بيع المنتجات الزراعية مع وبدون ضريبة القيمة المضافة. العمل وفقًا للقواعد الجديدة، تم شراء الحبوب لإعادة بيعها بدون ضريبة القيمة المضافة

ما الذي يجب أن يأخذه دافع الضرائب الذي يبيع المنتجات الزراعية ومنتجاتها المصنعة المدرجة في القائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي في الاعتبار؟

وفقًا للقاعدة العامة، يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة عندما يبيع دافع الضرائب سلعًا (منتجات) على أساس تكلفة هذه السلع (المنتجات) (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم توفير إجراء خاص لحساب الضريبة في البند 4 من هذه المادة للمعاملات التي تنطوي على بيع المنتجات الزراعية والمنتجات المصنعة المشتراة من الأفراد (الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة)، والمدرجين في القائمة الحكومية. يتم حساب القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أنها الفرق بين السعر المحدد وفقًا للمادة. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الضريبة وسعر شراء المنتجات المحددة. سنتحدث عن الفروق الدقيقة في استخدام هذا الأمر الخاص في إطار هذه المقالة.

إجراء خاص لحساب الوعاء الضريبي.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع المنتجات الزراعية ومنتجات معالجتها المشتراة من الأفراد (الذين ليسوا دافعي الضرائب)، وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي (باستثناء السلع الانتقائية)، يتم فرض الضريبة يتم تحديد القاعدة على أنها الفرق بين السعر المحدد وفقًا للمادة. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الضريبة وسعر شراء المنتجات المحددة.

جوهر الإجراء الخاص المنصوص عليه في هذه الفقرة هو أنه يتم حسابه من فرق الأسعار بين الأسعار واستخدام معدلات التسوية - 10/110 أو 18/118. دعونا نضيف أن العديد من أنواع المنتجات المشتراة من الأفراد تخضع للبند 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي أنهم يخضعون لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪.

يتم حساب القاعدة الضريبية (أو فرق الأسعار بين الأسعار) في الوضع الذي تم تحليله باستخدام الصيغة:

يتيح لك هذا الإجراء دفع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بمبلغ أقل، حيث يتم احتساب الضريبة في هذه الحالة ليس على التكلفة الكاملة للمنتجات المباعة، ولكن على الفرق بين الأسعار. صحيح أن نطاق تطبيق التفضيل المشار إليه (وتوفير ميزة ضريبية لفئات معينة من الأشخاص هو على وجه التحديد تفضيل) يقتصر على عدد من الشروط الإضافية. دعونا نحلل هذه الظروف.

يجب إدراج المنتجات المشتراة في القائمة

* على سبيل المثال، إذا كانت القائمة تشير فقط إلى نوع المنتج الزراعي، ولم يتم ذكر منتجاته المصنعة، ثم إلى المنتجات المصنعة المسماة، البند 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق (انظر خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2005 رقم 03-04-04/01).

لمعلوماتك:

وتشمل القائمة على وجه الخصوص المواشي والدواجن والأرانب بالوزن الحي واللحوم ومشتقاتها من الماشية والدواجن والحليب ومنتجات الألبان والبيض وجلود الأرانب الخام والمنك والثعلب القطبي والثعلب والنوتريا والأسماك بجميع أنواعها. (الصيد الترفيهي)، عسل النحل، شمع العسل، الشمع، الحبوب والمحاصيل البقولية، البذور الزيتية (ما عدا القنب)، بنجر السكر، البطاطس، الخضروات المكشوفة والمحمية، البطيخ، المحاصيل الغذائية والعلفية، التفاحيات والفاكهة ذات النواة، العنب، الحمضيات، أوراق الشاي، المكسرات والتوت المزروعة والبرية، الفطر المزروع والبري (الطازج).

مثال 1.

اشترى دافع الضرائب 245 كجم من البنجر الأحمر من فرد بسعر 18 روبل. لكل كيلوغرام. بعد ذلك، تم بيع البنجر بسعر 25 روبل. لكل كيلوغرام.

تم تسمية الشمندر في القائمة (ينتمي إلى الخضار المطحونة).

وبالتالي، عند تنفيذه، يتم تحديد القاعدة الضريبية لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة على أنها فرق الأسعار الداخلي بالطريقة المنصوص عليها في البند 4 من الفن. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، ستكون القاعدة الضريبية 1715 روبل. ((25 - 18) فرك. × 245 كجم).

وبناءً على ذلك، تخضع عمليات بيع البضائع (المنتجات) غير المدرجة في هذه القائمة لضريبة القيمة المضافة بشكل عام على أساس البند 1 من المادة. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب شراء المنتجات من الأفراد

* ولكن بشرط الشراء الفعلي للمنتجات من السكان (انظر قرار AS PA بتاريخ 25 أغسطس 2016 رقم F06-11507/2016 في القضية رقم A65-25498/2015).

بموجب البند 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بمواطني الاتحاد الروسي والمواطنين الأجانب وعديمي الجنسية كأفراد.

في الوقت نفسه، تشير الفقرة أعلاه إلى فئة أخرى من الأفراد - هؤلاء هم الأشخاص الذين يمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني. وتشمل الفئة الأخيرة رواد الأعمال الأفراد ورؤساء أسر الفلاحين (المزرعة).

علاوة على ذلك، حول نشاط ريادة الأعمال (كمعيار يسمح لك بالتمييز بين الأفراد العاديين ورجال الأعمال ورؤساء المزارع) في الفقرة 4 من الفن. لم يتم ذكر 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه يحتوي فقط على بند يتعلق بالمتهربين من الضرائب. وكما تعلم، يمكن أن يكون المتخلفون عن ضريبة القيمة المضافة أيضًا من رواد الأعمال الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة (على سبيل المثال، النظام الضريبي المبسط).

وفي الوقت نفسه، يتم تفسير هذا الظرف من خلال ممارسة إنفاذ القانون وليس لصالح رواد الأعمال. كلا المسؤولين (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2006 رقم 03-04-11/234) والمحاكم (انظر قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 3 ديسمبر 2013 في القضية رقم A12-6633) /2013) نعتقد أن تأثير البند 4 الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق على رواد الأعمال الذين لديهم أنظمة خاصة.

مثال 2.

دعونا نستخدم البيانات من المثال السابق.

اشترى دافع الضرائب البنجر لمزيد من البيع من مزارع - رجل أعمال فردي.

في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي من التكلفة الكاملة للمنتجات المباعة: 6125 روبل. (روب 25 × 245 كجم).

المنتجات المصنعة.

حرفيًا، العمليات التي تنص عليها القاعدة المنصوص عليها في البند 4 من الفن. يتم تعريف 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على النحو التالي: عند بيع المنتجات الزراعية ومنتجاتها المصنعة المشتراة من الأفراد (الذين ليسوا دافعي الضرائب).

واستنادا إلى بناء العبارة، يتبين أن المنتجات المصنعة تبدو مستبعدة من سياق القاعدة التي تم تحليلها. على الرغم من أن عنوان القائمة يشير تحديدًا إلى المنتجات الزراعية ومنتجاتها المصنعة (باستثناء السلع الانتقائية) المشتراة من الأفراد.

ونتيجة لذلك، من الناحية العملية، غالبا ما تنشأ النزاعات حول مدى قانونية احتساب ضريبة القيمة المضافة على فروق الأسعار بين المنتجات عند بيع المنتجات المصنعة من قبل دافعي الضرائب من المواد الخام المشتراة من الأفراد. ويتجلى ذلك من خلال أمثلة قرارات المحكمة.

هناك قرارات تم فيها التعبير عن وجهة نظر مختلفة: الحق في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة كالفرق بين سعر البيع وسعر الشراء، بما في ذلك عند بيع المنتجات في تصنيع المنتجات الزراعية المذكورة في القائمة و تم شراؤها من الأفراد، وليس الذين هم دافعي هذه الضريبة.

على وجه الخصوص، أشارت محكمة الاستئناف للتحكيم الثانية عشرة في قرارها المؤرخ 22 أغسطس 2013 في القضية رقم A12-6633/2013 إلى أنه، بموجب تعليمات مباشرة، يتم تطبيق تأثير البند 4 من المادة. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق فقط على عمليات إعادة بيع المنتجات الزراعية المشتراة من الأفراد، ولكن أيضًا على عمليات بيع المنتجات المصنعة.

استنتاجات مماثلة (أن الإجراء الخاص لتحديد القاعدة الضريبية لا ينطبق فقط على الحالات التي يتم فيها إعادة بيع المنتجات المشتراة من الأفراد ومنتجات معالجتها في شكل غير متغير (غير معالج)، ولكن أيضًا على حالات بيع المنتجات النهائية المصنوعة من هذه المنتجات ومنتجات معالجتها) تم تصنيعها أيضًا:

في قرار FAS شمال القوقاز بتاريخ 16 يناير 2007 رقم F08-6441/06-2826A في القضية رقم A32-24896/2005-60/971 (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 أغسطس، قرار رقم 07/8061 لسنة 2007 بتأييده)؛

في قرار FAS UO بتاريخ 05/08/2009 رقم F09-2751/09-S2 في القضية رقم A07-13574/2008-A-BLV.

يجب أيضًا الانتباه إلى قرار AS VSO المؤرخ 30 يوليو 2015 في القضية رقم A78-7926/2014، والذي يوضح ذلك فيما يتعلق بعمليات بيع المنتجات المصنعة، التي يشتري دافع الضرائب المنتجات الزراعية لإنتاجها المواد الخام من الأفراد، يتم أيضًا تطبيق إجراء حساب خاص على القاعدة الضريبية، ولكن بشرط أن يتم ذكر المنتجات المصنعة من المواد الخام الزراعية المشتراة من الأفراد في القائمة.

