لا تنطبق المساعدة المالية على المدفوعات مقابل أداء واجبات عمل الموظف. كما أن هذا الدفع لا ينظمه تشريع العمل. دعونا نفكر في الجوانب والمعاملات القانونية الرئيسية للمساعدة المالية لموظفي المنظمة.

منشورات لحساب المساعدات المالية

لتجنب النزاعات مع سلطات التفتيش، يوصى بوضع لوائح داخلية بشأن أنواع المدفوعات المعادلة للمساعدة المالية ومبلغها والمستندات التي يجب على الموظفين تقديمها للحصول عليها.

حصيرة. سيتم تخصيص المساعدة للموظف بناءً على طلب كتابي منه، بناءً على أمر المدير.

يجب أن ينعكس استحقاق هذه الدفعة لموظفي المنظمة عن طريق النشر: الخصم 91.2 الائتمان 73.

إذا تم الدفع لأشخاص ليسوا موظفين في المنظمة، فسيبدو الترحيل كما يلي: الخصم 91.2 الائتمان 76.

يمكن للشركة سداد المبلغ من الأرباح المحتجزة. للقيام بذلك، من الضروري عقد اجتماع للمؤسسين واتخاذ قرار سيتم بموجبه دفع الأموال. لتعكس الاستحقاق لهذا الموقف، تحتاج إلى إجراء إدخال المدين 84 الائتمان 73 (76).

تنعكس عملية تحويل الأموال عن طريق النشر: الخصم 73 (76) الائتمان 50 ().

مساهمات الضرائب والتأمين للمساعدة المالية

المساعدة المالية لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين:

• إذا كان حجمها لا يتجاوز 4000 روبل.
• المساعدة المدفوعة في حالة الإصابة الشخصية بسبب كارثة طبيعية
• المساعدة المدفوعة مقابل الأضرار الناجمة عن هجوم إرهابي
• تم دفع المساعدة بسبب وفاة أحد الأقارب أو الموظف نفسه
• المساعدة بمبلغ يصل إلى 50000 روبل. فيما يتعلق بولادة طفل (هذا المبلغ إجمالي لكلا الوالدين، حيث يتلقى كل منهما الدفع في مكان عمله)

مبالغ المساعدة المالية المدفوعة لا تقلل من ضريبة الدخل، أي. ولا يمكن أخذها بعين الاعتبار في النفقات.

أحد أكثر أنواع المساعدة المالية شيوعًا هو الدفع فيما يتعلق بالإجازة. وهو يعادل الدفع مقابل وقت العمل، وبالتالي فهو يخضع لضريبة الدخل الشخصي والمساهمات بالكامل.

مع نظام ضريبي مبسط، إذا كان مات. المساعدة التي تحددها لوائح المنظمة، فهي تعادل دفع الأجور. ولذلك، يمكن إدراجها في النفقات (كائن الضريبة "الدخل ناقص النفقات"). بالنسبة للمدفوعات بموجب النظام المبسط، تنطبق نفس القواعد كما هو الحال بالنسبة للنظام العام، أي. حالات عند الشتائم المساعدة لا تخضع للمساهمات وضريبة الدخل الشخصي هي نفسها.

مثال على منشورات دفع المساعدة المالية للموظف

قامت المنظمة، بناءً على طلب الموظف، مع المستندات المرفقة، بدفع مبلغ له فيما يتعلق بولادة طفل بمبلغ 30 ألف روبل. تحتوي المستندات المرفقة على شهادة 2-NDFL من مكان عمل زوجة الموظف، ويترتب على ذلك أنها تلقت نفس المساعدة بمبلغ 000 روبل.

المشاركات:

تشير المساعدة المالية إلى الخصومات غير المتعلقة بالإنتاج. ولا يتعلق الأمر بنتائج أنشطة المؤسسة. يتم تقديم المساعدة المالية لكل من موظفي الشركة وأولئك الذين استقالوا بالفعل. كما يمكن أن يتم الاستحقاق لصالح أطراف ثالثة لأسباب مختلفة ينص عليها القانون. بعد ذلك، سننظر بمزيد من التفصيل في من يحق له الحصول على المساعدة المالية وما هي إجراءات الحصول عليها.

أسباب الدفع

الأسباب التي قد تدفع المساعدة المالية هي:

• ذاهب في عطلة.
• التعويض عن الأضرار الناشئة نتيجة لأي طارئ.
• العطل.
• وفاة أحد أقارب الموظف، ونحو ذلك.

لبعض الأسباب، يتم إجراء الخصومات لصالح معظم أو كل الموظفين. على سبيل المثال، ينطبق هذا على أجر الإجازة. وهي بمثابة مساعدة مالية لمرة واحدة. وفي حالات أخرى، يتم تقديم المزايا بموجب شروط خاصة. على سبيل المثال، يمكن للعامل أو أي شخص آخر تقديم طلب للحصول على مساعدة مالية (سيتم تقديم عينة منها أدناه) إذا دعت الحاجة إلى شراء دواء، أو دفن أحد الأقارب، أو لتلبية احتياجات أخرى. هذه المساهمات ذات طبيعة اجتماعية.

ضخامة

يتم تحديد مبلغ المساعدة المالية من قبل رئيس الشركة. ويمكن تحديد القيمة بالقيمة المطلقة أو تمثيلها بمبلغ مضاعف للراتب الرسمي، مع الأخذ في الاعتبار الحالة المحددة والقدرات المالية للمؤسسة. قد يتم النص على الإجراء الذي يتم بموجبه إجراء الاستقطاعات في اتفاقية العمل أو الاتفاقية الجماعية. مصدر دفع المساعدة المالية هو الدخل المستلم من الأنشطة الحالية للشركة. يتم اتخاذ القرار بشأن الحاجة إلى توزيع المزايا النقدية في المؤسسة من قبل مديرها.

فرض الضرائب على المساعدة المالية

نظرًا لتنوع الأسباب التي تجعل هذا النوع من الدفع ممكنًا، غالبًا ما يكون لدى محاسبي الأعمال أسئلة تتعلق بإجراءات عكس هذه المبالغ في المحاسبة. تظهر المساعدة المالية في التقارير اعتمادًا على ما إذا كانت مثبتة في عقد العمل أم لا. لذلك سيتم الاعتراف بها كمصروفات غير تشغيلية وأخذها في الاعتبار في الحساب. 91.2 "النفقات الأخرى"، إذا لم يتم تحديدها في الاتفاقية. إذا كانت المساعدة المالية محددة في العقد فهي نفقة راتب.

