Üldist maksustamissüsteemi kohaldav organisatsioon saab kinkelepingu alusel kinnisvara asutajalt - üksikisikult (osalus põhikapitalis - 100%). Üleantud vara liigitatakse põhivaraks. Milline on selle vara võõrandamise kord ja selle kajastamise kord raamatupidamises ja maksuarvestuses? Milline on selle tehingu maksustamise kord?
Kinkelepingu alusel annab üks pool (kinkija) tasuta üle või kohustub teisele poolele (kingisaajale) omandiõiguse üle andma ilma tasu või muud tasu saamata (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572).
Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 574 kohaselt tuleb kinnisvara annetamise leping riiklikult registreerida ja artikli 3 alusel. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 433 loetakse sõlmituks alates selle registreerimise hetkest.
Maksuarvestus
Tulumaks
Vastavalt lõigetele. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei võeta tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse Vene organisatsiooni poolt üksikisikult tasuta saadud vara kujul saadud tulu, kui põhikapital (ühis)kapital (fond) ) vastuvõtva osapoole panusest (osalus) moodustab rohkem kui 50%.
Sel juhul ei kajastata saadud vara maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul alates selle laekumisest nimetatud vara (v.a rahalised vahendid) ei anta üle kolmandatele isikutele (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 9. novembril 2006 N 03-03-04 /1/736, 30. jaanuaril 2012 N 03-11-06/2/11).
Vaatlusaluses olukorras on asutaja - eraisiku osakaal 100%. Seega ei tõsta saadud vara väärtus tulumaksu maksubaasi.
Lisaks vastavalt lõigetele. 3.4 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 maksubaasi määramisel varalise, varaliste või mittevaraliste õiguste kujul saadud tulu nende rahalise väärtuse ulatuses, mille osalejad kannavad äriettevõttele üle, et suurendada. netovara, sealhulgas täiendava kapitali ja (või) vahendite moodustamise kaudu, ei võeta arvesse. Teisisõnu ei maksustata tulumaksuga asutaja abi varaliste, varaliste ja mittevaraliste õiguste näol, mida antakse netovara suurendamiseks. Pealegi on see norm erinevalt lõigetest. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei sisalda asutaja (osaleja) osa suuruse tingimusi ega muid piiranguid (Venemaa rahandusministeeriumi 18. aprilli 2011. aasta kiri N 03-03-06 /1/243).
Usume, et lõigete kohaldamise õigus. 3.4 või 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 sõltub abi osutamise eesmärgist: netovara suurendamine või muud eesmärgid. Asutajatelt abi saamisel tuleb p 3.4 p 1 kohaldamise alus art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt võivad olla ainult dokumendid, mis kinnitavad varaliste, varaliste ja mittevaraliste õiguste panuse eesmärki - netovara suurendamist (Venemaa rahandusministeeriumi 21. märtsi 2011. aasta kiri N 03-03 -06/1/160).
Organisatsiooni asutajalt tasuta saadud vara suhtes kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 sätestatud üldkehtestatud amortisatsiooni (Venemaa rahandusministeeriumi 28. aprilli 2009. aasta kiri N 03- 03-06/1/283).
Sel juhul määratakse amortisatsiooni arvutamisel põhivara algmaksumus summana, mille alusel selline vara hinnatakse turuhindade alusel. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.3 tähenduses kajastatakse turuhindu nii tehingutes, mille osalisteks on isikud, keda ei tunnustata vastastikku sõltuvatena, samuti tulu (kasum, tulu), mida saavad selliste tehingute osalised. Teave hindade kohta peab kinnitama maksumaksja - vara (töö, teenuste) saaja dokumentaalselt või sõltumatu hinnanguga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad). 15. mai 2008 N 03-03-06/1/318 ja alates 06.06.07 N 03-07-11/152).
Tasuta saadud põhivara kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt selle amortiseeritava vara kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 alusel ja võttes arvesse põhivara klassifikaatorit, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta dekreediga N 1 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). ).
Amortisatsiooni arvestatakse operatsioonisüsteemi kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast. Kuna vara ei omandanud organisatsioon, ei ole tal õigust ühekordsele kapitaliinvesteeringute kulude arvestamisele aruande(maksu)perioodi kuludesse summas mitte rohkem kui 10% (30%). põhivara esialgsest maksumusest (RF-i maksuseadustiku artikli 258 punkti 9 lõige 2).
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 kohaselt ei tunnustata üksikisikuid käibemaksu maksjana.
Sulle teadmiseks:
Vara tasuta kättesaamisel ei ole võimalik maksusoodustust rakendada, isegi kui arve on laekunud. Esiteks ei registreerita selliseid arveid osturaamatus, see on otseselt kirjas Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrusega kinnitatud käibemaksu arvutamisel kasutatava osturaamatu pidamise eeskirjade punktis 19. N 1137. Teiseks ei esita üleandja tasuta võõrandamise korral vara saajale tasumiseks käibemaksu, mistõttu ei ole saajal alust maha arvata (kiri 21.03.2006 N 03-04 -11/60).
Raamatupidamine
Põhivara raamatupidamise korda organisatsioonide bilansis reguleerib PBU 6/01 “Põhivara arvestus”, Põhivara arvestuse metoodilised juhised, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri korraldusega, 2003 N 91n (edaspidi juhised) ning organisatsioonide finantsarvestuse majandustegevuse kontoplaani ja selle kasutamise juhendeid, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n (edaspidi viidatud). kontoplaanina).
Vastavalt PBU 6/01 punktile 5 tuleb vara põhivarana arvele võtta, kui samaaegselt on täidetud PBU 6/01 punktis 4 loetletud tingimused.
Vastavalt PBU 6/01 punktile 10 ja juhendi punktile 29 kajastatakse organisatsiooni poolt kinkelepingu alusel (tasuta) saadud põhivara algväärtus nende hetke turuväärtusena raamatupidamisse vastuvõtmise päeval. investeeringutena.
Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n (edaspidi "määrused") kinnitatud Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjade punkt 23 määrab, et praeguse turuväärtuse kujunemine. lähtub tasuta saadud vara kajastamise päeval kehtinud hinnast selle või samalaadse vara puhul. Andmed jooksva hinna kohta peavad olema kinnitatud dokumentide või ekspertide poolt.
Pange tähele, et edasilükkunud tulu mõiste on määrustest (muudetud 2011. aastal) välja jäetud. Rida " " on aga saadaval 2011. aasta aruandes, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korraldusega N 66n. Seega on bilansis ette nähtud edasilükkunud tulu kajastamine real 1530.
Sellega seoses on organisatsioonil õigus iseseisvalt kehtestada oma arvestuspõhimõtetes (PBU 1/2008 "Organisatsiooni raamatupidamispõhimõtted" punkti 7 alusel) tulevaste tulude arvestamise kord.
Vastavalt kontoplaanile kajastub tasuta vara laekumine järgmiselt:
Deebetkrediit, alamkonto "Tasuta kviitungid"
- tasuta saadud põhivara turuväärtus.
Deebet kreedit ( , , , )
- lisakulud (kui neid on) tarne-, seadistamis-, paigaldus- ja muud kulud, mis organisatsioonil on seoses vara tasuta kättesaamisega;
Deebet kreedit
- kajastatakse vara registreerimist.
Raamatupidamises kajastatakse tasuta saadud põhivara amortiseeritava varana (PBU 6/01 p 17).
Kogunenud kulumit kajastatakse alates kasutuselevõtu kuule järgneva kuu 1. kuupäevast:
Deebet kreedit
- kajastab tasuta saadud põhivara kulumit.
Vastavalt PBU 9/99 punktile 8 “Organisatsiooni tulud” liigitatakse tasuta saadud põhivara maksumus muudeks tuludeks.
Vastavalt Juhendusele kantakse kontol 98 “Eeldatud tulu” kajastatud summad sellelt kontolt maha tasuta saadud põhivara konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreedit - kuna arvestatakse amortisatsiooni.
Seega tehakse iga kuu amortisatsiooni arvutamisel raamatupidamisarvestusse kanne:
Deebet, alamkonto "Tasuta laekumised" Krediit, alamkonto "Muud tulud"
- osa tulevaste perioodide tuludest kajastub jooksva perioodi tuludes (jooksval kuul kogunenud kulumi summa ulatuses).
Kui organisatsioon ei kehtesta oma raamatupidamispoliitikas tulevaste tulude arvestusmeetodit, tuleb kogu tulu vastavalt PBU 9/99 punktile 16 kajastada nende tekkimise ajal korraga.
