Audit viiakse läbi. Organisatsiooni audit

- see on tegevus, mis seisneb auditeeritava üksuse finantsseisundiga seotud teabe kogumises, hindamises ja analüüsis ning mille tulemuseks on audiitori arvamuse avaldamine raamatupidamise õigsuse ja finantsaruannete usaldusväärsuse kohta.

Auditi peamised etapid:

1. korraldus ja planeerimine:

• kliendi ametlik ettepanek auditi läbiviimiseks,
• finants- ja majandustegevusega tutvumine (auditeeritava üksuse tegevust mõjutavate välis- ja sisetegurite uurimine, sisekontrollisüsteemist ettekujutuse saamine, olulisuse, auditi riski jms hindamine),
• üldise auditiplaani ja programmi väljatöötamine ja kinnitamine,
• auditi kohta kirja koostamine,
• auditeerimislepingu allkirjastamine;

2. auditi tõendusmaterjali kogumine:

• kontrollide testimine,
• substantiivse testimise protseduuride läbiviimine;

• auditi tõendusmaterjali üldistamine, süstematiseerimine,
• auditi tulemustest saadud teabe edastamine auditeeritava üksuse juhtkonnale ja selle omaniku esindajatele,
• auditi aruande koostamine.

Auditiorganisatsiooni ametlikule ettepanekule auditi läbiviimiseks eelneb audiitori valimine. Majandusüksused, kelle raamatupidamise aastaaruanne kuulub kohustuslikule auditile, valivad enne auditi läbiviimiseks ametliku ettepaneku esitamist auditiorganisatsiooni. Aktsiaseltsides sõltumatu audiitori valib aktsionäride koosolek, juhatuse kehtestatud audititasu summa piires. Auditeeritavatele üksustele, kelle põhikapitalis on riigi osalus või Vene Föderatsiooni subjekti vara vähemalt 25% audiitor määratakse avaliku konkursi tulemuste alusel, mille läbiviimise korra on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni valitsus. Majandusüksuse asutamisdokumendid võivad sõltumatute auditite osas kehtestada täiendavaid piiranguid, mis ei ole vastuolus kehtiva regulatsiooniga.

Auditi metoodika

Auditi metoodika võimaldab korraldada kvaliteetse kontrolli selle läbiviimiseks optimaalsete kuludega ja ajaga. See tehnika on auditiorganisatsiooni ärisaladus, mistõttu seda küsimust väliskirjanduses ei käsitleta. Konkreetse auditi metoodikat mõjutavad ka audiitori kvalifikatsioon, töökogemus, ettevõttesiseste standardite detailsus jne.

Auditi metoodika väljatöötamiseks on neli peamist lähenemisviisi:

• Raamatupidamislik lähenemine seisneb raamatupidamise erinevate osade testimismeetodite väljatöötamises.
• Juriidiline lähenemine näeb ette meetodite loomise erinevate küsimuste kontrollimiseks õiguslikust aspektist, s.o. normatiivsete õigusaktide nõuete täitmise seisukohast ja nende mõju majandustehingu sisule, selle kajastamine raamatupidamises ja finantsaruandluses.
• Tööstuse lähenemine hõlmab auditi metoodika väljatöötamist, võttes arvesse auditeerimisorganisatsiooni klientide valdkonna iseärasusi
• Spetsiaalne lähenemine hõlmab metoodika väljatöötamist majandusüksuste gruppide kontrollimiseks, millel on ühised eritunnused (juhtimisstruktuur, kapitalistruktuur, töötajate arv, organisatsiooniline ja õiguslik vorm, maksurežiim jne).

Auditi meetodid

Meetoditest ja tehnikatest rääkides peame silmas meetodeid või tegevuste süsteemi, mida kasutatakse auditi läbiviimiseks. Audiitorfirmad (üksikaudiitorid) valivad iseseisvalt oma töö tehnikad ja meetodid. See õigus on sätestatud Vene Föderatsiooni audititegevuse seaduses.

Auditi käigus kõige laialdasemalt kasutatavad meetodid on valim ja testimine. Auditiprotsessis kasutatavad konkreetsed meetodid ja tehnikad peaksid kajastuma audiitori tööpaberites.

on tegevus, mis seisneb auditeeritava majandusüksuse finantsseisundiga seotud auditi tõendusmaterjali kogumises, hindamises ja analüüsimises.

Vastavalt auditi läbiviimise meetodile võib see olla:

• tahke;
• valikuline;
• kombineeritud;
• dokumentaalfilm;
• tegelik.

Täielik kontroll hõlmab kogu esmase raamatupidamisdokumentatsiooni, analüütiliste ja sünteetiliste raamatupidamisregistrite ning finantsaruannete sisu üksikasjalikku uurimist.

Auditi käigus võrreldakse pideval meetodil algdokumentide andmeid analüütiliste raamatupidamisregistrite (isikukontode) sisuga. Seejärel tehakse kindlaks analüütiliste raamatupidamisandmete vastavus sünteetiliste raamatupidamiskontode käivete ja saldodega. Kontrollitakse sünteetiliste kontode saldode kajastamise õigsust aruandekuupäevade seisuga vastavatel bilansikirjetel.

Näiteks krediidiasutustes tuleb asjaomaste isiklike kontode algdokumentides andmete kajastamise igakülgse kontrollimisel arvestada järgmisega:

• selle suure töömahukuse tõttu ei tehta alati täielikku kontrolli (pankadel on tuhandeid kliendikontosid - arveldus, laen, hoius ja muud);
• analüütiliste ja sünteetiliste raamatupidamisandmete vastavusse viimine, sünteetiliste raamatupidamisandmete ja finantsaruannete vastavuse tuvastamine toimub automaatselt.

