ما هو الرصيد الذي يجب على المنظمة غير الربحية تقديمه؟ ما هي التقارير التي يجب على المنظمات غير الربحية تقديمها؟

دعونا ننظر في ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية في الجمعيات العامة، وتكوين وإجراءات تقديم التقارير.

ما هي الجمعية العامة؟

تُفهم الجمعية العامة على أنها تكوين تطوعي ذاتي الحكم وغير ربحي تم إنشاؤه بمبادرة من المواطنين.

يتم ذكر أهداف هذه الجمعية في الميثاق. يمكن لأعضاء هذه الجمعية أن يكونوا مواطنين وكيانات قانونية (القانون الاتحادي الصادر في 19 مايو 1995 رقم 82-FZ "بشأن الجمعيات العامة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 82-FZ)، القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 رقم 7-FZ "بشأن المنظمات غير الربحية" (المشار إليها فيما بعد بالقانون رقم 7-FZ)، المادة 123.4 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتم إنشاء الجمعيات العامة على أساس المصالح المشتركة (على سبيل المثال، منظمة عامة للأشخاص ذوي الإعاقة، والحق في الإنشاء منصوص عليه في القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 1995 رقم 181-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة" الناس في الاتحاد الروسي").

دعونا نلاحظ أن الأشكال التنظيمية والقانونية للجمعيات العامة يمكن أن تكون (المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 19 مايو 1995 رقم 82-FZ "بشأن الجمعيات العامة"):

منظمة عامة؛

حركة اجتماعية

الصندوق العام؛

معهد عام؛

هيئة المبادرة العامة؛

حزب سياسي.

يجوز للجمعية العامة، التي يتم إنشاؤها في شكل كيان قانوني، أن تمتلك قطع الأراضي والمباني والهياكل والمساكن والنقل والمعدات والمخزون والممتلكات للأغراض الثقافية والتعليمية والترفيهية والنقد والأسهم والأوراق المالية الأخرى وغيرها الممتلكات الضرورية لممارسة أنشطتها (المادة 30 من القانون رقم 82-FZ).

تحدد تفاصيل الوضع القانوني للجمعيات العامة الإجراءات المحاسبية مسبقًا.

ميزات المحاسبة وإعداد التقارير لجمعية عامة

عند إعداد البيانات المالية، يجب على الجمعيات أن تسترشد بالمعايير المحاسبية العامة. قدم القانون الاتحادي بشأن المحاسبة المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ بعض الامتيازات للحفاظ على السجلات المحاسبية للمنظمات غير الربحية، وبالتالي الجمعيات العامة. وبالتالي، يحق للجمعيات استخدام أساليب مبسطة للمحاسبة، بما في ذلك التقارير المحاسبية (المالية) المبسطة (الفقرة 2، البند 4، المادة 6 من القانون رقم 402-FZ).

تقدم الجمعيات العامة التقارير الضريبية والمحاسبة والمعاشات التقاعدية والإحصائية بالطريقة المحددة. تتكون البيانات المالية السنوية للجمعية من الميزانية العمومية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال وتقرير عن النتائج المالية (البند 2 من المادة 14 من القانون رقم 402-FZ، أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتحاد رقم 66 ن، معلومات وزارة المالية في الاتحاد الروسي "حول خصوصيات تكوين البيانات المالية للمنظمات غير الربحية "(PZ-1/2015)).

بالإضافة إلى ذلك، هناك تقارير خاصة يجب أن تصدرها الجمعيات العامة.

مهم!

يجب على الجمعيات العامة تقديم تقارير عن الأنشطة والتقارير الأخرى إلى وزارة العدل (البند 32 من القانون رقم 7-FZ، وترد توصيات الإكمال في التوصيات المنهجية للاستكمال، المعتمدة بأمر من وزارة العدل في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2011 العدد 81).

ميزات المحاسبة الضريبية للجمعيات العامة

تحدد حالة أنشطة الجمعيات العامة أيضًا ميزات فرض الضرائب عليها. يمكن للجمعيات العامة تطبيق نظام ضريبي عام ونظام ضريبي مبسط. يحق للجمعيات العامة تطبيق UTII إذا تم إنشاء مثل هذا النظام في المنطقة فيما يتعلق بأنواع الأنشطة المنصوص عليها في المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ يونيو 29.2015 رقم GD-4-3/11277@، وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يوليو 2014 رقم 03-11-09/35501).

