وإجمالاً، وافق القرار رقم 7 على 14 نموذجًا من المستندات الأولية، بما في ذلك فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة (النموذج رقم OS-2).
وفقًا لتعليمات استخدام واستكمال نماذج التوثيق المحاسبية الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة، يتم استخدام النموذج N OS-2 لتسجيل وتسجيل حركة الأصول الثابتة داخل المنظمة من وحدة هيكلية واحدة (ورشة عمل، قسم، موقع، الخ) إلى آخر.
يتم إصدار الفاتورة من قبل الوحدة الهيكلية التي تقوم بنقل الأصل الثابت، أي هي المُسلّم. يتم تحرير ثلاث نسخ من الفاتورة: تنقل النسخة الأولى إلى قسم المحاسبة في المؤسسة، وتبقى النسخة الثانية لدى الشخص المسؤول عن سلامة الأصول الثابتة لوحدة التسليم، والنسخة الثالثة مخصصة لـ الوحدة المتلقية للأصول الثابتة. يجب أن تكون كل نسخة من النسخ الثلاث موقعة من قبل الأشخاص المسؤولين في وحدة التسليم ووحدة الاستلام.
وحدة المحاسبة للأصول الثابتة، كما تعلمون، هي عنصر المخزون.
نموذج OS-2. فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة
وفقًا للفقرة 11 من التعليمات المنهجية رقم 91 ن، يتم تعيين ما يقابلها لكل عنصر من عناصر المخزون رقم المخزون. أثناء فترة وجود الأصل الثابت في المؤسسة، يتم الاحتفاظ برقم المخزون المعين للكائن.
عند استلام المؤسسة للأصول الثابتة، يتم فتح كل عنصر مخزون بطاقة المخزون(كتاب). أساس ملء البطاقة هو، على وجه الخصوص، أعمال قبول ونقل الأصول الثابتة (النماذج N N OS-1، OS-1a، OS-1b).
تنعكس حركة الأصول الثابتة داخل المنظمة أيضًا في بطاقة المخزون (الكتاب) لمحاسبة الأصول الثابتة (النماذج N N OS-6، OS-6a، OS-6b).
في بطاقة المخزون لتسجيل كائن الأصول الثابتة (نموذج N OS-6)، تنعكس الحركة الداخلية في القسم. 4 "معلومات عن القبول والحركات الداخلية والتصرف (الشطب) للأصول الثابتة." في الجزء الجدولي من الطائفة. 4 يشير إلى تاريخ ورقم المستند الذي تم القيد على أساسه، ونوع المعاملة، واسم الوحدة الهيكلية، والقيمة المتبقية للكائن، وكذلك اللقب والأحرف الأولى للشخص المسؤول عن تخزين.
لذلك، دعونا نلقي نظرة على الترتيب الذي يجب أن يتم به ملء فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة (نموذج N OS-2).
تشير الفاتورة إلى رمز نموذج OKUD. وفقًا لمصنف عموم روسيا لوثائق الإدارة OK 011-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 1993 N 299، النموذج N OS-2 يتوافق مع الكود 0306032.
ثم تتم الإشارة إلى اسم المنظمة، ورمز OKPO الخاص بها المعين من قبل الهيئة الإقليمية لإحصاءات الدولة، وكذلك اسم الوحدة الهيكلية للمرسل والمستلم.
يرجى ملاحظة أن إجراءات استخدام النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية، التي تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 24 مارس 1999 N 20، تنص على أن جميع تفاصيل النماذج الموحدة يجب أن تظل دون تغيير (بما في ذلك الرموز). لا يُسمح بإزالة التفاصيل الفردية من النماذج الموحدة.
بعد ذلك، يجب الإشارة إلى رقم المستند وتاريخ إعداده. يجب ترقيم المستندات بالترتيب الزمني ويجب عدم تكرار الأرقام خلال السنة المشمولة بالتقرير. إذا كانت إحدى المؤسسات تحتفظ بسجلات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر، فسيتم تعيين رقم للمستند عند تجميعه، مما يتجنب التكرار. إذا كانت المنظمة لديها عدد كبير من الأقسام، فمن الممكن توفير ترقيم الوثائق بشكل منفصل لكل قسم من هذا القبيل. في هذه الحالة، يجب تخصيص رمز رقمي أو حرفي لجميع الأقسام، والذي سيتم الإشارة إليه في المستند.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 9 من قانون "المحاسبة" يجب إعداد مستند المحاسبة الأساسي في وقت المعاملة. إذا لم يكن هناك أي احتمال، فسيتم إعداد المستند مباشرة بعد اكتماله. يجب على الأشخاص الذين يقومون بإعداد المستندات الأولية والتوقيع عليها ضمان تنفيذ المستندات في الوقت المناسب وبجودة عالية، وموثوقية البيانات الواردة في المستندات، فضلاً عن نقلها خلال الإطار الزمني المحدد إلى قسم المحاسبة لتعكس المعاملات المحاسبية.
بعد ملء التفاصيل التي سبق ذكرها، يمكنك البدء في ملء النموذج الجدولي للفاتورة. يشير إلى اسم كائن الأصل الثابت المنقول، وتاريخ اقتنائه (سنة الصنع، البناء)، وكذلك رقم المخزون المخصص للكائن. يشار أيضًا إلى عدد الكائنات التي يتم نقلها وتكلفة الوحدة والتكلفة الإجمالية.
في حالة النقل المتزامن لعدة أسماء لكائنات الأصول الثابتة، يتم إدخال المعلومات حول كل كائن في سطر منفصل مع الإشارة إلى رقمه.
في الشروط غير المعبأة في الفاتورة، يجب إضافة شرطات.
على الجانب الخلفي من النموذج N OS-2، في قسم "الملاحظة"، يشار إلى وصف موجز للحالة الفنية لكائن الأصول الثابتة، بالإضافة إلى المناصب وأعداد الموظفين للأشخاص الذين يقومون بتسليم وقبول الأشياء الثمينة . ويحتوي أيضًا على نسخ من توقيعات هؤلاء الأشخاص تشير إلى تاريخ توقيع الوثيقة.
يقوم كبير المحاسبين بتدوين حركة بند الأصول الثابتة في بطاقة المخزون (الدفتر).
لذلك، يجب تنفيذ الفاتورة بشكل صحيح، أي أنه يجب ملء جميع التفاصيل اللازمة في المستند ويجب أن تحتوي الوثيقة على التوقيعات المناسبة، على النحو المنصوص عليه في البند 7 من التعليمات المنهجية رقم 91 ن.
ملحوظة! وفقا للفقرة 82 من التعليمات المنهجية رقم 91 ن، لا يتم الاعتراف بحركة عنصر الأصول الثابتة بين الأقسام الهيكلية للمنظمة على أنها التخلص من عنصر الأصول الثابتة.
يتم تضمين تكاليف المنظمة المرتبطة بنقل كائن داخل المنظمة، أي تكاليف النقل والتكاليف الأخرى، وفقًا للفقرة 74 من التعليمات المنهجية N 91n، في تكاليف الإنتاج (تكاليف البيع).
من الضروري التذكير بالأصول التي يتم استيفاء الشروط المنصوص عليها في البند 4 من PBU 6/01، وبقيمة ضمن الحد الذي تحدده السياسة المحاسبية للمنظمة، ولكن ليس أكثر من 20000 روبل. لكل وحدة، يمكن أن تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير كجزء من المخزون. ولضمان سلامة هذه الأشياء، يجب على المنظمة تنظيم الرقابة على حركة هذه الأشياء.
في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مايو 2006 رقم 03-03-04/4/98، تمت الإشارة إلى أنه إذا قررت منظمة ما حساب هذه الأشياء كجزء من المخزونات، فيجب عليها الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة المناسبة لها - أمر استلام على النموذج N M-4، فاتورة الطلب على النموذج N M-11، بطاقة محاسبة المواد على النموذج N M-17 وغيرها من المستندات الأولية. تمت الموافقة على هذه الأشكال من وثائق المحاسبة الأولية بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 N 71a "عند الموافقة على الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد العناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى، والعمل في بناء رأس المال ".
ينبغي قول بضع كلمات حول كيفية انعكاس نقل الملكية من قسم إلى آخر في السجلات المحاسبية للمنظمة. بالإضافة إلى حقيقة أن المنظمة يمكن أن تحتوي على ورش عمل وأقسام ومواقع وإنتاج وأقسام أخرى مختلفة في هيكلها، يمكن أن يكون لديها أيضًا مكاتب تمثيلية وفروع.
التمثيل وفقا للفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي) هو قسم منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه، والذي يمثل مصالح الكيان القانوني ويحميها. الفرع هو قسم منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه، بما في ذلك وظائف المكتب التمثيلي.
البند 3 من الفن. تنص المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن المكاتب التمثيلية والفروع ليست كيانات قانونية ويتم منحها ملكية من قبل الكيان القانوني الذي أنشأها.
تعتمد المحاسبة في المنظمة التي تقوم بنقل الأصول الثابتة إلى فروعها على ما إذا كان الفرع مخصصًا لميزانية عمومية منفصلة أم لا.
إذا لم يتم تخصيص الفرع لميزانية منفصلة، فإن العمليات التي يقوم بها الفرع، وكذلك ممتلكاته والتزاماته، يتم حسابها من قبل المنظمة الرئيسية في الحسابات الفرعية المقابلة المفتوحة للحسابات المحاسبية.
وفقًا لمخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية المحاسبية للمنظمات وتعليمات تطبيقه، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (المشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات)، يهدف الحساب إلى تلخيص المعلومات حول مدى توفر الأصول الثابتة وحركتها في مؤسسة 01 "الأصول الثابتة". في الحساب 01 "الأصول الثابتة"، يجب الحفاظ على المحاسبة التحليلية لعناصر المخزون الفردية، في حين يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية القدرة على الحصول على بيانات حول توافر وحركة الأصول الثابتة اللازمة لإعداد البيانات المالية (حسب النوع، الموقع، وما إلى ذلك).
بالنسبة للحساب 01 "الأصول الثابتة"، يمكنك فتح الحسابات الفرعية التالية على سبيل المثال:
01-1 "الأصول الثابتة في عمل المنظمة الأم"؛
01-2 "الأصول الثابتة في تشغيل الفرع."
ثم ينعكس تحويل بند الأصول الثابتة إلى الفرع في السجل المحاسبي كقيد مدين في الحساب 01-2 "الأصول الثابتة العاملة في الفرع" بالمراسلة مع دائن الحساب 01-1 "الأصول الثابتة في تشغيل الفرع" تشغيل المنظمة الأم."