Sel juhul kajastatakse tasuta saadud vara kajastamisega seotud tehinguid järgmiselt:
Deebetkrediit, alamkonto "Muud tulud"
- kajastatakse vara tasuta kättesaamist.
Tulenevalt asjaolust, et tasuta vara tulu kajastatakse raamatupidamises, kuid mitte maksuarvestuses, tekib tulu, mida võetakse arvesse PBU 18/02 ettenähtud viisil.
PBU 18/02 lõike 4 kohaselt ei ole püsivad erinevused mitte ainult kulud, vaid ka raamatupidamises arvesse võetud ja tulumaksu maksubaasi arvutamisel välja jäetud tulud. Maksustatavat kasumit mitte suurendava tulu saamise puhul tekivad püsivad erinevused, mis maksustamise eesmärgil kasumit ei suurenda, vaid vähendavad.
Seega tekib raamatupidamises püsiv maksuvara, mida tuleks kajastada postitamisega:
Deebet, alamkonto "tulumaksu" krediit, alamkonto "PNA"
- kajastab maksus ja raamatupidamises sellisena kajastatud tulude erinevuse tulemusena tekkinud püsivat maksuvara.
Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
audiitor, kutseline raamatupidaja Karataeva Tatjana
Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
audiitor Monaco Olga
Materjal on koostatud juriidilise konsultatsiooni teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.
"Lihtsustatud", 2010, N 11
Juriidilise isiku registreerimisega kaasnev sekeldus on lõppenud. Tekib aga uus probleem – organisatsiooni normaalseks toimimiseks on vaja büroopindu, erinevaid seadmeid, mööblit, sõidukeid jne. Muidugi saab pangast laenu võtta ja kõik vajaliku osta, kuid sageli asutajal on vajalik vara olemas ja ta ei anna seda ettevõttele üle. Ainus küsimus on, kuidas sellist operatsiooni kõige paremini korraldada.
Üsna sageli tuleb ette olukordi, kus asutaja annab oma vara organisatsioonile üle niisama, dokumente täitmata. Kuid esiteks on see ebaseaduslik, kuna iga ülekandmisega peavad kaasnema asjakohased dokumendid ja teiseks on see organisatsiooni jaoks kahjumlik, kuna sel juhul ei saa vara arvesse võtta, mis tähendab, et seda pole võimalik kirjutada. selle kasutamisega seotud kulud.
Märge. Pange tähele, et artiklis kirjeldatud vara ettevõttele üleandmise võimalusi saavad kasutada mitte ainult selle asutajad, vaid ka lihtosalised või aktsionärid (st isikud, kes ei loonud ega asutanud ettevõtet, kuid said ettevõttes aktsiaid või osasid). see hiljem - ostu-müügilepingu alusel, annetamine, põhikapitali suurendamise tulemusena muudel põhjustel).
Mõelgem välja, kuidas asutaja saab vara organisatsioonile üle anda. Praktikas on enim levinud kolm võimalust: põhikapitali osade (aktsiate) tasumine varaga, vara annetamine ja müük. Mõelgem iga juhtumi puhul raamatupidamisele ja maksustamisele ning uurime siis välja, mis on organisatsioonile ja asutajale tulusam.
Põhikapitali aktsiate (aktsiate) ülekandmine tasumisena
Põhikapitali osade, aktsiaseltsi asutamisel asutajate vahel jaotatavate osade ja märkimise teel täiendavate aktsiate eest saab tasuda nii rahas kui ka väärtpaberite, vara, vara või muude rahalise väärtusega õigustega. Osalejatel ja aktsionäridel on õigus põhikirjas kajastada vara liike, mida ei saa kasutada ettevõtte aktsiate ja aktsiate eest tasumiseks.
Märge. Aktsiate ja aktsiate tasumise kord on reguleeritud Art. 02/08/1998 föderaalseaduse N 14-FZ artikkel 15 ja art. 26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse N 208-FZ artikkel 34.
Seega on üks vara võõrandamise viise maksta neile osa põhikapitalist. Siin peate meeles pidama järgmist.
Aktsiate eest tasutud vara turuväärtus aktsiaseltsid, mille määrab sõltumatu hindaja. Ettevõtte asutamisel määrab selle väärtuse lõpliku väärtuse asutajad ja täiendavate aktsiate eest tasumisel juhatus (nõukogu).
Vara rahaline hindamine aitas kaasa aktsiate eest tasumisele piiratud vastutusega äriühingud, kinnitatud osalejate üldkoosoleku ühehäälse otsusega. Erinevalt aktsiaseltsidest ei pea OÜ-d alati kaasama sõltumatut hindajat. Seda käsitletakse ainult siis, kui osaleja mitterahalise osa nimiväärtus on suurem kui 20 000 rubla. Pange tähele, et igal juhul ei tohiks asutajate üldkoosoleku või juhatuse (nõukogu) poolt kindlaks määratud vara väärtus ületada hindaja poolt määratud summat.
Nüüd arutame iga osapoole maksuarvestust.
Kuidas on üles ehitatud raamatupidamine vara vastuvõtva organisatsiooni jaoks...
Lihtsustatud süsteemi kohaselt kajastatakse müügitulu ja mittetegevustulu, mis määratakse vastavalt Art. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 249 ja 250. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, samuti maksustatakse tulumaksu ja üksikisiku tulumaksu artikli lõigetes 3 ja 4 sätestatud määradega. 284 ja artikli lõigetes 2, 4 ja 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 ei kuulu ühtsesse maksubaasi. Artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 näitab organisatsiooni poolt põhikapitali sissemaksena saadud vara väärtust. Järelikult ei ole saaval poolel antud juhul maksustatavat tulu.
Märge. Sissetulekute määramise kord lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.15.
Tõsi, selles olukorras on võimatu osalistelt ja aktsionäridelt saadud vara väärtust kulude osana tunnistada. Selgitame, miks. “Lihtsamatel” maksustamisobjektiga “tulu miinus kulud” on õigus kulusid arvesse võtta ainult siis, kui on täidetud järgmised tingimused: kulud tuleb märkida nimekirjas alates Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.16, majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2 ja artikli 252 punkt 1), rakendatud ja tasutud (maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Vene Föderatsioonist). Põhikapitali sissemaksena vara saamisel ei teki organisatsioonil kulusid. Pealegi ei saa neid tasulisteks nimetada. Selle kinnisvara kasutamisega kaasnevaid kulusid saab aga lihtsustatud maksusüsteemis maksubaasi arvutamisel probleemideta arvesse võtta. Muidugi tingimusel, et kõik vajalikud tingimused on täidetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punktid 1 ja 2 ning artikli 346.17 punkt 2).
Näide 1. Zodiac LLC, mis kasutab lihtsustatud maksusüsteemi eesmärgiga "tulu miinus kulud", sai asutajalt tootmisseadmed tasumiseks põhikapitali osa eest. Selle väärtuseks hinnati 110 000 rubla. Aktsia nimiväärtus oli samuti 110 000 rubla. Millised kanded ilmuvad Zodiac LLC maksuarvestusse?
Asutajalt saadud seadmete maksumus ei suurenda Zodiac LLC maksustatavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1.1, artikkel 346.15 ja punkt 3, punkt 1, artikkel 251). Kuid seda ei ole võimalik kuludesse arvata, kuna ettevõte ei kandnud kinnisvara ostmise kulusid. Seega tulude ja kulude raamatusse sissekandeid ei tehta.
...ja asutaja
Vaatleme asutaja maksuarvestust kahel juhul:
- kui tegemist on lihtsustatud süsteemi kasutava organisatsiooniga;
- kui see on üksikisik.
Põhikapitali sissemakstud vara eest saab asutaja (aktsionär) osa (aktsiad). Vaatame, kas nende nimiväärtus peab kajastuma tulus. Kõigepealt meenutagem määratlust. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 41 kohaselt kajastatakse tulu rahalise ja mitterahalise majandusliku kasuna.
Kui asutaja on lihtsustatud korraldus, siis vara põhikapitali kandmisel maksustatavat tulu ei teki. Vastavalt lõigetele. 4 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 kohaselt ei ole vara võõrandamine, kui see on investeerimisliku iseloomuga (osamaksed põhikapitali, lihtsa ühingulepingu alusel, osamaksed ühistute investeerimisfondidesse), kaupade müük. , töö või teenused. Samuti ei teki sellises olukorras mittetegevuslikku tulu. Kuid nagu ka kulud, kuna lihtsustatud süsteem võtab arvesse ainult neid kulusid, mis on loetletud artikli lõike 1 loendis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Aktsiate (aktsiate) eest tasumiseks kulud puuduvad, seega ei ole ka lihtsustatud maksusüsteemi alusel võimalik maksubaasi vähendada.