Kohandatud kontroll võimaldab saada üsna täpseid andmeid selle suhteliselt väikese osa kohta, mida testitakse. Juhusliku auditi käigus kontrollib audiitor organisatsiooni raamatupidamisdokumentatsiooni mitte järjepidevalt, vaid valikuliselt, järgides vastava auditeerimistegevuse reegli (standardi) nõudeid.

Valim peab olema esinduslik, see tähendab esinduslik. Selleks võite kasutada ühte järgmistest meetoditest.

• juhuslik valik - viiakse läbi juhuslike arvude tabeli järgi;
• süstemaatiline valik – elemendid valitakse konstantse intervalliga, alustades juhuslikult valitud arvust. Intervall põhineb teatud arvul üldkogumi elementidel (näiteks iga 20. dokumendi uurimine kõigist antud kategooria dokumentidest); või nende hinnangu alusel (näiteks valitakse element, mis moodustab saldo või käibe, mis moodustab iga järgmise miljoni rubla elemendi kogumaksumuses);
• kombineeritud valik – esindab erinevate juhusliku ja süstemaatilise valiku meetodite kombinatsiooni.

Valimi suuruse määramisel peab auditeerimisorganisatsioon kindlaks määrama aktsepteeritava valimi riski, arvutama vastuvõetavad ja eeldatavad vead ning kajastama töödokumentatsioonis kõiki valimi moodustamise ja selle tulemuste analüüsi etappe.

Kombineeritud tšekk— hõlmab pideva ja pistelise kontrolli meetodite kombinatsiooni.

Tervikliku auditi meetodit kasutatakse kõrge riskiga seotud väikeste tehingute auditeerimiseks. Sellised toimingud hõlmavad peamiselt: valuutatehinguid, tehinguid aktsiaväärtustega ja muud.

Juhusliku auditi meetodit kasutatakse tehingute auditeerimiseks, mille maht on üsna suur. Sellised toimingud hõlmavad näiteks: sularaha, arveldamist, majanduslikku ja muud.

Dokumentide (laua)kontroll- audit, mis piirdub majandusüksuse raamatupidamisdokumentide (esma- ja koonddokumentide) ning raamatupidamis- või maksuaruandluse uurimisega. Selline kontroll ei hõlma kontrollitava organisatsiooni juhtkonna inventuuri ega suulist küsitlust, see viiakse läbi reeglina kontrollitavale objektile minemata.

Fakti kontroll teostatakse juurdepääsuga auditeeritavale objektile või auditeeritavale organisatsioonile.

Dokumentide ja faktide kontroll võib olla pidev või valikuline või kombineeritud.

Iga organisatsiooni juht, olenemata selle omandivormist, mõistab suurepäraselt, et kontroll tootmis- ja finantstegevuse üle on vajalik. Audit on üks tõhusaid meetodeid, mille põhieesmärk on tuvastada teatud etapis ettevõtte toimimises esinevad nõrkused teatud juhtimisotsuste hilisemaks vastuvõtmiseks.

Mis on audit

Ettevõtte tõhusaks toimimiseks ja kasumi teenimiseks on vaja pidevalt jälgida olukorda kõigis osakondades ja tegevusvaldkondades. Selleks on erinevat tüüpi auditeid, mille sisuks on hinnata edastatava teabe usaldusväärsust. Kontrolli-auditi läbiviimine, olenemata sellest, kas see on planeeritud või algatatud juhtkonna otsusega, aitab mitte ainult analüüsida, vaid teha ka mitmeid olulisi juhtimisotsuseid.

Olenevalt ettevõtte tegevusest võidakse aastaülevaatust tellida mitmel põhjusel. Igal organisatsiooni majandustegevuse valdkonnal on oma iseloomulikud jooned. Näiteks väikeettevõtete audit erineb sarnasest protseduurist suuremates organisatsioonides, kuna see on väga spetsialiseerunud. Keskmiste ja suurettevõtete esindajate audit eristub asjaoluga, et protsess on keerulisem, kuna tegevusi analüüsitakse erinevate nurkade alt pistelise auditi meetodil.

Organisatsiooni sõltumatu audit

Sõltumatu kontrollimine on klassikaline valik. Seda viivad läbi sõltumatud audiitorid ja selle eesmärk on hinnata erapooletult organisatsiooni finantsseisundit ja tegevuse tõhusust. Finants- ja äritegevuse õigeaegne sõltumatu hindamine aitab mitte ainult valearvestusi tuvastada, vaid ka vähendada maksude tasumist ja rahalist kahju. Kokkuvõtteid tehes antakse soovitusi vigade, puuduste kõrvaldamiseks ja ettevõtte töö optimeerimiseks.

Kontrollimine valitsusasutuste otsusega

Suurt tähtsust omistatakse riigi rahanduse kasutamise jälgimisele. Kontroll eelarveraha moodustamise, jagamise ja kasutamise üle on pidevalt kontrolli all. Riigikontrolli sisuks on eelarvevahendite kasutamisega otseselt seotud ettevõtete kontrollimine. Riigikontroll ei piirdu üksnes finants- või raamatupidamisaruannete uuesti kontrollimisega, vaid selle eesmärk on objektiivselt hinnata eraldatud raha kasutamist.

Sisekontroll ja audit

Organisatsioonid saavad auditi läbi viia iseseisvalt, ilma kolmandate osapoolte eksperte kaasamata. Sel eesmärgil loob ettevõte seda tüüpi tegevuse eest vastutavad eriteenistused. Reeglina on selline vajadus ettevõtete jaoks, kellel on laialt levinud filiaalide võrgustik, kuna see annab juhtkonnale võimaluse hinnata filiaalide töö koordineerimist ja määrata igaühe panus organisatsiooni kui terviku tegevusse.

