يمكن أن تكون الخسارة من نوعين - الأول نتيجة مالية، والثاني هو خسارة عمليات محددة. إذا كان للمنظمة الحق في نقل الخسارة الأولى إلى فترات مستقبلية عن طريق تخفيض القاعدة الضريبية للفترات الضريبية اللاحقة، فإن الثانية هي ما يسمى بنوع الخسارة المعادل للنفقات.
سجل في دورة H. سوف تتعلم كيفية الاحتفاظ بسجلات الدخل دون أخطاء، وتعكس النفقات وتحديد القاعدة الضريبية، وحساب ودفع الدفعات المقدمة والضرائب، وتقديم التقارير، وإنشاء سياسات محاسبية مثالية.
1. النتيجة المالية - الخسارة
إذا لم تكن النتيجة المالية لأنشطة المنظمة خلال فترة ضريبية ربحًا، بل خسارة، فيحق للمنظمة تحويل هذه الخسارة إلى المستقبل. يعني ترحيل الخسارة أنه يمكن استخدام مبلغ الخسارة (جزئيًا) لتقليل الربح الخاضع للضريبة لفترات الإبلاغ (الضريبة) التالية.
هناك استثناء لهذه القاعدة - لا يمكنك ترحيل خسارة الأنشطة الخاضعة للضريبة بنسبة 0٪.
وفي الواقع، أعطى المشرع دافعي الضرائب الحق في تخفيض التزاماتهم الضريبية لفترات لاحقة. ويمكننا القول أن هذا نوع من المنفعة التي يقدمها المشرع لدافع الضريبة.
بدءًا من تقرير عام 2017، خضعت إجراءات تحويل هذه الخسائر إلى تغييرات. ومع ذلك، في التقارير السنوية لعام 2016، يخضع إجراء نقل الخسائر لمعايير تشريعات 2016.
في عام 2016، يمكن ترحيل الخسائر لمدة 10 سنوات بعد السنة التي تم فيها تكبد الخسارة. لا يوجد حد لمبلغ الخسارة المرحلة. وبالتالي، يحق للمنظمة تخفيض التزاماتها الضريبية إلى الصفر. ينطبق هذا الإجراء لترحيل الخسائر، بما في ذلك إعداد التقارير لعام 2016. أي أنه من خلال تقديم إعلان لعام 2016 في موعد أقصاه 28 مارس 2017، يحق للمنظمة ترحيل الخسائر وفقًا للمعايير "القديمة". ويتم أخذ خسائر عامي 2006 و2007 بعين الاعتبار لتخفيض الوعاء الضريبي. وبالتالي، يمكننا القول أن عام 2016 هو العام "الصفر" الأخير لضريبة الدخل.
بدءًا من عام 2017، تتغير إجراءات نقل الخسائر. الإجراء الجديد لتحويل الخسائر ساري المفعول من 2017 إلى 2020، أي. في الواقع، من إعداد التقارير لعام 2017 إلى إعداد التقارير لعام 2020 ضمناً. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخسارة المرحلية التي يحق للمؤسسة شطبها في فترة التقرير (الضريبي) الحالية 50٪ من مبلغ الربح الخاضع للضريبة المستلم لهذه الفترة (البند 2.1 من المادة 283 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). تم رفع القيود المؤقتة على تحويل الخسارة.
2. خسارة تعادل النفقات
وتشمل هذه الخسائر المحولة بطريقة خاصة، على سبيل المثال:
- بشأن المعاملات مع الممتلكات القابلة للاستهلاك (المادة 323 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
- للمعاملات التي تنطوي على التنازل (التنازل) عن حق المطالبة (المادة 279 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
- من أنشطة الصناعات الخدمية والمزارع (المادة 275.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
- آحرون.
لنفكر في الموقف الأكثر شيوعًا - الخسارة الناتجة عن بيع الأصول الثابتة.
تنشأ الخسارة من بيع الأصل إذا كانت القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك، مع الأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة ببيعها، تتجاوز العائدات من بيع الأصل. يتم تحديد مبلغ الخسارة الناتجة عن بيع الأصل اعتبارًا من تاريخ المعاملة (المادة 323 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يحق للممول شطب الخسائر اعتباراً من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه بيع العقار.
يتم إدراج الخسارة في المصاريف الأخرى بحصص متساوية على مدى فترة تحسب بالفرق (بالشهور) بين العمر الإنتاجي للعقار والعمر الفعلي لتشغيله حتى لحظة البيع (أي للعمر الإنتاجي المتبقي للعقار الثابت) أصل):
Ub.OS = KMSPI - KMEOS، أين:
كمسبي -عدد أشهر العمر الإنتاجي؛
كميوس- عدد أشهر تشغيل نظام التشغيل حتى بيع الكائن، بما في ذلك الشهر الذي تم بيعه فيه.
في حالة بيع الأصول الثابتة التي تم تطبيق علاوة الاستهلاك عليها سابقًا، عند بيع الأصول الثابتة، في حالات معينة، يكون من الضروري استعادة مكافأة الاستهلاك. ينشأ الالتزام باستعادة علاوة الاستهلاك، التي تم قبولها سابقًا كمصروفات، عند استيفاء شرطين في وقت واحد:
- تبيع منظمة ما شيئًا إلى شخص يعتمد على المنظمة البائعة
- لقد مرت أقل من خمس سنوات من لحظة تشغيل المنشأة حتى لحظة بيعها.
حيث القيمة المتبقيةيتم تحديد الشيء المباع من خلال:
- إذا لم يتم استعادة مكافأة الإهلاك كجزء من الدخل، فإن القيمة المتبقية تساوي التكلفة الأصلية مخصومًا منها مبلغ مكافأة الإهلاك ومبلغ الإهلاك المتراكم
- إذا تم استعادة مكافأة الإهلاك كجزء من الدخل، فإن القيمة المتبقية تساوي التكلفة الأصلية مخفضة بمبلغ الإهلاك المتراكم.
تجدر الإشارة إلى أنه يتم تحديد الربح أو الخسارة بشكل منفصل لكل كائن مباع بناءً على البيانات المحاسبية التحليلية.
قم بتنظيم معرفتك أو تحديثها، واكتسب المهارات العملية واعثر على إجابات لأسئلتك في مدرسة المحاسبين. تم تطوير الدورات مع الأخذ بعين الاعتبار المعايير المهنية "للمحاسب".
