وحتى عام 2013، نص التشريع الضريبي الحالي على ذلك ذ.م.م السنويةيجب أن تتم الموافقة عليها من قبل المشاركين في الشركة، ولكن بعد 1 يناير من العام المحدد، فقدت هذه القاعدة قوتها.
حاليًا، تتم الموافقة فقط بناءً على طلب شخصي من المشاركين في الشركة، إذا كان هذا الحكم موجودًا في ميثاق الشركة، ولكنه ليس شرطًا إلزاميًا.
في السابق، كانت تتم معالجة الموافقة على الوثائق بواسطة . ولا يعتبر التوثيق معتمداً إلا إذا كان نصاب الناخبين كافياً وتم اتخاذ القرار بالإجماع. يجب أن تنعكس جميع القرارات المتخذة في بروتوكول خاص.
الآن، وفقًا للوثائق، يتم اعتبارها معتمدة فقط عندما يتم كتابتها على الورق بدون أخطاء أو تصحيحات، وتوقيعها من قبل رئيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة ومصدقة بختم الشركة، إن وجد.
قواعد اعتماد البيانات المالية
الموافقة على البيانات الماليةيدخل في اختصاص الدعوة العامة لأعضاء الشركة. للقيام بذلك، يتم عقد اجتماع منتظم للمشاركين في المؤسسة، حيث يتم اتخاذ القرار المناسب وإدخاله في المحضر.
أولاً، يتم اتخاذ القرار بإنشاء وتعيين مراقب حسابات للمؤسسة. يعد هذا الحدث إلزاميًا، لأنه في حالة عدم وجود رأي تدقيق وتقرير مدقق الحسابات، سيتم اعتبار التقرير السنوي غير صالح، مما يعني أنه لا يمكن الموافقة على الوثائق.
يتم إنشاء اللجنة بشكل منتظم بناء على قرار الجمعية العامة لأعضاء الشركة وبناء على أمر المدير. التدقيقيتم تنفيذها وفقًا للوثائق المقدمة من الأشخاص المسؤولين في الشركة. وقد تشارك منظمات خارجية لتنفيذ هذه الإجراءات.
إجراءات الموافقة على البيانات المالية
وفقًا للأحكام، يتم أولاً إرسال رسالة حول الموافقة على البيانات المالية السنوية في الاجتماع العام للمشاركين، ضمن الإطار الزمني المحدد ووفقًا للإجراءات المعمول بها. إجراءيتكون من الخطوات التالية:
تجدر الإشارة إلى أنه بعد الموافقة على التقرير، يتخذ المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة قرارًا بشأنه توزيع أرباح المؤسسة. يمكنكم المشاهدة والتحميل من هنا: . ألا تتعارض النتيجة مع أحكام الميثاق أو التشريع. وكما ذكرنا من قبل، يتم تسجيل جميع المعلومات في محضر الاجتماع، وقد تعتمد الصياغة على ما هو منصوص عليه في الوثائق النظامية للشركة.
لا يسمح بإجراء تغييرات على البيانات المالية بعد الموافقة عليها.
مثال على الموافقة على البيانات المالية في شركة ذات مسؤولية محدودة
وذكرت أوراق ميثاق شركة Vityaz LLC أن البيانات النهائية يجب أن تتم الموافقة عليها من خلال الدعوة العامة لأعضاء الشركة قبل 20 مارس، حتى يكون لديهم الوقت لتقديم التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 مارس.
ولم يتم عقد الاجتماع في الموعد المعتمد، وتم تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل الشركة. بعد مرور بعض الوقت، ذهب بعض المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة إلى المحكمة، مشيرين إلى أنه لم يتم منحهم الموافقة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفي الحدود الزمنية التي حددتها شركة Vityaz LLC.
ونتيجة لذلك، تم فرض عقوبات على الشركة، بحسب ما ذكره عدم تقديم التقارير السنويةالشركة من قبل أعضاء الشركة، ولكن ليس بسبب عدم الموافقة على هذه الوثائق.
كانت الغرامة 20 ألف روبللرئيس الاجتماع العام لشركة ذات مسؤولية محدودة، لأنه هو الذي لم ينظم الاجتماع في الوقت المناسب ولم يقدم تقارير للنظر فيها من قبل المشاركين في الشركة. بدورها، لم تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية أي عقوبات على الشركة منذ ذلك الحين الموافقة على البيانات المالية السنويةلم تعد مطلوبة منذ عام 2013.
خاتمة
ونتيجة لما كتب لا بد من صياغة عدة أطروحات:
- وبعد عام 2013، تقرر ذلك إلغاء متطلبات الموافقة على السجلات المحاسبيةاجتماع أعضاء الشركة.
- الآن تتم الموافقة على الوثائق بمبادرة شخصية من المشاركين في الاجتماع ولتوزيع الأرباح.
- ويعتبر التوثيق معتمداً إذا كان ورقياً وموقعاً من المدير ومصدقاً بختم الشركة (إن وجد).
- تبني قرارات بشأن الموافقة على الوثائقيقع ضمن اختصاص الدعوة العامة لأعضاء الشركة ذات المسؤولية المحدودة ويحدث في الدعوة التالية.
