مؤامرة الموردين في نشر المحاسبة. ماذا يعني "قبول الفاتورة"؟ المحاسبة عن استلام المواد المنتجة داخل الشركة

يشمل الموردون والمقاولون المنظمات التي توفر المواد الخام وعناصر المخزون الأخرى، بالإضافة إلى تنفيذ أعمال مختلفة (الإصلاحات الرئيسية والروتينية للأصول الثابتة، وما إلى ذلك) وتقديم أنواع مختلفة من الخدمات.

تتم التسويات مع الموردين والمقاولين بعد قيامهم بشحن أصناف المخزون أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو في وقت واحد معهم بموافقة المنظمة أو بناءً على تعليماتها. يجوز منح الموردين والمقاولين دفعة مقدمة وفقًا لاتفاقية العمل.

حاليًا، تختار المنظمات نفسها طريقة الدفع مقابل المنتجات الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

لتلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين، المقصود من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المكتسبة والعمل المقبول والخدمات المقدمة في هذا الحساب، بغض النظر عن وقت الدفع.

أساس المحاسبة المستحقة للموردين هي مستندات التسوية (الفواتير، الفواتير) والمستندات التي تثبت حقيقة المعاملة (الفواتير، أوامر الاستلام، شهادات القبول، أعمال إنجاز الأعمال والخدمات). يتم عرض الإدخالات المحاسبية النموذجية للحساب 60 في الجدول 1

الجدول 1: القيود المحاسبية النموذجية للحساب 60

وفي الحساب 60 ينعكس الدين في حدود مبالغ القبول. إذا تم اكتشاف نقص في الأصول المادية الواردة أو وجود اختلافات في الأسعار المنصوص عليها في العقد، فسيتم إضافة المبلغ المقابل إلى الحساب 60 بالتوافق مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات").

يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قبل الموردين والمقاولين في فواتير الدفع وينعكس من قبل المشتري في الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ودائن الحساب 60. تكاليف دفع الفائدة على القروض من الموردين و ينعكس مقاولو الأصول المكتسبة والعمل المنجز والخدمات المقدمة في الخصم من حسابات الممتلكات المكتسبة أو تكاليف الإنتاج (نظرًا لأنها مدرجة في تكلفة الإنتاج) وفي رصيد الحساب 60.

ينعكس سداد الديون للموردين في مدين الحساب 60 وائتمان حسابات المحاسبة النقدية (51، 52، 55) أو القروض المصرفية (66، 67). يعتمد ترتيب الإدخالات المحاسبية عند سداد الديون للموردين على طرق الدفع المستخدمة.

بدون موافقة المنظمة، يتم دفع المطالبات المتعلقة بالغاز والمياه والكهرباء الموردة، الصادرة على أساس مؤشرات أدوات القياس والتعريفات الحالية، وكذلك خدمات الصرف الصحي واستخدام الهاتف وخدمات البريد والتلغراف، دون قبول.

يتم إجراء المحاسبة عن السلف الصادرة بشكل منفصل في سجلات محاسبية تحليلية منفصلة من أجل الحصول على معلومات حول التسويات مع موردين محددين ومراقبة حالتهم. يتم تحويل مبالغ السلف الصادرة عن طريق أمر الدفع من الحسابات الجارية أو الحسابات المصرفية الأخرى. يتم تسجيل هذه المعاملات في القيد المحاسبي:

الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

الاعتماد 50، 51، 52، 55.

يتم تسجيل السلف المدرجة للموردين والمقاولين في الخصم من هذا الحساب حتى يتم استكمال وتوثيق تسليم المخزونات أو حجم الأعمال والخدمات المنصوص عليها في العقد. بالنسبة للسلع المستلمة والعمل المنجز، الذي تؤكده المستندات، ينشأ دين للموردين أو المقاولين، والذي يتم تخفيضه بمقدار السلف الصادرة مسبقًا.

إذا لم يتم الوفاء باتفاقية التوريد، فسيتم إرجاع الأموال المقدمة غير المستخدمة من قبل المورد إلى الحساب البنكي للمشتري. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذه العملية من خلال أمر دفع، والذي يجب أن يشير إلى الأساس (رقم وتاريخ أمر الدفع الذي يتم بموجبه تسجيل استلام السلفة، وكذلك الاتفاقية). يتم تسجيل إرجاع المورد للمبالغ المقدمة غير المستخدمة في القيد المحاسبي التالي:

الخصم 50.51.52.55

الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

يتم أخذ فروق المبلغ على الممتلكات المكتسبة بعد استلامها أو تنفيذ العمل (الخدمات) في الاعتبار في الحسابات 60 و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" كإيرادات أو نفقات تشغيلية اعتمادًا على قيمة فروق المبلغ.

وتنعكس فروق الصرف على الممتلكات المكتسبة (الأشغال والخدمات) أيضًا في الحسابين 60 و91 كإيرادات أو مصاريف تشغيلية، اعتمادًا على قيمة فروق الصرف.

يمكن تنفيذ إنهاء الالتزامات (بالإضافة إلى التنفيذ الصحيح) على الأسس التالية: عند موازنة المطالبات المتبادلة، والتجديد، والإعفاء من الديون، وتصفية كيان قانوني (المواد 410، 414، 415، 419 من القانون المدني لروسيا الاتحاد).

ينعكس إنهاء الالتزامات عند تعويض المطالبات المتبادلة في الخصم من الحساب 60 وائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

الإعفاء من الديون هو في الأساس نوع من الهدايا. المبلغ المعفى من الدين هو دخل غير تشغيلي وينعكس في الخصم من الحساب 60 ودائن الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

إذا انتهت الالتزامات بالتجديد، حل التزام واحد محل التزام آخر. لا ينعكس هذا الاستبدال في الحسابات الاصطناعية؛ تتم العلامات في المحاسبة التحليلية.

إنهاء الالتزامات نتيجة لتصفية كيان قانوني وعند شطب الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت مدة التقادم بشأنها. يتم حسابه على أنه الخصم من الحساب 60 والائتمان في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت مدة التقادم عليها بناءً على نتائج الجرد والتبرير المكتوب وأمر رئيس المنظمة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 60 لكل فاتورة مقدمة، ويتم الاحتفاظ بالتسويات حسب ترتيب الدفعات المجدولة لكل مورد ومقاول. في الوقت نفسه، يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية القدرة على الحصول على البيانات اللازمة حول: الموردين بشأن مستندات الدفع المقبولة وغيرها من مستندات الدفع التي لم تصل فترة الدفع لها بعد؛ للموردين بسبب عدم دفع مستندات الدفع في الوقت المحدد؛ للموردين لعمليات التسليم غير المفوترة؛ السلف الصادرة؛ للموردين بشأن الفواتير الصادرة، والتي لم تصل فترة سدادها بعد؛ للموردين الذين لديهم سندات تبادل متأخرة؛ للموردين للحصول على القروض التجارية المستلمة، وما إلى ذلك.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين ضمن مجموعة من المنظمات المترابطة، والتي يتم تجميع البيانات المالية الموحدة حول أنشطتها، بشكل منفصل في الحساب 60.