يمكن للمؤسسة تعويض خسائرها التي تكبدتها في السنوات السابقة عن طريق تخفيض القاعدة عند حساب ضريبة الدخل. يمكن القيام بذلك بدءًا من الربع الأول من العام التالي للربع غير المربح. وفقًا لقانون الضرائب، يحق للمؤسسة إدراج خسائر السنوات السابقة في نفقات الفترة الضريبية الحالية (المادة 283، الفقرة 1). ويصف كيفية ترحيل نفقات ضريبة الدخل إلى العام المقبل وما هي القيود الموجودة.
يتم إدراج (تحويل) خسائر العام الماضي جزئيًا أو كليًا ضمن مصاريف الفترة الضريبية الحالية أو المستقبلية. يتم ترحيل الخسائر من سنوات مختلفة إلى فترات مستقبلية بالترتيب الزمني.
في النسخة المحدثة من الفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2.1)، المعمول به منذ 1 يناير 2017، هناك قيود على مقدار تحويل الخسارة: من المستحيل الآن تقليل قاعدة ضريبة الدخل بأكثر من 50٪. تم تقديم هذه القاعدة حتى 31 ديسمبر 2020 ضمناً. لكن لا توجد قيود على الحد الأقصى لفترة النقل في الإصدار الجديد. في السابق كان يقتصر على عشر سنوات.
ومع ذلك، هناك حالات لا يمكن فيها إدراج الخسارة في النفقات الحالية أو المستقبلية. على سبيل المثال، إذا حصل عليها دافع الضريبة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط أو "نظام خاص" ضريبي آخر. وأيضًا، في عام 2018، لا يمكن أخذ خسائر عام 2006 والسنوات السابقة بعين الاعتبار.
هناك عدد من القواعد حول كيفية ترحيل الخسارة من العام السابق وتجنب مخاطر النزاعات الضريبية. الدفع كيفية شطب خسائر السنوات السابقة باستخدام النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات”.
تخزين "السجلات الأولية" التي تؤكد النفقات في السنة "غير المربحة".
على الرغم من التغييرات الطفيفة في المنهجية، لم تتغير قواعد تأكيد الخسارة الناتجة: تعتبر الخسارة مؤكدة إذا اعتبرت النفقات التي أدت إليها مبررة. يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالمستندات الأولية لتبرير هذه النفقات حتى يتم شطب مبالغ الخسارة كمصروفات وتقليل قاعدة ضريبة الدخل (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 4، المادة 283). تذكرنا وزارة المالية في الاتحاد الروسي بذلك في الرسالة رقم 03-03-06/1/7604 بتاريخ 12 فبراير 2016. بالإضافة إلى هذه القاعدة، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن دائرة الضرائب الفيدرالية تتحقق من حساب الضرائب والسجلات الضريبية والمحاسبية والبيانات "الأساسية" الخاصة بهم على مدى السنوات الثلاث الماضية. في حالة عدم وجود تأكيد كاف، لن يتم قبول النفقات للتعويض، مما يعني أنه سيتم تقييم ضرائب إضافية وسيتم تطبيق العقوبات. تظهر الممارسة القضائية أن المحاكم ستنحاز إلى مفتشية الضرائب إذا لم يقدم دافع الضرائب مستندات "أولية" لتبرير النفقات.
وقد حظي رأي مفتشية الضرائب بشأن عدم مشروعية إدراج مبلغ الخسارة في النفقات المؤجلة بدعم من دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في شرق سيبيريا، نظرًا لأن دافعي الضرائب لم يقدموا المستندات الأولية. تأييد قرار تحصيل المتأخرات وتطبيق العقوبات (قرار رقم أ58-5051/11 بتاريخ 19/07/2012)
ألغى قرار الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم A56-1315/2012 قرارات المحكمة السابقة. لاحظت محكمة التحكيم أن السلطات القضائية الابتدائية، عند اتخاذ قرار لصالح دافعي الضرائب، لم تأخذ في الاعتبار قواعد الفقرة 4 من المادة 283 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في عام 2016، نشرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي خطابًا بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم 03-03-06/1/7604، والذي يذكر أنه وفقًا لقانون "المحاسبة" (رقم 402-FZ بتاريخ ديسمبر 6, 2011)، يجب تخزين المستندات لمدة خمس سنوات أو أكثر بعد استخدامها في إعداد التقارير المحاسبية والضريبية. بالإضافة إلى ذلك، تم تحديد شروط تخزين المستندات المحاسبية وغيرها من المستندات بأمر وزارة الثقافة في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أغسطس 2010 رقم 558.
لكن هذه المواعيد النهائية تم تمديدها بشكل كبير عندما يتعلق الأمر بكيفية تحويل خسارة العام الماضي إلى نفقات الفترة الضريبية الحالية. على سبيل المثال، من المفترض أن يتم الاحتفاظ بأعمال قبول ونقل الأصول الثابتة (FA) طوال عمر العقار. إذا باعت الشركة نظام التشغيل وبقيت في حيرة، فستزيد فترة تخزين الوثائق للفترات التي يتم فيها تضمينها في النفقات، وتضاف أربع سنوات أخرى لإجراء تدقيق محتمل في الموقع من قبل السلطات الضريبية.
أسباب النفقات: سجلات الضرائب لا تحل محل "الابتدائي"
للتحقق من حسابات الضرائب، لا يطلب المفتشون سجلات ضريبية ومحاسبية تشير إلى مبالغ الخسائر فحسب، بل يطلبون أيضًا مستندات تدعم النفقات التي أدت إلى الخسارة. يمكن أن تكون هذه العقود والأفعال وأوامر الدفع والشيكات. بالإضافة إلى الفواتير ونماذج التقارير الصارمة والوثائق الأخرى. تشير السلطات القضائية إلى أن قانون الضرائب لا يحتوي على قائمة بالوثائق التي تؤكد مقدار الخسارة، ولكن في المنازعات الضريبية تدعم موقف دائرة الضرائب الفيدرالية.
في القرار في القضية رقم A56-25408/04 الصادر عن الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 26 يوليو 2005، لوحظ أن الإقرارات الضريبية لا تؤكد مبلغ النفقات التي تسببت في الخسارة، لأنها ليس الابتدائي. تم الاعتراف بمطالبات السلطات الضريبية على أنها مبررة، وتم تقييم ضرائب إضافية للمنظمة.
