طلب سداد الضرائب غير المباشرة. بشأن تدفق المستندات الإلكترونية عند تقديم طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة

01.03.2023

لوس أنجلوس إلينا، خبيرة اقتصادية

الاستيراد من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي وضريبة القيمة المضافة على الواردات

كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع في إطار الاتحاد الاقتصادي الجديد لروسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا

معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي(تم التوقيع عليها في أستانا في 29 مايو 2014) (يشار إليها فيما يلي باسم معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي)

منذ يناير 2015، يضم الاتحاد الاقتصادي الأوراسي روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛ فن. 1 من معاهدة انضمام جمهورية أرمينيا إلى معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (تم التوقيع عليها في مينسك في 10 أكتوبر 2014). وفي المستقبل القريب، قد تنضم قيرغيزستان أيضًا إلى الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

إن معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي هي التي تنظم الآن دفع ضريبة القيمة المضافة على تصدير واستيراد السلع والأشغال والخدمات في التجارة المتبادلة بين روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا فن. 72 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛ الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (يشار إليه فيما بعد بالملحق رقم 18). بشكل عام، ظلت الإجراءات الضريبية كما كانت مطبقة سابقًا عند التجارة بين دول الاتحاد الجمركي - روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس بلد الوجهة.

ولكن في عام 2015، ظهرت ميزات جديدة يجب أخذها في الاعتبار عند العمل مع الأطراف المقابلة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. وهي لا ترتبط فقط بالمعاهدة الجديدة بشأن الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، بل ترتبط أيضاً بالتغيرات الداخلية الروسية.

في هذه المقالة، سنلقي نظرة على الإجراء العام لدفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى روسيا من دول EAEU الأخرى، وكذلك الانتباه إلى الميزات التي ظهرت هذا العام.

سننظر في أبسط المعاملات لشراء وبيع البضائع - دون مشاركة وكلاء العمولة والوكلاء.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بغض النظر عن النظام الضريبي

لقد كتبنا المزيد عن دفع ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع من خلال فرع يقع في إحدى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستخدام كازاخستان كمثال، في مقال منشور:

يجب على المنظمات ورجال الأعمال، بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق عند استيراد البضائع إلى روسيا من بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا، دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية الروسية على تكلفة البضائع المستوردة إلى روسيا. البند 1 الفن. 72 معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. هناك استثناءات لهذه القاعدة. لذلك، لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات إذا:

<или>لا تخضع البضائع للضريبة (معفاة من الضرائب) عند استيرادها إلى روسيا؛
<или>يتم استيراد البضائع من قبل منظمة فيما يتعلق بنقلها داخل كيان قانوني واحد البند 6 الفن. 72 معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. على سبيل المثال، يتم نقل البضائع من قبل المنظمة الأم الروسية إلى فرعها الخاص الموجود في دولة أخرى في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. في هذه الحالة، سيتعين على المشتري الذي اشترى البضائع من الفرع أن يدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات (كما هو الحال عند استيراد البضائع من روسيا) إلى ميزانية بلاده. وستكون المنظمة الروسية، بعد أن تلقت من المشتري طلبًا لدفع الضرائب غير المباشرة بعلامة من مكتب الضرائب الخاص به، قادرة على التأهل لمعدل ضريبة القيمة المضافة على التصدير.

انتباه

يجب على كل من المبسطين ودافعي UTII دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من دول EAEU.

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات إلى دائرة الضرائب (وليس إلى الجمارك - كما هو الحال عند استيراد البضائع من دول أخرى خارج الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) البند 13 من الملحق رقم 18.

يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات في تاريخ تسجيل البضائع المستوردة. يتم احتساب الضريبة على قيمة البضائع والتي يتم تعريفها على أنها سعر المعاملة المستحق للمورد بموجب شروط العقد البند 14 من الملحق رقم 18.

إذا تم التعبير عن تكلفة البضائع بالعملة الأجنبية، فيجب تحويلها إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ قبول البضائع للمحاسبة. البند 14 من الملحق رقم 18.