في نموذج المحاسبة الخاص بأمر دفتر اليومية، يتم حساب التسويات مع الموردين في أمر دفتر اليومية رقم 6. في هذه المجلة، يتم دمج المحاسبة الاصطناعية مع المحاسبة التحليلية. يتم تنفيذ المحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين أثناء التسويات وإجراءات الدفعات المجدولة في البيان رقم 5، والذي يتم تضمين بياناته في نهاية الشهر مع النتائج العامة للحسابات المقابلة في أمر دفتر اليومية رقم 6.

عند أتمتة المحاسبة، بناءً على البيانات المصرفية، يتم تجميع المخططات الآلية للمحاسبة الاصطناعية والتحليلية لكل حساب يستخدم لحساب التسويات مع الموردين والعملاء ("التسويات مع الموردين والمقاولين"، "التسويات مع المشترين والعملاء"،

"التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، الحساب الفرعي "تسويات المطالبات"). تعمل هذه المخططات الآلية كأساس لتطوير المخططات الآلية - أوراق دوران الحسابات، بناءً على البيانات النهائية التي يتم إدخال إدخالاتها في دفتر الأستاذ العام.

بغض النظر عن حقيقة الدفع، يتم تسجيل جميع نفقات شراء السلع والمواد والخدمات وحسابات العمل المنجز في البيانات المالية العد 60.

ويتم الاعتماد وفقًا لذلك، وفقًا لوثائق التسوية، ويتم خصم الدفعات المقدمة للوفاء بالالتزامات.

يتم استخدام هذا الحساب كميزانية عمومية سلبية، ولا يعتمد على نظام المحاسبة الحالي، وكذلك على شكل تنظيم المؤسسة. يتم عرض معلومات عن الطرف المقابل الفردي هنا.

الأسباب التي تكون بمثابة سبب لبدء المحاسبة:

1. اتفاقية مبرمة بشأن شراء وتسليم البضائع والمواد والمعدات غير المادية والأساسية.
2. توقيع اتفاقية مع مقدمي الخدمات والمرافق والخدمات الأخرى التي تقدم الخدمات اللازمة للمنظمة.
3. – نقل البضائع.
4. تنفيذ أعمال العقد.

المادة 60 المحاسبة عن الأنواع الاصطناعية. تعرض الميزانية العمومية جميع الديون لجميع الالتزامات تجاه المقاولين.

يمكن تصنيف جميع المعاملات على هذا الحساب حسب نوعين:

1. اكتساب حقوق الملكية والسلع وما إلى ذلك.. يمكن أن تكون هذه عقود التوريد أو المرافق أو عقود البيع.
2. الدفع مقابل خدمات المقاولين. هذه في المقام الأول معاملات لتوفير الخدمات التعاقدية والخدمات المدفوعة والبحث والتطوير.

يتم تسجيل جميع البيانات الواردة ومعالجتها بشكل تحليلي - لكل مستند دفع صادر، وعند عرض الدفعات المخططة - لكل طرف مقابل.

يتم الحصول على البيانات:

• بالنسبة للمدفوعات المقبولة غير المدفوعة ومستندات الدفع الأخرى؛
• إذا لم يتم دفع الفواتير؛
• لعمليات التسليم غير المفوترة؛
• السلف التي تم إصدارها ؛
• على السندات الإذنية مع شروط الدفع غير المستحقة؛
• على الفواتير المتأخرة؛
• بسبب القروض التجارية.

تحدث الحركة على العد 60 إذا كان هناك اللوائح التالية:

1. لكي تتمكن المنشأة من تسجيل دين مقابل المواد أو الخدمات المقدمة، يجب على المورد أو المقاول تقديم فاتورة أو مذكرة تسليم إلى الشركة. وهي الأساس لإنشاء دفتر أستاذ الشراء (ضريبة القيمة المضافة المستلمة).
2. لسداد التزام الدين للمنظمات، من الضروري تقديم أمر دفع أو طلب إلى المنظمة المدينة.
3. أمر المصروفات، الذي يؤكد سداد الدين جزئيًا أو كليًا، باستخدام الدفع النقدي في مكتب النقد الخاص بالشركة الدافعة.
4. يمكن أن يكون أساس الدفع مقابل العمل أو الخدمات هو إتمام العمل. 5. عند سداد مبلغ المطالبة نقداً أو في حالة إعادة المساهمة المدفوعة مسبقاً، يتم إصدار أمر بالاستلام.

إذا لم يكن هناك وثائق للبضائع المستلمة، فسيتم تأكيد حقيقة وصولها باستخدام السجل. عند تقديم الفواتير، يخضع الحساب 60 لتعديل البيانات - يتم حساب الفرق في المبالغ بين سعر البضاعة حسب التصرفات المقدمة والقيمة المحاسبية.

1. يتم عرض الديون التي تتكبدها المنظمة لأطرافها المقابلة هنا.
2. يتم تسجيل الرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر) كائتمان، ولكن إذا تم تحويل دفعة مقدمة إلى المورد، وفقًا لشروط الاتفاقية، فيمكن عرضها كخصم.

المعاملات المدينة في المراسلات:

• 07 و 08 - اقتناء الأصول غير المتداولة وتحسينها واستخدامها؛
• 10 , 15 - الأموال المشتراة (المواد والسلع)؛
• 20 (20 , 23 , 25 , 26 ) – العمل الذي تقوم به شركات خارجية من أجل زيادة تكلفة إنتاج الإنتاج الرئيسي والإضافي أو النفقات الاقتصادية العامة والعامة لعملية الإنتاج؛
• 41 - شراء البضائع؛
• 43 , 44 - زيادة في تكاليف التجارة بسبب تقديم الخدمات من قبل المقاولين؛
• 50 (51 , 52 , 55 ) – عمليات سداد الموارد المالية من الأطراف المقابلة. لأسباب مختلفة (المدفوعات المتضخمة، تسويات المطالبات، في حالة اكتشاف سلع ذات نوعية رديئة أو عندما يتم شحن بضائع أقل بسبب نقصها)؛
• 60 - قيد الأموال المدفوعة مقدمًا مسبقًا؛
• - باستخدام اتفاقية التنازل، الدفع للحصول على قرض أو قرض قصير الأجل؛
• 76 – مبلغ المطالبات التي تم تقديمها للمشتري؛
• 79 - قامت الشركة الرئيسية بتسوية البضائع والمواد الموردة للشركة التابعة أو المكتب الفرعي؛
• 91.2 – إذا تم شطب فرق سعر الصرف (السالب) ضمن التكاليف الأخرى.