تبلغ وزارة المالية في الاتحاد الروسي، في الرسالة رقم 03-03-06/1/278 بتاريخ 25 مايو 2012، دافعي الضرائب أن المستندات الأولية التي تم التحقق منها من قبل مفتشية الضرائب والتي تؤكد النفقات في السنوات "غير المربحة" تخضع لمزيد من التخزين . وهذا ضروري لتبرير مبالغ الخسارة التي سيتم ترحيلها إلى فترات مستقبلية. تم دعم وجهة النظر هذه من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 3546/12 المؤرخ 24 يوليو 2012: تحتوي الإقرارات الضريبية والسجلات المقدمة من المؤسسة الخاضعة للتدقيق على مبلغ الخسارة، ولكنها لا تحتوي على ولا تبرر حجم النفقات التي أدت إلى هذه الخسارة. وفي الوقت نفسه، رأى المكلف أنه غير ملزم بالحفاظ على المستندات وتقديمها، نظراً لانتهاء مدة تخزينها.
أيضًا ، وفقًا للقضاة ، من أجل شطب الحسابات المستحقة القبض مع انتهاء فترة التقادم ، لا يكفي وجود أعمال جرد وأعمال مصالحة وأوامر لشطب الديون. وبما أنهم لا يقدمون معلومات كاملة لتحديد فترة حدوث الدين ومبلغه، فلا تقبل المصاريف للمقاصة.
يأتي ذلك بناءً على قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 09.10.12 رقم VAS-5055/12. لاحظت محكمة التحكيم أنه من أجل شطب الدين، يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالمستندات الأولية التي تؤكد مبلغ الدين وفي أي فترة نشأت. جاء ذلك أيضًا في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/08/13 رقم 03-03-06/1/11347 ويقدم قائمة تقريبية بهذه الوثائق.
قبول الخسائر كمصروفات جارية: كيف تنعكس في الإعلان
لا يتطلب قانون الضرائب أن تنعكس مبالغ الخسائر في الإقرار الضريبي. ومع ذلك، تعتقد السلطات الضريبية أنه يجب على دافعي الضرائب ملء قسم خاص من الإعلان. وبذلك يعلن حقه في تعويض خسائر السنوات السابقة. يجب أن ينعكس تحويل المصاريف إلى الربع التالي في حالة الخسارة التي نشأت بسببها في الفترات السابقة في تقارير الربع الأول من الفترة الحالية. للقيام بذلك، قم بملء الملحق رقم 4 بالورقة 02 من الإقرار الضريبي. كما يشير أيضًا إلى المبالغ والسنوات التي ستخفض الأرباح في الفترة الحالية. إذا كانت هناك خسارة، ولم يتم ملء الطلب، فمن المستحسن تقديم إقرار محدث.
توافق السلطات القضائية على ضرورة الالتزام بالإجراءات التصريحية للتعويض عن خسائر السنوات السابقة. في حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2012 رقم VAS-8572/12، لوحظ أنه إذا كانت هناك خسارة "أولية"، ولكن دون عكس مبلغ الخسارة في الإقرار الضريبي، ليس لدى دافعي الضرائب أي سبب لتخفيض مبلغ الضريبة المستحقة.
في 29 أكتوبر 2015، رفضت محكمة التحكيم في منطقة موسكو، في القضية رقم A40-102126/14، استئناف دافعي الضرائب بالنقض بشأن تطبيق العقوبات الضريبية العقابية. وكان من أسباب الرفض عدم وجود مبلغ الخسائر في الإقرارات الضريبية لدافعي الضرائب. تم اتخاذ نفس الموقف من قبل الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية في 14 نوفمبر 2013 في القرار رقم A26-7196/2011.
- المحاسبة عن مصروفات الفترات الماضية بما في ذلك "غير المربحة" إذا لم يكن هناك ربح
إذا اكتشف الممول أخطاء في حساب الوعاء الضريبي للفترات الضريبية السابقة بسبب مصاريف غير محسوبة (على سبيل المثال، تم استلام المستندات المؤيدة بعد تقديم التقارير)، فيحق له تعديل الوعاء للفترة الحالية. ولكن إذا تم تسجيل خسارة في هذه الفترة، فمن المفترض أن يكون الوعاء الضريبي صفراً ولا يمكن تخفيضه. من أجل تحويل المبلغ الصحيح للخسائر إلى فترات مستقبلية والامتثال لإجراءات إعلان التحويل، يوصى بتصحيح هذه الأخطاء عن طريق تقديم إعلانات محدثة. يتم تحديث الإعلانات لتلك الفترات التي تم فيها اكتشاف الأخطاء. تخطر إدارة الضرائب والسياسة الجمركية بوزارة المالية في الاتحاد الروسي بذلك في الرسالة رقم 03-03-06/1/17177 بتاريخ 24 مارس 2017.
المخاطر عند ترحيل الخسائر إلى الفترات التي توجد فيها معاملات تندرج تحت تعريف السيطرة
يتعين على دافعي الضرائب إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة التي يتم تنفيذها. يحق لمفتشية الضرائب إجراء فحص إضافي لهذه المعاملات (المادة 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينص خطاب إدارة السياسة الضريبية بوزارة المالية الروسية بتاريخ 16 سبتمبر 2015 رقم 03-01-18/53091 على أنه لكي لا يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة، فإن أحد المتطلبات هو عدم وجود خسائر كلا الطرفين الذين دخلوا في المعاملة (البند 2، البند 4، المادة 105.14).
وبالتالي، فمن الأكثر أمانًا شطب الخسائر في الفترات التي لا توجد فيها معاملات يمكن اعتبارها قابلة للتحكم.
الشركة المعاد تنظيمها: عند إعادة التنظيم في شكل شركة فرعية، يجب أن تؤخذ في الاعتبار خسائر "الخاصة بك" فقط
ينص البند 5 من المادة 283 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الخلف القانوني يحصل على الحق في التعويض عن خسائر السنوات السابقة للمؤسسة المعاد تنظيمها في حالة إنهاء أنشطتها. عند إعادة التنظيم في شكل شركة فرعية، تستمر الشركة التي تم إصلاحها في العمل، لذلك تأخذ في الاعتبار خسائرها.
يمكن للشركة المعاد تنظيمها نقل الخسائر (أو جزء منها) إلى شركة جديدة بموجب سند نقل (البند 4 من المادة 58 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لكن وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 24 يونيو 2010 رقم 03-03-06/1/428، تشير إلى أنه عند فصل كيان قانوني جديد، فإن المنظمة المعاد تنظيمها لا تتوقف عن أنشطتها، وبالتالي فإن أحكام المادة 283 لا تنطبق.