Regulatiivne ja õiguslik raamistik

Peamine dokument, mis reguleerib auditeerimistegevust, annab põhidefinitsioonid ning kirjeldab auditispetsialistide õigusi ja kohustusi, on 2008. aastal vastu võetud föderaalseadus "Auditeerimistegevuse kohta". Lisaks peavad audiitorid oma praktikas juhinduma föderaalreeglitest, mis annavad teavet kontrollimise ja järelduste tegemise reeglite kohta ning kirjeldavad auditi metoodikat.

Föderaalsed standardid ühtlustavad kontrollitegevuse norme. Need võeti vastu tagamaks, et audiitorid kogu riigis kasutaksid oma töös ühtseid standardeid (“Analüütilised protseduurid”, “Auditi valim” jne). Ühtsete standardite loomiseks üle maailma kasutatakse rahvusvahelisi standardeid, mida töötab välja Rahvusvaheline Raamatupidajate Föderatsioon. Tänu sellele dokumentatsioonile määratakse kindlaks audiitorite õigused ja kohustused, nende kutse-eetika, tuuakse välja eesmärgid, eesmärgid ja järelduste tegemise reeglid.

Auditi eesmärgid ja eesmärgid

Auditi põhieesmärk on välja selgitada organisatsiooni jooksvad ja tõesed tulemusnäitajad juhtimis- ja finantsvaldkonna poliitika edasiseks kohandamise võimaluseks. See võimaldab tuvastada eeskirjade eiramisi raamatupidamis- ja finantsosakonna tehtud arvutustes ning aitab saada teavet raamatupidamise ja dokumendivoo seisu kohta. Sõltuvalt teostatava auditi tüübist eristatakse erinevaid ülesandeid, millest peamisi võib nimetada:

• raamatupidamise seisu audit (aruandlus);
• finants- ja majandustehingute seaduslikkuse väljaselgitamine;
• tööjõuressursside kasutamise efektiivsuse uuring;
• sisemiste tootmisreservide olemasolu tuvastamine;
• organisatsiooni rahalise ja rahalise olukorra uurimine.

Finantsaudit

Esitatud finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kinnitamiseks kasutatakse finantsauditit. Seda võib läbi viia organisatsioon ise või sõltumatute ekspertide kaasamisega. Protsessi käigus saadud tulemusi kasutatakse ettevõtte raamatupidamis- ja finantsteenuste tegevuse analüüsimiseks, tegevuste planeerimiseks ning mitmete strateegiliste otsuste tegemiseks.

Kogenud juhte auditeerimine ei hirmuta, vaid aitab neil mõista ettevõtte tegelikku olukorda. Tihti tehakse finantsaudit enne ettevõtte müüki või investeeringute kaasamist. Lisaks on enne eelseisvat riiklikku või Rospotrebnadzori auditit soovitatav teha selline audit, kui ettevõttel on kogunenud suuri võlgu, probleeme maksude ja mahaarvamiste tasumisega.

Tehnoloogiline

Kulude vähendamiseks ja suuremate tootmismuudatusteta tooteid tootva tööstusettevõtte või ettevõtte konkurentsivõime tõstmiseks kasutatakse tehnoloogiaauditit, mis aitab välja selgitada võimalikud võimalused olemasolevate tootmisvõimsuste moderniseerimiseks ja efektiivseks kasutamiseks.

Audiitori töö käigus ei toimu mitte ainult tootmistsükli üksikute üksuste või protsesside, vaid ka kogu ettevõtte kui terviku kui ühtse süsteemi töö professionaalne analüüs ja kontroll. Selgitatakse välja puudused ettevõtte tegevuses, antakse tehniline ja majanduslik hinnang ning analüüsitakse koostatud regulatsioonide rakendamise võimalikku mõju.

Organisatsiooni personaliaudit

Personaliauditit viib reeglina läbi organisatsioon ise ja selle põhieesmärk on otsustada, kui hästi organisatsiooni töötajad oma ametikohtadele vastavad, kas on vaja personali ümber korraldada vallandamise või täiendava värbamise teel ning kui optimaalne on personali auditeerimine. tööjõu jaotus on.

Protseduuri põhiülesanne on organisatsiooni personalipoliitikas esinevate probleemide õigeaegne tuvastamine ja kõrvaldamine. Kontrollimise käigus pööravad audiitorid tähelepanu töötajate sobivusele oma ametikohale, hindavad personali kasulikkust, vahetatavust ja tööaja kasutamise efektiivsust.

Auditite liigid

Praktikas on auditi tüübid erinevad olenevalt sellest, mis on aluseks. Tavapärane on esile tõsta:

• rahaline;
• maks;
• hind;
• majanduslik tegevus;
• eriline;
• juhtimisalane.

Objekti kohta on järgmised:

• üldine;
• riik;
• kindlustus;
• Börs;
• investeering.

Sõltuvalt kulutatud ajast:

• töökorras;
• korduv;
• esialgne.

Sõltuvalt kasutajatest:

• interjöör;
• välised.

Mis puudutab juriidilisi nõudeid:

• nõutud;
• vabatahtlik.

Kohustuslik audit

Kohustuslikud auditid viiakse läbi igal aastal, kuid see reegel ei kehti kõigile organisatsioonidele. Nende hulka kuuluvad näiteks aktsiaseltsid, pangandus- ja krediidiorganisatsioonid, arendajad ja kindlustusandjad. Protseduur on riiklikult reguleeritud ja seda viivad läbi eranditult vastavat luba omavad audiitorfirmad ning mõnel juhul tehakse nende valik üksnes hanke korras. Kohustusliku auditi vältimine toob kaasa karistused.

