في النظام الضريبي الرئيسي، يُطلب من المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية دفع ضريبة القيمة المضافة على مبالغ المبيعات. كما يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على أعمال البناء والتركيب للاحتياجات الخاصة، واستيراد البضائع المستوردة، ونقل حقوق الملكية، ونقل البضائع (وكذلك الأعمال أو الخدمات) للاستخدام الخاص.
مكان ووقت البيع لأغراض ضريبة القيمة المضافة
تخضع المبيعات لضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم تنفيذ المعاملة في روسيا. وهذا يعني أن البضائع موجودة فعليًا في الاتحاد الروسي وقت الشحن. مع الخدمات والأعمال يكون الأمر أكثر تعقيدًا إلى حد ما. يمكن العثور على جميع المعايير اللازمة لتحديد مكان تنفيذها في الفن. 146 والفن. 148 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
- انتقلت ملكيتها إلى المشتري.
- تم التوقيع على شهادات العمل المكتملة.
قاعدة ضريبة القيمة المضافة
يتم حسابه في تاريخ الدفع (الدفعة المقدمة) أو في تاريخ شحن البضائع (العمل، الخدمات). ويفضل السابق. في حالة تلقي السلف، يتم تطبيق معدلات 18/118 و10/110 لحساب ضريبة القيمة المضافة. وبعد ذلك، خلال التسويات النهائية، تقوم الشركة بخصم مبلغ الضريبة المدفوعة من الدفعة المقدمة. عندما يقوم المشتري بالإنتاج بعد استلام المنتجات أو الخدمات، يتم فرض الضريبة مرة واحدة بمعدلات 18% و10%.
عندما تعمل المنظمة نفسها كمشتري، يمكن استخدام ضريبة القيمة المضافة على كميات السلع أو الخدمات المشتراة، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. أو يمكن سداد الضريبة من الميزانية إذا تبين أن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات أكبر من ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
كما يمكن، على العكس من ذلك، زيادة قاعدة ضريبة القيمة المضافة. نحن نتحدث عن استعادة ضريبة القيمة المضافة، والتي تندرج تحت متطلبات الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم الحصول على المبلغ النهائي لضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع إذا تم طرح الاستقطاعات من الوعاء الضريبي وإضافة (إن وجدت) مبلغ الضريبة المراد استعادتها.
منشورات
دخلت ألفا في اتفاقية توريد مع أوميغا. في فبراير، اشترت شركة Alpha 150 وحدة من البضائع لإعادة بيعها من شركة Gamma بمبلغ 172.547 روبل روسي. (ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 321 روبل). في شهر مارس، تم بيع 138 وحدة من البضائع بمبلغ 287.598 روبل روسي. (ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 871 فرك) "أوميج". تنتقل ملكية البضاعة في وقت الدفع. احسب مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يجب تحويلها إلى الميزانية.
أولاً، نحتاج إلى معرفة سعر وحدة واحدة من البضائع المشتراة: 172547/150 = 1150.31 (ضريبة القيمة المضافة 175 روبل). بعد ذلك، نكتشف تكلفة 138 وحدة من البضائع المباعة: 138 × 1150.31 = 158.743.44 (ضريبة القيمة المضافة 24.215 روبل). والآن لنحسب الضريبة المستحقة: 43871 – 24215 = 19656.
| حساب د | حساب كيلوطن | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| . | وصلت المنتجات لإعادة البيع | 146 226 | قائمة التعبئة | |
| 321 | فاتورة | |||
| 68 ضريبة القيمة المضافة | يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 321 | كتاب المشتريات | |
| تلقى الأموال من أوميغا | 287 598 | كشف حساب بنكى | ||
غالبًا ما يواجه دافعو ضريبة القيمة المضافة في أنشطتهم مشكلات تتعلق بعكس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة. وينطبق ذلك على الاستحقاق وخصم الترميم واسترداد وسداد ضريبة القيمة المضافة. في هذه المقالة سنلقي نظرة على الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في جميع الحالات.