Samadel põhjustel ei jää asutajale üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu - individuaalne(vara sissemakse põhikapitali ei ole müük).
Ettevõtte omanik saab vara võõrandada tasuta või sissemaksena OÜ varasse
Oletame, et põhikapital on juba tasutud, kuid omanik on valmis vara ettevõttele tasuta üle andma, ilma et oleks kohustust seda tagastada. Sellist üleandmist nimetatakse tsiviilõiguses tavaliselt annetuseks, vastava lepingu sõlmimise korra kehtestab peatükk. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 32. Kinkelepingu sõlmimine pole keeruline, oluline on meeles pidada järgmist. Vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 575 kohaselt ei tohi äriorganisatsioonid üksteisele anda vara väärtusega üle 3000 rubla. Suuremahuline kingitus äriorganisatsioonide vahel loetakse tühiseks tehinguks. Seega, kui asutaja on äriorganisatsioon, ei saa ta asutatud organisatsioonile midagi sisulist üle kanda. Kui asutajaks on eraisik või mittetulundusühing, siis seadus kingituse väärtust ei piira.
Märge. Annetuse vormistamist kirjeldati artiklis “Tähelepanu: tasuta tehingud” // Lihtsustatud, 2008, nr 6.
Oluline punkt: aktsiaseltside puhul näeb seadus ette teise võimaluse vara võõrandamiseks mitte kinkimise tulemusena. Niisiis, vastavalt artikli lõikele 1. Seaduse nr 14-FZ artikli 27 kohaselt on LLC asutajatel (sealhulgas juriidilistel isikutel) õigus teha sissemakseid organisatsiooni varasse (ja mitte põhikapitali). Selline võimalus peab olema ette nähtud äriühingu põhikirjaga ning varasse sissemakse tegemise otsus tuleb teha asutajate üldkoosolekul 2/3 häälteenamusega (v.a juhul, kui ühingu põhikirjaga on ette nähtud suurem häälte arv). sellise otsuse tegemise eest).
Märge. Aktsiaseltsidel ja muude organisatsiooniliste ja juriidiliste vormidega juriidilistel isikutel (mitte OÜ-l) vara sissemaksete tegemise võimalust ei pakuta.
Raamatupidamine koos saajaga...
Tasuta saadud vara maksumus on seotud mittetegevusest saadava tuluga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8). Tuletagem meelde, et "lihtsustatud" määravad mittetegevustulu koosseisu vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250, kuna artikli lõikes 1 on sellele viidatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.15. Tulu kajastub laekumise päeval, see tähendab vara vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). Saadud vara väärtus määratakse turuhindade alusel vastavalt Art. 40 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Amortiseeritava vara puhul ei saa see olla väiksem jääkväärtusest, muu vara puhul ei saa see olla väiksem kui tootmis- või soetusmaksumus. Andmed hindade kohta kinnitab kingisaaja turuväärtuse arvutamise aluseks olnud dokumentidega või sõltumatu hindaja järeldusega.
Pange tähele: tasuta saadud vara väärtust ei arvestata alati maksustatava tulu hulka. Seega ei ole maksubaasi vaja suurendada, kui osalejale või aktsionärile (juriidiline isik või füüsiline isik) kuulub üle 50% vastuvõtva poole põhikapitali aktsiatest (aktsiatest) (p 11, punkt 1, artikkel 251). ja punkt 1, punkt 1.1, artikkel 346.15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Üks oluline punkt: annetatud vara (va raha) ei tohi ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest kolmandatele isikutele üle anda. Vastasel juhul tuleb üleandmise päeval maksubaasi suurendada selle väärtuse võrra.
Märge. Pange tähele: tulu ei teki ka siis, kui vara saadakse organisatsioonilt, mille põhikapitalis omab vastuvõttev osapool rohkem kui 50% aktsiatest (selge on see, et see on juhtum, kus vara kinkib mitte asutaja , vaid tütarettevõte).
Nagu juba märgitud, on "lihtsustatud" inimestel õigus võtta arvesse ainult tehtud ja tasutud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2, artikli 252 punkt 1 ja artikli 346.17 punkt 2). Kinkelepingu alusel vara saamisel organisatsioonil kulusid ei teki. Seega, isegi kui kinnisvara hiljem müüakse või kasutatakse äritegevuses, ei saa selle väärtust lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasi vähendavate kuludena maha kanda. Kuid annetatud vara ekspluateerimisega seotud kulud vähendavad maksubaasi, kui kõik vajalikud tingimused on täidetud.
Kõik eelnev kehtib mitte ainult esemete kinkimise, vaid ka selle panusena ettevõtte varasse andmise kohta.
Näide 2. D.N. Sinitsyn on Carnival LLC ainuasutaja, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise eesmärk on "tulu miinus kulud". 2. augustil 2010 kinkis ta organisatsioonile uue printeri. Printeri turuväärtus, mis on määratud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40, mis võrdub 23 000 rublaga. Samal päeval allkirjastati vara vastuvõtmise ja üleandmise akt. 3. augustil pandi printer tööle. 11. oktoobril 2010 ilmnes printeris tõrge ja selle parandas kolmas isik. Kolmanda osapoole teenused maksavad 2400 rubla. (käibemaksuta) tasuti 12. oktoobril ning samal päeval allkirjastati ka tööde sooritamise akt. Kajastagem Carnival LLC tulusid ja kulusid.
Organisatsioon sai asutajalt tasuta printeri, mille osalus põhikapitalis ületab 50%, seega ei jää Carnival LLC-le maksustatavat tulu. Samas, nagu ka kulud arvesse, kuna vara eest ei maksta.
Ettevõte peaks teadma, et kuni 2. augustini 2011 ei tohi ta printerit müüa ega muul viisil omandiõigust kolmandatele isikutele üle anda. Vastasel juhul tuleb maksubaasi suurendada mitte ainult printeri müügist saadava tulu, vaid ka selle turuväärtuse (23 000 rubla) võrra!
Põhivaraks oleva printeri remondikulud saab ettevõte maha kanda pärast tasumist ja tööde lõpetamise akti allkirjastamist (p 3, p 1 ja p 2, art 346.16, p 2, art 346.17). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Seega 12. oktoobril 2010 vähendatakse maksubaasi 2400 rubla võrra.
...ja asutaja
Objektide kinkimisel või võõrandamisel sissemaksena ettevõtte varasse on selge, et kinkijal (nii era- kui ka juriidilisel isikul) ei teki mingit kasu ja seega ka maksustatavat tulu. Samal ajal ei võta asutaja - organisatsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasis kulusid arvesse. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt on "lihtsustatud inimestel" objektiga "sissetulek miinus kulud" õigus võtta arvesse ainult kulusid, mis vastavad artikli lõike 1 kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Üks neist on see, et tulu teenimisele suunatud tegevuste läbiviimiseks tuleb teha kulutusi. Kuid sel juhul see tingimus ei ole täidetud.
Vara müük
Kui asutaja (aktsionär) soovib vara eest raha saada, võib ta selle organisatsioonile müüa. Saate määrata mis tahes hinna, kuid me ei tohi unustada üht väga olulist punkti. Art. lõikes 2 nimetatud juhtudel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 kohaselt on maksuhalduril õigus lepingulisi hindu kontrollida ja kui selgub, et need erinevad turuhindadest rohkem kui 20%, on maksuhalduril võimalik koguda täiendavat tulu, st. tekib maksuvõlg (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 punkt 3). Pange tähele, et lõikudes. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 mainib tehinguid seotud isikutega. Ja lõigete järgi. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 kohaselt tunnustatakse organisatsioone üksteisest sõltuvatena, kui üks neist osaleb otseselt või kaudselt teise aktsiakapitalis ja osaluse koguosa on üle 20%. Asutaja - üksikisiku ja asutatud organisatsiooni saab tunnustada ainult kohus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 punkt 2). Kuid igal juhul ei soovita me lepingus määrata liiga madalat või kõrget hinda, et mitte äratada inspektorite asjatut tähelepanu.
Märge. Loe selle kohta lähemalt artiklist “Kui maksuametil on õigus tulusid omal moel arvutada” // Lihtsustatud, 2008, nr 12.
Ostja maksuarvestus...