ويجب فتح الحسابات الفرعية المقابلة لحساب إهلاك الأصول الثابتة (حساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة")، وكذلك للحسابات الأخرى.
إذا تم تخصيص فرع من المؤسسة لميزانية عمومية منفصلة، فإن المحاسبة في المؤسسة الرئيسية ستكون مختلفة قليلاً.
مخطط الحسابات لتلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة، المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة، هو الحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية".
يوصى بفتح حساب فرعي 79-1 "تسويات الممتلكات المخصصة" للحساب 79 "المستوطنات داخل المزرعة". يأخذ هذا الحساب الفرعي في الاعتبار حالة التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة، المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة، للأصول غير المتداولة والمتداولة المنقولة إليها.
يتم شطب الممتلكات المخصصة للأقسام من قبل المنظمة من الحساب 01 "الأصول الثابتة" إلى الخصم من الحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية". وبناءً على ذلك، ينعكس قبول الممتلكات للتسجيل من قبل قسم منفصل في رصيد الحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية" بالتوافق مع الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة".
نظرية المحاسبة
توثيق ومحاسبة استلام الأصول الثابتة
- توثيق العمليات المحاسبية للأصول الثابتة
- المحاسبة التحليلية لنظام التشغيل
- محاسبة الأصول الاصطناعية
- المحاسبة عن توافر واستلام الأصول الثابتة
1. توثيق العمليات المحاسبية للأصول الثابتة
يتم إضفاء الطابع الرسمي على الأصول الثابتة الواردة من خلال إجراء قبول ونقل كائن الأصول الثابتة (النموذج رقم OS-1) في نسخة واحدة. في قسم المحاسبة، على أساس الفعل، يتم إعداد بطاقة مخزون نظام التشغيل (النموذج رقم OS-6). يتم إضفاء الطابع الرسمي على قبول العمل المكتمل عند الانتهاء من المعدات الإضافية للمنشأة، والتي يتم تنفيذها بترتيب الاستثمارات الرأسمالية، من خلال شهادة قبول لمرافق نظام التشغيل التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (النموذج رقم OS-3).
يتم توثيق الحركة الداخلية للأصول الثابتة بفاتورة الحركة الداخلية لكائن الأصول الثابتة (و.
الحركة الداخلية للأصول الثابتة – تدفق المستندات
يتم توثيق عمليات تصفية جميع الأصول الثابتة في قانون إيقاف تشغيل كائن الأصول الثابتة (النموذج رقم OS-4).
تتم المحاسبة الاصطناعية لوجود وحركة الأصول الثابتة على حساب الرصيد النشط 01 بالتكلفة الأصلية. الرصيد المدين - يعكس مبلغ التكلفة الأولية للأصول التشغيلية للمؤسسة وتلك الموجودة في الاحتياطي والحفظ. يعكس معدل دوران الدين الإيصالات، في حين يعكس معدل دوران الائتمان التخلص من الأشياء لأسباب مختلفة.
2. المحاسبة التحليلية لنظام التشغيل
وحدة محاسبة الأصول الثابتة هي كائن مخزون منفصل، يُفهم على أنه جهاز كامل أو عنصر أو مجموعة من العناصر مع جميع التركيبات والملحقات التي تؤدي معًا وظيفة واحدة.
يتم تخصيص رقم مخزون لكل عنصر من عناصر المخزون، والذي يحتفظ به العنصر طوال فترة تشغيله أو تخزينه أو حفظه. يتم إرفاق أو الإشارة إلى رقم الجرد على الصنف الجاري المحاسبة عنه ويجب الإشارة إليه في المستندات المتعلقة بحركة الأصول الثابتة.
يمكن تعيين أرقام المخزون للأشياء المتوقفة عن العمل إلى أصول ثابتة أخرى تم استلامها حديثًا في موعد لا يتجاوز 5 سنوات بعد التخلص منها.
سجل المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة هو بطاقات المخزون لتسجيل كائن الأصول الثابتة (النموذج رقم OS-6) - تم تجميعه في نسخة واحدة. في قسم المحاسبة، يتم ملؤها على أساس المستندات الأولية (شهادة قبول نظام التشغيل، وجوازات السفر الفنية، وما إلى ذلك)، والتي يتم بعد ذلك نقلها مقابل التوقيع إلى الإدارة المناسبة للمؤسسة.
3. المحاسبة الاصطناعية للأصول الثابتة
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الاصطناعية لتوافر وحركة الأصول الثابتة المملوكة للمؤسسة في الحساب 01 "الأصول الثابتة" بتكلفتها الأصلية.
الحساب النشط، حساب الرصيد، حساب المخزون.
الرصيد المدين - يعكس مقدار التكلفة الأولية للأصول الثابتة الخاصة بالمؤسسة، التشغيل والاحتياطي والحفظ.
معدل دوران الديون - يعكس الإيصالات.
معدل دوران القرض - يعكس التخلص من الأشياء لأسباب مختلفة.
يمكن فتح حسابات فرعية للحساب الاصطناعي 10:
— 01.1 - الأصول الثابتة الخاصة؛
— 01.2 - الأصول الثابتة المؤجرة
— 01.5 - التخلص من الأصول الثابتة.
4. المحاسبة عن توافر واستلام الأصول الثابتة
يمكن أن يتم استلام الأصول الثابتة للمؤسسة بطرق مختلفة:
— تم إنشاؤها في المؤسسة نفسها عند القيام باستثمارات طويلة الأجل؛
- تم شراء التصحيحات من منظمات أخرى؛
- يتم تلقيها مجانًا من الكيانات القانونية والأفراد ؛
— المستلمة من المؤسسين في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به؛
— وصل للقيام بأنشطة مشتركة.
يتم تسجيل جميع التكاليف المرتبطة بالاستلام والتشغيل باستخدام الإدخالات التالية:
1. البناء والتحديث وإعادة الإعمار:
- بمبلغ التكاليف الفعلية Dt 08 Kt 02، 10، 70، 69، 60، 76
-بالتكلفة الأصلية 01 قيراط 08.
2. الشراء من المورد:
— ثمن الشراء 08 قيراط 60 د.
— مقابل مبلغ الضريبة على القيمة المضافة 19 قيراط 60 ؛
3. مساهمة المؤسسين في رأس المال المصرح به للمشروع:
— بالتكلفة المتفق عليها 08 قيراط 75.1 ؛
- بالتكلفة الأولية عند القبول للمحاسبة Dt01 Kt08.
4. استلام مجاني من المنظمات والأفراد الآخرين:
- 08 قيراط 98.2 بالقيمة السوقية الجارية؛
- Dt 01 Kt 08 بالتكلفة الأصلية؛
- 20.25، 26، 44 د.ت 02 عن مبلغ الاستهلاك الشهري المتراكم خلال العمر الإنتاجي، يتم شطب الإيرادات المؤجلة من الحساب 98.2 إلى الحساب 91. "إيرادات أخرى".
5. إيصال الأنشطة المشتركة:
Dt 01 Kt 08 - بالسعر المتفق عليه؛
6. إيصال الأصول الثابتة في إدارة الثقة د01 قيراط 79.
يتم تنفيذ المحاسبة الاصطناعية للحساب 01 في أمر دفتر اليومية رقم 13 لائتمان الحساب 01 على أساس أعمال شطب الأصول الثابتة وأفعال قبول ونقل الأصول الثابتة.
أصول ثابتة منخفضة القيمة تصل قيمتها إلى 20000 روبل. يمكن أن تنعكس كل وحدة شاملة كمخزون في الحساب 10.
يمكن لكائنات نظام التشغيل أثناء التشغيل التنقل بين الوحدات التنظيمية. قد تكون هذه العملية مصحوبة بتغيير الأشخاص المسؤولين ماليا.
خذ بعين الاعتبار المثال التالي:
في 27 يناير 2009، تقرر نقل مكيف الهواء (رقم المخزون 000000002) من القسم الإداري بالمنظمة إلى قسم ورشة الإنتاج وتعيين شخص جديد مسؤول ماديًا عنه - إيفان إيفانوفيتش إيفانوف.
من أجل تنفيذ هذه العملية، دعونا نقوم بإنشاء مستند نقل نظام التشغيل (نظام التشغيل > نقل نظام التشغيل). في التين. 9.55 يمكنك رؤية نموذج الوثيقة المكتملة.
أرز. 9.55.نظام تشغيل نقل المستندات
دعونا نلقي نظرة على ميزات ملء حقولها.
في الميدان منظمةيتم تقديم منظمة تحتاج أصولها الثابتة إلى النقل.
في الميدان حدثأدخل اسم الحدث الذي يقع مع الأصل الثابت. يجب تحديد هذا الحدث من الدليل. إذا، عند فتح الكتاب المرجعي من نافذة المستند، تجده فارغًا، فأنت بحاجة إلى إنشاء حدث جديد، وفي هذه الحالة، تحتاج إلى أن يكون لهذا الحدث النموذج الحركة الداخلية(الشكل 9.56). اسم الحدث ليس مهما بشكل خاص.
أرز. 9.56.تعبئة دليل أحداث الأصول الثابتة
في مجموعة المعلمة البيانات المحاسبيةيجب أن نحدد التقسيم ( ورشة الإنتاج أو الإدارة) وشخص جديد مسؤول ماليا ( إيفانوف إيفان إيفانوفيتش).
في القسم الجدولي أصول ثابتةتحتاج إلى تحديد كائنات نظام التشغيل التي سيتم نقلها. يتم ملؤه بناءً على الدليل أصول ثابتة.
بعد نشر المستند، فإنه لا يقوم بإنشاء سجلات محاسبية وضريبية، ولكنه يقوم بإجراء تغييرات على بعض السجلات (الشكل 9.57).
أرز. 9.57.حركات الوثيقة حركة نظام التشغيل عبر السجلات
المعلومات في السجل موقع نظام التشغيل (المحاسبة)تم ذلك مكيف هواءتم نقله إلى الوحدة منشأة التصنيعتحت المسؤولية المالية إيفانوف إيفان إيفانوفيتش.
في سجل المعلومات أحداث نظام التشغيلقامت المنظمات بتسجيل حقيقة الحركة الداخلية لكائن نظام التشغيل.
أعتقد هنا أنك ربما لاحظت أنه تم نقل الأصل الثابت من قسم يقيد عليه الإهلاك على الأصول الثابتة إلى الحساب 26، إلى قسم تقيد له المصروفات على الحساب 20. وهذا يعني أن عملنا على نقل الأصل الثابت لم يكتمل بعد - تحتاج إلى إخبار النظام بكيفية تخصيص الإهلاك بطريقة جديدة. للقيام بذلك، تحتاج إلى استخدام المستند ( نظام التشغيل > معلمات الإهلاك > تغيير طريقة عكس النفقات الخاصة بإهلاك الأصول)، أرز. 9.58.
