حساب أقساط التأمين قسم الصفر. عدم تقديم أي تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

يتم حساب أقساط التأمين في عام 2019 بدون تقارير وفقًا لقواعد معينة. دعونا نتعرف على سبب عدم إمكانية تجنب هذا الالتزام وما هي أقسام الحساب التي يجب تقديمها. قام المتخصصون لدينا أيضًا بإعداد عينة لملء صفر ERSV.

لم يتم دفع أي شيء لأحد - هل الإبلاغ عن المساهمات ضروري؟

إذا كانت شركتك لا تمارس أنشطة فعلية، وليس لديها موظفين، ولا تنظم العمل بموجب عقود القانون المدني (العقود المدنية)، فإنها لا تحتاج إلى الدفع للأفراد مقابل العمل المنجز. في مثل هذه الحالة، لا يوجد شيء لملء الحساب - البيانات اللازمة مفقودة.

تعرف على كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الصفري.

لن يكون من الممكن التخلي تمامًا عن إعداد التقرير - في هذه الحالة، من الضروري ملء الحساب الصفري لأقساط التأمين (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 12 أبريل 2017 رقم BS-4-11/ 6940@).

لا تتجاهل رأي المراقبين، فقد يؤدي ذلك إلى:

• حظر الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 27 يناير 2017 رقم ED-4-15/1444)، على الرغم من أن مسؤولي وزارة المالية لا يوافقون على ذلك (خطاب بتاريخ 21 أبريل 2017 رقم 03-02-) 24/07/24123)؛
• غرامة لا تقل عن 1000 روبل. (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم تتمكن من تجنب الغرامة، استخدم الخوارزمية التالية عند دفعها:

• توزيع مبلغه على ميزانيات ثلاثة صناديق من خارج ميزانية الدولة؛
• إصدار 3 أوامر دفع؛
• تحويل كل جزء من الغرامة إلى KBK الخاص بك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05/05/2017 رقم PA-4-11/8641).

تعرف على المزيد حول إجراءات تحويل الغرامة من خلال الرابط.

أصدرت دائرة الضرائب الاتحادية (وتم الاتفاق مع وزارة المالية) توضيحاً بشأن إعداد تقرير التأمين في حالة عدم وجود نشاط لدى دافعي الاشتراكات (خطاب دائرة الضرائب الاتحادية بتاريخ 2 أبريل 2018 رقم GD-4) -11/6190@).

وبحسب الموقف الذي عبر عنه المسؤولون، بغض النظر عن وجود النشاط أو غيابه، فإن تركيبة الحسابية هي كما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1: ملخص مبالغ اشتراكات التأمين (القسم الفرعي 1.1 لاشتراكات المعاشات التقاعدية، 1.2 للمساهمات الطبية، الملاحق رقم 1 و2 للقسم 1)؛
• القسم 3: معلومات شخصية عن الأشخاص المؤمن عليهم.

ذكّرت السلطات الضريبية في الرسالة بقواعد إكمال الحساب (البند 2.20 من إجراءات ملئه - اقرأه على الرابط).

قم بتطبيق الخوارزمية التالية:

• املأ الخلايا لقيم المجموع والكمية بالأصفار؛
• شطب المساحات الفارغة المتبقية.

لتجنب الصعوبات التقنية في إنشاء ملف حسابي وإرساله عبر قنوات الاتصال الإلكترونية، من الأفضل ملء الخلايا الخاصة بـ BCC.

تمت مناقشة الفروق الدقيقة في الاتصال بنظام التقارير الإلكترونية في المادة "كيفية ربط التقارير الإلكترونية لشركة ذات مسؤولية محدودة؟" .

كيفية تقديم الحساب الصفري الموحد لأقساط التأمين إلى مكتب الضرائب

اجتياز عملية احتساب الصفر لأقساط التأمين في عام 2019 , سوف تحتاج:

• املأ نموذج الحساب - قم بتنزيله من الرابط؛
• التحقق من صحة البيانات المدخلة (اكتشف النسب التي يجب التحقق منها)؛
• أرسل الحساب إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لنهاية الربع (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قبل ملء التقرير، يرجى التأكد مسبقاً:

• بيانات جواز السفر والاسم الكامل وSNILS وTIN للأشخاص المؤمن عليهم؛
• عند إدخال اللقب، انتبه إلى وجود الحروف "e" و "e" (سولوفييف، فوروبيوف) - لا يمكن استبدال "e" بـ "e"، وإلا فلن يقبل المفتشون الحساب.

لا يختلف مخطط العمل بالحساب الصفري عمليًا عن ملء هذا التقرير إذا كانت هناك مدفوعات للموظفين - فالاختلافات تكمن فقط في كمية البيانات المدخلة.

إذا كانت لديك بالفعل المهارات اللازمة لملء RSV-1 وRSV-2 وRV-3 و4-FSS، فلن تكون هناك أي صعوبات خاصة، نظرًا لأن حسابًا واحدًا للمساهمات منذ عام 2017 يجمعها دون معلومات غير ضرورية أو مكررة.

مثال على حساب التأمين الصفري

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء حساب أقساط التأمين في عام 2019 بدون تقارير.

تأسست شركة Sigma LLC في بداية العام. خطط مؤسسها الوحيد، A. L. Kudryashov، لاستخدام هذه الشركة لتركيب النوافذ البلاستيكية، التي أنتجتها شركته الأخرى، Plastic Windows LLC.

