasutada sama lähenemisviisi.
Ettevõttel on üldreeglina õigus väike väärtus kohe maha kanda. Ja kui ettevõte võtab osa objektidest järk-järgult arvesse, hindab ta maksu üle, mitte alahindab. Sisuliselt pole põhjust inspektoritega vaielda, kuid rahandusministeeriumi seisukohast tulenevalt ei saa maksuameti pretensioone vältida. Kui te pole valmis vaidlema, kasutage ühte mahakandmise meetodit. Selliseid võimalusi on: kõik varad kuni 100 tuhande rubla ulatuses tuleb kohe või järk-järgult kuludesse arvestada. Et aru saada, millised varad tuleb amortiseerida, vaata tabelit.
Põhivara kulum raamatupidamises 2019.a
Alates 1. jaanuarist 2019 tuleks maksuarvestuses amortisatsiooniperioodide määramisel lähtuda uuest 2019. aasta põhivara klassifikaatorist. Kõigi vanade varade kasutustingimused on samad.
Põhivara soetamise tehingute arvestus raamatupidamises 2019. aastal
Mida teha, kui leiate, et ettevõte kasutab vara, kuid ei arvesta sellega
Põhivara soetavad tavaliselt:
- ostud;
- majasisene ehitamine või tootmine;
- sissemaksed organisatsiooni põhikapitali;
- lepingu alusel hüvitise või uuenduse saamine;
- pandiõiguse kasutamise tulemusena saamine;
- liisingulepingu sõlmimise tulemusena tehtud omandamised.
Objektid võetakse arvele soetusmaksumuses (ehk PV). Raamatupidamises ja maksuarvestuses moodustatakse nende PS peaaegu identselt. Algmaksumuse määramise kord sõltub vara bilanssi laekumise viisist (vt tabel).
Raamatupidamise eesmärgil PS moodustamise reegleid reguleerib PBU 6/01 punkt 8 ja maksustamise eesmärgil - artikli punkt 1. 257 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Algmaksumuse moodustamise kord BU-s ja NU-s
| BOO | HÄSTI |
| Vara soetamine tasu eest | |
| PV koosneb organisatsiooni tegelike soetuskulude summast ilma käibemaksu ja muude tagastatavate maksudeta. | PS on defineeritud kui OS-i soetamise, tarnimise ja kasutamiseks sobivasse olekusse viimise kulude summa, arvestamata käibemaksu ja aktsiisi. |
| Vara saamine sissemaksena fondivalitsejasse | |
| PS tunnustab OS-i rahalist väärtust, milles asutajad on kokku leppinud. Teatud juhtudel peab hindamise läbi viima sõltumatu hindaja. See sisaldab ka kohaletoimetamise ja viimistlemise kulusid. |
Maksumus sõltub sellest, kes on organisatsiooni asutaja. 1. Kui äriühing või üksikettevõtja, siis põhivara maksumuse määramisel lähtutakse jääkväärtusest üleandva poole NU järgi + lisa. kulud. Kui vastuvõttev pool ei saa panustatud vara hinda dokumenteerida, kajastatakse selle väärtus NU-s nullina. 2. Kui füüsik, siis OS-i hind võrdub nende soetamise dokumenteeritud kuludega miinus amortisatsioon (kui OS oli varem kasutusel). |
| Vara vastuvõtmine tasuta | |
| Põhivara võetakse arvele vastuvõtmise päeva seisuga kehtivas turuväärtuses, millele on lisatud tegelikud tarne- ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise kulud. |
PS OS on võrdne summaga, millega vara hinnati vastavalt art. punktile 8. 250 NK. Hindamisel lähtutakse turuhindadest, mis on määratud lähtudes art. 105.3 Maksuseadustik, kuid mitte madalam nende jääkväärtusest vastavalt üleandva poole maksuseadustikule. Info hindade kohta peab põhivara saaja kinnitama kas dokumentaalselt või sõltumatu hinnanguga. |
Põhivara maksumuse kuludesse arvestamise meetodid raamatupidamises ja maksuarvestuses
Põhivara kannab oma väärtuse kuludesse mitmel viisil:
- Otseselt, kaasates kulu jooksva perioodi kuludesse;
- Amortisatsioonipreemia arvutamisel;
- Amortisatsiooni arvestamisega.