تصر وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على أن إنهاء أنشطة الشركة المعاد تنظيمها هو شرط أساسي لنقل الخسائر إلى الخلف القانوني. جاء ذلك في الكتابات رقم 03-03-06/1/59114 بتاريخ 15/10/2015 والرقم GD-4-3/2251@ بتاريخ 16/02/2015.
إذا تمت إعادة التنظيم في شكل تقسيم، فإن الشركة المعاد تنظيمها تتوقف عن العمل. في الميزانية العمومية للفصل، من الممكن تخصيص جزء من الخسارة الضريبية لكل كيان قانوني جديد. أو اختر مشاركًا واحدًا سيعوض الخسائر.
شطب خسائر سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة (SEZ)
لا تنطبق قاعدة الـ 50% على سكان المناطق الاقتصادية الخاصة. يحق لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة التمتع بمزايا ضريبة الدخل إذا أخذوا في الاعتبار الدخل والنفقات بشكل منفصل، في سياق الأنشطة في إقليم المنطقة الخاصة وخارجها (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). لا يمكن للمقيم أن يقلل الأرباح إلا بمقدار الخسائر التي تكبدها أثناء إقامته. إذا تم استلام الخسارة خارج إطار الاتفاقية، فلا يمكن تخفيض الربح إلا بعد انتهاء اتفاقية المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/09/2015 رقم 03 -03-10/39634)
النفقات التي تتجاوز الدخل سيئة. ولكن في المستقبل، عندما ينتهي الخط الأسود وسيلزم دفع ضريبة الدخل على الأرباح، سيتمكن المحاسب من استخدام النتيجة السلبية التي تم الحصول عليها مسبقًا لصالح الشركة. لقد اكتشفنا كيفية تحويل الخسائر بشكل صحيح.
وعندما تكون المصروفات أكبر من الدخل، يعتبر الوعاء الضريبي مساوياً للصفر. التكاليف التي تتكبدها الشركة في فترة الخسارة، وفقًا للمادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في المستقبل، عندما تحقق المنظمة ربحًا. وتجدر الإشارة إلى أن الشركات التي تستخدم أنظمة خاصة لا يمكنها تخفيض الضرائب بهذه الطريقة.
ويمكن البدء بتوزيع الخسارة اعتباراً من الربع الأول من الفترة القادمة بعد عام سيء. يجوز خصم مصاريف آخر 10 سنوات من الأرباح. وهذا يعني أن إعلان عام 2011 يأخذ في الاعتبار النفقات المستلمة اعتبارًا من 1 يناير 2001، أي قبل دخول الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ، عندما قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 ديسمبر 1991 رقم 2001. دخل القانون رقم 2116-1 "في شأن ضريبة الدخل على المؤسسات والمنظمات" حيز التنفيذ. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 2116-1، يحق للشركة استخدام الخسارة المتلقاة في عام 2001 بمبلغ نتيجة سلبية اعتبارًا من 1 يوليو 2001. وتبين أن الموقف ممكن عندما يتم تحقيق ربح مقابل ستة أشهر ولكن ليس للسنة، ومن ثم لا يمكن تحويل الخسائر.
اليوم، وفقًا للفقرة 2 من المادة 283 من قانون الضرائب، تأخذ المنظمات في الاعتبار التكاليف المستلمة في الفترات المستقبلية بالكامل، وبطبيعة الحال ضمن القاعدة الضريبية للفترة الحالية. منذ عام 2011، بدأ تطبيق التغييرات على قواعد وشروط استخدام التكاليف في المستقبل. تم فرض حظر على تحويل الخسائر التي تتلقاها الشركة التي تطبق معدل ربح صفر بالمائة. هذه هي الشركات التي حصلت على أرباح على الأوراق المالية الحكومية والمنظمات الطبية والتعليمية والمنتجين الزراعيين والشركات في سكولكوفو.
عد مضاعف
عندما يتم شطب النفقات في فترات مستقبلية، يظهر تناقض بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ويرجع ذلك إلى أن الخسارة المحولة من الفترة السابقة لا تنعكس في السجلات المحاسبية. يتم الاعتراف بهذه التكاليف على أنها فرق مؤقت (البند 11 من PBU 18/02)، مما يؤدي إلى استحقاق أصل ضريبي مؤجل (البند 14 من PBU 18/02). يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه اعتمادًا على بنود التكاليف والدخل، قد يكون هناك خياران لنقل التكاليف:
- الربح في المحاسبة - الخسارة في المحاسبة الضريبية.
- الخسارة في المحاسبة هي خسارة في المحاسبة الضريبية.
في تلك السنوات التي لا تحقق فيها المنظمة ربحًا، يقوم المحاسب بإدخال الخصم من الحساب 09 "الأصول الضريبية المؤجلة" (DTA) بالتوافق مع رصيد الحساب 68. وفي الفترة التي يتم فيها استخدام STA وتقليلها قاعدة الربح، يتم تسجيل العملية، على العكس، في الحساب المدين 68 والحساب الدائن 09.
حدد قانون الضرائب ميزات المحاسبة عن النفقات المستقبلية المستلمة من بيع الأسهم والممتلكات القابلة للاستهلاك والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة.
لقد كتبنا كل شيء
ولإثبات مشروعية تحويل الخسائر، يجب على الشركة الاحتفاظ بـ”وثيقة أولية” تثبت المبالغ التي تم إنفاقها. على الرغم من أن التشريع المحاسبي ينص على تخزين المستندات لمدة خمس سنوات على الأقل، إذا كنت تستخدم نفقات السنوات السابقة، فستحتاج إلى مستندات للفترات العشر الأخيرة. ومع ذلك، لا تنس أن دائرة الضرائب الفيدرالية تتحقق من تقارير المنظمة لمدة 3 سنوات، لذلك من أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل، من الأفضل تخزين المستندات لآخر 13 عامًا. يجب الحفاظ على الأوراق، حتى لو تم بالفعل التحقق من الخسائر المحولة من قبل مفتشية الضرائب وتم إجراء عمليات التدقيق، خلال فترة الخسارة المحولة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أبريل 2009 رقم 03) -03-06/1/276).