كانت جميع الشركات تحت إدارة واحدة، وتم إجراء المحاسبة وإعداد التقارير من قبل قسم محاسبة مشترك، ينتمي موظفوه إلى شركة Plastic Windows LLC.

استمرت عملية تعيين مجمعي النوافذ وغيرهم من الموظفين الفنيين، وظهر أول موظفين في طاقم شركة Sigma LLC بعد الأول من يوليو.

لقد قام المحاسب الذي يحتفظ بسجلات لجميع شركات مؤسس شركة Sigma LLC بملء تقرير التأمين الصفري الثاني لهذه الشركة باستخدام المخطط التالي:

• ولتصميم بطاقة العنوان، استخدم وثائق التسجيل الخاصة بشركة Sigma LLC؛
• بالنسبة لخلايا الأقسام والتطبيقات، استخدم "0" و"-" (باستثناء TIN وKPP أعلى كل صفحة مكتملة وخلايا تحتوي على KBK).
• ولصياغة القسم 3، استخدم البيانات الشخصية للمدير العام المؤسس الوحيد (المعترف به باعتباره الشخص المؤمن عليه).

كيف فعل ذلك، راجع نموذج الحساب الصفري لأقساط التأمين لعام 2019 .

نتائج

يعد ملء الحساب الصفري لأقساط التأمين إلزاميًا حتى في حالة عدم وجود مؤشرات. لملء ورقة الغلاف الخاصة بحساب أقساط التأمين لعام 2019 مع عدم وجود تقارير، تكون البيانات القياسية حول الشركة كافية. ضع الأصفار في خلايا القسمين 1 و 3، المخصصة للمؤشرات الموجزة والكمية، وشطب المساحات الفارغة المتبقية.

من الأفضل ملء الحقول الخاصة بـ BCC، وإلا فقد تنشأ صعوبات عند إنشاء تقرير التأمين الإلكتروني.

عندما لا تعمل المنظمة خلال العام ولا تدفع الأجور لموظفيها، تطلب السلطات الضريبية تقريرًا صفريًا عن أقساط التأمين. في هذه المقالة سننظر بالتفصيل في من يجب عليه التقديم وكيفية ملء تقرير صفري عن أقساط التأمين في عام 2018.

من يحتاج إلى تقديم دفعات أقساط التأمين؟

يتم تعيين الالتزام بتقديم حسابات أقساط التأمين إلى:

• المنظمات (بما في ذلك الشركات الأجنبية العاملة في روسيا)، بالإضافة إلى الأقسام المنفصلة للمنظمات؛
• رجال الأعمال الذين يقومون بالدفع للأفراد.

وفي هذه الحالة يتم الحساب بغض النظر عن حالة المؤمن عليهم الذين يدفع لهم المذكورون أعلاه الأجر، أي:

• الموظفون الذين أبرمت معهم عقود العمل؛
• المدير العام (المؤسس الوحيد)؛
• الفرد الذي تم إبرام عقد مدني معه، على سبيل المثال، عقد، عقد لتقديم الخدمات.

دعونا نفكر في المنظمات ورجال الأعمال الذين ليس لديهم موظفين وقاموا بتعليق أنشطتهم. تقدم السلطات الضريبية توضيحا بشأن هذه المسألة. ينطلقون من حقيقة أنه عند التسجيل تحصل المنظمة على وضع صاحب العمل، لذلك يتعين عليها تقديم تقرير حتى لو لم تقم بأنشطة وليس لديها موظفين.

مهم! حتى لو لم يكن لدى المنظمة موظفين ولا تقوم بأعمال تجارية، فيجب عليهم تقديم حساب صفر لأقساط التأمين. لا ينطبق هذا الشرط على رواد الأعمال. يجب عليهم تقديم حساب صفر إذا كان لديهم موظفين لا يحصلون على أجور.

أما بالنسبة لأصحاب المشاريع، فإن الوضع معهم مختلف إلى حد ما. يجب على رواد الأعمال تقديم تقرير فقط إذا كان لديهم موظفين. ولكن في بعض الحالات، لا يزال يتعين على رواد الأعمال تقديم تقرير صفري. على سبيل المثال، إذا كان رجل الأعمال الفردي لديه موظف، ولكن لأنه في إجازة على نفقته الخاصة. في هذه الحالة، لا يزال يتعين عليك تقديم تقرير، لكنه سيكون صفرًا فقط. بعد كل شيء، حتى لو كان الموظف لا يحصل على الدخل، ولكن الفوائد فقط، فإنه لا يزال شخصا مؤمن عليه.

إذا كان للمنظمة مؤسس واحد وهو المدير

وعلى الرغم من أن المدير لا يبرم عقد عمل، إلا أن علاقة العمل تنشأ معه. في هذه الحالة، في السطر 010 من 1.1 و1.2 من القسم الفرعي 2 من الطلب، تتم الإشارة إلى عدد الأشخاص المؤمن عليهم، أي 1، ويجب أن تكون الأسطر المتبقية أصفارًا. إذا لم يتم ملء القسم 3، فلن يتم قبول التقرير، لذلك، في الأسطر 160-180 من القسم الفرعي 3.1، أشر إلى - 1.

المواعيد النهائية لتقديم حسابات الصفر

مهم! إذا لم تقم بحساب أقساط التأمين في الوقت المحدد، فإن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد يواجهون غرامة قدرها 1000 روبل.