Esimene meetod sobib ainult odavatele objektidele, mille väärtus jääb seadusega kehtestatud piiridesse (100 tuhat maksu ja 40 tuhat rubla raamatupidamise jaoks).
NU-s saab osa objektide algmaksumusest korraga arvesse võtta, rakendades boonusamortisatsiooni. Raamatupidamises sellist õigust ei pakuta, seega peab organisatsioon kajastama kohustusi amortisatsioonipreemia summas.
Boonust ei kohaldata, kui objektid, mis ei kuulu amortisatsioonile (näiteks maa), saadakse tasuta, on liisingu esemeks või kui need arvatakse amortiseeritava vara hulgast välja konserveerimisele üleandmise tõttu pikemaks ajaks kui 3 kuud, tasuta kasutusse andmine või rekonstrueerimine pikemaks perioodiks kui 12 kuud (eeldusel, et rajatisi rekonstrueerimise ajal ei kasutata).
Amortisatsioonitasud kui viis põhivara maksumuse ülekandmiseks kuludesse
Amortisatsiooni arvutamise meetodid
Lineaarne kulumi arvutamise meetod kõige lihtsam ja ei too kaasa maksuerinevusi. Seetõttu valib enamik maksumaksjaid selle meetodi.
Kuigi tuleb arvestada, et kinnisvaramaksu arvutamise seisukohalt on soodsaim bilansi ja amortisatsiooni vähendamise meetod, mis põhineb kasuliku kasutusaastate arvude summal. Need meetodid võimaldavad võtta objekti kasutamise alguses amortisatsiooni suuremas mahus.
Näide
Osteti mobiilne lintkonveier. Hind - 5 miljonit rubla. Kasutusaeg - 5 aastat.
Amortisatsiooni arvutamise lineaarse meetodi korral on konveieri jääkväärtus aasta lõpus 4 miljonit rubla. (5 – 5/5) ja kasuliku eluea aastate arvude summaga – 3,3 miljonit rubla. (5–5 x 5/(1+2+3+4+5))
Vähendava bilansi meetodi korral koefitsiendiga 3 võrdub see 2 miljoni rublaga. (5–5 x 100%/5 x 3).
Amortisatsiooni arvestamine pärast lisakulumi arvestamist
Kui organisatsioon otsustab rakendada amortisatsioonipreemiat, on raamatupidamise ja maksuarvestuse igakuiste amortisatsiooni mahaarvamiste summa erinev.
Näide
Organisatsioon ostis 2019. aasta jaanuaris 23,1 miljoni rubla eest (ilma käibemaksuta) 8. gruppi kuuluva täielikult kasutusvalmis laohoone (kinnistu kasulik eluiga 20 kuni 25 aastat kaasa arvatud) ja andis selle samal kuul kasutusele. Mõlema raamatupidamisliigi kasutusaeg on sama - 25 aastat.
Organisatsioon otsustas rakendada 30% amortisatsioonipreemiat. Amortisatsioonimeetod on lineaarne.
| HÄSTI | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Kuu | Operatsioon | Deebet | Krediit | Summa, tuhat rubla | Arvutus |
| jaanuaril | Hoone ost | 08-N | 60-N | 23 100 | - |
| jaanuaril | Hoone kasutuselevõtt | 01-N | 08-N | 23 100 | - |
| jaanuaril | Boonusamortisatsiooni arvutamine | 20-N | 01-N | 6 930 | 23 100 x 30% |
| veebruar | Amortisatsiooniarvestus | 20-N | 02-N | 53,9 | (23 100 – 6 930) / (12 x 25) |
| märtsist edasi | Amortisatsiooniarvestus | 20-N | 02-N | 53,9 | (23 100 – 6 930) / (12 x 25) |
| BOO |
|||||
| jaanuaril | Hoone ost | 08 | 60 | 23 100 | - |
| jaanuaril | Hoone maksumuse kandmine kontole 01, kui see on kasutusvalmis | 01 | 08 | 23 100 | - |
| jaanuaril | IT kogunemine amortisatsioonipreemiaks | 68 | 77 | 1386 | 6930 x 20% |
| veebruar | Amortisatsiooniarvestus | 20 | 02 | 77 | 23 100/(12 x 25) |
| veebruar | 77 | 68 | 4,62 | (77–53,9) x 20% | |
| märtsist edasi | Amortisatsiooniarvestus | 20 | 02 | 77 | 23 100/(12 x 25) |
| märtsist edasi | IT tagasimaksmine amortisatsioonipreemia eest | 77 | 68 | 4,62 | (77–53,9) x 20% |
Amortisatsioonimäärade koefitsientide rakendamine raamatupidamises ja maksuarvestuses
Amortisatsiooni arvutamisel tuleks meeles pidada ka suurendavaid (vähendavaid) koefitsiente, mida saab rakendada baasamortisatsioonimäärale.