- في بعض الحالات، يكون من الضروري إنشاء هيئة تدقيق وإجراء التدقيق.
- تتضمن إجراءات الموافقة على التقارير تنظيم اجتماع لأعضاء الشركة خلال الحدود الزمنية التي يحددها الميثاق والقانون.
- يعد الإجراء الخاص بمثل هذا الحدث قياسيًا ويتضمن إخطار أعضاء المجتمع وتزويدهم بالوثائق اللازمة قبل الاجتماع وإدخال نتائج التصويت في المحضر العام لاجتماع المشاركين.
- المواعيد النهائية للموافقة على البيانات المالية لشركة ذات مسؤولية محدودةتتراوح من 2 إلى 4 أشهر، ولكن حتى 31 مارس – تاريخ تقديم الوثائق إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
- ويتم اتخاذ قرار الموافقة على البيانات المالية بالإجماع مع النصاب الإلزامي للناخبين.
أشهر الأسئلة والأجوبة عليها فيما يتعلق بالموافقة على البيانات المالية
سؤال:مرحبًا. لدي شركة، ولكن بجانبي، والداي هم المؤسسون أيضًا. تجدر الإشارة إلى أنني أسيطر على 70% من رأس المال، ويمتلك والداي 30% بشكل مشترك.
قريباً تقديم البيانات الماليةوأتساءل عما إذا كان من الممكن تقديم تقارير لم تتم الموافقة عليها في الاجتماع العام للمشاركين إذا كنت أملك أغلبية رأس المال؟
هل ستتعرض الشركة للغرامات إذا قمت بالتوقيع وتقديم التقرير بنفسي؟
إجابة:السلام عليكم، وفقا للوائح المادة 13 من القانون الاتحادي رقم 402 بتاريخ 6 ديسمبر 2011تعتبر البيانات المحاسبية معتمدة بعد تجميعها كتابيًا وموقعة من الرئيس ومصدقة بختم الشركة (إن وجد).
بمعنى آخر، إذا قدمت تقريرًا غير معتمد ولكن موقعًا، فلن يشكل ذلك انتهاك الضرائب. في حالتك، يمكن تبسيط حل الموقف من خلال حقيقة أنك مالك 70٪ من شركة الإدارة، مما يعني أن تصويت الأعضاء الآخرين في الشركة لن يكون قادرًا على التأثير على القرار النهائي. وبناءً على ذلك، يحق لك اتخاذ أي إجراءات تتعلق بتشغيل المؤسسة بشكل مستقل، ولكن بما لا يتعارض مع أحكام الميثاق والتشريعات الحالية.
خضعت الشركة ذات المسؤولية المحدودة، بمبادرة من أحد المؤسسين (حصة 60%)، لتدقيق طوعي، وبناءً على نتائج التدقيق، تم إصدار تقرير تدقيق إيجابي حول صيانة وموثوقية البيانات المالية لعام 2012. المدير قامت شركة ذات مسؤولية محدودة (وهو أيضًا المؤسس - حصة 40٪) بإعداد بروتوكول قرار المؤسسين بشأن الموافقة على البيانات المالية السنوية لعام 2012 وتوزيع صافي الربح لعام 2012 بين المؤسسين بما يتناسب مع حصتهم في رأس المال المصرح به . المؤسس (حصة 40%) مستعد للتوقيع على هذا البروتوكول، والمؤسس (حصة 60%) يرفض التوقيع على البروتوكول. سؤال. ماذا تفعل في هذه الحالة؟ ما هي العواقب التي يمكن أن تترتب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة (المديرين والمؤسسين) والغرامات التي يمكن فرضها على الشركة ذات المسؤولية المحدودة إذا لم يوقع مؤسسوها (أو أحد المؤسسين) على البروتوكول الخاص بالموافقة على البيانات المالية السنوية وتوزيع صافي أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة ؟ وينص الميثاق على أن أرباح الأسهم لها الحق في أن يتم دفعها كل ثلاثة أشهر، مرة كل ستة أشهر ومرة واحدة في السنة.
يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية (الجزء 9، المادة 13 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يتم اتخاذ قرار الموافقة على البيانات المالية السنوية من قبل الاجتماع العام للمشاركين (الفقرة الفرعية 6، الفقرة 2، المادة 33 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ).
ومع ذلك، فإن الفترة التي يجب خلالها تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب لا تتطابق مع الفترة التي يجب خلالها الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام لمؤسسي المنظمة. في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية في موعد لا يتجاوز شهرين، ولكن في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 2 من المادة 34 من القانون الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). يجب تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (البند الفرعي 5، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومن ثم، ينبغي تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب دون انتظار الموافقة عليها في الجمعية العامة.
يعتبر التأخر في تقديم البيانات المالية جريمة (المادة 106 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 2.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)، والتي تنص على المسؤولية الضريبية والإدارية.
ومع ذلك، لا ينص التشريع المدني أو الضريبي على المسؤولية عن عدم وجود محاضر اجتماع المشاركين في الشركة عند الموافقة على التقارير السنوية بعد تقديمها إلى مصلحة الضرائب.