الإجراء لملء حساب الصفر

يتم استخدام نموذج الحساب الصفري بنفس الطريقة المستخدمة في ملء الحساب بالمؤشرات، أي النموذج المعتمد في 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551@. بالإضافة إلى صفحة العنوان، يتم ملء الأقسام على النحو التالي:

• القسم 1: تتم الإشارة إلى نسخة مخفية الوجهة للمساهمات، ويتم ملء الأسطر المتبقية بالأصفار والشرطات. إذا تم ملء التقرير إلكترونيًا، فلا داعي لإدخال صفر أو شرطة في الخلايا الفارغة؛
• القسم 1، الملحق 1، القسم الفرعي 1.1 و1.2: تمت الإشارة إلى عدد الموظفين المؤمن عليهم بموجب التأمين الطبي وتأمين التقاعد. في حالة عدم وجود موظفين، يتم إدخال الأصفار؛
• القسم 1، الملحق 2: يشار إلى عدد العمال المؤمن عليهم بموجب التأمين الاجتماعي؛
• القسم 3، القسم الفرعي 3.1: الاسم الكامل، INN، SNILS للموظفين الذين أبرمت معهم عقود العمل واتفاقيات العقود. تحتوي الأسطر 160-180 على معلومات حول ما إذا كان الموظف مؤمنًا أم لا، اعتمادًا على ذلك، تتم الإشارة إلى العلامة 1 أو 2.

كيفية تقديم تسوية صفرية

يمكنك تقديم حساب صفري إما إلكترونيًا أو ورقيًا. ينطبق شرط تقديم التقرير بشكل إلكتروني فقط على المؤسسات التي تضم أكثر من 25 موظفًا. يمكنك تقديم الحساب على الورق بالطرق التالية:

• شخصيًا، يمكن أن يتم ذلك عن طريق المدير أو الشخص الذي لديه التوكيل المناسب؛
• عن طريق البريد، في هذه الحالة يتم إرسال الرسالة مع وصف المرفق وإخطار تسليمه.

في كثير من الأحيان، يتعين على المحاسبين، في عملهم العملي، التعامل مع اتفاقيات GPC المبرمة مع الأفراد. في هذه الحالة، قد تنشأ أسئلة بخصوص حساب أقساط التأمين وإعداد التقارير. على سبيل المثال، إذا لم تكن هناك أقساط تأمين، فهل سيكون هناك التزام بتقديم تقرير صفري؟ دعونا نفكر فيما إذا كان من الضروري تقديم حساب صفري لأقساط التأمين إلى مكتب الضرائب باستخدام مثال المدفوعات لصالح الأفراد بموجب اتفاقيات تأجير العقارات.

هل هناك التزام بتقديم حساب صفر لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2017؟

وهذا أمر مثير للاهتمام أيضًا بالنسبة للمؤسسات التي لا تعمل في المرحلة الأولية.

لا يوجد حتى الآن توضيح رسمي بشأن مسألة تقديم الحسابات بمؤشرات صفرية في عام 2017 في حالة عدم وجود كائن خاضع للضريبة. ولكن هناك خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2017 رقم 03-15-07/17273، ينص على أنه من الضروري الإبلاغ حتى في حالة عدم استحقاق المساهمات الخاضعة للمساهمات.

بالإضافة إلى ذلك، إذا لم تقم بتقديم الحساب، فلن تخضع الشركة للتحقق من نسبة التحكم في حساب الاشتراكات والحساب في النموذج 6-NDFL، والذي تم الإبلاغ عن طبيعته الإلزامية في خطاب جديد من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2017 رقم BS-4-11/4371@.

وبالتالي، يمكننا استخلاص استنتاج بناءً على تقديم تقرير صفري عن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الاجتماعي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. على سبيل المثال، عند دفع الإيجار لصالح فرد ما، يتم تقديم حساب صفري للمساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا لم تكن هناك دفعات أخرى خلال العام، فسنفعل نفس الشيء في المستقبل.

ما هي الأقسام التي يجب ملؤها في حساب المساهمة الصفرية؟

عند تقديم حساب أقساط التأمين بدون بيانات، يوصى باستخدام هيكل التقارير التالي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1، القسمان الفرعيان 1.1 و1.2؛
• الملحق 2 للقسم 1؛
• القسم الفرعي 3.1 لكل موظف؛

يرجى ملاحظة أن عدم إرسال الدفعة سيتم معاقبته بحظر جميع حسابات الشركة. ينص خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-15/1444 بتاريخ 27 يناير 2017 على أنه إذا تأخر صاحب العمل في الإبلاغ، يحق للسلطات الضريبية حظر الحساب الجاري.

على نسبة التحكم بين حساب الاشتراكات والحساب حسب النموذج 6-NDFL

لن يثير الإبلاغ تساؤلات إذا تم استيفاء متطلبات السلطات التنظيمية فيما يتعلق بنسب التحكم في المؤشرات. تحقق من الاتجاهات الثلاثة لنسب التحكم في حساب أقساط التأمين.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

1. المساواة الإلزامية بين مبلغ الاشتراكات من القسم 1 ومبلغ الاشتراكات من القسم 3، والتي يتم ملؤها لكل موظف.
2. يجب أن يحتوي حساب الاشتراكات على معلومات موثوقة عن الموظف: الاسم الكامل، INN، SNILS.
3. نسبة مرجعية جديدة

يشير خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2017 رقم BS-4-11/4371@ إلى نسبة التحكم في بيانات حساب أقساط التأمين مع البيانات الواردة في النموذج 6-NDFL. سيقوم مفتشو الضرائب بمقارنة السطر 030 في حساب أقساط التأمين مع السطر 020 ناقص السطر 025 من النموذج 6-NDFL. بالنسبة للبيانات المحددة في هذه السطور يجب استيفاء نسبة التحكم.