Kasvavate tegurite kasutamine toob kaasa kasuliku eluea proportsionaalse vähenemise, kahanevad tegurid aga selle pikenemise.
Raamatupidamises on suurendavate tegurite (mitte suurem kui 3) kasutamine võimalik ainult juhul, kui organisatsioon arvutab amortisatsiooni vähendava bilansi meetodil. Maksunduses saab amortisatsioonimäärale rakendada erikoefitsiente, mida arvutatakse nii lineaarselt kui ka mittelineaarselt. Nende koefitsientide rakenduste arv on aga piiratud. Näiteks on organisatsioonidel õigus agressiivses keskkonnas ja/või suurendatud vahetustega (mõnede piirangutega) kasutatavate objektide puhul rakendada amortisatsioonimäära suurendatud koefitsienti (kuid mitte kõrgemat kui 2).
Veel üks näide. Kõigil organisatsioonidel on õigus kohaldada suurenevat koefitsienti kõrge energiatõhususega objektidele (mitte kõrgem kui 2) või ainult teadus- ja tehnikategevuseks kasutatavatele fondidele (mitte kõrgem kui 3).
Suurendatud koefitsienti (mitte kõrgem kui 3) saab kasutada organisatsioon, kes on oma bilansis vara rentinud (ainult juhul, kui see ei kuulu amortisatsioonigruppidesse 1-3).
Korrutustegurite kasutamine toob üldjuhul kaasa ajutised maksuerinevused.
Põhivara algmaksumuse muutus raamatupidamises
Mõnel juhul saab juba kasutusse võetud põhivara PS-i muuta. Sellised juhtumid hõlmavad järgmist:
- Ümberhindlus;
- Rekonstrueerimine, moderniseerimine, moderniseerimine;
- Üürniku tehtud lahutamatud parandused.
Põhivara ümberhindluse eeskiri 2019. aastal
Ümberhindlus mõjutab vahendite väärtust ainult raamatupidamises.Ümberhindluse tulemusi maksustamise eesmärgil ei aktsepteerita. Seega on organisatsioonil maksuerinevus, mida ta saab PBU 18/02 kohaselt konstantina arvesse võtta.
Vara ümberhindlus mõjutab kinnisvaramaksu maksubaasi ainult juhul, kui maksu arvutamisel lähtutakse bilansilisest väärtusest.
Ümberhindamist otsustades tuleks arvestada asjaoluga, et nüüdsest tuleb seda teha regulaarselt. Tulemused kajastuvad selle aasta 31. detsembri seisuga, mil see läbi viiakse. Tulemus võib olla kas positiivne (ümberhindlus) – kui ümberhinnatud väärtus on suurem kui jääkväärtus – või negatiivne (allahindlus) – vastupidisel juhul.
Esmase ümberhindluse tulemuste arvestamine raamatupidamises 2019. aastal
Dt 01 Kt 83
Dt 83 Kt 02
nii kajastub üldiselt esmane ümberhindlus
Dt 91-2 Kt 01
Dt 02 Kt 91-2
ja see on tema esimene allahindlus.