تحتوي ممارسة التحكيم المعمول بها على قرارات يترتب عليها أنه في حالة وجود انتهاك واحد محدد فقط (غياب بروتوكول بشأن الموافقة على التقارير السنوية)، لا يمكن تصفية كيان قانوني، حيث لا يمكن تطبيق التصفية كعقوبة إلا إذا كان هناك حقيقة الانتهاكات الجسيمة للقانون (انظر، على سبيل المثال، قرار النقض الصادر عن FAS RF في منطقة الفولغا بتاريخ 03/09/2004 رقم A49-4952/03-207/23). بالإضافة إلى ذلك، فإن الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة مسؤولة أمام الشركة عن الخسائر التي لحقت بالشركة بسبب أفعالها المذنبة (التقاعس)، ما لم يتم تحديد أسباب أخرى ومقدار المسؤولية بموجب القوانين الفيدرالية (المادة 44 من قانون 02). /08/1998 رقم 14-FZ). في هذه الحالة، لا يمكن تقييم الخسائر التي لحقت بالمجتمع.
في هذه الحالة، سيكون لدى المفتشين سبب إضافي لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع للشركة.
يرجى ملاحظة أن مسألة توزيع صافي الربح إذا كان هناك شرط في الميثاق حول "الحق" في دفعه يجب أن يقرره المؤسسون بشكل مستقل على أساس قرار متبادل. وفي هذه الحالة، لا يلزم ميثاق الشركة المشاركين بتوزيع صافي الربح في نهاية السنة المالية.
ويرد أدناه الأساس المنطقي لهذا الموقف في توصيات إصدار Glavbukh System vip
1. الموقف: هل أحتاج إلى الموافقة على البيانات المالية السنوية؟
يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية (الجزء 9، المادة 13 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يتم اتخاذ قرار الموافقة على البيانات المالية السنوية من قبل الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين)* (البند الفرعي 11، البند 1، المادة 48 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ، البند الفرعي 6، البند 2، المادة 33 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). يجب إضفاء الطابع الرسمي على هذا القرار في محضر الاجتماع العام (المادة 63 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ، الفقرة 6 من المادة 37 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). *
لا توجد متطلبات إلزامية لمحضر اجتماع المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة في التشريع. ولكن هناك تفاصيل ينبغي تقديمها. هذا هو رقم وتاريخ المحضر، مكان وتاريخ الاجتماع، بنود جدول الأعمال، توقيعات المؤسسين*. يختلف محضر الاجتماع العام للمساهمين عن محضر الشركة ذات المسؤولية المحدودة حيث يتم إعداده في نسختين ويحتوي على تفاصيل إلزامية. وهي مدرجة في الفقرة 2 من المادة 63 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.
مثال على محضر الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. الموافقة على البيانات المالية السنوية*
ينص ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة "الشركة التجارية "هيرميس"" على الموافقة على البيانات المالية السنوية في موعد أقصاه 20 مارس من العام التالي. وفي الاجتماع العام للمشاركين الذي انعقد بتاريخ 18 مارس 2013، تمت الموافقة على البيانات المالية. وتم اتخاذ القرار بالإجماع. يتم تجميع محضر الاجتماع العام للمشاركين على النحو التالي.
2. الوضع: هل من الممكن تقديم بيانات مالية سنوية إلى مكتب الضرائب لم تتم الموافقة عليها في الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين). وينتهي الموعد النهائي لتقديم التقارير قبل التاريخ المقرر له الاجتماع العام.
نعم يمكنك ذلك.
كقاعدة عامة، تعتبر البيانات المحاسبية (المالية) معدة بعد توقيع رئيس المنظمة على نسخة ورقية (الجزء 8، المادة 13 من القانون رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011).*
لا تتزامن الفترة التي يجب خلالها تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب مع الفترة التي يجب خلالها الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام لمؤسسي المنظمة. في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية في موعد لا يتجاوز شهرين، ولكن في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 2، المادة 34 من القانون رقم 14-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998).* في شركة مساهمة - في موعد لا يتجاوز شهرين، ولكن في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 47 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).
يجب تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (البند الفرعي 5، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا ينص القانون على تأجيل هذا الموعد النهائي، وفي حالة التأخر في تقديم التقارير، قد يتم تغريم المنظمة ومديرها و (أو) كبير المحاسبين.
وبالتالي، يجب تقديم البيانات المالية السنوية إلى مأمورية الضرائب دون انتظار الموافقة عليها في الجمعية العمومية.*
إيلينا بوبوفا، مستشارة الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى
يتم وضع قرار المشارك الوحيد بشأن توزيع الأرباح في وثيقة واحدة وتوقيعه من قبل المالك الوحيد للمؤسسة. يتم تنفيذ إجراءات الموافقة على التقارير السنوية بطريقة مماثلة - يتعرف مؤسس الشركة بشكل مستقل على الوثائق المحاسبية وتقييم قيمة الأصول واستنتاجات المدقق والمدقق.