يتم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بنفس طريقة بيع البضائع داخل روسيا (باستثناء حالات استيراد البضائع المعفاة من الضرائب عند الاستيراد) ص. 5، 6 ملاعق كبيرة. 72 معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

ينعكس تراكم ضريبة القيمة المضافة على الواردات عن طريق الترحيل إلى الحساب المدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" والائتمان للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة").

انتباه

كما كان من قبل، يجب تقديم إعلان الضرائب غير المباشرة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

بعد استيراد البضائع إلى روسيا، في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع المستوردة، يجب عليك:

دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات إلى هيئة التفتيش (أو تقديم طلب لتعويض المدفوعات الزائدة الحالية مقابل ضريبة اتحادية أخرى - بحيث تكون هيئة التفتيش قد قامت بحلول هذا التاريخ إما بإجراء تعويض أو اتخاذ قرار بالرفض ويكون لديك الوقت لدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات ضريبة). إن إجراء تعويض المبالغ المدفوعة مقابل ديون ضريبة القيمة المضافة على الواردات هو نفسه عند تعويض الضرائب الأخرى المدفوعة على المبيعات في السوق الروسية المحلية. المادة 19، الفرعية. 2 البند 20 من الملحق رقم 18.

ونذكرك أنه، كقاعدة عامة، يتم منح مصلحة الضرائب 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب من دافع الضرائب لاتخاذ قرار بشأن المقاصة. البند 6 الفن. 6.1، الفقرة 4 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;

تقديم إقرار بشأن الضرائب غير المباشرة إلى هيئة التفتيش. لا يوجد أي شيء مشترك بين هذا الإعلان وإعلان ضريبة القيمة المضافة العادي، بل لديهم أشكال مختلفة، ومواعيد تقديم وفترات زمنية يتم تجميعها من أجلها. البند 20 من الملحق رقم 18.

نموذج الإقرار الضريبي غير المباشر القديم، الذي تمت الموافقة عليه في عام 2010، أصبح ساري المفعول حاليًا. أمر وزارة المالية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن

جنبا إلى جنب مع الإعلان عن الضرائب غير المباشرة، يجب عليك تقديمه البند 20 من الملحق رقم 18:

طلب استيراد البضائع إلى تمت الموافقة على النموذج من قبل بروتوكول تبادل المعلومات المؤرخ 11 ديسمبر 2009 (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014) (المشار إليه فيما بعد بالبروتوكول):

<или>أربع نسخ ورقية + نسخة إلكترونية من هذا الطلب؛
<или>فقط طلب في شكل إلكتروني إذا تم توقيعه بتوقيع رقمي إلكتروني.

انتباه

قم بتحديث نموذج طلب الاستيراد في برنامج التقارير والمحاسبة الخاص بك.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير، تغير نموذج الطلب قليلاً. وعلى وجه الخصوص، تمت إزالة توقيع كبير المحاسبين. لقد تغير أيضًا التنسيق الإلكتروني لهذا التطبيق. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-6/590@;

نسخة من كشف حساب بنكي يؤكد سداد الضرائب غير المباشرة على البضائع المستوردة.

إذا كان لديك دفعة زائدة، والتي قمت بمعادلتها مقابل ضريبة القيمة المضافة على الواردات، فلن تكون هناك حاجة إلى كشف حساب بنكي؛

نسخ من وثائق النقل (الشحن) التي تؤكد حركة البضائع (إذا تم إصدارها)؛
نسخ من الفواتير الصادرة عن البائع عند شحن البضائع.

إذا لم يكن البائع مضطرًا إلى إعداد فاتورة (على سبيل المثال، إذا كان متهربًا من ضريبة القيمة المضافة)، فيجب تقديم مستند آخر إلى هيئة التفتيش يؤكد قيمة البضاعة في فرعي. 4 بند 20 من الملحق رقم 18. لن تطلب السلطات الضريبية فاتورة إذا كان بائع البضائع هو دافع ضرائب من بلد خارج الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛

نسخة من الاتفاقية/العقد الذي تم شراء البضائع على أساسه، ونسخة من اتفاقية الوسيط (إذا تم إبرامها)؛
في بعض الحالات - رسالة إعلامية حول شراء البضائع المستوردة ص. 13.2-13.5، فرعي. 6 بند 20 من الملحق رقم 18. على وجه الخصوص، ستكون هذه الرسالة مطلوبة عند شراء البضائع من طرف مقابل من إحدى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (على سبيل المثال، من بائع من أرمينيا)، ويتم استيراد البضائع من أراضي دولة أخرى في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (على سبيل المثال، المصدرة من كازاخستان أ) البند 13.2 من الملحق رقم 18. يتم إعداد الرسالة وتوقيعها من قبل الطرف المقابل الذي تم شراء البضائع منه - ويشير في الرسالة إلى تفاصيل الطرف المقابل والعقد والمواصفات. يرجى ملاحظة أن مثل هذه الرسالة ضرورية إذا كانت البيانات المطلوبة غير موجودة في العقد. الرسالة غير المكتوبة باللغة الروسية تتطلب ترجمة.

بدلاً من النسخ الورقية من المستندات المرفقة بالإقرار الضريبي غير المباشر، يمكنك إرسال نسخ إلكترونية من المستندات المطلوبة إلى هيئة التفتيش (وفقًا للتنسيقات المعتمدة من قبل خدمة الضرائب لدينا)، موقعة بتوقيع إلكتروني البند 20 من الملحق رقم 18.

ضريبة القيمة المضافة على الواردات - قابلة للخصم أو النفقات، ولكن ليس للجميع

إذا لم يكشف التفتيش أثناء التدقيق المكتبي عن أي تناقضات، فيجب عليه خلال 10 أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب:

<если>تم تقديم الطلب ورقياً - ختم ثلاث نسخ منه بختم سداد الضريبة وإعادته إليك البند 6 من قواعد ملء الطلب،. تحتفظ بنسخة واحدة وتعطي النسختين الأخريين للبائع؛
<если>تم إرسال الطلب إلى هيئة التفتيش إلكترونيًا وتم توقيعه بتوقيع إلكتروني، ثم سترسل لك هيئة التفتيش إلكترونيًا مستندًا يؤكد دفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو الوفاء بالالتزامات الضريبية الأخرى). في هذه الحالة، ستحتاج إلى إرسالها إلى البائع في شكل ورقي أو إلكتروني (إذا تم إنشاء تدفق المستندات الإلكترونية بينكما):

نسخة من الطلب الذي قدمته للتفتيش؛
نسخة من المستند المستلم من التفتيش الذي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات.

يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات المدفوعة إذا كانت البضائع المستوردة مخصصة للاستخدام في معاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة x البند 26 من الملحق رقم 18؛ البند 1 الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

للقيام بذلك، تحتاج إلى تسجيل طلب استيراد البضائع في دفتر الشراء والإشارة فيه إلى تفاصيل المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات الفقرة. 3 فرعية. تمت الموافقة على البند "هـ" رقم 6 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات. المرسوم الحكومي رقم 1137 تاريخ 26 ديسمبر 2011.

يتم تضمين ضريبة الاستيراد في النفقات إذا كان المشتري:

<или>تطبق تبسيط "نفقات الدخل" أو تدفع الضريبة الزراعية الموحدة كمصروف منفصل فرعي. 8، 22 ص 1 فن. 346.16، الفقرة 2 من الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطابات وزارة الضرائب بتاريخ 13 أكتوبر 2004 رقم 1667/1-22؛ دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 3 أغسطس 2011 رقم 16-15/075978@;
<или>تطبق نظامًا ضريبيًا عامًا والسلع مخصصة للمعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة - كجزء من تكلفة الممتلكات المستوردة البند 2 الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دافعو UTII والمبسطون الذين اختاروا كائن "الدخل" لا يأخذون في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد.

نقوم بتعديل قاعدة ضريبة القيمة المضافة على الواردات

ظهرت قواعد لتعديل ضريبة القيمة المضافة على الواردات وعكسها في التقارير و ص. 21، 24 طلب رقم 18.

الوضع 1. يتم إرجاع البضائع المستوردة ذات الجودة الرديئة أو غير المكتملة في الشهر الذي تم تسجيلها فيه.