عمليات الخصم على الحساب:

• , 15 - إرجاع عناصر المخزون؛
• 50 — سداد الدين على الفاتورة المقدمة في مكتب النقد بالشركة نقدًا؛
• 51 - المدفوعات بطريقة غير نقدية من حساب جاري أو أي نوع آخر؛
• 52 - الدفع للمورد بالعملة المحددة في نص العقد؛
• 55 - الدفع بالأموال المحتجزة حتى وصول البضائع (يتم خصم الأموال من حساب الشركة وتحويلها إلى خطاب اعتماد خاص صادر في مكتب النقد أو البنك الخاص بالمستلم - يتم تحديد المبلغ وفقًا لقواعد العقد)؛
• 60 - يؤخذ في الاعتبار الدفعة المقدمة التي تم سدادها مسبقًا؛
• 66 - بمساعدة قرض ائتماني قصير الأجل، تم سداد الديون المستحقة على مؤسسات الطرف المقابل؛
• 72 – عندما يتم التنازل عن الدين بموجب اتفاقية التنازل لشركة خارجية أخرى.

الحسابات المستحقة الدفع بواسطة الأسباب:

1. لقد انقضى الموعد النهائي لتقديم المطالبات.
2. تصفية المنظمة الدائنة.
3. الفرق في الدورة.
4. إعادة حساب مبلغ الدين.
5. العقوبات الناشئة عن انتهاك شروط العقد.

المحاسبة عن السلف الصادرة

إذا دفعت الشركة جزءا من الإمدادات مقدما، يصبح نظام المحاسبة أكثر تعقيدا بعض الشيء. للقيام بذلك، من الضروري فتح الحساب الفرعي 2 في الحساب 60 للسلف الصادرة، وسيظهر الحساب الفرعي 1 دفع الفواتير مع الموردين فقط باستخدام الطريقة العامة.

عندما يتم تحويل الدفعة المقدمة، ستظهر في الميزانية العمومية كحساب 60/2، مدين 60/2، دائن 50 (51، 52). ثم يتم تنفيذ موضوع العقد - توريد السلع والمواد أو تقديم الخدمات أو تنفيذ أعمال العقد. سيتم عرض القيم عن طريق ترحيل الخصم 10 (41.08)، والائتمان 60/1.

تتضمن المعاملة النهائية الدفع المسبق المكتمل. د60/1 ك60/2.

بعد ذلك يجب إغلاق الحساب الفرعي وبعد ذلك فقط تتم التزامات المورد والعميل.

منشورات:

1. دفعه مقدمه- د60/2 ك50 (51، 52).
2. شراء وتسليم الأصول المادية– D08(10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) K60/1.
3. تسوية وعرض السلفة المدفوعة- د60/1 ك60/1.

مثل هذا البيان مجمعة على شكل جدولوالذي يسجل الأرصدة في بداية الفترة وفي نهايتها وكذلك حجم التداول الذي حدث خلال هذه الفترة سواء في الحساب أو الحسابات الفرعية، مع إظهار الرصيد بشكل موسع ومبالغ العملات والحسابات الفرعية.

بطاقة الحساب- هذا تقرير مفصل تم إعداده بتفاصيل مفصلة، ​​بما في ذلك الترحيلات.

يمكنك إجراء تحليل آلي للتسويات المتبادلة وحركة المستندات بين الشركة والموردين باستخدام برنامج 1C Enterprise Accounting. من خلال تحديد خيار "بطاقة الحساب والميزانية العمومية" في التقارير القياسية لبند الحساب 60، سيحصل المحاسب على معلومات مفصلة عن كل طرف مقابل على حدة وعنهم جميعًا ككل.

الطريقة الصحيحة للقيام بذلك هي:

1. الحساب الفرعي 60.01– مطلوب لعرض معلومات حول التسويات مع الشركات الموردة.
2. الحساب الفرعي 60.02- ضروري لتسجيل الدفعات المقدمة الصادرة.

على سبيل المثال، إذا تبين عند حساب الميزانية أن الدفع للطرف المقابل تم على أساس الفاتورة المقدمة، فسيتم عرض الأموال في الحساب الفرعي 60.01. إذا تم الحساب باستخدام الدفع المسبق، فوفقًا للحساب الفرعي 60.02.

مع SALT، يتم تسجيل الرصيد الذي ينتمي إلى 60.01 في الدائن، و60.02 في المدين.

إذا أظهر الرصيد في الحساب 60 رصيدًا ناقصًا، فهذا يعني أنه تم تجميع التقرير بشكل غير صحيح. إذا تم عرض الرصيد السلبي عند 60.01، فهذا يعني أنه تم تسجيله بشكل غير صحيح في الحساب 60.02.

على سبيل المثال: تقوم شركة Vorobey LLC بدفع دفعة مقدمة لشركة Gnezdo LLC مقابل البضائع بمبلغ 28000 روبل. تم تسليم الشحنة إلى المؤسسة في الوقت المحدد.

1. الترحيل 1. تحويل الدفعة المقدمة إلى حساب شركة Gnezdo LLC. تم التأكيد من خلال أمر دفع مدفوع أو كشف حساب مصرفي. مبلغ الصفقة هو 28000 روبل. يفحص د60.02 ك51.
2. توريد البضائع لشركة Vorobey LLC. الإجراءات التنظيمية التي تسجل هذه الحقيقة هي مذكرة شحن أو شكل من أشكال الفاتورة. مبلغ المعاملة هو 23728.81 روبل. D10/41 ك60.01.
3. تخصيص ضريبة القيمة المضافة بناءً على الفاتورة أو أي إجراء قانوني مختص آخر. مبلغ المعاملة 4271.1 فرك. D19 ك60.01.
4. البيان مغلق. يتم احتساب الدفعة المقدمة باستخدام شهادة داعمة. مبلغ المعاملة هو 23600 روبل. د.60.01 ك60.02.

المشاركات والمراسلات

عن طريق الخصم، تخضع تكاليف المدفوعات المنفذة بالفعل للمخزون والسلع والمواد والخدمات والعمل المنجز للمحاسبة:

1. الأسلاك D60 K50 (51، 52، 55)- يتم هنا تسجيل الديون المغلقة على الالتزامات تجاه الأطراف المقابلة باستخدام الدفعات النقدية والمقدمة.
2. د60 ك91– الديون التي لم يطالب بها المورد أو الأشخاص الآخرون الذين انقضت فترة التقادم. شطب الديون بسبب الطوارئ.
3. د60 ك62- تم التوصل إلى تسوية متبادلة لحجم التجارة.
4. D60 K76-2- مطالبة ضد الأطراف المقابلة بتخفيض تكلفة المنتجات المسلمة، وما إلى ذلك، إذا تم تحديد الانتهاكات.
5. د60 ك66– تم تقديم قرض تجاري من خلال توريد السلع والمواد والخدمات والأعمال المنجزة.
6. د60 ك66، 67- دون استلام الأموال على الحساب، تم دفع ثمن المخزون والأعمال والخدمات المقدمة عن طريق الدفع بأموال القرض.