إجراءات اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح من قبل المشارك الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة
إذا كان للشركة مؤسس واحد، فلا داعي لوجود إجراء موحد لتقسيم الدخل. لا يحتاج المؤسس إلى عقد اجتماع وفرز الأصوات وتدوين محضر الاجتماع. يتم اتخاذ قرار المؤسس بشأن توزيع الأرباح بشكل كتابي بسيط ويحتوي على التفاصيل التالية:
- تاريخ ومكان توقيع الوثيقة؛
- معلومات حول المشارك الوحيد (للكيان القانوني - الاسم، وبيانات تسجيل الدولة، ورقم التعريف الضريبي، والعنوان؛ وللفرد - الاسم الكامل، وتفاصيل جواز السفر)؛
- دقة؛
- إمضاء.
دعونا نذكرك أنه ينبغي فهم صافي الربح على أنه الدخل الذي تحصل عليه المؤسسة بعد دفع جميع الضرائب الإلزامية. يمكن للمؤسس تحويل هذا المبلغ إلى حساب شخصي، أو توجيهه إلى الاحتياطي والأموال الأخرى، أو استخدامه لتطوير الشركة أو دفع مكافآت للموظفين.
لإضفاء الطابع الرسمي على قرار المشارك بشأن توزيع صافي الربح، قم بملء النموذج الذي أعده محامونا. ستتوافق الوثيقة النهائية بنسبة 100٪ مع تشريعات الاتحاد الروسي.
في شركة ذات مسؤولية محدودة، المشارك الوحيد في الشركة هو شركة ذات مسؤولية محدودة أخرى. هل من الضروري اتخاذ قرار بشأن الموافقة على التقارير السنوية؟ يتعين علينا أن نفهم مدى واقعية فرض غرامة على عدم عقد اجتماع للمشاركين؟ (أي ما هو الاحتمال في حالتنا) وإذا كان الأمر كذلك، فما هو حجم الغرامة المترتبة على عدم عقد اجتماع (أي الفشل في عقد اجتماع) لاتخاذ قرار المؤسس الوحيد باعتماد النتائج السنوية للأنشطة)؟
الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ.
الموافقة على التقارير السنوية
86.66457 (6,8,9)
يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية (الجزء 9، المادة 13 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يتم اتخاذ القرار بشأن ذلك من قبل الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين) (الفقرة الفرعية 6، الفقرة 2، المادة 33 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). يجب إضفاء الطابع الرسمي على هذا القرار في محضر الاجتماع العام* (البند 6 من المادة 37 من القانون الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ).
لا توجد متطلبات إلزامية لمحضر اجتماع المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة في التشريع. ولكن هناك تفاصيل لا بد من تقديمها. هذا هو رقم وتاريخ المحضر ومكان وتاريخ الاجتماع وبنود جدول الأعمال وتوقيعات المؤسسين. يختلف محضر الاجتماع العام للمساهمين عن محضر الشركة ذات المسؤولية المحدودة من حيث أنه يتم إعداده من نسختين ويحتوي على تفاصيل إلزامية. هذه العلامات مدرجة في الفقرة 2 من المادة 63 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.
مثال على محضر الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. الموافقة على البيانات المالية السنوية
ينص ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة "الشركة التجارية "هيرميس"" على الموافقة على البيانات المالية السنوية في موعد أقصاه 20 مارس من العام التالي. وفي الاجتماع العام للمشاركين الذي انعقد بتاريخ 18 مارس 2013، تمت الموافقة على البيانات المالية. وتم اتخاذ القرار بالإجماع. يتم تجميع محضر الاجتماع العام للمشاركين على النحو التالي.
انتباه:المسؤولية عن عدم الموافقة على البيانات المالية السنوية غير منصوص عليها في التشريعات الحالية. لكن الغرامة ممكنة في حالة عدم تقديم مثل هذه التقارير إلى المساهمين للموافقة عليها.
يتم تحديد المسؤولية الإدارية في هذه الحالة بموجب الجزء 2 من المادة 15.23.1 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية. ينص هذا الحكم على معاقبة، على وجه الخصوص، لعدم تقديم أو انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات الإلزامية (المواد) للتحضير للاجتماع العام للمساهمين. تتضمن هذه المواد أيضًا البيانات المالية السنوية للمنظمة (الجزء 3 من المادة 52 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).
الغرامة ستكون:
- للمنظمة - من 500000 إلى 700000 روبل؛
- للمسؤولين - من 20.000 إلى 30.000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة تصل إلى سنة واحدة.*
12.67148 (6,8,9)
الموقف:هل من الممكن تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب والتي لم تتم الموافقة عليها في الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين). وينتهي الموعد النهائي لتقديم التقارير قبل التاريخ المقرر له الاجتماع العام.
نعم يمكنك ذلك.
كقاعدة عامة، تعتبر البيانات المحاسبية (المالية) معدة بعد توقيع نسخة ورقية من رئيس المنظمة (الجزء 8، المادة 13 من القانون رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011).