حساب ضريبة القيمة المضافة
المحاسبة الضريبية
من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة عند إجراء المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. لحساب هذا المبلغ تحتاج إلى معرفة القاعدة الضريبية ومعدلها.
تبدو الصيغة كما يلي:
ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ملحوظة × سانت، حيث NB هو القاعدة الضريبية، St هو معدل الضريبة.
محاسبة
يعتمد الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على إيرادات المبيعات على ما تتعلق به الإيصالات. إذا كان الدخل مرتبطا بالأنشطة العادية، فإن المنظمات تستخدم الحساب 90 "المبيعات". إذا كانت الإيرادات مرتبطة ببيع ممتلكات أخرى للشركة، يتم استخدام الحساب 91، وبالتالي يتم تحديد الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة. لذلك، في الحالة الأولى، تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الحساب 90 باستخدام الحساب الفرعي 3 "ضريبة القيمة المضافة"، وفي الحالة الثانية، تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الحساب 91 الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى".
على سبيل المثال:
المدين 91 الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" الائتمان 68- يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على عائدات بيع الأصول الثابتة؛
الخصم 90 الحساب الفرعي 3 "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68- يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على عائدات بيع البضائع.
خصومات ضريبة القيمة المضافة
المحاسبة الضريبية
لديك الحق في تخفيض ضريبة القيمة المضافة المتراكمة عن طريق التخفيضات الضريبية.
لتطبيق الخصم يجب استيفاء الشروط التالية:
- البضائع (العمل والخدمات) المشتراة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
- يتم قبول البضائع (العمل والخدمات) للمحاسبة؛
- وجود فاتورة تم تنفيذها بشكل صحيح؛
في الوقت نفسه، اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم النص على حكم تشريعي يسمح لك بالمطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) في الفقرة. 1 بند 1.1 الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
محاسبة
ينعكس قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم من خلال الإدخال التالي:
الخصم 68 الائتمان 19 - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
استرداد ضريبة القيمة المضافة
المحاسبة الضريبية
يحدد قانون الضرائب قائمة مغلقة بالحالات المتعلقة باستعادة ضريبة القيمة المضافة (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وبالتالي، فمن الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة إذا:
نقل الممتلكات إلى رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى؛
- بدأت في استخدام البضائع في المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة؛
- تحولت إلى أوضاع خاصة.
- حصل على إعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 145 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على تكلفة البضائع المشتراة التي تم سداد دفعة مقدمة لها؛
- إعادة الدفعة المقدمة إلى الطرف المقابل فيما يتعلق بإنهاء العقد؛
- خفض تكلفة البضائع المستلمة إذا انخفض سعرها أو كميتها؛
- حصل على إعانة من الميزانية لسداد تكاليف شراء السلع.
منذ عام 2015، دخلت مادة جديدة حيز التنفيذ. 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الذي قدمه القانون رقم 366-FZ)، والذي يحدد الحالات والإجراءات لاستعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة.
يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات (البند 1، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
محاسبة
تنعكس استعادة ضريبة القيمة المضافة في الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" وفي رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي لضريبة القيمة المضافة). يتم أخذ المبلغ المستعاد لضريبة القيمة المضافة في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (البند 11 من PBU "نفقات المنظمة" PBU 10/99).
الخصم 19 الائتمان 68 - استعادة ضريبة القيمة المضافة؛
المدين 91 الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" الدائن 19- يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المستعادة في النفقات الأخرى.
استرداد ضريبة القيمة المضافة
المحاسبة الضريبية
من الناحية العملية، هناك موقف شائع عندما تكون ضريبة القيمة المضافة خاضعة للاسترداد. وهذا ممكن إذا تجاوز مبلغ الخصومات مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة. بعد ذلك، يمكن تعويض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المسترد مقابل الدفعات القادمة للضرائب من نفس النوع، أو إعادته إلى الحساب الجاري. أيضًا، إذا كانت الشركة لديها ديون ضريبية، فإن للتفتيش الحق في تعويض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للسداد مقابل دفعها.