أرز. 9.58.وثيقة تغيير طريقة عكس النفقات لإهلاك الأصول الثابتة
في الميدان حدثويجب الإشارة إلى أساس تغيير الإهلاك. يتم تعبئته من دليل معروف لك بالفعل الأحداث ذات الأصول الثابتة(نوع اللقاء - آخر).
مجال طريقيجب إكماله مع الإشارة إلى طريقة الاستهلاك التي يجب تطبيقها الآن على الأصل الثابت.
إلى حقل الجدول أصول ثابتةنقوم بإدخال قائمة الأصول الثابتة التي نريد تغيير الطريقة التي تنعكس بها نفقات الاستهلاك.
بعد التنفيذ، تقوم الوثيقة بإنشاء سجلات في السجلات التالية (الشكل 9.59).
أرز. 9.59.نتيجة الوثيقة: تغيير طريقة عكس النفقات لإهلاك الأصول الثابتة
في سجل المعلومات طرق عكس مصاريف استهلاك الأصول الثابتة (المحاسبة)يتم إنشاء سجل للطريقة الجديدة المستخدمة لكائن نظام التشغيل.
في سجل المعلومات طرق عكس نفقات استهلاك الأصول الثابتة (المحاسبة الضريبية)كما يتم عمل سجل للطريقة الجديدة لتسجيل النفقات.
في سجل المعلومات أحداث نظام التشغيل للمنظماتيتم تسجيل الحدث الذي أدى إلى تغيير طريقة تسجيل مصاريف الاستهلاك.
انتبه إلى الشكل الذي يبدو عليه سجل المعلومات طريقة تعكس نفقات استهلاك الأصول الثابتة (المحاسبة)(أرز.
ترحيل الحركة الداخلية للأصول الثابتة في منظمة الميزانية
أرز. 9.60.حركات المستند تغيير طريقة عكس مصاريف استهلاك الأصول الثابتة في السجل طرق عكس مصاريف استهلاك الأصول الثابتة (محاسبة)
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة لكائن نظام التشغيل مكيف هواءهناك نوعان من الإدخالات في السجل. تم إجراء الأول عند قبول كائن للمحاسبة عند إدخال الأرصدة الأولية للأصول الثابتة. أما الثاني فقد تم باستخدام الوثيقة التي تمت مناقشتها أعلاه. عند حساب الإهلاك في نهاية شهر مايو 2009، سيذهب الإهلاك إلى الحساب 26. ولكن بدءًا من يناير 2009، سيذهب إلى الحساب 20.
إقرأ أيضاً:
السادس. المحاسبة عن حركة الأصول الثابتة (الأموال)
داخل المؤسسة والتصرف فيها
118. يتم إضفاء الطابع الرسمي على حركة الأصول الثابتة (الأموال) داخل المؤسسة (المنظمة) من ورشة عمل، قسم إلى ورشة عمل، من خلال إصدار نموذج موحد للفاتورة للحركة الداخلية للأصول الثابتة (الأموال). يتم نقل نسخة من الفاتورة المعدة مع إيصالات من المستلم والمسلم إلى قسم المحاسبة في المؤسسة (المنظمة).
119. يسجل قسم المحاسبة في المؤسسة (المؤسسة) في بطاقات الجرد المقابلة للأشياء المنقولة أرقام الفواتير التي كانت بمثابة الأساس لنقل الأصول الثابتة (الأموال) وينقل هذه البطاقات إلى الموقع الجديد في الملف خزانة. يتم إجراء الإدخالات (العلامات) المقابلة في قوائم جرد الكائنات.
الصفحة غير موجودة
في حالة الحركة الداخلية لجزء من الأصول الثابتة (الأموال) المحسوبة على بطاقة جرد واحدة، يقوم قسم المحاسبة في المؤسسة (المنظمة) بتدوين ملاحظة مناسبة حول ذلك في نسخة من البطاقة، وكذلك في جرد المخزون بطاقات الجرد، وفي نفس الوقت يكتب نسخًا إضافية من بطاقات الجرد للأشياء المنقولة، والتي يتم وضعها في فهرس البطاقة وفقًا للموقع الجديد للأصول الثابتة المنقولة (الأموال). يتم إجراء الإدخالات المقابلة في قوائم جرد الكائنات الموجودة في موقعها.
121 <*>. يجوز للمؤسسات والجمعيات والمنظمات التي لم يتم تحويلها إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي شطب المباني والهياكل والمعدات والمركبات والممتلكات الأخرى المتعلقة بالأصول الثابتة من ميزانياتها العمومية قبل انتهاء مدة استهلاكها في الحالات التي لقد أصبحوا غير صالحين للاستخدام بسبب الحوادث أو الكوارث الطبيعية. وفي الحالات الأخرى يتم شطب العقار المحدد في هذه الفقرة من الميزانيات العمومية بإذن الوزارات (الإدارات) أو الجهات العليا الأخرى التي تحددها الوزارات (الإدارات).
يمكن للمؤسسات والجمعيات والمنظمات المحولة إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي شطب المباني والهياكل والمعدات والمركبات وغيرها من الممتلكات المتعلقة بالأصول الثابتة من ميزانياتها العمومية إذا كانت مهترئة أو قديمة.
122 <*>. تم تحديد إجراءات شطب الأصول الثابتة من الميزانيات العمومية للمؤسسات والجمعيات والمنظمات من قبل وزارة المالية النموذجية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ولجنة تخطيط الدولة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية "بشأن إجراءات شطب المباني والهياكل والآلات والمعدات والمركبات والممتلكات الأخرى المتعلقة بالأصول الثابتة (الأموال) التي أصبحت في حالة سيئة "الإضافات والتغييرات عليها<**>.
<**>يوجد حاليًا معيار بشأن إجراءات شطب المباني والهياكل والآلات والمعدات والمركبات والممتلكات الأخرى المتعلقة بالأصول الثابتة (الأموال) التي أصبحت في حالة سيئة، والتي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية وتخطيط الدولة لجنة اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 1 يوليو 1985 رقم 100.
123. يتم نقل الإجراء المنفَّذ لتصفية الأصول الثابتة (الأموال) إلى قسم المحاسبة في المؤسسة (المنظمة)، الذي يلاحظ التخلص من الكائن في بطاقة المخزون، ويدون أيضًا ملاحظات حول ذلك في جرد المخزون بطاقات. يتم إجراء الإدخالات المقابلة في قائمة جرد الأصول الثابتة (الأموال) في موقعها.
124. في حالة مراعاة عدة أصناف مخزون على بطاقة واحدة، وبعضها قيد التصفية، يقوم قسم المحاسبة بتدوين التصرف في الصنف على البطاقة، وكذلك في جرد بطاقات الجرد وفي قائمة الجرد.
125. تصفية الملحقات الفردية المدرجة في بند المخزون المعقد، أي. يتم إضفاء الطابع الرسمي على تصفيته الجزئية بنفس طريقة التصفية الكاملة لكائن من الأصول الثابتة (الأموال).
126 <*>. الشركات والجمعيات والمنظمات التي لم يتم تحويلها إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي، والتكلفة الأولية للأصول الثابتة المصفاة والنفقات المرتبطة بتصفيتها (هدم وتفكيك المباني والهياكل، وتفكيك المعدات، وما إلى ذلك)، هي يعزى إلى تخفيض رأس المال المصرح به، ومبلغ الاستهلاك المستحق للاستعادة الكاملة لكامل فترة خدمتهم وتكلفة الأصول المادية المستلمة فيما يتعلق بالتصفية في تقييم الاستخدام أو البيع المحتمل - لزيادة المصرح به عاصمة.
تحولت المؤسسات والجمعيات والمنظمات إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي، وتعزى التكلفة الأولية للأصول الثابتة المشطوبة إلى تخفيض رأس المال المصرح به، ويعزى مبلغ الاستهلاك المتراكم على مدى كامل فترة خدمتهم إلى زيادة رأس المال المصرح به.
127 <*>. الشركات والجمعيات والمنظمات التي لم يتم تحويلها إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي، تُنسب الخسائر الناجمة عن تصفية الأصول الثابتة التي تم استهلاكها بشكل غير كامل إلى نتائج النشاط الاقتصادي، باستثناء الحالات التي تكون فيها قرارات مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية إنشاء إجراء مختلف.
<*>ترد الفقرات 121 و122 و126 و127 بصيغتها المعدلة بموجب خطاب وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 12 أكتوبر 1987 رقم 195.
الخسائر الناجمة عن تصفية المباني السكنية التي تم استهلاكها بشكل غير كامل والأصول الثابتة الأخرى التي لم يتم استحقاق استهلاك لها من أجل الاستعادة الكاملة، بالإضافة إلى الأصول الثابتة المصفاة فيما يتعلق ببناء مباني جديدة والتوسع وإعادة الإعمار وإعادة المعدات الفنية للمؤسسات القائمة و لا تنطبق المرافق على نتائج الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات والجمعيات والمنظمات. بالنسبة للأصول الثابتة التي تم استهلاكها بشكل غير كامل والتي تم سحبها بسبب الكوارث الطبيعية، وكذلك تلك المباعة بالطريقة المنصوص عليها كفائض وغير مستخدم، لا يتم تحديد الخسائر. ويتم شطب القيمة المتبقية لهذه الأصول الثابتة من الميزانية العمومية لتقليل رأس المال المصرح به.
تحويل الشركات والجمعيات والمنظمات إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي، والخسائر الناشئة عن نقل الأصول الثابتة إلى مؤسسات ومنظمات أخرى، أثناء بيعها وشطبها (فيما يتعلق بتفكيك المباني والهياكل، وتفكيك المعدات ، وما إلى ذلك) من خلال صناديق التحفيز الاقتصادي المناسبة. لا يشمل تكوين الخسائر الجزء الذي تم استهلاكه بشكل غير كامل من الأصول الثابتة.
128. في مجال المحاسبة، تنعكس الخسائر المحددة الناجمة عن تصفية الأصول الثابتة (الأموال) التي تم استهلاكها بشكل غير كامل في الرصيد الدائن لحساب صندوق الميثاق والخصم في حساب الربح والخسارة تحت بند منفصل.
129. يتم شطب الخسائر الناجمة عن تصفية الأصول الثابتة (الأموال) التي تم استهلاكها بشكل غير كامل والمدرجة في الميزانية العمومية للمطور (بما في ذلك المباني السكنية) بالطريقة المنصوص عليها وإدراجها في القيمة المخزونة للأشياء. يضاف الربح الناتج عن تصفية الأصول الثابتة (الأموال) المحددة إلى مصادر تمويل بناء المرافق.