عن طريق القرض:

1. D07 (08، 10، 11، 15، 41) K60– ديون الشركة تجاه الأطراف المقابلة للمعدات الموردة أو الأصول الثابتة أو المعدات الأخرى أو الأصول غير المتداولة.
2. د97 ك60– تسجيل أسعار الأعمال والخدمات عند التخطيط BPO (رسوم الإيجار، اشتراكات المطبوعات، رسوم الاتصالات، الخ).
3. د10، 41 ك60– التزامات الدين مقابل الخدمات المقدمة والبضائع المسلمة وأصناف المخزون، في الحالات التي لم يتم فيها تقديم مستندات الدفع أو أصناف المخزون الزائدة التي تم تحديدها أثناء عملية القبول والتسليم.
4. د94 ك60– تسجيل النقص الذي يكون مقداره ضمن الحدود المقررة للشروط التعاقدية.
5. د20 (23،25،26،29)، 44 ك60- الالتزامات غير المدفوعة للأطراف المقابلة وفقًا لوثائق التسوية المقدمة والتي يمكن تضمينها في تكاليف الأنواع العامة من الأنشطة.
6. د91 ك60– عرض سعر الأعمال التي قامت بها شركات أخرى أو التي تم القيام بها نتيجة بيع أو التصرف في الأصول الثابتة والأصول الأخرى للشركات. قبول حسابات المقاولين لحالات الطوارئ.
7. د50 (51، 52، 55) ك60– إعادة الأموال في حالات التسليم غير المكتمل أو الخدمات المقدمة بكميات أقل والسلف وفقًا للقوانين.
8. د76.2 ك60- مع الأطراف المقابلة في حالة عدم كفاية الجودة، وانتهاك المعايير القياسية المقدمة، وانتهاك الشروط المحددة في نص الاتفاقية المبرمة.

الأخطاء التي تحدث عند إجراء الحسابات الرياضية، والإشارة غير الصحيحة للتكلفة، وشروط التعريفة التي تختلف عن تلك المحددة في الاتفاقية.

يمكن التعرف على ميزات التحكم في الحساب في حالة وجود رصيد "أحمر" من هذا الفيديو.

هذه المادة، التي تواصل سلسلة المنشورات المخصصة لمخطط الحسابات الجديد، تحلل الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" في مخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Y.V. سوكولوف، دكتوراه في الاقتصاد، نائب. رئيس اللجنة المشتركة بين الإدارات المعنية بإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير، وعضو المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية الروسية، والرئيس الأول لمعهد المحاسبين المحترفين في روسيا، V.V. باتروف، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ ون.ن. كارزايفا، دكتوراه، نائبة. مدير خدمة التدقيق في شركة Balt-Audit-Expert LLC.

ترتبط المنهجية العامة للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين بالالتزامات الناشئة بشكل أساسي عن اتفاقيات التوريد والعقود، ويتم شرحها في جوهرها من خلال القاعدة القديمة لـ E. Desgrange:

"من أخذ يُدين، ومن يُعطي يُحسب له".

"يقدم" الموردون والمقاولون القيم والخدمات والعمل، وبالتالي يُنسب إليهم الفضل. ويقوم جامعو مخطط الحسابات بتنظيم حالات الإدخال في الحساب الدائن والمدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بشكل واضح. يثير التنظيم العديد من الأسئلة المتعلقة بميزات الإقراض:

• ما إذا كان قبول فاتورة المورد و/أو المقاول يؤدي تلقائيًا إلى إنشاء حسابات مستحقة الدفع؛
• ماذا يجب على المحاسب أن يفعل إذا تم استلام الأشياء الثمينة، وتم قبول العمل، ولكن لم يتم استلام الفواتير؟
• ما الذي يجب على المحاسب فعله إذا كانت البيانات الموجودة في المستندات الواردة والحالة الفعلية للأشياء الثمينة الواردة وحجم ونوعية العمل المنجز غير متطابقة؟

دعونا نحاول الإجابة على هذه الأسئلة.

هل يؤدي قبول فاتورة المورد و/أو المقاول تلقائيًا إلى إنشاء حسابات مستحقة الدفع؟

من الواضح تمامًا أن الفواتير الواردة من الموردين والمقاولين يتم قبولها من قبل إدارة المؤسسة. في هذه الحالة، ربما لم يتم استلام الأشياء الثمينة، ولكن إذا قام المدير بإدخال قيد سري على حساب المورد: "bukh.opl" ووضع التاريخ والتوقيع، فيجب على قسم المحاسبة اعتماد الحساب 60 "التسويات مع الموردين و المقاولون." ويجب إضافة جميع المبالغ المستحقة إلى الحساب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. صحيح أن القبول الجزئي ممكن، ثم يتم إضافة الحساب 60 فقط إلى الحد الذي تم قبوله من قبل إدارة المؤسسة. إذا كان كل شيء واضحًا فيما يتعلق بحساب الاعتماد 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، فستنشأ مشاكل بشأن الحساب الذي سيتم الخصم منه في هذه الحالة. النقطة المهمة هي أن استلام فاتورة من المورد و/أو المقاول يجب أن يعتبر عرضًا، أي. اقتراح لإتمام الصفقة، وإذا وافقت إدارة المؤسسة، أي. يقبل هذه الفاتورة، فيصبح لديه على الفور حسابات مستحقة الدفع، وفقًا لقاعدة باسيولي المعروفة "لا يمكن الاعتراف بأحد كدائن دون موافقته".

في هذه الحالة، قدم المورد عرضًا، ونحن لا نوافق على قبوله فحسب، بل نحن بالفعل ملزمون بالدفع بالكامل أو جزئيًا. الشركة لديها حسابات مستحقة الدفع.

ومع ذلك، فإن قاعدة باسيولي هي التي تسبب صعوبات في اختيار الحساب الذي يجب خصمه. في وقت القبول، قد لا تكون المواد (البضائع) قد وصلت بعد إلى المستودعات، وربما لم يكن المقاولون قد قاموا بعد بتسليم العمل المكتمل*، وبالتالي، الحسابات المدينة 10 "المواد"، 41 "البضائع"، 46 "المراحل المكتملة من العمل قيد التقدم" وغيرها، إذا وصلت بعض الأشياء الثمينة الأخرى - فهذا مستحيل. والحقيقة هي أن الأشياء الثمينة نفسها لم يتم استلامها بعد، وعلاوة على ذلك، فإن ملكيتها لا تنتقل إلى المؤسسة بعد قبول الفاتورة، كما أن أصحاب المتاجر، الذين كان من المقرر إبرام اتفاقية بشأن المسؤولية معهم، لم يقبلوا بعد هذه الأشياء الثمينة. في مثل هذه الحالات، يجب خصم الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية". وفقط بعد إتمام الصفقة، أي. بعد استلام المواد والسلع وقبول العمل، سيتم إغلاق (قيد) الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" وخصم حسابات الأصول المادية.