Korduv ümberhindlus raamatupidamises 2019.a
Vara hilisem ümberhindlus ja amortisatsioon kajastatakse sõltuvalt varasemast ümberhindluse tulemusest.
| Esmane ümberhindamine |
Korduv ümberhindlus | ||
|---|---|---|---|
| Ümberhindamine | Allahindlus | ||
| Ümberhindamine |
Dt 83 Kt 01 allahindlus summa piires Dt 02 Kt 83 eelmine ümberhindlus |
||
|
Dt 91 Kt 01 allahindlus summas üle Dt 02 Kt 91 eelmine ümberhindlus |
|||
| Allahindlus |
Dt 01 Krediit 91 eelmise piires Dt 91 krediit 02 allahindlus kontol 91 |
Dt 91-2 Kt 01 |
|
|
Dt 01 Kt 83 ületavas summas Dt 83 Kt 02 eelmise allahindluse summa |
|||
Raamatupidamise aastaaruandes näidatakse ümberhindluse tulemused vormi 2 real „Perioodi puhaskasumis (kahjumis) mitte arvestatud põhivara ümberhindluse tulemus“. ümberhindlus sisaldub I jao kirjel “Põhivara” ja III jao põhivara ümberhindluse kirjel.
Kulude ja kasuliku eluea muutus ümbertöötamise tulemusena
Põhivaraobjektide PS muutub nende rekonstrueerimise, moderniseerimise või moderniseerimise (RMD) tulemusena. Mõnikord on raamatupidajal raske muudatusi õigesti liigitada. Seega aetakse rekonstrueerimine ja moderniseerimine sageli segi kapitaalremondiga. Kuigi remont erineb RMD-st eesmärkide ja tulemuste poolest. Nii rutiinse kui ka suurema remondi eesmärk on kõrvaldada kahjustused ja rikked, asendada kulunud osad ja fondide osad sarnaste, kuid uute (või kasutatud, kuid töötavate) vastu. Remondi tulemuseks on rajatise töövõime taastamine, mis oli enne remonti.
RMD eesmärk on tõsta tootlikkust ja/või laiendada objektide funktsionaalsust. Näiteks saab masin nüüd teha uusi osi või kangale uusi väljatrükke kanda.
Töö RMD kallal suurendab vahendite esialgset maksumust nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses.
Tavaliselt pikendavad RMD-d ka kasutusiga. See võib suureneda ainult amortisatsioonigrupile kehtestatud piires. See tähendab, et RMD tulemusena ei saa põhivara teise gruppi üle kanda. Kui periood ei pikene, tuleb amortisatsiooni jätkata seni, kuni muutunud algne maksumus on täielikult tasutud.
Organisatsioon saab maksuarvestuses rakendada ka RMD kuludele boonusamortisatsiooni.
RMD kulud kajastuvad järgmistes raamatupidamiskirjetes:
Deebet 08 Krediit 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20
Deebet 01 Krediit 08
Põhivara võõrandamise arvestus 2019. aastal
Enne majandusaasta aruandlust tehakse ettevõtte varade ümberarvestus. Inventuuri tulemusi võrreldakse raamatupidamisandmetega. See on vajalik aruandluse moonutuste vältimiseks. Kui maksuametnikud leiavad laost ühe koguse materjalivaru ja paberitest teise, trahvivad nad ettevõtet 10 tuhande rublaga.
Kõrvaldamisega kaasneb olenemata selle põhjustest alati nende bilansist mahakandmine. Tavaliselt eemaldatakse objektid järgmistel põhjustel:
- nende väärtuse täielik ülekandmine kuludesse nende kasuliku eluea lõppedes;
- müük;
- annetused;
- sissemaksed põhikapitali;
- ülekanded kompensatsioonilepingu või uuenduse alusel;
- vargus;
- mahakandmine nende omaduste kaotamise tõttu (kahjustused, hävimine, riknemine jne);
- likvideerimine;
- kapitalirendi ülekanded (arvestab rentnik) jne.
Maksustamise eesmärgil võib võõrandatava vara jääkväärtus olla abikõlblik või mitteaktsepteeritav kulu. Kõik oleneb konkreetsest olukorrast.
Nii liigitatakse näiteks müümisel objektide jääkväärtus maksustamisele vastuvõetud kuludeks ja tasuta ülekandmisel mitteaktsepteeritavateks kuludeks.
Kui organisatsioon saab vara müümisel kahjumit, nõustutakse viimasega kasumibaasi järk-järgult vähendama - selle kasuliku eluea lõpuni jäänud perioodil alates müügikuule järgnevast kuust.