لكن في الواقع، فإن الفترة التي يجب خلالها تقديم البيانات المالية السنوية إلى مكتب الضرائب لا تتطابق مع الفترة التي يجب خلالها الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام لمؤسسي المنظمة. وبالتالي، يجب الموافقة على التقرير السنوي لشركة ذات مسؤولية محدودة في موعد لا يتجاوز شهرين، ولكن في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر بعد نهاية سنة التقرير (الفقرة 2 من المادة 34 من القانون الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). وفي شركة مساهمة - في موعد لا يتجاوز شهرين، ولكن في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (
قرار المشارك الوحيد بشأن توزيع الأرباح (تعبئة العينة)
القرار رقم __ للمشارك الوحيد في الشركة ذات المسؤولية المحدودة
"الخدمة التلقائية"
المشارك الوحيد في شركة "AutoService" ذات المسؤولية المحدودة هو سيمينوف نيكولاي أندريفيتش (جواز السفر: سلسلة 0102 رقم 123456، صادر عن إدارة الشؤون الداخلية لمنطقة ميتينو في موسكو في 20 نوفمبر 2000، عنوان التسجيل: موسكو، شارع بيرفايا. ، 6، مربع 82).
بلغ صافي أرباح الشركة لعام 2011 مبلغ 10,000,000 (عشرة ملايين) روبل. توزيع على النحو التالي 1:
1) مبلغ 5.000.000 (خمسة ملايين) روبل. دفع المشارك الوحيد في الشركة، Semenov N.A. كأرباح
2) المبلغ المتبقي وهو 5.000.000 (خمسة ملايين) روبل. مباشرة لتطوير الأنشطة الرئيسية للشركة.
يجب تحويل الأرباح إلى حساب المشارك الوحيد في شركة Semenov N.A. في موعد أقصاه 1 يونيو 2012 2
العضو الوحيد في جمعية خدمة السيارات
سيمينوف نيكولاي أندريفيتش ____________________________________________
نموذج قرار المؤسس الوحيد - قرار توزيع الأرباح
أعضاء المنتدى الأعزاء،
ربما يكون لدى شخص ما قرار عينة من المشارك الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة بشأن الموافقة على نتائج الأنشطة لهذا العام، وعدم توزيع الأرباح على أساس نتائج العام (لم يتم دفع أرباح الأسهم) - بقي كل شيء في الشركة.
يرجى إسقاطه.
سيكون الأمر تقريبيًا مثل هذا:
1. الموافقة على التقرير السنوي والبيانات المالية السنوية متضمنة قائمة الأرباح والخسائر للشركة بناء على نتائج عام 2012،
2. الربح بمبلغ ____ فرك. استنادا إلى نتائج عام 2012، لا توزيع.
وسؤال أخير:
1. ما هي الفقرة في القانون التي تنص على أنه لا يجوز استخدام ربح المشارك حسب تقديره غير توزيع الأرباح، لم أجدها؟
2. تبين أن أرباح الشركة لا يمكن توجيهها إلى:
من أجل تنمية الجمعية
إلى صندوق احتياطي ممتلكات الشركة
للصندوق الاحتياطي للإجازات القادمة
قرار (أمر) بشأن توزيع صافي الربح!
الحل رقم 1
حول توزيع صافي الربح
بناءً على نتائج أنشطة المؤسسة خلال الفترة من يونيو إلى يوليو 2008، حصلت شركة PUE "BudSlav" على صافي ربح قدره 4,248,491 (أربعة ملايين ومئتان وثمانية وأربعون ألف وأربعمائة وواحد وتسعون) روبل بيلاروسي.
مسترشداً بحقوق المؤسس وميثاق المؤسسة، أقرر ما يلي:
1. توجيه مبلغ صافي الربح بمبلغ 4,200,000 (أربعة ملايين ومئتي ألف) روبل بيلاروسي لتوزيع الأرباح.
3. يقوم مدير ومحاسب المؤسسة خلال 10 أيام باتخاذ الإجراءات اللازمة لتنفيذ هذا القرار.
مؤسس الوحدة الوحدوية الخاصة
كيفية توزيع أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة على المؤسسين؟
يتم تنظيم أنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة بموجب قانون "الشركات ذات المسؤولية المحدودة" رقم 14-FZ بتاريخ 02/08/98 ويتم تنظيمها بواسطة مؤسس واحد أو أكثر بتكوين رأس مال مصرح به.
الوثيقة الرئيسية التي تحدد الوضع القانوني للمنظمة، وهيكلها وموقعها، فضلا عن العديد من الجوانب الأخرى لعملها، هي ميثاق المؤسسة. الغرض من إنشاء الشركة هو تحقيق الربح، لذلك من المهم حل مشكلة كيفية توزيع أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة بين المؤسسين.
وللقيام بذلك، يجب أن يحدد الميثاق بوضوح إجراءات الإعلان عن الأرباح وتجميعها ودفعها وتوثيق هذه الإجراءات، مع الإشارة إلى:
في شرح استخدام مصطلح "أرباح الأسهم"، نلاحظ أن هذا الاسم المقبول عمومًا غير مذكور في اللوائح، ولكنه يستخدم على نطاق واسع خصيصًا لتحديد الأرباح الموزعة.