Vabatahtlik

Eksam määratakse ettevõtte juhtkonna või omanike isiklikust huvist lähtuvalt. Vabatahtlik audit ei hõlma mitte ainult ettevõtte finantsauditit, vaid ka mitmeid muid uuringuid, olenevalt seatud eesmärkidest. Tihti seostatakse auditi vajadust krediidiasutuste või investorite nõudmisel ettevõtte saneerimise või müügi käigus enne riigikontrolli toimuvat juhtkonna vahetust.

Kellel on õigus läbi viia kontrolli?

Vastavalt Venemaa seadustele on üksikisikutel või eriettevõtetel õigus tegeleda auditeerimistegevusega. Selleks peavad nad aga sooritama eksamid ja seejärel saama tunnistuse, mis kinnitab kontrollide läbiviimise õigust. Nii eraisikud kui ka organisatsioonid peavad kuuluma audiitorite isereguleeruvatesse organisatsioonidesse, mida praegu on üle Venemaa mitu.

Nõuded üksikaudiitorile

Neile, kes otsustavad audiitortegevusega tegeleda individuaalselt, ei piisa vastava eksami sooritamisest ja tunnistuse saamisest. Lisaks on vaja järgida muid nõudeid, ilma milleta on võimatu olla audiitor:

• omama majandus- või õigusalast kõrgharidust;
• olema töötanud pearaamatupidajana või audiitori abina vähemalt kolm aastat.

Nõuded audiitorfirmale

Mis puudutab auditiorganisatsioonidele esitatavaid nõudeid, siis peamine on vähemalt kolme töötaja olemasolu personalis. Lisaks on vajalik:

• ettevõtte juht peab ise olema audiitor;
• organisatsioon peab olema äriline ja omama mis tahes omandivormi, välja arvatud avatud aktsiaselts;
• 51% või rohkem põhikapitalist peab kuuluma seda tüüpi tegevusega tegelevatele audiitoritele või äriühingutele.

Auditi etapid

Audiitorite töö on vaevarikas protsess, mis võtab rohkem kui ühe päeva ja koosneb mitmest omavahel seotud ja üksteist täiendavast etapist, millest igaüks taotleb kindlat eesmärki. On tavaks eristada viit peamist:

• menetluse algatamine huvitatud isiku poolt;
• auditi ettevalmistamine;
• planeerimine;
• otsene audit;
• tulemuste summeerimine ja otsuse väljakuulutamine.

Auditi algatamine kliendi poolt

Algstaadiumis, isegi enne protseduuri enda ettevalmistamist, valib organisatsiooni juhtkond ettevõtte või eraaudiitori. Kui potentsiaalsete töövõtjate ring on selgunud, saadab tellijafirma igaühele neist taotluskirja, milles on ära toodud kõik nõuded. Lepingutingimuste esialgne kinnitamine pakkumise vormis aitab hiljem mitte raisata aega teatud punktides kokkuleppimisele. Kui vastus laekub mitmest allikast, korraldab ettevõte hanke või valib iseseisvalt audiitori.

Ettevalmistav etapp

Pärast audiitori valimist algab ettevalmistav etapp, mille käigus määratakse kindlaks tulevase töö ulatus. Määratakse tööks kuluv aeg, milliseid meetodeid kasutatakse, kaasatud spetsialistide arv ja topeltkontrolli sügavus. Kogu protsess toimub auditi reeglite ja standardite ning kõigi olemasolevate eeskirjade kohaselt.

Auditi planeerimine

Järgmises etapis algab otsene ettevalmistus protseduuriks. Selleks töötatakse välja plaan, kus on ilmtingimata määratud tööde teostamise tähtajad ja planeeritavad mahud. Lisaks koostatakse programm, mis näitab, mida, kui palju ja millises järjestuses teha tuleb, sest selleks, et oleks alust teha järeldusi auditi põhivaldkondade kohta, peab audiitor koguma asjakohast tõendusmaterjali. Programm on dokumenteeritud, kuid seda saab protsessi käigus kohandada.

Auditi läbiviimine

Audiitori töö vahetu etapp hõlmab finants- ja raamatupidamisaruannete usaldusväärsuse hindamiseks vajalike andmete kogumist ja analüüsi. Esmase auditi käigus tuleb tähelepanu pöörata organisatsiooni asutamisdokumentidele, et teha kindlaks, kas seal kirjas olev teave vastab ettevõtte tegevustele. Taas töötades klientidega tuleks tutvuda raamatupidamisdokumentidega ning anda eelhinnang bilansi ja muude aruandluse vormide täielikkusele ja õigsusele.

Auditi läbiviimisel kasutatakse erinevaid meetodeid - alates üldteaduslikest kuni meie omani:

• ülevaatus;
• läbivaatus;
• kohandatud kontroll;
• inventar;
• kontrollida tooraine tootmisse laskmist;
• ekspertiis;
• uuring;
• materjalide, kaupade, tooraine ja valmistoodete kvaliteedi laboratoorne analüüs;
• täielik kontroll;
• tehtud tööde mahu analüüs.

Audit hõlmab mitmete protseduuride läbiviimist vastavalt kehtivatele standarditele. Need sisaldavad:

• kolmandate isikute poolt edastatud esmase dokumentatsiooni ja teabe kogumine;
• olulisuse taseme määramine;
• pistelise kontrolli tulemuste hindamine;
• auditi riski hindamine;
• finantstehingute kehtivatele raamatupidamis- ja maksuseadustele vastavuse määramine.