فوائد للموظفين السابقين

ووفقاً لـ PBU 10/99 (الفقرتان 4 و12)، يتم تضمين هذه الاستقطاعات في النفقات غير التشغيلية. ولذلك، فإنها تنعكس في الحساب 91 - "المصروفات والإيرادات الأخرى"، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى". وبما أن هذه التكاليف لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح، بسبب ظهور اختلاف دائم في محاسبة المؤسسة، فيجب أن تنعكس المسؤولية الضريبية (الدائمة). يتم تسجيله وفقا ل Dt. 99 "الأرباح والخسائر" في المراسلات مع Kt. 68، الذي يوضح حسابات الاشتراكات الإلزامية في الميزانية. لا تعتبر المساعدة المالية للموظف مكافأة مقابل عمله ولا تنطبق على التعويضات والحوافز. ولذلك، لا تنطبق عليها البدلات المئوية والمعاملات الإقليمية، التي تم تحديدها للأشخاص الذين يمارسون أنشطتهم المهنية في المؤسسات الموجودة في مناطق أقصى الشمال وما يعادلها.

يحمل

في الممارسة العملية، تنشأ المواقف في كثير من الأحيان عندما تكون المساعدة المالية للموظف مستحقة وفقا لبعض الأساس، ولكن يجب جمع النفقة من دخله. يتم تحديد أنواع الدخل التي يتم الخصم منها في القائمة المقابلة. لذلك، على سبيل المثال، إذا حصل المواطن على مساعدة مالية فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو سرقة ممتلكات أو حريق أو وفاة أو إصابة له أو لأقاربه، فلا يتم تحصيل النفقة منها. ولا يوجد خصم من المزايا المستحقة عند الزواج. ولا تخصم النفقة إذا خصصت مساعدة مالية عند ولادة الطفل.

التوثيق

وبما أنه لا يوجد شكل موحد، تنشأ بعض الصعوبات. وفقا للفن. 9، الفقرة 2، القانون الاتحادي الذي ينظم المحاسبة، يجوز قبول المستندات التي لم يتم تقديم نماذج خاصة لها إذا تم تقديم التفاصيل اللازمة. لذلك، يمكن استحقاق المساعدة المالية للموظف عند استلام الأمر المناسب، والذي يحتوي على:

1. اسم الفعل.
2. تاريخ إعداد.
3. اسم المؤسسة.
4. محتويات العملية.
5. المؤشرات من الناحية النقدية والمادية.
6. مواقف الموظفين المسؤولين عن المعاملة وصحة تنفيذها وكذلك توقيعاتهم الشخصية.

أسباب عدم إدراجها في تكاليف العمالة

وقبل تقديم الحجج المشروعة، ينبغي توضيح مفهوم الراتب نفسه. يتم تعريفه في الفن. 129 ت.ك. المكافأة هي نظام العلاقات المرتبطة بإنشاء وتنفيذ المدفوعات للموظفين مقابل أنشطتهم المهنية وفقًا للقانون واللوائح الأخرى والعقود الجماعية أو عقود العمل والاتفاقيات والوثائق المحلية. يعتمد الراتب على المؤهلات والجودة والكمية وتعقيد الأنشطة. ولا تندرج المساعدة المالية ضمن هذه الفئة لأنها:

• لا ينطبق على أداء الموظف لواجباته المهنية.
• لا ينطبق على أنشطة المؤسسة ككل التي تهدف إلى الحصول على فوائد. وهذا يعني أنه لا يقلل من القاعدة الضريبية.

وينص قانون الضرائب على أن هذه المساعدة يتم تشكيلها دون مراعاة تكاليف أي نوع من أنواع الأجور، باستثناء تلك المحددة في عقد العمل. وبحسب القانون، لا تؤخذ مبالغ المساعدة المالية بعين الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي.

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية

كما لا يتم خصمها من المساعدات المالية المستحقة. وبما أن له غرض اجتماعي ولا يعتبر جزءا من الراتب، فإن الإعفاء من قطع المساهمة يتوافق مع المبادئ التي يتم بموجبها تأمين التقاعد. على وجه الخصوص، ينبغي أن يتكون معاش العمل في المقام الأول من المبالغ، التي يتم تحديد مبلغها مع الأخذ في الاعتبار مؤهلات الموظف ونوعية وتعقيد وظروف أنشطته المهنية.

المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي

لا يتم دفع هذه الرسوم على مدفوعات مثل:

1. المساعدة المالية عند ولادة الطفل خلال السنة الأولى من حياته (لا تزيد عن 50 ألف لكل منهما).
2. إعانة مواطن أصيب في هجوم إرهابي على الأراضي الروسية.
3. مساعدة مالية للموظف في حالة وفاة قريبه.
4. الاستفادة من كارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى تسببت في أضرار مادية أو ضرر صحي للمواطن.

ومن هذا يمكننا أن نستنتج أنه يجب اقتطاع قسط التأمين من المبالغ المقدمة للأفراد لأسباب أخرى. يعتقد موظفو FSS أنه يجب إجراء الاستقطاعات من المساعدة المالية. ومع ذلك، هناك وجهة نظر أخرى حول هذه المسألة. ويستند إلى الحجج التالية:

1. أساس حساب قسط التأمين هو الأجور (الدخل).
2. لا تنطبق المساعدة المالية على هذا الدخل، لأنه لا يتم توفيرها عند حساب الراتب. عند تقديم المزايا، لا تؤخذ نتائج الأنشطة المحددة للموظفين في الاعتبار.
3. لا تؤخذ نفقات دفع المساعدة المادية في الاعتبار عند إنشاء القاعدة الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنها لا تنتج من صندوق الأجور، ولكن من صافي الدخل.