كم يكلف فتح شركة بناء؟ كل الإجابات هنا!
إجراءات توزيع الأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة
التقسيم المتناسب وغير المتناسب
يتم تحديد جزء الربح المراد توزيعه بقرار من اجتماع المؤسسين، الذي يعقد بعد إعداد البيانات المالية وفي موعد لا يتجاوز شهرين بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. تم توثيق القرار الذي اتخذته الشركة ذات المسؤولية المحدودة في بروتوكول يوضح مقدار الأرباح الموزعة وشكل ومدة الدفع.
عادة، يتم تقسيم الأرباح بما يتناسب مع الأسهم المساهمة في رأس المال المصرح به (AC).
ومع ذلك، قد يحدد الميثاق إجراءً مختلفًا لتجميع الدخل من أرباح الأسهم - بما لا يتناسب مع الأسهم في شركة الإدارة، والتي ينص القانون على إمكانية القيام بها بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة.
إذا تم تحديد هذا القرار من خلال الميثاق أو تم اتخاذه بسبب ظروف مختلفة في اجتماع عام مع تعديلات على وثائق الميثاق، يتم فرض الضرائب على دخل توزيعات الأرباح بمعدلات تفضيلية، كما هو الحال مع التوزيع النسبي للدخل.
يحدد التشريع الضرائب على الدخل الناتج عن دفع أرباح الأسهم بمعدل ضريبة تفضيلي:
LLC مع مؤسس واحد
ويظل شرط المحضر الإلزامي لدفع أرباح الجمعية العامة كما هو، حتى لو تم تأسيس الشركة من قبل شخص واحد. في هذه الحالة، يتم اتخاذ القرارات المتعلقة بتوزيع الأرباح بشكل فردي من قبل مؤسس الشركة ويجب توثيقها كتابيًا، وبناءً على بروتوكول الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يتم إصدار أمر من المدير بدفع الدخل من أرباح الأسهم إلى المؤسس.
الأمر هو أساس التسويات.
كيف يتم التوزيع في ظل النظام الضريبي المبسط؟
يتم تحديد صافي الربح لحساب ودفع أرباح الأسهم على أساس البيانات المحاسبية. ولذلك، لتحديد مقدار صافي الربح وحساب أرباح الأسهم، يجب على الشركات الاحتفاظ بالسجلات وإعداد البيانات المالية.
من الناحية التشريعية، منذ عام 2013، أصبحت هذه القاعدة إلزامية للمؤسسات بجميع أنواع المحاسبة وإعداد التقارير. حتى هذا الوقت، كان للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط الحق في عدم الاحتفاظ ببيانات مالية مؤقتة، مع الأخذ في الاعتبار فقط حركة الأصول غير المتداولة على مدار العام والإبلاغ عن نتائج العام، وبالتالي، تم توزيع الأرباح تتم مرة واحدة في السنة بعد دفع الضرائب والرسوم والمساهمات في الأموال من خارج الميزانية.
صافي ربح المؤسسة في ظل النظام الضريبي المبسط هو الربح بعد الضريبة.
مع الأخذ في الاعتبار ميزات النظام الضريبي المبسط (الإعفاء من ضريبة الدخل) لمثل هذه المؤسسات، يتم تحديد مبلغ صافي الربح على أنه الفرق بين ربح الميزانية العمومية قبل الضريبة ومبلغ الضريبة الفردية المستحقة.
توزيع الأرباح والخسائر عند التصفية
يمكن تنفيذ تصفية المؤسسة:
يتم اتخاذ قرار تصفية الشركة ذات المسؤولية المحدودة من خلال الاجتماع العام للمشاركين، وإضفاء الطابع الرسمي عليه في محاضر، حيث يتم شرح القرار بشكل شامل ويتم تعيين لجنة التصفية، والتي ستكثف العمل على دفع الحسابات المستحقة الدفع.
عند الانتهاء من تسوية الالتزامات، يتم نقل الممتلكات المتبقية بموجب سند النقل إلى المؤسسين الذين لديهم الحقوق المناسبة فيها.
ثم يتم إعداد الميزانية العمومية للتصفية والموافقة عليها وتقديم مجموعة من المستندات إلى سلطات التسجيل لاستكمال إجراءات التصفية.
إذا تم تحديد الخسارة وفقًا لميزانية التصفية، فيجب سدادها من رأس المال المصرح به. وبهذه الطريقة يتم تحديد القيمة الحقيقية لرأس المال، والتي تخضع بعد ذلك للتوزيع بين المشاركين، أو المبلغ الحقيقي للخسارة المتبقية، إذا كانت قيمة رأس المال لا تغطي مبلغ خسارة الميزانية العمومية.
فيديو عن توزيع الأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة
التوثيق
يتم توثيق قرار تخصيص الأرباح لدفع أرباح الأسهم في بروتوكول.
لا يوجد نموذج موحد للوثيقة المستخدمة لإضفاء الطابع الرسمي على مثل هذا القرار. كقاعدة عامة، يتم ممارسة إعداد بروتوكول حر الشكل، ولكن مع استكمال التفاصيل الإلزامية، وهي رقم وتاريخ ومكان الاجتماع وقائمة بنود جدول الأعمال.