إيجور بالتشيكوف، محلل أعمال
كيفية نقل مؤشرات اعتماد النفقات إلى العام المقبل إذا تم نشر إعلان المنافسة من قبل جهة حكومية في ديسمبر 2017، ومن المقرر تنفيذ إجراءات المنافسة في عام 2018؟
يتم تنفيذ المحاسبة عن مؤشرات الترخيص بنفقات الميزانية في سياق مجموعات من الكائنات المحاسبية التي تم تشكيلها للفترات المالية المقابلة، على 500 حساب. على وجه الخصوص، لكي يأخذ متلقي أموال الميزانية في الاعتبار مبالغ الالتزامات المفترضة في عملية الشراء باستخدام طرق تنافسية لتحديد الموردين (المقاولين وفناني الأداء)، بما في ذلك المناقصات، حساب 1،502،07،000 "الالتزامات المقبولة" (البند 319) من التعليمات رقم 157ن، البند 141.1 من التعليمات رقم 162ن).
ملحوظة:الالتزامات المفترضة هي التزامات المؤسسات المنصوص عليها في القانون أو أي إجراء قانوني تنظيمي آخر لتوفير الأموال باستخدام طرق تنافسية لتحديد الموردين (المقاولين وفناني الأداء) (المناقصات والمزادات وطلب عروض الأسعار وطلب العروض) في السنة المالية المقابلة (البند 308). من التعليمات رقم 157 ن).
تنعكس مبالغ الالتزامات المقبولة في رصيد الحساب المحدد بمبلغ السعر الأولي (الحد الأقصى) للعقد (الاتفاقية) (المشار إليه فيما يلي باسم NMCC) على أساس إخطارات الشراء الموضوعة في المعلومات الموحدة النظام في مجال المشتريات (المشار إليه فيما يلي باسم UIS) أو الدعوات المرسلة للمشاركة في تحديد المورد (المقاول، المؤدي).
لمعلوماتك:يتم تفصيل الحساب 1,502,07,000 من قبل المؤسسة كجزء من تكوين سياستها المحاسبية. ويرد مثال على التفاصيل في الملحق 1 لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/07/2015 رقم 02-07-07/19450.
يشير السؤال إلى الالتزامات المفترضة، والتي ينبغي أخذها في الاعتبار في حسابات اعتماد النفقات، في حدود التزامات الميزانية (المشار إليها فيما يلي باسم LBO) التي وافق عليها وأبلغها المدير الرئيسي (مدير) أموال الميزانية إلى المؤسسة الحكومية للسنة الأولى التالية للسنة الحالية (للسنة المالية التالية). سوف تنعكس LBO المستلمة في عام 2017 للعام المقبل في محاسبة الميزانية على النحو التالي (البند 134 من التعليمات رقم 162 ن):
في ديسمبر 2017، عند نشر إشعار المنافسة في نظام المعلومات الموحد، يجب على المؤسسة إجراء الإدخالات المحاسبية التالية على حساباتها (البند 141.1 من التعليمات رقم 162ن):
في يوم العمل الأول من عام 2018، يجب نقل مؤشرات اعتماد النفقات للسنة الأولى التالية للسنة الحالية (السنة المالية التالية) إلى حسابات الترخيص للسنة المالية الحالية (البند 312 من التعليمات رقم 157 ن).
لاحظ أن قواعد نقل المؤشرات (الأرصدة، معدل الدوران) إلى الحسابات التحليلية المقابلة لترخيص النفقات مذكورة في القسم. IV الملحق 1 للتعليمة رقم 162ن. ومع ذلك، لا يحتوي هذا القسم على إدخالات لنقل المؤشرات للحساب 1 502 07 000. نقترح استخدام مراسلات الحساب التالية:
* يجب الاتفاق على مراسلات الحسابات هذه مع المدير الرئيسي لأموال الميزانية (السلطة المالية) وإدراجها في السياسة المحاسبية للمؤسسة (البند 2 من التعليمات رقم 162 ن).
سوف ينعكس نقل مؤشرات LBO للعام المقبل إلى السنة المالية الحالية في محاسبة الميزانية وفقًا لأحكام القسم. رابعاً من الملحق رقم (1) للتعليمة رقم 162ن على النحو التالي:
عند إبرام عقد في عام 2018 بناءً على نتائج الإجراءات التنافسية، ستشير محاسبة الميزانية إلى عمليات قبول التزامات الميزانية (البند 141.1 من التعليمات رقم 162 ن):
إذا رفض المورد (المقاول، المؤدي) الذي فاز بالمسابقة الدخول في عقد، فسوف تنعكس إدخالات الإلغاء التالية في محاسبة الميزانية (البند 141.1 من التعليمات رقم 162ن):
من أجل الوضوح، دعونا نعطي مثالا.
مثال.
وفي نهاية ديسمبر 2017، نشرت الجهة الحكومية إعلانا في نظام المعلومات الموحد بشأن مناقصة توريد معدات. ومن المقرر أن يتم تنفيذ النفقات على حساب LBOs التي تم إحضارها إلى المؤسسة في عام 2017 للسنة المالية التالية. بلغت قيمة NMCC 1500000 روبل روسي. وفي يناير 2018، تم توقيع عقد بقيمة 1,450,000 روبل روسي مع الفائز في المسابقة. مقدار المدخرات بموجب العقد بالنسبة إلى NMCC هو 50000 روبل.
ستنعكس هذه المعاملات في حسابات اعتماد نفقات الميزانية في مراسلات الحساب التالية:
|
دَين |
ائتمان |
المبلغ، فرك. |
|
|
ديسمبر 2017 |
|||
|
LBOs المستلمة للسنة المالية القادمة |
|||
|
يتم إظهار الالتزامات المفترضة للسنة المالية القادمة |
|||
|
في أول يوم عمل من عام 2018 |
|||
|
ينعكس نقل مؤشرات LBO للسنة المالية القادمة إلى السنة المالية الحالية |
1 501 15 000 |
1 501 25 000 |
|
|
وينعكس نقل مؤشرات الالتزامات المقبولة من السنة المالية القادمة إلى السنة المالية الحالية |
|||
|
يناير 2018 |
|||
|
تم قبول التزامات الميزانية بموجب العقد المبرم مع الفائز في المسابقة |
|||
|
وتم توضيح الالتزامات المفترضة بالنسبة لمبلغ الوفورات المحصلة بناء على نتائج المسابقة |
|||
قرر ما إذا كان من المربح للشركة أن تظهر الخسارة.