وفي هذه الحالة، لا يلزم أن يعكس الإقرار الضريبي غير المباشر استيراد البضائع المعادة على الإطلاق. ولكن يجب أن يكون هذا الإعلان مصحوبًا بمستندات إضافية (ورقية أو إلكترونية) تؤكد إعادة البضائع وتشرح سبب هذه العودة:

مطالبة متفق عليها بين طرفي العقد؛
وثائق لعمليات أخرى مع البضائع المعيبة أو غير المكتملة، على وجه الخصوص:

<или>أعمال قبولها ونقلها - إذا لم يتم نقل البضائع؛
<или>وثائق النقل/الشحن - عند نقل البضائع المعادة؛
<или>أعمال التدمير - إذا اتفق الطرفان على عدم إمكانية إرجاع البضائع ذات الجودة المنخفضة.

الوضع 2. يتم إرجاع البضائع ذات الجودة الرديئة/غير المكتملة بعد الشهر الذي تم تسجيلها فيه.

ثم يجب عليك أن تقدم للتفتيش إقرارًا محدثًا بالضرائب غير المباشرة والمستندات التي تؤكد إعادة البضاعة وسبب ذلك (كما في الحالة السابقة). ويجب أيضًا إرفاق ما يلي بالإعلان المحدث:

<если>يتم إرجاع جزء فقط من البضائع - بيان محدث للاستيراد ودفع الضرائب غير المباشرة. يتم الآن توضيح تفاصيل إعداده بترتيب ملء طلب استيراد البضائع إلى موافقة البروتوكول (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014);
<если>تم إرجاع البضاعة بالكامل - رسالة إعلامية حول تفاصيل الطلب المقدم مسبقًا (يتم وضعها بأي شكل من الأشكال، ويجب أن تشير إلى أن البضاعة، التي تم ملء طلب معين عند استيرادها، قد تم إعادتها إلى البائع) .

في كلا الحالتين الأولى والثانية، بعد تخفيض ضريبة القيمة المضافة على الواردات بنفس المبلغ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق المطالبة بخصمها. ويجب أن يتم ذلك في الربع الذي تم فيه إرجاع البضائع المعيبة. البند 23 من الملحق رقم 18. وبالتالي، عند إعادة البضائع المستوردة، ليس من الضروري توضيح إقرار ضريبة القيمة المضافة المعتاد، حتى لو تم إرجاع البضائع إلى المورد بعد فترة طويلة إلى حد ما.

الوضع 3. ارتفعت تكلفة البضائع المستوردة.

وفي هذه الحالة، يجب أيضًا زيادة قاعدة لأغراض دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات للفرق بين القيمة المتغيرة والقيمة السابقة للسلع المستوردة. في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي ارتفعت فيه أسعار البضائع، يجب عليك:

دفع ضريبة استيراد إضافية؛
تقديم إقرار آخر بشأن الضرائب غير المباشرة (غير محدث، أي إقرار جديد - للشهر الحالي). إذا قمت في شهر الزيادة في أسعار السلع المستوردة مسبقًا باستيراد سلع أخرى من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، فيمكن أن تنعكس جميع المعاملات في إقرار ضريبي غير مباشر واحد.

ويجب أن يعكس، من بين أمور أخرى، الفرق الذي نشأ بسبب الزيادة في أسعار البضائع. ولتبرير هذا المبلغ يجب أن يرفق بالإقرار ما يلي:

طلب استيراد بضائع موضحاً فيه الفرق بين الأسعار المتغيرة والسابقة. يتم تقديمه بنفس ترتيب الأصل - على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني أو في شكل إلكتروني، موقع بتوقيع إلكتروني. يتم تحديد ميزات إعداد البيان التصحيحي بالترتيب الذي تم ملؤه به موافقة البروتوكول (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014);

اتفاقية أو وثيقة أخرى تؤكد الزيادة في سعر البضاعة؛

فاتورة التعديل (إذا كانت صادرة عن البائع).

بمجرد دفع ضريبة الاستيراد، يمكن خصمها، ولكن فقط إذا كنت تخطط لاستخدام البضائع في نشاط خاضع لضريبة القيمة المضافة.

