Esindustasu on tulu miinus kulud. Raamatupidamine ja maksustamine usn-i kasutava agent-firmaga

Lihtsustatud maksusüsteemi esindaja on OSNO printsipaal. Sellise töökorralduse puhul peate olema valmis maksuameti suuremaks tähelepanuks. Miks see juhtub ja milliseid nüansse tuleb töös arvesse võtta - neid teemasid arutatakse meie artiklis.

Agent ja käsundiandja, komisjoni esindaja ja käsundiandja: käibemaks tehingu osapoolte erinevate maksustamisrežiimide alusel

Esindaja kaasab agendi mis tahes toimingute tegemiseks enda huvides. Levinum on olukord, kus agent tegutseb enda nimel ja Ch. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 51 (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1011). Sellest järeldub, et maksustamise küsimused on sarnased nii esindusskeemi kui ka tööskeemi puhul, kui lihtsustatud maksusüsteemi komissaar on OSNO-s printsipaal. Selle keerukus seisneb selles, et agent (vahendaja), kes ei ole käibemaksukohustuslane, osaleb tema enda nimel kaupade eest tasumisel, mille hind sisaldab käibemaksu.

Erinevaid režiime kasutavad tehingu osapooled seisavad seoses käibemaksu arvestuse ja arvutamisega silmitsi kahe olukorraga, olenevalt sellest, kumb neist kohaldab OSNO-d:

1. OSNO-l - direktor (komitee). Kui "lihtsustatud maksusüsteemi esindaja - OSNO-l käsundiandja" töömeetodit kasutades eraldatakse käibemaks müüjate poolt agendile väljastatud arvetele, siis suunab ta need enda nimel käsundiandjale ja toimib ka vastupidiselt. juhtum. Sama kehtib ka komitendi ja kommitendi kohta.
2. Võimalik on korraldada töid, milles OSNO-d kasutab ainult komissar (agendi). Kui lihtsustatud maksusüsteemi käsundiandjaks on OSNO komissar ja selle tulemusel võtab ja maksab komissar ainult tema töötasu ulatuses käibemaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 156 punkt 1). ), käsundiandja eest ostetud kaubad läbivad komisjoniesindaja (agendi) ilma tekkepõhise käibemaksuta.

Meie artikli teema on nendest olukordadest esimene.

Agendi ja käsundiandja vahelise suhte juriidiline registreerimine: käsundusleping

Vahendajaga suhete vormistamiseks on vaja koostada mitmeid dokumente, millest olulisim on leping. See peab vastama Ch. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 52. Vaikimisi kohaldatakse tema suhtes paljudel juhtudel komisjoni ja loovutamise eeskirju olenevalt sellest, kas agendil on volitused tegutseda enda või käsundiandja nimel.

Lisateavet sellise lepingu koostamise kohta leiate veebisaidi materjalidest, mis asuvad järgmiste linkide all: Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohane agendileping - olulised tingimused ja liigid, Vahendusteenuste osutamise agendileping.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata järgmistele lepingu sätetele:

• Vastavus agentuuri olemusele. Kasulikku teavet selle kohta, millised omadused eristavad käsunduslepingut sellega seotud tüüpidest ja kuidas vältida lepingu ümberkvalifitseerimist, leiate artiklist lingil: Esinduslepingus on käsundiandja...
• Tehingu majanduslik teostatavus (uute klientide meelitamine, toimingute tegemine, mida käsundiandjal ei ole otstarbekas iseseisvalt teostada).
• Lepingujärgse tasu määramise korra kehtivus. Kuidas seda kõige paremini teha, kirjeldatakse veebisaidi artiklis lingil: Esinduslepingu alusel agenditasu suurus. Töötasu suuruse märkimisel tuleb tähele panna, et sellelt ei võeta käibemaksu.

Esinduse õiguslik olemus vastab seadusest tulenevale nõudele, et agent peab koostama aruande.

Agenditeenuste vastuvõtmine: akt, vastuvõtuakt

Aruandes tuleb avaldada teenuste sisu, näidata ära loomulikud mõõdud, hinnad ja teenuste maksumus. Sellega on kaasas esmased dokumendid, mis kinnitavad agendi kulusid. Aruande konkreetse sisu puudumisel on suur tõenäosus, et agendi teenustele tehtud kulutuste tegelikku olemust ei kajastata, ja sel juhul ei vähenda need maksubaasi. Sellise näitena võib tuua AS ZSO 16. veebruari 2016. a resolutsiooni nr F04-28821/15 asjas nr A70-2021/2015.