تنعكس وجهة نظر مختلفة في قرار FAS ZSO بتاريخ 06/08/2009 رقم F04-2975/2009(6522-A03-42) في القضية رقم A03-8680/2008: فيما يتعلق بعمليات بيع اللحوم الشهية والمنتجات شبه المصنعة التي ينتجها صاحب المشروع من اللحوم المشتراة بين السكان، يجب حساب القاعدة الضريبية وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام (أي وفقًا للفقرة 1 من المادة 154 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

هناك عدد قليل من الرسائل الرسمية حول هذه القضية قيد التحليل، ومن المؤسف أنها لا تقدم دائما تفسيرات شاملة تستبعد التفسير المزدوج.

تفاصيل الوثيقة	التوضيحات التي قدمها المسؤولون
خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2005 رقم 03-04-04/01	تتضمن القائمة السرخس، وليس منتجاته المصنعة. لذلك، عند بيع منتجات معالجة السرخس (بما في ذلك السرخس المملح) المشتراة من الأفراد، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام، أي وفقًا للفقرة 1 من المادة. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أبريل 2002 رقم 04-03-11/17	أما بالنسبة لبيع البضائع (بما في ذلك النقانق) التي ينتجها دافعي الضرائب من اللحوم المشتراة من الأفراد، وفقا للفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مثل هذه الحالات، يتم إنشاء القاعدة الضريبية على أساس التكلفة الكاملة للبضائع المباعة، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للمادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دون تضمين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات

وفي رأينا أن وزارة المالية قدمت صياغة أكثر دقة في كتابها رقم 03-07-14/43942 بتاريخ 11 يوليو 2017.

وأشار المسؤولون في الواقع إلى أن شرط تطبيق التفضيل الضريبي المذكور هو على وجه التحديد إعادة بيع المنتجات الزراعية والمنتجات المصنعة التي تم شراؤها سابقًا من السكان دون تغيير. لقد قالوا حرفيًا ما يلي: يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة إعادة بيع دافعي الضرائب للمنتجات الزراعية والمنتجات المصنعة المشتراة من أفراد ليسوا من دافعي الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، أكد الممولين أنه إذا كان هناك بيع للسلع المصنوعة من منتجات زراعية تم شراؤها من أفراد ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة، فإنه وفقا للفقرة 1 من المادة 154 من القانون، في مثل هذه الحالات يتم تحديد الوعاء الضريبي على أساس التكلفة الكاملة للبضائع المباعة.

وليس من قبيل الصدفة أن ننقل هذه العبارة، فنظراً لعدم ذكر القائمة فيها يمكن تفسيرها على وجهين. المنتجات هنا تعني:

أو المنتجات المصنعة التي ينتجها دافعو الضرائب من المنتجات الزراعية المشتراة من أفراد غير مدرجين مباشرة في القائمة؛

أو أي منتجات مصنعة ينتجها المكلف من منتجات زراعية مشتراة من الأفراد.

وهذا يعني أن كل مشارك في العلاقات القانونية الضريبية (بما في ذلك السلطات الضريبية) يمكنه (وعلى الأرجح سيفعل) تفسير التوضيحات الواردة في خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-07-14/43942 لصالحه. الأمر الذي سيؤدي حتما إلى نزاعات ضريبية يصعب التنبؤ بنتائجها.

تم تعديل قائمة المنتجات التي تخضع مبيعاتها لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يونيو 2012 رقم 597). ما يجب على المزرعة القيام به في هذا الصدد هو في المقال.

ما هي أنواع المنتجات التفضيلية؟

يتم تحديد قائمة البضائع التي يخضع بيعها لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة بموجب الفقرة 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه على وجه الخصوص المنتجات الغذائية التالية:

الماشية والدواجن بالوزن الحي؛

اللحوم ومنتجات اللحوم (باستثناء الأطعمة الشهية)؛

الحليب ومنتجات الألبان.

البيض ومنتجات البيض؛

الزيوت النباتية وزيوت البذور ومنتجات معالجتها؛

الحبوب والأعلاف ومخاليط الأعلاف ونفايات الحبوب؛

الأسماك الحية (باستثناء الأنواع القيمة)؛

الدقيق، الخ.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد أنواع المنتجات المذكورة أعلاه من قبل حكومة الاتحاد الروسي وفقًا لتصنيف المنتجات لعموم روسيا (OKP)، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 30 ديسمبر 1993 رقم 301، و التسميات السلعية للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الجمركي (TN VED)، التي تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الاتحاد الجمركي بتاريخ 18 نوفمبر 2011 رقم 850. اعتبارًا من اليوم، تمت الموافقة على قائمة السلع التفضيلية بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908. تم إجراء التغييرات عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يونيو 2012 رقم 597. وبالتالي، يتم استبعاد المنتجات المحددة برمز OK 005-93 "91 4230-91 4234" من القائمة. وأيضًا القسم 3 "السمن النباتي" مذكور في الطبعة الجديدة من "السمن النباتي". الدهون ذات الأغراض الخاصة. مكافئات ومحسنات وبدائل زبدة الكاكاو (91 4210-91 4213)." كما طالت التغييرات أقسام: "الحليب ومشتقاته" (قسم 1)، "الزيوت النباتية" (قسم 2)، "منتجات أغذية الأطفال ومرضى السكر" (قسم 4).

كيفية التأكد من مطابقة المنتج

توفر الملاحظة المرفقة بالقائمة الإجراء الخاص بتحديد الرموز وفقًا لـ OKP للمنتجات الغذائية المنتجة محليًا. وينطبق على قواعد تأكيد رمز OKP للمنتجات التي تبيعها المنظمة. ويمكنك التأكد من أنك تنتمي إلى الكود المقابل من خلال وثيقة تثبت امتثال المنتجات المتداولة لمتطلبات اللوائح الفنية أو أحكام المعايير أو قواعد الممارسة أو شروط العقود (شهادة المطابقة). .

ولكن بشرط أن يتوافق رمز OKP الموجود في المستند المحدد مع رمز OKP في المعيار الوطني ومعايير الصناعة والمواصفات الفنية.

ولكن عند التأكد من مطابقة المنتجات المستوردة إلى المنطقة الجمركية لروسيا باستخدام تسميات السلع للنشاط الاقتصادي الأجنبي، من الضروري الاسترشاد بالرموز نفسها وأسماء البضائع. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908 لا ينص على قواعد تطبيق رمز OKP في حالة بيع البضائع المستوردة المستوردة إلى روسيا في سوقها المحلية، مما يلزم لأغراض ضريبة القيمة المضافة لتحديد مدى امتثال رمز النظام المنسق مع رمز OKP. لذلك، يتم استخدام رمز النظام المنسق ليس فقط عند استيراد البضائع، ولكن أيضًا عند بيع هذه المنتجات المستوردة في روسيا. أي دون تحديد ما إذا كان رمز النظام المنسق يتوافق مع رمز OKP. تم تقديم هذه التوضيحات من قبل مسؤولي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 1 فبراير 2011 رقم KE-4-3/1420@.

إذا تغير معدل الضريبة

إن لحظة تحديد قاعدة ضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي أقرب التواريخ التالية:

يوم الشحن (النقل) للبضائع (الأشغال والخدمات)، وحقوق الملكية؛

يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

وبالتالي، عند حساب القاعدة الضريبية للمنتجات التي تم تغيير معدل الضريبة على بيعها، يحتاج محاسب المؤسسة الزراعية، اعتبارًا من اليوم الأخير من الربع، إلى تسليط الضوء عليه وتحصيل ضريبة القيمة المضافة بالمعدل الذي سارية المفعول في وقت البيع.

إذا اتبعنا قاعدة الفقرة 2 من المادة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تفرض ضرائب جديدة، فضلاً عن زيادة معدلات الضرائب أو تفاقم وضع دافعي الضرائب، ليس لها أي تأثير. قوة رجعية. ولذلك، لا ينبغي إعادة حساب الوعاء الضريبي بأثر رجعي.

ماذا تفعل بالدفعات المقدمة التي حولتها المنظمة بالفعل إلى الميزانية عند شحن المنتجات؟ وفي هذه الحالة، تخضع الضريبة المدفوعة للاسترداد وفقاً للفاتورة المعدة مسبقاً. أي أن مبلغ الضريبة المحسوبة قبل التغيير في معدل الضريبة يؤخذ كخصم في مبلغ الضريبة المدفوعة. بالإضافة إلى ذلك، إذا تغير معدل الضريبة، فمن الضروري تعديل اتفاقية التوريد. وهي في حالة السعر (إذا تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة).

في هذه الحالة، يخضع السعر للمراجعة بناءً على تغيير الشروط الأساسية للعقد (المادة 451 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

من المهم أن نتذكر

مساء الخير أيها الزملاء الأعزاء.

يبدو أن السؤال الأول يتعلق بقطاع ضيق إلى حد ما - قطاع المنتجين الزراعيين ومصدري الحبوب. ومع ذلك، فهذه مشكلة وطنية بالنسبة للشركات التي تستخدم النظام الضريبي الكلاسيكي.

قراءة: "عزيزي فلاديمير فيكتوروفيتش، يرجى إثارة موضوع تجارة الحبوب في تقييمات الخبراء الخاصة بك. على وجه الخصوص، اعتماد مجتمع الحبوب لما يسمى "الميثاق" (لا أستطيع حتى أن أرفع يدي للكتابة بدون علامات الاقتباس)، حيث وقع المصدرون والتجار على هذا "الميثاق" تحت ضغط من دائرة الضرائب الفيدرالية والأمن المسؤولون: العمل بشكل نظيف، دون مخططات تحسين غير قانونية واسترداد ضريبة القيمة المضافة بشكل غير قانوني. ونتيجة لذلك: نسوا تحذير البنوك والمنتجين الزراعيين. مع خالص التقدير، ر.ن.

قبل التعليق على هذا الموضوع، شاهدت بالطبع مقطع الفيديو الخاص بإجراءات التحضير لتوقيع هذا "الميثاق". هذا الفيديو ليس لضعاف القلوب... لم أر قط محادثة أكثر صرامة ومباشرة في حياتي. لو أنك سمعت ما قاله رجال الأعمال والمصدرون ومنتجو الحبوب أمام أعين الرؤساء رفيعي المستوى من دائرة الضرائب الفيدرالية، وFSB، وOBEP، وما إلى ذلك.

