Usn يشمل ضريبة القيمة المضافة. استرداد ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط

سؤال:

هل يستطيع رائد الأعمال الفردي إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة باستخدام النظام الضريبي المبسط؟ أولئك. الفاتورة والفاتورة. إذا كان الأمر كذلك، كيف ولمن يتم دفع ضريبة القيمة المضافة؟
على سبيل المثال: شراء البضائع من قبل رجل أعمال فردي من شركة ذات مسؤولية محدودة، وبيع نفس البضائع إلى شركة ذات مسؤولية محدودة أخرى.

إجابة:

إذا كنا نتحدث عن معاملة منتظمة لبيع البضائع أو الخدمات التي لا تتعلق بالعلاقات الوسيطة، فينبغي ملاحظة ما يلي. باستخدام النظام الضريبي المبسط، أنت لست دافع ضريبة القيمة المضافة، لذلك لا يتعين عليك تحميل ضريبة القيمة المضافة على عميلك، وكذلك إصدار الفواتير، أي تخصيص هذه الضريبة لسعر المبيعات. ومع ذلك، غالبًا ما يطلب العملاء القيام بذلك، وتقابلهم الشركات أو رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط في منتصف الطريق. ويتوقع مثل هذا الطرف المقابل الحصول على خصم، ولكن ليس حقيقة أنه سيكون قادرا على الحصول عليه. إذا كان هناك تدقيق، يجوز للمراقبين إلغاء الخصم على الفاتورة من المبسط. كانت هناك مناقشات حول هذا لسنوات. الممارسة القضائية في هذا الشأن تقف إلى جانب دافعي الضرائب. في حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2016 رقم 460-O، تتخذ المحكمة موقفًا مفاده أنه إذا أصدر المبسط فاتورة بضريبة القيمة المضافة، فهو ملزم بدفعها إلى الميزانية، مما يعني ويحق للمشتري خصم هذا المبلغ، لأن ذلك لا يسبب ضرراً للميزانية. لكن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية لهما موقف مختلف. ويعتقدون أنه بما أن الفاتورة صدرت من شخص بسيط ليس من دافعي ضريبة القيمة المضافة، فلا يمكن قبولها للخصم (كتاب وزارة المالية بتاريخ 5 أكتوبر 2015 رقم 03-07-11/56700). من المرجح أن يضطر الطرف المقابل إلى مقاضاة السلطات الضريبية.

في حالتك، هناك أيضًا وضع غير مناسب: إذا قمت بإصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة، فسيتعين عليك دفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية. وفي الوقت نفسه، لن تتمكن من تخفيضها عن طريق خصم هذه الضريبة، كما تفعل الشركة بموجب النظام العام، مع وجود مستندات من الموردين الأصليين للبضائع. السبب هو نفسه - أنت لست من دافعي ضريبة القيمة المضافة، ويجب عليك دفع هذه الضريبة مرة واحدة فقط على أساس فاتورة صادرة. أولئك. سيتوجب عليك دفع 20% من القيمة المستلمة دون إمكانية تخفيض هذا المبلغ. أما بالنسبة لإدراج الدخل الناتج عن معاملة في النظام الضريبي المبسط، فوفقاً للتوضيحات الأخيرة من وزارة المالية، فإن ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها على أساس فاتورة صادرة لا يتم تضمينها في الوعاء الضريبي المبسط. ومع ذلك، عليك أن تفهم أنه لا توجد قاعدة واضحة في هذا الصدد في التشريعات، وحتى وقت قريب، كان المراقبون يشترطون إدراج التكلفة الكاملة للسلع أو الخدمات المباعة في النظام الضريبي المبسط، أي. دفع الضريبة على جزء من المبلغ في الواقع مرتين. ومن الممكن أن تستمر هيئات التفتيش الفردية في استخدام هذه الممارسة.

بالإضافة إلى دفع الضريبة في حالة إصدار فاتورة، سيُطلب منك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للحالة قيد النظر، لم يتم ملء التقرير بالكامل، فقط يجب إكمال صفحة العنوان والقسم 1 "مبلغ الضريبة الواجب دفعها إلى الميزانية (السداد من الميزانية)، وفقًا لدافعي الضرائب". الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة هو نفس الموعد المحدد لدافعي هذه الضريبة بموجب النظام العام - اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية الربع. لا توفر خدمتنا إمكانية إنشاء إقرارات ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية، ولكن يمكنك طلب الإقرار من المتخصصين.

ينطبق إجراء خاص لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة على الأنشطة الوسيطة. إذا كان رائد الأعمال الفردي أو الشركة وسيطًا بموجب اتفاقية وكالة، على سبيل المثال، فيجب عليه في هذه الحالة إعادة إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المورد إلى المشتري. في هذه الحالة، لا يدفع الوسيط الضريبة بنفسه، ولكنه ملزم بتقديم سجل إلكتروني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بالفواتير المستلمة والصادرة.

أحد الأسباب الرئيسية وراء اختيار المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لنظام ضريبي مبسط هو الحق في الإعفاء من دفع عدد من الضرائب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. تواجه الشركات "المبسطة" في سياق أنشطتها مواقف مختلفة لا تزال تنشأ فيها التزامات ضريبة القيمة المضافة. إذا كان النظام الضريبي المبسط في بعض الحالات لا يزال لديه التزامات ضريبية لضريبة القيمة المضافة، فإن هذا يطرح السؤال التالي: هل يمكن لموضوع النظام المبسط استخدام إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة وفي أي الحالات؟ محادثتنا اليوم مخصصة لهذا الموضوع بالذات: سنتحدث عن الوقت الذي يحتاج فيه الأشخاص "المبسطون" إلى دفع ضريبة القيمة المضافة وما إذا كان بإمكانهم في هذه الحالة الاعتماد على خصم الضرائب واسترداد الأموال.

إعفاء النظام الضريبي المبسط من ضريبة القيمة المضافة

يعد عدم دفع ضريبة القيمة المضافة أحد المبادئ الرئيسية للنظام المبسط. هذه الحقيقة تتبع من الفن. 346.11 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بمجرد التحول إلى النظام "المبسط"، سيتم إعفاؤك تلقائيًا من دفع ضريبة القيمة المضافة. وهذا ينطبق على كل من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية بموجب نظام مبسط. ولا يهم أيضًا كيفية التبديل إلى "المبسطة". إذا قمت بكتابة طلب لاستخدام النظام الضريبي المبسط وقدمته مع مستندات التسجيل، فإنك لا تدفع ضريبة القيمة المضافة من لحظة بدء نشاطك. في حالة تطبيق "الضريبة المبسطة" من بداية العام (بعد الانتقال من نظام آخر، على سبيل المثال، من OSNO)، فأنت معفى من ضريبة القيمة المضافة من اللحظة التي تعتبر فيها رسميًا "ضريبة مبسطة" (من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير).

التزامات ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط

إذا كنت شخصًا "مبسطًا"، ففي بعض الحالات قد لا يزال عليك التزامات ضريبة القيمة المضافة. الخيارات التالية ممكنة:

1. أنت تتعاون مع شركة غير مقيمة وتستورد البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي. نظرًا لأن الشريك الأجنبي غير مسجل في الاتحاد الروسي كدافع ضرائب، فإنك تتحمل الالتزامات الضريبية على نفسك. سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة ليس فقط عند تسليم البضائع، ولكن أيضًا إذا كانت شركة أجنبية تقدم لك أي خدمات. أساس نقل ضريبة القيمة المضافة هو البيان الجمركي، والاتفاقية، وفعل العمل المكتمل.
2. إذا قمت بإجراء علاقات قانونية في إطار اتفاقية إدارة الثقة العقارية، فسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة مباشرة على مبلغ المكافأة للمدير. يتم وصف إمكانية الحصول على خصم بموجب اتفاقيات الإدارة بالتفصيل أدناه.
3. مؤسستك هي أحد أطراف اتفاقية الامتياز، أي أنك حصلت على ممتلكات (المعدات والبنية التحتية وما إلى ذلك) من الدولة لاستخدامها. يمكنك استخدام هذه الخاصية لتحقيق الربح. لصالح الدولة، يمكنك تحويل المدفوعات بالطريقة والمبلغ الذي تحدده اتفاقية الامتياز.
4. يجب دفع ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدخل المستلم بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.