ويترتب على ذلك أنه في كل حالة محددة، سيتعين على إدارة المؤسسة أن تقرر بشكل مستقل ما إذا كان من الضروري حجب أقساط التأمين عن المزايا أم لا في الحالات التي لا ينص عليها القانون. إذا تم اتخاذ قرار إيجابي، فمن المحتمل أن يتعين على الرئيس الدفاع عن أمره في المحكمة.

ضريبة الدخل الشخصية

في الفن. 217 من قانون الضرائب يحدد قائمة الدخل الذي يتلقاه الموظفون ولا يخضع للضريبة. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، بالإضافة إلى المدفوعات المذكورة أعلاه، مبالغ لا تتجاوز أربعة آلاف روبل سنويا.

هذا، على سبيل المثال، يمكن أن يكون مدفوعات للإجازة، والمساعدة المالية في المواقف المالية الصعبة، للموظفين السابقين الذين تقاعدوا، وما إلى ذلك. سيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المبالغ التي تتجاوز 4 آلاف روبل سنويًا.

مُنَاقَصَة

يتم الاعتراف بالمساعدة المادية كدخل خاضع للضريبة بمعدل 13% إذا تم تجاوز الحد غير الخاضع للضريبة. يتم تقديم الاستقطاعات القياسية من قبل المنظمة التي تعمل كمصدر للدخل، بناءً على اختيار الدافع وفقًا لطلبه الكتابي والمستندات التي تؤكد الحق في هذه الاستقطاعات. إذا تم تحويل المساعدة النقدية إلى الموظفين المتقاعدين، فيمكنهم الحصول على هذه الاشتراكات بشرط تقديم المطالبة قبل نهاية العام. إذا تم دفع المزايا للموظف كل شهر خلال السنة التقويمية، يتم تقديم الخصومات من بداية الفترة ذات الصلة. وفي الوقت نفسه، يتم تخفيض المبلغ الإجمالي للمساعدة المالية بمقدار 4 آلاف روبل (المبلغ غير الخاضع للضريبة). في المحاسبة، يجب أن تنعكس ضريبة الدخل الشخصي، التي يتم اقتطاعها من مبلغ يتجاوز 4 آلاف روبل، في القيد التالي: 70 دتا (76) كتا 68، الحساب الفرعي. "حسابات ضريبة الدخل الشخصي."

الفئات الفقيرة والضعيفة

يتم تزويد الأشخاص المدرجين في هذه الفئات بمساعدة مالية لمرة واحدة. ويمكن تقديمها نقداً أو عيناً. يتم صرف الإعانة لمرة واحدة من الميزانيات المحلية والاتحادية والإقليمية، من خارج الميزانية وفق البرامج المعتمدة من الجهات الحكومية المعتمدة سنويا. هذه المبالغ معفاة أيضًا من ضريبة الدخل الشخصي.

تقديم التقارير

وكلاء الضرائب هم مؤسسات تعمل كمصدر لدفع الدخل المحدد في الفن. ويجب على المادة 217، الفقرة 8، الاحتفاظ بسجلات للمبالغ المقدمة، بغض النظر عن حجمها. يتم تقديم المعلومات حول هذه الرسوم إلى السلطة المختصة في النموذج رقم 2-NDFL. عند ملء التقارير، تشير الشركات إلى المبلغ الكامل لهذا الدخل لكل أساس للفترة وخصم ضريبي لا يتجاوز 4 آلاف روبل. إذا تم استحقاق المساعدة للموظفين السابقين بمبلغ أقل من 4 آلاف روبل، فيجب على المؤسسة تقديم معلومات حول هذا الأمر إلى مصلحة الضرائب في النموذج رقم 2 من ضريبة الدخل الشخصي.

خصومات الأرباح

وفقا للفن. 270، الفقرتان 23 و 21 من قانون الضرائب، لا يتم تضمين المساعدة المادية لموظفي المؤسسة، بغض النظر عن أسبابها، ولا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح. وينطبق هذا الحكم بغض النظر عما إذا كانت المنفعة منصوص عليها في اتفاقية توظيف أو اتفاقية جماعية أم لا. لتجنب التناقضات بين المحاسبة الضريبية والمحاسبية، من غير المناسب إدراج المساعدة المالية في الوثائق التي تنظم نظام أجور الموظفين. كما أن النفقات المتعلقة بتقديم المزايا للموظفين السابقين في المنظمة لا تقلل من مبلغ الربح المحاسبي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه وفقا للفقرة 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب، عند تحديد القاعدة الضريبية، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل قيمة الممتلكات المنقولة مجانًا. تشمل هذه الفئة الأعمال والخدمات وحقوق الملكية، بالإضافة إلى الأوراق المالية والنقد.

حزمة من الوثائق

يجب على الموظف الذي يحتاج إلى أموال إضافية أن يكتب طلبًا للحصول على مساعدة مالية. ويجب إرفاق المستندات التالية بهذه الورقة:

1. عند وفاة أحد أفراد الأسرة - نسخة من شهادة الوفاة، إذا لزم الأمر - نسخ من الأفعال التي تؤكد العلاقة (شهادة الميلاد، شهادة الزواج).
2. قرارات السلطات الحكومية وشهادات SES وDEZ والسلطات الأخرى التي تؤكد حقيقة حالة الطوارئ.
3. الأوراق التي تثبت وقوع هجوم إرهابي على الأراضي الروسية (على سبيل المثال، شهادة من وزارة الداخلية).
4. شهادة ميلاد الطفل إذا لزم الأمر للحصول على أموال لنفقته.

طلب المساعدة المالية: عينة

يجب أن تحتوي الوثيقة على معلومات حول الجهة التي يتم توجيه الطلب إليها ومن الذي يأتي منه. يشار إلى الاسم الكامل في أعلى اليمين. رئيس المؤسسة والمنصب واسم الشركة وكذلك الاسم الكامل. وموقف الموظف. أدناه في الوسط يجب أن تكتب كلمة "بيان". بعد ذلك، يتم تقديم طلب للحصول على مساعدة مالية، مع بيان أسباب ذلك. كدليل على الأسباب، يوفر الملحق قائمة بالوثائق التي تؤكد الظروف المشار إليها في المحتوى. يجب إرفاق نسخ من المستندات بالطلب. يوجد في الأسفل توقيع وتاريخ التجميع. في النص، يمكن لمقدم الطلب أيضًا الإشارة إلى المبلغ الذي يتوقعه.