Agendi osutatavate teenuste vastuvõtmise akti saab üksikasjaliku akti olemasolul vormistada lihtsal kujul.

Agendi poolt agenditasu suuruse arve väljastamine

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav agent ei võta tasu summalt käibemaksu ega väljasta käsundiandjale tema poolt agendilepingu alusel osutatud teenuste eest arvet. Kui ta aga seda teeb, tekib tal kohustus esitada käibedeklaratsioon ja tasuda arvestatud maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5). Samas ei ole tal õigust tehtud kulutusi maha arvata, kuna ta ei ole käibemaksukohustuslane (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 punkt 5) .

Omakorda on käsundiandjal õigus arvestada maksusoodustusega, nagu tuleneb Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 3. juuni 2014 resolutsioonist nr 17-P. Oma positsiooni tugevdamiseks maksuhalduri ees peab printsipaal siiski:

• töötasult käibemaksuga maksustamise tingimuse olemasolu lepingus;
• agendi kirjalik kinnitus vabas vormis, et käibemaks on eelarvesse tasutud.

Kui puuduvad tõendid poolte tegevuse kooskõlastamise kohta ja teadlik kavatsus nõuda agendilt maksu tasumist, võib kohus mahaarvamise õiguse kahtluse alla seada.

Edasiarveldamine kaupadele, mille agent ostab käsundiandjale

Müüdud toodete käibemaksu arvestamise ja tasumise teostab käsundiandja OSNO kaudu, kuna lihtsustatud maksusüsteemi esindaja ei ole käibemaksukohustuslane, välja arvatud mõned erandid (import jne, maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2). Vene Föderatsioonist). Sageli on vahendaja kaasatud maksetesse käsundiandja tarnitud või ostetud toodete eest, mille hind sisaldab käibemaksu. OSNO-t kasutav toodete lõppostja peab saama käibemaksu mahaarvamiseks arve.

Sel juhul on võimalik 2 olukorda:

• kaupade müük käsundiandjale;
• kaupade ostmine käsundiandjale.

Registreerimise kord mõlemal juhul on kirjeldatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta dekreediga nr 1137 kinnitatud Käibemaksuarvestuses kasutatavate vastuvõetud ja väljastatud arvete logi pidamise eeskirjas (edaspidi "Käibemaksuarvete aruanne"). Reeglid). Printsipaalile kaupade ostmisel väljastab agent arve uuesti, olles selle registreerinud vastavas raamatupidamisajakirjas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 3.1), millel on mõned kujunduslikud tunnused:

• Märkige oma registreerimisnumber, kuid müüja määratud kuupäev.
• Sisestatakse müüja andmed (nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number), kuid dokumendi allkirjastab agent enda nimel.
• Samal ajal esitatakse originaaldokumendi kinnitatud koopia. Kui agent on osa algsel arvel märgitud kaubast üle andnud, koostab ta selle osa kohta oma dokumendi (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 14.05.2014 nr 03-07-15/11221) .

Arvete koostamine, kui agent müüb kaupa käsundiandjale

Kauba üleandmine vahendajale ei ole müük, kuna kauba omandiõigus ei lähe üle. Hetkel arvet ei koostata. Esindaja kauba müümisel märgib agent iseseisvalt kuupäeva ja arve numbri vastavalt oma andmetele ning ennast müüjana. Kuna tegelikult juhtub nii, et printsipaal väljastab kauba eest arve hiljem, kannab ta oma dokumendile sama kuupäeva kui agendi ja tegeliku ostja andmed.

See nõuab osapoolte vahelist teabevahetust:

• agent annab käsundiandjale klientidele väljastatud arvete koopiad;
• Printsipaal väljastab esitatud teabe alusel agendile arveid.

Käsunduslepingus on soovitav sätestada pooltevahelise teabe ja dokumentide vahetamise kord.

Miks köidab käsundusleping maksuameti tähelepanu?