المثال رقم 1.

تستخدم شركة Monolit LLC النظام الضريبي المبسط (نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات"). في مارس 2016، أبرمت مونوليت وإدارة مدينة تولا اتفاقية امتياز، والتي بموجبها تحصل مونوليت على استخدام المجمع العقاري التابع لمرفق المياه. منذ أبريل 2016، توفر مونوليت خدمات إمدادات المياه والصرف الصحي للسكان. على الرغم من تبسيط شركة Monolit، إلا أن الدخل الذي تحصل عليه نتيجة لأنشطتها يخضع لضريبة القيمة المضافة. من مبلغ الدخل المستلم، تقوم Monolit بحساب وتحصيل ضريبة القيمة المضافة وتحويل المبلغ إلى الميزانية.

كما تنشأ التزامات ضريبة القيمة المضافة للشركات "المبسطة" في الحالات التي تقوم فيها المنظمة بتخصيص ضريبة القيمة المضافة في الفواتير الصادرة للعملاء. سنتحدث عن هذا أدناه.

تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة على الفواتير

في كثير من الأحيان، يطلب المشترون والعملاء من موفري نظام الضرائب المبسط (USN) تخصيص ضريبة القيمة المضافة في فواتيرهم.

التزامات ضريبة القيمة المضافة

إذا كنت تعمل مع كبار المشترين والعملاء الذين هم دافعي ضريبة القيمة المضافة، فمن المرجح أن يطلب منك شركاؤك تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند إصدار الفواتير. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المشتري يأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة من قبلك في الفاتورة ثم يرسلها للخصم، أي أنه بالنسبة له يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة. وعلى الرغم من أن أنظمة الضرائب المبسطة لا تدفع ضريبة القيمة المضافة، إلا أن القانون لا يحظر بشكل مباشر تخصيص ضريبة القيمة المضافة في الفواتير الصادرة لمقدمي الخدمات الضريبية المبسطة. في محاولة للاحتفاظ بالمشترين والعملاء المنتظمين، غالبًا ما يقابلهم الأشخاص "المبسطون" في منتصف الطريق ويخصصون ضريبة القيمة المضافة من المبلغ الإجمالي للمنتج أو الخدمة. ماذا يعني هذا بالنسبة للشخص "البسيط"؟ عند إصدار فاتورة مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة، يكون موظف النظام الضريبي المبسط ملزمًا بدفع الضريبة، ويجب على الشخص "المبسط" أيضًا تقديم الإقرار الضريبي. يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع كل ثلاثة أشهر، ويشار إلى مبلغ الضريبة في الإقرار، الذي يتم تقديمه إلكترونيًا إلى سلطات الخدمة المالية. بناءً على الإعلان، يتم دفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية بعد نهاية ربع التقرير.

المحاسبة الضريبية لمعاملات ضريبة القيمة المضافة

بمجرد أن يلتزم النظام الضريبي المبسط بدفع الضرائب، فإن السؤال الذي يطرح نفسه على الفور هو: كيف يجب على الشخص "المبسط" أن يأخذ في الاعتبار معاملات ضريبة القيمة المضافة. حتى لو كان لديك التزامات ضريبة القيمة المضافة، فلن تحتاج إلى الاحتفاظ بدفتر المشتريات ودفتر المبيعات. يختلف الوضع مع دفتر يومية الفاتورة (IF). وفقًا للتغييرات في التشريعات اعتبارًا من 01/01/14، يتعين على موفري نظام الضرائب المبسط الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة أن يعكسوا المعلومات حول مبالغ الضرائب المخصصة في مجلة المحاسبة SF. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المجلة هي الأساس لملء الإقرار وحساب الضريبة. يجب على موظفي STS أن يرسلوا بشكل ربع سنوي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية نموذجًا إلكترونيًا للمجلة يتضمن جميع المعلومات الواردة فيه.

خصم ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط

الآن دعنا ننتقل إلى مناقشة السؤال الذي يهم جميع الأشخاص "المبسطين" الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة: هل يحق للنظام الضريبي المبسط الحصول على خصم ضريبي؟ الجواب الواضح هو لا. حتى لو كان لديك موقف أصبحت فيه دافعًا لضريبة القيمة المضافة (أصدرت فاتورة ضريبة القيمة المضافة للمشتري، أو بضائع مستوردة من الخارج، وما إلى ذلك)، فلا يمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. أساس الرفض هو مادة من قانون الضرائب، والتي بموجبها يمكن لدافع ضريبة القيمة المضافة فقط الحصول على خصم، في حين أن الشخص "المبسط" ليس كذلك.

ما الذي يجب أن يفعله الشخص "المبسط" الذي يريد الاحتفاظ بعميل كبير، لكنه لا يريد أن يتحمل التزامات الحساب ودفع الضرائب وتقديم التقارير؟ أحد الخيارات هو تقديم خصم للعميل. وبالتالي، سوف تقوم بتعويض المشتري عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يمكنه إعادتها من خلال مكتب الضرائب، وكذلك إظهار ولائك واستعدادك للتفاعل.

الحصول على خصم من خلال مدير العقار

قد ينشأ هذا الموقف بالنسبة للمؤسسات أو رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون مخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات". من خلال إبرام اتفاقية إدارة الثقة، يمكن للمبسط إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة من خلال المدير. وبالتالي، فإن النظام الضريبي المبسط يفصل بين التجارة والتدفقات النقدية: فهو ينفذ ويحسب المعاملات بدون ضريبة القيمة المضافة بشكل مستقل، ويجري الأنشطة مع الشركاء الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة من خلال المدير.

المثال رقم 2.

تبيع شركة Svetlana LLC إكسسوارات الخياطة ولديها سلسلة متاجر بيع بالتجزئة خاصة بها. كجزء من أنشطتها التجارية، تطبق سفيتلانا النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). بسبب انخفاض حجم المبيعات، أغلقت سفيتلانا منفذين للبيع بالتجزئة. تم نقل المباني الخاصة، التي كانت تستخدم سابقًا كمتجر، إلى إدارة الثقة لشركة Basis LLC بغرض تأجيرها. سنقدم معلومات حول إمكانية الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة لـ "سفيتلانا" على شكل جدول.

استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى OSNO

يكون الموقف ممكنًا عندما يخطط النظام الضريبي المبسط للتحول إلى OSNO، معلنًا خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي نشأ، على سبيل المثال، عند استيراد البضائع المستوردة. فهل تصرفات «الرجل البسيط» قانونية في هذه الحالة؟ لا يمكن للمؤسسات التي تستخدم نظام "دخل 6٪" الاعتماد على خصم ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى OSNO، لأنها لم تأخذ في الاعتبار النفقات عند إجراء الأنشطة في إطار النظام الضريبي المبسط. إذا كان النظام الضريبي المبسط يستخدم نظام "الدخل ناقص النفقات"، فإن لديه كل فرصة للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة، فقط إذا لم يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار خلال فترة تطبيق "النظام الضريبي المبسط".