يرجى ملاحظة أنه إذا لم تقم السلطات الضريبية بإرجاع مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، يحق لك المطالبة بفائدة عن كل يوم تقويمي لانتهاك الموعد النهائي لاسترداد الأموال (البند 10، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يؤخذ مبلغ الفائدة هذا في الاعتبار في دخل ضريبة الدخل (البند 12، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
محاسبة
في المحاسبة، تنعكس المعاملات المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
المدين 68 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" الدائن 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"- يتم تعويض مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للاسترداد مقابل سداد دين ضريبة الدخل؛
المدين 51 الدائن 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"- تم إرجاع مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد إلى الحساب الجاري من الميزانية؛
المدين 68 الحساب الفرعي "الفائدة" (الخصم 76 الحساب الفرعي "الحسابات مع الميزانية") الائتمان 91- الفائدة المستحقة على استرداد ضريبة القيمة المضافة المتأخرة؛
الخصم 51 الائتمان 68 الحساب الفرعي "الفائدة" (الائتمان 76 الحساب الفرعي "الحسابات مع الميزانية")- الفائدة المستلمة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المتأخرة.
دفع ضريبة القيمة المضافة
المحاسبة الضريبية
يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على أنه الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة والخصومات الضريبية (البند 1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب أن تكون خوارزمية الإجراءات الخاصة بك في نهاية الربع كما يلي:
- حساب ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة لهذا الربع؛
- تحديد مقدار خصومات ضريبة القيمة المضافة؛
- طرح التخفيضات الضريبية من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة؛
- دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، وتقريب مبلغ الضريبة إلى الروبل الكامل.
محاسبة
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يعكس الحساب 68 من الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الرصيد الذي يعكس الدين الضريبي للمنظمة.
عند تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية يتم إدخال القيد التالي:
الخصم 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 51- يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
تتميز محاسبة ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة بحقيقة أن ضريبة الضريبة المقابلة يجب أن تنعكس بالكامل عند بيع كائن تجاري وعند شراء أصول مادية جديدة، وكذلك الأعمال والخدمات متعددة الوظائف. عند البيع، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الأشياء المباعة.
يتم تنفيذ حسابات ضريبة القيمة المضافة باستخدام حسابات التحصيل الخاصة، والتي عادةً ما تضاف إليها فاتورة ضريبة القيمة المضافة الإضافية. بمجرد أن يتجاوز معدل دوران حساب الائتمان حساب الخصم، يتم تحويل الفرق على الفور إلى الميزانية. إذا سار الوضع في الاتجاه المعاكس، ففي الغالبية العظمى من الحالات، يتم إعداد وثائق التعويض.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
لفهم ميزات عكس ضريبة القيمة المضافة في إطار المحاسبة، من الضروري الرجوع إلى نظرة عامة على التغييرات في التشريعات الحالية، إلى قواعد الترحيل الرئيسية، إلى توضيح مخططات التسجيل، إلى التعليمات المعمول بها للاستحقاق، وكذلك إلى إجراءات القضاء على الأخطاء الجسيمة.
قواعد الأسلاك الأساسية
عند شراء أصول معينة، قد يتم تعويض ضريبة القيمة المضافة من أموال الميزانية. وتتمثل المبادئ المحاسبية في هذه الحالة في أن يتم فصل مبلغ هذه الضريبة عن مبلغ الشراء ثم يتم تسجيله في الحساب 19، والذي يهدف إلى عكس ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة.