Võrdleme maksutulemust kahel juhul (tehingu tegemisel ilma agendi osaluseta ja agendi osalusel lihtsustatud maksusüsteemi abil):

1. Ostja ostab kauba hinnaga 100 rubla, sealhulgas käibemaks 18%, seejärel müüb selle hinnaga 200 rubla. käibemaksuga kolmandale isikule.B
   sisendkäibemaks: 100 / 1,18 × 0,18 = 15,25. Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 alusel loobume 25 kopikat. Sisendkäibemaks - 15 rubla.
   Väljundi käibemaks: 200 / 1,18 × 0,18 = 30,50. Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52 ümardatakse lähima rublani. Väljundi käibemaks - 31 rubla.
   Tasumisele kuuluv käibemaks: 31 - 15 = 16 rubla.
   Tulumaks: (200 - 100 - 16) × 0,28 = 23,53, ümardatud - 24 rubla.
   Tasuvad maksud KOKKU: 16 + 24 = 40 rubla.
2. Ostja ostab kauba hinnaga 100 rubla, sealhulgas käibemaks 18%, seejärel müüb selle hinnaga 200 rubla. käibemaksuga, makstes agendile tasu 50 rubla.
   Käibemaks on sama, kuid tulumaks muutub, sest kulud sisaldavad vahendusteenuste eest tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 alapunkt 3, punkt 1): (200 - 100 - 16 - 50) × 0,28 = 9 .52, ümardatud - 10 rubla.
   Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav agent maksab 50 rubla pealt 6%, s.o 50 × 0,06 = 3 rubla.
   Tasuvad maksud KOKKU: 16 + 10 = 26 rubla ja 3 rubla. agendi juures.

Seega toob vahendaja osalemine tehingus kaasa olulise tulumaksu kokkuhoiu. Maksumaksja ülesanne on maksusoodustuse saamist põhjendada.

Lepingulise suhte olemasolu vaidlustamine

Maksuhalduri eesmärk on tuvastada olukorrad, kus vahendaja on tehingusse kaasatud fiktiivselt, reaalse ärivajaduse puudumisel. Kui on alust arvata, et tehingud tehti formaalselt ning kogu skeemi eesmärk on maksudest kõrvalehoidumine, hinnatakse täiendavaid makse.

Sarnane juhtum sai FAS UO arutusele (18. märtsi 2013. a resolutsioon nr F09-510/13 asjas nr A60-22079/2012). Kassatsioonikohus leidis, et lepingusuhte poolte tegevus on majanduslikult põhjendatud, maksuhalduri argumendid aga tõendamata.

Nii käesoleval kui ka muudel juhtudel tuvastatakse suhte poolte heausksus kohustuste tegelikku täitmist kinnitavate dokumentide ja mõistliku ärilise eesmärgi põhjendatuse alusel. Samas on väga oluline osapoolte kohustuste ja kavatsuste pädev ja täielik kajastamine tehingudokumentides.

Seega tuleb vahendaja koostöösse kaasamisel kaaluda tehingu majanduslikku otstarbekust. Printsipaal on kohustatud nõudma aruannet konkreetsete lepingu alusel tehtud toimingute kohta ning maksuarvestuse jaoks on vajalik korrektselt koostada arved ja esmased raamatupidamisdokumendid, mis võivad sisaldada ka agendi aruannet.

Lihtsustatud ettevõtted saavad vahendusteenust osutada käsunduslepinguid sõlmides. Sel juhul nimetatakse esinejat "agendiks" ja lihtsustajat, kes andis agendile teatud toimingud korralduse, nimetatakse "juhiks". Räägime teile oma konsultatsioonis, millised on lihtsustatud käsunduslepingute alusel maksustamise omadused.

Mis on käsundusleping

Käsundusleping on agendi ja käsundiandja vaheline leping, milles agent kohustub käsundiandja nimel tegema teatud toiminguid tasu eest. Agent võib tegutseda nii enda kui ka esindatava nimel, kuid tegutseb alati viimase kulul (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1005 punkt 1). Näiteks käsunduslepingu alusel annab käsundiandja agendile korralduse tasu eest osta käsundiandja määratud seadmed ja toimetada need lattu.

Kuna agent tegutseb alati käsundiandja kulul ja tema huvides, siis on ta kohustatud esitama käsundiandjale lepingu täitmise aruande ja lisama dokumendid, mis kinnitavad käsundiandja tehtud kulutusi. esindaja huvides.