Tulemuste registreerimine

Auditi viimane etapp on kirjaliku aruande koostamine. See esindab spetsialisti arvamust finants- ja raamatupidamisaruannete usaldusväärsuse kohta ning selle teabe edastamist organisatsiooni juhile. Järeldus ei ole ainuõiguslik tõendusbaas andmete ja asjade tegeliku seisu vahel vastuolude puudumise või olemasolu kohta, kuna andmete võltsimise oht on alati olemas.

Audiitori aruanne koosneb kahest eraldi dokumendist:

• analüütiline aruanne;
• lõppkokkuvõtte akt.

Auditi ajastus

Eksami läbiviimiseks eraldatud aeg on rangelt individuaalne. Need sõltuvad nii eelseisva audititöö mahust kui ka selle teostamise ajast. Olenemata olemusest viiakse audit läbi kord aastas. Mis puutub vabatahtlikku auditisse, siis tööde teostamise tähtaeg on tingimata määratud sõlmitud lepingus. See sõltub mitmest punktist:

• kui suur on organisatsioon;
• okste (oksade) olemasolu;
• ettevõtte tegevusaeg;
• näidissuurus;
• raamatupidamise kvaliteet.

Kohustusliku auditi käigus ei eraldata analüüsiks rohkem kui kaks kuud, kuid nagu praktika näitab, kestab audit keskmiselt 1–2 nädalat.

Auditiaruannete tüübid

Nagu märgitud, koostatakse analüüsi-kontrolli tulemuste põhjal ametlik dokument, mida nimetatakse auditi aruandeks. See on mõeldud kasutamiseks nii organisatsioonisiseselt kui ka teistele huvitatud isikutele ülevaatamiseks. Järeldusi võib olla kolme tüüpi:

• Muutmata (positiivne järeldus). Koostatakse, kui esitatud andmed vastavad tõele.
• Muudetakse reservatsiooniga, kui esineb olulisi puudusi, mis kokkuvõttes ei mõjuta piisavalt esitatud teabe õigsust.
• Teatage negatiivse arvamusega. Koostatakse, kui esineb olulisi puudusi, mis mõjutavad esitatud andmete usaldusväärsust.

Audiitoril on õigus keelduda arvamuse andmisest, kui talle ei ole esitatud igakülgset teavet, mille tulemusena saaks ta anda adekvaatse ja igakülgse hinnangu.

Audititeenuste maksumus

Selleks, et saada teavet selle kohta, kui palju audit maksab, on vaja uurida professionaalsete teenuste turu pakkumisi. Moskvas, nagu ka teistes linnades, sõltuvad hinnad tehtud tööde mahust, finantsnäitajatest, auditi ajastusest ja muudest tingimustest. Püsiklientidele tuleb auditi tellimine soodsam, kuna lõppsumma sisaldab allahindlust ning mõned konsultatsioonid võivad olla isegi tasuta.

Ükskõik, milline on teie ettevõtte tegevusvaldkond, on varem või hiljem vaja auditit. See kehtib mitte ainult suurte töötajate ja keeruka raamatupidamisega suurettevõtete kohta, vaid ka väikeste ettevõtete kohta. See on oluline ja vastutusrikas protseduur, vajalik eelkõige ettevõttele endale.

Auditi kontseptsioon

Audit on ettevõtte raamatupidamise ja finantsseisundi andmete kogumine, hindamine ja sõltumatu analüüs. Audit annab ettevõtte omanikule aimu, kui täpne on raamatupidamine, kas raamatupidamisaruanded vastavad tegelikule asjade seisule ja kas ettevõttel on probleeme maksudega.

Millistel juhtudel võib protseduuri määrata?

Audit võib olla kas kohustuslik või vabatahtlik. Ettevõte peab igal aastal läbi viima kohustusliku auditi. Seda saab teha ka kohtumäärusega. Iga-aastane audit on 30. detsembri 2008. aasta föderaalseaduse nr 307-FZ "Auditeerimistegevuse kohta" nõue. See normatiivakt ei täpsusta mitte ainult tingimusi, mille korral auditit on vaja, vaid ka selle korda, samuti nõudeid isikutele ja organisatsioonidele, kellel on auditi läbiviimise õigus. Kohustusliku iga-aastase auditi nõue kehtib näiteks:

• mis tahes JSC;
• kindlustusorganisatsioonid;
• ettevõtted, mis on väärtpaberiturul professionaalsed osalejad;
• mitteriiklikud pensioni- või muud fondid;
• krediidiorganisatsioonid;
• arveldusorganisatsioonid;
• vastastikused kindlustusseltsid;
• kaubanduse korraldajad;
• aktsiate investeerimisfondid;
• äriühingud (v.a riigiasutused, kohalikud omavalitsused, riigi- ja munitsipaalasutused, riigi- ja munitsipaalühistud, põllumajandusühistud, nende ühistute liidud), mille eelmise aruandeaasta tulu ületab 400 miljonit rubla või bilansivarade summat aruandeaastal. eelmise aruandeaasta lõpus ületab 60 miljonit rubla.

Küll aga saab nii-öelda ennetuslikul eesmärgil auditi tellida vabatahtlikult. Tihti pöörduvad ettevõtete omanikud audiitorfirmade poole, et kontrollida enda raamatupidamisosakonna tööd ja hinnata võimalikke finantsriske. See protseduur viiakse läbi ka asutajate koosseisus või ettevõtte omaniku vahetumisel.

Auditit võivad läbi viia nii audiitorfirmad kui ka eraaudiitorid. Kuid selliste tegevuste läbiviimiseks peab iga audiitor sooritama vastava eksami ja saama spetsiaalse tunnistuse. Kui me räägime audiitorfirmast, siis see peab olema mis tahes isereguleeriva organisatsiooni (SRO) liige. Nad jälgivad audiitorfirmade töö ausust.