دعنا نعود إلى "الميثاق" الرائع. وكان الشيء الرئيسي الذي تمت مناقشته هو ضمان عدم غش منتجي ومصدري الحبوب، وعدم شراء الحبوب من ما يسمى "موردي" الحبوب مع ضريبة القيمة المضافة، وعدم وجود استرداد غير قانوني لضريبة القيمة المضافة على الحدود خلال يصدّر. وفي الوقت نفسه، قال المنتجون بشكل مباشر: «نعم، نشتري الحبوب بدون ضريبة القيمة المضافة، لكننا نسجلها على أنها مشتراة بضريبة القيمة المضافة». وسموا الأسباب، وهذا السبب في أنقى صوره هو الاقتصاد: «بعد هذا سنخرج من السوق». وطالب هؤلاء المصدرون، جميعهم، المسؤولين بإلغاء الضريبة الزراعية الموحدة، وأن يقوم من يزرع الحبوب والمنتجات الزراعية بزراعتها وبيعها بضريبة القيمة المضافة. ومن ثم يمكن للتجار شراء هذه المنتجات مع ضريبة القيمة المضافة، وخصم ضريبة القيمة المضافة، وسدادها وفقًا لذلك عند التصدير. هذا ما كانوا يتحدثون عنه هناك.

تحيا الميزانية - يموت المنتجون

رأيي الشخصي: لا هذا ولا ذاك مخطئ. إن الدولة مخطئة بشكل قاطع لأنها دفعت المنتجين (أعني بـ "منتجي الحبوب" كبار الوسطاء والتجار الذين يشترون الحبوب ثم يبيعونها). ويخطئ المسؤولون بشكل قاطع عندما أجبروا رجال الأعمال على التوقيع على هذا "الميثاق". لا يمكن للاقتصاد أن يتطور بنجاح تحت الضغط. ومن المستحيل إجبار رجل الأعمال على اتباع هذا "الميثاق" باستخدام الأساليب القيادية والإدارية، عندما لا تكون هناك مصلحة اقتصادية. أؤكد لكم أن رجال الأعمال سيظلون يجدون نوعًا من الثغرات. وفي هذا الصدد فإن المسؤولين برأيي مخطئون.

ماذا سيحدث؟ كيف أرى هذا؟ من الواضح تمامًا أن كبار التجار، الذين يضطرون إلى شراء الحبوب بدون ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي، يقومون بوضع مخططات كما لو كانوا يشترون بضريبة القيمة المضافة، وبعد التوقيع على "الميثاق" سيقررون فعليًا العمل بشكل قانوني. من أجل عدم الخروج من السوق، لكي تكون قادرًا على المنافسة قليلاً على الأقل، سيبدأون في الضغط على منتجي الحبوب الذين يعملون لصالح الضريبة الزراعية الموحدة. سيبدأون في المطالبة بضريبة القيمة المضافة من الشركة المصنعة - ضريبة القيمة المضافة القانونية، وسيضطر إلى التحول من الضريبة الزراعية الموحدة إلى أوشن لمجرد بيع حبوبه. وهذا يعني أننا سنشهد ارتفاعاً في الأسعار، وكل مواطن في الدولة سيشعر بهذا الارتفاع في أسعار منتجات المخابز على سبيل المثال.

أو السيناريو الثاني: من أجل البقاء، سيضطر المتداول إلى كسر سعر الشخص الذي يزرع الحبوب، وخفض السعر من أجل التعويض قليلاً على الأقل عن خسائر مدفوعات ضريبة القيمة المضافة. ماذا سنحصل نتيجة لذلك؟ نعم، سنحصل على طفرة رائعة في دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية بسبب هذه الصناعة. تحيا الميزانية! ستكون الميزانية جيدة لفترة قصيرة. لكننا سنفعل أشياء سيئة تلقائيًا لأولئك الذين ينتجون هذه المنتجات الزراعية: فالصغار سيبدأون ببساطة في الموت بهدوء وغباء.

لقد تحدثت قبل أسبوع مع أحد منتجي الحبوب في السوق المتوسطة - يمتلك حوالي 30 ألف هكتار. لقد روى لي قصصًا غامضة تمامًا عن دعم الزراعة والإعانات. في رأيي، هناك فوضى كاملة هناك. وبفضل هذا "الميثاق" نضيف إلى هذه الفوضى.

التالي ناقص. وعلى حد علمي، من وجهة النظر الاقتصادية لهذه الصناعة: التجار لا يسبحون في الذهب والألماس ولا يحققون أي أرباح زائدة. هناك منافسة قوية للغاية في السوق العالمية. وإذا لم يضطر منتجو الحبوب إلى كسر الأسعار، أو لم يضطروا إلى التحول إلى نظام الضرائب الكلاسيكي، فإن التجار سوف يصبحون غير مربحين أو غير قادرين على المنافسة في السوق العالمية. سوف تتلقى روسيا عملة أقل.

فكرة واحدة عظيمة تقتل الاقتصاد

أعتقد أن هذه الفكرة غير مدروسة تماما، ولكن هذا ليس كل شيء. صرح مسؤول ضريبي رفيع المستوى في هذا الفيديو بما يلي: "بحلول الخريف، سنضع مشروع قانون ونقدمه إلى مجلس الدوما، واعتبارًا من العام المقبل، سنجري تغييرات على قانون الضرائب، ونجعله بحيث عندما الشركة "أ" المدفوعة للشركة "ب"، لن يتم نقل ضريبة القيمة المضافة للمورد." وفقًا لهذه الفكرة، تخطط السلطات الضريبية لجعلها اعتبارًا من 1 يناير 2018، بحيث يقوم أي مشتري يشتري شيئًا ما بضريبة القيمة المضافة بدفع ضريبة القيمة المضافة هذه مباشرة إلى الميزانية... إنها فكرة رائعة للميزانية! فكرة عظيمة تدمر الاقتصاد لسبب بسيط وهو أن العبء الضريبي الإجمالي على أي منتجي سلع يعملون في السوق "الكلاسيكية" اليوم هو لدرجة أنه لا توجد شركة روسية تعمل في مجال الإنتاج الحقيقي قادرة على المنافسة في العالم. سوق. استمع: ولا واحد!

"الميثاق" نفسه غير مدروس على الإطلاق. وسوف يجلب فوائد مؤقتة للميزانية، في المستقبل من ستة أشهر إلى سنة، وبعد ذلك سيتم فقدان هذه الفائدة للميزانية تلقائيًا بسبب القبضة الأكثر إحكامًا على غالبية المنتجين الزراعيين. في النهاية، حتى على المدى المتوسط، سنحصل على سلبيات أكثر من الإيجابيات. ولكن إذا أوفى المسؤولون بوعودهم وأجروا تغييرات على قانون الضرائب اعتبارًا من 1 يناير 2018 (كل من يشتري منتجًا بضريبة القيمة المضافة سيدفع ضريبة القيمة المضافة مباشرة إلى الميزانية) - حسنًا، سوف يختفي صرف الأموال على الفور، تلقائيًا. ليست هناك حاجة لأي قوانين تتعلق بتشديد المسؤولية عن السحب النقدي. سوف تختفي ببساطة. هل سيكون هذا جيدًا للاقتصاد؟ أخشى أن أحدا لم يحسب هذا حقا.

يعد استخدام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دون الفطرة السليمة بمثابة قمع

"أين الحل؟" - أنت تسأل. لقد اقترحت بالفعل 100 مرة وضع مقياس ثابت لضريبة القيمة المضافة. اعتقدت أن معاهد البحوث أكدت حساباتي. ضع مقياسًا مسطحًا، وحدد ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%، وألغِ جميع المزايا المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيبحيث تقوم جميع الأنظمة الخاصة بدفع ضريبة القيمة المضافة، وإلغاء نسبة 18% ونسبة الصفر. سيؤدي هذا إلى حل جميع المشاكل تلقائيًا. قد تكون هذه فترة انتقالية نحو الإلغاء الكامل لضريبة القيمة المضافة. تسأل: "ماذا بحق الجحيم، لماذا هذه البساطة غير مرئية لمسؤولينا؟" كما تعلمون، هذا بالفعل مجال للتكهنات. ليس لدي إحصائيات دقيقة حول حجم ما يعانيه المسؤولون من الفوضى المرتبطة بدفع ضريبة القيمة المضافة، وكم يعاني الأشخاص الذين يرتدون الزي العسكري والذين يغطون هذه المنطقة. ليس لدي هذه الإحصائيات، لذلك من الصعب علي العمل هنا. لكنني أعتقد أن هذا هو أحد الأسباب وراء عدم حاجة أي منهم إلى مقياس ثابت لضريبة القيمة المضافة.

تقييمي لهذا "الميثاق" الموقع: سيء أكثر من نفعه. يتجادل شخصان مع بعضهما البعض حول شيء ما، إذا قمت بحل هذا النزاع، إذا أخذت وجهة نظر أحد الطرفين فقط، فسيكون قرارًا سيئًا. وعند حل هذا النزاع يجب مراعاة وجهات نظر الطرفين. يجب عليك إثبات الحقيقة لكلا الجانبين. لذلك، هنا لم يتم إثبات حقيقة الحزب المسمى "المنتج الزراعي" و"التاجر" والشعب الذي يشكل التراث الوطني للبلاد. لقد شاهدت هذه المناقشة بأكملها: ولم يستمع إليهم أحد. بغض النظر عن الطريقة التي تحدث بها رجال الأعمال عاطفياً بشكل رهيب، ومن بين أمور أخرى، قدموا مقترحاتهم. ونتيجة لذلك، لم أر أن أحداً من المسؤولين سمع. رأيت كيف قالت مسؤولة رفيعة المستوى في دائرة الضرائب الفيدرالية، فخورة بنفسها بصدق، "سنستمر في القيام بعملنا"، وكانت وظيفتها فرض مبالغ هائلة إضافية من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، مما أدى إلى الخراب الشركة... وماذا سيحدث لهذه الشركة بعد تحصيل الرسوم والجبايات الإضافية، لم يكن المسؤول مهتماً. كما تعلمون، حتى ضابط FSB (كان أكثر كفاءة عدة مرات) سمع رجال الأعمال! وسلطات الضرائب: دخل من أذن وخرج من الأخرى. آسف جدا، آسف جدا. سيكون أمرا رائعا أن تسترشد مفتشية الضرائب في البلاد ليس فقط بقانون الضرائب، ولكن أيضا على الأقل بالقليل من الحس السليم. يمكنك استخدام قانون الضرائب دون مراعاة الفطرة السليمة - سيكون الأمر مربكًا. أو يمكنك استخدام قانون الضرائب مع مراعاة الفطرة السليمة - وهذا سيعطي المنتجين الروس فرصة لمواصلة العمل في بلدنا وعدم الإفلاس.

ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يتم توثيق معاملة التصدير، فيجب استحقاق ضريبة القيمة المضافة ودفعها في تاريخ شحن البضائع. بالنسبة لتسليم الصادرات، يُسمح بإعداد UPD بدلاً من الفاتورة. تشير المستندات إلى معدل ضريبة صفر. في حالة التسليم إلى دول الاتحاد الجمركي، يجب تقديم التأكيد (حزمة المستندات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل نهاية 180 يومًا من تاريخ الشحن إلى المشتري. المستندات الرئيسية التي ستؤكد حقيقة معاملة التصدير هي:

• عقد إمداد؛
• مستندات الشحن؛
• فواتير البضائع (الشحن)، UTD، الفاتورة؛
• طلب الاستيراد ودفع الضرائب غير المباشرة؛
• إعلان معاملة التصدير.

وينظم مثل هذه المعاملات اتفاق بين روسيا ودول الاتحاد اعتمد في عام 2010.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع في عام 2018

في الوقت نفسه، في الفواتير المشار إليها، يتم عمل فواتير التعديل أو وضع ختم مناسب "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب" (البند 5 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند بيع البضائع، تقوم الشركات البائعة بالإعفاء من التزامات دافعي الضرائب المتعلقة باحتساب ودفع الضريبة، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، يقومون بإدخال مناسب في العقد أو مستند المحاسبة الأساسي أو وضع علامة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)".
ممارسة المحكمة بشأن استخدام البيانات من مجمع البرامج "اسأل NDS-2" هام! وهذا يعني أنه اعتبارًا من 1 يناير 2018، لا يندرج بيع الخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية ضمن فئة العمليات التفضيلية.

مجلة إلكترونية للمحاسبين

تم إجراء أهم التغييرات على إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة. دعونا نحلل أهمها. وفي نهاية العام، أعد المشرعون عددًا من التغييرات على ضريبة القيمة المضافة.

الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة التغييرات المتعلقة بتحديد مكان بيع الخدمات إن مشكلة تحديد مكان بيع العمل (الخدمات) بشكل صحيح لأغراض حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة مناسبة لدافعي الضرائب الذين يبرمون عقودًا مع منظمات أجنبية. إذا كان مكان بيع العمل المنجز أو الخدمات المقدمة هو إقليم الاتحاد الروسي، فمن الضروري لهذه المعاملة حساب الضريبة ودفعها إلى الميزانية.

أذكرك أن تقديم الخدمات وأداء العمل يخضع لضريبة القيمة المضافة إذا تم الاعتراف بمكان تنفيذها على أنه إقليم الاتحاد الروسي (المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 المعدل للبند 1 من الفن.

148 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الإصدار الحالي حتى 01/01/2018.

سداد ضريبة القيمة المضافة من قبل المؤسسات الزراعية للضريبة الضريبية الموحدة اعتبارا من 1 يناير 2018

انتباه

ضريبة القيمة المضافة هي أحد أنواع الضرائب في الاتحاد الروسي والتي لا يوجد لها معدل واحد. ولذلك، فإنه يمكن أن يسبب معظم الصعوبات لرواد الأعمال والمحاسبين.

في هذه المقالة سنتحدث بالتفصيل عن كل قيمة ضريبية، وبالتالي سنشرح كيفية اختيار معدل ضريبة القيمة المضافة المناسب في عام 2018 في روسيا (الجدول). اشترك في قناة المحاسبة في Yandex-Zen!

• 1 هناك خيار، ولكن ليس حرا
• 2 صفر ضريبة
• 3 تخفيض الضرائب
• 4 الضريبة القياسية
• 5ـ معدلات التسوية: 10/110 و18/118
• 6 الضريبة على الفاتورة

هناك خيار، ولكنه ليس خيارا مجانيا. في الواقع، يمكن أن تأخذ معدلات ضريبة القيمة المضافة ثلاث، إن لم يكن خمس قيم مختلفة.

سيُطلب من المزارعين الروس دفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2018

يمكن أن تكون هذه، على سبيل المثال، الفواتير التي ستؤكد صحة ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة أثناء التدقيق المكتبي (البند 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يُنصح دافعو الضرائب بترجمة جميع المستندات المرسلة لتأكيد السعر التفضيلي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إلى اللغة الروسية، أي.

ي. يجب أن يتم تجميع التقرير الأولي بأكمله باللغة الروسية وأن يكون له ترجمة سطرًا تلو الآخر (البند 9 من الأمر

مهم

وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن بصيغته المعدلة. بتاريخ 11/04/2018). يتم تطبيق نسبة الصفر في ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية... لذا فإن الحالات التي يتم فيها تطبيق نسبة الصفر هي التالية:

• عند تقديم خدمات النقل الدولي للبضائع عن طريق البحر والنهر والسكك الحديدية والطائرات والسيارات؛
• أثناء نقل وإعادة شحن النفط والمنتجات النفطية وكذلك الغاز الطبيعي خارج الاتحاد الروسي، مع مراعاة خصوصيات الفقرات.

2.2، 2.3 الفن.

معدل ضريبة القيمة المضافة 2018

المشترين - يُطلب من وكلاء الضرائب حساب ودفع المبلغ المناسب لضريبة القيمة المضافة للميزانية، بغض النظر عما إذا كانوا يقومون بواجبات دافع ضريبة القيمة المضافة أم لا. في الوقت نفسه، يحق لوكلاء الضرائب الذين هم دافعو ضريبة القيمة المضافة المطالبة بخصم ضريبي (البند 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهذا يعني، في الواقع، أن مشتري البضائع لن يدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية (الفقرة 1، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نحن نرد على متطلبات ضريبة القيمة المضافة بالنظر إلى القواعد الجديدة لقد تم تغيير قائمة المعاملات المعفاة من الضرائب بموجب القوانين الفيدرالية الصادرة في 18 يوليو 2017.

رقم 161-FZ، بتاريخ 14 نوفمبر 2017، رقم 316-FZ، البند 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2018، تم إعفاء معاملات بيع تذاكر الدخول وتصاريح زيارة مناطق الجذب في أحواض السمك من ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 20، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدل ضريبة القيمة المضافة صفر وخصومات على تصدير البضائع في عام 2018

وفقا لألكسندر ليمشيك، الشريك الإداري لشركة المحاماة ليمشيك وكروبسكي وشركاه، فإن التأثير طويل المدى لتوفير مثل هذه الفرصة للمزارعين سيكون سلبيا، حيث سيتعين عليهم مواجهة الحاجة إلى التحقق من كل معاملة وكل طرف مقابل، زيادة عدد الموظفين لدعم هذه العملية، والمخاطر الضريبية، التي لا تنشأ بعد عدة سنوات، ولكن كل ثلاثة أشهر عند تقديم كل إقرار ضريبة القيمة المضافة. وأشار رئيس مجلس إدارة شركة Soyuzmolok أندريه دانيلينكو إلى أنه في السنوات الأخيرة ظهر الكثير من الوسطاء بين المشترين ومنتجي الحبوب، الذين لم يدفعوا في الواقع ضريبة القيمة المضافة.

وفي هذا الصدد، نشأ حل وسط بين الحكومة والمشاركين في السوق لتحديد من يمكنه العمل مع ضريبة القيمة المضافة ومن يمكنه العمل بدونها.

التغييرات في إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 (الجزء الأول)

ومن الناحية العملية، يتم احتساب هذه الضريبة بخمسة معدلات مختلفة:

• 10/110;
• 18/118.

الضريبة الصفرية تحدد الفقرة الأولى من المادة 164 من قانون الضرائب فئات المعاملات المعفاة من دفع الضريبة المعنية. ولكن بما أنه بموجب القانون لا يمكنهم عدم المساهمة بأموال في الميزانية على الإطلاق، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة يبلغ 0 بالمائة.

بادئ ذي بدء، الشركات التي ستبيع البضائع في الخارج تندرج تحت هذه القيمة. في هذا الجزء، يتم وصف معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري للصادرات بالتفصيل في المادة 165 من قانون الضرائب. صحيح أن هناك شرطا مهما. وبالتالي، لا يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة - 0 - للتصدير إلا إذا أثبتت الشركة أن بضائعها قد ذهبت إلى الخارج. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم مجموعة المستندات المناسبة إلى مكتب الضرائب. ومع ذلك، فيما يتعلق بالصادرات، ابتداء من عام 2018، يمكن التخلي عن معدل الصفر.