*ملحوظة: إذا وصلت الأشياء الثمينة وتم قبول العمل، فلا تنشأ الصعوبات التي تمت مناقشتها هنا.

من الناحية العملية، في كثير من الأحيان يتم التقليل من حجم الحسابات المستحقة الدفع، حيث أن القبول نفسه لا ينعكس في الحسابات المحاسبية، ويتم تسجيل الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بعد ترحيل الأصول وقبول العمل.

ومع ذلك، هناك نهج مختلف لتقييم الحسابات الدائنة ولحظة انعكاس الالتزامات تجاه الدائنين في المحاسبة، والذي يعتمد على العلاقات القانونية بين المشترين والبائعين. جوهر هذا النهج هو على النحو التالي. تنشأ التزامات المنشأة تجاه الموردين والمقاولين وتتغير وتنتهي وفقا لشروط العقود المبرمة بينهم. تتزامن لحظة انعكاس الالتزامات تجاه المشتري في المحاسبة مع لحظة انعكاس نفقات اقتناء الأصول المادية أو نتيجة العمل والخدمات. وفقًا للفقرة 16 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، يتم الاعتراف بالمصروفات، وبالتالي الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين، في المحاسبة بشرط الاستيفاء الإلزامي للشروط التالية:

• يتم إجراء النفقات وفقًا لاتفاقية محددة، ومتطلبات القوانين التشريعية والتنظيمية، والعادات التجارية؛
• يمكن تحديد مبلغ الإنفاق.
• هناك يقين بأن معاملة معينة ستؤدي إلى تخفيض المنافع الاقتصادية للمنشأة. هناك يقين بأن معاملة معينة ستؤدي إلى انخفاض في المنافع الاقتصادية للمنشأة عندما تقوم المنشأة بتحويل أصل أو لا يكون هناك شك بشأن تحويل الأصل.

تنص الفقرة 18 من PBU 10/99 على أنه من أجل الامتثال للمبدأ الأساسي لتوليد المعلومات المحاسبية - افتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي، يتم الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي حدثت فيها. لا ينبغي أن تؤثر حقيقة سداد الديون على الالتزامات على لحظة التفكير في محاسبة المعاملات المتعلقة بتنفيذ النفقات المرتبطة بأنشطة المؤسسة، وبالتالي حدوث الحسابات المستحقة الدفع.

يتم تحديد لحظة نشوء الدين وأخذ نفقات المؤسسة في الاعتبار بشكل مباشر من خلال شروط العقد. يتم تحديد تاريخ انعكاس النفقات والالتزامات في المحاسبة من خلال لحظة نقل ملكية المنتجات أو البضائع أو نتائج العمل أو الخدمات المنصوص عليها في العقد.

يتم تحديد تقييم الحسابات الدائنة وفقًا لأحكام PBU 10/99 بالكامل وفقًا لشروط الاتفاقية بين المؤسسة والمورد أو المقاول أو الطرف المقابل الآخر. إذا لم يتم النص على السعر في العقد ولا يمكن تحديده بناءً على شروط العقد، فعندئذٍ لتحديد مبلغ الحسابات المستحقة الدفع، السعر الذي تحدد به المنظمة عادةً، في ظروف مماثلة، النفقات فيما يتعلق بالمخزونات المماثلة ويتم أخذ الأشياء الثمينة والأعمال والخدمات الأخرى.

ماذا يجب على المحاسب أن يفعل إذا تم استلام الأشياء الثمينة، وتم قبول العمل، ولكن لم يتم استلام الفواتير؟

إذا تم استيراد بضائع لا ترغب الإدارة في دفع ثمنها لسبب ما، وتنوي بعد إخطار المورد إعادة هذه البضائع إليه، يقوم المحاسب بالقيد في الحساب خارج الميزانية:

الخصم 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"

إذا تم الاعتراف بهذه السلع على أنها خاصة بهم، فيجب رسملتها وتوسيع نطاق الالتزامات المالية لموظفين محددين لتشملهم. للاستفادة من هذه القيم، يجب استخدام الأسعار من الموردين والمقاولين. إذا كانت هذه الأسعار موجودة في المستندات المصاحبة، فلا توجد مشاكل في الترحيل، ولكن إذا لم تكن هناك أسعار، فإن العديد من المحاسبين، تحت هذه الذريعة، يرفضون استلام هذه الأشياء الثمينة، مشيرين إلى حقيقة أنهم ينتظرون فواتير الموردين و الأسعار التي سيتم الإشارة إليها فيها. غالبًا ما يتم ذلك لأغراض أنانية، لأنه كلما زاد عدد البضائع غير المحسوبة "رسميًا"، أصبح من الصعب إجراء عمليات الجرد، وأصبح من الأسهل التلاعب بالنتائج المالية. بالإضافة إلى ذلك، من خلال عدم إجراء مثل هذه الإدخالات، تدفع الشركة ضرائب عقارية أقل مما يمكن أن يؤدي إلى نتائج كارثية.

ولذلك يلتزم المحاسب برسملة الأشياء الثمينة المستلمة بموجب المستندات المرفقة وفقاً للشروط المنصوص عليها في العقد. إذا لم تكن هناك أسعار في العقد فمن الأفضل رسملة الأشياء الثمينة بسعر آخر استلام للمواد المماثلة (البضائع)، أما إذا لم يتم استلام هذه الأشياء الثمينة من قبل فيجب على المحاسب اللجوء إلى تقييم خبير وهو ما يجب عليه في كثير من الأحيان أن يفعله بنفسه. بعد استلام مستند الأسعار من المورد، يقوم المحاسب بتوضيح القيود التي تم إجراؤها مسبقًا.

ما الذي يجب على المحاسب فعله إذا كانت البيانات الموجودة في المستندات الواردة والحالة الفعلية للأشياء الثمينة الواردة وحجم ونوعية العمل المنجز غير متطابقة؟

إذا اكتشف المشتري أو العميل حدوث انتهاك لشروط العقد خلال الفترة الزمنية المنصوص عليها في القانون أو الإجراءات القانونية الأخرى أو العقد (إذا لم يتم تحديد هذه الفترة، فخلال فترة زمنية معقولة بعد انتهاك الشرط ذي الصلة يجب أن يكون العقد قد تم اكتشافه)، ويجب عليه إخطار البائع بالتنفيذ غير السليم للعقد. البائع أو المقاول مسؤول عن انتهاك شروط العقد. يتم تحديد أشكال ومبالغ المسؤولية عن انتهاك شروط العقود وفقًا لقواعد القانون المدني والقوانين والعقود في الاتحاد الروسي. يعتمد حجم مطالبات المشتري بشأن التنفيذ غير السليم لشروط العقد على شروط العقد التي تم انتهاكها.