ومن الجدير بالذكر أن الإدخالات الرئيسية في المحاسبة الضريبية ستبدو كما يلي:
| د 19 قيراط 60 | يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة ويتم إنشاء السجلات فور استلام الفاتورة. |
| دت 20-29 كيلوطن19 | يتم شطب الضريبة بناءً على نتيجة شراء شيء أو خدمة معينة في الحالات التي يُتصور فيها استخدامها في معاملات غير خاضعة للضريبة - تتم الإشارة إلى الإدخال المقابل عند استلام شهادة محاسبية خاصة. |
| د 91 كيلوطن 19 | يتم شطب الضريبة للمصاريف الأخرى، ويتم القيد في حالة عدم استلام فاتورة من المورد أو فقدانها. |
| د 20-29 ق.ط68 | تتم استعادة الضريبة إذا كانت المعاملات ذات الصلة لا تندرج تحت الإجراء الضريبي. |
| د 68 كيلوطن 19 | يتم الإدخال عند الاستلام - إذا كان الأمر يتعلق بالعمليات المرتبطة مباشرة بالصادرات، فيمكن الدخول فورًا بعد تقديم المستندات المثبتة إلى المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب. |
لمحة موجزة عن التغييرات
لقد خضعت محاسبة ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة مؤخرًا لعدد من التغييرات. وفي بداية العام الماضي، تم زيادة الحد الأقصى للأصول الثابتة. لذلك، في عام 2019 المبلغ المقابل هو 100000 روبل. كما أثرت الزيادة في الحدود على الأصول الثابتة التي تم وضعها في التشغيل المباشر بعد 1 يناير 2019.
من بين أمور أخرى، فإن تلك المنظمات التي خصصت مبلغ ضريبة القيمة المضافة في المستندات للمشترين، لن تأخذ في الاعتبار مبلغ الضريبة المقابلة كجزء من دخلها الخاص. يمكن للشركات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط الآن فتح مكاتب تمثيلية وفروع خاصة بها دون التعرض لخطر الحرمان من حقوقها القانونية في استخدام نظام الضرائب المبسط.
كما يُطلب الآن من جميع المؤسسات تقديم تقارير ربع سنوية باستخدام النموذج 6-NDFL الجديد. أما النموذج 2-NDFL فلا يزال متداولاً - ويجب تقديمه في نهاية كل سنة مالية. ومن الجدير بالذكر أن قاعدة ضريبة الدخل الشخصي قد تنخفض إذا انخفضت.
يتم دفع الاشتراكات ضمن المواعيد النهائية التي يحددها التشريع الحالي. ومن الجدير بالذكر أنه يجب على الشركات التابعة أو الفروع دفع ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل.
توضيحات حول مخططات التصميم
الحسابات
لحساب ضريبة القيمة المضافة، يتم توفير 19 حساب ضريبة القيمة المضافة للقيم المكتسبة، بالإضافة إلى 68 حساب ضريبة.
للحصول على أموال ذات طبيعة مادية، يمكن إجراء المعاملات التالية:
ينص التشريع الحالي على أن الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة هو اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير مباشرة. إذا لم يتم دفع الأموال في الموعد المحدد، فسيتم فرض غرامات وعقوبات أخرى اعتبارًا من اليوم التالي، ويعتمد مبلغها على معدل إعادة التمويل الحالي.
ومن الجدير بالذكر أنهم لا يستطيعون تخفيض القاعدة الضريبية، لأنها لا تشمل نفقات الدخل المقبولة. عند دفع الغرامة، يتم إجراء فحص مناسب لهذه المعاملة.
عامل
في بعض الحالات، والتي يتم النص عليها بوضوح في التشريع الضريبي الحالي، قد تكون الشركة وكيلًا ضريبيًا لضريبة القيمة المضافة.
تعتبر الشركة كوكيل ذات صلة في الحالات الثابتة التالية:
- عند شراء منتج أو خدمة معينة على أراضي الاتحاد الروسي، إذا كان البائع منظمة أجنبية غير مسجلة في مناطق الاتحاد الروسي؛
- عند استئجار العقارات المملوكة مباشرة للبلديات المحلية؛
- إذا كانت العقارات أو أي مواد مستأجرة من الجهات الحكومية.