Auditite liigid

Audititüüpidel on teatud klassifikatsioon. Olenevalt kontrollitava objekti tüübist, kontrollimeetodist, sagedusest jne. Auditid võib jagada järgmisteks tüüpideks:

• pank;
• kindlustusorganisatsioonid;
• börsid, investeerimis- ja eelarvevälised fondid;
• olek.

Sõltuvalt suunast jaguneb audit tavaliselt järgmisteks osadeks:

• raamatupidamine;
• seaduslik;
• maks jne.

Sõltuvalt kontrollimeetoditest jagatakse auditid tavaliselt järgmisteks osadeks:

• pidev - analüüsitakse kogu dokumentatsiooni;
• selektiivne - analüüsitakse konkreetset tegevuse segmenti;
• kombineeritud - analüüsitakse kogu dokumentatsiooni teatud finantsriskiga seotud tehingute kohta ja osaliselt - kõike muud.

Sõltuvalt kontrolli tüübist võib audit olla:

• kaamera - viiakse läbi töövõtja ruumides kliendi esitatud dokumentide alusel;
• tegelik – teostatakse kontrollitava objekti asukohas.

Sõltuvalt sagedusest on tavaks eristada auditeid:

• üks kord;
• perioodiline.

Sõltuvalt auditi olemusest jagatakse audit traditsiooniliselt järgmisteks osadeks:

• välised – viivad läbi sõltumatud välisaudiitorid;
• sisemine - teostavad ettevõtte töötajad ja ainult selle töö optimeerimise huvides.

Sõltuvalt auditi kohustuslikkusest võib audit olla:

• kohustuslik - teostatakse tõrgeteta, protseduur on reguleeritud seadusega;
• proaktiivne - ettevõte algatab kontrolli.

Auditi läbiviimise etapid

Planeerimine

Enne auditi alustamist peate spetsialistiga arutama mitmeid punkte: auditi läbiviimise strateegia, selle meetodid ja tüüp, seda tegevate töötajate meeskonna koosseis (alati ei piisa ainult ühest audiitorist), auditi programm ja selle sügavus. Pärast audiitorfirmaga lepingu sõlmimist, kus on selgelt kirjas tööde tegemise tähtajad, selle maht ja tasu suurus, asub audiitor tööle.

Auditi läbiviimine ja auditiandmete kogumine

Spetsialist uurib asutamisdokumentatsiooni ning võtab arvesse ka ettevõtte arengukiirust, ettevõtte finantsolukorda, hindab raamatupidamisosakonna tööd ja ettevõtte personalipoliitikat, võttes arvesse tegevusala, kus ettevõte tegutseb. . Auditi oluliseks osaks on dokumentide kogumine, finantsaruannete uurimine ja valimi hindamine, samuti kogu dokumentatsiooni ja finantsdokumentide seadusnõuetele vastavuse ülevaatamine.

Auditiaruande koostamine

Pärast auditi lõpetamist koostab audiitor auditi aruande. See on ametlik dokument, mis kajastab eksperthinnangut ettevõtte finantsdokumentatsiooni usaldusväärsuse kohta, samuti soovitusi finantsriskide minimeerimiseks, järeldust ettevõtte varalise seisundi kohta ja järeldusi selle aruandeperioodi tegevuse kohta.

Audiitori aruanne võib olla muutmata või muudetud . Muutmata järeldus on kontrolli positiivne tulemus, mis ei tuvastanud vastuolusid ega ilmseid rikkumisi. Muudetud leid tähendab, et dokumentatsioonis on puudusi. Selline järeldus võib sisaldada järgmist:

• kvalifitseeritud audiitori arvamus;
• negatiivne arvamus;
• arvamuse avaldamisest keeldumine.

Tähtis
Väga sageli asuvad audiitorid auditeeritava ettevõtte kontoris. Valmistage neile ette mugavad tööruumid ja ärge unustage anda neile juurdepääs raamatupidamisprogrammile režiimis, mis ei võimalda muudatusi.

Auditi läbiviimiseks kuluva aja vähendamiseks peaksite selleks hoolikalt valmistuma. Ettevõte peab andma ekspertaudiitorile kogu korraldusliku ja asjaajamise dokumentatsiooni, esmased dokumendid (eelkõige arved, arved, tööde sooritamise tõendid jne), raamatupidamis- ja maksuregistrid, kassa laekumised ja kuluorderid, paranduskanded (käesolev punkt). sageli unustatakse, kuid just sel puhul tekib audiitoril sageli küsimusi). Kui teie ettevõtet on juba auditeeritud, olge valmis esitama ka kõik varasemad auditiaruanded.

Auditi läbiviimine eeldab äärmist täpsust ja keskendumist, kõrget professionaalsust, seadusandluse ning raamatupidamise ja maksuarvestuse spetsiifika tundmist erinevates tegevusvaldkondades. Audiitori töö kiirus ei sõltu aga mitte ainult tema professionaalsetest omadustest, vaid ka sellest, kui hästi ettevõte auditiks valmistub. Kõik ülalkirjeldatud meetmed aitavad säästa aega ja seega ka raha.

Kuidas võib auditi järeldus mõjutada ettevõtte edasist tegevust

„Audiitori tööga kaasneb tohutu vastutus,“ ütleb KSK Grupi finantsnõustamise praktika juht Elena Mezhueva. - Audiitor vastutab oma järelduse tulemuste õigsuse eest. Praktikas tähendab see seda, et kui aruandes märgitud järeldused ja andmed olid ebaõiged või tahtlikult valesid, mis põhjustas kliendiettevõttele probleeme, on tal täielik õigus nõuda kahju hüvitamist audiitorfirmalt. Seega peab klient olema sada protsenti kindel audiitori pädevuses, sest ebakorrektse või hooletu auditi tagajärjed võivad olla väga olulised. Tänapäeval on palju audiitorfirmasid, kuid ma ei soovita ühendust võtta esimese või kõige odavamaga - saate ise aru, et kõrgetasemeliste spetsialistide teenused ei saa olla odavad. Lõppude lõpuks on see teie ettevõtte maine küsimus.