Peamine lihtsustatud maksusüsteemi kohta: tulud ja kulud

Summasid, mille käsundiandja on agendile lepingu täitmiseks üle kandnud, ei võeta käsundiandja kuludes arvesse enne, kui agent on teenuseid osutanud. Lõppude lõpuks võtab lihtsustatud maksusüsteem arvesse mitte ainult makseid, vaid kulusid pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Agendi tagastatud maksete summasid käsundiandja sissetulekutes ei arvestata. See, kuidas agendile lepingu täitmiseks saadetavaid summasid edaspidi arvesse võetakse, sõltub lepingu esemest. Kui agent ostis kaupu lihtsustatud printsipaali eest eesmärgiga "tulu miinus kulud", võtab viimane neid müümisel kuludes arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17). . Kui põhivara osteti, kajastatakse kulusid kuni jooksva aasta lõpuni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Teisiti on olukord käsundiandja poolt agendile põhisumma osana käsunduslepingu täitmise eest üle kantud agenditasuga: see kajastatakse käsundiandja kuluna vastavalt selle lepingujärgsele tekkele - kui reegel agendi aruande alusel, kus see tasu märgitakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 24, punkt 1). Kui tasu makstakse agendile välja hiljem, eraldi käsunduslepingu täitmise eest ülekantavast põhisummast, siis ka see kajastatakse lihtsustaja kuludes alles pärast tasumist.

Lihtsustatud maksusüsteemi esindaja: tulud ja kulud

Agendi poolt lepingu täitmise eest saadud rahalisi vahendeid ei kajastata tema tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1.1, artikli 251 punkti 1 punkt 9). Lihtsustatud isiku sissetulekus võetakse arvesse ainult tema töötasu. Selle tasu tunnustamise aeg sõltub käsunduslepingu tingimustest. Kui tasu kantakse agendile üle lepingu täitmise summade osana, peab agent oma tasu suuruse iseseisvalt jaotama ja selle tulu KUDiR-is kajastama. Kui tasu maksab käsundiandja eraldi, siis lihtsustaja kajastab seda tasu laekumise hetkel tulus, mitte talle lepingu täitmise eest üle kantud summas.

Käibemaks ja käsundusleping

Kuna lihtsustatud maksusüsteemi maksjad on käibemaksu tasumise kohustusest vabastatud (v.a teatud juhtudel) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2, punkt 3), ei eralda lihtsustatud agent käibemaksu summas. tema töötasust. Ka lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud käsundiandjad ja agendid ei koosta enda nimel arveid.

Kuna aga agent võib osutada käsundiandjale teenuseid, astudes suhetesse üldasutustega, seisab ta silmitsi käibemaksu ja talle või otse käsundiandjale väljastatud arvetega. Kui agent tegutseb käsundiandja nimel, siis on müüjatelt saadud arved juba adresseeritud käsundiandjale. Seetõttu edastab agent need dokumendid lihtsalt käsundiandjale lepingus ettenähtud aja jooksul.

Kui lihtsustatud esindaja tegutseb enda nimel ja ostab lihtsustatud käsundiandjale kauba käibemaksukohustuslaselt, väljastab ta müüja nimel käsundiandjale arve, edastades andmed eelnevalt saadud arvelt. Sel juhul näitab agent arve numbrit iseseisvalt, võttes arvesse tema individuaalset kronoloogiat. Agent registreerib müüjatelt saadud arved Saabunud ja Väljastatud Arvete Teatajas tehinguliigi koodiga 01 ja täidab jaotise “Informatsioon vahendustegevuse kohta...”. See ajakiri esitatakse föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 20. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5.2).

Kui agent on OSNO-s ja printsipaal on lihtsustatud maksusüsteemis

Kui agendiks on üldagent, on müüjatelt saadud arvete kordusväljastamise protseduur sarnane ülalkirjeldatule. Ainus erinevus seisneb selles, et agent väljastab enda nimel arveid oma tasu suuruse kohta. Kuid agent ei registreeri oma tasu suuruse kohta arvet vastuvõetud ja väljastatud arvete registris (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 3.1). Agendi esitatud käibemaksu, lihtsustatud printsipaal objektiga "tulu miinus kulud", saab tavapärasel viisil arvesse võtta lihtsustatud maksusüsteemi kuludes (

Vahendusteenusteks loetakse üldjuhul teatud toimingute sooritamist vahendusettevõtte poolt neid teenuseid telliva ettevõtte jaoks. Sel juhul tuleb sõlmida leping, mida nimetatakse käsunduslepinguks (ülesanded/vahendustasud). Selles annab klient (printsipaal) töövõtjale (agendile) ülesandeks teatud teenuseid tasu eest osutada. Edaspidi on agendil oma kohustusi täites õigus tegutseda kliendi või enda nimel, kuid alati käsundiandja kulul (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1005).