الوضع 4. انخفضت تكلفة البضائع المستوردة.

وهذا ممكن عندما يتفق الطرفان على تخفيض تكلفة البضائع، على سبيل المثال، بسبب تحديد أوجه القصور فيها. ومع ذلك، فإن الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي لا ينص على أي قواعد خاصة تعكس الانخفاض في قيمة البضائع المستوردة. هكذا علق المختصون بوزارة المالية على الأمر.

من مصادر أصيلة

كبير مستشاري إدارة الضرائب غير المباشرة التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية التابعة لوزارة المالية الروسية

"إن تخفيض القاعدة الضريبية على البضائع المستوردة بعد قبولها للمحاسبة لا ينص عليه البروتوكول الحالي بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات.

كان من المفترض أنه بعد دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يكون المبلغ بالكامل قابلاً للخصم بالكامل أو، في بعض الحالات، يتم تضمينه في النفقات المأخوذة في الاعتبار للضرائب، لذلك لا يوجد أي فائدة من تعديل القاعدة الضريبية للواردات تنازليًا أولاً ومن ثم استعادة التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة ".

وكما نرى، من خلال هذا النهج، يستفيد دافعو ضريبة القيمة المضافة الذين اشتروا السلع مقابل معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة: لا يشكك المفتشون في إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة قبل تخفيض القيمة. وبالتالي، فإن غياب إعادة الحساب لن يؤثر على الالتزامات الضريبية بأي شكل من الأشكال وليس هناك حاجة لتقديم أي إقرارات محدثة أو إجراء تعديلات على التقارير الحالية.

ومع ذلك، فإن أولئك الذين ليس لديهم الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة ربما يفضلون إعادة حساب ضريبة الاستيراد - وهذا أكثر ربحية من وجهة نظر ضريبية. بعد كل شيء، إذا قمت بتعديل التزامات ضريبة القيمة المضافة على الواردات، فيمكنك إرجاع (تعويض) 100٪ من الفرق عن الميزانية، على سبيل المثال، 18000 روبل. عندما تنخفض قيمة البضائع المستوردة بمقدار 100000 روبل، تخضع للضريبة بمعدل 18٪. وإذا لم يكن هناك تعديل، ثم:

<или>ستكون ضريبة الدخل المدفوعة أقل بمقدار 3600 روبل فقط. (18000 روبل × معدل ضريبة الدخل 20٪) مقارنة بالضريبة المحسوبة دون تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بمبلغ 18000 روبل؛
<или>التبسيط مع النظام الضريبي المبسط "نفقات الدخل" يمكن أن يقلل القاعدة الضريبية بحد أقصى 2700 روبل. (18000 روبل روسي × معدل الضريبة 15٪)؛
<или>مع تبسيط "الدخل"، وكذلك مع استخدام UTII، يتم ببساطة فقدان ضريبة القيمة المضافة غير المعدلة.

ولكن ما إذا كانت عمليات التفتيش ستقبل البيانات المحدثة بسبب انخفاض قيمة البضائع، وكذلك الإعلانات المحدثة، فإن الوقت سيحدد ذلك. لا تحظر معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بشكل مباشر على المستوردين تقديم مثل هذه المستندات (على الرغم من أنهم لا يسمحون بذلك بشكل مباشر).

تجدر الإشارة إلى أن الإقرار الضريبي غير المباشر الذي يجب على المستوردين تعبئته لم يتم تحديثه حتى الآن. نأمل أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإصلاح هذا الأمر قريبًا.

وفي أحد الأعداد التالية سنخبرك بما يجب على مصدري البضائع إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي الاهتمام به.

منذ 1 يناير 2015، أدخلت دائرة الضرائب الفيدرالية آلية للدافعين لتقديم الطلبات في شكل مستند إلكتروني بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية عند تقديم طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة.

وفقا للفقرة الثانية من الفقرة 20 من البروتوكول الخاص بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات وهو الملحق رقم 18 لمعاهدة الاقتصاد الأوراسي الاتحاد المؤرخ 29 مايو 2014، دافع الضرائب هو مستورد للسلع من الدول - يجب على أعضاء الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، في وقت واحد مع الإقرار الضريبي، تقديم طلب لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (المشار إليها فيما يلي باسم طلب) على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني، أو طلب في شكل إلكتروني مع توقيع دافع الضرائب الإلكتروني (الرقمي).

