وفقًا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي، يتم فرض ضريبة الأراضي على المنظمات فقط على المنظمات التي تمتلك قطع أراضي أو لها الحق في استخدامها إلى أجل غير مسمى. لا يتم فرض ضريبة الأراضي على قطع الأراضي المستأجرة.
ضريبة الأملاك على قطعة أرض المنظمة
ويرد الأساس القانوني لهذه الضريبة في الفصل 31 من قانون الضرائب. تحدد المنظمات الوعاء الضريبي بشكل مستقل بناءً على بيانات السجل العقاري للدولة لكل قطعة أرض على حدة. يتم تشكيل القاعدة الضريبية لقطع الأراضي المكونة من ملكية مشتركة لكل دافع ضرائب على حدة بما يتناسب مع الحصة في الملكية المشتركة المشتركة. إذا كانت قطعة الأرض مملوكة بشكل مشترك، فإن الوعاء الضريبي لكل مالك سيكون مساوياً لنصف إجمالي الوعاء الضريبي لقطعة الأرض.
سيتم دفع ضريبة الأرض الخاصة بالمنظمة المستحقة على قطعة أرض مدرجة في ملكية صندوق الاستثمار المشترك من أموال ملكية صندوق الاستثمار المشترك هذا.
تحدد السلطات المحلية في إطار قانون الضرائب ما يلي:
- شروط وإجراءات دفع الضرائب؛
- معدلات الضرائب
- المزايا الضريبية.
إذا لم يتم تحديد المعايير المحددة من قبل الحكومات المحلية، فسيتم استخدام الشروط والإجراءات والمعدلات والمزايا التي يحددها التشريع الفيدرالي.
لن يتم فرض ضريبة الأراضي لشركة ذات مسؤولية محدودة على الأراضي المتعلقة بما يلي:
- الغابات.
- المناطق التي تقع فيها المباني السكنية؛
- تم سحبها من التداول؛
- محدودة في التداول؛
- أراضي الخزانات.
أين تدفع ضريبة الأرض إلى المنظمة
كضريبة محلية (المادة 15 من قانون الضرائب بصيغته المعدلة في 3 يوليو 2016)، يتم دفع ضريبة الأرض إلى ميزانية المنطقة الحضرية أو المستوطنة الريفية المقابلة التي تقع على أراضيها قطعة الأرض التابعة للمنظمة. إذا كان الموقع يقع على أراضي بلديات مختلفة، يتم دفع الضريبة على دفعات مختلفة لميزانيات تلك البلديات التي تقع فيها أجزاء من قطع أراضي المنظمة.
ضريبة الأراضي للمنظمات في عام 2016
منذ عام 2016، يتم تحديد مبلغ ضريبة الأراضي من خلال القيمة المساحية، وهي قريبة من القيمة السوقية. يتم تحديد القيمة المساحية في إطار تشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.
وفقًا لقانون الضرائب، لا يمكن للسلطات المحلية تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الأراضي قبل 1 فبراير. وبناءً على ذلك، فإن الموعد النهائي لدفع الضرائب عن العام الماضي سيكون 1 فبراير أو تاريخ لاحق. الوضع مشابه لدفع دفعة مقدمة: لا يمكن أن يتم الدفع أكثر من مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
تُعفى المنظمات التجارية من دفع ضريبة الأراضي:
من حيث قطع الأراضي الواقعة تحت الطرق السريعة العامة للدولة؛
- فيما يتعلق بقطع الأراضي في أراضي المناطق الاقتصادية الخاصة المملوكة لسكان المناطق الاقتصادية الخاصة، لمدة خمس سنوات من شهر ملكية كل قطعة أرض.
- من حيث قطع الأراضي في أراضي المناطق الاقتصادية الخاصة المملوكة للمشتركين في المناطق الاقتصادية الحرة، لمدة ثلاث سنوات من الشهر الذي نشأت فيه حقوق ملكية كل قطعة أرض. يجب استخدام المناطق المحددة لتنفيذ اتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة.
- فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشكل جزءًا من مركز سكولكوفو للابتكار والمملوكة لشركات الإدارة (وفقًا لتفسير القانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 28 سبتمبر 2010 "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار")، يتم استخدام قطع الأراضي هذه مباشرةً لتنفيذها المهام المنصوص عليها في القانون الاتحادي؛
- من حيث قطع الأراضي المستخدمة لإصلاح وبناء السفن. يجب أن تكون قطع الأراضي هذه مملوكة لشركات بناء السفن المقيمة في المنطقة الاقتصادية الخاصة للإنتاج الصناعي. يُعفى سكان المنطقة الخاصة من دفع الضريبة لمدة عشر سنوات من تاريخ تسجيل المنظمة.
1. يتم إنشاء ضريبة الأراضي (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم تطبيق الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات، وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للبلديات الهيئات التمثيلية للبلديات ويكون الدفع إلزاميا في أراضي هذه البلديات.
في المدينتين الفيدراليتين موسكو وسانت بطرسبرغ، يتم إنشاء الضريبة بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي، ويكون الدفع إلزاميًا في أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.
2. عند فرض ضريبة، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدينتين الفيدراليتين موسكو وسانت بطرسبرغ) معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة ضريبة.
عند إنشاء ضريبة، قد تحدد أيضًا الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) مزايا ضريبية وأسباب وإجراءات تطبيقها، بما في ذلك تحديد مبلغ المبالغ المعفاة من الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب.
المادة 388. دافعو الضرائب
1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) كمنظمات وأفراد يمتلكون قطع أرض معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون، بشأن حق الملكية، وحق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة، إذا لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.
فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك، يتم الاعتراف بشركات الإدارة كدافعي ضرائب. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من العقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا.
2. لا يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كدافعي ضرائب فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يحتفظون بها بموجب حق الاستخدام المجاني محدد المدة أو المنقولة إليهم بموجب اتفاقية إيجار.
المادة 389. موضوع الضريبة
1. موضوع الضريبة هو قطع الأراضي الواقعة داخل البلدية (المدينتان الاتحاديتان موسكو وسانت بطرسبرغ)، والتي يتم فرض الضريبة على أراضيها.
2. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:
1) سحب قطع الأراضي من التداول وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي؛
2) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، والتي تشغلها أشياء ذات قيمة خاصة للتراث الثقافي لشعوب الاتحاد الروسي، والأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي، والمحميات التاريخية والثقافية، والأشياء التراث الأثري؛
3) قطع الأراضي محدودة التداول وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي، بشرط ضمان احتياجات الدفاع والأمن والجمارك؛
4) قطع الأراضي من أراضي صندوق الغابات؛
5) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، والتي تشغلها المسطحات المائية المملوكة للدولة كجزء من صندوق المياه.
المادة 390. القاعدة الضريبية
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
2. يتم تحديد القيمة المساحية لقطعة الأرض وفقًا لتشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.
المادة 391. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي
1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض حسب قيمتها المساحية اعتباراً من أول يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
فيما يتعلق بقطعة أرض تم تشكيلها خلال فترة ضريبية، يتم تحديد القاعدة الضريبية في فترة ضريبية معينة على أنها قيمتها المساحية اعتبارًا من تاريخ تسجيل قطعة الأرض هذه للتسجيل المساحي.
يتم تحديد القاعدة الضريبية لقطعة أرض تقع على أراضي عدة بلديات (في أراضي البلدية والمدن الفيدرالية في موسكو أو سانت بطرسبرغ) لكل كيان بلدي (المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ). في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بحصة قطعة أرض تقع داخل حدود الكيان البلدي المعني (المدينتان الاتحاديتان في موسكو وسانت بطرسبرغ) كحصة من القيمة المساحية لقطعة الأرض بأكملها، بما يتناسب مع الحصة المحددة من قطعة الأرض.
2. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالأسهم في الملكية المشتركة لقطعة أرض، والتي يتم من خلالها التعرف على أشخاص مختلفين كدافعي ضرائب أو يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة.