Omandatud vara arvestuse kord ei sõltu mitte müüja staatusest, vaid vara liigist. Siin on kõik nagu tavaliselt. Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt on lihtsustatud süsteemi kohaselt lubatud maksubaasis kajastada põhivara ostmise kulusid. Kulud kajastatakse Art. punktis 3 toodud viisil. 346,16 jne. 4 lk 2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Rajatis tuleks kasutusele võtta, selle eest tasuda ja vajadusel esitada riiklikuks registreerimiseks dokumendid. Algmaksumus kantakse maha võrdsete osamaksetena maksustamisperioodi kvartalite viimastel päevadel.
Märge. Immateriaalse põhivara soetamise kulud arvestatakse samamoodi nagu põhivara algmaksumus.
“Lihtsamad” saavad materiaalsete kulude maksubaasi vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, punkt 1, artikkel 346.16). Selliste kulude koosseis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2) lõigetes. 1 punkt 1, mis näitab tooraine ja tarvikute ostmise kulusid. Nende maksumus kantakse maha kohe pärast tarnijale tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.17).
Ostetud kaupade kulud kajastatakse vastavalt lõigetele. 23 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 pärast tarnijatele maksmist ja klientidele müüki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17). Kauba ostu-müügiga seotud kulud (ladustamine, hooldus, transport jne) arvestatakse maksubaasi viimasel päeval, mil need tehti või tasuti.
Ilmselgelt lähevad tavapärasel viisil arvesse ka soetatud vara ekspluateerimisega kaasnevad kulud.
...ja asutaja
Kui kinnisvara müüb asutaja - lihtsustatud maksusüsteemi rakendav organisatsioon, peab see arvestama müügitulu. Tuletame meelde, et lihtsustatud süsteemi kohaselt toimub tulude arvestus kassapõhiselt, mille kohaselt kajastatakse see päeval, mil maksumaksja laekub raha oma pangakontole või kassasse või makstakse võlg tema ees muul viisil. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). Seega, olles saanud organisatsioonilt raha, peab asutaja kajastama selle kogusummat maksubaasis. Pole tähtis, mida täpselt müüdi: põhivara, materjalid ja tooraine või kaubad.
Kui asutaja on individuaalne, kõik oleneb sellest, mitu aastat ta vara enne müüki kasutas. Maksumaksjale kolm aastat või kauem kuulunud vara müügist saadud tulu on üksikisiku tulumaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 17.1, artikkel 217). Alla kolme aasta asutajale kuulunud vara müügist saadav tulu läheb juba üksikisiku tulumaksubaasi hulka. Maksumaksjal on aga võimalik taotleda lõigetes sätestatud vara mahaarvamist. 1 punkt 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Märge. Eluruumide, aiamajade ja maatükkide müümisel on mahaarvamise maksimaalne summa 1 miljon rubla, muu vara müümisel - 250 tuhat rubla. Varalise mahaarvamise asemel on maksumaksjal õigus alandada üksikisiku tulumaksu maksubaasi selle vara soetamise või müügiga seotud kulutustelt.
Millise variandi peaksin valima?
Maksustamise põhjal saame soovitada järgmist. Kui asutaja on eraisik ja vara on tema omandis olnud kolm aastat või kauem, on parem objekt müüa. Siis saab asutaja lisatulu, mitte aga üksikisiku tulumaksu. Organisatsioon ei jää ka kahjumisse: kui kõik vajalikud tingimused on täidetud, saab ta arvestada kinnisvara soetamise kuludega (lisaks selle kasutamisega seotud kuludele).
Kui asutaja on omanud vara vähem kui kolm aastat või on organisatsioon, on mõlemale poolele kasulikum vara üle kanda põhikapitali. Asutaja ei saa lisatulu, kuid ei asutaja ega asutatud organisatsioon ei pea arvestama maksustatavat tulu. Annetust võib soovitada asutajatele, kelle osalus põhikapitalis on üle 50%, sest ainult sel juhul ei ole organisatsioonil maksustatavat tulu (selge, et selline nõuanne on asjakohane, kui asutaja on eraisik, sest me ei tohi seda teha. unustage ära piirangud lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisele, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikes 14 lõikes 3). Mis puudutab kulutusi, siis nii põhikapitali sissemaksmisel kui ka annetuse tegemisel saab asutatud organisatsioon arvesse võtta ainult neid, mis on seotud vara käitamisega. Ostuhind nendel juhtudel lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi ei vähenda.
Märkusel. Lihtsustatud maksusüsteemiga fondivalitsejasse ei soovita põhivara investeerida objektiga “tulu miinus kulud”!
Need "lihtsustatud inimesed" objektiga "tulu miinus kulud", kes plaanivad põhivara põhikapitali sissemaksena üle kanda, peavad meeles pidama üht artikli lõikes 3 toodud mitte just meeldivat reeglit. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.
Seega, kui põhivara müüakse või võõrandatakse enne kolme aasta möödumist selle ostukulude arvestuse kuupäevast (või 10 aastat alates vara soetamise kuupäevast, mille kasulik eluiga on üle 15-aastase), siis põhivara kindlustuslepingust tulenevate kulude katmiseks ei ole möödunud kolm aastat. kogu objekti ekspluatatsiooniperioodi maksubaas tuleb ümber arvutada, tasuda täiendavalt makse ja trahvid, kanda need eelarvesse ja vajadusel esitada uuendatud deklaratsioon. See tähendab, et parem on põhivara üldse mitte võõrandada sissemaksena teiste ettevõtete põhikapitali või mitte arvata seda põhivara hulka, kui see vara on tulevikus siiski plaanis väljapoole võõrandada. Siis ei pea te midagi arvestama.
N.A. Kuljukina
Ajakirja "Lihtsustatud" ekspert
1. OÜ rentis üksikettevõtjalt (asutaja) inventari ja seadmeid. Üksikettevõtja soovib selle kinnisvara lõplikult võõrandada, kuidas on parim viis selle registreerimiseks?
1.1. Kindlasti läbi tasulise tehingu. See võib olla ostu-müügileping, vahetusleping, samuti saavad LLC asutajad seda varustust ja inventari üksikisikult (IP) vastu võtta sissemaksena LLC põhikapitali ja anda sellele isikule osaluse. LLC.
2. Olin OÜ peadirektor, asutajad andsid OÜ koos kõigi võlgadega (koos varaga) üle oma teisele OÜ-le. Nüüd tulevad kohtuasjad maksuvõlgade pärast. Mis on minu vastutus?
2.1. Infot on vähe...selgetuks jääb, mis perioodil need võlad tekkisid, miks tekkisid, kas pankrotimenetlust viidi sisse jne.
2.2. Pankrotimenetluse sisseseadmisel võib selle raames võtta direktori kaasvastutaja võlgade eest, mis tekkisid ajal, mil ta täitis täitevorgani ülesandeid.
3. Mul on kviitungil võlg eraisiku ees. Mul ei ole vara, kuid ma olen LLC asutaja. Kas kohtutäituritel on õigus arestida organisatsiooni vara?
3.1. Kohtutäiturid võivad teie osa LLC-s arestida. Kui võlgnikul ei ole täitedokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks piisavalt muud vara, siis võlgniku osa aktsiaseltsi põhikapitalis, võlgniku osa täisühingu, usaldusühingu (usandusühing) osakapitalis. ), või võlgniku osalust tootmiskooperatiivis (artellis) võetakse sisse.kohtutoimingu alusel.
2. oktoobri 2007. aasta föderaalseadus N 229-FZ (muudetud 3. augustil 2018) "Täitemenetluste kohta" (muudetud ja täiendatud kujul, jõustus 3. septembril 2018)
Artikkel 74. Mõnede organisatsioonide ja nende liikmete (osalejate) vara arestimise iseärasused
1. Kui asutuse käsutuses olevatest rahalistest vahenditest ei piisa täitedokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks, rakendatakse asutuse muu vara ja asutuse omaniku vara arestimist asutuse poolt kehtestatud juhtudel ja viisil. föderaalseadus.
2. Kui täisühingul, usaldusühingul (usaühing), talupoja- (talu)ettevõttel, tootmiskooperatiivil (artellil), tarbijate kooperatiivil, ühistul (liidul) ei ole piisavalt vara täitedokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks, tuleb nõuda sissenõudmist. täisühingu, usaldusühingu (usaühingu), talupoja (talu)ettevõtte, tootmiskooperatiivi (artelli), tarbijate kooperatiivi, ühingu (liidu) liikmete vara kohaldatakse kohtuakti alusel.