Sellises lepingus on sätestatud (kuid mitte tingimata) lepingutingimuste täitmise ja tehtud kulutuste aruande esitamise tähtajad koos lisatud dokumentidega. Kui lepingus selliseid nõudeid ei ole, esitab agent kohustuste täitmisel aruanded (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1008). Lisaks on lepingus täpsustatud agendi tasu suurus, mis võib olla kindel summa või protsent müügist.

Vahendaja teenused maksustatakse käibemaksuga 18%, kui ta on maksumaksja. See reegel kehtib ka käibemaksuvabade kaupade müügile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149), välja arvatud meditsiinikaubad, matuseteenused ja ruumide rentimine välismaistele ettevõtetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 156). Venemaa Föderatsioon).

Vahenduslepingu rakendamise mehhanism on lihtne, kuid võttes arvesse vastaspoolte maksustamissüsteemide erinevust, saame aru, mis tunnused kaasnevad agentide ja käsundiandjate suhetega tulude ja kulude kajastamise ning maksustamise valdkonnas.

Lihtsustatud maksusüsteemi printsipaal – lihtsustatud maksusüsteemi agent

Kõikide käsunduslepingute tüübid on lihtsustatud maksusüsteemi maksude arvestamisel ühesuguse arvestuspõhimõttega: agendile saadav tasu suurendab vahendusettevõtte maksubaasi.

Tulu kajastamise kuupäevaks loetakse raha kontole laekumise päev. See sõltub lepingu tingimustest. Kui arveldustel osalev agent peab kliendi poolt tehingu käigus ülekantud summalt tasu kinni, siis on sissetuleku kuupäevaks raha laekumise päev. Agent peab määrama tasu suuruse ja kajastama selle KUDiR-is. Kui see eraldi üle kanda, siis agent kajastab tasu laekumise hetkel tulu, mitte lepingu täitmiseks saadud summat. Agendi tulude hulka ei kuulu lepingu täitmiseks eraldatud summad ning kulude hulka ei arvata nende täitmiseks tehtud kulutusi.

Agendi vahendusel müügist saadud tulu kajastatakse käsundiandja tuluna sõltuvalt lepingu spetsiifikast:

• kui agent osaleb arveldustel kliendi nimel - päev, mil lepingu täitmisest saadud raha laekub käsundiandja kontole (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1);
• kui agent teostab müüki enda nimel – päev, mil raha laekub vahendaja kontole.

Arvestatud tulu summaks loetakse agendi aruandes märgitud kauba müügiväärtus.

Kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted (tulu miinus kulud) saavad kulusid arvesse võtta ainult tasumisel, kajastatakse põhikliendi poolt üle kantud summad kuluna pärast agendi kohustuste täitmist (MKS § 346.17 punkt 2). Vene Föderatsioonist). Need. kui agent esitab kulu kinnitavad dokumendid.

Praktikas on agendi ja käsundiandja vaheline suhe järgmine:

• agendi osalemisel tehingutes kantakse kliendilt määratud toimingute teostamise eest saadud summad agendi kontole ja kantakse seejärel agentuurilepingu tingimuste täitmisel üle vastaspooltele. Agent kajastab käsundiandjale vara ostmist bilansivälisel kontol 002, kuna ta ei ole kauba omanik. Kauba ülekandmisel käsundiandjale debiteeritakse ostusummad kontolt. 002. Kuna lihtsustajad ei ole käibemaksukohustuslased, siis ei eralda nad tasu ulatuses makse ega koosta ka arveid;
• ilma agendi osavõtuta arveldustes: sellisel juhul ei laeku kliendilt vahendaja kontole summasid, ta esitab alles tehingu sooritamisel aruande ja saab kokkulepitud tasu.