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة عند حساب الضريبة الواحدة

كما ترون، فإن الشخص "المبسط" ليس لديه الكثير من الفرص لإرجاع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. لكن التغييرات في قانون الضرائب، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016، تمنح رائد الأعمال الحق في تخفيض مبلغ ضريبة واحدة باستخدام نظام مبسط على حساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. تعمل الآلية على النحو التالي: يتم تطبيق مبلغ الضريبة المحولة على مصاريف فترة التقرير، وبعد ذلك يتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس الأساس المخصوم بمبلغ ضريبة القيمة المضافة. تجدر الإشارة إلى أن هذا المخطط ينطبق على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية على نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات".

المثال رقم 3.

يقوم رجل الأعمال الفردي سفيريدوف ببيع السلع الكهربائية بالتجزئة من خلال متجر "سفيت". وفي عام 2016، بلغت إيرادات سفيريدوف 704.620 روبل. أخذ سفيريدوف في الاعتبار تكاليف:

• إيجار المبنى لمتجر "سفيت" - 203400 روبل؛
• المرافق – 33800 روبل.
• شراء المواد – 47300 روبل.
• ضريبة القيمة المضافة المدفوعة – 24470 روبل.

تم حساب الضريبة الفردية بواسطة سفيريدوف على النحو التالي:

(203,400 روبل روسي - 33,800 روبل روسي - 47,300 روبل روسي - 24,470 روبل روسي) * 15% = 14,674 روبل روسي

جواب السؤال

سؤال : تم إبرام اتفاقية عمولة بين شركة Faza LLC وشركة Globus LLC، حيث تعمل شركة Faza كوكيل بالعمولة. تستخدم شركة Faza LLC النظام الضريبي المبسط وتقوم بإصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة إلى Globus. هل لدى فزا التزامات بشأن ضريبة القيمة المضافة؟

إجابة : لا، هذه الحالة استثناء. عند بيع البضائع (الخدمات) بموجب اتفاقيات وسيطة بين الشركات المقيمة في الاتحاد الروسي، لا يتحمل وكيل العمولة أي التزامات بضريبة القيمة المضافة.

سؤال: يستخدم IP Sergeev النظام الضريبي المبسط. بموجب اتفاقية مع Plazma LLC (التي تعمل لصالح OSNO)، يشتري سيرجيف مجموعة من القرطاسية. كيف يدفع سيرجيف ضريبة القيمة المضافة؟

إجابة: نظرًا لأن Plazma تعمل لدى OSNO وهي دافعة لضريبة القيمة المضافة، فإن المنظمة تقوم بتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة الصادرة لسيرجيف. يدفع سيرجيف الفاتورة (المبلغ شاملاً ضريبة القيمة المضافة)، وليس على سيرجيف أي التزامات ضريبية (ليست هناك حاجة لتحويل الضريبة وتقديم إقرار إضافي).

سؤال: تستخدم شركة Magister LLC نظامًا مبسطًا. تم بين “الماجستير” وإدارة مدينة السمارة عقد اتفاقية لتأجير المباني وهي من أملاك الدولة (إيجار جزء من المباني في مبنى الجامعة لاستيعاب مخزن). ما هي التزامات ضريبة القيمة المضافة التي يتحملها السيد؟

إجابة: يجب على "السيد" دفع ضريبة القيمة المضافة على الدخل المستلم نتيجة استخدام الممتلكات المملوكة للدولة. ليس للسيد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، كما هو متعارف عليه بشكل عام.

ضريبة القيمة المضافة والنظام الضريبي المبسط

لا يدفع دافعو الضرائب الذين تحولوا إلى النظام المبسط ضريبة القيمة المضافة. ولكن لسوء الحظ، كل شيء ليس بهذه البساطة. وبعد قراءة هذا المقال ستقتنع بهذا.

إذن، متى يواجه "البسطاء" دفع ضريبة القيمة المضافة؟ أولا، يظلون دافعيها، ويستوردون البضائع. ثانياً، لم يعفيهم أحد من واجباتهم كوكيل ضرائب. ثالثًا، إذا احتفظوا بسجلات عامة لمعاملات الشراكة البسيطة، فيجب عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة وإصدار الفواتير.

وهذا فقط بموجب القانون... وأحيانًا تضع الشركات نفسها (أحيانًا عن جهل، وأحيانًا عن عمد) نفسها في ظروف تجبرها على دفع الضرائب.

الآن بمزيد من التفاصيل حول كل موقف.

ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع

البند 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يعفي "الأشخاص المبسطين" من دفع عدد من الضرائب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، لا يزال يحتوي على بند صغير: "... باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة... عند استيراد البضائع إلى البلاد". المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي." في أي ترتيب للدفع، ما هي المزايا التي يوفرها التشريع الضريبي الحالي - كل هذا منصوص عليه في الفن. فن. 150 و151 و160 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لقد كانت المحاسبة عن النشاط الاقتصادي الأجنبي دائمًا ولا تزال من نصيب النخبة. ليس كل محاسب لديه خبرة تتعلق بمحاسبة معاملات العملة، وحساب ودفع جميع أنواع الرسوم الجمركية، وصياغة عقود التصدير والاستيراد. لذلك، إذا كان عليك التعامل مع كل هذه الإدارة، وأنت جديد هنا، فكن حذرًا للغاية! هناك العديد من المزالق.

لذا، تعمل مؤسستك على نظام مبسط وواردات. أولاً، تحقق مما إذا كانت بضائعك تخضع لضريبة القيمة المضافة على الواردات. وترد قائمة السلع المعفاة من الضرائب في الفن. 150 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه: المعدات الطبية ومنتجات الأطراف الاصطناعية وتقويم العظام والنظارات (باستثناء النظارات الشمسية) والعدسات والإطارات والمنتجات البحرية.

لنفترض أنك مقتنع بأنك بحاجة إلى دفع الضريبة. وهذا يعني أننا بحاجة إلى معالجة القاعدة الضريبية. كيفية تحديد ذلك موضح في الفن. 160 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتتكون القاعدة من القيمة الجمركية والرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة (في حالة استيراد السلع القابلة للاستهلاك).

نحن نقدم برنامج تعليمي قصير.

لذلك، تم تسليم البضائع ووضعها في مستودع التخزين المؤقت (TSW). يجب على المستورد، بعد دفع الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" والتعريفة الجمركية، تقديم بيان جمركي للبضائع (CCD) مع مجموعة من المستندات إلى السلطات الجمركية في غضون 15 يومًا. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفن. 129 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي.

ملحوظة. قد يشمل ذلك فاتورة، وقائمة التعبئة، والمواصفات، وجواز المعاملة، وقائمة أسعار الشركة المصنعة، وما إلى ذلك.

يتم تحويل تكلفة البضائع بموجب العقد (ما يسمى بقيمة الفاتورة)، معبرًا عنها بعملة العقد، إلى روبل بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في يوم تقديم البيان الجمركي. ويضيفون إلى ذلك مقدار التكاليف الإضافية لاستيراد البضائع (تكلفة التسليم والتأمين وما إلى ذلك) ويحصلون على القيمة الجمركية اللازمة للحساب. (للإشارة: القيمة الجمركية المحولة إلى دولارات أمريكية تسمى إحصائية).