(2. osa, muudetud 30. detsembri 2015. aasta föderaalseadusega N 444-FZ)
(vt eelmise väljaande teksti)
3. Kui võlgnikul ei ole täitedokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks piisavalt muud vara, võlgniku osa sissenõudmine aktsiaseltsi põhikapitalis, võlgniku osa täisühingu, usaldusühingu osakapitalis. seltsing (usaühing), võlgniku osa tootmiskooperatiivis (artell) ) rakendub kohtuakti alusel. Tootmiskooperatiivi (artelli) liikme võlgade sissenõudmist ei saa rakendada tootmisühistu (artelli) jagamatutele vahenditele.
3.2. Tere!
Ei, organisatsiooni vara ei saa arestida
Juriidiline isik ei vastuta asutaja võlgade eest.
4. Kas asutaja võib asutusele operatiivjuhtimiseks üle anda vara, mida asutus ei kasuta ja mida pole vaja põhikirjaliste ülesannete täitmiseks?
4.1. Otsest keeldu ei ole, kuid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 296 1. osa sätestab, et asutus ja riigiettevõte, kellele vara on operatiivjuhtimise õigusega määratud, omavad ja kasutavad seda vara kehtestatud piirides. seadusega vastavalt oma tegevuse eesmärkidele seda vara sihtima ja, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti, käsutama seda vara selle vara omaniku nõusolekul.
Kui asutusele määratud vara ei kasutata või kasutatakse muul otstarbel, on vara omanikul õigus see vara arestida ja käsutada oma äranägemise järgi (tsiviilseadustiku artikli 296 2. osa). Edaspidi võib see asjaolu (vara üleandmine) olla prokuratuuripoolse kontrolli aluseks.
5. Abikaasa on 100% LLC asutaja
Kas ta saab kinnisvara müüa ja kinnisvara OÜ-le üle anda ilma naise nõusolekuta?
5.1. Tere!
Direktor tegutseb ettevõtte nimel. OÜ valitseja võib kinnisvara müüa, kuid järgides seaduses ja OÜ põhikirjas sätestatud nõudeid. Abikaasa nõusolek pole vajalik.
5.2. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 35 kohaselt toimub abikaasade ühisvara omamine, kasutamine ja käsutamine abikaasade vastastikusel nõusolekul.
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 35 kohaselt eeldatakse, et kui üks abikaasadest teeb tehingu abikaasade ühisvara võõrandamiseks, siis eeldatakse, et ta tegutseb teise abikaasa nõusolekul.
Alates 1. juulist 2009 teostatakse OÜ põhikapitali aktsiate ostu-müügitehinguid ainult notariaalselt tõestatud vormis.
Sellest tulenevalt tuleb alates 1. juulist 2009 vormistada ka abikaasa nõusolek OÜ põhikapitali osa müügiks notariaalselt tõestatud vormis.
Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 35 kohaselt on selleks, et üks abikaasadest saaks lõpule viia kinnisvara võõrandamise tehingu ja tehingu, mis nõuab seaduses ettenähtud viisil notariaalset tõestamist ja (või) registreerimist, on vaja hankida notariaalselt tõestatud dokument. teise abikaasa nõusolek.
Abikaasal, kelle notariaalselt kinnitatud nõusolekut nimetatud tehingu tegemiseks ei saadud, on õigus nõuda tehingu kehtetuks tunnistamist kohtus aasta jooksul arvates päevast, mil ta sai teada või pidi teada saama selle tehingu tegemisest.
Lugupidamisega.
6. Kas Asutuse vara on võimalik üle anda asutaja omandisse?
6.1. Tere, Venemaa seadusandluse kehtivate normide kohaselt on see võimalik seadusega ettenähtud tehingute sooritamisega.
6.2. Milline asutus? Teie küsimuse põhjal saame teha oletusi. Ilmselt ja küsimuse sisust lähtuvalt tahetakse võõrandada juriidilise isiku vara, mis ei kuulu riigile ja mille omamine on vormistatud. Saate vastu võtta asutajate koosoleku otsuse.
Kui mitte muidugi põhikapital. Seal on veidi erinev protseduur.
7. Kas ettevõtte likvideerija võib ettevõtte likvideerimisel asutajale vara üle anda, esitada likvideerimisbilansi, jättes vahele töötajate koondamise ja lahkumishüvitise maksmise? Kui likvideerija esitab dokumendid ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse kande tegemiseks, kas maksuteenistus kontrollib vallandamata töötajate olemasolu?
7.1. Ei saa. Töötajad tuleb vallandada enne organisatsiooni likvideerimist ja täies mahus väljamaksmist. Asutajatel ei ole õigust vara saada enne, kui kõik töötajad on täielikult vallandatud ja neile on tehtud kõik maksed, samuti on teavitatud kõiki organisatsiooni võlausaldajaid.
8. Asutaja ja juhataja ühes isikus, omades võlgnevust võlausaldaja ees, võõrandab OÜ-lt vara endale kui eraisikule, kohtuotsus oli hiljem, kuidas ta õigesti omavahenditest tasumise alluvuse alla võtta, kui ta seda teeb. ettevõtet pankrotti ei aja, sellel pole lihtsalt midagi järel.
8.1. Tere päevast
Isiku kõrvalvastutusele võtmise kord on määratud seadusega.
"Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa)" 30. novembril 1994 N 51-FZ
(muudetud 07.03.2016)
(koos muudatuste ja täiendustega, jõustus 01.01.2017)
Artikkel 399. Asendusvastutus
1. Enne nõuete esitamist isiku vastu, kes vastavalt seadusele, muudele õigusaktidele või võlakohustuse tingimustele vastutab lisaks teise põhivõlgniku vastutusele (lisavastutus), peab võlausaldaja tegema võlausaldaja võlausaldaja kohustuse täitmata jätta. nõue põhivõlgniku vastu.
Kui põhivõlgnik keeldus võlausaldaja nõuet rahuldamast või võlausaldaja ei saanud temalt esitatud nõudele mõistliku aja jooksul vastust, võib selle nõude esitada kõrvalvastutajale.
2. Võlausaldajal ei ole õigust nõuda kõrvalvastutust kandvalt isikult oma nõude rahuldamist põhivõlgniku vastu, kui seda nõuet on võimalik rahuldada põhivõlgniku vastu esitatud vastunõude tasaarvestamise või põhivõlgnikult rahaliste vahendite vaieldamatu sissenõudmisega.
3. Kõrvalvastutaja peab enne võlausaldaja poolt talle esitatud nõude rahuldamist põhivõlgnikku sellest hoiatama ning sellise isiku vastu nõude esitamisel asjasse kaasama põhivõlgniku. Vastasel juhul on põhivõlgnikul õigus esitada kõrvalkohustuslase regressinõudele vastuväited, mis tal võlausaldaja vastu olid.
4. Käesoleva artikli eeskirjad kehtivad, välja arvatud juhul, kui käesolev seadustik või muud seadused kehtestavad teistsuguse täiendava vastutusele võtmise korra.
Täiendava vastutuse kohaldamisega seotud vaidluste lahendamisel tuleb silmas pidada, et võlausaldaja põhivõlgniku poole pöördumise korra, mis on sätestatud artikli 399 lõikes 1, saab lugeda täidetuks, kui võlausaldaja on esitanud võlausaldaja põhivõlgniku poole pöördumise korra. kirjaliku nõude viimasele ja sai võlgnikult keeldumise seda rahuldada või ei saanud Teie taotlusele mõistliku aja jooksul vastust.
Lisaks ülaltoodule, kui LLC-l on võlgnevusi üksikisikutele, võite mittemaksete kohta kaebusega pöörduda prokuratuuri.
9. Asutaja ja juhataja ühes isikus, omades võlga võlausaldaja ees, võõrandab vara endale eraisikuna, kohtuotsus oli hilisem, nüüd pole OÜ võlgnikul kohtu hinnangul ei vahendeid ega vara otsus võtta ta tütarvastutusele, kui ta ise pankrotti ei lähe, vaid on avanud teise ettevõtte.
9.1. Kontrollige võlgniku tehinguid 3 aasta jooksul, püüdke need ebaseaduslikuks tunnistada, tagastage vara, määrake sellele karistus ning selleks on kõige parem pöörduda võlgniku pankroti väljakuulutamise staadiumisse vahekohtusse. võla tagasimaksmise võimaluste kontrollimine.