إذا كانت الشركة وكيل ضرائب، فسيتم تحديد مبلغ الضريبة المقابلة بالترتيب التالي: يتم تحديد تكلفة البضائع والعمل عن طريق الضرب في 18 والقسمة على 118. إذا تم شراء أشياء تخضع للضريبة بمعدل 10%، ثم يتم تحديد المعدل المحسوب من نسبة تكلفة البضاعة أو العمل مضروبة في 10 ومقسمة على 110.
التصدير والاستيراد
عند القيام بأنشطة اقتصادية أجنبية، يجب على مؤسسة الميزانية أو المؤسسة التجارية، بالإضافة إلى قواعد التشريع الضريبي، أن تأخذ في الاعتبار السمات الحالية لقانون الجمارك والعملة. أو ينتهي فورًا بعد أن يتلقى المقيم الأموال في حسابات مصرفية بالروبل أو بالعملة الأجنبية.
يجب على المقيمين ضمان إعادة جميع الأموال التي تم دفعها لصالح غير المقيمين إلى أراضي الاتحاد الروسي مقابل البضائع التي لم يتم استيرادها إلى الجمارك المحلية والعمل الذي لم يتم تنفيذه.
قد تخضع المنظمة التي تنتهك متطلبات الإعادة إلى الوطن لعقوبات. تتراوح الغرامة من ¾ إلى حجم واحد من المبلغ الكامل للأموال التي لم يتم إيداعها في البنك المعتمد في الاتحاد الروسي. من الضروري الاهتمام بالالتزام المقابل في مرحلة إبرام الاتفاقية.
نظام ضريبي مبسط
يُعفى رواد الأعمال الأفراد أو المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تمامًا من الالتزام بدفع الضرائب بموجب ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، عند القيام بأنواع معينة من الأنشطة، لن يكون من الممكن تجنب هذه الضريبة. تتم المحاسبة في شكل قياسي.
إذا تلقت منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط مدفوعات من مشتري بتوزيع خاطئ للضريبة ولم يحصل نفس المشتري على خصم من الفاتورة، فلن ينشأ التزام بتحويل الضريبة.
يجب على المنظمة التي تمارس أنشطتها العمالية وفقًا للنظام الضريبي المبسط أن تدفع ضريبة القيمة المضافة في الحالات المحددة التالية:
- عند استيراد المنتجات إلى أراضي الاتحاد الروسي؛
- عند تشكيل الأنشطة بموجب اتفاقيات الشراكة الكلاسيكية؛
- إذا تم الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضريبي على أساس أحكام التشريع الحالي؛
- لا يمكن للمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تشمل خصمًا على المبلغ المحتجز من الأموال، حيث يتم منح الحق المقابل لدافعي ضريبة القيمة المضافة فقط.
العمليات الصالحة
في الإطار المناسب، يُسمح بالعمليات التالية:
| عملية | الوثائق الأولية |
| انعكاس مبلغ معين من ضريبة القيمة المضافة على الأموال المشتراة، والتي نتيجة لذلك يتم استخدامها لإنتاج المنتجات | إدخال الفاتورة. |
| شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على بعض المخزونات | البيانات المحاسبية والحسابات. |
| شطب ضريبة القيمة المضافة على الأعمال أو الخدمات المشتراة، والتي يتم استخدامها لاحقًا لإنتاج منتجات معينة، والتي بدورها لا تخضع للضريبة | حساب شهادة المحاسبة. |
| سداد الديون القائمة على دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية | كشف الحساب الجاري للمؤسسة المالية. |
| تحويل ضريبة القيمة المضافة على دخل الأشخاص الأجانب | بيان من مؤسسة مالية بشأن حساب بالعملة الأجنبية. |
مثال للحساب
يمكن فهم إجراء الحساب بناءً على المثال التالي:
- قامت منظمة معينة بشراء بضائع من أحد الموردين خلال 30 يومًا وبيعتها لعملائها. ضمن هذا الإطار، يمكننا أن نفترض موقفًا حيث باعت إحدى المؤسسات الدفعة بأكملها في شهر واحد.