مهم!

عند تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل لغرض تطبيق "الضريبة المبسطة"، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل من التمويل المستهدف (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2015 رقم 03-11-06) /2/47934).

باستخدام نظام الضرائب العام، يتم تزويد الجمعيات العامة بعدد من المزايا الضريبية.

فائدة ضريبة الدخل

وفقًا للمادة 246 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بجميع الجمعيات العامة كدافعين لضريبة الدخل.

مهم!

الأموال التي تتلقاها الجمعيات لصيانة وإدارة الأنشطة القانونية لا تخضع لضريبة الدخل (البند 1، البند الفرعي 14، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالتبرعات التي تتلقاها مؤسسة عامة لتنفيذ مهامها القانونية كإيصالات مستهدفة، ولا تخضع للضريبة، إلا إذا كانت الأموال المستلمة تهدف إلى تحقيق غرض مفيد بشكل عام و تحتفظ المنظمة بسجلات منفصلة لهذه الإيصالات (خطاب بتاريخ 05.08.2011 رقم 03-03-06/4/91). في نهاية الفترة الضريبية، يتعين على الجمعيات أن تقدم إلى مصلحة الضرائب تقريرا عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة (الورقة 07 من إقرار ضريبة الدخل).

فائدة ضريبة القيمة المضافة

الجمعيات العامة هي دافعة ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الجمعيات التي تستخدم أنظمة خاصة). في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بالمعاملات التي تنطوي على بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات كموضوع للضريبة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، هناك فوائد لبعض المعاملات. على سبيل المثال، يتم إعفاء ما يلي من ضريبة القيمة المضافة:

عمليات بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن، فضلاً عن السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، والأعمال والخدمات التي تنتجها المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، من بين أعضائها يشكل المعوقون (الممثلون القانونيون) ما لا يقل عن 80 في المائة ( الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

خدمات رعاية المرضى والمعاقين وكبار السن (البند 3، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لا تخضع الأموال المستهدفة التي تتلقاها الجمعيات (رسوم الدخول والعضوية والتبرعات والأموال الأخرى) لضريبة القيمة المضافة إذا لم يكن استلامها مرتبطًا ببيع السلع والأعمال والخدمات (الفقرة 1، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

فائدة ضريبة الأملاك

جميع المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، ​​والتي يشكل المعوقون (الممثلون القانونيون) من بين أعضائها ما لا يقل عن 80٪، معفاة من الضرائب فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها تنفيذ أنشطتهم القانونية (البند 3 من المادة 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تم إعداد الإجابة على هذا السؤال من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمدينة زيلينوجورسك، إقليم كراسنويارسك ونشرت في "أخبار الضرائب في إقليم كراسنويارسك" العدد 11، يونيو 2012.

يتم إجراء المحاسبة والتقارير الإحصائية في المنظمات غير الربحية بالطريقة التي يحددها التشريع الحالي للاتحاد الروسي. يتم تقديم المعلومات حول أنشطة منظمة غير ربحية إلى هيئات الإحصاء الحكومية وسلطات الضرائب والأشخاص الآخرين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والوثائق التأسيسية للمنظمة.

وفقًا للفقرة 4 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"، فإن المنظمات العامة (الجمعيات) التي لا تمارس أنشطة ريادة الأعمال وليس لها مبيعات في بيع البضائع (الأعمال) ، الخدمات) بخلاف الممتلكات المتصرف فيها، يتم منحها إعفاء من التزامات تقديم البيانات المالية المرحلية. تقدم هذه المنظمات العامة مرة واحدة فقط سنويًا في نهاية السنة المشمولة بالتقرير البيانات المالية بتنسيق مبسط:

1) الميزانية العمومية.

2) بيان الأرباح والخسائر.

3) تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 01/01/2013، سيدخل قانون آخر "بشأن المحاسبة" رقم 402-FZ حيز التنفيذ.

عند تقديم التقارير الضريبية (الإقرارات) من قبل المنظمات غير الربحية، يجب عليك مراعاة ما يلي.

ضريبة الدخل . وفقا للفن. 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بجميع المنظمات الروسية كدافعي ضريبة دخل الشركات.