قارن مع 6-NDFL:

ما للمقارنة	كيف اقوم به بشكل صحيح	تعليقات
جميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد بموجب السطر 030 من القسم 1	جميع المدفوعات بموجب العمود 1 من السطر 030 من القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 من حساب الاشتراكات أقل (<) или (=) Доходам строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ	إذا تم انتهاك النسبة، فسوف تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية توضيحًا. ويجب على الشركة توضيح الفرق انتهاك النسبة ليس خطأ دائمًا. قد تنشأ اختلافات بسبب المدفوعات المرحلة، أي دخل العقد المستحق ولكن غير المدفوع ومدفوعات الإجازة. إذا كان هذا هو السبب، فتأكد في إجابتك من عدم وجود أخطاء في كلا الحسابين.
ملحوظة: يتم الفحص فقط للشركات التي ليس لديها أقسام منفصلة، ​​حيث لن يتم إجراء النسبة لها.

حساب أقساط التأمين للمدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار مع الفرد

لحل مشكلة الحاجة إلى فرض أقساط التأمين على المدفوعات للأفراد بموجب اتفاقيات الإيجار للمباني أو الممتلكات الأخرى، يحتاج المحاسب إلى:

• الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "أقساط التأمين"؛
• القانون الاتحادي رقم 125-FZ بصيغته المعدلة في 10 يناير 2016.

من خلال قراءة نص الوثيقة التنظيمية بعناية، ستقتنع مرارًا وتكرارًا بمدى اعتماد عمل المحاسب على صياغة العقود المبرمة.

الكائن الذي يعتمد عليه حساب الاشتراكات هو المدفوعات التي يتلقاها الأفراد، واسم هذه الدفعة سيحدد الإجابة على سؤال ما إذا كان سيتم فرض أقساط التأمين عليهم.

جدول أنواع المدفوعات للفرد بموجب عقد الإيجار التي لا تخضع لأقساط التأمين:

الإبلاغ عن المساهمات للمدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار مع الفرد

في عام 2017، يتم تقديم التقارير عن أقساط التأمين في النموذج:

• حساب أقساط التأمين، الذي يوضح المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الاجتماعي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛
• النموذج الجديد 4-FSS، الذي يُظهر فقط المساهمات في الإصابات؛
• الإبلاغ عن SZV-STAZH - محاسبة مخصصة لتسجيل مدة الخدمة؛
• الإبلاغ عن SZV-M - معلومات عن الأشخاص الذين تم دفع دخلهم , TIN وSNILS - التقارير الشهرية؛
• نماذج EDV-1 - مخزون SZV-STAZH.

عند إعداد التقارير عن أقساط التأمين يحتاج المحاسب في عمله إلى:

يجب على المحاسب الماهر، قبل تسجيل أي معاملة، أن يتخيل ويفهم معناها بوضوح. وعندها فقط "لا تصبح المحاسبة مجموعة جافة من العمليات، بل هي إبداع رائع. فيرونيكا شاتروفا." نتمنى مخلصين لقرائنا تحقيق الانسجام التام في المعاملات بموجب اتفاقيات الإيجار مع الأفراد وفي المحاسبة بشكل عام.

هل يجب تقديم حساب صفر لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2017؟ هل يحق للسلطات الضريبية حقًا حظر الحساب الجاري لعدم تقديم تقارير صفرية؟ ما هي أقسام حساب الصفر التي يجب إكمالها؟ هل هناك توضيحات رسمية حول هذه القضايا أم يجب عليك استشارة هيئة التفتيش الخاصة بك؟ ستجد أفكارًا حول هذا الموضوع في هذه المقالة، ويمكنك أيضًا تنزيل نموذج حساب الصفر.

صفر RSV-1 حتى عام 2017

حتى عام 2017، كان يتعين على جميع شركات التأمين (الشركات وأصحاب المشاريع الفردية) تقديم حسابات أقساط التأمين في نموذج RSV-1 إلى الأقسام الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. كان الحساب عبارة عن تقرير عن أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي، والتي تم حسابها من المدفوعات للموظفين.

في بعض الحالات، لا تعمل المنظمة أو رجل الأعمال الفردي أو، لأسباب مختلفة، لم تدفع أجور الموظفين. ومع ذلك، فإن خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2014 رقم 17-4/OOG-817 ينص على أنه إذا لم يقم حامل البوليصة بدفع أي مدفوعات أو مكافآت لصالح الأفراد، فلا يزال RSV-1 بحاجة إلى مُقَدَّم. بيان أن حامل الوثيقة غير ملزم بدفع الأقساط. بالإضافة إلى ذلك، إذا اتبعت توصيات وزارة العمل، فحتى عام 2017 كان من الضروري تقديم حساب الصفر إلى المدير المؤسس الوحيد الذي لم يتقاضى راتباً.

لم يكن تقديم RSV-1 قبل عام 2017 مختلفًا عن تسليم RSV-1 بقيم غير صفرية. الشيء الوحيد هو أنه عند تسليم "الصفر"، يُطلب أحيانًا من موظفي الصندوق إرفاق مذكرة توضيحية به، والتي أوضحوا فيها القيم الصفرية، على سبيل المثال، بسبب قلة النشاط.