- عند الشراء، تنقسم تكلفة المنتج الذي تم شراؤه إلى عنصرين: التكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة والتكلفة مع ضريبة القيمة المضافة. بعد هذا التوزيع، يمكن للمنظمة ممارسة حقها القانوني في تخفيض الدين الضريبي للموازنة وتقديم ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة من القرض.
- ثم تقوم الشركة بشراء المنتج. في هذه الحالة، لتسجيل المبيعات، يتم استخدام الحساب المنشأ رقم 90، والذي يمكن من خلاله عرض الإيرادات بالكامل، وعلى الخصم تكلفة البضائع وضريبة القيمة المضافة المستحقة.
مميزات ذكر ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة
يحدد التشريع الضريبي الحالي قائمة مغلقة معينة من الحالات التي ترتبط مباشرة باستعادة ضريبة القيمة المضافة.
في هذه الحالات، يحتاج الشخص أو المؤسسة المعنية إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة إذا:
- تم نقل العقار إلى رأس المال المصرح به لمؤسسة أخرى؛
- وبدأ استخدام السلع في المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة؛
- تم الانتقال إلى نظام خاص؛
- تم الإعفاء من سداد الضريبة ذات الصلة وفقاً لأحكام القانون؛
- وتم إرجاع السلفة إلى الطرف المقابل، وهكذا.
تجدر الإشارة إلى أن التكلفة الحالية لضريبة القيمة المضافة المستعادة تؤخذ في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بإنتاج المنتجات أو بيعها.
تعليمات للاستحقاقات للدمى
يجب أن يفهم إجراء الاستحقاق حتى "الدمية" التي ليس لديها حتى فهم سطحي لهذه العملية، ولكنها ترغب في المشاركة في أنشطة تجارية مستقرة. ولذلك، علينا أن نستعرض بإيجاز النقاط الرئيسية.
تعليمات اختيار الحسابات:
- لتوليد معلومات مالية حول حالة تسويات المدفوعات الإلزامية لميزانية الاتحاد الروسي، يتم استخدام الحساب 30300000، والذي يتكون من إجراء تسويات المدفوعات للميزانيات. يتم احتساب الضريبة على رصيد الحساب المقابل، ويتم دفع الضريبة على المدين.
- بالإضافة إلى هذا الحساب، يمكن دعم حساب لتنفيذ التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة، والذي بدوره يتم استكماله بتفاصيل الحسابات الأخرى.
تصحيح الاخطاء
يمكن أن يرتبط الخطأ الرئيسي بشكل مباشر بالإعداد غير الصحيح للفواتير من قبل الموردين. في هذه الحالة، لا يمكن تطبيق الخصم الضريبي للفاتورة المصححة إلا خلال الفترة الضريبية التي تم فيها استلام المستندات التصحيحية. ووفقاً لهذا، يجب تسجيل هذه الفاتورة في التاريخ الذي تم فيه تنظيم استلامها الفعلي.
بعد تصحيح المؤشرات الحالية في الفواتير والتسويات في دفتر المبيعات أو، يجب على المحاسب تدوين ملاحظات تصحيح خاصة في السجلات المحاسبية في أسرع وقت ممكن. يُطلب بعد ذلك من الهيئة التنظيمية قبول التعديلات وتقديم بيان موثق مناسب بهذه الحقيقة.
اعتمادا على تفاصيل الخطأ المكتشف، يتم إدخال التصحيحات في السجل المحاسبي بعدة طرق، بما في ذلك استخدام إدخالات محاسبية إضافية أو طريقة "الانعكاس الأحمر".
انتباه!
- نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
- جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل كثيرة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة. ويعني هذا المفهوم أنه يحدث في جميع مراحل الإنتاج، ولكن يتم دفعه للميزانية عند بيعه. من المهم الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح وإنشاء معاملات ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح.