تنص المواد 285 و286 و289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافعي الضرائب، بغض النظر عما إذا كان عليهم التزام بدفع الضرائب و (أو) المدفوعات المسبقة للضريبة، وميزات حساب ودفع ضريبة الدخل، ملزمون بتقديم إلى السلطات الضريبية في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية حول موقع الإقرارات الضريبية ذات الصلة.

تقدم المنظمات غير الربحية التي ليس عليها التزامات بدفع ضريبة الدخل إقرارًا بشكل مبسط في نهاية الفترة الضريبية. يتضمن هذا الإعلان:

صفحة عنوان الإعلان؛

الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" (بدون مرفقات)؛

الورقة 14 "تقرير عن الاستخدام المقصود للممتلكات (بما في ذلك الأموال)، والأعمال، والخدمات المتلقاة كجزء من الأنشطة الخيرية، والدخل المستهدف، والتمويل المستهدف."

ضريبة القيمة المضافة. الوضع مشابه بالنسبة لضريبة القيمة المضافة (المادتان 143 و174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، في نهاية الفترة الضريبية، تقدم منظمة غير ربحية إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب إكمال صفحة العنوان والقسم 1. يعتمد استكمال الأقسام والمرفقات الأخرى للإعلان على ما إذا كانت المنظمة لديها عمليات تنعكس في هذه الأقسام والمرفقات بالإعلان. وبالتالي، فإن المنظمة التي تنفذ خلال الفترة الضريبية فقط الأنشطة التي تكون معاملاتها معفاة من الضريبة، بالإضافة إلى صفحة العنوان والقسم 1، تملأ القسم 7.

ضريبة الأملاك التنظيمية . تقوم المنظمات غير الهادفة للربح التي لديها ممتلكات بحساب ودفع ضريبة ملكية الشركات بنفس الطريقة والشروط التجارية (المادتان 373 و 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما لا توجد قواعد خاصة لتقديم الإقرار الضريبي. ولا يهم ما إذا كانت المنظمة تمارس أنشطة تجارية أم لا.

ضريبة الدخل الشخصية. يتم الاعتراف بالمنظمة غير الربحية التي تعد مصدر دخل للفرد الذي هو دافع ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضريبي. وبالتالي، فإنه يحسب، ويقتطع من دافعي الضرائب ويدفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية. واستنادا إلى نتائج الفترة الضريبية، يقدم وكلاء الضرائب المعلومات ذات الصلة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم.

ضريبة النقل . دافعي ضريبة النقل على أساس الفن. 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هم فقط الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات لهم. وفقا للفن. 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت المنظمة لديها وسيلة نقل، فهي ملزمة بتقديم الإقرار الضريبي بالطريقة المنصوص عليها، بغض النظر عن النشاط الذي تستخدم فيه المركبات.

ضريبة الأراضي. المنظمات غير الهادفة للربح التي تمتلك الأراضي بموجب حق الملكية أو بحق الاستخدام الدائم (الدائم) تدفع ضريبة الأرض (المادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، في نهاية الفترة الضريبية، يقومون بتقديم الإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض.

بجانب، معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفينيتم تمثيل الموظفين في السنة التقويمية السابقة، وفقًا للفقرة 3 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، من قبل جميع دافعي الضرائب.

وبالتالي، وفقًا للتشريع الضريبي الحالي، يتعين على المنظمات غير الربحية تقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان التسجيل، بغض النظر عما إذا كان لديها موضوع ضريبي أم لا.

هل يتم عرض القوائم المالية للمنظمات غير الربحية بشكل كامل أم مبسط في عام 2019؟ ما هي نماذج التقارير التي يجب على المنظمة غير الربحية تقديمها؟ ما هي التغييرات التي طرأت على نماذج التقارير المحاسبية في عام 2019؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في مقالتنا.

ما هي المنظمات غير الربحية

الفرق الرئيسي بين منظمة غير ربحية ومنظمة ربحية هو هدفها الأساسي. هدف الشركة التجارية هو استخلاص أكبر قدر ممكن من الربح.

المنظمات غير الربحية لا تسعى إلى تحقيق هدف تحقيق الربح. وينعكس هذا في الفن. 50 القانون المدني للاتحاد الروسي. في أنشطتهم، يجب عليهم أولاً أن يسترشدوا بالقانون المدني للاتحاد الروسي وقانون "المنظمات غير الربحية" بتاريخ 12 يناير 1996 رقم 7-FZ.