سداد واسترداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع في عام 2018

تكمن خصوصية هذه الضريبة في إمكانية استرداد الضريبة في بعض الحالات، وهي تفاصيل هذا الإجراء التي تحتاج إلى معرفتها. محتوى

• 1 استرداد ضريبة القيمة المضافة: عندما يكون ذلك ممكنًا
• 2 المستندات المطلوبة
  • 2.1 بعض مميزات تطبيق نسبة الصفر
• 3 خيارات لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
• 4 خوارزمية خطوة بخطوة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
  • 4.1 المرحلة 1
  • 4.2 المرحلة 2
  • 4.3 المرحلة 3
  • 4.4 المرحلة 4
  • 4.5 المرحلة 5
  • 4.6 المرحلة 6
  • 4.7 المرحلة 7
  • 4.8 المرحلة 8
• 5 معدل ضريبة القيمة المضافة صفر بالنسبة للصادرات إلى دول الاتحاد الجمركي
• 6 الاستنتاج
• 7 فيديو: ضريبة القيمة المضافة على الصادرات

استرداد ضريبة القيمة المضافة: عندما يكون ذلك ممكنًا، تتضمن أي اتصالات اقتصادية أجنبية مع شركاء أجانب تصدير البضائع إلى خارج البلاد.
يحتوي التدقيق المكتبي على التفاصيل التالية:

1. التحقق من حق الشركة المصدرة في ممارسة مثل هذه الأنشطة.
2. يتم فحص الشركات المعاد تنظيمها والتي غيرت موقع مكاتبها بعناية خاصة.

إن الاختلافات الناتجة عن التحقق غير مرغوب فيها، لأنه في هذه الحالة لن يسمح بتطبيق معدل الصفر. في المستقبل، يُسمح بتقديم حزمة من المستندات لاستخدامها، ولكن مرة أخرى ستكون عملية التحقق هي نفسها.

يحدث أن المستندات لا يتم تقديمها في الوقت المحدد؛ ويتساءل العديد من رواد الأعمال عما إذا كان سيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير. في هذه الحالة، الخيارات هي:

• يتم فرض ضريبة قدرها 10 أو 18٪.

للحصول على هذه المنفعة يجب توفير المستندات التالية:

1. عقد التصدير.
2. بيان بشأن الاستيراد وسداد الضرائب غير المباشرة.
3. مستندات الشحن.
4. كشف حساب بنكي يؤكد استلام الإيرادات.

لا يمكن تسمية هذه العملية بالبساطة، لأنك تحتاج إلى تقديم حزمة من المستندات واجتياز التدقيق الضريبي، والتغلب على العقبات البيروقراطية على طول الطريق. فيديو: ضريبة القيمة المضافة على الصادرات أضف تعليق مقالات رائجة مميزات ومعدلات الرسوم الجمركية على الصادرات معدلات الرسوم الجمركية على الصادرات 2018؛ أنواع المدفوعات ما هي الكميات المحددة...

في مايو من هذا العام، وبمشاركة نشطة من دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS)، وقع كبار المصدرين والتجار على "ميثاق في مجال دوران المنتجات الزراعية"، ووعدوا بالتعاون فقط مع المشاركين الحقيقيين في السوق. على وجه الخصوص، حاول شراء الحبوب بدون ضريبة القيمة المضافة مباشرة من المنتجين الزراعيين أو الشركات الوسيطة التي تعمل فقط بموجب اتفاقيات العمولة، نيابة عن الشركة المصنعة أو نيابة عنها. وبحلول منتصف أغسطس/آب، كانت حوالي 450 شركة قد وقعت على الوثيقة.

العمل وفق قواعد جديدة

جاءت مبادرة تغيير قواعد اللعبة في سوق الحبوب من دائرة الضرائب الفيدرالية. وبحسب الخدمة، بلغت خسائر الميزانية السنوية الناجمة عن عمليات التصدير "الرمادية" للحبوب وزيت عباد الشمس 65 مليار روبل، وللعقود المحلية - أكثر من 100 مليار روبل.

تم إرسال "قواعد سلوك الموقعين على الميثاق" إلى كبار المصدرين ووقعها فارفارا بورليفيتش، رئيس قسم تحليل المخاطر الضريبية وتخطيط التدقيق الضريبي في مديرية المراقبة التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (متاح للمحررين) ، يحتوي على إنذار مفتوح للمشاركين في مخططات تحسين ضريبة القيمة المضافة "الرمادية" لصادرات الحبوب. "نؤكد مرة أخرى استعدادنا لحماية اللاعبين الحقيقيين في السوق من "المجموعات الإجرامية" الخبيثة، بكل الصلاحيات الممنوحة لنا من قبل سلطات الدولة". بواسطتك دون ضريبة القيمة المضافة. ونأمل أن نرى هذا يحدث بدءًا من الربع الثالث من عام 2017. سيعني هذا تلقائيًا بالنسبة لنا أنه تمت إعادة هيكلة سوق التصدير. إذا تحرك مخطط المشتريات الخاص بك اعتبارًا من 1 يوليو 2017 نحو عمليات الشراء مع ضريبة القيمة المضافة من المصاعد (مجموعات الشركات) التي سبق رؤيتها في مخططات ضريبة القيمة المضافة، فإن هذا يعني تلقائيًا بالنسبة لنا تواطؤًا بين. أنت ومثل هذه المصاعد." في الوقت نفسه، في جولة الحبوب الدولية التي عقدت في يونيو في غيليندزيك، اعترف ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية بأن التدابير العقابية تنطوي على مخاطر مرتبطة بركود السوق الزراعية وإنتاجها بشكل عام.

يعرف ميخائيل أورلوف، رئيس مجلس خبراء مجلس الدوما المعني بالتشريعات الضريبية، وشريك شركة كيه بي إم جي، أن التفاعل بين السلطات الضريبية ورجال الأعمال ليس بالأمر السهل، ومع ذلك فقد نصح الأخير باستغلال استعداد دائرة الضرائب الفيدرالية لإجراء حوار بناء في الوقت الحالي. ويقول: "لا يرى مسؤولو الضرائب دائمًا غرضًا تجاريًا في خطة تسليم معينة، ولا تعتقد الشركات أن مسؤولي الضرائب سيكونون على استعداد للتنازل عن المطالبات إذا كانت الشركة "تلتزم بالقواعد". "اليوم، تمتلك دائرة الضرائب الفيدرالية أدوات هائلة لاكتشاف الانتهاكات من جانب دافعي الضرائب. ولا أعتقد أنه مع الإمكانيات الحالية للرقابة الضريبية، من الممكن بناء أي مخطط جديد للتهرب الضريبي لن تعلم عنه السلطات الضريبية لفترة طويلة.

بحسب مدير عام معهد دراسات السوق الزراعية ( أنا سيارة) ديمتري ريلكو، في الواقع، تم إعلان 70٪ من حجم الصادرات السابقة غير شرعية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. ويشير إلى "أننا نرى أن إمكانات المخططات التي اقترحتها الدائرة والمسجلة في الميثاق محدودة". - يستخدم العديد من المشترين الموردين السابقين، ونأمل أن يكون ذلك دون تبييض ضريبة القيمة المضافة. هناك عدد قليل من المزارع في الجنوب قادرة على العمل مباشرة مع المصدرين لفترة طويلة. لقد أصبح من الصعب للغاية على المصدرين العمل مع المنتجين الزراعيين والوسطاء الذين هم دافعو ضريبة القيمة المضافة، حيث يلزم وجود مجموعة ضخمة من المستندات لإثبات مشروعية هذه الضريبة. هناك وسطاء في السوق يعملون بدون ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب المبسط (STS)، لكن لديهم قيود خطيرة على حجم المبيعات. إنهم مجبرون على فتح المزيد والمزيد من الشركات الجديدة. وفي هذه الحالة، قد لا تنشأ أسئلة لهم من مسؤولي الضرائب، ولكن من زملائهم في وكالات إنفاذ القانون، يضيف الخبير.

أظهر استطلاع أجرته شركة Agroinvestor في أغسطس بين المشاركين في سوق تصدير الحبوب أنه في شهر واحد فقط، تم بالفعل إنشاء قواعد جديدة للعبة، اقترحتها دائرة الضرائب الفيدرالية، في هذا القطاع. مدير مركز التحاليل " سوفيكونيعتقد أندريه سيزوف أن هناك "تبييضًا" واضحًا لسوق الحبوب. ومن العلامات الواضحة على هذه العملية أن جميع المصدرين الرئيسيين تقريباً يحددون الآن سعرين للشراء في الموانئ بفارق 10%: للحبوب مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها. في السابق، كان هناك سعر واحد فقط. يوضح سيزوف: "على الرغم من عدم وجود مشاكل في الميزانية، إلا أنهم غضوا الطرف عن ضريبة القيمة المضافة، ومعظمها غير صحيح". "بمجرد تزايد الصعوبات في ملء الميزانية، كان مطلوبا من دائرة الضرائب الفيدرالية وقف الوضع". وبحسب الخبير، فقد استجابت الغالبية العظمى من المصدرين لطلب السلطات الضريبية بإعادة هيكلة نظام المشتريات بالكامل. والآن يضطر جميع المشاركين الآخرين في السوق إلى التكيف معهم. ومن غير المرجح الآن أن ينخفض ​​حجم المعاملات في السوق، لأن هذه الفترة الناجحة للغاية بالنسبة للمصدرين تزامنت مع عوامل ارتفاع أسعار الحبوب العالمية وضعف الروبل. الرئيس اتحاد الحبوب الروسي (RZS) يتفق أركادي زلوتشيفسكي مع سيزوف: "هذان العاملان فقط يعوضان فقدان السيولة في السوق ولم يدمرا نشاط التصدير".