ومن الضروري أيضًا أن تعكس القرارات المتخذة بشأن:
يذكر محضر الاجتماع فقط المبلغ الإجمالي للأرباح التي سيتم دفعها.
يتم تحديد حساب الدخل لكل مشارك بشكل فردي ويتم توثيقه في مستند محاسبي أساسي، على سبيل المثال، شهادة محاسبية.
يتم دفع أرباح الأسهم باستخدام النماذج الموحدة القياسية التي يتم استخدامها عند إصدار الأموال من السجل النقدي أو تحويل الأموال إلى الحساب الجاري.
يمكن أن يكون:
يتم إضفاء الطابع الرسمي على إجراءات توزيع الممتلكات بين المؤسسين أثناء تصفية المؤسسة من خلال سند نقل، والذي يجب أن يشير إلى اسم وكمية وقيمة الممتلكات المنقولة لكل مشارك. يتم توقيع القانون من قبل جميع المؤسسين. يتم تسجيل دفع الأسهم كإدخال محاسبي.
شروط توزيع صافي ربح شركة ذات مسؤولية محدودة
يتم دفع أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة. ويجوز بقرار من الاجتماع تخفيض فترة السداد.
إذا لم يحصل أحد المشاركين، بسبب ظروف مختلفة، على مبلغ الأرباح المستحقة، فيحق له المطالبة بها خلال 3 سنوات من تاريخ انتهاء فترة السداد.
خلال الفترة الماضية
يتم تجميع مبلغ الأرباح الموزعة ولكن غير المستلمة في حسابات الاستحقاق ويتم إصدارها، بناءً على طلب المستلم، من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة، أو تحويلها عن طريق الدفع غير النقدي إلى حساب مصرفي أو يتم تنفيذها عن طريق التحويل البريدي (البرقي). تخضع حصص الأرباح غير المطالب بها في نهاية فترة الثلاث سنوات للاستعادة والانعكاس في الأرباح المحتجزة لشركة ذات مسؤولية محدودة.
يحق لاجتماع المشاركين تمديد فترة المطالبة بالحصة غير المستلمة إلى 5 سنوات.
لا يتم ممارسة التوزيع الشهري للأرباح. يحق للمنظمات أن تدفع للمؤسسين جزء من الربح فقط بشكل ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي.
هل أحتاج إلى ختم لرائد أعمال فردي (رائد أعمال فردي)؟ تجد هنا.
تربية الشنشيلا كعمل تجاري تكتسب شعبية! اقرأ كيف تنمي أعمالك.
كيف يتم التوزيع؟ مداخيل حسابية
يتم الإعلان عن مبلغ الأرباح الموزعة على أساس أداء الشركة للسنة بعد إغلاق الفترة المالية وإعداد الميزانية والتقارير والموافقة عليها.
يتم تنفيذ جميع حسابات استحقاق أرباح الأسهم على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة)".
لتعكس استحقاق الأرباح في المحاسبة، فإن حالة المشارك مهمة. إذا كان مؤسسو الشركة ذات المسؤولية المحدودة موظفين بدوام كامل، فمن المستحسن تسجيل استحقاق حصة الربح في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور". إذا لم يكن المشارك موظفا، فسيتم إجراء الاستحقاق المقابل للحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".
تنعكس المعاملات المتعلقة باستحقاق أرباح الأسهم في السجلات المحاسبية:
Dt 84 الحساب الفرعي "الربح من دفع أرباح الأسهم"
70,75 كيلوطن – مبلغ الأرباح المستحقة
70 ت.ت (75) ت.68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" - يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ دخل الأرباح
D-t 68 K-t 51 "الحساب الجاري" - يتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي
70 د.ت (75) 51 د.ت (50) – تم صرف مبلغ الأرباح من صندوق النقد أو تحويله إلى الحساب.
مميزات عملية التوزيع بين المشاركين
عند اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة على الجمعية العامة، من الضروري أن نتذكر أن الشركة ليس لها الحق في توزيع ودفع أرباح الأسهم إذا:
بالإضافة إلى ذلك، قد تنشأ خلافات بشأن تطبيق معدلات الضريبة على ضريبة الدخل الشخصي في حالة اتخاذ قرار بتقسيم الأرباح بشكل غير متناسب مع أسهم المشاركين في شركة الإدارة بينما لم يتم إجراء تغييرات على المستندات التأسيسية بعد.
شركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط: أرباح المؤسسين
حملة تقديم التقارير السنوية تصل إلى نهايتها المنطقية، وفي بعض المنظمات يطرح السؤال حول توزيع الأرباح السنوية. إن الخيار الأبسط والأكثر شعبية لدفع الأرباح هو دفع أرباح للمؤسس أو المؤسسين والأفراد والمقيمين في الاتحاد الروسي. كيف تفعل هذا بشكل صحيح؟
قد تنشأ صعوبات عند محاولة سحب أرباح من منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط.