130. يتم شطب الماشية المنتجة التي يتم إعدامها من القطيع الرئيسي ووضعها للتسمين، والتي يتم تسليمها إلى منظمات المشتريات، وبيعها خارجيًا، وكذلك الماشية العاملة التي يتم إعدامها من القطيع الرئيسي، بالطريقة المحددة لتصفية الأصول الثابتة (الأموال) .
<*>تم استبعاد البند 131 برسالة مؤرخة من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية
132. يتم إضفاء الطابع الرسمي على نقل الأصول الثابتة (الأموال) من مؤسسة (منظمة) إلى أخرى بالطريقة المنصوص عليها في القانون من خلال شهادة قبول ونقل ذات نموذج موحد، باستثناء الحالات التي يكون فيها هذا النقل، وفقًا للمعايير الحالية التشريع، يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه في أمر خاص.
133. بناءً على القانون، تقوم إدارة المحاسبة في المؤسسة (المنظمة) بإدخال إدخال مناسب في بطاقة المخزون الخاصة بالكائن المنقول وإرفاق هذه البطاقة بقانون القبول والنقل. يتم ملاحظة سحب البطاقة الخاصة بالكائن المتقاعد في جرد بطاقات الجرد (دفتر الجرد) وفي قائمة الجرد في موقع الكائن.
134. يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة (الأموال) المنقولة إلى مؤسسات (منظمات) أخرى بالطريقة المنصوص عليها في القانون مجانًا لتقليل رأس المال المصرح به بالتفصيل: التكلفة الأولية هي تقليل رأس المال المصرح به، والمبلغ من الاستهلاك هو زيادته.
يتم شطب قيمة الأصول الثابتة (الأموال) المنقولة مجانًا إلى مؤسسات (منظمات) أخرى من الميزانية العمومية على أساس شهادة القبول والتحويل ورسالة مكتوبة (نصيحة) من المنظمة المتلقية حول ترحيل المقبولة شاء.
135. عند تفكيك المعدات، يتم شطب التكاليف الأولية لتركيبها (بما في ذلك تكلفة تركيب الأساس إذا لم يتم استخدامها للغرض المقصود منها) كتخفيض في رأس المال المصرح به.
136 <*>. عند نقل المعدات المفككة إلى مؤسسة (منظمة) أخرى بشروط الدفع، يتم شطب تكلفتها الأولية مطروحًا منها مبلغ الاستهلاك لتقليل رأس المال المصرح به، ويتم شطب مبلغ الاستهلاك في حساب استهلاك الأصول الثابتة (الأموال).
تعكس المؤسسات والمنظمات الاقتصادية الخاضعة للوائح مؤسسة الإنتاج الحكومية الاشتراكية مبلغ العائدات من بيع الأصول المتعلقة بالأصول الثابتة، ناقص النفقات المرتبطة ببيعها، على حساب التحفيز الاقتصادي والصندوق الخاص. الغرض الأموال (وفقا للحساب الفرعي المقابل) والخصم من حساب الصندوق المعتمد.
بنفس الترتيب، تنعكس عائدات التصفية (عن طريق التفكيك) للمعدات والمركبات والأجهزة الزائدة غير المستخدمة في المؤسسة والمدرجة في الأصول الثابتة (الأموال) في المحاسبة (على حساب سعر الاستخدام المحتمل أو احتمال البيع). في هذه الحالة، تنعكس الخسائر الناجمة عن تصفية الأصول الثابتة التي تم استهلاكها بشكل غير كامل في المحاسبة بالطريقة المعمول بها بشكل عام.
يتم تضمين تكاليف النقل والتفريغ وتخزين المعدات الزائدة المدرجة في الأصول الثابتة (الأموال) المتكبدة قبل بيعها في المؤسسات الصناعية والمقاولين والمنظمات الأخرى لتقليل رأس المال المصرح به.
تحولت الشركات والجمعيات والمنظمات إلى المحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي، والعائدات من بيع الأصول الثابتة غير المستخدمة، وكذلك تكلفة الأصول المادية المستلمة فيما يتعلق بشطب الأصول الثابتة في تقييم الاستخدام المحتمل أو بيع، يتم إرسالها إلى صندوق تطوير الإنتاج والعلوم والتكنولوجيا.
137. يتم إضفاء الطابع الرسمي على إعادة عنصر المخزون المؤجر إلى المؤجر من خلال شهادة قبول - نقل نموذج قياسي. بناءً على القانون، يقوم قسم محاسبة المستأجر بإزالة الكائن الذي تم إرجاعه من المحاسبة خارج الميزانية العمومية وإزالة بطاقة المخزون المقابلة من خزانة الملفات، والتي يتم نقلها مع الفعل إلى الأرشيف.
138. يتم شطب الأعمال الرأسمالية المكتملة على الأصول الثابتة المؤجرة (الأموال)، المنقولة إلى المؤجر فيما يتعلق بانتهاء مدة الإيجار، من قبل المستأجر بالتكلفة الأصلية لتقليل رأس المال المصرح به، ويكون مبلغ الاستهلاك المتراكم هو تضاف إلى حساب رأس المال المصرح به وتخصم من حساب إهلاك الأصول الثابتة (الأموال). يقوم المؤجر بتضمين التكلفة الأولية للعمل في أصوله الثابتة (الأموال) مع زيادة في رأس المال المصرح به، وبمبلغ الجزء المستهلك من تكاليف الأصول الثابتة المستأجرة، ويخصم من حساب رأس المال المصرح به ويقيد استهلاك الاستهلاك حساب الأصول الثابتة (الأموال).
ترتبط حركة الأصول الثابتة بتنفيذ المعاملات التجارية الخاصة بالاستلام والحركة الداخلية والتصرف في الأصول الثابتة. يتم توثيق هذه العمليات في الأشكال التالية من الوثائق المحاسبية الأولية.
يتم قبول الأصول الثابتة الواردة من المؤسسات والمنظمات الأخرى من قبل لجنة يعينها رئيس المنظمة. لإضفاء الطابع الرسمي على القبول، تقوم اللجنة بإعداد قانون قبول ونقل الأصول الثابتة (f. ميزانية OS-1) في نسختين لكل كائن على حدة.
تشير الأفعال إلى اسم الشيء، وسنة البناء أو الإنتاج من قبل المصنع، ووصف موجز للكائن، والتكلفة الأولية، ورقم المخزون المخصص للكائن، ومكان استخدام الكائن وغيرها من المعلومات اللازمة ل المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة.
بعد التسجيل، يتم تحويل شهادة قبول ونقل الأصول الثابتة إلى قسم المحاسبة في المؤسسة. كما يقومون أيضًا بإرفاق الوثائق الفنية المتعلقة بهذا الكائن (جواز السفر والرسومات وما إلى ذلك).
وبناءً على هذه المستندات، يقوم قسم المحاسبة بإجراء الإدخالات المناسبة في بطاقات جرد الأصول الثابتة، وبعد ذلك يتم نقل الوثائق الفنية إلى الأقسام الفنية أو الأقسام الأخرى في المنظمة.
يحرر التصرف من نسختين معتمدين من رئيس المؤسسة والمنظمة (المرسل) ورئيس المؤسسة (المستلم) بينما تبقى النسخة الأولى من التصرف في المؤسسة تقبل بند الأصول الثابتة على رصيدها ورقة، والثانية تنقل إلى المؤسسة والمنظمة (المرسل).
نظرًا لأن الأصول الثابتة يتم تخصيصها لمؤسسات الميزانية مع حق الإدارة التشغيلية، فيجب الاتفاق على قضايا قبول وتحويل هذه الأموال بالطريقة التي يحددها التشريع الحالي مع مالك العقار، الذي نيابة عنه وفقًا للوائح وزارة علاقات الملكية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بقرار من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 3 يونيو 2002 رقم 377، قانون هيئاتها الإقليمية.
فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة و. يتم استخدام OS-2 عند نقل الأصول الثابتة من شخص مسؤول ماليًا إلى شخص آخر داخل مؤسسة أو مع محاسبة مركزية - من مؤسسة إلى أخرى.
يشير القانون إلى اسم الشيء، ورقم جرده، ووصف موجز للحالة الفنية للكائن، والمستلم والمسلم، مع الإشارة إلى مواقعهما وتوقيعاتهما، واسم الوحدات الهيكلية (المنظمات) التي تقوم بالتسليم والقبول الكائن، توقيع المحاسب.
تتم الموافقة على الفاتورة من قبل رئيس المنظمة. إذا كان من الضروري تنسيق نقل كائن مع المنظمات العليا، تشير الفاتورة إلى اسم الوزارة أو هيئة حكومية أخرى مع توقيع الرئيس وكبير المحاسبين واسم هيئة إدارة ممتلكات الدولة مع توقيع رأس.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على قبول العمل المكتمل عند استكمال المنشأة والمعدات الإضافية، التي يتم تنفيذها بترتيب الاستثمارات الرأسمالية، من خلال شهادة قبول للمرافق التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (نموذج OS-3).
ويشير القانون إلى التغيير في الخصائص التقنية والتكلفة الأولية للكائن الناجم عن إعادة الإعمار والتحديث. يتم توقيع القانون من قبل موظف الورشة (القسم) المخول بقبول الأصول الثابتة، وممثل عن ورشة المنظمة التي تقوم بالتعمير والتحديث، ويقدم إلى قسم المحاسبة في المنظمة، الذي يقوم بإجراء القيد المناسب في بطاقة المخزون لمحاسبة الأصول الثابتة. إذا تم إجراء الإصلاحات وإعادة الإعمار والتحديث من قبل منظمة خارجية، فسيتم تحرير القانون من نسختين (نسخة واحدة لكلا الطرفين).
يتم إخراج الأصول الثابتة من المستودع حسب الفواتير (الاشتراطات) و.
نقل الأصول الثابتة داخل المنشأة
434 والتي تمت الموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة.
يتم إصدار الفاتورة من نسختين من قبل موظف محل التوصيل (القسم). يتم تحويل النسخة الأولى إلى قسم المحاسبة لتسجيلها في بطاقة الجرد، وتبقى النسخة الثانية لدى المرسل للتأشير على التخلص من الشيء المقابل في قائمة جرد الأصول الثابتة.
تشير الفاتورة إلى اسم الشيء ورقم مخزونه والمسلم والمستلم وغيرها من المعلومات الضرورية عن الشيء المنقول من المستودع.