كما هو الحال في الهياكل التجارية، يتم تحديد أنواع أنشطة المنظمة غير الربحية في وثائقها التأسيسية. يجب أن تتوافق الأنشطة التي تقوم بها هذه المنظمة مع الغرض من إنشائها وتشغيلها. يتم إنشاء المنظمات غير الربحية لتتمكن الدولة من تنفيذ وظائفها في المجال الاجتماعي والتعليم والطب والثقافة. كما يقومون بأنشطة دينية وخيرية وغيرها. يمكن أيضًا إنشاء منظمات غير ربحية في شكل جمعيات للمواطنين والكيانات القانونية لحل المشكلات المشتركة.

يمكن للمنظمات غير الربحية أيضًا المشاركة في أنشطة ريادة الأعمال التي تدر الدخل. على سبيل المثال، قد تقدم المؤسسات التعليمية خدمات إضافية مدفوعة الأجر. لكن مثل هذه الأنشطة لا ينبغي أن تتعارض مع الغرض الرئيسي للمنظمة. ويجب أيضًا ذكر ذلك في الوثائق التأسيسية، على سبيل المثال في الميثاق. يتم إجراء محاسبة الدخل المستلم من نتائج هذه الأنشطة بشكل منفصل عن النشاط الرئيسي. قد يضع التشريع قيودًا معينة على سلوك أنواع معينة من المنظمات غير الربحية.

الدعم المالي للهياكل غير الربحية ممكن في شكل:

• الدخل من المؤسسين أو المشاركين؛
• المساهمات الخيرية/ التبرعات الطوعية؛
• الدخل من الأنشطة التجارية؛
• الدخل من ممتلكات المنظمة، على سبيل المثال، من تأجير المباني؛
• الدخل الآخر الذي يسمح به القانون.

اقرأ عن ما يميز المحاسبة التي تتم في منظمة غير ربحية في المادة "ميزات ومهام المحاسبة في المنظمات غير التجارية" .

نماذج المنظمات غير الربحية

يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي العديد من الأشكال التنظيمية والقانونية للمؤسسات التي يتم إنشاؤها على أساس غير ربحي:

1. التعاونيات الاستهلاكية (النقابات والجمعيات).
   من المقبول عمومًا أن يتم إنشاء مثل هذه المؤسسات لأغراض تجارية فقط. ومع ذلك، في المجال غير الربحي، يمكن تنظيمها بغرض الجمع بين الأفراد والكيانات القانونية لتلبية احتياجات أعضائها وحل المشكلات المشتركة. على سبيل المثال، تعاونيات الإسكان، وجمعيات ائتمان المواطنين، وجمعيات البستنة والداشا، والنقابات الزراعية، وما إلى ذلك.
   يتم تمويل هذه المنظمات على حساب المشاركين من خلال المساهمة بالأسهم.
2. أموال.
   وهي موجودة من خلال المساهمات الطوعية من المواطنين والكيانات القانونية. تسعى المؤسسات إلى تحقيق أهداف مفيدة للمجتمع بأكمله: تعليمية واجتماعية وثقافية. غالبًا ما تعمل المنظمات الخيرية في شكل مؤسسات.
3. المنظمات العامة والدينية.
   هذه هي النقابات والجمعيات التطوعية للمواطنين ذوي المصالح المشتركة والاحتياجات غير الملموسة (على سبيل المثال، الروحية). يمكن لهذه الجمعيات أيضًا أن تعمل في شكل مؤسسة، أو حركة اجتماعية، أو مؤسسة. يمكن أن يكون المؤسسون أفرادًا أو كيانات قانونية أو جمعياتهم.
4. جمعيات الكيانات القانونية (الجمعيات والنقابات).
   يتم إنشاؤها لتنسيق المؤسسات التجارية وحمايتها وكذلك المصالح المشتركة. الوثائق التأسيسية هي الاتفاقية التأسيسية، الموقعة من قبل جميع المشاركين في الجمعية، والميثاق. عند الانضمام إلى هذه الجمعية، يتم الحفاظ على استقلالية كل عضو.
5. المؤسسات.
   وتشمل هذه المنظمات التي أنشأها المؤسس (المؤسسون) للقيام بمهام تعليمية واجتماعية وثقافية وإدارية. وفي هذه الحالة، يمكن تمويل المؤسسات بالكامل من قبل المؤسسين أو جزئيًا. للقيام بأنشطتها، يمكن للمؤسسات جذب المساهمات الخيرية من الكيانات القانونية والأفراد.