تقديم توضيح لسبب عدم تحقيق الشركة ربح في هذه الفترة.
الاستعداد لعمولة خاسرة.
النشر
إن التقارير غير المربحة هي دائمًا موضع اهتمام خاص من المفتشين. وفي أفضل الأحوال، سيقتصر مسؤولو الضرائب على طلب توضيحات للأسباب. ولكن في كثير من الأحيان تكون العواقب أكثر سلبية: الدعوة إلى عمولة غير مربحة والتفتيش في الموقع.
أولاً، من المهم معرفة ما إذا كان يجب إظهار الخسارة في الإعلان أو ما إذا كان إخفاءها أكثر ربحية. إذا قررت مع ذلك تقديم إقرار بدون ربح، فأنت بحاجة إلى الاستعداد مسبقًا للأسئلة والمتطلبات المحتملة للسلطات الضريبية.
قرر ما إذا كان من المربح للشركة أن تظهر الخسارة
تقوم بتلخيص السنة المالية وتكتشف أن الشركة قد تكبدت خسارة. ربما أول شيء ستفكر فيه هو إخفائه. ستوفر القاعدة الضريبية الإيجابية المنظمة من احتمال العمولات وعمليات التدقيق في الموقع. لكن إذا كنت تستطيع توثيق وتبرير النفقات، فهل من المهم حقاً تعديل النتيجة المالية؟ لا توجد مناورات آمنة لتشويه التقارير الضريبية. كل طريقة لها مخاطرها الخاصة.
ولكن إذا كنت لا تزال تقرر تعديل تقاريرك، فقم بتحليل الخيارات الممكنة بعناية. نحن بحاجة إلى إيجاد طريقة تساعد على زيادة الدخل أو تقليل نفقات المنظمة بأقل قدر من المخاطر. الخيار الأكثر ضررًا هو إعادة إصدار المستندات لتغطية النفقات لفترة مختلفة. أو على العكس من ذلك، قم بزيادة الدخل وتوقيع شهادات العمل المكتمل من العملاء. لا تنس التحقق من كيفية تغير مبلغ ضريبة القيمة المضافة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. بعد كل شيء، تحتاج إلى دفع ضريبة على المبيعات الإضافية. فقط إذا قمت بنقل النفقات، فأخذ في الاعتبار ضريبة المدخلات عليها في ربع آخر.
ألم تتمكن من التوصل إلى اتفاق مع نظرائك؟ خذ بعين الاعتبار طرق التعديل الأخرى (انظر الجدول).
طاولة.
كيفية إخفاء الخسارة في الإقرار الضريبي الخاص بك
| طريقة تعديل الخسارة | العواقب الضريبية |
| شطب الرصيد غير المستخدم من الاحتياطي في الفترة المشمولة بالتقرير | وللقيام بذلك، تحتاج الشركة إلى تغيير سياستها المحاسبية والتوقف عن تراكم الاحتياطيات في العام الحالي. عندها لن تكون قادرة على حساب النفقات بالتساوي وستقوم بشطبها في وقت واحد |
| إنشاء دخل بشكل مصطنع نتيجة لمعاملة وهمية مع المشتري | سيتم تشويه البيانات المالية للشركة. وإذا قررت الشركة شطب الديون المعدومة للمشتري لمثل هذا البيع، فسوف تقوم السلطات الضريبية بتقديم المطالبات |
| بيع منتج ثم استعادته من المشتري | وقد يصر المفتشون على أن تقوم الشركة بتسجيل الإرجاع في نفس فترة البيع. لكن القضاة لا يتفقون مع موقف المفتشين هذا (قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 24 يناير 2007 رقم F04-9244/2006 (30394-A67-40)، FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ يناير 11, 2007 رقم A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1) |
| "خسارة" المستندات وحساب النفقات عليها في الفترة القادمة | تنشأ الصعوبات عندما تقوم الشركة بتحويل تكاليف موحدة. من الضروري حساب ما إذا كانت تتناسب مع معيار الفترة التي تنتمي إليها في الأصل. إذا لم يتم استيفاء الشرط، فلن تسمح السلطات الضريبية بالتحويل. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمفتشين الانتباه إلى ما إذا كانت هذه التكاليف تتناسب مع معيار الفترة الحالية |
| الاعتراف بجزء من التكاليف كمصروفات مؤجلة في الحساب 97 | لا تستطيع الشركة تمديد تلك التكاليف التي يجب الاعتراف بها في وقت واحد. وعندما تعترف الشركة بهذه النفقات في المستقبل، سيقوم المراقبون بإزالتها في جميع الفترات التي لا تنطبق عليها النفقات. |
| إزالة بعض النفقات من القاعدة الضريبية | سوف تقوم المنظمة بدفع ضريبة الدخل بشكل زائد. سيكون هناك أيضًا فرق دائم بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. |
من وجهة نظر ضريبية، تعتبر الحيل التي تساعد على إخفاء الخسارة عن طريق زيادة الدخل أقل خطورة. قبل البدء في إجراء التعديلات، تأكد من أن جميع المبيعات الخاصة بفترة التقرير قد تم حسابها. قد تكون هناك مستندات لم تتلقها الشركة من العملاء. إذا لم يكن هناك شك في أن المبيعات يتم حسابها بشكل صحيح، ففكر في طرق أخرى لزيادة الدخل.
يمكن للشركة تقليل الخسارة بشرط تراكم الاحتياطيات خلال فترة التقرير. شطب رصيدهم غير المستخدم في الفترة المشمولة بالتقرير بدلاً من ترحيله إلى الفترة التالية. سيؤدي ذلك إلى زيادة الدخل غير التشغيلي للشركة. للقيام بذلك، في السياسة المحاسبية للعام المقبل، قم بتثبيت النقطة التي لم تعد الشركة تنشئ احتياطيات في المحاسبة الضريبية.
ولإخفاء الخسائر، تعترف بعض الشركات بالدخل الوهمي. إنهم يدخلون في معاملات وهمية مع المشترين ويعكسون الدخل من عملية بيع لم تتم مطلقًا. العيب الكبير لهذا النهج هو أنه يشوه البيانات المالية للشركة. هناك احتمال كبير أن تقوم السلطات الضريبية بتقديم مطالبات ضد الطرف المقابل للمنظمة إذا قام بشطب تكاليف هذه المعاملة أو قبول ضريبة القيمة المضافة كخصم. ولا يمكن لشركتك تجنب المشاكل مع المفتشين إذا قمت بشطب مثل هذا الدين المعدوم من المشتري.