طريقة الدفع الجديدة من 2017

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم إلغاء نموذج RSV-1، المعتمد بموجب قرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية الصادر في 16 يناير 2014 رقم 2ع. آخر مرة أبلغ فيها المحاسبون باستخدام نموذج RSV-1 كانت في عام 2016.

منذ عام 2017، أصبحت أقساط التأمين (باستثناء مساهمات الإصابات) تحت جناح السلطات الضريبية. بالنسبة للفترات التي تبدأ من الربع الأول من عام 2017، يجب تقديم حسابات اشتراكات التأمين للمعاش الإلزامي والتأمين الاجتماعي والصحي إلى مكتب الضرائب. شكل الحساب جديد تماما. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551.

بين المحاسبين، يُطلق على النموذج الجديد غالبًا اسم "نموذج الحساب الفردي" لأنه يجمع معلومات حول أنواع مختلفة من أقساط التأمين.

من الذي يتعين عليه تقديم المدفوعات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2017؟

كقاعدة عامة، يقدم جميع حاملي وثائق التأمين حسابات أقساط التأمين في عام 2017:

• المنظمات وأقسامها المنفصلة؛
• الأفراد الذين ليسوا رواد الأعمال؛
• رؤساء أسر الفلاحين (المزرعة).

يجب تقديم حساب واحد إلى مأمورية الضرائب من قبل جميع الأشخاص المؤمن عليهم، وهم:

• الموظفون الذين يعملون على أساس عقود العمل؛
• المدير العام هو المؤسس الوحيد.
• الأفراد - فناني الأداء بموجب العقود المدنية (على سبيل المثال، العقود أو عقود الخدمة).

النموذج الصفري: هل تحتاج إلى تعبئته؟

في عام 2017، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، بغض النظر عما إذا كانت المنظمة أو رجل الأعمال الفردي نشطًا في الفترة المشمولة بالتقرير أم لا. ولا يهم على الإطلاق ما إذا كان المؤمن عليهم قد حصلوا على أجور ومدفوعات أخرى أم لا. هذا هو رأي بعض موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية الذين أجرينا مقابلات معهم عبر الهاتف. في أغلب الأحيان، يشيرون إلى الفقرة 1 من المادة 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551.

تحول خبراؤنا إلى الأحكام المحددة في الإجراءات القانونية التنظيمية ولاحظوا أنهم يتحدثون فقط عن دافعي أقساط التأمين الذين يقومون بالدفع والمكافآت للأفراد:

"دافعو أقساط التأمين هم الأشخاص الذين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد:

• المنظمات؛
• رواد الأعمال الأفراد؛
• الأفراد الذين ليسوا رواد الأعمال الأفراد

البند 1.1 إجراءات ملء حساب الاشتراكات

وبالتالي، في رأينا، لا يشترط احتساب أقساط التأمين صفراً في عام 2017 إذا كانت قيمة الاشتراكات المستحقة صفراً وفي حالة عدم وجود استحقاقات ودفعات لصالح الأفراد. في الواقع، في مثل هذه الحالة، لا يتم الاعتراف بالمنظمة أو رجل الأعمال الفردي باعتباره دافع أقساط التأمين. ولكننا نلاحظ أنه حتى الآن لا توجد توضيحات رسمية حول ضرورة تقديم حسابات بمؤشرات صفرية في عام 2017. ولذلك، فمن المنطقي للأطراف المهتمة الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان التسجيل للحصول على المعلومات ذات الصلة. وعندها فقط اتخذ قرارًا مستنيرًا.

إذا كانت الشركة لديها مدير فقط

هل يشترط تقديم احتساب صفر لأقساط التأمين لعام 2017 إذا كان لدى المؤسسة مدير عام فقط، والشركة لا تمارس الأعمال ولا تصرف الرواتب؟ وفقا لمعلوماتنا، فإن سلطات الضرائب المحلية واثقة من أنه من الضروري تقديم حساب في مثل هذه الحالة. لكن لماذا؟ بعد كل شيء، لا يوجد أي شرط مباشر لتقديم الحساب إذا كانت المنظمة لا تعمل ولا تصدر الأجور في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تجدر الإشارة إلى أن بعض المحاسبين يفضلون "عدم الوقوع في مشكلة" وتقديم حسابات صفرية ربع سنوية حتى لا يعرضوا المنظمة أو رجل الأعمال الفردي للخطر. علاوة على ذلك، يقدم بعض مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية تفسيرات مكتوبة لحاملي وثائق التأمين حول سبب مطالبتهم بالضبط بتقديم حسابات صفرية للأقساط. دعونا نعرض اقتباسًا من رد أحد عمليات التفتيش:

من شرح دائرة الضرائب الفيدرالية حول "نقاط الصفر"
وفقًا للفقرة 1.1 من الإجراء المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551، يتم ملء حسابات أقساط التأمين في عام 2017 من قبل دافعي أقساط التأمين أو ممثليهم، أي الأشخاص الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد (المنظمات، رواد الأعمال الأفراد، الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين). في الوقت نفسه، وفقًا للمادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي" والمادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2010 رقم 326- FZ "بشأن التأمين الطبي الإلزامي في الاتحاد الروسي"، يتم التعرف على الأشخاص المؤمن عليهم، على وجه الخصوص، أولئك الذين يعملون بموجب عقد عمل، بما في ذلك رؤساء المنظمات الذين هم المشاركون الوحيدون (المؤسسون)، وأعضاء المنظمات، وأصحاب ممتلكاتهم أو تحت عقد قانون مدني يكون موضوعه أداء العمل وتقديم الخدمات.