ما نوع البيانات المالية التي تقدمها المنظمات غير الربحية؟

عند إعداد البيانات المالية للمنظمات غير الربحية لعام 2018-2019 يجب الاسترشاد بما يلي:

• اللوائح الخاصة بالحفاظ على البيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن؛
• دليل الحسابات وتعليمات استخدامه ؛
• أمر وزارة المالية الروسية "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 02/07/2010 رقم 66 ن وما إلى ذلك.

من المفيد أيضًا التعرف على أحدث المعلومات الصادرة عن وزارة المالية الروسية "حول خصوصيات تكوين البيانات المالية للمنظمات غير الربحية" (PZ-1/2015).

وفقا للفقرة 4 من الفن. 6 من القانون رقم 402-FZ، يمكن للمنظمات غير الربحية تقديم التقارير باستخدام النموذج المبسط KND 0710096، والذي يتضمن:

• الميزانية العمومية (OKUD 0710001)؛

ستتعلم على موقعنا كيفية ملؤها بشكل صحيح باستخدام المقالة "إجراءات إعداد الميزانية العمومية (مثال)" .

قم بتنزيل نموذج الميزانية العمومية على موقعنا في المقالة ""ملء النموذج رقم 1 من الميزانية العمومية (عينة)" .

• تقرير النتائج المالية (OKUD 0710002)؛

اقرأ قواعد ملئها على موقعنا في المقالة ""ملء النموذج رقم 2 من الميزانية العمومية (عينة)" .

• تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال (OKUD 0710006).

تعرف على كيفية ملء تقرير على موقعنا من المقالة ""ملء النماذج 3 و 4 و 6 من الميزانية العمومية"" .

مهم! اعتبارًا من 2019/01/06، يدخل حيز التنفيذ نماذج الإبلاغ المبسطة المحدثة المعتمدة بأمر وزارة المالية بتاريخ 19/04/2019 رقم 61ن. وفقا لهذه التعديلات، يجب إدخال جميع المؤشرات بآلاف الروبل، لأنه وحدة القياس "مليون روبل" والرمز "385" الذي يدل عليه مستبعد. بالإضافة إلى ذلك، بدلاً من OKVED، أصبح OKVED 2 ساري المفعول، وفي التقرير الخاص بالاستخدام المقصود للأموال، تم تصحيح رمز OKUD من 0710006 إلى 071003.

يمكنك تنزيل النماذج المحدثة للميزانية العمومية المبسطة وبيان الدخل وتقرير الاستخدام المقصود للأموال باستخدام الرابط أدناه.

تم إرسال النموذج الإلكتروني لتقديم التقارير المبسطة برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يوليو 2018 رقم PA-4-6/13687@.

وفي الوقت نفسه، يمكن لهذه المنظمات تقديم البيانات المالية بالكامل. يتم اتخاذ القرار من قبل المنظمة بشكل مستقل.

لا يجوز للمنظمات غير الربحية تقديم بيان التدفق النقدي (OKUD 0710004) ما لم يطلب منها ذلك بموجب القانون. على سبيل المثال، وفقا للفقرة 5 من الفن. 12 من قانون "صندوق المساعدة في إصلاح الإسكان والخدمات المجتمعية" بتاريخ 21 يوليو 2007 رقم 185-FZ، يتضمن التقرير السنوي لصندوق المساعدة في إصلاح الإسكان والخدمات المجتمعية تقريرًا عن التدفق النقدي وتقرير عن نتائج استثمار أموال الصندوق الحرة مؤقتا، وتقرير عن تنفيذ ميزانية الصندوق. وفقًا لـ PBU 4/99، لا يُطلب من المنظمات غير الربحية الكشف عن معلومات حول التغيرات في رأس المال في تقاريرها (OKUD 0710003).

يمكن للمنظمات غير الهادفة للربح التي لا تمارس أنشطة تجارية وليس لديها معدل دوران مبيعات أن تمثل حسابات. تقديم التقارير بشكل مبسط مرة واحدة في السنة. وسيتكون أيضًا من الميزانية العمومية وبيان الدخل وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال. لا يجوز للمنظمات الدينية التي ليس عليها التزامات بدفع الضرائب تقديم تقارير محاسبية.