هناك خيار آخر لزيادة الدخل وهو بيع المنتج بعائد. تقوم الشركة بشحن المنتجات إلى الطرف المقابل الصديق في نهاية العام، وشطب تكلفتها كمصروفات وتعترف بالدخل من المبيعات. وفي العام التالي، يقوم المشتري بإرجاع المنتج، وتعكسه الشركة بالتاريخ الحالي. يسمح لك قانون الضرائب بتصحيح الأخطاء في حساب القاعدة الضريبية في الفترة الحالية إذا أدت إلى دفع مبالغ زائدة للضريبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2012 رقم 03-03-06/4/1 ). من شروط تحويل النفقات وجود ربح في الفترة التي حدث فيها الخطأ. بعد كل شيء، إذا كانت الشركة في حيرة، فلا شك في دفع الضرائب على الإطلاق. ستؤدي إعادة البضائع إلى زيادة نفقات المنظمة بمقدار بيعها للمشتري، والدخل بمقدار تكلفتها.
الآن دعونا نلقي نظرة على الطرق التي تقلل الخسائر عن طريق خفض التكاليف. ويمكن للشركة ترحيل التكاليف وأخذها في الاعتبار في الفترة القادمة. على سبيل المثال، قم بتأجيل المستندات التي تؤكد استهلاك الورق لوقت لاحق. القاعدة المألوفة لتصحيح أخطاء الماضي ستعمل هنا مرة أخرى. إذا تم دفع الضريبة بشكل زائد بسبب خطأ، فيمكن تصحيحها في الفترة الحالية. ولكن فقط إذا حققت الشركة ربحًا في الربع بسبب الخطأ. انتبه إلى النفقات التي تقوم بتحويلها - سواء تم تطبيعها لأغراض المحاسبة الضريبية أم لا. على سبيل المثال، قررت تحويل نفقات الخدمات الإعلانية إلى العام التالي. لحماية نفسك تمامًا من المطالبات الضريبية، احسب ما إذا كانت هذه الخدمات تتوافق مع معايير العام السابق والحالي.
هناك طريقة شائعة أخرى لإخفاء الخسارة وهي الاعتراف بجزء من التكاليف كمصروفات مؤجلة. هذه الآلية منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا لم تتمكن الشركة من إنشاء صلة بين النفقات والدخل المحدد، فإنها تقوم بتوزيعها بين فترات التقارير بشكل مستقل. تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار في الحساب 97 "النفقات المؤجلة". غالبًا ما ينصح المفتشون أنفسهم بهذه الطريقة للشركات غير المربحة لإقناعهم بتصحيح بياناتهم. ولكن هنا ينسى المفتشون أنه من الممكن تمديد الاعتراف فقط بتلك النفقات التي تتعلق فعليًا بفترات التقرير التالية والمرتبطة بإدرار الدخل في المستقبل. وفي حالات أخرى، يجب على الشركة الاعتراف بالنفقات كمبلغ مقطوع.
من الخطر استخدام الحساب 97 بشكل غير مبرر، وعندما تعكس الشركة مثل هذه النفقات في المستقبل، يمكن للمفتشين إزالتها وفرض ضرائب إضافية مع العقوبات والغرامات.
في بعض الأحيان تقوم الشركات بإخفاء الخسائر ببساطة عن طريق حذف النفقات من القاعدة. بادئ ذي بدء، سوف يستبعد المحاسب تلك النفقات التي يعتبرها مشكوك فيها من وجهة نظر ضريبية. لكن في بعض الأحيان يتخلصون من النفقات القانونية فقط لتجنب مشاكل التفتيش. في هذه الحالة، تحرم الشركة نفسها إلى الأبد من فرصة الاعتراف بالنفقات المستبعدة ودفع ضريبة الدخل الزائدة. وبالإضافة إلى ذلك، هناك فرق ثابت بين الضريبة والمحاسبة. بعد كل شيء، تستبعد المنظمة التكاليف فقط من القاعدة الضريبية.
اضبط سياسات المحاسبة الضريبية الخاصة بك بما يتناسب مع خسائرك المتوقعة
إذا كنت تتوقع أن خسائر الإبلاغ الخاصة بالشركة ستستمر لفترة طويلة، فراجع سياسات المحاسبة الضريبية الخاصة بك. بادئ ذي بدء، رفض تراكم النفقات المخططة - الاحتياطيات. سيسمح لك ذلك بالتعرف فقط على التكاليف الفعلية التي تكبدتها الشركة.
هل تستخدم علاوة الإهلاك وعوامل الزيادة؟ التخلي عنهم أيضا. فهي تعمل على التعجيل بشطب الأصول الثابتة، وخفض ضرائب الدخل الحالية. على العكس من ذلك، من الأفضل للشركة الخاسرة أن تتراكم الاستهلاك بطريقة أبطأ. إنشاء في السياسة المحاسبية الحق في تطبيق عوامل التخفيض (البند 4 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قم أيضًا بمراجعة توزيع التكلفة الخاص بك. ربما يمكن تصنيف بعض التكاليف غير المباشرة على أنها مباشرة. ففي نهاية المطاف، لا يتم شطب هذه التكاليف على الفور، ولكن فقط عند الاعتراف بالإيرادات. ولذلك فإن زيادة حصة المصاريف المباشرة سيساعد الشركة على تقليل الخسارة الناتجة.
تقديم توضيح لسبب عدم تحقيق الشركة ربح في هذه الفترة.
لنفترض أنك قررت عدم إخفاء الوضع الحقيقي وتقديم عودتك بخسارة. سيتحقق المفتشون بالتأكيد مما إذا كانت شركتك تستخدم أساليب غير قانونية لخفض الضرائب. ولذلك، غالبا ما يطلب المتحكمون تفسيرا لعدم وجود ربح. وفقًا للفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للمفتش طلب توضيح أثناء المراجعة المكتبية لإعلان الخسارة. إلى جانب التوضيحات، يمكن للشركة تقديم المستندات الداعمة إلى مكتب الضرائب. هذا ليس ضروريا، ولكن من الأفضل إرفاق هذه المستندات بالتفسيرات. بعد كل شيء، إذا أوضحت الشركة أسباب الخسارة وتؤكدها بالمستندات، فإن احتمالية تلقي دعوة إلى العمولة ستنخفض بشكل كبير.