تحدث ضريبة القيمة المضافة:
- المدخلات - مخصصة للخصم عند شراء السلع والخدمات وما إلى ذلك؛
- المراد استعادته - مقدار الضريبة التي يجب على البائع تحويلها إلى الميزانية.
الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة هي أي أنشطة تؤدي إلى زيادة في تكلفة منتج الإنتاج. بمعنى آخر، عند إنتاج منتجات أو سلع أو أي خدمات، يقوم البائع ببيعها بسعر أعلى من تكلفتها.
تنشأ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند البيع ويتم أخذها في الاعتبار في 68 "حسابات الضرائب والرسوم" على القرض.
عند بيع المنتجات للنشاط الرئيسي للمؤسسة، تنعكس الإيرادات في الحساب الفرعي السلبي 90.1.1، ويتم استخدام الحساب الفرعي النشط 90 ليعكس مبلغ الضريبة.
عند البيع بالإضافة إلى النشاط الرئيسي (على سبيل المثال، عند بيع الأصول الثابتة)، تنعكس الإيرادات بالمثل في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
تبيع شركة أوريون التجارية البضائع المشتراة بمبلغ 236000 روبل، وكذلك الأصول الثابتة، ومبلغ المبيعات 178000 روبل.
عند بيع البضائع، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملة:
عند بيع نظام التشغيل، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملة:
ضريبة القيمة المضافة قابلة للاسترداد
ضريبة المدخلات أو ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد (الخصم) هي المبلغ المدفوع للمورد كجزء من البضائع المشتراة. في مستندات التسليم، يظهر مبلغ الضريبة بشكل منفصل، في سطر منفصل.
الترحيل لانعكاس ضريبة القيمة المضافة:
يتم قبول المعاملات التالية لخصم ضريبة القيمة المضافة:
بهذه الطريقة، يمكنك حساب مبلغ الضريبة التي يجب على أوريون دفعها للميزانية. يتم احتساب هذا المبلغ على أنه "ضريبة القيمة المضافة المستحقة" مطروحًا منها "ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم". هذا الفرق يساوي 36000 روبل. — 23797 فرك. = 12203 فرك.
ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة
تلقت شركة Flamingo LLC دفعة مقدمة من المشتري بمبلغ 98000 روبل مقابل التسليم القادم للبضائع. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة لاستعادة الميزانية: 98000 * 18/118 = 14949 روبل.
ضريبة القيمة المضافة على معاملات السلف المستلمة::
بعد إتمام عملية البيع، أي أنه تم شحن البضاعة إلى المشتري، أو بعد إلغاء المعاملة وإعادة الدفعة المقدمة، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة هذه.
ضريبة القيمة المضافة على المعاملات المقدمة:
ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة
يحق للمنظمة الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المحولة نحو عمليات التسليم المستقبلية إذا كان هناك SF ويحدد العقد شرط الدفع المقدم.
تقوم شركة Mango بدفع دفعة مقدمة لشركة Trigger بمبلغ 95000 روبل مقابل الاستلام القادم للمعدات.
ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة عن المعاملات:
عقوبات ضريبة القيمة المضافة
في حالة التأخر في دفع الضريبة، تلتزم المنظمة بحساب ونقل غرامات التأخير. يتم احتساب العقوبات بنسبة 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي بشكل مستقل، أو نتيجة للتدقيق الضريبي.
يتم عرض المبالغ المحسوبة لعقوبات ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة من خلال المعاملات:
وكيل ضريبة القيمة المضافة
وكيل الضرائب هو منظمة (شخص) مسؤولة عن اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. على سبيل المثال، عند تأجير ممتلكات الدولة، تبدو إدخالات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بوكيل الضرائب بهذا الشكل.