يمكن لمنظمة غير ربحية تطوير نموذج جدولي لتفسيرات الميزانية العمومية والبيانات المالية بشكل مستقل. وفقًا للوائح المحاسبية، يمكن للهياكل غير الربحية أن تحدد بشكل مستقل تفاصيل المؤشرات الخاصة بالبنود المحاسبية وتحدد مستوى أهميتها المادية.

اقرأ عن كيفية تشكيل السياسة المحاسبية لمنظمة غير ربحية في هذه المادة.

محاسبة البيانات المالية للمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي

لأول مرة، ظهر ذكر المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي في قانون "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن مسألة دعم المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي" بتاريخ 05/04/2010 رقم 40- منطقة حرة. وتشمل هذه:

• المنظمات العامة والدينية؛
• مجتمعات القوزاق.
• المنظمات غير الربحية المستقلة؛
• مجتمعات الشعوب الأصلية والصغيرة في الاتحاد الروسي؛
• المنظمات التي تهدف أنشطتها إلى حل المشاكل والقضايا الاجتماعية ومساعدة المواطنين (على سبيل المثال، تقديم المساعدة القانونية للمواطنين، ودعم السكان بعد الكوارث الطبيعية والكوارث، والتعامل مع حماية البيئة، وحماية وترميم المواقع الثقافية، ومواقع الدفن، وما إلى ذلك). ).

يمكن للمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي تقديم التقارير المحاسبية باستخدام نموذج مبسط.

نتائج

تختلف إجراءات تقديم البيانات المالية للمنظمات غير الربحية في عام 2019 إلى حد ما عن تلك الخاصة بالمؤسسات التجارية. يحق للمنظمات غير الربحية تقديم البيانات المالية بشكل مبسط، وكذلك تحديد تفاصيل بنودها ومستوى أهميتها بشكل مستقل. اعتبارًا من 1 يونيو 2019، يجب استخدام النماذج المحاسبية المحدثة.

نقطة الإبلاغ

مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة، المدير المالي لشركة "Accounting Plus"، عضو غرفة مستشاري الضرائب في روسيا

في الآونة الأخيرة، حدثت تغييرات كبيرة في معايير المحاسبة الروسية، مما أدى إلى تغيير كبير في قواعد إعداد البيانات المالية. على وجه الخصوص، أثرت التغييرات على تكوين البيانات المالية للمنظمات غير الربحية باستخدام النظام الضريبي المبسط وتشكيل ميزانيتها العمومية.

بالنسبة للمنظمات غير الربحية، لا توجد قيود على استخدام النظام الضريبي المبسط من خلال التشريع الضريبي. مع مراعاة المتطلبات العامة التي وضعها الفصل. 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق للمنظمات غير الربحية استخدام "اللغة المبسطة". بالإضافة إلى ذلك، فهي لا تخضع لقيود على استخدام النظام الضريبي المبسط في الحالات التي تكون فيها حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها أكثر من 25٪، حيث لا يوجد شيء مثل رأس المال المصرح به للمنظمات غير الربحية.

تكوين السجلات المحاسبية للمنظمات غير الربحية والشركات الصغيرة

من الناحية العملية، يتم تصنيف معظم المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي على أنها شركات صغيرة، وكقاعدة عامة، تستخدم النظام الضريبي المبسط.

مهم في العمل

الجديد في نماذج التقارير

الجديد بالنسبة للمنظمات غير الربحية ليس فقط أسماء بعض نماذج التقارير، ولكن أيضًا محتواها. تعمل هذه النماذج على تبسيط عملية الكشف عن معلومات المنظمات غير الربحية في البيانات المالية إلى حد كبير.

تحتوي أصول وخصوم الميزانية العمومية الجديدة على عناصر موحدة. وبالتالي، تنقسم أصول الميزانية العمومية للمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي إلى أربعة عناصر كبيرة فقط:

1) الأصول الملموسة غير المتداولة (والتي تشمل، وفقًا للأمر رقم 66ن، الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الأصول الثابتة)؛

2) الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة (والتي، وفقًا للأمر رقم 66ن، تشمل: نتائج البحث والتطوير، والاستثمارات غير المكتملة في الأصول غير الملموسة، والبحث والتطوير، والأصول الضريبية المؤجلة)؛

3) النقد وما يعادله.