يتم التصرف في الأصول الثابتة من قبل المؤسسة بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الحالية.
لإضفاء الطابع الرسمي على شطب الأصول الثابتة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال، يتم استخدام ما يلي: أعمال شطب الأصول الثابتة في مؤسسات الميزانية f. ميزانية OS-4؛ أعمال شطب المركبات في مؤسسات الميزانية و. ميزانية OS-4a؛ أعمال شطب الأدبيات المستبعدة من المكتبة في مؤسسات الميزانية و. 444.
وتتولى صياغة هذه الأفعال لجنة دائمة يتم تعيينها بأمر من رئيس المؤسسة.
تشير أعمال شطب الأصول الثابتة إلى الحالة الفنية وسبب شطب الكائن، والتكلفة الأصلية، ومبلغ الاستهلاك، والنفقات المرتبطة بالتخلص من الكائن، وتكلفة الأصول المادية (قطع الغيار والخردة المعدنية وما إلى ذلك) التي يتم الحصول عليها من شطب الكائن (عائدات البيع).
يتم توقيع الأفعال من قبل كبير المحاسبين ويوافق عليها رئيس المنظمة.
بالنسبة للأشياء التي يجب الاتفاق على شطبها مع المنظمات العليا، في ص.
ميزانية OS-4. يشار إلى اسم الوزارة أو الهيئة الحكومية الأخرى وتوقيعات الرئيس وكبير المحاسبين، وكذلك اسم هيئة إدارة أملاك الدولة وتوقيع رئيسها.
لا يُسمح بتفكيك وتفكيك الأصول الثابتة قبل الموافقة على أعمال شطبها.
الأجزاء والتجمعات المصنوعة باستخدام المعادن الثمينة، وكذلك الأجزاء والتجمعات المصنوعة من المعادن الحديدية وغير الحديدية والتي لا تستخدم لاحتياجات المؤسسة، تخضع للبيع إلى المنظمات ذات الصلة التي لديها تراخيص لهذا النوع من النشاط. تتم المحاسبة عن الأجزاء والتجمعات المشطوبة من الميزانية العمومية والمصنعة باستخدام المعادن الثمينة من قبل المؤسسة وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية للسلطات التنفيذية الفيدرالية، المتفق عليها مع وزارة المالية الروسية.
وترجع تكلفة المواد الواردة من تفكيك الأصول الثابتة الفردية والمتروكة للاحتياجات الاقتصادية للمؤسسات إلى زيادة الأموال المخصصة للأغراض الخاصة أو الأموال الناتجة عن الربح (اعتمادا على مصادر اقتناء الأصول الثابتة المشطوبة).
تبقى المبالغ التي تحصل عليها المؤسسات من بيع المعدات غير المستخدمة وغيرها من الأصول الثابتة، وكذلك المواد الواردة من تفكيك الأصول الثابتة، تحت تصرف المؤسسة وتخصص، اعتمادا على مصادر اقتناء الأصول الثابتة، لزيادة الأموال المخصصة الأغراض الخاصة، والأموال المتولدة من الأرباح، أو دخل فترة التقرير (انظر القسم 2.5).
في حالة انتهاك الإجراء الحالي لشطب الأصول الثابتة من الميزانية العمومية، وكذلك سوء إدارة الأصول المادية (التدمير والحرق وما إلى ذلك)، سيتم محاسبة الأشخاص المسؤولين عن ذلك بالطريقة المنصوص عليها.
يتم نقل المباني والهياكل من تبعية إلى أخرى بالطريقة المحددة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن عمليات التخلص من الأصول الثابتة وحركتها في البيان التراكمي f. 438 (مذكرة تذكارية 9). يتم إجراء الإدخالات في ورقة التراكم لكل مستند. في هذه الحالة، في عمود "الإجمالي"، يتم تسجيل مبلغ الأصول المادية المتقاعدة والمحولة، والتي يجب أن تكون مساوية لمجموع الإدخالات في الخصم من الحسابات الفرعية. وفي نهاية الشهر يتم تسجيل نتائج الحسابات الفرعية في كتاب "المجلة الرئيسية".
عند نقل الممتلكات المتعلقة بالأصول الثابتة داخل مؤسسة واحدة، على سبيل المثال، من قسم إلى آخر، من الضروري ملء فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة وفقا لنموذج OS-2.
لتنزيل مثال لنظام التشغيل OS-2 المكتمل، بالإضافة إلى نسخة فارغة، اتبع الرابط الموجود في نهاية الصفحة.
من الضروري إعداد نموذج فاتورة منفصل OS-2 لكل عنصر من الأصول الثابتة يتم نقله داخل الأقسام والوحدات الهيكلية في مؤسسة واحدة. الموظف الذي يشارك بشكل مباشر في نقل كائن إلى قسم آخر هو المسؤول عن استكمال نموذج OS-2.
يجب ملء نموذج الفاتورة OS-2 في ثلاث نسخ. النسخة الأولى موقعة من الطرف الذي يقبل العقار. إنه مخصص للشخص المسؤول ماليًا الذي قام بالتحويل. يتلقى ممثل الطرف الذي يقبل الأصل الثابت أيضًا نسخته الخاصة من الفاتورة في نموذج OS-2 مع التحقق من الطرف المحول. يجب على الموظف الذي سيقوم بإدخال المعلومات اللازمة لبطاقة المخزون OS-6 أن يأخذ النسخة الثالثة من الفاتورة، مع توقيعات الطرفين، إلى قسم المحاسبة.
نموذج OS-2. تعبئة فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة
يجب ملء كلا وجهي نموذج OS-2. يجب أن يحتوي الجانب الأمامي من نموذج OS-2 على الاسم الكامل للمنظمة التي تمتلك الأصل الثابت، ويتم الإشارة على الفور إلى الوحدات الهيكلية وأسمائها الكاملة التي تشارك في عملية النقل.
في نموذج فاتورة OS-2، تتم الإشارة إلى تاريخ النقل ويتلقى رقمًا تسلسليًا.
ويبين الجدول اسم بند الأصول الثابتة الخاضع للحركة بين الأقسام. يقومون على الفور بإدخال البيانات المتعلقة بتاريخ الشراء (الإنتاج أو البناء)، وعدد هذه الأشياء، بالإضافة إلى سعرها.
أدناه، أسفل الجدول، يتم إدراج معلومات عامة حول حالة الأصل الثابت أو الأصول المشاركة في عملية النقل بإيجاز.
عند ملء نموذج الفاتورة في نموذج OS-2 بالكامل، يقوم ممثلو كلا الطرفين بالتوقيع عليه. يقوم ممثل كل طرف بإدخال معلومات حول المنصب الذي يشغله ورقم الموظف والاسم الكامل والتوقيع والتاريخ.
بعد أن يقوم المحاسب بوضع علامة على بطاقة الجرد، يقوم بتوقيع الفاتورة في أسفل النموذج.
يمكن أن تصل الأصول الثابتة إلى المؤسسة نتيجة لما يلي:
الاستثمارات الرأسمالية؛
عمليات الاستحواذ مقابل رسوم من مؤسسات وأشخاص آخرين؛
الاستلام من مؤسسات أو أشخاص آخرين مجانًا؛
مساهمات المؤسسين في مساهماتهم في رأس المال المصرح به للمؤسسة؛
رسملة فائض الأصول الثابتة المحددة أثناء المخزون؛
حركة داخلية.
تتم إزالة الأصول الثابتة من المنشأة نتيجة لما يلي:
التصفية الجزئية أو الكاملة؛
ونقلها مجانًا إلى مؤسسات أو أشخاص آخرين؛
تطبيق؛
النقص الذي تم تحديده أثناء المخزون.
يتم توثيق جميع العمليات المتعلقة بحركة الأصول الثابتة بمستندات أولية تضمن دقة وتوقيت المحاسبة الخاصة بها. هناك عدد من النماذج القياسية للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة:
OS-1 "شهادة القبول والتحويل (الحركة الداخلية) للأصول الثابتة" ؛
OS-2 "شهادة قبول ونقل المرافق التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها؛
OS-3 "قانون شطب الأصول الثابتة" ؛
OS-4 "قانون شطب المركبات الآلية" ؛
OS-5 "قانون تركيب وبدء تشغيل وتفكيك آلات البناء" ؛
OS-7 "وصف بطاقات المخزون لمحاسبة الأصول الثابتة"؛
OS-8 "بطاقة تسجيل حركة الأصول الثابتة"؛
OS-9 "قائمة جرد الأصول الثابتة"؛
OS-14 "حساب استهلاك الأصول الثابتة (للمؤسسات الصناعية)"؛
يتم قبول تشغيل الأصول الثابتة من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر أو تعليمات من رئيس المؤسسة. يتم في الاجتماع إنشاء لجنة دائمة تتكون من ميكانيكي رئيسي أو أخصائي بناء أو مهندس سلامة أو محاسب أو موظف يتم تسليم الأصول الثابتة إليه تحت المسؤولية أو أشخاص آخرين. يتم تحديد تكوين اللجنة التي تضع القانون بأمر يتعلق بالسياسة المحاسبية للمؤسسة أو تتم الموافقة عليه بأمر منفصل من المدير.
تقوم اللجنة بإضفاء الطابع الرسمي على تشغيل الأصول الثابتة، وكذلك شرائها، من خلال عملية القبول والتحويل (الحركة الداخلية) للأصول الثابتة في النموذج رقم OS-1، والذي يستخدم من أجل:
إدراج الأشياء الفردية في الأصول الثابتة؛
المحاسبة عن تشغيل الأصول الثابتة؛
تسجيل الحركة الداخلية للأصول الثابتة من وحدة (ورشة، قسم، موقع) إلى أخرى؛
استبعاد الأشياء من الأصول الثابتة عند نقلها إلى مؤسسة (منظمة) أخرى - سواء أثناء البيع (التبادل) أو أثناء النقل غير المبرر.
تمت الموافقة على القانون من قبل رئيس المؤسسة. ويدخل كل عين ضمن الأصول الثابتة بموجب قانون منفصل. يجوز الاستثناء عند محاسبة المخزون والأدوات والمعدات والأشياء المشابهة إذا كانت من نفس النوع ولها نفس القيمة ويتم قبولها في نفس الشهر التقويمي. يتم تحويل النسخة الأولى من القانون إلى قسم المحاسبة، حيث يتم بناءً عليه القيد في بطاقة المخزون الخاصة بالنموذج OS-6. يكون الفعل مصحوبًا بالوثائق الفنية اللازمة، والتي يتم نقلها لاحقًا إلى أحد الأقسام (غير مخزنة في قسم المحاسبة).