بالإضافة إلى ذلك

تجدر الإشارة إلى أن المزايا النقدية ليست واجب المدير، وحقيقة كتابة طلب، مع الإشارة إلى مقدار المساعدة المتوقعة، وكذلك الظروف نفسها التي كانت بمثابة سبب الطلب، لا تؤدي إلى المدير الالتزام بتلبية الطلب. يمكن أن يكون مبلغ المزايا المشار إليه في الطلب بمثابة دليل لصاحب العمل فقط. يتم تحديد المبلغ النهائي من قبل الرئيس، بناءً على الوضع المالي للمؤسسة ومدى تعقيد ظروف مقدم الطلب. إذا قرر المدير تلبية الطلب، فسيتم إعداد أمر مناسب. وبناءً عليه سيحصل مقدم الطلب على مبلغ مالي من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة.

أخيراً

لا يحدد قانون الضرائب بوضوح من يجب الاعتراف به كأفراد من عائلة الموظف. وفقا للفن. 2 من قانون الأسرة، ويشمل ذلك الأطفال والآباء (الأطفال المتبنين والآباء بالتبني) والأزواج. في هذه الحالة، حقيقة المعاشرة لا يهم. تنص الفقرة 1 من المادة 11 من قانون الضرائب على أن مصطلحات ومفاهيم ومؤسسات القانون الأسري والمدني والفروع الأخرى للقانون تستخدم بالمعنى الذي تطبق به مباشرة فيها، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. وهذا بدوره يعني أن المساعدة المالية المدفوعة لأفراد أسرة الموظف معفاة أيضًا من ضريبة الدخل الشخصي. ولتأكيد هذا الحق لا بد من تقديم الأدلة المناسبة.

بسبب الوضع المالي الصعب، دفع تكاليف العلاج، الجنازة، لأسباب عائلية، للاحتفالات السنوية، وما إلى ذلك. يمكن للمنظمة أن تدفع للموظفين، الحاليين والسابقين، مساعدة مالية لأطراف ثالثة.

المساعدة المالية للموظف هي دفعة، كقاعدة عامة، لا تتعلق بالأجور وبشكل مباشر بنتائج أنشطة هذا الموظف أو طرف ثالث في هذه المنظمة.

يجب أن تكون المساعدة المالية فردية، ولمرة واحدة بطبيعتها، وغير مدرجة في نظام أجور الموظفين. ولذلك، لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب متوسط ​​دخل الموظف.

ولكن قد يكون هناك أيضًا موقف تقدم فيه المنظمة مساعدة مالية لجميع الموظفين أو معظمهم بشكل منتظم. يمكن توقيت هذه المدفوعات لتتزامن مع الإجازات وأعياد الميلاد ورأس السنة الجديدة وما إلى ذلك. في هذه الحالة، قد نتحدث عن مدفوعات الحوافز ذات الطبيعة المختلفة وفقًا لتشريعات العمل، يمكن إنشاء أنظمة مختلفة لمدفوعات الحوافز والبدلات من خلال اتفاقية جماعية أو لوائح محلية للمنظمة المستخدمة (المادة 135 من قانون العمل). قانون الاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن مدفوعات المساعدة المالية، التي تتم بانتظام على أساس أمر من المدير أو اتفاقية جماعية لجميع الموظفين أو معظمهم، هي في الأساس شكل من أشكال الحوافز المادية للموظف (المكافأة) ويتم تضمينها في تكاليف الأجور.

لتلقي المساعدة المالية، يكتب الموظف طلبًا يشير فيه إلى السبب الذي من أجله يتوقع تلقي المساعدة المالية من الشركة. إذا كانت هناك ظروف خاصة، يتم إرفاق المستندات التي تؤكد أساس طلب دفع الأموال (شهادة الميلاد، شهادة الوفاة، شهادة الشرطة حول سرقة الممتلكات، تقرير طبي عن الحاجة إلى عملية مكلفة، وما إلى ذلك) بالطلب. إذا طلب الموظف مساعدة مالية بسبب وضعه المالي الصعب، فلن يتم إرفاق أي مستندات.

يتم اتخاذ قرار إصدار المساعدة المالية من قبل رئيس المنظمة. وإذا كان القرار إيجابيا، يصدر أمر بدفعه.

يتم وضع الأمر بأي شكل من الأشكال، ولكن مع الإشارة إلى النقاط التالية:

المبلغ المالي الذي سيحصل عليه الموظف؛
- الموعد النهائي لدفع المساعدة المالية.

فرض الضرائب على المساعدة المادية.

قد تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي بالكامل أو جزئيًا أو تكون معفاة.

لا توجد ضرائب على المساعدة المادية في حالة الدفع لمرة واحدة فيما يتعلق بكارثة طبيعية، أو وفاة أحد أفراد الأسرة أو أفراد أسرة الموظف المتوفى، في ظروف الطوارئ المتضررة من الهجمات الإرهابية (أساس البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويجب توثيق أساس هذه المدفوعات. على سبيل المثال، في حالة وفاة أحد الأقارب، يجب على الموظف تقديم نسخة من شهادة الوفاة والمستندات التي تؤكد العلاقة. يتم تأكيد وقوع الكارثة الطبيعية بشهادة من وزارة حالات الطوارئ الروسية، ويتم تأكيد الهجوم الإرهابي بشهادة من وزارة الداخلية الروسية.

مثال: دفعت المنظمة مساعدة مالية للموظف من أجل التعويض عن الأضرار المادية الناجمة عن حريق في شقته، وهو ما تم تأكيده بشهادة من إدارة مراقبة الحرائق الحكومية، وشهادة من وزارة الشؤون الداخلية. لن تخضع هذه المساعدة لضريبة الدخل الشخصي.