10. OÜ-l ei ole vara, olen ainus asutaja ja juhataja. Kohus tunnistas võla üksikisiku ees. nägu. Maksta ei saa kuidagi. Kohtutäiturid helistavad ja tulevad, ähvardades algatada kriminaalasja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 315 alusel. Andis selgitusi OÜ ja vara tegevuse puudumise kohta. Kuidas lõpetada kohtutäiturite tagakiusamine ja mitte sattuda kriminaalkoodeksi artikli alla?
10.1. Kui teie tegu oleks olnud kuritegu, oleks juba kriminaalasi algatatud.Kriminaalartikli alusel ei tohi asja algatada, kuid võlad tuleb tasuda, kohtutäiturid jätkavad oma tööd.
11. Olukord. Vara anti hoiule võlgniku äriühingu füüsilisest isikust asutajale. Ladustamiskohaks määrati võlgniku ettevõtte territooriumiks märgitud territoorium. Seejärel otsustas kohtutäitur hoiustamise rikkumiste tõttu selle hoiule anda teisele isikule. Probleemi tabamisel tekkis territooriumi väravad ja nad keelduvad neid avamast. Küsimus on selles, kas kohtutäituril on õigus väraval lukku avada, territoorium ei kuulu selgelt võlgnikule.
11.1. Avamist ei toimu, sellist vastutust ei võta keegi. Aga nõuete täitmata jätmise eest vastutab kohtutäitur kindlasti.
12. 2000. a asutajate koosoleku protokolli kohaselt vara jagamise kohta andis OÜ garaaži ühe asutaja omandisse ning koostati üleandmisakt. Kas neist dokumentidest piisab täna kinnisvara omandiõiguse registreerimiseks? Garaaži alune maa võõrandati halduse otsuse alusel, seejärel anti see maa omandiõiguseks Usaldusühingule, tähtajatu (püsi)kasutusse 1995. aastal.
12.1. Ja Leping, üleandmisakt vormistatakse lepingule?! Kinnisvara katastripass, väljavõte ühtsest riiklikust registrist.
12.2. Objekt “garaaž” peab olema registreeritud katastriregistris, maatükk Teie poolt märgitud dokumentide alusel moodustatud ja registreeritud katastriregistris. Pärast kõigi vajalike toimingute tegemist ning garaaži ja maatüki katastripasside saamist võite pöörduda Rosreestri poole taotlusega objekti ja maatüki omandiõiguse riiklikuks registreerimiseks.
Kõike paremat!
13. OÜ "Plus" on OÜ "Miinus" asutaja ja annab tasuta kasutusse vara (pinnad), mida ta on omanud vähem kui kuu aega. Küsimus: kas Plus LLC peab esitama aasta kinnisvaramaksudeklaratsiooni ja tasuma makse?
13.1. Tere!Kinnisvara omaniku poolt tasuta ajutiseks kasutamiseks teisele isikule üleandmine ei too kaasa selle vara omandiõiguse üleminekut.
14. Kuidas vara (hoone ja selle alune maa) korrektselt võõrandada ühe asutajaga ettevõttelt eraisikule? No odavam muidugi ja mis siis, kui maksu polekski?
14.1. Tere! See ei tööta ilma maksudeta, eriti OSNO puhul.
14.2. Vara saab võõrandada ostu-müügilepingu või kinkelepingu alusel.
Esimesel juhul on müüja kohustatud tasuma maksu. Teises on kingisaajal ka maksu tasumise kohustus. Ei mingit maksu.
15. Kas eraõppeasutus võib ainuasutaja otsusel anda tema valduses oleva, põhikirjalises tegevuses kasutamata vara üle kolmandale isikule (õppeasutusele)? See toiming tuleb läbi viia vastavalt skeemile nr 1: Asutajapoolne vara arestimine, millele järgneb asutaja otse üleandmine kolmandale juriidilisele isikule. nägu või? VÕIMALIK? Skeem nr 2: Asutaja otsus anda kasutamata vara Eraõppeasutusest üle kolmandale juriidilisele isikule. nägu? Kas skeemi nr 2 tõlgendatakse õiguslikust aspektist kui Asutaja poolt vara VÄLJAVÕTMIST?
15.1. Ükski teie "skeemidest" ei tööta. Vara saab käsutada ainult selle operatiivjuhtimisele üle andnud Omanik, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti.
16. Palume esitada lepingu näidis OÜ asutajale võla tagasimaksmiseks koos varaga.
16.1. Ei eksisteeri. Teksti järgi - maksimaalselt võib toimuda muudatus lepingus, mille alusel võlgnevus tekkis, tagasimaksmise korra osas.
17. Üksikettevõtja on OÜ ainuasutaja ja annab vara OÜ-le tasuta kasutamiseks. Kellega on parem sõlmida laenuleping OÜ ja üksikettevõtja või OÜ ja eraisiku vahel?
17.1. Tere päevast. Vahet pole.
18. Kuidas saab asutaja enne OÜ likvideerimist OÜ-st kinnisvara edasiseks müügiks eemaldada? Kas OÜ-l on võimalik müüa hoone selle jääkväärtusega asutajale?
18.1. Tere päevast
Pöörduge tasulise advokaadi poole, tema aitab teil vormistada kõik dokumendid.
18.2. Peate dokumentidest üle vaatama, kas see on suur asi või mitte.
19. Kui OÜ-l on võlgnevusi maksuameti ees. Naine on asutaja. Kas abikaasa vastutab oma isikliku varaga?
19.1. Ei, ta ei vasta.
20. 1. OÜ korraldamisel loovutas ainuasutaja oma vara (madala väärtusega). Kas ta saab oma kulud LLC vahenditest hüvitada?
2. Kas asutaja võib rendilepingu alusel oma auto tasu eest OÜ-le üle anda.
20.1. 1. JAH, saab.
2. JAH. Võib olla.
EDU SULLE
20.2. Sel juhul on vara tasuline võõrandamine tegelikult ost-müük.
21. Kas pärast ühistu likvideerimist asutajale üle läinud vara pealt on vaja maksu maksta.
21.1. Vastus on võimalik ainult tasulisel alusel
Kõike paremat
22. NKP-s registreerimisel võõrandasid 2 asutajat vara (mitteeluruumid) ja seejärel võeti vastu veel 8 liiget. Liikmemaksu tasusid kõik osalejad õigeaegselt (igakuiselt). Aasta pärast otsustas 1 osalejatest NKP-st lahkuda ja nõuab kas registreerimistasu või 10% NKP ruumidest tagastamist. Kas nõuded on õigustatud?
22.1. Mis õigusega see üle anti? Kui see on vara, siis mitte.
23. Ettevõte (OJSC) loovutab 95% varast oma uuele asutajale (OÜ) kokkuleppe alusel pooleliolevate tööde kulude sissenõudmise õigusvaidluse raames - kas seda võõrandamist saab vaidlustada . Asutaja ja Ettevõte on eraõiguslikud (ilma riigi osaluseta). Ettevõttel ei ole muid võimalusi oma võla tasumiseks. Täname tähelepanu eest – Ruslan Sh.
23.1. Tere. Ja kes vaidlustab selle, kui mõlemad pooled on nõus?
24. Kas OÜ asutaja ja peadirektor vastutavad töötajate ees oma varaga töötasu maksmata jätmise eest?
24.1. Ei, nad ei vasta.
25. Kas ma LLC asutajana ja juhina vastutan seaduse ees oma isikliku varaga?
25.1. Vastate põhikapitali aktsiate üldreegli järgi.
25.2. Kallis Dmitri, Ufa!
Sel juhul vastutate rahaliselt ainult põhikapitali sissemakstud summa ulatuses.
Edu teile Vladimir Nikolajevitš
Ufa 13.01.2013
12:00 Moskva aja järgi
25.3. Ainult direktori süül pankroti korral
Vastavalt Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi ja Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu pleenumi 1. juuli 1996. aasta resolutsiooni N 6/8 punktis 22 sisalduvatele selgitustele „Mõnede küsimuste kohta, mis on seotud Vene Föderatsiooni ülemkohtu ja Venemaa Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumiga. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku esimese osa kohaldamine”, kui lahendatakse vaidlusi, mis on seotud maksejõuetuks (pankrotis) välja kuulutatud juriidilise isiku asutajate (osaliste), selle vara omaniku või muude isikute vastutusega, kellel on selleks õigus. anda sellele juriidilisele isikule kohustuslikke juhiseid või omada muul viisil võimalust oma tegevust otsustada (artikli 56 lg 3 teine osa), peab kohus arvestama, et neid isikuid saab allutatud vastutusele võtta ainult juhul, kui maksejõuetus (pankrot) ) on põhjustatud nende juhistest või muust tegevusest. Maksejõuetuks (pankrotis) väljakuulutatud juriidilise isiku kohustuste täitmise eest võib usaldada kõrvalvastutuse isikute hulka, kes omavad aktsiaseltsi omandi- või usaldusjuhtimises kontrollpaki, äriühingu omanik. ühtse ettevõtte vara, kes on andnud talle siduvad juhised jne.