3. تحدد منظمات دافعي الضرائب القاعدة الضريبية بشكل مستقل على أساس المعلومات الواردة من السجل العقاري للدولة حول كل قطعة أرض مملوكة لها بحق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم).
دافعو الضرائب - الأفراد من رواد الأعمال الأفراد، يحددون القاعدة الضريبية بشكل مستقل فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة (المخصصة للاستخدام) من قبلهم في الأنشطة التجارية، بناءً على معلومات من السجل العقاري للدولة حول كل قطعة أرض مملوكة لهم على حق الملكية أو الحق الدائم (الدائم) في الاستخدام أو حق الملكية القابلة للتوريث مدى الحياة.
4. ما لم تنص الفقرة 3 من هذه المادة على خلاف ذلك، يتم تحديد القاعدة الضريبية لكل دافع ضرائب فرد من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي، مع الحفاظ على السجل العقاري للدولة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معه.
5. يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمبلغ معفى من الضرائب قدره 10000 روبل لكل دافع ضرائب في أراضي كيان بلدي واحد (المدينتان الاتحاديتان في موسكو وسانت بطرسبرغ) فيما يتعلق بقطعة أرض مملوكة أو استخدام دائم (دائم) أو مدى الحياة الملكية الموروثة للفئات التالية من دافعي الضرائب:
1) أبطال الاتحاد السوفيتي، أبطال الاتحاد الروسي، الحائزون على وسام المجد؛
2) الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعة الأولى، وكذلك الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعة الثانية، المنشأة قبل 1 يناير 2004؛
3) المعاقين منذ الطفولة.
4) قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى، وكذلك قدامى المحاربين والمعاقين في العمليات القتالية؛
6) الأفراد الذين شاركوا بشكل مباشر، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، في اختبار الأسلحة النووية والحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛
7) الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض إشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء.
6. يتم تخفيض الوعاء الضريبي بالمبلغ المعفي من الضرائب المنصوص عليه في الفقرة 5 من هذه المادة على أساس المستندات التي تؤكد الحق في تخفيض الوعاء الضريبي، والتي يقدمها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان قطعة الأرض.
يتم تحديد الإجراءات والمواعيد النهائية لدافعي الضرائب لتقديم المستندات التي تؤكد الحق في تخفيض القاعدة الضريبية من خلال القوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ). في هذه الحالة، لا يمكن تحديد الموعد النهائي لتقديم المستندات التي تؤكد الحق في تخفيض القاعدة الضريبية في موعد أقصاه 1 فبراير من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.
7. إذا كان مبلغ الإعفاء المنصوص عليه في الفقرة (5) من هذه المادة يزيد على حجم الوعاء الضريبي المحدد بالنسبة لقطعة الأرض، يؤخذ الوعاء الضريبي مساوياً للصفر.
المادة 392. ميزات تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة
1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بنسبة حصته في الملكية المشتركة.
2. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بحصص متساوية.
3. إذا قام المشتري (المشتري)، عند الاستحواذ على مبنى أو هيكل أو عقارات أخرى، وفقًا للقانون أو الاتفاقية، بنقل ملكية ذلك الجزء من قطعة الأرض الذي تشغله العقارات والضروري لاستخدامه يتم تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بهذه القطعة من الأرض للشخص المحدد بما يتناسب مع حصته في ملكية قطعة الأرض هذه.
إذا كان المستحوذون (المشترون) لمبنى أو هيكل أو عقارات أخرى هم عدة أشخاص، يتم تحديد القاعدة الضريبية لجزء قطعة الأرض التي تشغلها العقارات والضرورية لاستخدامها لهؤلاء الأشخاص بما يتناسب مع حصتهم في ملكية (في المنطقة) للعقار المحدد.
المادة 393. الفترة الضريبية. فترة التقرير
1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
2. يتم التعرف على فترات تقديم التقارير لدافعي الضرائب - المنظمات والأفراد من أصحاب المشاريع الفردية في الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث من السنة التقويمية.
3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ) عدم تحديد فترة تقديم التقارير.