سؤال المشارك
– تلقينا خطابًا من دائرة الضرائب الفيدرالية يطلب منا توضيح الخسارة. ماذا سيحدث إذا لم نجيب عليه؟
– لا ينص القانون على أي عقوبات على الشركة والمدير في هذه الحالة. وفي حالات نادرة، لا يزال المسؤولون يصدرون غرامة، ولكن يمكن الطعن فيها بسهولة في المحكمة. ومع ذلك، لا أنصح بتجاهل مثل هذا الطلب. حتى بشرط ألا تكون هناك عقوبات من المفتشين. من المؤكد أن الفشل في تقديم تفسير سيلفت الانتباه غير الضروري إلى الشركة.
قم بإعداد تفسيراتك بأي شكل من الأشكال. الشيء الرئيسي هو شرح سبب النتيجة المالية السلبية بوضوح. أخبرنا أيضًا عن الإجراءات التي يتم اتخاذها لتحقيق الربح في المستقبل.
وفي كل حالة، تكون أسباب الخسارة فردية. على سبيل المثال، مؤسستك جديدة في السوق. اشرح للسلطات الضريبية أن الشركة بدأت أنشطتها للتو وأن المنتج جديد للعملاء. ولذلك، فإن إيرادات المبيعات لا تزال ضئيلة. وترتبط معظم التكاليف بأنشطة الإعلان والتسويق التي ستساعد في تطوير السوق. أو أن شركتك تستعد للتو لبدء الإنتاج وتنفق مبالغ كبيرة على شراء المعدات. ادعم حججك بتفاصيل الدخل والنفقات.
إذا كانت الشركة تعمل في مجال الأعمال لفترة طويلة، فصف سبب انخفاض الإيرادات أو زيادة النفقات. يمكن تفسير الانخفاض في الإيرادات بانخفاض حجم المبيعات أو سياسات الإغراق. وترجع الزيادة في التكاليف إلى تطوير مرافق إنتاج جديدة أو إصلاح أو تحديث المعدات. اكتب أنه من المتوقع حدوث تأثير اقتصادي إيجابي من إنفاق اليوم في المستقبل.
وبيان في الإيضاحات للمفتشين مصادر التمويل لأنشطة الشركة. يمكن أن يكون هذا: القروض أو الاعتمادات أو المساعدة المالية من المالكين. تهتم السلطات الضريبية دائمًا بكيفية عيش المنظمة الخاسرة.
عادةً ما يكون مسؤولو الضرائب راضين عن التفسيرات التفصيلية والمعللة. ولكن إذا كانت الشركة في حيرة لأكثر من فترتين تقريريتين على التوالي، فهناك احتمال أن تتلقى دعوة إلى العمولة. وعندما يكون لدى المفتشين نية غير معلنة لضمان إيرادات إضافية للميزانية، فيمكنهم حتى الاتصال بالمنظمة التي تلقت خسارة لأول مرة أو أن مبلغها صغير جدًا.
الاستعداد لعمولة خاسرة
قبل دعوة شركة ما إلى اللجنة، ستقوم السلطات الضريبية بإرسال خطاب معلومات. سيقترحون فيه تقليل الخسارة، وإرسال التعديلات، وتقييم المخاطر الضريبية بشكل مستقل والقضاء عليها وفقًا لاثني عشر معيارًا من المفهوم، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007. رقم مم-3-06/333. وسيرسل المفتشون هذه الرسالة مقدما - قبل شهر من الموعد المتوقع للاجتماع. وسيتم منحك 10 أيام عمل لإعداد الرد. تم إنشاء هذه اللوائح بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12722.
إذا لم يتلق المفتشون إجابة مسببة، فسوف يقومون باستدعاء الشركة إلى اللجنة. يجب عليهم القيام بذلك عن طريق إخطار كتابي في النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338. إذا تلقيت مثل هذا الإشعار، فلا تتركه دون إجابة. وبخلاف ذلك، ستقوم السلطات الضريبية بمحاسبة مدير الشركة (الجزء 1، المادة 19.4 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي).
عادة ما يتم استدعاء المدير للجنة، ولكن بدلا من ذلك يمكن للمحاسب أو أي شخص آخر مفوض أن يمثل مصالح الشركة. الشيء الرئيسي هو أن الممثل يمكنه إجراء محادثة بناءة مع السلطات الضريبية والإجابة على أسئلتهم حول الشركة. عليك أن تأخذ جواز سفرك والتوكيل معك.
ماذا لو لم تتمكن أنت أو المدير من الحضور إلى اللجنة؟ اطلب من السلطات الضريبية إعادة جدولة الاجتماع. اتصل بالتفتيش، أو الأفضل من ذلك، أرسل خطابًا يشير إلى سبب وجيه. ومن المرجح أن يعيد المفتشون جدولة الاجتماع.
لذلك، تم تحديد تاريخ اللجنة. إذا كانت الشركة تمارس أعمالاً حقيقية ويمكنك شرح سبب الخسارة، فلا داعي للقلق قبل الاجتماع. هل الإثارة كبيرة جدًا؟ أحضر معك زميلًا لمساعدتك. على سبيل المثال، محام أو موظف محاسبة.
سيبدأ الاجتماع بأسئلة حول ما تفعله الشركة ومدة عملها. كن مستعدًا لإدراج العملاء والموردين الرئيسيين للمؤسسة، والعنوان القانوني والمادي، ومصادر التمويل. إحدى مهام متخصصي الضرائب في هذه اللجان هي معرفة ما إذا كانت شركتك شركة صورية. سيُطلب منك أيضًا شرح أسباب الخسارة والحديث عن الإجراءات التي تتخذها الإدارة لتصحيح الوضع. لا تنس أن تجمع وتأخذ معك المستندات التي أشار إليها المفتشون في خطاب الدعوة.
على الأرجح، ستصر السلطات الضريبية على تعديل تقاريرك وإظهار الربح. لكن ليس لهم الحق في المطالبة بذلك. تقرر الشركة ما إذا كانت ستترك الخسائر أم لا.
وبعد الاجتماع، سيضع المفتشون بروتوكولا يتضمن توصياتهم. يتعين على السلطات الضريبية تعريفك بهذه الوثيقة وإعطائك نسخة منها. وبعد اللجنة، سيواصل المفتشون مراقبة المنظمة. إذا لم يتزايد العبء الضريبي على الشركة بمرور الوقت، فهناك إمكانية لإدراجها في خطة التدقيق في الموقع.