إذا تبين عند استلام الأشياء الثمينة أنها لا تمتثل للعقد، فيجب على المحاسب أن يظل يقيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بناءً على الفاتورة المستلمة. ويرجع ذلك إلى أن المورد (أو المقاول) قد يقبل أو لا يقبل، كليًا أو جزئيًا، المطالبة المقدمة إليه. لذلك، بمجرد تحديد النقص في الأشياء الثمينة، يجب توثيقه، وبعد ذلك يمكن للمحاسب تقديم ملاحظة:

الخصم 76.2 "حسابات المطالبات"

لحساب العواقب المالية لانتهاك شروط العقد، يتم استخدام الحساب 76.2 "تسويات المطالبات"، والذي يعكس خصمه تسويات المطالبات:

• للموردين والمقاولين ومؤسسات النقل فيما يتعلق بالتناقضات في الأسعار والتعريفات التي تحددها العقود المحددة أثناء فحص حساباتهم، وكذلك عند اكتشاف أخطاء حسابية؛
• إلى موردي المواد والسلع، وكذلك إلى المنظمات التي تقوم بمعالجة المواد من المؤسسة، لاكتشاف حالات عدم توافق الجودة مع المعايير والمواصفات والأوامر؛
• للموردين والنقل والمنظمات الأخرى بسبب نقص البضائع العابرة بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية؛
• بالنسبة للعيوب ووقت التوقف عن العمل الناجم عن الموردين أو المقاولين، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة؛
• للغرامات والجزاءات والعقوبات المحصلة من الموردين والمقاولين لعدم الامتثال للالتزامات التعاقدية، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة.

وبالتالي، يعتبر المورد و/أو المقاول دائنين لكامل مبلغ فواتيرهم. وبعبارة أخرى، لا ينخفض ​​حجم الحسابات المستحقة الدفع إلا بعد أن يعترف الدائن بانتهاك الالتزامات وحجم الضرر الناجم. ولكن المشتري ملزم أيضًا بإظهار مبلغ المطالبات المقدمة إلى المورد و/أو المقاول.

إذا وافق المورد أو المقاول بعد ذلك على المطالبة، فلن تنشأ أي مشاكل، ولكن إذا لم يتعرف المورد على المطالبة، فسيتم إدراج الرصيد في الحساب 76.2 "حسابات المطالبات" لفترة طويلة حتى المحكمة القرار وما يليه:

• أو الدفع؛
• أو شطب المبالغ المتنازع عليها بالخسارة.

يثير تنظيم الإدخالات في حساب الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" العديد من الأسئلة المتعلقة بكيفية التفكير:

1. سداد الحسابات الناشئة المستحقة الدفع؟
2. السلف الصادرة؟
3. الدفع المسبق؟
4. الدفع عن طريق الكمبيالة؟

1. سداد الحسابات المستحقة الدفع الناشئة

وبموجب اتفاقية التوريد، حصلت المؤسسة على ملكية البضائع التي تم شحنها إليها بالفعل أو تم استلامها بالفعل. وبموجب العقد، كان من الممكن تقديم أي خدمات له. وفي كلتا الحالتين، يكون لدى الشركة حسابات مستحقة الدفع ويجب سدادها. ويتم ذلك ببساطة، وفقًا لقاعدة ديجرانج (1802): "من يستلم يُدين، ومن يُصدر يُحسب له رصيد"، أي. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" باعتباره المستلم ، ويتم إضافة الحسابات التي تم سداد هذا الدين منها.

2. السلف الصادرة

السلف هي الأموال المدفوعة قبل بدء الإجراءات المتعلقة بتنفيذ العقد من قبل المورد أو المقاول. لا ينبغي الخلط بين الدفعة المقدمة، كما يحدث غالبًا، والدفعة المقدمة. يتم تقديم دفعة مقدمة من قبل المشتري و/أو العميل إلى المورد و/أو المقاول حتى يتمكن المتلقون من الوفاء بالتزاماتهم.

تظهر السلفة في مثل هذه الحالات كخصم للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ونتيجة لذلك يصبح الحساب نشطًا، أي. وهو يعكس المستحقات التي يجب على المدين سدادها بالسلع أو الخدمات أو الأشياء الثمينة الأخرى.

3. الدفع المسبق

الدفع المسبق هو دفع الثمن قبل أن يصبح العقار ملكًا للدافع.

مثال

تأتي إلى غرفة الطعام، وتأخذ صينية تضع عليها أطباق الطعام، وتذهب إلى ماكينة تسجيل النقد وتدفع المال. هذا هو الدفع. الحقيقة هي أنه عندما تضع أطباق الطعام على الصينية، أصبح هذا الطعام، وليس الصينية والأطباق، ملكًا لك، وأنت بالطبع لم تفكر في ذلك، كان لديك حساب مستحق الدفع، دفعته عن.
ولكن هنا حالة أخرى. أتيت إلى غرفة الطعام، اذهب إلى أمين الصندوق، اقرأ القائمة، ادفع المال، يعطونك الشيكات التي تذهب بها إلى التوزيع. الآن لديك حسابات القبض. لقد قمت بإيداع المقصف، وهو مدين لك بالطعام، الذي لم يصبح ملكًا لك بعد، والذي لن يحدث إلا عندما يمنحك التوزيع، مقابل الشيكات، الأطباق التي دفعت ثمنها بالفعل. لقد كانت دفعة مقدمة.

لقد قدمنا ​​​​أمثلة عندما تتزامن لحظة نقل ملكية القيم ولحظة الدفع مقابلها عمليا في الوقت المناسب. ومع ذلك، يمكن أن يكون الفارق الزمني بين هذه اللحظات كبيرًا إذا جاءت البضاعة من بعيد، أو، وهو أمر مهم جدًا أيضًا، إذا كان المورد و/أو المقاول يفتقر إلى الثقة في المشتري و/أو العميل (العميل). أو، وهو ما يحدث أيضًا في كثير من الأحيان، يتلقى المشتري فاتورة قبل وصول البضائع لأسباب فنية بحتة.

في جوهر الأمر، الهدف الأساسي من الدفع المسبق هو أنه حتى يصبح العقار ملكًا للمشتري و/أو يتم تقديم الخدمات ويتم دفع الأموال بالفعل، سيكون لدى الدافع مستحق. لذلك، بمجرد أن يقوم المورد بشحن الأشياء الثمينة ونقل ملكيتها إلى المشتري، سيتم تصفية المستحقات. ومن وجهة نظر محاسبية، تتلخص المشكلة برمتها في حقيقة أن الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" يتم خصمه أولاً ثم يُضاف إليه فقط.