Näide lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate vahendustoimingute raamatupidamistoest:

Lihtsustatud maksusüsteemi esindaja – OSNO printsipaal

Kui põhiettevõte kasutab OSNO-d, siis tema esindaja (kasvõi lihtsustaja) on sõltumata sellest, kelle nimele ta tegutseb, kohustatud väljastama arveid koos käibemaksuga.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule jääb käsundiandja kauba müügiks agendile üleandmisel selle omanikuks kuni müügihetkeni. Müügi teostab käsundiandja vahendaja kaasamisel, seega võtab ta saadud tulu arvesse tulumaksu ja käibemaksu arvestamisel. Lihtsustatud maksusüsteemiga agendit tasustatakse käsundiandja tulust ja tema töötasu on kulu ilma käibemaksuta, st sel juhul agent tasu eest arvet ei väljasta.

Agendi poolt ostjatele väljastatud arved kantakse arvepäevikusse ja ta ei kajasta neid oma müügiraamatus, vaid edastatakse seejärel käsundiandjale aruande lisadena. OSNO-t kasutav agent täidab oma tasu suuruse kohta arve.

Tehingute arvestus skeemi „Lihtsustatud maksusüsteemil esindaja – põhimaksusüsteemi käsundiandja“ järgi » Raamatupidamises kajastub see järgmiselt:

Vahenduslepingu liik on komisjonileping. Selle lepingu staatuse eripära võrreldes agentuuri vastaspoolega on see, et komisjoni esindaja (vahendaja) saab selles tegutseda, täites käsundiandja (teenuste kliendi) korraldusi, ainult enda nimel, kuid kulul. printsipaalist. Raamatupidamine skeemi järgi "lihtsustatud maksusüsteemi vahendustasu – OSNO printsipaal » on identne ülaltooduga.

OSNO agent – ​​lihtsustatud maksusüsteemi printsipaal

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11 vabastab lihtsustajad käibemaksu tasumise kohustusest, mistõttu käsundiandja esindaja lihtsustatud maksusüsteemis ei arvesta käsundiandjaga seotud tehingutelt maksu. Kuid tehingu lõpus väljastab agent tasu suuruse kohta arve, ilma seda raamatupidamispäevikus registreerimata (maksuseadustiku artikli 169 punkt 3.1). Agendi esitatud käibemaksu arvestab lihtsustatud printsipaal hiljem tavapärasel viisil lihtsustatud maksusüsteemi kuludes.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutava käsundiandja poolt tulu kajastamise eripära on see, et vastavalt maksuseadusandlusele on lihtsustatud isiku tulu kogu kontole laekumise summa. Seega, kui agent arvab tehingutest saadud vahenditest tasu maha, loetakse tulu summaks kogu agendi kontole laekunud müügitulu.

Venemaa rahandusministeerium on selgitanud, et kui lihtsustatud maksusüsteemi agent tegutseb käsundiandja huvides, siis tehingus kolmandate isikutega võetakse tema tulude määramisel arvesse ainult agenditasu () maksustamise objekt.

Tuletame meelde, et maksumaksjad võtavad seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu maksustamisobjekti määramisel arvesse tulu, mis on määratud kasumimaksu tulu määramiseks kehtestatud viisil (,).

Maksustamisobjekti määramisel omakorda ei arvestata punktis () nimetatud tulu. See omakorda ei näe ette kommunaalmaksete kulude hüvitamise väljaarvamist tulust.

Seega kommunaalmaksete hüvitamise suurust võtavad maksumaksjad oma tulus arvesse seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega tasutud maksu maksubaasi arvutamisel.

Sissetulekute hulka ei loeta aga komisjonile, agendile ja (või) muule advokaadile seoses komisjonilepingust, agendilepingust või muust sarnasest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega saadud tulu vara (sh sularaha) näol, samuti komisjoniagendi, agendi ja (või) muu advokaadi poolt käsundiandjale, käsundiandjale ja (või) muule käsundiandjale tehtud kulutuste hüvitamiseks, kui need kulud ei kuulu komisjoni esindaja, agendi ja (või) kulude hulka. ) muu advokaat vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele. Näidatud tulu ei sisalda vahendustasu, agenditasu ega muud sarnast tasu ().

Käsunduslepinguga kohustub üks pool (agent) omakorda tasu eest tegema teise poole (käsundisaaja) nimel õigus- ja muid toiminguid enda nimel, kuid käsundiandja kulul või käsundiandja arvel. käsundiandja kulul ().

Sel juhul tekib agendi poolt kolmanda isikuga enda nimel ja käsundiandja kulul tehtud tehinguga õigused ja tekib kohustus, isegi kui käsundiandja on tehingus nimetatud või temaga vahetutes suhetes. kolmandale isikule tehingu teostamiseks.