Näide
Ehitustõstuki kasutusiga on 24 kuud. See võeti kasutusele veebruaris 2018, müüdi juulis 2019. Lifti jääkmaksumus müügihetkel oli 3,5 miljonit rubla, lepingujärgne müügihind (ilma käibemaksuta) oli 2,8 miljonit rubla.
Seega oli müügikahjum 0,7 miljonit rubla. Ajavahemik, mille jooksul kahjumit võetakse tulumaksu kuluna, on 24 kuud - 17 kuud (märtsist 2018 kuni juulini 2019 kaasa arvatud) = 7 kuud.
Järgmise 7 kuu jooksul, alates 2019. aasta augustist, on muude kuludega arvestatud igakuine kahjum 0,1 miljonit rubla. (0,7/7 kuud).
Deebet 62 Krediit 91-1
Lifti müük summas 3,3 miljonit rubla, sh. käibemaks
Deebet 91-KM Krediit 68-KM
Käibemaks müügisummalt 0,5 miljonit rubla.
Deebet 02 Krediit 01
Müügihetkel kogunenud amortisatsiooni mahakandmine
Deebet 91-2 Krediit 01
Lifti jääkväärtuse kajastamine organisatsiooni kuludes summas 3,5 miljonit rubla.
Põhivara arvestus lihtsustatud maksusüsteemis: tulud miinus kulud 2019. aastal
Põhivara maksumus moodustub tegelikest soetamise, ehitamise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise kuludest. Lihtsustatult - tarnija hinnast ja paigalduskuludest (ostu ajal) või töövõtja teenuste maksumusest (ehituse ajal).
Objektide maksumuse mahakandmine lihtsustatud maksusüsteemi kuludeks
Kui lihtsustaja müüb kuni 15-aastase (kaasa arvatud) kasuliku elueaga vara kolme aasta jooksul selle maksumuse kuludesse arvamise aasta lõpust (ja üle 15-aastase kasuliku elueaga vara - 10 aasta jooksul), on kohustatud alates põhivara ekspluatatsiooni algusest oma baasi ümber arvutama lihtsustatud maksusüsteemi järgi. Sel juhul kuulub objektide mahakantud väärtus taastamisele. Selle asemel võtab lihtsustus amortisatsiooni.
Oleme koostanud memo põhivara arvestuse kohta 2018. aastal raamatupidamises. See on kasulik nii algajale raamatupidajale kui ka kogenud raamatupidajale, kes soovib oma teadmisi värskendada. Rääkisime põhivara määramise kriteeriumidest, väärtuspiiridest ning raamatupidamise ja maksuarvestuse erinevustest. Saate alla laadida vajalikud vormid ja vaadata nende täitmise näidiseid.
Kalli kinnisvara soetamise kulusid ei saa kohe kuludesse kanda. Selle maksumus lülitatakse kuludesse järk-järgult, arvutades amortisatsiooni. Selline vara arvatakse põhivara hulka (FPE). Sellest artiklist saame aru, mida peetakse põhivaraks ja kuidas põhivara raamatupidamises arvesse võtta.
Põhivara kriteeriumid 2018. aastal
Kinnisvara võib raamatupidamises põhivarana aktsepteerida, kui samaaegselt on täidetud 4 tingimust (PBU 6/01 punkt 4):
- Objekt on mõeldud:
- Kasutamiseks tootmises, tööde tegemisel või teenuste osutamisel,
- Juhtimisvajaduste jaoks
- rentimiseks,
- Seade on ette nähtud kasutamiseks rohkem kui 12 kuud või kauem kui tavaline töötsükkel,
- Kinnistut edasi müüa plaanis ei ole.
- Rajatis on võimeline tootma tulevikus majanduslikku kasu.
Mida peetakse peamiseks vahendiks
Operatsioonisüsteemide näited on järgmised:
- Hooned, sõidukid, masinad, kontoriseadmed, seadmed,
- Põllumajandusettevõtete jaoks on need mitmeaastased istutused, aretusloomad,
- Põhivaraks on ka loodusobjektid, näiteks maatükid, veehoidlad, maapõu.
Mis ei ole peamine tööriist?
Esiteks on tegemist edasimüügiks mõeldud objektidega, mis on ettevõtte ladudes valmistoodanguna või ostetud kaubana kirjas.