كما أن دفع المساعدة المالية فيما يتعلق بولادة طفل لا يخضع للضرائب. في هذه الحالة، يتم منح دفعة تفضيلية لا تزيد عن 50000 روبل. تنطبق فائدة مماثلة في حالة التبني أو تسجيل الوصاية على الطفل (البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

جميع أنواع المساعدة المادية الأخرى التي تقدمها المنظمات لموظفيها، وكذلك للموظفين السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو العمر، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 4000 روبل فقط. (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال. حصل الموظف على مساعدة مالية بسبب وضعه المالي الصعب: في يوليو - 1500 روبل. وفي نوفمبر - 3500 روبل. يشمل الدخل الخاضع للضريبة للموظف مساعدة مالية بمبلغ 1000 روبل. (1500 + 3500-4000 = 1000). في ديسمبر/كانون الأول، قدمت المنظمة للموظف مساعدة مالية فيما يتعلق بوفاة عمته - 1000 روبل. وبما أن العمة ليست أحد أفراد الأسرة، فسيتم تضمين المبلغ المحدد للمساعدة المالية في دخل الموظف الخاضع للضريبة. سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية 2000 × 13٪ = 260 روبل.

دفع المساعدة المالية لأطراف ثالثة.

في هذه الحالة، لا تخضع المدفوعات التالية لضريبة الدخل الشخصي:

• فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الضرر الذي لحق بصحتهم؛
• ضحايا الأعمال الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي (البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المساهمات في تأمين التقاعد الإلزامي عند دفع المساعدة المالية.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" (بصيغته المعدلة والمكملة) لا تخضع للضريبة مبالغ التأمين للمساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة من دافعي أقساط التأمين:

أ) للأفراد فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأضرار التي لحقت بصحتهم، وكذلك الأفراد الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي؛

ب) لموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد (أفراد) عائلته؛

ج) للموظفين (الآباء، الآباء بالتبني، الأوصياء) عند ولادة (التبني) طفل، يُدفع لهم خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني)، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل؛

أقساط التأمين ضد الحوادث.

تمت الموافقة على قائمة المدفوعات التي لا يتم تحصيل اشتراكات التأمين ضد حوادث العمل بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 1999 رقم 765. وبموجبه، يتم تقديم المساعدة المالية للموظفين فيما يتعلق بما يلي:

في ظروف الطوارئ من أجل التعويض عن الأضرار التي لحقت بصحة وممتلكات المواطنين، على أساس قرارات سلطات الدولة والحكومات المحلية والدول الأجنبية، وكذلك المنظمات الحكومية وغير الحكومية المشتركة بين الدول التي تم إنشاؤها وفقًا للمعاهدات الدولية الاتحاد الروسي؛

في حالات الكوارث الطبيعية والحرائق وسرقة الممتلكات والإصابة وكذلك فيما يتعلق بوفاة الموظف أو أقاربه المقربين. بالنسبة لجميع أنواع المساعدة المالية الأخرى، يجب على صاحب العمل دفع اشتراكات مقابل حوادث العمل والأمراض المهنية.

ضريبة الدخل.

فيما يتعلق بضريبة الدخل، سأشير إلى المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التي تنص على "أن نفقات دافعي الضرائب على الأجور تشمل أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) عينية، ومستحقات الحوافز والبدلات، ومستحقات التعويض ذات الصلة لساعات العمل أو ظروف العمل والمكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة والنفقات المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي واتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقيات الجماعية." وبالتالي، تشمل تكاليف العمالة أي أنواع من النفقات التي تلبي متطلبات الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لصالح الموظف، إذا كان منصوصًا عليه في عقد العمل و (أو) اتفاقية جماعية، باستثناء النفقات المحددة في الفن. 270 كود.

ضريبة واحدة تدفع عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.

المنظمات التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا والتي اختارت "الدخل مطروحًا منه النفقات" كموضوع للضريبة، عند تحديد القاعدة الضريبية، تأخذ في الاعتبار النفقات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بشرط امتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا لهذه المادة من القانون، يتم الاعتراف بالنفقات التي تقلل القاعدة الضريبية كمصروفات للأجور ودفع إعانات العجز المؤقت وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، والتي يتم قبولها فيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه لحساب دخل الشركات الضريبة، الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأن لا تحتوي المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على نفقات في شكل مبالغ مدفوعة للمساعدة المادية (للإجازة، فيما يتعلق بولادة طفل، فيما يتعلق بالزواج الأول، وما إلى ذلك)، فإن هذه النفقات لا تنطبق عدم تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مبسط.

ومع ذلك، من أجل تحسين الضرائب "القانونية"، عليك أن تضع في اعتبارك أن قائمة النفقات المسموح بها تشمل مدفوعات الأجور (البند 6، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم قبول هذه المدفوعات بنفس الطريقة المتبعة في ضريبة الدخل. وفقا للفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تأخذ النفقات في الاعتبار جميع المدفوعات والمكافآت المنصوص عليها في اتفاقيات العمل أو اتفاقيات العمل الجماعية. لذلك، إذا اتبعت هذه القاعدة وقمت بدفع الحصيرة. المساعدة في اللوائح المحلية للمنظمة، ثم هذه الحصيرة. يمكن تضمين المساعدة في النفقات.

بالنسبة للمنظمات التي اختارت "الدخل" كموضوع للضريبة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضريبة الواحدة يتم تخفيضها بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية المدفوعة لهذه الفترة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ولكن بما لا يزيد عن 50 بالمئة. (البند 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-04/2/313 بتاريخ 24 ديسمبر 2007، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2008 رقم 03-11-04/2/184)

يمكنك أيضًا الرجوع إلى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06/2/129 "بشأن المحاسبة عن المساعدة المالية لمرة واحدة لإجازة الموظف من قبل منظمة تطبق الضريبة المبسطة النظام "، توضح هذه الرسالة أن مبالغ المدفوعات لمرة واحدة لموظفي المنظمة في شكل مساعدة مالية للإجازة السنوية، المنصوص عليها في عقد العمل، قد تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط.

يتم تضمين المساهمات في الأموال من خارج الميزانية من مبالغ المساعدة المادية، باستثناء تلك المذكورة في المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 212 المؤرخ 24 يوليو 2009، في نفقات دافعي الضرائب الذين يطبقون نظامًا ضريبيًا مبسطًا مع موضوع الضرائب في شكل الدخل المخفض بمقدار النفقات، على أساس الفقرة 7 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 أبريل 2008 رقم 03-11). -04/2/76).

المحاسبة عن المساعدات المالية.