وفقًا للتسمية السلعية للنشاط الاقتصادي الأجنبي (TN FEA)، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 نوفمبر 2001 N 830، وقانون التعريفات الجمركية الصادر في 21 مايو 1993 N 5003-1، الجمارك يتم تحديد الواجبات. في المجمل، ستشكل الرسوم الجمركية والقيمة الجمركية الأساس لحساب ضريبة القيمة المضافة "للاستيراد".

بالنسبة لجميع مجموعات البضائع التي تحمل نفس الاسم أو النوع أو العلامة التجارية، يتم إنشاء القاعدة بشكل منفصل. من خلال تطبيق معدل مختلف على كل قاعدة من هذا القبيل (المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يتم الحصول على مبلغ الضريبة.

يتم تحويل المبلغ بما في ذلك الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية إلى حساب مصلحة الجمارك، ويتم إرفاق الدفع بمجموعة المستندات.

ما هي الأخطاء التي يمكن ارتكابها في هذه المرحلة؟

حسنًا، أولاً وقبل كل شيء، في تحديد رمز المنتج وفقًا للتسمية السلعية للنشاط الاقتصادي الأجنبي، مما يؤدي إلى خطأ في الرسوم الجمركية، وفي النهاية إلى خطأ في حساب ضريبة القيمة المضافة. لاحظ أنه بعد تقديم البيان الجمركي إلى السلطات الجمركية، يكاد يكون من المستحيل تغيير أي شيء، وإذا تم اكتشاف خطأ في التقدير هناك، سيكون من الصعب إثبات أن ذلك كان سهوًا عرضيًا.

كما أنهم في كثير من الأحيان "يرتكبون أخطاء" في معدل ضريبة القيمة المضافة. لماذا في الاقتباسات؟ لأنهم، كقاعدة عامة، يطبقون معدلا مخفضا، وهذا في الواقع ليس أكثر من التهرب الضريبي. من الواضح أنك لن تحصل على تربيتة على رأسك لمثل هذه الأشياء.

كما ذكرنا سابقًا، يجب تقديم مجموعة من المستندات (مع قسيمة الدفع) والبيان الجمركي خلال 15 يومًا من تاريخ تقديم البضاعة إلى السلطات الجمركية. في ظل ظروف معينة، يمكن تمديد الفترة إلى شهرين - أقصى وقت ممكن لتخزين البضائع في مستودع تخزين مؤقت.

ملحوظة. وفي حالات الطوارئ يمكن تمديد فترة التخزين إلى أربعة أشهر.

ولذلك، يجب أيضًا تحويل ضريبة القيمة المضافة خلال هذه الفترة. بسبب التأخر في السداد (الدفع غير الكامل)، سيكون من المستحيل إزالة البضائع من مستودع التخزين المؤقت. تجاوز فترة التخزين محفوف بالمسؤولية الإدارية. وفقا للفن. 16.16 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي لمثل هذا الانتهاك، يتم فرض غرامة تتراوح بين 100 إلى 200 الحد الأدنى للأجور على المسؤولين. تواجه المنظمات عقوبات أكثر صرامة: غرامة تتراوح بين 500 إلى 1000 الحد الأدنى للأجور مع أو بدون مصادرة البضائع المتبقية في المخزن.

ولكن الآن تم حساب كل شيء ودفعه. الآن نحن بحاجة إلى فهم كيفية أخذ ذلك في الاعتبار. الخطأ الأول الذي يكمن هنا: يمكن لمحاسب الشركة الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط أن يقبل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة كخصم. لكن «البسطاء» عموماً لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة، لذا يصبح الحديث عن تخفيضها بلا معنى، بما في ذلك تخفيضها من خلال ضريبة «الاستيراد». لا يوجد شيء يمكنك القيام به، ولكن كتابة طلب الإرجاع لا فائدة منه. وكل ذلك بسبب الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على أن الشركات التي لا تدفع ضريبة القيمة المضافة يجب أن تدرج مبلغ الضريبة في تكلفة البضائع. بالمناسبة، يتحدث مسؤولو الضرائب أيضا عن هذا.

ملحوظة. انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 03/09/2005 رقم 18-03/3/14822.

وفي الوقت نفسه، الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الذي يحتوي على قائمة شاملة لنفقات "الأشخاص المبسطين") يحتوي على ثلاث فقرات فرعية - 8 و11 و22، والتي بموجبها يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" في الاعتبار كجزء من النفقات عندما حساب الضريبة الواحدة. ماذا علي أن أفعل؟

حسب الفقرات. 8. في النفقات يمكنك أن تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على البضائع التي يدفع ثمنها دافع الضرائب. تناسبها؟ ولكن بالتأكيد! ففي النهاية، لا ينص على وجوب دفع ضريبة القيمة المضافة للمورد. لقد دفعنا ثمن البضائع وأضفنا ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

الآن نقرأ الفقرات. 11. تشمل النفقات المدفوعات الجمركية المحولة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. برنامج. 3 ص 1 فن. 318 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي يساوي ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" بالمدفوعات الجمركية.

وأخيرا، في الفقرات. تنص المادة 22 بوضوح على أن النفقات يمكن أن تشمل مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. أليس التشريع الضريبي هو الذي يلزمنا بدفع الضريبة التي ندرسها؟

وكما يقولون اختار على ذوقك..

وبغض النظر عن كيفية التعامل معها، فإن الضريبة لا تزال تنتهي كجزء من النفقات التي تؤثر على الضرائب. السؤال هو تحت أي مادة؟ ما الفرق، تسأل؟ وهنا ما هو عليه.

إذا كان هذا هو الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو الفقرات. 8 البند 1 الفن. 346.16، فسيتم أخذ الضريبة في الاعتبار فقط في وقت البيع. في الواقع، منذ 1 يناير 2006، يتضمن قانون الضرائب متطلبات واضحة حول كيفية شطب سعر شراء البضائع (الفقرة 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين البضائع في النفقات عند بيعها.

إذا اخترنا ص. 11 أو 22 ص 1 ملعقة كبيرة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم وفقًا للإشارة إلى الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيتم إدراج الضريبة في النفقات مباشرة بعد الدفع (البند 2) بالمبلغ الذي ساهم به دافع الضرائب (البند 3، البند 2). لاحظ أن خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مايو 2004 رقم 04-03-11/71 يسمح باستخدام البنود لحساب ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد". 22.

ملحوظة. يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة المدرجة في النفقات عن طريق الحساب (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أبريل 2006 رقم 03-11-04/2/94).

نحن نلتزم بحقيقة أنه بما أن جميع أوجه الغموض في القانون يتم تفسيرها لصالح دافعي الضرائب (البند 7، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فأنت بحاجة إلى القيام بأكبر قدر ممكن من الربح، ولكن في نفس الوقت كن دائمًا على استعداد للتواصل الوثيق مع السلطات الضريبية.

وأخيرًا، لا تنس تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، لأنه بعد دفع الضريبة، يجب عليك إخطار السلطات الضريبية. "البسطاء"، الذين عادة لا يهتمون بدفع ضريبة القيمة المضافة، غالبا ما ينسون ذلك. وبطبيعة الحال، نحن لا نتحدث عن المستوردين المخضرمين، ولكن عن الوافدين الجدد أو أولئك الذين يستوردون البضائع بشكل غير منتظم. لكن العواقب هي نفسها بالنسبة للجميع. سيؤدي عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد إلى فرض غرامة ضريبية بنسبة 5٪ عن كل شهر، بدءًا من آخر يوم محدد لتقديم الإقرار (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، لا يمكن أن تتجاوز الغرامة 30٪ من الضريبة وتكون أقل من 100 روبل.