رغم أن هناك من ليس في عجلة من أمره للانضمام إلى الميثاق. على سبيل المثال، شركة TD، واحدة من أكبر 10 مصدرين للحبوب، برلمان المملكة المتحدة"(اعتبارًا من منتصف أغسطس). "أولئك الذين لم يوقعوا على الميثاق فعلوا ذلك، على ما يبدو، لأسباب مبدئية، لأن العديد من متطلباته تحد من حرية اختيار الشركاء"، يعلق المدير التجاري لشركة Globex Grain (المنخرطة في تصدير الحبوب) ألكسندر غريغوريانتس. والآن، تولت الشركات المصدرة التي تسدد ضريبة القيمة المضافة بعض وظائف السلطات المالية، حيث تجري فعليا تحقيقا في كل معاملة. ويضطر المصدرون إلى التحقق من نزاهة ليس فقط مورديهم المباشرين، بل وأيضا المنتجين الزراعيين الذين يقفون وراءهم، فضلا عن جميع المقاولين الذين يقدمون خدمات النقل والخدمات اللوجستية والشحن وغيرها من الخدمات. قد يكون عدم ضمير أي منهم بمثابة سبب رسمي لرفض استرداد ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، وفقًا للموردين، فإن بعض الموقعين على الميثاق لديهم الحرية في الالتزام به. ويضيف غريغوريانتس: "إن العديد من المصدرين، عند شراء الحبوب بدون ضريبة القيمة المضافة، يغضون الطرف عن أصلها، لأنهم لن يطالبوا بخصم ضريبي من دائرة الضرائب الفيدرالية". — كل هذا يتوقف على مدى الحاجة الملحة للحبوب. إذا كانت السفينة يتم تحميلها بالفعل في الميناء، فإن البعض يقبل كل شيء، ويفضلون على ما يبدو في حالة المطالبات الضريبية مقاضاة دائرة الضرائب الفيدرالية لاحقًا.

كما أن الرئيس (NZS) بافيل سكوريخين لا يؤمن بالامتثال غير المشروط من قبل الموقعين على الميثاق لأحكامه. وأضاف: "بدأ الموسم الحالي بأحوال جوية غير مواتية. ويقول: "عادة ما ينهار سوق العمليات التجارية خلال حملة الحصاد في ظل الحصاد بسبب نقص الأموال من المزارع". "إذا كان الميثاق، الذي يتسم بطبيعته الشعبوية إلى حد كبير، يبدو غير مقبول بالنسبة للصناعة في ظل الظروف الاقتصادية الصعبة الحالية داخل البلاد، فعندئذ، بطبيعة الحال، سوف يبحث السوق عن فرص جديدة للتهرب من ضريبة القيمة المضافة."

مخططات "رمادية".

إن النظام الضريبي في شكل الضريبة الزراعية الموحدة (USAT) لا يعمل في الظروف "البيضاء"، كما يقول زلوتشيفسكي. ويرافقه حتماً غسيل ضريبة القيمة المضافة. إذا لاحظت بصدق جميع معايير النشاط الاقتصادي، فإن الضريبة الزراعية الموحدة غير مربحة للشركة المصنعة مقارنة بنظام الضرائب العام (OSNO). وهذا هو بالتحديد سبب وجود سوق الحبوب "الرمادية" على المدى الطويل. مُقدَّر RZSيعمل 30٪ فقط من منتجي الحبوب في OSNO، وفي المناطق الجنوبية الموجهة نحو التصدير، يكون هذا الرقم أقل بثلاث مرات تقريبًا. أدى الخلل في ظروف النشاط التجاري للمزارعين إلى ظهور العديد من الشركات الوسيطة التي تقوم بتكوين شحنات سلعية من الحبوب للتجار وتسليمها إلى الموانئ لتصديرها لاحقًا.

وحتى وقت قريب، كانت الغالبية العظمى من هؤلاء الوسطاء متورطين في مخططات غسيل أموال ضريبة القيمة المضافة "الرمادية". بدت هذه العملية على النحو التالي: تم شراء الحبوب من منتج زراعي باستخدام الضريبة الزراعية الموحدة، ثم تغير المالك عدة مرات نتيجة معاملات الشراء والبيع بين شركات الطيران الليلية المسجلة بأسماء وهمية. في هذه المرحلة، تم إعداد وثائق مزورة لتوليد خصم ضريبي. في نهاية سلسلة التوريد، قام المصدر بشراء الحبوب مع ضريبة القيمة المضافة، والتي كان مطلوبًا لاحقًا استردادها. وتم إعادة تنظيم شركات الطيران الليلية التي كان من المفترض أن تدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية في وقت التفتيش ولم يكن لها أي ملكية.

هذا المخطط مناسب أيضًا لثاني أكثر المنتجات الزراعية التصديرية شيوعًا - زيت عباد الشمس. ومع ذلك، في هذه الحالة، يؤدي حجم الصادرات الأصغر بكثير وعدد محدود من شركات المعالجة إلى تبسيط عملية الرقابة الضريبية لدائرة الضرائب الفيدرالية بشكل كبير.

إن مخطط توليد التخفيضات الضريبية بشكل غير قانوني ليس جديدًا وغالبًا ما يستخدم في الحالات التي لا تكون فيها الشركة المصنعة لمنتج التصدير دافعة لضريبة القيمة المضافة. في أبسط الإصدارات من هذا المخطط، يستخدم المحتالون ببساطة عمليات تسليم وهمية. وفقًا لنائب رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لإقليم كراسنودار، فاسيلي كوكان، فقد تم مؤخرًا تحديد العديد من الشركات الوسيطة التي تزود المصدرين بالحبوب على الورق فقط، أي أنها شكلت حجم مبيعات تجاري مصطنع وتقدمت بعد ذلك بطلب للحصول على تخفيضات ضريبية. في حالة عمليات التسليم الوهمية، يمكن بسهولة مقاضاة المصدر، ولكن في المعاملات الحقيقية، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية هي الملزمة بإثبات "عدم بذل العناية الواجبة" للمصدر إذا بدأت الإجراءات القانونية. ومثل هذه السوابق معروفة. ومن بين الحالات الأكثر شهرة، يمكننا أن نتذكر قضية UNK-Agroproduct في ديسمبر 2012 والمثال الحديث جدًا لشركة TC Russian Oils. فازت الشركتان، اللتان طعنتا في رفض دائرة الضرائب الفيدرالية في كراسنودار استرداد ضريبة القيمة المضافة، بأول قضاياهما في محكمة التحكيم الإقليمية. وهكذا، نجحت شركة الزيوت الروسية، التي اتُهم رئيسها السابق إيغور تشيرنيشوف مؤخرًا بالاحتيال في الحصول على تخفيضات ضريبية، في بداية عام 2016 في الطعن بنجاح في رفض خصم ضريبي بقيمة 88 مليون روبل. وذلك بالرغم من عدم وجود شركة موردة في عنوان التسجيل والنقل للشركة الناقلة، ووجود أربع شركات بيع حبوب مسجلة في نفس العنوان القانوني ولها حسابات جارية فارغة في بنك واحد.

كما ورد في رد دائرة الضرائب الفيدرالية على طلب Agroinvestor، تم رفع عدد من القضايا الجنائية في الفترة 2015-2017 بموجب مادة "الاحتيال" ضد العديد من الشركات التي قامت بسداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة من الميزانية بشكل غير معقول (وكذلك حاولت السداد) وتم من بين أكبر 50 مصدرًا للحبوب. بالإضافة إلى ذلك، تم رفع عدد كبير من القضايا الجنائية بموجب المادة "عدم دفع الضرائب على نطاق واسع بشكل خاص" ضد موردي الشركات المصدرة الذين لم يدفعوا ضريبة القيمة المضافة عمداً إلى الميزانية. توضح ممارسة إدارة الضرائب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية أنه إذا تم إبرام عقد مباشر، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، مع مورد ليس شركة مصنعة، فإن خطر عدم دفع هذا المورد ضريبة القيمة المضافة للميزانية مرتفع للغاية.

هناك حاجة إلى فترة انتقالية

ووفقا لزلوتشيفسكي، سيكون من الأنسب إجراء مثل هذه التغييرات في السوق في الشتاء أو أوائل الربيع، عندما لا تكون السيولة حرجة. ويؤكد: "لا أستطيع أن أقول إن إجراءات دائرة الضرائب الفيدرالية خاطئة، لكنها جاءت في غير وقتها على الإطلاق". بالإضافة إلى ذلك، في وقت سابق خلال فترة الحصاد الضخم، كان الوسطاء يشترون الحبوب من المزارع، وإن لم يكن بأعلى الأسعار، لكن هذا أعطى المزارعين الدعم المالي وترك الوقت للعمل في الحقل. والآن يضطرون إلى قضاء الوقت والموارد بأنفسهم في البحث عن المشترين. وفق RZS، الآن هناك بالفعل تعزيز لتنظيم الدولة للسوق من خلال الضغط القوي الذي تمارسه دائرة الضرائب الفيدرالية على الرابط الوسيط. يقول زلوتشيفسكي: "نحن نعارض بشكل قاطع استخدام تدابير "تبييض" السوق كأداة لتنظيمه". "سوف تنظم السوق نفسها عاجلاً أم آجلاً، لكنها في الوقت الحالي ستواصل البحث عن حلول بديلة."

الرئيس التنفيذي لأكبر شركة لتصدير الحبوب ث "ريف"فاديم ساركيسوف مقتنع بأن السوق قد استجاب بالفعل لتعزيز التدابير لمكافحة غسيل ضريبة القيمة المضافة، والآن لا ينبغي أن يكون لدى دائرة الضرائب الفيدرالية شكاوى جدية. ويقول: "لقد حدثت بالفعل تغييرات كبيرة". - نحاول شراء المنتجات مباشرة من الشركات المصنعة. ويقوم الكثير منهم الآن بتسليم الحبوب للمصدرين بشكل مستقل. يتم الآن استيراد الحبوب بنسبة 99٪ بدون ضريبة القيمة المضافة. يتعاون أكثر من 500 مورد مع Reef. وفقا للمدير الأعلى، فإن هؤلاء "أشخاص أذكياء" جميعهم تقريبا فهموا أنه من الضروري تغيير مبادئ العمل وفقا للميثاق. ويعتقد أنه على الرغم من أن دخلهم الشخصي قد انخفض على الأرجح.