سيعتمد المبدأ المحاسبي للمساعدة المالية على ما إذا كانت المنظمة تعترف بدفع المساعدة المالية كجزء من الأجور أم لا، وكذلك على المصادر التي يتم الدفع منها. الذي - التي. إذا اعتبرت المنظمة أن المساعدة المادية جزء من المكافأة (على سبيل المثال، وفقًا لعقد العمل، يتم دفع المساعدة المالية للموظف عند الذهاب في إجازة)، فيجب تسجيلها كرصيد في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل المكافأة ". في حالات أخرى - على حساب الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى".

في حالة دفع المساعدة المادية على حساب أرباح السنوات السابقة، ففي المحاسبة ينعكس استحقاق المساعدة المادية في الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". إذا تم دفع المساعدة المادية على حساب الأرباح الحالية، فسيتم استحقاقها عن طريق الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (الحساب الفرعي "النفقات الأخرى") أو، إذا تم الاعتراف بالمساعدة المالية كجزء من الأجور ثم حسب (الخصم من حسابات محاسبة التكاليف - 20، 26، 44.

عند حساب المساعدة المالية، يجب أن تتذكر أنها متضمنة في المدفوعات التي يجب حجب النفقة عنها. الاستثناء هو المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة فيما يتعلق بكارثة طبيعية، أو ظروف طارئة أخرى، أو وفاة شخص ملزم بدفع النفقة أو أقاربه المقربين. كما لا يتم حجب النفقة عن المساعدة المالية المتعلقة بولادة طفل وتسجيل الزواج (البند 2 من قائمة أنواع الأجور والدخل الآخر الذي يتم حجب النفقة عنه، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي 18 يوليو 1996 العدد 841).

تخطط إحدى المنظمات (النظام الضريبي العام) لتقديم المساعدة المالية إلى فرد ليس موظفًا في المنظمة. كيف يتم ترتيب دفع المساعدة المالية، بما في ذلك المساعدة المقدمة على شكل هدية؟ كيف يتم المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمعاملة في كلا الخيارين؟

مساعدات مادية. توثيق

يتم دفع المساعدة المالية للفرد على أساس أمر (تعليمات) من المدير بشأن دفع المساعدة المالية، وطلب من الفرد، ونسخة من المستندات التي تؤكد أساس التقدم بطلب للحصول على الدعم المالي (إن وجد). لا يوجد شكل موحد لمثل هذا الأمر، لذلك يمكن صياغته بأي شكل من الأشكال. في هذه الحالة، يجب أن يشير أمر دفع المساعدة المالية إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي للشخص الذي يتلقى المساعدة، وسبب إصدار المساعدة المالية، ومبلغ المساعدة المالية.

لا يتم أخذ النفقات في شكل مساعدة مادية مقدمة للفرد، سواء كان موظفًا في المنظمة أم لا، في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح (البند 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 49 من المادة 270). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

أقساط التأمين

وفقا للجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي" يعترف موضوع ضريبة اشتراكات التأمين، على وجه الخصوص، بالمدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة على دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل والعقود المدنية، التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات.

من القراءة المباشرة لهذه القاعدة، يترتب على ذلك أن المدفوعات التي تقدمها منظمة لصالح الأفراد الذين ليس لديها عقود عمل أو عقود قانون مدني معهم لأداء العمل أو تقديم الخدمات، بما في ذلك في شكل مساعدة مالية، ليست تأمينًا تخضع للضريبة. تم تقديم استنتاج مماثل في رسائل من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 27 مايو 2010 رقم 1354-19، بتاريخ 19 مايو 2010 رقم 1239-19، بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 559-19، صندوق التقاعد بتاريخ 18 أكتوبر 2010 العدد 30-21/10970.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، فإن المدفوعات في شكل مساعدة مالية مقدمة لصالح الأشخاص الذين ليسوا على علاقة عمل أو علاقات قانون مدني مع المنظمة لا تخضع لاشتراكات التأمين.

وفقا للفن. 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 125-FZ)، فإن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين هو المدفوعات وغيرها المكافآت التي يدفعها المؤمنون لصالح المؤمن عليه في إطار علاقات العمل والعقود المدنية، إذا كان حامل البوليصة ملزمًا بالدفع لشركة التأمين وفقًا للعقد المدني.

عند تحويل المدفوعات لصالح الأفراد خارج إطار العمل والعقود المدنية، لا ينشأ موضوع فرض الضرائب مع أقساط التأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية على أساس الفن. 20.1 من القانون رقم 125-FZ.

وبالتالي، فإن المدفوعات في شكل مساعدة مالية مقدمة لصالح الأشخاص الذين ليسوا على علاقة عمل أو علاقات قانون مدني مع المنظمة لا تخضع لأقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

ضريبة الدخل الشخصية

وفقا للفقرة 1 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعرف دافعو ضريبة الدخل الشخصي، على وجه الخصوص، على الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي الخاضعين للضريبة. بالنسبة للأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي، فإن موضوع الضريبة هو الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ جميع دخل دافع الضرائب الذي يتلقاه نقدًا وعينًا، أو حق التصرف الذي اكتسبه، في الاعتبار أيضًا. كدخل في شكل فوائد مادية، يتم تحديدها وفقًا للمادة. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفي الوقت نفسه، في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد قائمة الدخل الذي لا يخضع للضريبة. وفقا للفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تخضع للضرائب، على وجه الخصوص، دخل الأفراد الذي لا يتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية، يتم الحصول عليها على شكل مبلغ المساعدة المالية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو العمر.

ويترتب على ما سبق أن المساعدة المادية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط إذا تم توفيره للموظفين أو الموظفين السابقين في المنظمة.