26. Olen üks LLC asutajatest. Asutamislepinguga annan kinnistu osaühingu omandisse. LLC saab minu vara kasutada kasumi teenimiseks, kuna jään selle vara (kinnisvara) seaduslikuks omanikuks. Sel hetkel, LLC asutajatest lahkumata, soovin avada oma üksikettevõtja, võttes ära vara (kinnisvara). Kuidas dokumentatsiooni õigesti koostada, kuidas vara (kinnisvara) OÜ-lt üksikettevõtjale üle anda. Ülejäänud LLC asutajad ei ole minu tegevuse vastu.
26.1. Kallis Aleksander, põhimõtteliselt pole see keeruline, kuid peate meeles pidama, et kui registreerimise ajal üle antud vara antakse teile üle, väheneb põhikapitali suurus ja peate registreerima põhikirja muudatused ja teavitama võlausaldajaid põhikapitali vähenemine
27. Asutaja annab vara LLC põhikapitali üle vastuvõtuaktiga. Kes võtab sellelt OÜ-lt kinnisvara vastu ja allkirjastab üleandmise-vastuvõtmise akti? Gene. direktor on valitud, kuid OÜ ei ole veel registreeritud, mis tähendab, et ta ei saa tõenäoliselt veel oma volitusi võtta. Kes siis? Asutuse esimees koosolekud ja sekretär? Aitäh.
27.1. Peadirektor hakkab oma volitusi kasutama kohe pärast tema valimist, mida tõendavad arvukad kohtutavad ja registreerimisasutuste selgitused. Sel juhul peavad asutajad vara vastu võtma koosolekul, mille kohta koostatakse vastav protokoll.
28. Asutaja annab vara LLC põhikapitali üle vastuvõtuaktiga
. Kes võtab sellelt OÜ-lt kinnisvara vastu ja allkirjastab üleandmise-vastuvõtmise akti? Gene. direktor on valitud, kuid OÜ ei ole veel registreeritud, mis tähendab, et ta ei saa tõenäoliselt veel oma volitusi võtta. Kes siis? Asutuse esimees koosolekud ja sekretär? Aitäh.
28.1. Pärast LLC registreerimist saate aktsiakapitali sisse maksta.
29. Kas LLC asutajad vastutavad võlgade eest palgatud töötajate ees oma isikliku varaga?
29.1. Kallis Nikolai!
Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule ja föderaalseadusele "piiratud vastutusega äriühingute kohta" ei vastuta LLC asutajad mingil juhul LLC võlgade eest oma isikliku varaga - see on "piiratud vastutus".
30. Kas asutaja (välisriigi juriidiline isik) võib vara tasuta võõrandada enda asutatud ja Vene Föderatsioonis tegutsevale juriidilisele isikule.
30.1. Kallis Elena!
Asutaja saab vara võõrandada, peaasi, et vara ei oleks ringluses piiratud.
Edu
31. Kas üks äriorganisatsioon võib vara oma asutajale tasuta üle anda juriidilisele isikule, viidates Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 423 punktile 2. Austusega teie vastu, Nina Mihhailovna Filjatšova.
Võib-olla ei tööta ükski piiratud vastutusega äriühing tõhusalt ilma tavapäraseks äritegevuseks ja kontoriruumide sisustamiseks vajaliku varata. Lisaks varale võib organisatsioon vajada sõidukit, tööstusseadmeid ja muud vara. Saate selle ise osta, näiteks pangast laenu võttes, kuid soovitav on panustada asutajatel olev vajalik vara, dokumenteerides selle protsessi.
Miks on registreerimine vajalik?
Loomulikult võib iga kodanik kinkida talle kuuluva vara organisatsioonile ilma registreerimata. Esmapilgul säästab see aega ja kaotab paberimajanduse. Kuid seaduse kohaselt tuleb kogu üleantud vara registreerida vastavalt kõikidele reeglitele, et kõrvaldada organisatsioonile kahjulikud tagajärjed. Seetõttu tuleb iga vara dokumenteerida, mis võimaldab mitte ainult seda raamatupidamisse vastu võtta, vaid ka vajaduse korral selle kasutamisega seotud kulusid maha kanda.
Kõige levinumad juhtumid vara üleandmisel asutajalt organisatsioonile:
- LLC põhikapitali osa tasumine varaliselt;
- vara müük.
LLC põhikapitali osaluse eest tasumine vara kaudu
Asutaja saab panustada talle kuuluva vara tasumiseks oma osa eest organisatsiooni põhikapitalis. Sel juhul määratakse üleantava vara turuväärtus kindlaks LLC osalejate üldkoosolekul või kinnitatakse ainuosaleja otsusega. Kui vara turuväärtus ületab kakskümmend tuhat rubla, määrab selle sõltumatu hindaja.
Saaja maksuarvestus
Kui organisatsioon kasutab lihtsustatud maksustamissüsteemi, maksustatakse Vene Föderatsiooni kehtivas maksuseadustikus määratletud müügitulu ja mittetegevustulu. Vara võõrandamisel ettevõtte põhikapitali sissemaksena ei teki sel juhul vastuvõtval organisatsioonil maksustatavat tulu, kuna sellise vara vastuvõtmisega ei kaasne kulusid. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud tingimustel saate hõlpsalt arvesse võtta kulusid, mis on seotud lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi sissemaksena saadud vara kasutamisega.
Asutaja maksuarvestus
Kuna asutajaks võib olla nii füüsiline kui ka juriidiline isik, on üleantava vara maksuarvestus erinev. Kui asutajaks on lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav juriidiline isik, siis sellisel juhul sissemakstud vara asemel osa LLC põhikapitalist saades ei teki maksustatavat tulu, samuti maksuseaduse artiklis 346.16 nimetatud kulusid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu ei ole, kui asutaja on eraisik.
Vara annetamine
On olukordi, kus omanik soovib vara ettevõttele üle anda ja mitte osana põhikapitalis, vaid niisama. Lihtsamalt öeldes annab omanik selle ära. Sel juhul on vaja selline annetus vormistada vastava kokkuleppega, mille sõlmimisel on vaja meeles pidada mõningaid nüansse.
Ühelt poolt, äriorganisatsioonid, artikli 1 lõike 1 lõike 4 alusel. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 575 ei saa üksteisele kinkida vara väärtusega üle kolme tuhande rubla, mis tähendab, et suurema summa väärtuses vara kinkimine loetakse tühiseks tehinguks.Kui aga omanik ei ole organisatsioon, vaid üksikisik, siis organisatsioonile annetatud vara väärtus ei ole piiratud mitte millegagi.
Alternatiivse võimaluse LLC-le vara võõrandamiseks võivad ette näha kehtivad õigusaktid: sissemaksete ülekandmine ettevõtte varasse on lubatud füüsiliste ja juriidiliste isikute asutajatel, kui sellise otsuse teeb asutajate üldkoosolek, häälteenamusega ja see on kirjas hartas.
Organisatsiooni maksuarvestus
Kingituse saaja organisatsioonilt vastuvõetud vara maksuarvestus on lihtsustatud maksusüsteemi näitel järgmine: vara väärtus kajastub raamatupidamisdokumentides selle kättesaamise päeval, aktsepti alusel. ja üleandmisakt. Sellist vara peetakse organisatsiooni mittetegevustuluks ja selle väärtus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 40 ja turuhindade alusel. Sel juhul peab vara kingitusena vastu võtnud organisatsioon dokumenteerima selle turuväärtuse arvutamise või kasutama sõltumatu hindaja teenuseid.
Asutaja maksuarvestus
Nii juriidilise isiku asutajal kui ka üksikisiku asutajal ei ole organisatsioonile vara kinkimisel maksustatavat tulu, kuna sellest kasu pole. Lisaks ei võeta juriidilistel isikutel kulusid lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasis arvesse.
Vara kinkimine on parim valik asutajatele, kelle osalus kingisaaja OÜ põhikapitalis ületab 50%. Ainult sel juhul ei ole kinnisvara kingitusena vastu võtnud organisatsioonil maksustatavat tulu. Lisaks saab asutajalt organisatsioonile vara üleandmise esimeses ja teises variandis arvestada ainult vara käitamisega seotud kulusid.