وفقًا للمادة 6 من القانون الاتحادي رقم 165-FZ المؤرخ 16 يوليو 1999 "بشأن أساسيات التأمين الاجتماعي الإلزامي"، فإن الأشخاص المؤمن عليهم هم مواطنو الاتحاد الروسي، وكذلك المواطنين الأجانب وعديمي الجنسية الذين يعملون بموجب عقود عمل، والأشخاص الذين يوفرون العمل لأنفسهم، أو الفئات الأخرى من المواطنين الذين تنشأ علاقاتهم مع التأمين الاجتماعي الإلزامي وفقًا للقوانين الفيدرالية المتعلقة بأنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإلزامي أو وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

ومن ثم، فمن الجدير أن ندرك أن دافعي أقساط التأمين - الأشخاص الذين يدفعون المدفوعات وغيرها من المكافآت للأفراد - يجب أن يقدموا عملية حسابية واحدة لأقساط التأمين. في الوقت نفسه، من بين الأشخاص المؤمن عليهم في نظام المعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي، يتم تسمية المديرين مباشرة - المؤسسون الوحيدون للمنظمات. لا يتم إبرام عقد عمل مع المدير العام - المؤسس الوحيد (مشارك، مساهم)، والمنظمة غير ملزمة بتحصيل راتب له ودفعه له. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 135، الفقرة 2 من المادة 145 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

ومن هذا يمكننا أن نستنتج أنه إذا كان للمنظمة مدير عام - المؤسس الوحيد الذي لا تدفع له الأجور، فيجب توفير حساب أقساط التأمين، لأن هو الشخص المؤمن عليه.

إذا لم يتم تقديم حساب الصفر: ما هي المخاطر؟

الآن دعونا نتحدث عن المخاطر التي تنتظر الشركات أو رواد الأعمال الأفراد إذا لم يقدموا حسابات صفرية للمساهمات.

حجب الحسابات الجارية

وترد أسباب حظر الحسابات المصرفية الجارية في المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أحد هذه الأسباب هو التأخير لمدة 10 أيام في تقديم الإقرارات الضريبية. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، من المهم بشكل خاص ملاحظة أن هذا المعيار لا يتحدث عن التقارير الضريبية بشكل عام، ولكن فقط عن الإقرارات الضريبية (على سبيل المثال، إقرارات ضريبة القيمة المضافة).

حساب أقساط التأمين ليس إقرارا ضريبيا. هذا نوع مستقل من التقارير (الفقرة 7، الفقرة 1، المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، من غير القانوني حظر المعاملات على الحساب البنكي لشركة أو رجل أعمال فردي بسبب تقديم دفعة واحدة في الوقت المناسب. تم ذكر ذلك مباشرة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يناير 2017 رقم 03-02-07/1/556.

ولكن لسوء الحظ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لديها نهج معاكس. يعتقد مسؤولو الضرائب أن هيئات التفتيش المحلية لها الحق في تجميد الحسابات المصرفية بسبب التأخر في سداد أقساط التأمين. يشيرون إلى الفقرة 11 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذه القاعدة، في رأيهم، تجعل من الممكن مساواة حسابات المساهمات بالإقرارات الضريبية.

اتضح أن مواقف وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية متعارضة تمامًا. ومع ذلك، نعتقد أنه إذا لم يتم إجراء تغييرات على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولا تنص بشكل مباشر على أنه يمكن "تجميد" الحركات على الحسابات لتسويات أقساط التأمين، فإن المنظمات و سيكون لدى رواد الأعمال الأفراد أسباب للطعن في حظر الحسابات.

إذا اعتمدنا بشكل كامل على موقف دائرة الضرائب الفيدرالية، فمن الواضح أن السلطات الضريبية ستجمد الحسابات بسبب الفشل في تقديم، من بين أمور أخرى، حسابات صفرية لأقساط التأمين في عام 2017.

الغرامات

إذا تأخرت الشركة عن دفع الاشتراكات، يجوز للمفتشين فرض غرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب. وتكون بنسبة 5% من مبلغ الاشتراكات غير المدفوعة لآخر ثلاثة أشهر، عن كل شهر كامل أو ناقص، على ألا يكون:

• - أكثر من 30% من مبلغ الاشتراكات عن التأخر في السداد لآخر ثلاثة أشهر.
• أقل من 1000 روبل، إذا تم تحويل جميع الاشتراكات في الوقت المحدد.

في هذه الحالة، نفكر في مسألة تقديم الحسابات الصفرية: مقدار المساهمات الخاصة بها يساوي الصفر. لمثل هذه الحسابات، على الأرجح، سيتم فرض الحد الأدنى من الغرامات - 1000 روبل، لأنه سيكون من المستحيل ببساطة حساب الغرامة كنسبة مئوية من المبلغ المستحق.

مثال لحساب الصفر

لنفترض أن منظمة أو رجل أعمال فردي قرر عدم المخاطرة، وفي نهاية كل فترة تقرير، يقدم حسابًا صفريًا لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ولكن كيف يمكنك ملء نموذج جديد؟ ما هي أقسام النموذج التي يجب تضمينها في الأصفار؟ هل من الممكن وضع الأصفار والشرطات في كل مكان؟ لا توجد تفسيرات رسمية لهذا الأمر حتى الآن، لذلك سنحاول معرفة ذلك بأنفسنا.