ويجب أن تنعكس معاملات ضريبة القيمة المضافة وفقًا لذلك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية عكس العمليات لحساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، وكذلك فهم بعض ميزات محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
محاسبة ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة: القواعد الأساسية
يجب أن تنعكس حسابات المدفوعات للميزانيات ذات الصلة في حساب محاسبي خاص 68. فيما يتعلق بحسابات التزام ضريبة القيمة المضافة (VAT)، يتم إنشاء حساب فرعي منفصل "ضريبة القيمة المضافة" للحساب 68.
وفقًا لائتمان الحساب 68، يجب أن تعكس السجلات المحاسبية مبالغ الالتزامات الضريبية المستحقة، أي تخضع للتحويل إلى الميزانية المناسبة لروسيا. ويسجل الخصم من هذا الحساب مبالغ المدفوعات التي تمت، أي الضرائب المدفوعة. أيضا في الخصم من الحساب. 68 ينبغي أن تعكس المبالغ المستردة من الميزانية.
بالإضافة إلى الحساب 68، لتعكس القيود المحاسبية لضريبة المدخلات، يتم استخدام الحساب الخاص 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". يتم إنشاء ضريبة المدخلات عند شراء السلع والمنتجات والأعمال والخدمات، والتي تشمل تكلفتها بالفعل هذه الالتزامات الضريبية. وبالتالي، فإن الخصم من الحساب 19 يعكس مقدار الالتزامات الضريبية لـ DS، التي تؤخذ في الاعتبار في سعر الشراء. وبعد ذلك يتم تقديم الالتزام الضريبي كخصم من الميزانية ويتم قيده في المراسلات مع الحساب 68.
على سبيل المثال، قامت شركة Vesna LLC بشراء مواد بمبلغ 100000 روبل، بما في ذلك 10000 روبل ولكن DS. في الوقت نفسه، باعت شركة Vesna LLC منتجات بقيمة 200000 روبل. يتم فرض ضريبة بنسبة 20٪ - 40.000 روبل.
السجلات المجمعة:
ثم يقوم المحاسب بفحص معدل دوران الحساب 68.
وفقًا لشروط مثالنا، قامت شركة Vesna LLC بتجميع 40000 روبل لشركة التأمين غير المحاسبية في الفترة المشمولة بالتقرير، وطالبت بخصم 10000 روبل. وبالتالي، فإن 30.000 روبل فقط (40.000 - 10.000) تخضع للدفع في الميزانية.
دعونا نفكر في القواعد التي تعكس هذه الالتزامات الضريبية بمزيد من التفصيل.
نحن نعكس ضريبة القيمة المضافة عند شراء الأصول
للقيام بأنشطتها، تحتاج الشركة إلى شراء الأعمال والمنتجات والخدمات والمواد الخام (الوقود ومواد التشحيم والمرافق العامة ومواد البناء والسلع المنزلية وما إلى ذلك). تتضمن تكلفة بعض الأصول المادية بالفعل التزامات ضريبية بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي، من أجل تجنب فرض ضرائب متعددة على البضائع، يحق للمشتري خصم ضريبة القيمة المضافة عن طريق ترحيل المعاملة في المحاسبة.
إدخالات المحاسبة النموذجية:
يرجى ملاحظة أن الحالات التي يجب فيها استعادة ضريبة القيمة المضافة يتم تنظيمها بشكل صارم في البنود 1-4، 6 من البند 3 المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولا ينص التشريع على تحفظات أو استثناءات.
محاسبة ضريبة القيمة المضافة على المبيعات: الترحيلات
تهدف أنشطة أي شركة تجارية إلى الحصول على منافع اقتصادية - ربح. ولتحقيق هذا الهدف الرئيسي، تقوم الشركة ببيع المنتجات المصنعة أو القيام بأي عمل أو تقديم الخدمات.
يجب أن تتضمن عمليات المبيعات والمبيعات ضريبة القيمة المضافة في تكلفتها. ومع ذلك، هناك استثناءات: .
الإدخالات المحاسبية النموذجية.