حتى بداية يونيو، تم توفير حصة الأسد من الحبوب بواسطة CPT (من تنسيق CPT - "النقل المدفوع إلى") من الشركات التجارية، ولكن الآن 90٪ من المشتريات بدون ضريبة القيمة المضافة، كما يقول المدير العام لشركة تصدير كبيرة أخرى " Krasnodarzernoprodukt-إكسبو" يفغيني سيديوكوف. "نحن نعمل بشكل مباشر مع المنتجين الزراعيين، و90% منهم يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة. ولتصدير الحبوب بشكل مستقل، نستأجر شركات نقل تعمل أيضًا بدون ضريبة القيمة المضافة. - المخططات "الرمادية" التي تتضمن استرداد ضريبة القيمة المضافة "المسحوبة" ستختفي، والآن أصبح الجميع أكثر قدرة على المنافسة من حيث الشراء من المزارعين محليًا. السعر في الميناء لا يعتمد على الحجم وهو نفسه بالنسبة لشحنة 100 طن أو ألف طن». وفقا لسيديوكوف، استفاد جميع المشاركين في السوق بضمير حي من التغييرات.

بشكل عام، تتمتع دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا بتقييم إيجابي لآخر التغييرات. "نظرًا لحقيقة أن السوق يعيد هيكلة نفسه بشكل مستقل وفقًا للقواعد التي اعتمدها المشاركون في السوق والمنصوص عليها في الميثاق، فإن رد فعل دائرة الضرائب الفيدرالية غير مطلوب في الوقت الحالي"، كما يقول رد الخدمة على طلب Agroinvestor. "في الوقت الحالي، يقوم أكبر مصدري الحبوب، الذين يحتلون أكثر من 90% من حصة سوق التصدير، بتحويل أكثر من 70% من الأموال إلى المنتجين والموردين الزراعيين باستخدام النظام الضريبي المبسط أو بموجب اتفاقيات الوكالة باستثناء ضريبة القيمة المضافة". واستنادًا إلى نتائج الربع الثالث من عام 2017، تتوقع دائرة الضرائب الفيدرالية أن يكون سوق تصدير الحبوب شفافًا تمامًا. ومع ذلك، إذا استأنف وسطاء السوق عديمي الضمير أو استمروا في أنشطتهم لتحسين ضريبة القيمة المضافة بشكل غير قانوني، فإن ذلك سيؤدي حتماً إلى اتخاذ إجراءات انتقامية، كما وعدت دائرة الضرائب الفيدرالية.

لن يكون من السهل القضاء على المعاملات غير القانونية بضريبة القيمة المضافة في سوق الحبوب، عضو مجلس إدارة الشركة مقتنع “ أجروكو» (منطقة بيلغورود) أليكسي إيفانوف. ويعتقد أنه "من الخطأ إنشاء إطار تشريعي معيب أولا، ثم استخدام القوة لإجبار المشاركين في السوق على الالتزام بهذا الإطار". المدير الأعلى واثق أيضًا من أن المخططات لن تتغير بشكل كبير، بل ستنتقل ببساطة إلى مناطق أخرى. في السابق، كان يتم تنفيذ غسيل ضريبة القيمة المضافة بشكل رئيسي من قبل شركات من شمال القوقاز، ولكن الآن، على سبيل المثال، سيتم ممارسة ذلك في جبال الأورال أو سيبيريا.

ووفقا لإيفانوف، فإن الوسطاء عديمي الضمير لن يغادروا السوق بعد. ولكن في الوقت نفسه، فإن الشركات التي تعاونت معهم سابقًا وتحولت إلى مخططات التشغيل "البيضاء" لن تتمكن من الاعتماد على العفو الضريبي. يقول: "أعرف زملاء تلقوا إخطارات بشأن عمليات التدقيق الضريبي في الموقع ولا أتوقع منهم أي شيء جيد". "السلطات معتادة على اتباع الطرق المختصرة. ويخشى المشاركون في السوق أن يلجأ الآن فريق إلى المحاكم، والذي سيبدأ في اتخاذ قرارات "صحيحة" بناءً على نتائج عمليات التدقيق الضريبي وفرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية على الجميع إلى جانب العقوبات والغرامات.

هذا الصيف، وافق المشاركون في السوق على التوقف عن تغطية ضريبة القيمة المضافة وتوقفوا فعليًا عن القيام بذلك لأنهم شعروا بالخوف، كما يقول فلاديمير فويتسيخ، المدير التجاري لشركة كراتس التجارية في كراسنودار. "الضغط على التجار خطير للغاية. لقد تم بالفعل القبض على العديد من زملائي على وجه التحديد في قضايا تتعلق بمعاملات ضريبة القيمة المضافة. — جميع موردي الحبوب للمصدرين يعملون الآن بدون ضريبة القيمة المضافة، لأنه لا أحد يحتاج إلى مشاكل. علينا أن نلعب بنزاهة". تصل المخاوف بين المشاركين في السوق إلى حد أن الكثيرين يخشون مواجهة عدم استرداد ضريبة القيمة المضافة المعلنة والمؤكدة بشكل قانوني في نهاية العام. حتى الحالة التي تعمل فيها الشركة المصنعة للمنتج بموجب شروط OSNO ويمكن فقدان هذا الخصم الضريبي. من نواحٍ عديدة، سيعتمد سلوك المشاركين في السوق على كيفية بدء دائرة الضرائب الفيدرالية في قبول التقارير حول نتائج الربع الثالث. يصف زلوتشيفسكي هذا السيناريو بأنه الأقل تفضيلاً. "نحن نتفاوض بنشاط مع دائرة الضرائب الفيدرالية حتى يتم تأجيل الخيار القسري حتى 1 يناير 2018 على الأقل. يعتقد الآن أنه لا يمكنك استخدام الضغط القوي. "سوف يتم إعادة بناء السوق على أي حال، لكن الفترة الانتقالية ضرورية."

تمت إضافة المشاكل للجميع

أدت التدابير العملية التي اتخذتها دائرة الضرائب الفيدرالية "لتبييض" سوق الحبوب، من بين أمور أخرى، إلى طلب مجموعة كبيرة من المستندات الإضافية من المنتجين الزراعيين والناقلين والوسطاء. علاوة على ذلك، يجب أن يتم التحقق الأولي من هذه الأوراق المالية بشكل رئيسي من قبل المشترين النهائيين. بالنسبة لبعض اللاعبين في السوق، يضيف هذا مجموعة من التحديات التي لم يسبق لها مثيل. بادئ ذي بدء، يعاني المزارعون من الضريبة الزراعية الموحدة، الذين أنقذهم نظام الضرائب التفضيلي من البيروقراطية. يقول كيريل كازانتسيف، رئيس القسم القانوني في مجمع النقل في كراسنودار "المركز الموحد لحاملي الحبوب": "كانت هناك تغييرات واسعة النطاق في متطلبات وثائق نقل الحبوب". "لهذا السبب أصبح من الأسهل علينا الآن العمل مع الشركات التي لا تدفع ضريبة القيمة المضافة. ويبدو أن وسطاء دافعي ضريبة القيمة المضافة ما زالوا يعملون كما كانوا من قبل، لكن أنشطتهم التشغيلية أصبحت أكثر تعقيدًا بكثير.

إن حزمة المستندات التي يجب على المنتج الزراعي جمعها، وفقًا للقواعد الجديدة، كبيرة. من الضروري ملئ عدة إقرارات وإرفاق نتائج التحاليل المخبرية وكشف حساب بنكي عن نشاطك الضريبي ومن مكتب الإحصاء وبطاقات مصدقة بعينة التوقيعات والختم وكل هذا من أجل بيع 100-200 بشكل قانوني طن من الحبوب. وفي مثل هذه الظروف، يتخلى الكثيرون عن العمل "بالطريقة البيضاء". ويشير سيديوكوف إلى أن "العقود أصبحت أكثر تعقيدا، وهناك مسؤولية أكبر، وهذا لا يزال يخيف المنتجين الزراعيين". لقد فقد معظم المنتجين الزراعيين موظفي المحاسبة المؤهلين. يوضح زلوتشيفسكي: "ليس لديهم الفرصة للتعامل مع الأعمال الورقية وإعداد محاسبة ضريبة القيمة المضافة وفي نفس الوقت العمل في الميدان". — وزارة الزراعةويجب على دائرة الضرائب الفيدرالية تنظيم نوع من الاستعانة بمصادر خارجية محاسبية للمنتجين الزراعيين بشأن الضريبة الزراعية الموحدة وتحفيزها من الدولة. وبخلاف ذلك، فإن الانتقال الجماعي للمزارعين إلى OSNO أمر غير واقعي.

ويبقى السؤال الرئيسي هو كيف ستؤثر إعادة هيكلة السوق على اقتصاد المنتجين الزراعيين بموجب الضريبة الزراعية الموحدة. ومن وجهة نظر مصلحة الضرائب الفيدرالية، فإن "المنتجين الزراعيين يظهرون الرغبة والاستعداد للعمل مباشرة مع المصدرين والمصنعين. بالإضافة إلى ذلك، يأملون هذا الموسم في الحصول على أسعار أفضل للحبوب بسبب ارتفاع الأسعار في السوق الخارجية، وكذلك من خلال عقود البيع المباشرة مع المصدرين، والتي بدورها يمكن أن تزيد الهوامش وتوفر فرصًا للاستثمار في أعمالهم. . المستفيد الوحيد من إعادة هيكلة السوق سيكون الدولة، كما يقول فيتالي شيريميت، رئيس ممارسة العمل مع الشركات في قطاع الصناعات الزراعية في شركة KPMG. ويعتقد أن "التجار والمنتجين سيتعين عليهم أن يدفعوا ثمن ذلك". «التوزيع برأيي سيكون على المزارعين، وهوامش ربحهم أعلى من هوامش التجار، والمنافسة القوية ستجبرهم على تحمل هذه التكاليف». ومع ذلك، وفقا للخبير، من السابق لأوانه الحديث عن الإفلاس، حيث لا تزال هناك ربحية كافية في القطاع حتى مع انخفاض طفيف في الأسعار.