Saate teada, kas maksusumma eraldamisega arve väljastamise korral ostjalt saadud käibemaksu võetakse organisatsiooni tuludes arvesse lihtsustatud maksusüsteemi abil. "Lahenduste entsüklopeedia. Maksud ja tasud"Interneti-versioonidsüsteemid GARANT. Hangi 3 päeva tasuta!

Samal ajal, kui agent tegutseb enda nimel, kuid käsundiandja kulul, kohaldatakse agentuurist tulenevatele suhetele Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükis 51 "Komisjon" sätestatud reegleid. leping, välja arvatud juhul, kui käesolevad eeskirjad on vastuolus käesolevas peatükis sätestatuga või käsunduslepingu () olemusega.

Seega on käsunduslepingu esemeks kõik agendi ja kolmandate isikute vahelised suhted käsundiandja huvides, sealhulgas komisjoni agendi ülesannete täitmine.

Mis on käsundusleping lihtsustatud maksusüsteemis 2019. aastal, on üksikasjalikult täpsustatud Venemaa õigusaktides. Eelkõige kuvab see palju seotud nüansse.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Kui organisatsioon kasutab oma tegevuses lihtsustatud maksustamisrežiimi, siis käsunduslepingu vormistamisel tuleb tugineda erireeglitele. Vaatame seda probleemi üksikasjalikumalt.

Üldised punktid

Käsundusleping eeldab paljude nüansside mõistmist, mis võimaldavad seda ilma eriliste raskusteta koostada.

Põhimõisted

Tulenevalt asjaolust, et agendid teostavad seaduslikku tegevust, aga ka mitmesuguseid muid toiminguid, on vaja mõista terminoloogiat “muu”.

• vastuvõetud kaupade erinevat tüüpi kontrollide läbiviimine;
• kontroll mis tahes lasti saatmise üle;
• tegeliku või ainekava toimingud jne.

Kõnealuse dokumendi koostamise käigus tekivad järgmised seosed:

• otse käsundiandjate ja agentide vahel;
• agentide endi ja teiste kolmandate isikute vahel;
• käsundiandjate ja otse kolmandate isikute vahel.

Seda nüanssi tuleb meeles pidada, et minimeerida erinevate arusaamatuste ohtu.

Lepingu tegemine

Vaadeldava dokumendi vormistamise protsessis on vaja viidata lepingu vormi ja tehingu enda üldtunnustatud protseduurile, kuna Venemaa õigusaktid ei kajasta erinõudeid.

Agentide kohustusi osutada potentsiaalsete käsundiandjate nimel erinevaid õigusteenuseid saab erinevalt usaldusisiku õigustest fikseerida eranditult kirjalikes lepingutes.

Sel juhul ei ole vaja notariaalselt tõestatud volikirja väljastada. Suulise kokkuleppe puhul on volikiri kohustuslik.

Juriidilise iseloomuga toimingutel on õiguslikud tagajärjed:

• moodustamine;
• muudatused;
• mis tahes tsiviilvolituste tühistamine.

Tegevustel ei ole tegelikult tagajärgi. Selle põhjal saavad agendid tegeleda järgmiste probleemidega:

• potentsiaalsete partnerite otsimine;
• pidada koosolekuid;
• pakkuda turuanalüüsi, et leida soodsad tehingutingimused.

Lihtsustatud maksusüsteemis sõlmitud käsundusleping võib anda käsundiandjale pärast tehingu tegemist käsundiandja tulu.

See on aga võimalik tingimusel, et teenuseid osutatakse otse tema nimel. Sedalaadi lepinguid ei saa taandada lähetuste ja erinevate vahendustasude tüüplepinguteks.

Käsunduslepingu vormistamise perioodil võib täiendavalt sõlmida allkäsunduslepingu. Sel juhul võib kõik asjaolud ilma eranditeta loovutada kolmandatele isikutele.

Samas ei ole allagendil õigust selliseid tehinguid vahetu käsundiandja nimel korraldada, välja arvatud Art.-s nimetatud olukorrad. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 178.

Õiguslikud aspektid

Käsunduslepingu vormistamise spetsiifikat reguleerib Venemaa tsiviilseadustiku 52. peatükk.
Terminoloogia on üksikasjalikult kirjeldatud artiklis. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1005.

Tuleb märkida, et õigusi ja kohustusi mõjutab lepingu sõlmimise viis.