ملحوظة. إذا تأخرت لأكثر من 180 يومًا، تزداد الغرامات (البند 2 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

دعونا نذكرك بأن الشركات التي تشتري البضائع في الخارج ليس فقط لإعادة بيعها داخل الدولة، ولكن أيضًا لأغراض أخرى تمامًا، قد تواجه ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد". لتجنب الوقوع في مشكلة، كما قلنا من قبل، ادرس بعناية قائمة السلع المعفاة من الضرائب (المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، إذا قام أحد مؤسسي الشركة بشراء معدات عالية التقنية كمساهمة في رأس المال المصرح به، فليست هناك حاجة لحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها. بعد كل شيء، وفقا للفقرات. 7 البند 1 الفن. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم فرض أي ضريبة على هذه المعاملة التجارية.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن النظام الجمركي الذي تخضع له البضائع المستوردة مهم. اعتمادًا على ذلك، سيتم دفع الضريبة إما بالكامل (نظام الإفراج عن البضائع للتداول الحر ونظام المعالجة للاستهلاك المحلي)، أو جزئيًا (أنظمة الاستيراد المؤقت، والمعالجة خارج المنطقة الجمركية)، أو لا يتم دفعها على الإطلاق (أنظمة العبور، المستودعات الجمركية، إعادة التصدير).

ملحوظة. انظر الفقرة 1 من الفن. 151 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عندما يكون وكيل الضرائب "البسيط" وكيلًا ضريبيًا

لذلك، نتذكر أن المنظمات (رواد الأعمال) التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست معفاة من واجبات وكلاء الضرائب. ومتى تنشأ مثل هذه الالتزامات فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة؟

ملحوظة. انظر الفقرة 5 من الفن. 346.11 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أولاً، في حالة شراء السلع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية في بلدنا.

ملحوظة. انظر الفن. 161 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثانيًا، عند استئجار العقارات الفيدرالية (البلدية، وما إلى ذلك) من سلطات الدولة وإدارتها (الحكومات المحلية).

ثالثًا، إذا تم ترخيص الشركة ببيع الممتلكات المصادرة والأشياء الثمينة التي لا يملكها مالك والكنوز وما إلى ذلك على أراضي الاتحاد الروسي.

ورابعًا، عند تقديم خدمات الوساطة (بالمشاركة في التسويات) لشخص أجنبي غير مسجل كدافع ضرائب روسي.

ما هي الأخطاء الأكثر شيوعا؟

وربما يكون الأمر الأكثر شيوعًا هو عندما تنسى المنظمة أنها وكيل ضرائب.

مثال 1. قامت شركة Phoenix LLC (التي تعمل على نظام ضريبي مبسط، والهدف من الضرائب هو الدخل) بدعوة ممثلين عن مدرسة أعمال أجنبية لتدريب موظفيها، ودفع 2000 يورو بموجب العقد. المدرسة غير مسجلة لدى سلطات الضرائب الروسية. هل كل شيء صحيح في تصرفات شركة Phoenix LLC؟

إذا تم تقديم الخدمات التعليمية على الأراضي الروسية، فسيتم الاعتراف بها كمكان لتنفيذها (البند 3، البند 1، المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن العملية المحددة تخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ يتم الاعتراف بالجانب الروسي كوكيل ضريبي لحساب ودفع هذه الضريبة إلى الميزانية (البندان 1 و 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، كان لا بد من تحويل مبلغ العقد إلى الحساب البنكي لكلية إدارة الأعمال، بعد خصم ضريبة القيمة المضافة.

فشلت شركة Phoenix LLC في الوفاء بواجباتها كوكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة، ونتيجة لذلك تلقت الميزانية عجزًا يعادل 305.08 يورو (2000 يورو × 18%: 118%).

خطأ آخر هو التعريف غير الصحيح للقاعدة الضريبية، وبالتالي الضريبة.

مثال 2. رجل الأعمال الفردي س.س. أبرم ألكسندروف عقد إيجار للممتلكات البلدية. الإيجار 2360 روبل. كل شهر. قام رجل الأعمال بحساب ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي: 2360 روبل. × 18% = 424.80 فرك. أين الخطأ؟

نقرأ بعناية الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "عندما... توفر الهيئات الحكومية المحلية الإيجار... الممتلكات البلدية... يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الإيجار بما في ذلك الضريبة." أي أن الإيجار يشمل بالفعل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪، مما يعني أنه يجب حساب الضريبة على النحو التالي: 2360 روبل. × 18%: 118% = 360 فرك.

عندما يكون "المبسط" عضوًا في شراكة بسيطة

إليك موقف آخر عندما تصبح المنظمة أو رجل الأعمال الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط دافعي ضريبة القيمة المضافة. ولن نخوض في التفاصيل الآن. سنقوم فقط بتحليل الخطأ الأكثر أهمية والأكثر شيوعًا للأسف.

مثال 3. أبرمت منظمتان ورجل أعمال فردي اتفاقية شراكة بسيطة. في الوقت نفسه، فإن النشاط الرئيسي للمنظمات يخضع لنظام الضرائب العام، في حين أن نشاط رجل الأعمال يخضع لنظام ضريبي مبسط.

واتفق "الرفاق" على أن الأنشطة المشتركة سيتم تنفيذها باستخدام نظام مبسط لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. تم تكليف المحاسبة والمحاسبة الضريبية لرجل الأعمال.

دعنا ننتقل إلى الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وينص على أن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط يتم الاعتراف بهم كدافعي ضرائب منفردين. تُفهم المنظمات على أنها كيانات قانونية إلى جانب فروعها ومكاتبها التمثيلية. يحدث العمل في إطار اتفاقية شراكة بسيطة دون تشكيل كيان قانوني (المادة 1041 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، وبالتالي قواعد الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق عليه. إن اختيار "المبسط" غير مبرر. هذا انتهاك صارخ!

وهكذا، في حالتنا، الخيار الوحيد هو الوضع العام. وباعتبارها مشاركًا كاملاً في المعاملات، يجب على الشراكة البسيطة إصدار فواتير للعملاء مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة، وتعويض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين، وتحويل الفرق إلى الميزانية. وفقا للفن. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يكون عضو الشراكة المكلف بالحفاظ على السجلات العامة مسؤولاً عن ذلك. وإذا كان نشاطه الرئيسي، كما في هذا المثال، لا يخضع لضريبة القيمة المضافة، فإنه في إطار النشاط المشترك يدفع هذه الضريبة.

ملحوظة. حول دفع ضريبة القيمة المضافة للأنشطة المشتركة، راجع خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2006 رقم 03-11-04/2/49.

الجهل بالقانون لا يعفي... من دفع ضريبة القيمة المضافة

يحدث أن منظمة انتقلت من نظام ضريبي عام إلى نظام مبسط، ولكن بسبب الجمود تواصل إصدار الفواتير. الى ماذا يؤدي هذا؟

حسنا، أولا، وفقا للفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تحويل ضريبة القيمة المضافة المخصصة إلى الميزانية. ثانياً، من المستحيل بطبيعة الحال تخفيض ضريبة القيمة المضافة على "المدخلات". ثالثا، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية. ورابعاً، لا يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة المخصصة بعين الاعتبار في الوعاء الضريبي.

تشير السلطات الضريبية (انظر، على سبيل المثال، خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 15 سبتمبر 2003 رقم 22-1-14/2021-AZh397) إلى حقيقة أنه في القائمة المغلقة للنفقات الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا توجد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بسبب فاتورة صدرت بشكل خاطئ. وزارة المالية تنطلق من الفقرات. 22 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يتم تضمين الضرائب التي يحددها التشريع الحالي في النفقات. ما الذي يمكنك الاعتراض عليه: يمكن لـ "الأشخاص المبسطين" أن يأخذوا في الاعتبار في النفقات فقط تلك الضرائب التي لا يعفون منها (خطاب بتاريخ 16 أبريل 2004 رقم 04-03-11/61).