القانون المدني للاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، المادتان 487 و 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تُمنح الشركات الحق في العقود المبرمة بينها للنص على التزام المشتري أو العميل بالدفع بالكامل أو جزئيًا للمنتجات والسلع والعمل والخدمات قبل نقلها وأدائها وتوفيرها. وفقًا للمادة 487 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الدفع الكامل أو الجزئي للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات قبل نقلها إلى المشتري إلى العميل هي أنواع من الدفعات المقدمة بموجب العقد. يجب أن يتم الدفع المقدم خلال المدة المنصوص عليها في العقد، وإذا لم ينص العقد على هذه المدة، فيجب الوفاء بالالتزام خلال فترة زمنية معقولة بعد نشوء الالتزام.

إن مفهوم الدفعة المقدمة كشكل من أشكال الدفعة المقدمة للتسويات بموجب العقد منصوص عليه في المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي "إجراءات الدفع مقابل العمل"، والتي بموجبها "يحق للمقاول أن يطلب الدفع دفعة مقدمة أو وديعة فقط في الحالات وبالمبلغ المحدد في القانون أو العقد"، وفي المادة 735 من القانون المدني للاتحاد الروسي "السعر والدفع مقابل العمل"، الذي ينص على أنه "بموافقة "للعميل يجوز سداد ثمن العمل منه عند إبرام العقد كاملاً أو بإصدار سلفة."

وبالتالي، وفقا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن إجراء الدفعة المقدمة كليا أو جزئيا. الدفعة المقدمة الجزئية هي دفعة مقدمة.

ولكن بغض النظر عما إذا كان المشتري قد قام بسداد دفعة مقدمة كاملة أو جزئية (مقدمة)، يجب أن تنعكس المبالغ المحولة في الحساب 60 "التسويات مع المشترين والعملاء". ومع ذلك، عند تنظيم الحسابات المحاسبية، من الضروري مراعاة شرط مهم للغاية: في البيانات المالية، يجب تقديم جميع الالتزامات في شكل موسع، أي الحسابات المدينة - في الأصول، والحسابات المستحقة الدفع - في الخصوم. لذلك، يبدو من المناسب عكس الدفعات المقدمة والسلف في حساب فرعي منفصل للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - "الدفعات المقدمة والسلف". عند استلام الأصول المادية والأعمال والخدمات، يجب على المحاسب إجراء مقاصة مقابل الحسابات الفرعية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين":

الحساب الفرعي المدين 60 "تسويات المخزون المورد والأعمال والخدمات"
الاعتماد 60 حساب فرعي "السلف والمدفوعات المسبقة"

4. الدفع عن طريق الفواتير

إذا قام المورد بشحن المنتجات إلى المشتري، فبغض النظر عن كيفية دفع هذه الدفعة من البضائع وبأي ثمن، فقد تم بيعها بالفعل.

صحيح، إذا اختارت إدارة المؤسسة، وفقًا للسياسة المحاسبية، الدفع للأغراض الضريبية كلحظة بيع، فإن استلام الكمبيالات بدلاً من المال، خلافًا للمنطق والحس السليم، لا يتم الاعتراف به على أنه بيع بل يعتبر تحويل البضاعة إلى مستحقات. ومع ذلك، فإن هذا يتوافق مع متطلبات الحيطة المنصوص عليها في PBU 1/98؛ ومع ذلك، بناءً على هذا الشرط، يجب حساب جميع المبيعات على أساس الدفع، وليس على الشحن.

لعكس الدفع عن طريق الكمبيالة، يتم تقديم حساب جديد، نظرًا لأن واضعي دليل الحسابات لم يذكروا ذلك، فمن الناحية العملية، يتم استخدام الحساب الفرعي (كحساب) 60 "الكمبيالات الصادرة". نتيجة لهذه العملية، تظل الحسابات المستحقة للمورد على هذا الحساب، ولكن بحجم أكبر: ليس فقط للبضائع، ولكن أيضًا الفوائد على الدفع المؤجل.

إن الحساب الذي يجب أخذ الفائدة فيه بعين الاعتبار يمثل مشكلة نظرية كبيرة. الخيارات التالية ممكنة:

1. يتم الخصم من حسابات التكلفة أو 44 "مصروفات المبيعات".

مزاياهذا الخيار هو أن إصدار الفاتورة يكون مصحوبًا بقبول التزام إضافي بدفع ثمن البضائع بسعر أعلى.

عيوبتتلخص هذه الطريقة في حقيقة أن التكاليف المرتبطة بدفع الفائدة لا تتعلق باللحظة التي تم فيها إصدار الكمبيالة، ولكن بالفترة التي ستكون خلالها الكمبيالة صالحة. بالإضافة إلى ذلك، من خلال تحمل التزام إضافي، تزيد إدارة المؤسسة من تكلفة البضائع.

2. يتم خصم الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" وخلال الفترة التي صدرت عنها الكمبيالة يقوم المحاسب بشطب الفائدة على الكمبيالة.

ميزةيأتي إلى توزيع أكثر توازنا للتكاليف. لماذا يتم إضافة الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" لكل فترة تقرير وخصم الحساب 91.2 "المصروفات الأخرى"؟

عيوب: العمل الإضافي الذي يتم توزيعه، وعادة ما يكون بكميات صغيرة.

3. يتم الخصم من الحساب 41 "البضائع".

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحساب 41 "البضائع" يتم تفسيره على أنه حساب حسابي، ويجب أن تنعكس عليه التكلفة الحقيقية للبضائع المشتراة.

مزاياالخيار، فإنه يتلخص في حقيقة أنه في هذه الحالة فقط يتم استيفاء شروط افتراض استمرارية النشاط (PBU 1/98) وافتراض اليقين الزمني.

عيوب: تصبح المحاسبة عن المعاملات السلعية أكثر تعقيدا، خاصة إذا تم تنفيذها وفقا لنظام القيمة الطبيعية. نظرًا لأنه في هذه الحالة، الحساب المدين 41 "البضائع"، فمن الضروري في المحاسبة التحليلية توزيع إجمالي مبلغ الفائدة المدفوعة (غالبًا ما تكون غير مهمة) بين الحسابات التحليلية. ونتيجة لذلك، تزداد التسميات المحاسبية، ويصبح العمل المحاسبي أكثر تعقيدا.

4 الحساب 91.2 يتم خصم "النفقات الأخرى".

ويختلف هذا الخيار عن الخيار (1) فقط حيث لا يتم تضمين مصاريف الفائدة في سعر التكلفة.

مزايا:أقصى قدر من البساطة والوضوح المنطقي.

عيوب:يتم التقليل من تكلفة كتلة السلع الأساسية.

5. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" فقط مقابل تكلفة البضائع، ويتم استحقاق الفائدة في نهاية كل فترة تقرير:

الخصم 91.2 "نفقات أخرى"
الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

مزايا:ليست هناك حاجة للاحتفاظ بالحساب (الحساب الفرعي) 60 "الكمبيالات الصادرة".

عيوب:انخفاض المبلغ الفعلي للحسابات المستحقة الدفع.