عند قبول الأصول الثابتة، يتم وضع الفعل في نسخة واحدة، عند النقل إلى مؤسسة أخرى - في نسختين (لكلا المؤسستين)، عند النقل إلى قسم آخر - أيضًا في نسختين (استنادًا إلى النسخة الثانية من الفعل، ينقل الموظف يقوم عنصر الأصول الثابتة بإدخال إدخال مماثل في قائمة المخزون OS-9).
القانون هو الوثيقة المحاسبية الأولية الوحيدة التي تشير إلى تكوين العمولة، وتوفر وصفًا تفصيليًا للكائن، ومصدر الاستحواذ (البناء)، وسنة البناء أو الإنتاج من قبل المصنع، وتاريخ التشغيل، والخصائص التقنية الموجزة ونتائج الاختبار ومطابقتها للشروط الفنية واختتام اللجنة. كما تشير أيضًا إلى من قبل المعلومات اللازمة لحساب الإهلاك. إذا استلمت المؤسسة أصولًا ثابتة كانت قيد التشغيل، فسيتم الإشارة إلى مبلغ الاستهلاك في شهادة القبول والتحويل. يتم تخزين الشهادات طوال عمر الكائن ولمدة ثلاث سنوات وشهر واحد بعد إلغاء تسجيل الكائن، بشرط إجراء تدقيق مستندي خلال هذه الفترة.
يتطلب تشغيل بعض المرافق وضع قوانين خاصة لقبول الدولة. في هذه الحالات، لا يتم وضع الأفعال في النموذج رقم OS-1.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على قبول العمل المكتمل عند استكمال المنشأة والمعدات الإضافية، والتي يتم تنفيذها في شكل استثمارات رأسمالية وزيادة قيمتها الدفترية، من خلال شهادة قبول للمرافق التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (النموذج رقم OS-2). إذا تم تنفيذ الإصلاحات وإعادة البناء والتحديث من قبل مؤسسة أخرى، يتم تحرير القانون من نسختين. يتم نقل النسخة الثانية إلى المؤسسة التي قامت بالإصلاحات الكبرى وإعادة البناء والتحديث. وبناءً على هذه المستندات، يقوم قسم المحاسبة بفتح بطاقة الجرد، وتخصيص رقم تسلسلي للكائن، ثم يتم إدخاله في شهادة القبول. بطاقات الجرد هي الأساس للحفاظ على المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة.
عند وضع عدة أقسام هيكلية لمؤسسة في مبنى واحد، حيث يتم حساب التكاليف (النفقات) بشكل منفصل، يجب عليك فتح، جنبًا إلى جنب مع بطاقة المخزون العامة للكائن (المبنى) ككل، أيضًا بطاقات المخزون المرجعية التي تحمل علامة "لل "احتساب الإهلاك" بشكل منفصل لكل منطقة من التكاليف وفقاً للتوزيع المعتمد للمساحة والقيمة الدفترية لبند المخزون بين المستخدمين المعنيين.
الوثائق الفنية المتعلقة بعنصر المخزون هذا، بعد فتح بطاقة المخزون (القيد في الدفتر) الخاصة به، لا يتم تخزينها في قسم المحاسبة، ولكن يتم نقلها مقابل التوقيع إلى القسم المناسب للمؤسسة. يتم تسجيل بطاقات المخزون المكتملة في قوائم الجرد (النموذج رقم OS-7)، والتي يحتفظ بها قسم المحاسبة (في نسخة واحدة) حسب مجموعات (أنواع) تصنيف الأصول الثابتة.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة الأصول الثابتة في موقعها (التشغيل والتخزين) في قائمة المخزون (النموذج رقم OS-9) من قبل الأشخاص المسؤولين عن سلامتها. يُسمح للمؤسسات بالاحتفاظ بسجلات للأشياء في مواقعها في بطاقات الجرد، والتي تصدر في هذه الحالة من قبل قسم المحاسبة في نسختين (يتم نقل النسخة الثانية إلى موقع الكائن). عند نقل كائن، يتم نقل النسخة الثانية مع فاتورة الحركة (النموذج رقم OS-1) إلى الموقع الجديد. يتم تحرير فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة من وحدة إلى أخرى من نسختين بواسطة موظف وحدة التسليم. يتم تحويل النسخة الأولى إلى قسم المحاسبة، وتبقى الثانية لدى وحدة التسليم. يتم إصدار فاتورة مماثلة عند تحويل الأصول الثابتة إلى التشغيل من المخزون.
إذا تم، أثناء حركة الأصل الثابت، تفكيك أساسه أو أي جزء من الشيء، أو تفكيك الكائن بأكمله، يتم توثيق ذلك في قانون (نموذج رقم OS-3). يتم إجراء النفقات في الموقع الجديد في هذه الحالة من أموال لتمويل الاستثمارات الرأسمالية ويتم إضافتها إلى القيمة الدفترية للكائن.
عند نقل الأصول الثابتة مجانًا إلى مؤسسة أخرى أو بيعها إلى مؤسسات أخرى، يتم إعداد قانون لكل عنصر من عناصر المخزون في النموذج رقم OS-1. يتم إضفاء الطابع الرسمي على إصدار كائن من الأصول الثابتة في أمر البيع من خلال بوليصة الشحن (فاتورة)، حيث سيشير قسم المحاسبة إلى التكلفة الأولية أو تكلفة الاستبدال للكائن، والاستهلاك المتراكم أثناء التشغيل، وسعر البيع، وضريبة القيمة المضافة، وما إلى ذلك. إذا لزم الأمر، يمكن إرفاق الوثائق الفنية وغيرها من الوثائق المتاحة في المؤسسة.
لشطب الأصول الثابتة التي أصبحت في حالة سيئة، وكذلك قبولها، يتم إنشاء عمولة خاصة. بالنسبة للكائن المقدم للشطب، تضع اللجنة قانونًا لشطب الأصول الثابتة (النموذج رقم OS-3)، وعند شطب شاحنة أو سيارة أو مقطورة أو نصف مقطورة، فعل شطب المحرك المركبات (النموذج رقم OS-4). يشير القانون إلى: اسم الكائن، رقم المخزون الخاص به، تاريخ التشغيل، مكان التشغيل، التكلفة الأولية، مبلغ الاستهلاك المتراكم خلال فترة التشغيل، مبرر الحاجة إلى الشطب من الميزانية العمومية. كما يحدد تكاليف تصفية المنشأة وتكلفة المواد التي يجب رسملتها بعد التشغيل. ويتضمن القانون أيضًا حساب نتائج التصفية.
عند تحرير تصرف شطب المركبات الآلية، يتم الإشارة إلى المسافة المقطوعة للمركبة، وعند شطب الأصول الثابتة التي تم التصرف فيها نتيجة وقوع حادث، يتم إرفاق نسخة من تقرير الحادث بالتصرف، وكذلك يتم توضيح الأسباب التي أدت إلى الحادث وتوضيح الإجراءات المتخذة تجاه مرتكبيه.
تم إعداد قانون الشطب في نسختين. بعد موافقة رئيس المؤسسة، يتم تحويل النسخة الأولى إلى قسم المحاسبة، وتبقى الثانية لدى الشخص المسؤول ماديا وتكون بمثابة الأساس لتسليم المواد المستلمة نتيجة تصفية المنشأة إلى المستودع .
الحصول على بيانات تحليلية عن توافر وحركة الأصول الثابتة حسب خصائصها التصنيفية في قسم المحاسبة بناء على البيانات النهائية للسجلات لشهر التقرير في بطاقات المخزون (الدفاتر) بطاقة تسجيل حركة الأصول الثابتة يتم ملؤها في النموذج رقم OS-8.
يتم ملء بطاقات الجرد على أساس المستندات الأولية التالية لحساب حركة الأصول الثابتة:
OS-1 "شهادة القبول والتحويل (الحركة الداخلية) للأصول الثابتة" ؛
OS-2 "شهادة قبول ونقل المرافق التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها"؛
OS-3 "قانون شطب الأصول الثابتة" (تمت مصادرة البطاقة) ؛
OS-4 "قانون شطب المركبات الآلية" (تمت مصادرة البطاقة).
بناءً على بطاقات الجرد يتم ملء السجلات المحاسبية التالية:
OS-7 "جرد بطاقات المخزون لمحاسبة الأصول الثابتة"؛ 1
OS-8 "بطاقة تسجيل حركة الأصول الثابتة" (سيتم استكمالها في نهاية الشهر)؛
OS-9 "قائمة جرد الأصول الثابتة" (باستثناء حالة الحركة الداخلية للأصول الثابتة).
يتم استخدام نموذج OS-8 "بطاقة محاسبة حركة الأصول الثابتة" للمعالجة اليدوية للمعلومات المحاسبية لتسجيل حركة الأصول الثابتة حسب مجموعات التصنيف. يتم فتحه في قسم المحاسبة من نسخة واحدة ويتم تعبئته في نهاية الشهر بناءً على:
OS-6 "بطاقة المخزون لمحاسبة الأصول الثابتة" ؛
OS-14 "حساب استهلاك الأصول الثابتة للمؤسسات الصناعية)"؛
OS-15 "حساب استهلاك الأصول الثابتة (لمنظمات البناء)"؛
OS-16 "حساب استهلاك المركبات."
بناءً على بيانات البطاقة، يتم إعداد بيان دوران حركة الأصول الثابتة، وتكون نتائجه، التي تم التحقق منها باستخدام بيانات المحاسبة الاصطناعية، بمثابة الأساس للإبلاغ عن توافر الأصول الثابتة وحركتها.
لا يتم فتح بطاقات المخزون للأصول الثابتة الفردية المؤجرة. السجل المحاسبي التحليلي للمستأجر هو نسخة من بطاقة الجرد الواردة من المالك، ويتم تخزينها بشكل منفصل في قسم محاسبة المستأجر.
في المؤسسات التي لديها عدد صغير من عناصر المخزون، يمكن تنظيم محاسبة الأصول الثابتة في دفتر أو بيان المخزون.
تُستخدم نماذج OS-14 "حساب استهلاك الأصول الثابتة (للمؤسسات الصناعية)" وOS-15 "حساب استهلاك الأصول الثابتة (لمؤسسات البناء)" وOS-16 "حساب استهلاك المركبات" لحساب الاستهلاك من الأصول الثابتة. إنها مرهقة إلى حد ما، ولكنها سجلات موحدة لحساب الاستهلاك لأي شكل من أشكال المحاسبة مع المعالجة اليدوية للمعلومات. يتم ملء هذه النماذج على أساس بطاقات المخزون من النموذج OS-6، مع مراعاة التغييرات التي تم إجراؤها بموجب قانون قبول المنشآت التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها، من النموذج OS-2. بناءً على الحسابات، يتم ملء البطاقات المحاسبية لنموذج OS-8 لحركة الأصول الثابتة (في نهاية الشهر).