4) الأصول المتداولة الأخرى (بما في ذلك، وفقًا للأمر رقم 66ن، المخزون والذمم المدينة).

موقف وزارة المالية

لإعداد بيانات محاسبية (مالية) مبسطة، يمكن للمنظمات غير الربحية استخدام نماذج الميزانية العمومية والإبلاغ عن الاستخدام المقصود للأموال المنصوص عليها في الملحق رقم 6 للأمر رقم 66ن.

خطاب بتاريخ 27 ديسمبر 2013 رقم 07-01-06/57795

وتشمل التزامات هذا الرصيد خمسة بنود فقط:

1) الأموال المستهدفة؛

2) صندوق العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة والصناديق الاستئمانية الأخرى؛

3) الالتزامات طويلة الأجل.

4) الحسابات المستحقة الدفع.

5) التزامات أخرى قصيرة الأجل.

وفي الوقت نفسه، لا يتم دمج أصول والتزامات الميزانية العمومية للمنظمات غير الربحية في أقسام.

تتيح لنا مقارنة نماذج الميزانية العمومية للمنظمات ذات الاهتمامات التسويقية والمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي أن نلاحظ، أولاً وقبل كل شيء، تبسيطًا كبيرًا في الكشف عن المعلومات، في حين أن شكل الميزانية العمومية للمنظمات ذات التوجهات الاجتماعية الصغيرة، على عكس نموذج الميزانية العمومية للمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي، هو تتميز بتفاصيل أكبر قليلاً في العناصر.

الارتباط بين بنود الميزانية العمومية للمنظمات - الشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي

وفي الوقت نفسه، عند فك رموز المؤشرات المنعكسة وفق بنود النماذج المعتمدة، فإن الأمر رقم 66ن لا يبين جميع الكائنات التي ينبغي أن تنعكس وفقها. وبالتالي، فإن خط "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" لا يشمل الاستثمارات المالية طويلة الأجل؛ لم يتم تحديد المادة التي يجب أن تعكس الاستثمارات المربحة في الأصول المادية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل. كما أنها لا تحدد الكائنات المحاسبية التي يجب أن تنعكس في سطور "الحسابات الدائنة" و"الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل" و"الالتزامات طويلة الأجل".

المصدر الأصلي

يحق للمنظمة غير الربحية تصحيح أخطاء السنة المالية السابقة (الهامة وغير المادية)، التي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية لهذا العام، من خلال سجلات الفترة الحالية للحسابات ذات الصلة في المراسلات مع الحساب 91، دون إعادة الحساب (تصحيح) مؤشرات البيانات المالية لفترات التقارير السابقة.

من المحتمل في هذه الحالة أن تظهر الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة على نفس السطر الذي تنعكس عليه الأصول الثابتة، لأنها، وفقًا للفقرة 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"، هي أيضًا أصول ثابتة .

في رأي المؤلف، ينبغي إظهار الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (باستثناء ما يعادل النقد) من قبل المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي تحت بند "الأصول المتداولة الأخرى"، حيث أن هذه الاستثمارات لا تتعلق بالأشياء المنعكسة في خطوط الأصول الأخرى في الميزانية العمومية للمنظمات غير الربحية . ويجب أن تنعكس الاستثمارات المالية طويلة الأجل تحت بند "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة".

– شكل من أشكال الملكية القانونية، وبعد تسجيله من الضروري تقديم الإقرارات ليس فقط إلى السلطات الضريبية، ولكن أيضًا إلى السلطات التنظيمية الأخرى. اقرأ مقالتنا حول نوع التقارير التي يتعين على المنظمات غير الربحية تقديمها وفي أي إطار زمني.

التقارير الضريبية

اعتمادًا على النظام الضريبي المختار، يتعين على المنظمة غير الربحية تقديم التقارير المطلوبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. الأكثر تعقيدا هو النظام العام. في هذه الحالة، يلتزم دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبة الدخل لكل ربع سنة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (مفتشية الاتحاد الروسي).

إذا لم تمارس المنشأة أنشطة تجارية ولم يكن لديها غرض لاحتساب الضريبة، فيتم تقديم التقرير بعد نهاية العام حتى 15 أبريل من العام التالي بشكل مبسط. علاوة على ذلك، لا يؤخذ التمويل المستهدف بعين الاعتبار كدخل عند تحديد القاعدة الضريبية.