KSK Group on tegutsenud audititurul üle 20 aasta ning on Expert RA 2016. aasta edetabeli järgi üks Venemaa suurimaid auditi- ja konsultatsiooniettevõtteid. Seetõttu saame pakkuda tõeliselt kõrgel tasemel teenust – praegu töötab meil üle 300 kõrge kvalifikatsiooniga spetsialisti, ettevõte pakub täisteenust: alates igat liiki audititest kuni abistamiseni investeeringute leidmisel, alates tõhusate turundusstrateegiate loomisest kuni investeeringute väljatöötamiseni. sisekontrollisüsteem."

P.S.- üks suurimaid auditi- ja konsultatsioonigruppe riigis. Ettevõtte tegevusala hõlmab kõiki maksude, juhtimise, automatiseerimise, rahvusvahelise struktureerimise, turunduse, juriidiliste küsimuste ja personaliga seotud teenuseid.

Toimetuse arvamus

Auditiaruande oluline ja vajalik osa on auditeeritud ettevõtte täielikud raamatupidamisaruanded. Koguge ette vajalik dokumentatsioon – see kiirendab oluliselt auditi protsessi.

Iga organisatsioon on huvitatud oma raamatupidamise laitmatust korrast. Selle saavutamiseks saab ta kasutada erinevaid kontrolli vorme. Üks ettevõtte raamatupidamise õigsuse ja täpsuse jälgimise vorme on audit.

Seega on auditi eesmärk koguda, uurida ja analüüsida kõiki auditeeritava üksuse poolt aruandeperioodil tehtud majandustehinguid nende õigsuse ja dokumentides kajastamise täpsuse osas.

Audit võib olla kas kohustuslik või vabatahtlik.

Arvutuste audit

Oma tegevuse käigus on organisatsioonil kõikvõimalikud rahalised kohustused:

• Tarnijatele.
• Enne eelarvet.
• Võlausaldajatele.
• Personalile jne.

Audit võimaldab tuvastada tehtavate arvutuste rikkumisi. Mida audiitor organisatsiooni arveldustoimingutes täpselt kontrollib?

Tarnijatele tehtud maksete auditi puhul pööratakse tähelepanu:

• Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste täielik ja korrektne kajastamine raamatupidamises (kontod 60,62,76 jne).
• Esmased dokumendid, mis on aluseks arveldustehingute toimumisele, nende korrektsele täitmisele.
• Arveldustehingute õigeaegsus.
• Debitoorse võlgnevuse tekkimise põhjused, selle struktuur.
• Ettevõtte toimingud saadaolevate arvete vähendamiseks.
• Mis tööd tehti nõuetega, mis olid aegunud.
• Lubatud võlgade kustutamise õigsus jne.

Audiitor vaatab eelarvega arveldamisega seotud dokumente kontrollides:

• Kas maksubaas on õigesti määratud?
• Kuidas maksud arvutatakse: käibemaks, kasum, vara jne.
• Korrektne maksuarvestus, vastavate ajakirjade ja raamatute koostamine.
• Viitlaekumiste kajastamine raamatupidamises.
• Loodud aruandlus.

Võlausaldajatega arveldusi uurides kontrollib audiitor:

• Kajastuse õigsus ja täielikkus saadud laenude ja nende tagasimaksmise arvestuses.
• Saadud laenude sihipärane kasutamine.

Analüüsides personalile töötasu maksmisega seotud arvutusi, teeb audiitor järeldused arvestuse õigsuse kohta:

• Palk, rahaline abi, rasedus- ja sünnituspuhkus, puhkusetasu.
• Ühtne sotsiaalmaks ja üksikisiku tulumaks.

Toimingute audit

Äritegevus on kõik toimingud, mida majandusüksus oma jooksva tegevuse käigus teeb. Nad muudavad sünteetiliste kontode saldosid ja lõpuks muudavad bilansi näitajaid. Seetõttu on väga oluline kõiki sooritatud tehinguid õigeaegselt ja korrektselt kajastada raamatupidamises.

Tegevuse audit hõlmab ettevõtte varaga (põhivara või laoesemed) tehtavate finantstehingute, sularahatehingute, vastaspooltega arveldustehingute ja immateriaalse varaga tehtavate tehingute auditit.

Organisatsiooni vara kontrollimisel pööratakse tähelepanu:

• Asjade ohutus ja tehniline seisukord.
• Vara vastuvõtmise, liikumise või käsutamise korrektne registreerimine.
• Amortisatsiooni arvestamise kord.
• Asjakohaste tehingute kajastamise täielikkus ja korrektsus raamatupidamises.

Peamised punktid, mida audiitor sularahatehingute kontrollimisel uurib:

• Kui suur on organisatsiooni kassa jäägilimiit?
• Kas sularaha laekub panka õigeaegselt?
• Mis eesmärgil ja kui palju raha kassast välja antakse?
• Kellele raha väljastatakse, kas seal on kõrvalisi isikuid.
• Kuidas tšekiraamatuid koostatakse ja kus neid hoitakse.
• Kas kassa dokumendid on õigesti vormistatud?
• Sularahatehingute õigeaegne kajastamine raamatupidamises.