المادة 394. معدل الضريبة
1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب القوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) ولا يمكن أن تتجاوز:
1) 0.3 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي:
تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان وتستخدم للإنتاج الزراعي؛
يشغلها مخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي (باستثناء الحصة في الحق في قطعة أرض تنسب إلى كائن لا علاقة له بمخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن؛
تم شراؤها (تم توفيرها) لقطع الأراضي الفرعية الشخصية أو البستنة أو البستنة السوقية أو تربية الماشية، فضلاً عن الزراعة الريفية؛
2) 1.5 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى.
2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض.
المادة 395. المزايا الضريبية
معفاة من الضرائب:
1) المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجنائي التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات والمؤسسات؛
2) المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها الطرق السريعة العامة للدولة؛
4) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لها والتي تقع عليها المباني والهياكل والهياكل للأغراض الدينية والخيرية؛
5) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لتنفيذها خارج أنشطتها القانونية؛
المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل، في فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الجميع - المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأعمال والخدمات (باستثناء الوساطة وغيرها من خدمات الوساطة)؛
المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛
6) تنظيم الحرف الفنية الشعبية - فيما يتعلق بقطع الأراضي الموجودة في أماكن الوجود التقليدي للحرف الفنية الشعبية والمستخدمة لإنتاج وبيع الحرف الفنية الشعبية؛
7) الأفراد الذين ينتمون إلى الشعوب الأصلية في شمال وسيبيريا والشرق الأقصى للاتحاد الروسي، وكذلك مجتمعات هذه الشعوب - فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة للحفاظ على أسلوب حياتهم التقليدي وتنميته والزراعة و الحرف؛
9) المنظمات - سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، لمدة خمس سنوات من لحظة ظهور ملكية كل قطعة أرض؛
10) المنظمات المعترف بها كشركات إدارة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات وفقًا للقانون الاتحادي المحدد.
المادة 396. إجراءات حساب الضريبة والمدفوعات المقدمة للضريبة
1. يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة، ما لم تنص الفقرتان (15) و(16) من هذه المادة على خلاف ذلك.
2. تقوم منظمات دافعي الضرائب بحساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة) بشكل مستقل.
دافعو الضرائب - الأفراد الذين هم رواد أعمال فرديون، يحسبون مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة) بشكل مستقل فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة (المخصصة للاستخدام) من قبلهم في الأنشطة التجارية.
3. ما لم تنص الفقرة 2 من هذه المادة على خلاف ذلك، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة من قبل دافعي الضرائب الأفراد من قبل السلطات الضريبية.
5. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة ومبالغ الضريبة المقدمة المدفوعات المستحقة خلال الفترة الضريبية.
6. يجب على دافعي الضرائب الذين تم تحديد فترة التقرير بالنسبة لهم على أنها ربع أن يقوموا باحتساب مبالغ مدفوعات الضريبة المقدمة في نهاية الأرباع الأول والثاني والثالث من الفترة الضريبية الحالية على أنها ربع معدل الضريبة المقابل لنسبة القيمة المساحية لقطعة الأرض اعتبارا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
7. في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) على حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها)، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفع الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض يتم تنفيذها مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كانت خلالها قطعة الأرض هذه في ملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، مدى الحياة الحيازة الموروثة) لدافعي الضرائب إلى عدد الأشهر التقويمية في فترة الضريبة (الإبلاغ)، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذه المادة. علاوة على ذلك، إذا حدث (انقضاء) هذه الحقوق قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمنا، فإن الشهر الذي نشأت فيه هذه الحقوق يعتبر شهرا كاملا. وإذا حدث (انقضاء) هذه الحقوق بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل، فإن شهر انتهاء هذه الحقوق يعتبر شهرًا كاملاً.
8. فيما يتعلق بقطعة الأرض (حصتها) التي يرثها الفرد، يتم احتساب الضريبة اعتباراً من شهر فتح الميراث.
9. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع مدفوعات الضرائب المسبقة خلال الفترة الضريبية.