يعد الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة أحد النماذج المقدمة من دافعي الضرائب الذين يستخدمون OSNO للقيام بأنشطتهم (المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم الإعلان أيضًا لكل ربع سنة. لا داعي لملء النموذج كاملاً، يكفي تحديد مجالات النشاط التي تمارس الشركة عملها فيها. لكن يمكنك دفع الضريبة شهريًا حتى اليوم العشرين من الشهر التالي، عن طريق تقسيم المبلغ المحسوب للربع إلى 3 أجزاء.

إذا كانت المؤسسة تمتلك مركبة، فإن مسؤوليتها هي تقديم إقرار ضريبة النقل (المادة 357 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تعتبر فترة الإبلاغ لتقديم النموذج سنة - لذلك يتم تقديم الإقرار قبل 20 فبراير من العام التالي.

فن. يُلزم 398 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الشركات بتقديم تقارير ضريبة الأراضي سنويًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 02/01 من العام التالي.

إذا كانت المنظمة تعمل كوكيل ضريبي لضريبة الدخل، فمن الضروري تقديم النموذج 2-NDFL لكل موظف إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول الأول من أبريل من العام التالي. منذ عام 2016، تم استكمال التقارير الضريبية لهذه الفئة من المؤسسات بنموذج آخر - 6-NDFL، والذي تقدمه الشركات إلى مكتب الضرائب كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للإبلاغ. يتم تقديم النموذج السنوي بحلول 1 أبريل من العام التالي.

إذا كانت الشركة مسجلة كصاحب عمل، فلا تنس تقديم التقارير إلى صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية، والتي يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر. في صندوق التأمين الاجتماعي - حتى اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر الإبلاغ ورقيًا وحتى اليوم الخامس والعشرين - إذا قمت بتقديم النموذج إلكترونيًا. يتم تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي في نموذج DAM بحلول اليوم العشرين من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على المنظمات تقديم نموذج SZVM إلى سلطات صندوق المعاشات التقاعدية كل شهر قبل اليوم العاشر.

خصوصيات تشكيل التقارير الضريبية لمنظمة تقع في ، هي أن الشركة لا تدفع، وبالتالي، لا تقدم إقرارات ضريبة الدخل أو ضريبة الأملاك أو ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يظل الالتزام بتقديم التقارير إلى سلطات الخدمات المالية وصندوق المعاشات التقاعدية قائما.

ولكن في هذه الحالة، تقدم الشركة تقارير سنوية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وتقدمها بحلول 31 مارس من العام التالي.

نماذج التقارير الخاصة

تلتزم المنظمة غير الربحية، بالإضافة إلى التقارير الضريبية، بتقديم ليس فقط التقارير الضريبية، ولكن أيضًا التقارير المحاسبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 مارس من العام التالي. تتضمن البيانات المحاسبية النماذج التالية:

• التوازن التنظيمي.
• تقرير النتائج المالية مع كافة المرفقات المتوفرة.
• تقرير عن التمويل المستهدف.
• بيان التدفقات النقدية.
• مذكرة توضيحية مع الملحق.

بالإضافة إلى هذا التقرير، يتعين على المنظمات غير الربحية تقديم معلومات تحتوي على المعلومات التالية:

• أنشطة المؤسسة.
• تم تحديد أوجه القصور أثناء عمليات التفتيش.
• البرامج الخيرية ونتائجها.

يتم تقديم نموذج الإبلاغ إلى السلطات الإحصائية من قبل المنظمات العامة كل ثلاثة أشهر في شكل ميزانية عمومية وبيان النتائج المالية ومعلومات التدفق النقدي. ومن المهم أيضًا أن تخضع البيانات المالية السنوية للمؤسسات غير الربحية للنشر الإلزامي في وسائل الإعلام.

بالإضافة إلى السلطات التنظيمية المذكورة أعلاه، تقدم المنظمات غير الربحية نماذج البيانات المالية المدرجة. يتم تنظيم المواعيد النهائية لتقديم الطلبات من قبل السلطات الضريبية، وذلك مرة واحدة على الأقل في السنة.

على الرغم من أن المنظمات غير الربحية لا تحتفظ دائمًا بالتقارير، إلا أنها يجب أن تقدم التقارير بالكامل، وإلا فقد يتم فرض عقوبات على المنظمة.