إذا تم تقديم الطلب إلكترونياً مع توقيع إلكتروني (رقمي) للمكلف، فلا يتعين عليه تقديم الطلب ورقياً. يتم تقديم الطلب بهذه الطريقة من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية عبر قنوات الاتصالات (المشار إليها فيما بعد باسم TKS) باستخدام التوقيع الإلكتروني المؤهل المعزز لدافعي الضرائب.

تجدر الإشارة إلى أنه بناءً على نتائج فحص الطلب المقدم بهذه الطريقة إلى دافعي الضرائب بموجب نظام TCS، يتم إنشاء رسالة خلال الإطار الزمني المحدد حول وضع علامة على مصلحة الضرائب أو إخطار برفض وضع علامة لنقله من خلال TKS.

وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 6 من قواعد ملء طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (الملحق 2 لبروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في منطقة أوراسيا) الاتحاد الاقتصادي بشأن المبالغ المدفوعة من الضرائب غير المباشرة)، يرسل دافع الضرائب على الورق أو في شكل إلكتروني إلى دافع الضرائب المصدر نسخة من الطلب المقدم من قبله ورسالة بشأن وضع علامة مصلحة الضرائب، مما يؤكد حقيقة دفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو أي إجراء آخر للوفاء بالالتزامات الضريبية).

في هذه الحالة، لا يحتاج دافع الضرائب إلى الاتصال بمصلحة الضرائب من أجل الحصول على طلب يحمل علامات مصلحة الضرائب لإرساله لاحقًا إلى المصدر.

مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 14 لموسكو، وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو، ترسل لك معلومات بتاريخ 01/07/2015 رقم ZN-4-17/11507@ "في الوثيقة الإلكترونية التدفق عند تقديم طلبات استيراد البضائع وسداد الضرائب غير المباشرة” :

تفيد دائرة الضرائب الفيدرالية، من أجل تحسين تدفق المستندات الإلكترونية بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية عند تقديم طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة، بما يلي.

بدأت آلية قيام الدافعين بتقديم الطلبات في شكل مستند إلكتروني بالعمل في 1 يناير 2015. وقد بدأ إعداده من قبل الدافعين واستغرق عدة سنوات، ولكن تنفيذه بطيء من الناحية العملية. تجدر الإشارة إلى ذلك السلطات الضريبية مهتمة بالتنفيذ السريع، لأن هذا يقلل من الموارد لخدمة دافعي.

وفقا للفقرة الثانية من الفقرة 20 من البروتوكول الخاص بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات وهو الملحق رقم 18 لمعاهدة الاقتصاد الأوراسي الاتحاد الصادر في 29 مايو 2014، دافع الضرائب هو مستورد للسلع من الدول - يتعين على أعضاء الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، بالتزامن مع الإقرار الضريبي، تقديم طلب لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (المشار إليها فيما يلي باسم مثل الطلب) على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني، أو طلب في شكل إلكتروني مع التوقيع الإلكتروني (الرقمي الإلكتروني).دافعي الضرائب.

تجدر الإشارة إلى أنه بناءً على نتائج فحص الطلب المقدم بهذه الطريقة، يتم إرسال رسالة فورية إلى المكلف عبر TCS حول وضع علامة مصلحة الضرائب أو إخطار برفض وضع علامة لتحويلها عبر تكس.

وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 6 من قواعد ملء طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (الملحق 2 لبروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في منطقة أوراسيا) الاتحاد الاقتصادي بشأن المبالغ المدفوعة للضرائب غير المباشرة)، يرسل دافع الضرائب على الورق أو في شكل إلكتروني إلى دافع الضرائب - المصدر، نسخًا من الطلب المقدم من قبله ورسالة حول وضع علامة مصلحة الضرائب تؤكد حقيقة الدفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو أي إجراء آخر للوفاء بالالتزامات الضريبية).