في هذه الحالة، تخطط المنظمة لتقديم مساعدة مالية لشخص ليس موظفًا فيها. وبالتالي، فإن الدخل في شكل مساعدة مادية لا يُعفى من ضريبة الدخل الشخصي ويخضع لضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المحددة عمومًا بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المنظمات الروسية التي حصل منها دافع الضرائب على دخل منها أو نتيجة للعلاقات (باستثناء الدخل الذي يتم حساب الضريبة ودفعها وفقًا للمواد 214.1). ، 227 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ملزمون بحساب وحجب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للمادة. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، تسمى هذه المنظمات وكلاء الضرائب. وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي. بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على المنظمة التي تدفع الدخل للفرد كوكيل ضريبي أن تقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها معلومات حول دخل الأفراد لهذه الفترة الضريبية ومبلغ الضرائب المستحقة و تم حجبه فيه (في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي لفترة ضريبة انتهاء الصلاحية، وفقًا للنموذج N 2-NDFL، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N MMВ-7-3/611@) ).

لمعلوماتك:

إذا تم دفع المساعدة المالية لشخص ليس موظفًا في المنظمة، على أساس البند 8 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ومن بينها، على وجه الخصوص، مبالغ المدفوعات لمرة واحدة (بما في ذلك في شكل مساعدة مالية) التي تتم من قبل:

دافعو الضرائب فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية أو غيرها من حالات الطوارئ، وكذلك دافعي الضرائب من أفراد أسر الأشخاص الذين قتلوا نتيجة للكوارث الطبيعية أو غيرها من الظروف الطارئة، من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الضرر الذي لحق بصحتهم، بغض النظر عن مصدر الدفع؛

أصحاب العمل لأفراد عائلة الموظف المتوفى، أو الموظف السابق المتقاعد، أو الموظف، الموظف السابق المتقاعد، فيما يتعلق بوفاة فرد (أفراد) عائلته؛

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك دافعي الضرائب من أفراد عائلات الأشخاص الذين قتلوا نتيجة لهجمات إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، بغض النظر عن مصدر الدفع، فإن المبالغ من هذه المساعدة لمرة واحدة لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. وفي الوقت نفسه، تسري أحكام الفقرة 8 من الفن. تنطبق المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على الدخل العيني الذي يتلقاه دافع الضرائب.

محاسبة

لا ينص مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية المحاسبية للمنظمات وتعليمات تطبيقه، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (المشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات)، على حساب خاص لمحاسبة المساعدات المادية.

إذا تم دفع المساعدة المالية للأشخاص الذين ليس لديهم علاقة عمل مع المنظمة، فيمكن أن ينعكس دفع المساعدة المالية باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". ويوصى بفتح حساب فرعي منفصل لهذه الحسابات، على سبيل المثال "المساعدة المالية".

كقاعدة عامة، يتم أخذ دفع المساعدة المادية في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى للمنظمة (البند 2 والفقرة 12 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة")، وهو ما ينعكس في إدخال الخصم في الحساب 91 "أخرى" الإيرادات والمصروفات" في الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".

في بعض مواقف الحياة غير القياسية التي تتطلب تكاليف مادية كبيرة، يلجأ موظفو المنظمات إلى الإدارة لطلب المساعدة المالية. وعلى المستوى التشريعي، لم يتم إنشاء مثل هذا الالتزام بالنسبة لأصحاب العمل. سننظر في المقالة في ما يجب اتباعه عند إجراء هذه المدفوعات، وما هو الإجراء الخاص بفرض الضرائب وأقساط التأمين.

"المدرسة الفنية للسيارات" أ.ب. زاخاروف
من المعلم الرابع. كالينينا

إفادة

وفقًا للفقرة 6.3 من الاتفاقية الجماعية، أطلب دفع مساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل في 6 فبراير 2016.

طلب:
1. صورة من شهادة ميلاد الطفل.
2. شهادة من مكان عمل زوجة الطبيب. كالينين حول عدم استلام (استلام) المساعدة المالية بمناسبة ولادة طفل.

دعونا نلقي نظرة على إجراءات تقييم المساعدة المالية وأقساط التأمين.