لذلك، تمت الموافقة على إجراءات ملء حسابات أقساط التأمين. ينص أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551 على أنه يجب على جميع دافعي أقساط التأمين ملء صفحة العنوان. يتم تشكيل الأقسام والأقسام الفرعية والتطبيقات المتبقية وفقًا للحالة (توافر المدفوعات، والتعرفة المطبقة، وما إلى ذلك). يتبع ذلك الفقرات 2.2 - 2.8 من إجراء ملء الحساب.

من يملأ أي أقسام من الحساب؟
ورقة (القسم)	من يملأها
صفحة عنوان الكتاب	املأ كل شيء
ورقة "معلومات عن فرد ليس رجل أعمال فردي"	يتم تعبئتها من قبل أفراد ليسوا رواد أعمال فرديين ولم يشيروا إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بهم في الحساب
القسم 1، القسمان الفرعيان 1.1 و1.2 من الملحقين 1 و2 للقسم 1، القسم 3	جميع المنظمات ورجال الأعمال الذين دفعوا الدخل للأفراد
القسم 2 والملحق 1 للقسم 2	رؤساء مزارع الفلاحين
الأقسام الفرعية 1.3.1، 1.3.2، 1.4 من الملحق 1 للقسم 1	المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون الاشتراكات بمعدلات إضافية
الملاحق 5-8 للقسم 1	المنظمات ورجال الأعمال الذين يطبقون التعريفات المخفضة
الملحق 9 للقسم 1	المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون الدخل للموظفين الأجانب أو الموظفين عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في روسيا
الملحق 10 للقسم 1	المنظمات ورجال الأعمال يدفعون الدخل للطلاب الذين عملوا في فرق الطلاب
الملحقان 3 و4 للقسم 1	المنظمات ورجال الأعمال الذين تكبدوا نفقات لدفع التغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإلزامي. أي أنهم دفعوا استحقاقات المستشفى، واستحقاقات الأطفال، وما إلى ذلك.

إذا كنا نتحدث عن تسوية صفرية لأقساط التأمين، فمن المفترض أنه لم تكن هناك دفعات أو مكافآت لصالح الأفراد. إذا كان الأمر كذلك، فهل من الضروري حقًا تقديم صفحة العنوان فقط (بدون أقسام) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كجزء من حساب الصفر؟ على الأرجح، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى صفحة غلاف، لأنها لا تحتوي على أي معلومات مفيدة تتعلق بحساب ودفع الاشتراكات. ولذلك، فإننا لن ننظر في هذا الخيار.

دعنا ننتقل إلى التنسيق المطلوب لتقديم حسابات أقساط التأمين في شكل إلكتروني، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551. ينص التنسيق على أن "الاسم الأخير" و"الاسم" للفرد في القسم 3 عنصران إلزاميان.

وهكذا يتبين أن تقديم عملية حسابية فارغة تمامًا بدون فرد واحد لا معنى له. لن يمر التحكم المنطقي في التنسيق. يمكن الافتراض أن الحساب الصفري لأقساط التأمين المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2017 يجب أن يشمل فردًا واحدًا على الأقل. يمكن أن يكون هذا هو المؤسس، وهو المدير العام (حتى لو لم يكن لديه عقد عمل ولا يتلقى مدفوعات من المنظمة). دعونا نعطي مثالا محتملا للملء من موقف مماثل.

لا يوجد موظفين أو مقاولين في شركة Utochka LLC. لم يتم سداد أي دفعات للأفراد في الربع الأول من عام 2017. في الوقت نفسه، لدى المنظمة مؤسس واحد، وهو المدير العام - ليف سيرجيفيتش بيتروف. كما أنه لم يتلق أي مدفوعات، ولم تقم الشركة نفسها بأي أنشطة. لم تكن هناك حتى أي معاملات الحساب. ومع ذلك، يريد المحاسب تقديم حساب صفر لهذه الشركة. للربع الأول من عام 2017 لحماية الشركة من الغرامات. كيفية ملئه؟

إذا اتفقنا على ضرورة ظهور مدير عام واحد فقط على الأقل في الحساب، فيمكن أن يكون تكوين الحساب الصفري على النحو التالي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "ملخص التزامات الدافع لأقساط التأمين"؛
• الملحق 1 "حساب مبالغ اشتراكات التأمين للمعاش الإلزامي والتأمين الصحي للقسم 1"؛
• القسم الفرعي 1.2 "حساب اشتراكات التأمين الصحي الإلزامي"؛
• الملحق 2 "حساب مبالغ اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة إلى القسم 1"؛
• القسم 3 "معلومات شخصية عن الأشخاص المؤمن عليهم" (وأقسامه الفرعية 3.2 و3.2.2).

إليك ما قد تبدو عليه عينة الحساب الصفري لأقساط التأمين في مثل هذه الحالة: في المؤشرات الإجمالية والعددية، سنضع أصفارًا وشرطات (إذا كان الحساب "على الورق"). أما المدير العام فسنعرضه في القسم الثالث:

سوف نشير إلى "NR" كرمز فئة الشخص المؤمن عليه للمؤسس، وهو المدير العام. لأن هذا هو الرمز المخصص للأشخاص المؤمن عليهم. لا يوجد قانون خاص للرؤساء التنفيذيين المؤسسين.