Tehes kolmandate isikutega enda nimel käsundiandja raha arvel tehingut, on agentidel kõik õigused ja kohustused.

Sellises olukorras on vaja viidata Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükile 51 - vahendustasu lepingu küsimuses.

Kui agendid sõlmivad tehingu kolmandate isikutega käsundiandja rahaliste vahendite arvelt, siis kuuluvad eranditult kõik õigused viimastele – vastavalt peatükile. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 49 käsunduslepingu kohta.

Esinduse tasu lihtsustatud maksusüsteemi alusel, tulu kehtestatakse vastava lepinguga - Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1006.

Kokkulepe lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lisaks peate teadma mõningaid olulisi nüansse. Vaatame neid üksikasjalikumalt.

Mida peab ettevõtja teadma

Venemaa seadusandlus ei keela lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtjatel sõlmida käsunduslepingu alusel kinnisvara või muu vara ostu-müügilepinguid.

Samas tuleb vaadeldava dokumendi vormistamisel ning tulude ja kulude kajastamisel tähelepanu pöörata mõnele olulisele nüansile.

Need omakorda tekivad loomulikult käsunduslepingu täitmise käigus.

Eelkõige peavad ettevõtjad pöörama tähelepanu sellistele nüanssidele nagu:

Lisaks peate meeles pidama - kui arveldused tarbijatega toimuvad agendi osalusel lepingu alusel, siis on vaja täiendavalt märkida periood, mille jooksul agent kohustub käsundiandjat raha krediteerimisest teavitama.

Agendi sissetulek

Näiteks vastavalt kõnealuse lepingu tingimustele peavad agendid allkirjastama järgmised lepingud:

• korraldada reklaamikampaaniat;
• direktorite erinevate asjade juhtimisel, mis on otseselt seotud juhistega;
• vallasvara ostmiseks.

Inimesel on õigus valida objektiks tulu või kasum, mida vähendavad kulud.

Venemaa seadusandluse kohaselt peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad maksumaksjad tulu kindlaksmääramisel lähtuma artikli 4 sätetest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 249 ja 250.

See tähendab, et kogu raha, mille agent sai lepingu alusel teenuste osutamise käigus, ei kuulu ühtsesse maksubaasi.

Lihtsustatud maksusüsteemi esindajate tulu (maksustatav) on töötasu. Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad kasutavad tulu määramise perioodil sularaha võimalust.

Enamasti koguvad agendid, kes sõlmivad lepingu käsundiandjate rahaliste vahendite eest, endale hüvitist rahast, mis neile lepingu täitmiseks eraldatakse.

Tänu sellele toimivad kõik viited agentidele käsundiandjatelt saadud tuluna.

Kokkulepe võib sisaldada võimalust märkida, et agent peab tasuma oma vahenditest ja et summa hüvitatakse tulevikus. Seda tüüpi kulud toimivad tuluna.

Nüansid käibemaksu osas

Lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtted ei pea käibemaksu tasuma. Sellest lähtuvalt ei ole neil teenuste osutamise käigus õigust nõuda omahinnalt sellist maksu.

Lihtsustatud maksusüsteemi esindajatel ei ole ka seaduslikku õigust esitada käsundiandjatele arvet, millel on märgitud käibemaks, ega pidada ostu-müügi raamatut.

Sellistel juhtudel võib agentide teenuseid kasutavates ettevõtetes tekkida mitmesuguseid raskusi agentide otsesel osalusel ostetud kaupade sisendkäibemaksuga.

Mida teha salakavalates olukordades? Lepingus tuleb ära näidata säte, mille kohaselt agendid edaspidi vahetute käsundiandjate nimel tegutsevad.

Töövõtjatel on omakorda õigus esitada käsundiandjatele arve, mis on lisatud isiku tulumaksu mahaarvamisele agendi teenuste eest.

Kui agendid töötavad enda nimel, peab töövõtja esitama agendile arve 5 päeva jooksul.

Video: Käibemaksu optimeerimise skeem agendilepingu abil

Pärast seda tuleb tellijale väljastada teine ​​arve, mille moodustamise aluseks on otse töövõtjalt saadud dokument.

Tähtis – selline dokumentatsioon ei kuulu registreerimisele müügi- ja hankearvestuse raamatus.

Kuidas näeb välja kommunaalteenuste käsunduslepingu näidis lihtsustatud maksusüsteemis?