مع ملاحظة جميع إيجابيات وسلبيات الخيارات الخمسة المذكورة، نريد أن نلفت الانتباه إلى حقيقة أن اختيار الخيار يعتمد على إدارة المؤسسة عند اختيار السياسة المحاسبية.

إذا دفع المشتري ثمن البضاعة عن طريق الكمبيالة، أي. تم التأييد. في هذه الحالة يتم الخصم من حساب "الفواتير الصادرة" وتضاف إلى الحساب 62 "الفواتير المستلمة". وفي هذه الحالة قد تنشأ مشاكل وتنشأ عادة فيما يتعلق بحساب مصاريف تلقي ودفع الفائدة، ولكن مشكلة انعكاسها في المحاسبة ستعتمد على خيارات السياسة المحاسبية التي تختارها الإدارة.

ومع ذلك، عند وضع السياسات المحاسبية، لا بد من مراعاة أحكام اللوائح التي تحكم المحاسبة. وفقًا للفقرة 6.3. PBU 10/99 تقييم النفقات (أو تقييم الممتلكات المكتسبة)، والذي يساوي مبلغ الدفع و (أو) الحسابات المستحقة الدفع بموجب العقود التي تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) ليس نقدًا، يتم تحديده بقيمة البضائع (الأشياء الثمينة) المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة.

يتم تحديد تكلفة البضائع (الأشياء الثمينة) المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، تكلفة البضائع المماثلة (الأشياء الثمينة). وبالتالي، إذا كانت شروط العقد تنص على إجراء سداد الدين ليس نقدا، ولكن في المخزون أو الكمبيالات، فإن تقييم البضائع والعمل والخدمات يجب أن يكون مساويا لقيمة الأصول المنقولة.

مثال

تقوم المؤسسة "أ" بشراء البضائع بموجب عقد بيع. وفقا لشروط الاتفاقية، كانت تكلفة البضائع 10000 روبل، ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20٪ - 2000 روبل. عرضت المؤسسة "أ" الدفع عن طريق كمبيالة لطرف ثالث بقيمة اسمية قدرها 15000 روبل روسي.
في هذه الحالة، يجب أن تعكس المؤسسة "أ" الأصول المادية المستلمة بقيمة 13000 روبل. (10,000 + (15,000 - 12,000)).
إذا حدث سداد الدين بأموال غير نقدية في فترات إعداد التقارير اللاحقة، ففي هذه الحالة يجب على المؤسسة أن تحدد بشكل مستقل الحساب الذي سيتم تسجيل هذه النفقات فيه بالطريقة الموضحة أعلاه.

المحاسبة التحليلية

تم صياغة المتطلبات الرئيسية للمحاسبة التحليلية في التعليمات على النحو التالي: ".. يتم الاحتفاظ بها لكل فاتورة مقدمة." ومن الناحية العملية، غالبًا ما يقولون: "الحساب مهم". أثناء المعالجة اليدوية للبيانات، كان هذا ما يسمى بالتسجيل الخطي. يُدرج الخصم في سجل المحاسبة الاصطناعي الفواتير المدفوعة للموردين و/أو المقاولين، والائتمان الدائن لشحنات البضائع المستلمة. وهكذا، يبدو أن الشحنات المدفوعة والمستلمة قد تم ملء سطر السجل المحاسبي بالكامل، وتظهر مراكز الخصم المفتوحة القيم (الخدمات) المدفوعة ولكن غير المستلمة (الخدمات)، وتظهر مراكز الائتمان المفتوحة الديون المستحقة للقيم تلقى.

عند استخدام أي تقنية، بما في ذلك. والكمبيوتر، يتم الحفاظ على مبدأ المحاسبة "الحساب مقابل الحساب"، على الرغم من أن شكل التسجيل الخطي (الموضعي) ذاته يتحول بالطبع إلى أشكال أخرى.

من الضروري توفير خلاصة البيانات للأقسام التالية:

• الموردين على مستندات الدفع المقبولة ومستندات الدفع الأخرى، التي لم تصل فترة سدادها بعد؛
• الموردين لوثائق التسوية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد؛
• الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة؛
• السلف الصادرة؛
• الموردين على الفواتير الصادرة، والتي لم تصل فترة السداد بعد؛
• الموردين للفواتير المتأخرة؛
• الموردين للقرض التجاري المستلم، وما إلى ذلك، على سبيل المثال. أنواع أخرى من البيانات المحاسبية ممكنة أيضًا.

ومع ذلك، فإن الشيء الأكثر أهمية المرتبط بهذا الحساب، كما هو الحال مع العديد من حسابات التسوية الأخرى، هو حقيقة أن المراكز المفتوحة على الخصم من هذا الحساب لا ينبغي موازنة المراكز المفتوحة على دائنه، لأن الحسابات المدينة لا يمكن أن تغطي الحسابات المستحقة الدفع تلقائيًا بسبب هذا المورد "أ" مدين لك بمبلغ 300000 روبل، وهذا لا يعني على الإطلاق أن دينك للمورد "ب" هو 400000 روبل. هو 100000 روبل.

لا يمكن أن تظهر الميزانية العمومية حسابات مستحقة الدفع بقيمة 100000 روبل، ولا يمكن إظهار حسابات القبض على الإطلاق. وهذا التوازن يسمى الحجاب، أي. يتم إخفاء الوضع المالي للمؤسسة في بيانات الحساب، ولكن، على عكس التزوير، لا يتم تشويه أرقام مصدر المحاسبة نفسها.

وتضمنت تعليمات استخدام شجرة الحسابات الجديدة عدداً من التوضيحات بخصوص الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

على وجه الخصوص، يقال أن هذا الحساب يُقيد في المراسلات ليس فقط مع حسابات الأشياء الثمينة (المواد والسلع وما إلى ذلك)، ولكن أيضًا في الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية"، لأن هذا الخيار للمحاسبة عن الاستحواذ من المخزونات تكتسب المزيد والمزيد من الاعتراف.

تم توضيح إجراءات تسجيل التوريدات غير المفوترة في المحاسبة. إذا تم تحديد تكلفة الأشياء الثمينة المستلمة في وقت سابق "بالأسعار المنصوص عليها في العقود"، فهي الآن "على أساس السعر والشروط المنصوص عليها في العقود". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن العقود قد تنص على شروط قد يزيد بموجبها سعر العقد (نظام الرأس) أو ينخفض ​​(نظام الخصم).

إذا نصت التعليمات القديمة على خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" "لمبالغ سداد الفواتير" ، ففي التعليمات الجديدة - "لمبالغ الوفاء بالالتزامات". لا يمكن أن يكون الوفاء بالالتزامات نقدًا فحسب، بل أيضًا بموجب اتفاقية التبادل، والتنازل عن حق المطالبة، ونقل الدين، والمقاصة، والتعويض، والتجديد، وما إلى ذلك.