تظهر عملية ملء سجلات محاسبة الأصول الثابتة في شكل مخطط انسيابي في الشكل. 1.
وحدة محاسبة الأصول الثابتة هي كائن مخزون منفصل، ويقصد به جهاز بجميع ملحقاته وملحقاته أو كائن منفصل هيكليا يهدف إلى أداء وظائف مستقلة معينة وأعمال معينة. لتنظيم المحاسبة وضمان السيطرة على سلامة الأصول الثابتة، يتم تعيين رقم المخزون المقابل لكل عنصر مخزون، بغض النظر عما إذا كان قيد التشغيل أو في المخزون. يتم الاحتفاظ بهذا الرقم بواسطة الكائن طوال فترة وجوده في المؤسسة. لا يمكن تخصيص أرقام المخزون للعناصر المتوقفة (المنقولة مجانًا أو المباعة أو المصفاة بسبب سوء الإصلاح أو لأسباب أخرى) إلى أصول ثابتة أخرى تم استلامها حديثًا.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل كائن على حدة للأصول الثابتة من قبل قسم المحاسبة على بطاقات المخزون بالهريفنيا (بدون كوبيل). تستخدم بطاقة الجرد بالنموذج رقم OS-6 للمحاسبة عن جميع أنواع الأصول الثابتة (المباني والمنشآت وغيرها)، وكذلك للمحاسبة الجماعية لأنواع مماثلة من الأصول الثابتة التي تم تشغيلها في نفس التقويم شهر ولها نفس الإنتاج والغرض الاقتصادي والخصائص التقنية والتكلفة.
يتم فتح بطاقة المخزون لكل عنصر (مجموعة) مخزون. إذا كان عنصر المخزون يتضمن أجهزة فردية وملحقات تشكل وحدة كاملة معه، فستحتوي البطاقة على قائمة بهذه الأجزاء. لا ينبغي تضمين جميع مؤشرات الوثائق الفنية في بطاقات المخزون. يجب أن تكون خصائص الأشياء وعناصرها الهيكلية الفردية موجزة وتعكس الخصائص الفردية للكائن. يتم تسجيل الأصول الثابتة المفهرسة (المعاد تقييمها) بتكلفة الاستبدال في قسم "إعادة الإعمار والتحديث" بالبطاقة. يتم تجميع بطاقات الأصول الثابتة غير العاملة بشكل منفصل.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة الأصول الثابتة في مكان عملها (الموقع) في قائمة المخزون. يجب أن تكون البيانات المحاسبية للأصول الثابتة في مواقعها مطابقة للقيود الموجودة في بطاقات الجرد (الدفاتر). في بعض الحالات، يمكن الاحتفاظ بسجلات الأشياء الموجودة في مكان تشغيلها في بطاقات المخزون، والتي يصدرها قسم المحاسبة من نسختين. يتم إرسال النسخة الثانية إلى موقع الكائن. عند نقل كائن، يتم نقل بطاقة المخزون مع فاتورة الحركة إلى مكان تشغيله الجديد (الموقع). يجب أن يتوافق عدد البطاقات الخاصة بالكائنات في أماكن العمل (الموقع) مع رقمها في قسم المحاسبة، ويتم ذلك من خلال عد البطاقات ومقارنتها. يتم التحقق بشكل جماعي من بطاقات المخزون وبطاقات تسجيل حركة الأصول الثابتة باستخدام بيانات من المحاسبة الاصطناعية للأصول الثابتة.
لا فائدة من شراء المعدات اللازمة للاستخدام المؤقت في بعض الوحدات المنفصلة إذا كانت المعدات اللازمة متوفرة في وحدة منفصلة أخرى. من الأسهل نقله من قسم في المنظمة إلى قسم آخر. سوف تتعلم كيفية ترتيب ذلك في هذه المقالة.
ورقة العمل
لا يعد نقل الملكية بين المواقع المفتوحة عملية بيع، نظرًا لأن نقل الملكية لا يحدث أثناء مثل هذه المعاملة.
يمكنك تطوير واعتماد وثيقتك الخاصة بشأن نقل الأصول الثابتة أو استخدام نموذج موحد.
إذا لم يتم تخصيص OP لميزانية عمومية منفصلة، فإن النموذج رقم OS-2 "فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة"، والذي يتم إصداره على أساس أمر من رئيس المنظمة، سيكون مناسبًا. بعد كل شيء، الشيء الرئيسي هو تسجيل نقل نظام التشغيل من شخص مسؤول ماليا إلى آخر.
ولكن إذا تم تخصيص OP إلى ميزانية عمومية منفصلة، فإن المعلومات الواردة في النموذج رقم OS-2 لن تكون كافية، حيث لا يتم "تحويل" التكلفة الأولية لنظام التشغيل فحسب، بل أيضًا الاستهلاك "المتراكم" (في من أجل مواصلة المزيد من الانخفاض). في هذه الحالة، من الأفضل تطوير النموذج الخاص بك والموافقة عليه. قد تبدو هكذا.
جمعية ذات مسؤولية محدودة "كارافان" اسم الشركة
فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة
رقم VP-15 بتاريخ 1 يوليو 2014
| № | كائن الأصول الثابتة | التكلفة الأولية (الاستبدال) ، فرك. | الاستهلاك المتراكم، فرك. | القيمة المتبقية، فرك. | |||
| الاسم، رقم المخزون | تاريخ الشراء (سنة الصنع) | حياة مفيدة، أشهر. | طريقة حساب الإهلاك | ||||
| 1 | حامل لاختبار معدات الوقود 12PSB-HTA, inv. رقم 01/14-8929 | 24.01.2013 | 84 | خطي | 325 000,00 | 65 773,85 | 259 226,15 |
| 2 | محطة توليد الكهرباء بالديزل AD-100-T400-1R، الجرد. رقم 02/06-3537 | 15.09.2013 | 120 | خطي | 366 000,00 | 27 450,00 | 338 550,00 |
| الإجمالي للوثيقة | 691 000,00 | 93 223,85 | 597 776,15 | ||||
ملحوظة (وصف مختصر للحالة الفنية لبند الأصول الثابتة)
في بطاقة المخزون (دفتر) المحاسبة لكائن الأصول الثابتة، يتم ملاحظة الحركة
يتم إصدار الفواتير من قبل قسم الإرسال:
- <если>يتم تخصيص OP لميزانية عمومية منفصلة، ثم في أربع نسخ؛
- <если>لا يتم تخصيص OP لميزانية عمومية منفصلة، ولكن في ثلاث نسخ.
يتم توقيع جميع النسخ من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا عن عملية الإرسال والاستقبال.
بعد ذلك:
- إذا كانت المحاسبة تتم من قبل قسم محاسبة مركزي، يتم تحويل نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة. إذا تم الحفاظ على المحاسبة في OP بشكل مستقل، يتم نقل نسخة واحدة لكل منها إلى أقسام المحاسبة في OP الإرسال والاستقبال؛
- تبقى نسخة واحدة لدى الشخص المسؤول ماليًا للطرف المحول؛
- يتم نقل نسخة واحدة إلى الشخص المسؤول ماليا للطرف المتلقي.
يجب تسجيل البيانات المتعلقة بحركة الأصول الثابتة في القسم 4 من بطاقة المخزون OS-6 للأصول الثابتة المنقولة (إذا كنت تستخدم نماذج موحدة). دعونا تنسيقه مثل هذا.
القسم 4 "معلومات عن القبول والحركات الداخلية والتصرف (الشطب) للأصول الثابتة"
إذا تم تخصيص OP لرصيد منفصل، فيجب تحويل OP المتلقي مع الفاتورة:
- فعل قبول ونقل الأصل (النموذج رقم OS-1)، والذي صدر عند استلام الأصل؛
- بطاقة المخزون؛
- جميع الوثائق الفنية.
نحن نعكس الحركة في المحاسبة
كل هذا يتوقف على ما إذا كانت الأقسام مخصصة لميزانية عمومية منفصلة أم لا.
OP في ميزانية عمومية منفصلة
تنعكس حركة الأصول الثابتة بين الإدارات باستخدام الحساب 79 "التسويات داخل المزرعة"، والحساب الفرعي "تسويات الممتلكات المخصصة".
لمعرفة كيفية حساب الفروق المؤقتة عند نقل الأصول الثابتة، اقرأ:عند النقل، لا تتغير التكلفة الأولية لنظام التشغيل ولا عمره الإنتاجي. ولذلك، يستمر تراكم الإهلاك على الأصول الثابتة المستلمة من القسم المنفصل المستلم بالترتيب الذي حدده الطرف المحول.
لا يتم تخصيص OP إلى ميزانية عمومية منفصلة
إذا كان برنامج المحاسبة الخاص بك يسمح لك بالاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 01 "الأصول الثابتة" لكل OP، فسيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.
إذا لم يتم إجراء مثل هذه التحليلات، فلا داعي لإدخال أي إدخالات في المحاسبة.
التكاليف عند نقل نظام التشغيل
لا يترتب على التكاليف الناشئة عن تفكيك الأصول الثابتة ونقلها وتركيبها وتشغيلها في موقع جديد تغيير في التكلفة الأولية للأصول الثابتة سواء في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية. ففي نهاية المطاف، فإن التكلفة الأولية للأصول الثابتة قابلة للتغيير في حالات الإنجاز وإعادة الإعمار والتحديث والتصفية الجزئية ولأسباب أخرى مماثلة. البند 14 PBU 6/01؛ البند 2 الفن. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم تنفيذ العمل داخل الشركة:
10 "المواد"، 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"، 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان"؛
60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين"
ولأغراض حساب ضريبة الدخل يتم تصنيف المصاريف المرتبطة بحركة الأصول الثابتة كمصاريف أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات. فرعي. 4 ص 2 ملعقة كبيرة. 253، فرعية. 49 بند 1 الفن. 264، فرعية. 3 الفقرة 7 الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم تأكيد:
- <если>يتم تنفيذ العمل وتقديم الخدمات من قبل مؤسسات خارجية - شهادات العمل المنجز (الخدمات المقدمة)؛
- <если>تم الانتهاء من العمل بنفسك، يمكنك إعداد شهادة محاسبية، وإرفاق فواتير المواد المستخدمة في تفكيك (تثبيت) نظام التشغيل، وكشوف الرواتب المستحقة، وبيانات الشحن، وما إلى ذلك.