من الواضح أنه من المستحيل تقليل الدخل بسبب ضريبة القيمة المضافة (مرة أخرى، بحسب الرواية الرسمية). على الرغم من أن كل شيء هنا ليس سيئا للغاية، لأن ممارسة التحكيم تطورت لصالح دافعي الضرائب. يعتمد القضاة على الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يعترف بالمنفعة الاقتصادية لدافعي الضرائب كدخل. ما هي الفوائد التي يمكن أن نتحدث عنها عند تحويل الضريبة المستلمة من المشتري إلى الميزانية؟

ملحوظة. راجع قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 12 أكتوبر 2005 N A66-1094/2005.

وإلا كيف يمكن أن يضطر "الشخص البسيط" إلى دفع ضريبة القيمة المضافة رغماً عنه؟

مثال 4. تعمل شركة Krauz LLC على النظام الضريبي المبسط. من أجل بيع منتجاتها الخاصة، أبرمت الشركة اتفاقية عمولة مع ZAO Sinbad.

باعت شركة CJSC Sinbad البضائع إلى المشتري نيابةً عن نفسها، وأصدرت فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة. قامت بإرسال هذه الفاتورة، وفقًا لما تقتضيه القواعد، إلى المدير (Krauz LLC).

الخطأ (على الرغم من أنه ليس خطأً، ولكنه خطأ) تافه: لا يتم تحذير وكيل العمولة بشأن النظام الضريبي للموكل. وتتمثل العواقب في دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية من خلال الأصل "المبسط".

ولكن هذا هو نتيجة قصورنا.

مثال 5. رجل أعمال فردي S.A. أصدر Korostylev، الذي يعمل في ظل نظام ضريبي مبسط (موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات)، فاتورة لشركة Team Light LLC مقابل خدماته مقابل 11800 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

بعد تلقي كشف حساب وأمر دفع بعلامة مصرفية، اكتشف رجل الأعمال أنه في سطر "الغرض من الدفع" تمت الإشارة إلى: "بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل". ثم قام بتحويل المبلغ المحدد إلى الميزانية وقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية. هل كان هذا ضروريا؟

يرجى ملاحظة: أصدر صاحب المشروع فاتورة دون تخصيص ضريبة القيمة المضافة، ولم يصدر فاتورة. ولذلك، لم يكن ملزما بدفع ضريبة القيمة المضافة.

ملحوظة. ولنفس الأسباب، لا يحق لشركة Team Light LLC فرض ضريبة القيمة المضافة هذه.

ماذا عليك ان تفعل؟ كان من الضروري الاتصال بالمشتري (Team Light LLC) لطلب إرسال خطاب لتوضيح الغرض من الدفع. على سبيل المثال، هذا. "في أمر الدفع رقم 124 بتاريخ 15 يونيو 2006، في حقل "الغرض من الدفع"، يجب عليك قراءة: "الدفع مقابل الخدمات بموجب الاتفاقية رقم 57 بتاريخ 1 يونيو 2006. بدون ضريبة القيمة المضافة".

لاحظ أنه في أي حال من الأحوال لا توجد عقوبات تنطبق على رجل الأعمال.

للوهلة الأولى قد يبدو الأمر غريبا، لكن في بعض الأحيان يتعمد "المبسط" تخصيص ضريبة القيمة المضافة وإصدار الفواتير. ويتم ذلك من أجل تحقيق ميزة على المنافسين وجذب المشترين. بعد كل شيء، ليس من المربح له أن "يخسر" ضريبة القيمة المضافة، ومع تساوي الأشياء الأخرى، سيكون أكثر استعدادًا لاختيار مورد يعمل على نظام الضرائب العام. ما مدى قانونية هذه الخطوة؟

وفقًا للسلطات الضريبية (وهنا لا يسعني إلا أن أتفق معهم)، لا يحق للمنظمات والمؤسسات "رفض عدم الاعتراف بها كدافعي ضريبة القيمة المضافة ودفع ضريبة القيمة المضافة طوعًا بناءً على طلب العملاء". صحيح أن قانون الضرائب لا ينص على عقوبات على مراوغات مثل دفع الضرائب بمبادرة شخصية (إذا تم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه).

ملحوظة. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 08/07/2005 رقم 48885/11/19.

لذلك فإن الحيلة عديمة الفائدة (ما لم يتم تجديد الميزانية). فيما يلي مقتطف من نفس الرسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية: "لا يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة بشكل غير قانوني من قبل هذه الكيانات التجارية في فاتورة للمشترين لخصمها من المشتري". الموقف، في رأينا، مثير للجدل للغاية. ولكن من المؤسف أن الدفاع عن حق المرء سوف يتطلب من دافعي الضرائب (البائعين والمشترين على السواء) قدراً كبيراً من الجهد والوقت والمال. لذا، يجب على الأشخاص "المبسطين" أن يزنوا جميع الظروف بجدية قبل أن يقرروا ما إذا كانوا سيصدرون فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة أم لا.

الأدب

1. النظام الضريبي المبسط: حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها (جريدة المالية، 2006، العدد 11)
2. تطبيق ضريبة القيمة المضافة من قبل الشركات الصغيرة التي تحولت إلى نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير ("الجريدة المالية. العدد الإقليمي"، 2005، العدد 22)
3. المحاسبة عن الأصول الثابتة للشركات الصغيرة باستخدام النظام الضريبي المبسط ("الجريدة المالية. العدد الإقليمي"، 2006، العدد 27)
4. النظام الضريبي المبسط: تبقى واجبات الوكيل الضريبي فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل (الجريدة المالية، العدد الإقليمي، 2006، العدد 27)
5. براءة اختراع قديمة جديدة: قواعد تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل رواد الأعمال على أساس براءة اختراع ("الجديد في المحاسبة وإعداد التقارير"، 2006، رقم 13)
6. نماذج التقارير المحاسبية: يتم ملؤها بموجب النظام الضريبي المبسط ("المبسطة"، 2006، رقم 7)

التدريس

هل تحتاج إلى مساعدة في دراسة موضوع ما؟

سيقوم المتخصصون لدينا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
تقديم طلبكمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.

ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط في معظم الحالات ليست هناك حاجة للدفع، والجميع يعرف ذلك. وفي الوقت نفسه، هناك شروط معينة، في ظل وجودها سيكون من الضروري الاستحقاق والتحويل إلى الميزانية ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسطعلى الرغم من الإجراء المقبول عموما. في مقالتنا سوف ننظر في ما هي هذه الشروط.

تفاصيل التبسيط كنظام خاص، هل هناك ضريبة القيمة المضافة على التبسيط

أحد القيود الرئيسية لتطبيق نظام دفع الضرائب المبسط هو الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات من المبيعات والمصادر الأخرى. في عام 2016، بالنسبة لأولئك الذين يرغبون في استخدام النظام الضريبي المبسط، تم تحديد الحد الأقصى لهذه المعلمة عند 79.74 مليون روبل. وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن هذا المؤشر يتم تعديله سنويا من خلال معامل الانكماش.

بالإضافة إلى المعيار الأساسي المذكور أعلاه، هناك قيدان آخران:

• يجب ألا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين عن 100 وحدة؛
• يجب أن تظل القيمة المتبقية للأصول غير المتداولة في حدود 100 مليون روبل.