بعد ذلك، يمكنك تقديم عينة مكتملة بالكامل من الحساب الصفري لأقساط التأمين، والتي يتم تقديمها إلى مكتب الضرائب في عام 2017. ومع ذلك، يرجى العلم أن موقف السلطات (عند توفره) قد يختلف عما سبق.

شهدت آلية دفع أقساط التأمين تغييرات كبيرة بسبب تغيير المسؤول، الذي تم نقل دوره إلى السلطات الضريبية. ولكن هل تغيرت إجراءات تقديم حسابات أقساط التأمين؟ وهل يستمر هذا الالتزام خلال فترة تعليق الأنشطة؟

اقرأ الإجابات على هذه الأسئلة والعديد من الأسئلة الملحة الأخرى المتعلقة بالتقرير الخاص بأقساط التأمين في مقالتنا.

معلومات عامة عن الصفر RSV-1

وبالتالي، لا تزال بحاجة إلى تقديم تقرير صفري. أولئك الذين يتجاهلون هذا الالتزام يواجهون غرامة قدرها 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عدم الإبلاغ عن صندوق التقاعد - موضوع الفيديو أدناه:

كيفية ملء وثيقة

يتضمن RSV-1 المكونات التالية:

1. صفحة عنوان الكتاب.
2. القسم 1. مصمم لإدخال معلومات موجزة عن حساب أقساط التأمين.
3. القسم 2. يتم استكماله حصريًا من قبل رؤساء مزارع الفلاحين.
4. القسم 3. يحتوي على بيانات شخصية عن الموظفين المؤمن عليهم.

يتم استخدام نفس نموذج التقرير أيضًا لصفر RSV-1.

المتطلبات العامة

وترد متطلبات ملء نموذج السد في الملحق رقم 2 بالأمر رقم MMB-7-11/551@. يُسمح بإدخال البيانات في التقرير إما باستخدام الكمبيوتر أو يدويًا.

عند ملء يجب أن تأخذ في الاعتبار:

1. الترقيم المستمر يتم وضع أرقام الصفحات بغض النظر عن الأوراق التي تم تخطيها في التقرير في أعلى الصفحة بتنسيق مكون من ثلاثة أرقام (001).
2. يتم ملء الحقول من اليسار إلى اليمين؛ ويتم وضع الشرطات في الخلايا الفارغة المتبقية.
3. ضرورة وضع الاسم الكامل ورقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش الخاصة بالدافع في كل صفحة.
4. حظر استخدام المنتجات التصحيحية.
5. طباعة على وجه واحد مع حشوة الكمبيوتر.
6. استخدم فقط الحبر الأزرق أو الأرجواني أو الأسود عند التعبئة يدويًا.
7. قم بتسجيل جميع مؤشرات النص بأحرف كبيرة.
8. ضع الأصفار بدلاً من المؤشرات الرقمية المفقودة، والشرطات بدلاً من النص.
9. النهي عن ربط الألواح لحمايتها من التلف.

تنطبق هذه القواعد العامة على كل من RSV-1 العادي والصفر. وبخلاف ذلك، يتم ملء التقرير الصفري وفق مخطط مبسط.

تعليمات لملء

إجراءات ملء التقرير الصفري منصوص عليها في الرسالة المذكورة سابقاً رقم BS-4-11/6940@.

تحتاج إلى ملء:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1؛
• الملحق 1 للقسم الأول (1.1 و1.2)؛
• الملحق 2 للقسم الأول؛
• القسم 3.

تحتوي صفحة العنوان على معلومات حول الدافع نفسه والتفتيش الذي تم تقديم التقرير إليه. على وجه الخصوص ، من الضروري التفكير هناك:

• أو الاسم الكامل للدافع؛
• (0 يتم وضعه على الإرسال الأول)؛
• رمز فترة الفاتورة (الملحق رقم 3 لقواعد ملء السد)؛
• رمز التفتيش (يمكن الاطلاع عليه على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية)؛
• رقم التليفون؛
• معلومات عن التوكيل، إذا تم تقديم البلاغ من قبل ممثل.

بعد ذلك، في القسم 1، يتم ملء الأسطر، وفي جميع الحقول المخصصة لإدخال المبالغ المستحقة لأقساط التأمين، يتم إدخال الأصفار. ثم ننتقل إلى القسمين الفرعيين 1.1 و1.2، حيث يتعين عليك إدخال عدد المؤمن عليهم. إذا لم يكن لدى المنظمة موظفين، نشير فقط إلى المدير.

يتم إكمال القسم 3 في حالة وجود موظفين، حتى لو لم يتقاضوا رواتبهم مؤقتًا (على سبيل المثال، في إجازة بدون أجر).

يتم إدخال مجموعة المعلومات التالية عن كل موظف:

• سنيلز؛
• تاريخ الميلاد؛
• المواطنة؛
• تفاصيل جواز السفر.

بعد إدخال جميع المعلومات الضرورية، تتم إضافة الشرطات إلى الحقول الفارغة المتبقية (فقط في حالة ملؤها يدويًا). ليس من الضروري تضمين التوضيحات في التقرير. إذا كانت لدى السلطات الضريبية أسئلة، فسوف يتصلون بك للتوضيح بأنفسهم.

يمكن العثور أدناه على نموذج لملء النموذج RSV-1 الصفري، ويمكن تنزيل النموذج منه.

مثال لملء تقرير صفر