يتم قبول ضريبة المدخلات على الأعمال المنجزة من قبل أطراف ثالثة للخصم في تاريخ الانتهاء من العمل على أساس الفاتورة فرعي. 1 البند 2 الفن. 171، الفقرة 1، المادة. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لأغراض حساب ضريبة الدخل المدفوعة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، من المهم التأكد من أن حركة الأصول الثابتة بين الأقسام المنفصلة تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة الضريبية. ففي نهاية المطاف، يتم حساب حصة الربح المنسوبة إلى المؤسسة العاملة على أساس القيمة المتبقية للأصل الثابت وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية.
وافق قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7 (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 7) على نماذج موحدة جديدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة.
وفي الوقت نفسه، تم إدخال الأشكال الموحدة للتوثيق المحاسبي الأولي لمحاسبة الأصول الثابتة (رقم OS-1، رقم OS-3، رقم OS-4، رقم OS-4a، رقم OS-6، رقم 1). OS-14، رقم OS-15، رقم OS-16)، تمت الموافقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 71 أ).
تنطبق النماذج الجديدة على الكيانات القانونية بجميع أشكال الملكية العاملة على أراضي الاتحاد الروسي (باستثناء منظمات الائتمان ومؤسسات الميزانية).
تشتمل النماذج الجديدة على المؤشرات اللازمة لتنظيم محاسبة الأصول الثابتة وفقًا لمتطلبات اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 111. 2 مليار.
وخلافاً للنماذج المعتمدة بالقرار رقم 71أ، لا تحتوي النماذج الجديدة على أعمدة لبيان المراسلات بين الحسابات المحاسبية.
دعونا نفكر في إجراءات توثيق العمليات المتعلقة بحركة الأصول الثابتة المنصوص عليها في القرار رقم 7.
استلام والتصرف في الأصول الثابتة
لتسجيل إدراج الأشياء في الأصول الثابتة والتصرف فيها في المحاسبة، يتم استخدام شهادة قبول ونقل كائن من الأصول الثابتة. وخلافاً للقرار 71أ الذي ينص على تنفيذ التصرف بشكل واحد بغض النظر عن نوع الأصول الثابتة، فإن القرار رقم 7 ينص على ثلاثة أنواع من هذا التصرف:- النموذج رقم OS-1 - للأصول الثابتة (باستثناء المباني والمنشآت)؛
- النموذج رقم OS-1a - للمباني والمنشآت؛
- نموذج رقم OS-1b – لمجموعات الأصول الثابتة (عدا المباني والمنشآت).
يوفر القانون قسمًا يعكس المعلومات حول المشاركين في الملكية المشتركة، مع الإشارة إلى حصتهم في حق الملكية المشتركة (للأشياء المملوكة لمنظمتين أو أكثر)، بالإضافة إلى معلومات حول اسم العملة الأجنبية ومبلغها بالسعر من البنك المركزي الروسي في التاريخ المحدد - في حالة اقتناء الأصول الثابتة، والتي يتم التعبير عن تكلفتها بالعملة الأجنبية (الوحدات النقدية التقليدية).
بالإضافة إلى ذلك، يحتوي القانون على تفاصيل تعكس معلومات حول تسجيل الدولة لحقوق العقارات.
نقل الأصول الثابتة داخل المنظمة
لتسجيل وتسجيل حركة الأصول الثابتة داخل المنظمة من وحدة هيكلية (ورشة عمل، قسم، موقع، إلخ) إلى أخرى، يتم استخدام فاتورة الحركة الداخلية للأصول الثابتة (النموذج رقم OS-2). في السابق، تم استخدام شهادة (فاتورة) قبول ونقل الأصول الثابتة لهذه الأغراض، أي. نفس الوثيقة المستخدمة لتسجيل استلام والتصرف في الأصول الثابتة.يتم إصدار الفاتورة من قبل الطرف الناقل (التسليم) في ثلاث نسخ، موقعة من قبل الأشخاص المسؤولين عن الأقسام الهيكلية للمستلم والمسلم. يتم تحويل النسخة الأولى إلى قسم المحاسبة، وتبقى النسخة الثانية لدى الشخص المسؤول عن سلامة كائن الأصول الثابتة، ويتم تحويل النسخة الثالثة إلى المستلم.
توافر وحركة الأصول الثابتة
لتسجيل وجود وحركة الأصول الثابتة وكذلك لتسجيل حركتها داخل المنظمة، يتم استخدام بطاقات الجرد ودفاتر الجرد، والتي يتم ملؤها على أساس أعمال قبول ونقل الأصول الثابتة والمستندات المصاحبة (الفنية جوازات سفر المصنعين، وما إلى ذلك).يتم حفظ بطاقات الجرد (الدفاتر) في قسم المحاسبة في نسخة واحدة:
- لكل كائن - حسب النموذج رقم OS-6 "بطاقة الجرد لتسجيل كائن الأصول الثابتة" ؛
- لمجموعة من الكائنات - وفقًا للنموذج رقم OS-6a "بطاقة الجرد للمحاسبة الجماعية للأصول الثابتة" ؛
- للأصول الثابتة للمؤسسات الصغيرة - حسب النموذج رقم OS-6b "دفتر جرد الأصول الثابتة".
يتم تجميع المعلومات الواردة في بطاقة الجرد إلى أقسام:
1. معلومات عن بند الأصل الثابت اعتباراً من تاريخ التحويل (تاريخ الإصدار، مدة الخدمة، مبلغ الاستهلاك المستحق، القيمة المتبقية).
2. معلومات عن بند الأصل الثابت اعتباراً من تاريخ قبوله للمحاسبة (التكلفة الأولية، العمر الإنتاجي).
3. إعادة التقييم (التاريخ، عامل التحويل، تكلفة الاستبدال).
4. معلومات عن القبول والحركات الداخلية والتصرف (الشطب) للأصول الثابتة.
5. التغيرات في التكلفة الأولية لكائن الأصول الثابتة (إعادة الإعمار، الإنجاز، المعدات الإضافية، التصفية الجزئية، التحديث).
6. تكاليف الإصلاح.
7. وصف فردي مختصر لبند الأصول الثابتة.
إصلاح الأصول الثابتة
لتسجيل وتسجيل قبول وتسليم الأصول الثابتة من الإصلاح وإعادة البناء والتحديث، يتم استخدام قانون قبول وتسليم الأصول الثابتة التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (النموذج رقم OS-3). يتكون القانون من قسمين:1. معلومات عن حالة الأصول الثابتة وقت النقل للإصلاح وإعادة البناء والتحديث (رقم المخزون للكائن، قيمة الاستبدال (المتبقية)، عمر الخدمة الفعلي).
2. معلومات عن التكاليف المرتبطة بإصلاح وإعادة الإعمار وتحديث الأصول الثابتة (تكاليف التفكيك، تكلفة حجم العمل المنجز - بموجب العقد (الأمر) والفعلي).
يتم توقيع الفعل من قبل أعضاء لجنة القبول أو الشخص المخول بقبول الأشياء، وكذلك ممثل المنظمة (الوحدة الهيكلية) التي قامت بالإصلاح وإعادة البناء والتحديث.
إذا تم إجراء الإصلاحات أو إعادة الإعمار أو التحديث من قبل منظمة خارجية، يتم تحرير القانون من نسختين. تبقى النسخة الأولى لدى المؤسسة، أما الثانية فتنتقل إلى المؤسسة التي قامت بالإصلاح أو البناء أو التحديث.
شطب الأصول الثابتة
لشطب الأصول الثابتة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال يتم استخدام ما يلي:- قانون شطب الأصول الثابتة (باستثناء المركبات) - في النموذج رقم OS-4؛
- قانون شطب المركبات الآلية - في النموذج رقم OS-4a؛
- قانون شطب مجموعات الأصول الثابتة (عدا المركبات) - وفق النموذج رقم OS-4b.
يتم تحويل النسخة الأولى إلى قسم المحاسبة، وتبقى الثانية لدى الشخص المسؤول عن سلامة الأشياء، وتكون أساس التسليم إلى المستودع وبيع الأصول المادية والخردة المعدنية المتبقية نتيجة الشطب .
إذا تم شطب مركبة، يتم أيضًا إرسال وثيقة تؤكد إلغاء تسجيلها لدى مفتشية الدولة للسلامة المرورية التابعة لوزارة الشؤون الداخلية في روسيا (مفتشية المرور الحكومية) إلى قسم المحاسبة مع التقرير.
محاسبة المعدات
وكما هو الحال في القرار رقم 71أ، ينص القرار رقم 7 على ثلاثة أشكال من الوثائق المحاسبية الأولية لتسجيل ومحاسبة المعدات:- شهادة قبول (استلام) المعدات (النموذج رقم OS-14) - لتسجيل ومحاسبة المعدات المستلمة في المستودع لغرض استخدامها لاحقًا ككائن من الأصول الثابتة؛
- شهادة قبول ونقل المعدات للتركيب (النموذج رقم OS-15) - لإضفاء الطابع الرسمي على نقل المعدات للتركيب؛
- تقرير عن عيوب المعدات التي تم تحديدها (النموذج رقم OS-16) - تم إعداده لعيوب المعدات التي تم اكتشافها أثناء التثبيت أو الضبط أو الاختبار، وكذلك بناءً على نتائج الفحص.
عند استخدام النماذج الموحدة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا لإجراءات استخدام النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية، المعتمدة بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 24 مارس 1999 رقم 20، في النموذج الموحد نماذج الوثائق المحاسبية الأولية المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا، يمكن للمنظمة، إذا لزم الأمر، إدخال تفاصيل إضافية. في الوقت نفسه، تظل جميع تفاصيل النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا دون تغيير (بما في ذلك الرمز ورقم النموذج واسم المستند). لا يُسمح بإزالة التفاصيل الفردية من النماذج الموحدة.
يجب توثيق التغييرات التي تم إجراؤها في الوثيقة التنظيمية والإدارية ذات الصلة للمنظمة.
وفقًا للإجراء المحدد، يُوصى بتنسيقات النماذج المحددة في ألبوم النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ويمكن تغييرها. عند إنتاج منتجات فارغة بناءً على نماذج موحدة من الوثائق المحاسبية الأولية، يُسمح بإجراء تغييرات من حيث توسيع وتضييق الأعمدة وإضافة خطوط (بما في ذلك الخطوط المجانية) وأوراق فضفاضة لسهولة وضع ومعالجة المعلومات الضرورية.
كي. كوفاليف
مجلة "المحاسبة الحديثة"№ 9, 2003
فهرس الاشتراك حسب الكتالوجات:
وكالات Rospechat – 45915;
المتحدة – 29402