Näide
Autotehases müüdavad sõidukid ei ole põhivara. Autokaupluses olevad autod ei ole OS, kuna need sõidukid osteti edasimüügiks.
Teiseks, ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks saadud objektid ei ole OS. Näiteks üüritud hoone on kirjas üürileandja bilansis, kuid üürnik ei kaasa seda operatsioonisüsteemi.
Kolmandaks, objektid, mis on installimisetapis või transpordi ajal, ei ole OS. Selline kinnisvara on loetletud investeeringuna põhivarasse.
Põhivara maksumus 2018.a
Raamatupidamises hõlmab põhivara objekte, mille esialgne maksumus on üle 40 000 rubla. Eeldusel, et PBU 6/01 punktis 4 loetletud kriteeriumid on täidetud.
Kui OS kriteeriumid on täidetud ja vara hind jääb alla kululimiidi, siis saab ettevõte iseseisvalt valida sellise ostu arvestusmeetodi. Seda saab arvesse võtta operatsioonisüsteemi osana või lisada konto 10 materjalidesse.
Teisisõnu, kui PBU 6/01 punkti 4 kriteeriumid on täidetud, siis:
- Kinnisvara kallim kui 40 000 rubla. tuleb OS-i osana arvesse võtta,
- Madala väärtusega põhivara alla 40 000 rubla. võetakse arvesse ettevõtte valikul operatsioonisüsteemi või materjalidena. Organisatsioon peab oma arvestuspõhimõtetes kehtestama põhivarana kajastatavate ostude summa.
Põhivara maksumus 2018. aastal raamatupidamises sisaldab:
- Tarnijale üle kantud summa
- Kohaletoimetamise eest tasumine,
- kasutuskõlblikku seisukorda viimise kulud,
- soetamisega seotud teabe-, nõustamis-, vahendusteenuste maksumus,
- eseme tollivormistuse või riikliku registreerimise käigus tasutud riigi- ja tollimaksud,
- Muud OS-i ostmisega seotud kulud.
Märge
Algmaksumus sisaldab summasid ilma käibemaksuta. Näiteks kanti tarnijale üle 295 000 rubla, sealhulgas käibemaks 45 000 rubla. Algmaksumus sisaldab summat ilma käibemaksuta, s.o. 250 000 rubla ja sisendkäibemaks on 45 000 rubla. ettevõte saab selle maha arvata pärast operatsioonisüsteemi kasutuselevõttu.
Esialgne maksumus määratakse ühekordselt ja seda ei muudeta. Kord aastas 31. detsembril saab ettevõte aga oma põhivara ümber hinnata kas üles- või allapoole.
Põhivara arvestus raamatupidamises
Põhivara arvestusühikuks on inventar. See võib olla eraldi ese, näiteks auto.
Inventuuriobjekt võib olla ka ühtset tervikut esindavate liigendatud objektide kompleks. Kompleksi kuuluvad üksikud objektid võivad täita samu või erinevaid funktsioone. Peamine kriteerium on see, et kompleksi kuuluvad objektid ei saaks täita oma ülesandeid kogu kompleksist eraldi.
Näide
Kõige sagedamini kerkib küsimus seoses arvutiarvestusega. Reeglina on see üksikute seadmete kompleks: süsteemiüksus, monitor, klaviatuur, hiir. Rahandusministeeriumi ametnike hinnangul on arvuti üks kompleks ja seda tuleks käsitleda operatsioonisüsteemina (6. novembri 2009 kiri nr 03-03-06/4/950).
Raamatupidaja koostab iga operatsioonisüsteemi jaoks inventarikaardi. Saate välja töötada oma vormi või kasutada standardvorme:
Kuidas varaga arvestada?
Esiteks võetakse kontol 08 “Investeeringud põhivarasse” kõik põhivara soetamisega seotud kulud. Selle tulemusena moodustub sellel kontol esialgne maksumus.
Seadusandlus ei määratle hetke, millal peaks põhivara maksumus liikuma kontolt 08 kontole 01 “Põhivara”. Loogiline on seda teha samaaegselt tegeliku kasutuselevõtuga.
Erandiks on kinnisvara. Objekt tuleb kajastada põhivarana, s.o. kirjendatakse kontole 01 “Põhivara” kohe, kui ehitusse tehtud kapitaliinvesteeringud lõppesid. Kui vara ei ole veel riiklikku registreerimist läbinud, tuleb see arvele võtta konto 01 eraldi alamkontol.