ويرى زلوتشيفسكي أنه إذا عمل الجميع مع ضريبة القيمة المضافة، فسوف يستفيد الجميع: المنتجون، والمصنعون، والمصدرون. إذا تم بناء سلاسل توريد السلع في المقام الأول بدون ضريبة القيمة المضافة، فسيصبح هذا حلاً للمشكلة فقط للمصدرين الذين لم يعودوا يواجهون المخاطر المرتبطة باحتمال عدم استرداد الضريبة. من خلال هذا المخطط، يضطر المعالجون إلى مراعاة ضريبة القيمة المضافة دون الحصول على أي تعويض، وسوف يخسر المصنعون الأموال ببساطة عن طريق بيع المنتجات بسعر أرخص بنسبة 10٪ من دافعي ضريبة القيمة المضافة.

بحسب مدير مبيعات إنتاج المحاصيل بالحيازة الزراعية "كوبان"فلاديمير زغربيلني، لم تشعر الحيازات والمزارع الكبيرة، التي حظيت دائمًا باهتمام متزايد من المصدرين، بأي تغيير تقريبًا. وتأثرت المزارع الصغيرة والمزارعون الذين كان حجم إنتاجهم أقل من 200 طن من الحبوب. لقد واجهوا مشكلة حادة تتمثل في بيع المنتجات. نظرًا للحجم الضئيل وعدم القدرة على تنسيق الإجراءات فيما بينهم، فقد تُرك المزارعون دون اهتمام المصدرين، الذين ليس لديهم الفرصة جسديًا لتغطية جميع المزارع الصغيرة. "المزارع الصغيرة لديها طريقة واحدة فقط للتعامل مع الوضع الحالي - الانضمام إلى الجمعيات أو استيعابها من قبل لاعبين أكبر"، هذا ما يؤكده المدير. وفقًا لخدمة الصحة الوطنية، يغادر حوالي 10٪ من المؤسسات الزراعية السوق كل عام. "على خلفية انخفاض الربحية في إنتاج الحبوب، وانخفاض مقدار دعم الدولة لكل هكتار، وارتفاع عبء الديون على المؤسسات الزراعية (أكثر من 2 تريليون روبل في بداية عام 2017)، فإن التغييرات السلبية التالية في الصناعة يخشى سكوريكين أن تكون ناجمة عن قواعد اللعبة الجديدة التي فرضتها دائرة الضرائب الفيدرالية.

كما أضافت المتطلبات الجديدة مشاكل للمصدرين. الآن يجب عليهم جميعًا تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بمعلومات عن التدفقات النقدية الأسبوعية، بالإضافة إلى سجل أسبوعي محدث للموردين، والذي يجب أن يشير إلى رقم التعريف الضريبي للأطراف المقابلة، والشاحن، وتفاصيل العقد ومواصفات العقد، حجم العرض حسب المواصفات والمنتجات الفعلية المسلمة واسمها وتاريخ تسليم المواصفات. وفقا لألكسندر غريغوريانتس، انخفضت سرعة إبرام العقود عدة مرات. "بالنسبة لأي معاملة، تقوم شركتنا بجمع جميع المستندات اللازمة أو ببساطة لا تدخل في عقد. "يحدث أننا نقضي أسبوعًا في العمل على عقد واحد، والذي كان يستغرق في السابق نصف ساعة". — وأكثر من نصف هذه المعاملات. في كثير من الأحيان خلال هذا الوقت تذهب البضائع إلى مكان ما لأن المورد يغير رأيه أو يبيع للآخرين.

عانت الشركات الوسيطة التي جلبت الحبوب المشتراة من المزارع إلى الموانئ أكثر من غيرها من الابتكارات. وخاصة إذا كانوا، حتى قبل إدخال القواعد الجديدة، يقدمون القروض للمزارعين من خلال تزويدهم بالوقود والبذور والأسمدة المعدنية. "لقد قام هؤلاء الوسطاء بالكثير من الأشياء المفيدة للمزارعين وتسهيل عمليات الشراء للمصدرين، لكنهم الآن توقفوا عن العمل، لأن القواعد الجديدة لدائرة الضرائب الفيدرالية تحظر بشكل مباشر على الموقعين على الميثاق شراء البضائع من التجار الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة إذا كانوا تم شراؤها سابقًا من منتج زراعي باستخدام نظام ضريبي مبسط. وبما أن الغالبية العظمى من منتجي الحبوب التي يتم تصديرها تقع على الضريبة الزراعية الموحدة، فلا يمكن للوسيط بيعها مع ضريبة القيمة المضافة للمصدر، حتى لو كان يفرض ضريبة على الدفع. ووفقاً للميثاق، فإن المصدرين ببساطة لن يشتروا هذه المادة.

سيتعين على الشركات الوسيطة الآن أن تلعب وفقًا لقواعد جديدة وتدفع الضرائب، ومن الواضح أن تبحث عن طرق جديدة للحفاظ على الربحية من خلال تضمين سعر عادل لخدماتها في تكلفة الأطراف التي تشكلها للمتداولين، كما يعلق فيتالي شيريميت. أحد الخيارات الممكنة هو توحيد الوسطاء الحاليين من أجل الحفاظ على مستوى مقبول من الربح، والخيار الآخر هو الانتقال إلى مخططات الوكالة.

« المستثمر الزراعي» أجريت مقابلات مع حوالي 10 من كبار مشتري الحبوب نسبيًا من المزارعين من إقليم كراسنودار الذين وضعوا إعلانات على موقع Furazh.ru. وكما تبين، فإن الهامش الحقيقي للوسطاء يبلغ الآن 10-15 كوبيل/كجم من الحبوب المسلمة، أي حوالي 1.5-2%. ومن بين هذه الشركات من يعمل بموجب اتفاقية وكالة ومن يعمل بدونها. يمارس معظم المشاركين النظام الضريبي المبسط، ولكنهم جميعًا ينقلون الحبوب إلى الموانئ بدون ضريبة القيمة المضافة.

يرى ديمتري ريلكو الوضع بشكل مختلف. ووفقا له، فقد انقسمت بعض الشركات الوسيطة بالفعل إلى شركات أصغر لتتمكن من العمل في ظل النظام الضريبي المبسط. ذهب البعض إلى سوق ما قبل التصدير. أولئك الذين لديهم أصول حقيقية، على سبيل المثال في شكل مصاعد، بدأوا العمل "بالأيادي البيضاء". منذ بداية شهر يوليو، انخفض حجم المعاملات في البداية، لكنه عاد بعد ذلك إلى المستوى المرتفع المتوقع. ويقول الخبير: "هناك الكثير من الحبوب في السوق الآن، لذلك أعتقد أن الصادرات لن تتأثر".

رفض الضريبة الزراعية الموحدة

نظر مجلس الدوما عدة مرات في مشاريع القوانين التي من شأنها أن تجبر دافعي الضرائب الزراعية الموحدة على أن يصبحوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، ولكن في النهاية تم رفضها جميعًا. وفقًا للحكومة، من أجل دفع ضريبة القيمة المضافة، يمكن للمزارعين التحول طوعًا إلى OSNO. في الآونة الأخيرة، طرح اتحاد الدهون والزيوت مبادرة تشريعية تنص على نقل ضريبة القيمة المضافة من قبل مشتري المنتجات الزراعية ليس إلى البائع، ولكن مباشرة إلى الميزانية. هذه الفكرة تدمر مفهوم ضريبة القيمة المضافة، والأهم من ذلك، تحل مشكلة المشترين من خلال تحويل الصداع إلى الموردين، كما يقول ميخائيل أورلوف من مجلس الخبراء في مجلس الدوما. ويضيف: "لقد أثبتت الضريبة الزراعية الموحدة نفسها بشكل جيد للغاية، لذا فمن غير المرجح أن يتم إلغاؤها". "أعتقد أن الدولة مستعدة لمثل هذا الإصلاح - لخلق فرصة لدافعي الضريبة الزراعية الموحدة والنظام الضريبي المبسط للحفاظ على وضعهم كدافعي ضريبة القيمة المضافة."

على الصعيد العالمي، لا يمكن حل هذه المشكلة إلا من خلال إلغاء الضريبة الزراعية الموحدة، هذا ما يؤكده أليكسي إيفانوف من شركة أجروكو. ويقول: "إنها لا توفر أي فوائد اقتصادية". — من الأسهل على صغار المزارعين التحول إلى النظام الضريبي المبسط. إن التحول من الضريبة الزراعية الموحدة سيحفز المنتجين الزراعيين على العمل بخطط أكثر تكلفة من حيث التكلفة، وبالتالي زيادة الإنتاجية. ينص نداء المشاركين في جولة الحبوب الدولية إلى السلطات التشريعية والتنفيذية بشكل مباشر على ضرورة التخلي عن الضريبة الزراعية الموحدة مع الحفاظ على معدل صفر من ضريبة الدخل وغيرها من المزايا الضريبية للمنتجين الزراعيين.

ماذا يجب أن يفعل الوسطاء؟

تحتوي توصيات دائرة الضرائب الفيدرالية للمصدرين على قائمة تضم أكثر من 300 شركة وسيطة تعتبر "غير مستوفية للالتزامات الضريبية من قبل الموردين عن عمد". والتعاون معهم قد يكون له عواقب ضريبية. وفي الوقت نفسه، تتعهد الدائرة بتعديل هذه القائمة بعد كل فترة إعلان. يقول أركادي زلوتشيفسكي من RZS: "إن الوسطاء من القائمة السوداء يجدون أنفسهم في وضع صعب". — توقف المصدرين وكبار المصنعين عن العمل معهم. والآن تنتقل هذه الشركات إلى أسواق أخرى، وخاصة إلى السوق المحلية، أو تتعاون مع صغار المصدرين الذين لم يوقعوا على الميثاق. المدير التجاري لمجمع مصاعد راسكازوفسكي (منطقة تامبوف) فلاديمير نيوسترويف مقتنع بأنه لا يمكن فرض السيطرة على سلاسل توريد التصدير فقط. ويعتقد أنه "بدون تبييض السوق المحلية، لن تكون هناك معركة فعالة ضد غاسلي ضريبة القيمة المضافة". "في منطقتنا، قامت جميع الشركات التي تمارس المخططات "الرمادية" لإمدادات التصدير بإعادة توجيه أنشطتها نحو المشترين المحليين".