Organisatsiooni varafondi võivad lisaraha panustada kõik piiratud vastutusega äriühingu asutajad ja alates 2016. aasta suvest kõik aktsiaseltsi aktsionärid. Nii saate oma ettevõtet tasuta rahastada. Kui see toiming on õigesti tehtud, saab seda teha nii, et see ei suureneks, mis tähendab, et osalejate aktsiaid ei ole vaja ümber jagada ega aktsiate väärtust muuta.
Vaatame lähemalt sellise sissemakse tegemise võimalust, selle seadusandlikku põhjendust, õigeid raamatupidamisprotseduure ja maksutagajärgi.
Mida ütlevad seadused?
Föderaalsed õigusaktid võimaldavad teha tasuta sissemakseid kinnisvarasse, ilma et see mõjutaks põhikapitali suurust. Alguses kehtis see õigus ainult LLC-dele: vastavalt Art. 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ "Piiratud vastutusega äriühingute kohta" artikli 27 kohaselt ei ole investorite õigus teha ettevõtte fondi rahalisi vahendeid.
Alates 2016. aasta kesksuvest on seda võimalust juriidiliselt laiendatud ka aktsiaseltsidele: 3. juuli 2016 föderaalseadus nr 339-FZ, mis jõustus 15. juulil, tõi vastavad muudatused varem kehtinud normatiivaktis.
Asutaja tasuta panuse tunnused
Miks peaksid osalejad panustama ettevõttesse raha ilma oma osa- ja põhikapitali suurendamata? Selline rahastamine on mõeldud mitme probleemi üheaegseks lahendamiseks:
- suurendada organisatsiooni netovara;
- lisada täiendavat käibekapitali;
- omandada vajalik materjal või muu vara;
- parandada bilansi aruandlusnäitajaid.
Kui põhikirjas ei ole sätestatud teisiti, kantakse kapital sisse rahas. Seadus ei keela luba anda sissemakse mis tahes kujul, näiteks:
- vallasvara;
- asjad;
- kinnisvaraobjektid;
- osa teise organisatsiooni põhikapitalis;
- mis tahes muu ettevõtte aktsiad;
- väärtpaberid;
- immateriaalne vara (ainuõigused, litsentsid, patendid jne).
TÄHTIS! Selliste sissemaksete kohustuslikkus on reguleeritud üksnes asutajate otsusega ja see sisaldub põhikirjalistes dokumentides.
Üleantud vara õigusliku tunnustamise võimalused
Asutaja, eriti kui ta on ka juriidiline isik, annab vara tasuta üle organisatsiooni fondi, peab seda toimingut oma raamatupidamisdokumentides õigesti kajastama. Sellist tegu ei saa tunnistada annetusprotseduuriks, kuna selle suurus ületab reeglina organisatsioonidevahelise annetamise piirmäära. Juriidiliste isikute vahelise annetamise keelamiseks, mis on põhjendatud art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklit 575 ei rikutud, tuleks LLC-s osalejate panust pidada järgmiselt:
- investeerimistehing;
- üldtunnustatud rakendamine.
SULLE TEADMISEKS! Mõlemal juhul käsitletakse vara sissemakset tasuta ülekandena, seega ei ole need vahendid üleandva poole kulu ega vastuvõtva poole tulu.
Vara tasuta võõrandamise postitamine raamatupidamises
Bilansis toimub vara tasuta tagastamise ja vastuvõtmise protseduur vastavalt PBU 10/99 “Korralduskulud” punktile 11, Kontoplaani rakendamise juhendile ja Rahandusministeeriumi kirjale. Venemaa 29. jaanuaril 2008 nr 07-05-06/18.
Külgmiste juhtmete saatmine:
- kui sissemakse tehakse sularahas: deebet 91-2 “Muud kulud”, kreedit 50 või 51 “Pikaajalised laenud” või 51 “Arvelduskontod”, näitab tehingu sisu, et kajastatakse rahalist sissemakset;
- kui varale kantakse üle materjalid, kaubad jms: deebet 91-2 “Muud kulud”, kreedit 10 “Põhivara”, 40 “Aktsiakapital” või 41 “Aktsiakapital”, on tehingu sisu peegeldus mitterahaliste sissemaksete ülekandmine;
- kui vara võõrandatakse: deebet 01 “Põhivara” (käsitlus), 02 “Põhivara kulum” või 91-2 “Muud kulud”, krediit 01 “Põhivara” (tegevus), 01 “Põhivara võõrandamine”, Arvestatud tehing on sellele kogunenud põhivara algmaksumuse mahakandmine või mitterahalise sissemakse ülekandmine.
Vastuvõtva osapoole postitused(olenevalt sellest, kas maksustati käibemaks):
- kui vara laekumist loeti müügiks: deebet 91-2 “Muud kulud”, kreedit 68 “Maksude ja lõivude arvestused”, kajastub mitterahalisel kujul sissemakse tegemisel käibemaksu arvestamise tehing;
- kui hoiust loeti investeerimistehinguks: deebet 91-2 “Muud kulud”, kreedit 68 “Maksude ja tasude arvestused”, kajastub mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu taastamine;
- kui sissemakse tehakse sularahas: deebet 75 “Arveldused asutajatega”, kreedit 83 “Lisakapital”, toiming, et kajastada rahalist sissemakset tütarettevõtte varasse; deebet 50 või 51, kreedit 75, raha laekumine osalejalt vara sissemaksena;
- kaupade või materjalide panustamisel: deebet 75 “Arveldused asutajatega”, kreedit 83 “Lisakapital”, mitterahalise sissemakse tegemine; deebet 10 “Põhivara” või 41 “Aktsiakapital” – osalejalt mitterahalise sissemakse laekumine;
- põhivara laekumisel: deebet 75 “Arveldused asutajatega”, kreedit 83 “Lisakapital”, mitterahalise sissemakse tegemine; deebet 08-4 “Põhivarasse investeerimine, põhivara soetamine”, kreedit 75 “Arveldused asutajatega” - põhivara laekumine asutajalt varalise sissemaksena.
MÄRGE! Kui sissemakse tehakse mitte rahas, vaid varalises vormis, siis ei saa selle saaja selle sissemakse eest maha arvata.
Tasuta panuse kajastamine maksuarvestuses
Asutajate tasuta sissemaksete tulemusena väheneb maksukoormus veidi, kui seda tehakse netovara suurendamiseks. Kõigil muudel juhtudel mõjutab sissemakse vastuvõtva poole maksuarvestust (muudab asutajate osade koosseisu).
Maksutagajärjed võõrandajale
Tulumaks ei võeta arvesse, kuna maksustamise seisukohast ei ole üleantud vara kasum ja seetõttu ei kajastata selle võõrandamisega seotud kulusid ja kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 16) .
võib käsitleda kahel viisil:
- rahaliste vahendite ülekandmisel või tehingu käsitlemisel müügina tuleb tasuda käibemaks, kuna tehingu objekt on olemas (Rahandusministeeriumi kiri 15.07.2013 nr 03-07-14/27452);
- kui ülekannet käsitletakse investeerimistehinguna, ei ole vaja käibemaksu nõuda, kuna maksustamise objekt ise puudub (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 146, punkt 4, punkt 3, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39).
Maksumõju võõrustajale
Tulumaks ei aktsepteerita ka tekkepõhiselt, kuna seaduse kohaselt ei saanud organisatsioon maksustatavat tulu. Seadus ei esita lisatingimusi, mida vastuvõttev pool peab järgima (nagu kapitaliosaluse suurus, saadud vara käsutamise eripära jne).
Nüansid võivad tekkida vaid seoses selliste sissemaksetena saadud põhivara amortisatsiooniga. Saadud vara tuleks hinnata sissemakse tegemise hetke turuväärtuses, kuid mitte madalamal kui üleandva poole bilansiline väärtus, ja seejärel amortiseerida (see on lubatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. aprilli 2009 kirjaga nr 03-03-06/1/283 ja 05.12.2008 nr 03 -03-06/1/674). Boonusamortisatsiooni rakendamine on keelatud.
Kui saadud vara tuleb hiljem maha kanda või müüa, tuleb selle väärtus arvata maksukulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, artikkel 268), kuna alates sissemakse üleandmise hetkest muutub selle vastu võtnud organisatsiooni omandiks.
Käibemaks mahaarvamiseks ei võeta, kuna osamakse ülekandja ei saa seda taastada. Tasuta sissemaksete puhul käibemaksu mahaarvamise kohta ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustes erisätteid.