Objekti OS-na registreerimiseks vastuvõtmine vormistatakse aktiga. Saate välja töötada oma vormi või kasutada standardvorme. Vajalikud vormid saate meilt tasuta alla laadida:
- OS-1 – kõikidele operatsioonisüsteemidele:
- OS-1a – kinnisvara jaoks:
- OS-1b – objektirühmade jaoks:
Põhivara mahakandmine 2018.a
Põhivara mahakandmine on võimalik, kui objekt on lakanud tootmast majanduslikku kasu või on võõrandatud, näiteks müüdud. Nendel juhtudel on mahakandmise kord erinev.
Põhivara müük vormistatakse tavapäraste müügidokumentidega: vormistatakse leping, väljastatakse saateleht ja arve või universaalne üleandmisdokument. Pooled kirjutavad alla ka üleandmis-vastuvõtmisaktile.
Mahakandmist, mis on tingitud asjaolust, et vara ei anna enam majanduslikku kasu, käsitletakse erinevalt. Ettevõtte juht moodustab pearaamatupidaja kohustuslikul osavõtul erikomisjoni. Komisjon koostab akti, milles märgib mahakandmise põhjuse. Akti saab koostada enda väljatöötatud vormile või kasutada üht standardvormidest:
- OS-4 – põhivara mahakandmise akt, välja arvatud transport:
- OS-4a – mootorsõiduki kasutusest kõrvaldamise akt:
- OS-4b – põhivaragruppide mahakandmise akt:
Põhivara maksuarvestus 2018. a
Maksu- ja raamatupidamissüsteemil on mitmeid erinevusi:
- Põhivara maksumuse limiit on erinev: raamatupidamises on minimaalne maksumus 40 000 rubla, maksuarvestuses - 100 000 rubla,
- Ettevõte määrab raamatupidamises ise kasuliku eluea. Maksuarvestuses määratakse periood vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud klassifikaatorile (01.01.2002 resolutsioon nr 1),
- Raamatupidamises on ettevõttel 4 amortisatsioonimeetodit, maksuarvestuses - 2.
Nende ja muude erinevuste tõttu tekivad raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmete vahel erinevused. Seadusandlikke muudatusi nende erinevuste kaotamiseks veel plaanis ei ole. Erinevuste vähendamiseks tuleb püüda raamatupidamist ja maksuarvestust lähendada. Näiteks vali sama amortisatsioonimeetod – lineaarne.
Postitused põhivarasse
Nüüd näitame, milliseid põhivaratehinguid 2018. aastal kasutatakse:
|
Konto deebet |
Konto krediit |
Operatsioon |
|---|---|---|
|
Omandamine |
||
|
Kajastuvad OS-i soetamise, ehitamise, paigaldamise kulud |
||
|
Tarnijate “sisendkäibemaks” kajastub |
||
|
Aktsepteeritud OS-i raamatupidamises |
||
|
"Sisend" käibemaks on aktsepteeritud mahaarvamiseks |
||
|
Amortisatsioon |
||
|
20, 25, 26, 44, 91 |
Kogunenud kulum |
|
|
Ümberhindamine |
||
|
OS-i kajastatud ümberhindlus |
||
|
Ümberhindlust kajastatakse varem tehtud amortisatsiooni piires |
||
|
Allahindlus |
||
|
Arvesse on võetud allahindlus |
||
|
Allahindlust arvestati varem tehtud ümberhindluse piires |
||
|
Kõrvaldamine (v.a müük) |
||
|
01 alamkonto "utiliseerimine" |
||
|
01 alamkonto "utiliseerimine" |
||
|
01 alamkonto "utiliseerimine" |
Jääkväärtus maha kantud |
|
|
Soodustus |
||
|
01 alamkonto "utiliseerimine" |
Esialgne maksumus kantakse eraldi alamkontole |
|
|
01 alamkonto "utiliseerimine" |
Kogunenud kulum maha kantud |
|
|
01 alamkonto "utiliseerimine" |
Jääkväärtus maha kantud |
|
|
Arvesse võetud müügitulu |
||
|
Müügil käibemaks |
||