يمكن أن يكون كل من الدخل الفردي والدخل مطروحًا منه النفقات بمثابة كائن خاضع للضريبة. ضريبة القيمة المضافة في ظل نظام ضريبي مبسطلا يتم دفعها، مثل المدفوعات المالية الأخرى (ضريبة الدخل، ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة الأملاك)، بل يتم استبدالها جميعًا بتحويل واحد للموازنة في شكل ضريبة واحدة.

العمل مع ضريبة القيمة المضافة المبسطة في عام 2016: هل يجب أن تكون هناك ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط؟

كما ذكر أعلاه، ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسطلا يتم دفعها في الميزانية. الشركات أو أصحاب المشاريع الفردية على ضريبة القيمة المضافة USNلم يتم إبرازها في مستندات الشحن ولا يتم إصدار الفواتير. إذا قاموا بإصدار فاتورة وتخصيص ضريبة القيمة المضافة فيها، سيُطلب منهم تحويل الضريبة المخصصة إلى الميزانية. إذا رفضت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد الوفاء بالالتزام الموصوف، فإنهم يواجهون عقوبات.

اضطرت المنظمات إلى الدفع ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسطوفي الفترة الحالية، من الضروري تقديم كافة التقارير ذات الصلة، ودائماً بصيغة إلكترونية.

منذ عام 2015، يجب أن تتضمن التقارير بيانات من الفواتير. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على الشركات الوسيطة التي لا تصنف كوكلاء ضرائب، ولكنها تقبل وتصدر الفواتير، أن تقدم سجلات الفواتير إلى مكتب الضرائب كنوع من الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة مع التبسيط. قد لا تواجه أي صعوبات في تقديم مثل هذه التقارير ضريبة القيمة المضافةعلى مبسطإذا أبرم هذا الوسيط اتفاقية مع المورد بعدم إصدار الفواتير.

واجب القائمة ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسطلا ينشأ إذا أبرزه الشريك في مستندات الدفع والتسوية. يأتي هذا الاستنتاج بعد خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 نوفمبر 2014 رقم 03-07-14/58618.

وعلاوة على ذلك، النظر في المشكلة USN وضريبة القيمة المضافة،تجدر الإشارة إلى أن تطبيق نسبة 0% على المبسطات لا يحتاج إلى تأكيد.

وتجدر الإشارة إلى أنه في عام 2016 أصبح وضع الشركات المبسطة أفضل في هذا الشأن. على وجه الخصوص، إذا كانت الشركة، بناء على طلب أحد الشركاء، تشير في الفواتير ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسطمع كائن "الدخل"، لا تحتاج إلى أخذه في الاعتبار في نهاية الفترة في الوعاء الخاضع للضريبة، أي يتم احتساب مبلغ الدخل صافيًا من ضريبة القيمة المضافة. في السابق (حتى عام 2016)، كانت ضريبة القيمة المضافة المخصصة في المستندات مدرجة في دخل الشركة المبسطة. ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسطومع نظام "الإيرادات مطروحًا منها التكاليف"، لا يتم تضمينها أيضًا في الدخل، وفي الوقت نفسه لا تزيد الضريبة من حجم النفقات.

نظام ضريبي مبسط: ضريبة القيمة المضافة على التوريدات من الخارج

إذا تم استلام أصل بموجب عقد من أراضي دولة أجنبية، فيجب أن يتم الحساب والدفع. ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط، نظرًا لأن هذا الالتزام ينشأ على جميع المنظمات، بغض النظر عن النظام الضريبي (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة هنا على أساس القيمة الكاملة للعقد بالإضافة إلى الرسوم والضرائب غير المباشرة، ويتم التحويل إلى حساب دائرة الجمارك. يجب على الشركة تقديم تقرير عن التسليم وتقديم المستندات الجمركية والمستندات التي تؤكد دفع جميع الرسوم والضرائب إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز 15 يومًا بعد تقديم البضائع إلى موظفي الجمارك.

كيف يعمل وكلاء الضرائب بطريقة مبسطة: مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة

الحالات التي يمكن فيها الاعتراف بالشركة التي تستخدم النظام المبسط كوكيل وإجبارها على فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها:

• شراء السلع والأشغال والخدمات من الشركات الأجنبية التي ليس لها فروع في روسيا.
• استخدام ممتلكات الشركات المملوكة للدولة على أساس السداد. موضوع الضرائب هو الإيجار.
• بيع الأموال المصادرة التي ليس لها مالك، أو الممتلكات المشتراة، الكنوز.

وضع التقديرات بطرق مبسطة: هل تنشأ ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل”

تقوم شركات المقاولات، قبل البدء في البناء، بإعداد وثائق تقديرية تشير إلى تكلفة العمل وتكلفة صيانة الآلات والمعدات والمبلغ الإجمالي للربح. كيف ترتبط؟ ضريبة القيمة المضافة والتبسيط في عام 2016عند إعداد تقديرات البناء؟

وبموجب النظام العام، يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المخصصة في مستندات الموردين بعين الاعتبار بشكل منفصل في التقدير، كجزء مما يسمى بالتكاليف المحدودة. ومع ذلك، بالنسبة للشركات المبسطة، يتم تطبيق إجراء مختلف: فهي تقدم مبلغ تعويض ضريبة القيمة المضافة بدلاً من مبلغ الضريبة المدفوعة. يتم تحديد مبلغ التعويض من خلال الصيغة

(Sm + (Se – Szm) + НР × 0.1712 + Sp × 0.15) × 0.18،

سم - تكاليف المواد؛

Se - تكاليف صيانة الآلات والمعدات؛

SZM - أجر الميكانيكيين؛

Нhr - التكاليف العامة؛

Sp - الربح حسب التقدير.

نتائج

للسؤال هل يدفعون ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط،الجواب يمكن أن يكون سلبيا. ومع ذلك، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه قد تنشأ مواقف لا يزال يتعين فيها القيام بذلك، أي. ضريبة القيمة المضافة والتبسيط- المفاهيم التي لا يستبعد بعضها بعضا.

هناك اتجاه في السياسة الاقتصادية للدولة، وهو جذب الشركات الصغيرة إلى برامج العطاءات والميزانية. ولذلك، يُسمح لهم بإجراء المعاملات على فواتير ضريبة القيمة المضافة.

ولكن في هذا الوضع، فإن الناس "البسطاء" أنفسهم سوف يوضعون في ظروف غير مواتية من "الازدواج الضريبي". أولاً، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة المفوترة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وثانيًا، يجب إضافتها إلى دخلك. مع الأخذ بعين الاعتبار هذا التعارض القانوني، تم إجراء تعديلات على قانون الضرائب.

كيف يتم إصدار الفاتورة؟

هناك شكلان: مع ضريبة القيمة المضافة وبدون ضريبة.

البيانات الواردة في الفاتورة:

1. تاريخ الإصدار ورقم الفاتورة.
2. رمز دافع الضرائب (TIN).
3. تفاصيل الشركة، رجل أعمال خاص.
4. العنوان الذي تم تسجيل الشركة فيه.
5. تفاصيل وعنوان المستلم.
6. نموذج الدفع والعملة التي يتم بها الدفع

تأكد من عدم إدخال الصفر في العمودين 7 و8، ولكن "باستثناء ضريبة القيمة المضافة". يجب أن يتم توقيع الوثيقة من قبل المدير والمحاسب.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام المبسط بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب. هناك حالتان رئيسيتان.

جميع العمليات المتعلقة باستيراد البضائع. إذا تم استيراد البضائع من الخارج، فيجب دفع جميع رسوم الاستيراد بالإضافة إلى .