بمساعدة مالية

الدخل الذي لا يخضع للضريبة، بما في ذلك أنواع معينة من المساعدة المالية، مدرج في المادة. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المساعدة المالية في حالة وفاة الموظف أو أحد أفراد أسرته. وبالتالي، وفقًا للفقرة 8 من هذه المادة، فإن مبالغ المدفوعات لمرة واحدة (بما في ذلك في شكل مساعدة مالية) التي يدفعها أصحاب العمل لأفراد عائلة الموظف المتوفى، أو الموظف السابق المتقاعد، أو الموظف، الموظف السابق المتقاعد، هي لا يخضع للضريبة عند وفاة أحد أفراد أسرته.
وفقا للفن. 2 من RF IC، يتم الاعتراف بالأزواج والآباء والأطفال (الآباء بالتبني والأطفال المتبنين) كأفراد في الأسرة.
في الفقرة 8 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على قيود على مبلغ دفع المساعدة المالية فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد الأسرة، وبالتالي فإن هذه الدفعة معفاة من الضرائب بالكامل. يوجد تفسير مماثل في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/06/2012 رقم 03-04-06/6-217.
مساعدة مالية بمناسبة ولادة طفل. في نفس الفقرة 8 من الفن. ينص 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن المساعدة المالية لمرة واحدة للموظفين (الآباء، والآباء بالتبني، والأوصياء) عند ولادة طفل (التبني، التبني)، تُدفع خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني)، ولكن لا يزيد عن 50000 روبل، لا تخضع للضريبة. لكل طفل.
وفيما يتعلق بهذه الدفعة، توضح وزارة المالية أن المدفوعات التي لا تتجاوز 50000 روبل لا تخضع للضريبة لأحد الوالدين من اختيارهم أو لوالدين على أساس المبلغ الإجمالي البالغ 50000 روبل. (رسالة بتاريخ 24 فبراير 2015 رقم 03-04-05/8495).
تلاحظ الوكالة أيضًا: نظرًا لأنه عندما يتلقى موظف في مؤسسة مساعدة مالية، يتم تعيين مسؤولية صحة الاستقطاع إلى المنظمة التي هي وكيل الضرائب، لتأكيد حقيقة استلام أو عدم استلام هذه المساعدة من قبل أحد للوالدين، من الممكن طلب معلومات حول دخل الأفراد في النموذج 2-.
إذا لم يقدم أحد موظفي المؤسسة معلومات حول تلقي المساعدة المحددة من قبل والد آخر موظف في منظمة أخرى، فإن الوفاء بالواجبات المنصوص عليها لوكلاء الضرائب في الفن. يتم تنفيذ 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بما في ذلك إخطار مصلحة الضرائب حول استحالة اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة، من قبل المؤسسة.
إذا لم يتم تقديم المساعدة المالية في مكان عمل الزوج، من أجل حل مشكلة الإعفاء من الضرائب على مبلغ المساعدة المالية المدفوعة، فمن المستحسن تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة حول دخل الزوج في النموذج 2- بالإضافة إلى شهادة صادرة عن صاحب العمل تفيد أنه لم يتلق الأموال المقابلة.
المساعدة المالية فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية وحالات الطوارئ والهجمات الإرهابية. لتحديد ظروف الطوارئ، ننتقل إلى خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02/04/2013 N 03-04-06/0-34 والقانون الاتحادي بتاريخ 12/21/1994 N 68-FZ "بشأن حماية السكان والأقاليم من حالات الطوارئ ذات الطبيعة الطبيعية والتي من صنع الإنسان"، والتي تحدد بموجبها حالة الطوارئ بأنها حالة في منطقة معينة ناتجة عن حادث، أو ظاهرة طبيعية خطيرة، أو كارثة، أو الكوارث الطبيعية أو غيرها من الكوارث التي قد تؤدي أو أدت إلى وقوع إصابات بشرية، وأضرار تلحق بصحة الإنسان أو البيئة، وخسائر مادية كبيرة وتعطيل الظروف المعيشية للناس. ويجب توثيق هذه الحقيقة بالطريقة المقررة.
منذ عام 2015، تم إضافة البنود الجديدة 8.3 و8.4 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 N 382-F3. ونتيجة لهذه التغييرات، فإن المدفوعات، بما في ذلك في شكل مساعدة مالية، المدفوعة فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية أو غيرها من ظروف الطوارئ لضحايا الهجمات الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، لم تعد تخضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، تنص هذه القواعد على أن هذه المدفوعات لأفراد أسر الأشخاص الذين لقوا حتفهم نتيجة للكوارث الطبيعية أو ظروف الطوارئ الأخرى أو نتيجة لهجمات إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي لا تخضع للضريبة.
حتى عام 2015، تم إعفاء مدفوعات المساعدة المالية بسبب الظروف الطارئة فقط إذا كانت بطبيعتها لمرة واحدة. اعتبارًا من الوقت المحدد، لم تعد الفقرة قابلة للتطبيق. 2 و 6 البند 8 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وهذا يعني أن طبيعة الدفع لمرة واحدة ليست شرطًا لإعفاءها من الضرائب. ولا يهم مصدر المساعدة ولا حجم الضرر الذي لحق بدافعي الضرائب. الشيء الرئيسي هو تأكيد حدوث ظروف الطوارئ بالوثائق. وهذا ما ورد أيضًا في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/04/2015 رقم 03-04-06/44861.
المساعدة المالية عند التقاعد. وفقا للفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تفرض ضرائب على مبلغ المساعدة المالية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن، بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية (السنة). وينطبق هذا الحد أيضًا على أنواع أخرى من المساعدة المالية (للعلاج، للتدريب، للإجازة، بمناسبة تسجيل الزواج).

أقساط التأمين مع المساعدة المالية

وفقا للفقرات. 3 ص 1 فن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ * (1) والفقرات. 3 ص 1 فن. 20.2 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ * (2) لا تخضع مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة من حاملي وثائق التأمين لأقساط التأمين:
- للأفراد فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأضرار التي لحقت بصحتهم، وكذلك الأفراد الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي؛
– لموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد (أفراد) عائلته ؛
- للموظفين (الآباء والأمهات بالتبني والأوصياء) عند ولادة (التبني) طفل، تدفع خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني)، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل.
بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرات. 11 بند 1 الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، المساعدة المالية بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل لا تخضع لاشتراكات التأمين. لكل موظف لكل فترة الفاتورة.
عند إصدار المساعدة المالية للموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرته، ينبغي مراعاة توضيحات وزارة العمل في كتابها بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم 17-3/ب-538، والذي ينص على أن يشمل أفراد الأسرة في هذه الحالة الزوج والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين). الأجداد والإخوة والأخوات ليسوا أفراد عائلة الموظف، وفي حالة تقديم المساعدة المالية في حالة وفاة هؤلاء الأقارب، فإنها تخضع بالكامل لأقساط التأمين.
ومن المثير للاهتمام أيضًا موقف وزارة العمل فيما يتعلق بفرض أقساط التأمين على دفع المساعدة المالية عند ولادة الطفل. على عكس السلطات الضريبية، تعتقد هذه الإدارة أن هذا الدفع لا ينبغي أن يخضع لأقساط التأمين في حدود 50000 روبل. كلا الوالدين (رسالة بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم 17-3/ب-521).

المحاسبة عن المساعدات المالية

وفقًا لتعليمات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.07.2013 N 65n، يتم دفع المساعدة المادية للموظفين من صندوق الأجور ويتم تنفيذها بموجب المادة الفرعية 211 "الأجور" من KOSGU تحت رمز نوع المصروفات 111 "صندوق الأجور المؤسسي". يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الخاصة بحسابات كشوف المرتبات في الحساب 0 302 11 000 "حسابات كشوف المرتبات" (البند 256 من التعليمات رقم 157ن*(3)). إذا كان من الضروري دفع اشتراكات التأمين إلى أموال من خارج الميزانية من الدفعة المذكورة أعلاه، فسيتم تنفيذ النفقات بموجب المادة الفرعية 213 "مستحقات مدفوعات الأجور" من KOSGU تحت رمز نوع النفقات 119 "مساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي لدفع الأجور" وغيرها من المدفوعات لموظفي المؤسسات ". يمكن أن يكون مصدر المدفوعات أموال المؤسسة الخاصة (KVFO 2) والإعانات لتنفيذ مهمة الدولة (KVFO 4). ومن ثم، فإن المعاملات القياسية لاستحقاق ودفع المساعدة المالية والاقتطاعات منها ينبغي أن تنعكس بشكل مماثل للمعاملات الخاصة باستحقاق ودفع الأجور. دعونا نذكرهم.