كحد أدنى، يجب على مثل هذه المنظمة الاحتفاظ بسجلات محاسبية على الرغم من أنها تتبع نظامًا ضريبيًا مبسطًا. وإلا كيف نعرف مقدار الربح المحاسبي الذي سيتم توزيعه؟ كيف يمكننا إثبات أن صافي الأصول المتبقية أكبر من رأس المال المصرح به؟
يجب أن يكون هناك رصيد حتى لا "يرفض" مكتب الضرائب أرباحك أثناء التدقيق ولا يفرض عليها ضريبة دخل شخصية بنسبة 13٪ إلى جانب المساهمات في الصناديق. وفي الوقت نفسه، عليك أن تفهم أن إعداد الميزانية العمومية وتقديمها شيئان مختلفان. أرسل ميزانيتك العمومية إلى مؤسسة ضريبية باستخدام النظام الضريبي المبسط. ليس ضروريا، حتى لو كانت أرباح الأسهم مستحقة ودفعت على أساس هذا الرصيد.
تذكر أنه لا يمكن دفع أرباح نهاية العام قبل الأول من مارس، لأنه لا يجوز عقد اجتماع المؤسسين قبل شهرين من نهاية العام.
كيفية حساب الأرباح بشكل صحيح؟
إذا كان هناك مؤسس واحد فقط، فإنك تحدد الربح بناءً على الميزانية العمومية. يقرر المؤسس دفع أرباح الأسهم. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 9٪ من هذا المبلغ. يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (قبل أو بالتزامن مع دفع أرباح الأسهم)، ويجب أن يُدفع للمؤسس مبلغ يساوي الأرباح المستحقة مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي.
إذا لم يكن المؤسس هو الوحيد، يتم استحقاق أرباح الأسهم بنفس النظام، ولكن في الجمعية العامة للمؤسسين ووفقًا لأسهم كل مؤسس.
نموذج لقرار المؤسس بشأن توزيعات الأرباح
رقم الحل ___
المشارك الوحيد
"البابونج"
سان بطرسبورج
"____" ___________ 2012
أنا مواطن من الاتحاد الروسي __________________________، ________ الميلاد، مكان الميلاد: ____________________، جواز السفر __، الصادر _________________________. مسجلة على العنوان: ____________________، كونها المشارك الوحيد في الشركة ذات المسؤولية المحدودة "روماشكا" (المشار إليها فيما يلي باسم "الشركة")،
"____" ___________ 2012
المشارك الوحيد
شركة ذات مسؤولية محدودة "روماشكا" إيفانوف آي.
محاسبة الأرباح
يمكن إجراء الاستحقاق ودفع أرباح الأسهم باستخدام الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين"، أو يمكنك استخدام الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" الحساب الفرعي "تسويات أرباح الأسهم".
يتم استخدام الحساب 70 إذا كان دفع أرباح الأسهم في المنظمة عبارة عن حملة تحفيزية للموظفين.
في الحالة التي يكون فيها مؤسسنا الوحيد هو المدير العام، فإن استخدام الحساب 70 هو الصحيح، لكنني لا أوصي به. عند التحقق، قد ينشغل المفتش مرة أخرى بفكرة أننا نتحدث عن دفع الأجور. ليس سراً أن دفع أرباح الأسهم اليوم أصبح أحد أشكال تحسين العبء الضريبي على الأجور.
لذلك، في المحاسبة، ينعكس استحقاق الأرباح في نهاية العام وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع، نصف العام، تسعة أشهر):
المدين 84 الدائن 75
– الأرباح المستحقة للمؤسس
المدين 84 الدائن 70
-تستحق الأرباح للمؤسس وهو موظف في المنظمة.
دفع أرباح الأسهم، على سبيل المثال، من خلال البنك: الخصم 70 (75) الائتمان 51
يتم الإدخال في اليوم الذي يتم فيه اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم (البند 10 من PBU 7/98).
المحاسبة الضريبية لأرباح الأسهم (USN)
أرباح الأسهم ليست دخلاً ولا حسابًا لمنظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولا تقع في كتاب الدخل والمصروفات.
وجهة نظر مختلفة
هناك ممارسة للمحامين الذين يثبتون في المحكمة أن حق المؤسس في أرباح الأسهم لا يعتمد على أي قانون بشأن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والميزانية العمومية. التأكيد الوحيد على حاجة الشركات لإعداد تقارير مبسطة هو خطابات وزارة المالية. وهي بدورها استشارية وليست تشريعية بطبيعتها.
هناك أيضًا رأي مفاده أنه يكفي إعداد نوع خاص من الميزانية العمومية لتوزيع الأرباح، وهي ميزانية المخزون لتاريخ معين.
إذا لم تكن مستعدا للتجادل مع السلطات الضريبية، فسيتعين عليك قبول مسؤولية إعداد الميزانية العمومية. علاوة على ذلك، اعتبارًا من عام 2013، وفقًا لقانون المحاسبة الجديد، سيُطلب من جميع المنظمات الاحتفاظ بالسجلات والميزانيات العمومية، بغض النظر عن النظام الضريبي المستخدم.