الحالات التي يتم فيها تنفيذ الأنشطة بالاشتراك مع شركات أخرى(شراء السلع في أجزاء معينة، والاتفاقيات المشتركة، والامتيازات، وما إلى ذلك): يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى ذلك عندما تعمل الشركة كوكيل ضريبي.

صيغة الحساب للدول المدرجة في الاتحاد الجمركي:

سعر المنتج + الرسوم + الرسوم الجمركية = التكلفة الإجمالية

التكلفة الإجمالية * معدل ضريبة القيمة المضافة = مبلغ ضريبة القيمة المضافة

استيراد البضائع من الاتحاد الأوروبي:

السعر بموجب المعاملة (العقد) + الضريبة غير المباشرة على هذا النوع من المنتجات = التكلفة الإجمالية

التكلفة الإجمالية * معدل ضريبة القيمة المضافة

شركة وكيل الضرائب

تلتزم الشركة بتوريد ضريبة القيمة المضافة للدولة كوكيل ضريبي في الحالات التالية:

1. عند استئجار الممتلكات الحكومية. يمكنك الدفع من خلال المؤجر عندما تكون الضريبة متضمنة في السعر في العقد. إذا كان مبلغ الإيجار ومبلغ ضريبة القيمة المضافة منفصلين، فيجب على المستأجر سداد الضريبة.
2. عند القيام بأنشطة مع شركات أجنبية غير مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة. يمكن أن يكون هذا شراء البضائع، وتمثيل المصالح في شكل وساطة، وما إلى ذلك.
3. إذا قامت الشركة بشراء عقارات حكومية أو عقارات.
4. بيع الممتلكات التي تصرفت بها المحكمة والبضائع المصادرة والأشياء الثمينة.

عند إبرام مثل هذه المعاملات والاتفاقيات، يكون دفع ضريبة القيمة المضافة للشركات التي تستخدم النظام المبسط إلزامياً.

أمر دفع

تلتزم "Simpler" بإصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة خلال 5 أيام من تاريخ الشحن أو إتمام المعاملة أو استلام السلفة.

في حالة الإيجار، يتم إصدار فاتورة "إيجار أملاك الدولة" خلال 5 أيام ويتم القيد في دفتر تسجيل ضريبة القيمة المضافة. يتم تضمين مبلغ الإيجار في النفقات.

تنطبق نفس إجراءات التسجيل على الحالات التي يعمل فيها المبسط كوكيل ضريبي. يتم تحويل مبلغ الضريبة قبل العشرين من الشهر المقبل.

عند استيراد البضائع، يتم الدفع وفقًا لقواعد التشريع الجمركي. ليست هناك حاجة لإضفاء الطابع الرسمي عليه، حيث يتم الحساب وفقا للقواعد الجمركية. وتشمل الاستثناءات البضائع من بيلاروسيا وكازاخستان. الدفع هنا هو نفسه كما هو الحال مع الفواتير الداخلية (الدفع بحلول اليوم العشرين)، يتم تقديم إقرار خاص فقط (للضرائب غير المباشرة).

قبل اليوم الخامس والعشرين بعد نهاية ربع السنة، يتم إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة، حيث يتم تضمين جميع مبالغ الفاتورة مع ضريبة القيمة المضافة. وحتى هذه اللحظة، يجب دفع الضرائب. لا يتم احتساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة في دفتر الدخل.

تحت أي ظروف يمكنك التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟

يمكنك التحويل إلى النظام الضريبي المبسط مرة كل سنة. على سبيل المثال، للتبديل إلى عام 2020، كان عليك إخطار خدمة الضرائب قبل نهاية عام 2019. ولهذا الغرض، هناك طلب خاص على شكل "إخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط".

الشرط الحاسم للانتقال هو الحدود المقررة على المؤشرات الاقتصادية للشركة. تجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لعام 2019 قامت الدولة بزيادة العتبة.

تسليط الضوء مؤشرات التقارير التاليةللعام السابق:

1. من بداية العام الماضي وحتى تقديم الطلب، يجب ألا يتجاوز الدخل 120.000.000 روبل (بحد أقصى للدخل 9.000.000 روبل).
2. من الضروري تقييم الأصول الثابتة للشركة. لا يزيد عن 150.000.000 روبل.
3. وإذا كانت الشركة مالكة لأسهم شركات أخرى فلا يجوز أن تزيد حصتها على الربع.
4. عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص.

للتأكد من أنه يمكنك العمل وفقًا للنظام الضريبي المبسط، يجب عليك كتابة طلب إلى خدمة الضرائب.

إدخال ضريبة القيمة المضافة واستردادها

في كثير من الأحيان يتعين على الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط شراء المنتجات أو المعدات من الشركات التي تتبع نظامًا مشتركًا. وفي هذه الحالة، يشمل السعر ضريبة القيمة المضافة. السؤال الذي يطرح نفسه هل من الممكن استرداد الضريبة؟

وبما أن "الأشخاص البسطاء" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، فلا يمكنهم بالمعنى الكلاسيكي تقديمها لسدادها من خلال خدمة الضرائب. لكن لعام 2019، يمكنك إضافة مبالغ ضريبة القيمة المضافة إلى النفقات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية عند دفع ضريبة واحدة.

في هذه الحالة، من الضروري الامتثال عدد من الشروط:

• يجب أن يعمل "المبسط" وفق نظام "الدخل ناقص النفقات"؛
• يجب أن يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة من المورد؛
• يجب الإشارة إلى تكلفة البضائع والضرائب بشكل منفصل في المجلات المحاسبية؛
• إذا كنا نتحدث عن البضائع، فيجب دفع ثمنها وبيعها؛
• إذا تم شراء المواد، فيجب إثبات الدفع، ويجب صنع شيء منها؛
• عند شراء مواد أو معدات للأصول الثابتة، يجب رسملتها وتشغيلها.

إعداد التقارير وإعلان ضريبة القيمة المضافة

إذا أصدرت شركة فاتورة ضريبة القيمة المضافة، فإنها تقوم بإدخالها في . بالإضافة إلى ذلك، من لحظة إصدار الفاتورة، يتعين عليك دفع الضريبة وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الربع القادم.

إذا كان من الممكن بالنسبة للدافعين على أساس عام فقط الإعلان الإلكتروني، فإنه يُسمح به على الورق بالنسبة لدافعي الضرائب "المبسطين".

يتم توفير المسؤولية عن الإبلاغ المتأخر أو الانتهاكات. في حالة انتهاك المواعيد النهائية، سيتم فرض العقوبات ( 20-40% من المبلغ). كما يتم فرض غرامات على صاحب المشروع حسب مدة التأخير ابتداءً من البداية من 5والنهاية 30% (أكثر من 180 يومًا).

وبالتالي، يتم فرض الغرامات على المقيمين "البسطاء" بنفس الطريقة التي يتم بها فرض الغرامات على المقيمين في النظام العام.

ما تحتاج إلى معرفته بالإضافة إلى ذلك

ويتم تحديد أنواع الأنشطة التي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عليها بغض النظر عن النظام الضريبي: الوقود والغاز الطبيعي والسلع الانتقائية والسيارات والدراجات النارية باهظة الثمن.

بحلول 1 يوليو 2019، يجب على جميع رواد الأعمال التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت. سوف يتصلون مباشرة بخادم الضرائب عبر الإنترنت. إذا لم يكن الإنترنت متاحًا لأي سبب من الأسباب، فإن أجهزة تسجيل النقد تحتوي على محركات مالية يمكن استرجاع المعلومات منها.

كل شيء عن ضريبة القيمة المضافة على Uroshchenka موجود في هذا الفيديو.