Ettevõtte immateriaalseid varasid uuriv audiitor keskendub:

• Kas varad on õigesti klassifitseeritud immateriaalseks?
• Ainu-, patendi-, autoriõigusi kinnitavate dokumentide kättesaadavus.
• Immateriaalse vara õige hindamine.
• Maksuarvestus.
• Immateriaalse vara kajastamise kord raamatupidamises.

Organisatsiooni auditi liigid

Sõltuvalt kriteeriumist on auditeid erinevat tüüpi. Auditiobjektide järgi on:

• Kindral.
• Pank.
• osariik.
• Börs, eelarvevälised fondid, kindlustusorganisatsioonid.

Seoses auditeeritava organisatsiooniga on olemas välis- ja siseauditid.

Auditi saab määratleda kontrollitavate toimingute rühmade järgi:

• Majandustegevus üldiselt.
• Finantstehingud üldiselt või üksikult.
• Finantsaruanded.
• Ettevõtte juhtimine jne.

Lisaks on olenevalt õigusaktide ja auditi suhtest järgmised:

• Kohustuslik audit.
• Algatuslik audit.

Kontrollimise peamised etapid

Iga audit läbib kolm etappi.

• Ettevalmistav. Selles etapis tutvub audiitor kliendiga, sõlmib temaga lepingu auditi läbiviimiseks, koostab auditiplaani ja määrab töö mahu.
• Auditi tõendusmaterjali kogumine. Selles etapis toimub audiitori tegelik tegevus, nimelt kõigi vajalike dokumentide kogumine, uurimine ja analüüs.
• Auditi aruande koostamine. Siin süstematiseeritakse ja võetakse kokku saadud teave. Pärast auditit koostatakse auditi aruanne, mis sisaldab audiitori arvamust auditeeritava majandustegevuse raamatupidamise usaldusväärsuse ja õigsuse kohta.

Kes auditi läbi viib

Auditi võivad läbi viia kas üksikud audiitorid või auditeerimisorganisatsioonid.

Audiitoriks saamiseks peab isik vastama mitmele nõudele:

• Omad kõrgharidust (majandus või õigusteadus).
• Omama vähemalt kolmeaastast auditeerimis- või raamatupidamistegevusega seotud töökogemust.
• Omama teatud isikuomadusi.
• Sooritage kvalifikatsioonieksam ja saate vastava tunnistuse.

Nõuded auditeerimisorganisatsioonidele:

• Organisatsioon peab olema äriline.
• Audiitorite arv peab olema vähemalt kolm inimest.
• Omama laitmatut ärilist mainet jne.

Millest audiitorid juhinduvad?

• 30. detsembri 2008. aasta föderaalseadus nr 307-FZ “Auditeerimistegevuse kohta” sätestab audiitori ja kõigi sellega seotud toimingute üldised mõisted.
• Föderaalsed auditistandardid reguleerivad auditite läbiviimise korda.
• Audiitori kutse-eetika koodeks sisaldab audiitori põhiprintsiipe ja käitumisreegleid.
• On loogiline, et ettevõtte majandustegevust kontrollides peab audiitor teadma, „kuidas see seaduse järgi olema peab“. Seetõttu peab audiitor olema kursis kõigi viimaste äriarvestuse regulatsiooniga seotud muudatustega.

Lisaks peab spetsialist teadma kõiki dokumentide koostamise GOST-i standardeid, maksuhaldurite ja muude järelevalveasutuste nõudeid.

Kes vajab auditit?

Art. Föderaalseaduse "Auditeerimine" artikkel 5 näitab, kes peab auditi läbi viima.

Kes on selles nimekirjas?

• Avatud aktsiaseltsid.
• Juriidilised isikud, kelle väärtpaberitega kaubeldakse börsidel.
• Krediidiajaloo büroo.
• Mitteriiklik pensionifond.
• Kindlustusselts.
• Krediidiorganisatsioon.
• Organisatsioon, mille aastakäive ületas 400 miljonit rubla.
• Ettevõte, mille bilansiline vara ületab 60 miljonit rubla jne.

Käesoleva artikli loetelu ei ole ammendav, seadusandja võib kohustusliku auditi ette näha ka muudes määrustes.

Organisatsioonide jaoks, mille puhul audit ei ole seadusega nõutav, kuid on siiski kasulik järgmistes olukordades:

• Organisatsiooni direktoris või omanikes on toimunud vahetus.
• Organisatsioon on müügis.
• Juhatajal tekkis kahtlus äriarvestuse õigsuses ja õigsuses.
• Uute partnerite või investorite kaasamisel.

Auditi tulemused

Auditi tulemusena koostatakse auditi aruanne, mis võib olla tingimusteta positiivne või muudetav.

Tingimusteta positiivse järelduse korral ei ole audiitoril märkusi ega reservatsioone.

Muudetud arvamus väljastatakse siis, kui audiitor soovib juhtida auditeeritava tähelepanu teatud olukordadele või ilmnenud teguritele, mis võivad audiitori arvamust mõjutada.

Nende tegurite mõju tulemusena võib audiitor avaldada märkustega arvamust, eitavat arvamust või üldse keelduda selle avaldamisest.

Vastutus auditist kõrvalehoidmise eest

Audiitori aruanne peab sisalduma raamatupidamise aastaaruandes. Vastasel juhul ei pruugi maksuamet seda aktsepteerida, viidates asjaolule, et ilma auditiaruandeta pole aruandlus usaldusväärne.

Nõutud dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest võib maksuhaldur määrata rahatrahvi 200 rubla iga esitamata dokumendi eest vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Samuti võib kohus määrata ametnikule 300-500-rublase haldustrahvi maksuhaldurile aruannete õigeaegse esitamata jätmise eest (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.6).