10. يجب على دافعي الضرائب الذين يحق لهم الحصول على مزايا ضريبية تقديم المستندات التي تؤكد هذا الحق إلى السلطات الضريبية في موقع قطعة الأرض المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
في حالة ظهور (إنهاء) حق دافعي الضرائب في الحصول على منفعة ضريبية خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض التي تم من أجلها يتم منح الحق في الحصول على منفعة ضريبية مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي لا يوجد خلالها منفعة ضريبية، إلى عدد الأشهر التقويمية في فترة (إعداد التقارير) الضريبية. في هذه الحالة، يعتبر الشهر الذي ينشأ فيه الحق في الحصول على الإعانة الضريبية، وكذلك الشهر الذي يتم فيه إنهاء هذا الحق، شهرًا كاملاً.
11. تقوم الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي، والحفاظ على السجل العقاري للدولة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها، بتقديم المعلومات إلى السلطات الضريبية وفقًا للفقرة 4 من المادة 85 من هذا القانون.
12. الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي، والحفاظ على السجل العقاري للدولة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها، سنويًا قبل 1 فبراير من العام، وهي الفترة الضريبية، ملزمة بإبلاغ السلطات الضريبية في مكان وجودهم معلومات عن قطع الأراضي المعترف بها كضريبة كائن وفقا للمادة 389 من هذا القانون، اعتبارا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
13. يتم تقديم المعلومات المحددة في الفقرة 12 من هذه المادة من قبل الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي، والحفاظ على السجل العقاري للدولة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها، بالشكل المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم في المنطقة.
14. بناءً على نتائج التقييم المساحي للدولة للأراضي، يتم تقديم المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية لقطع الأراضي إلى دافعي الضرائب بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
15. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) للملكية من قبل الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ السلفة مدفوعات الضريبة) يتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد الذين هم رواد أعمال فرديين، مع مراعاة المعامل 2 خلال فترة البناء لمدة ثلاث سنوات، بدءًا من تاريخ تسجيل الدولة للحقوق في قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة للحقوق إلى العقار المبني. في حالة الانتهاء من بناء المساكن وتسجيل الدولة لحقوق الممتلكات المشيدة قبل انتهاء فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، فإن مبلغ الضريبة المدفوعة لهذه الفترة يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل 1 يتم الاعتراف به على أنه مبلغ الضريبة الزائدة ويخضع للتعويض (الاسترداد) لدافعي الضرائب في المقبول عمومًا.
فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تم الحصول عليها (المقدمة) لملكية الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة ) يتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد الذين هم رواد أعمال فرديين، مع مراعاة المعامل 4 لفترة تتجاوز فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، حتى تاريخ تسجيل الدولة لحقوق الممتلكات المشيدة.
16. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد لبناء المساكن الفردية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضريبة المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2 بعد 10 سنوات من تاريخ الدولة تسجيل الحقوق في قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.
المادة 397. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة
1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضرائب للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين).
في الوقت نفسه، لا يمكن تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب لدافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد من أصحاب المشاريع الفردية قبل الموعد النهائي المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 398 من هذا القانون.
لا يمكن تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب لدافعي الضرائب من الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين قبل الأول من نوفمبر من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
2. خلال الفترة الضريبية، يدفع دافعو الضرائب (المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد) مدفوعات ضريبية مقدمة، ما لم ينص على خلاف ذلك القانون القانوني التنظيمي للهيئة التمثيلية للبلدية (قوانين المدينتين الفيدراليتين موسكو وسانت بطرسبرغ). في نهاية الفترة الضريبية، يدفع دافعو الضرائب (المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد) مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 396 من هذا القانون.
3. يتم دفع الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدمة من قبل دافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد من أصحاب المشاريع الفردية - إلى الميزانية في موقع قطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
4. يقوم دافعو الضرائب من الأفراد بدفع الضريبة بناءً على إشعار ضريبي ترسله المصلحة.
لا يُسمح بإرسال الإشعار الضريبي لأكثر من ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرساله.
يدفع دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الأولى من هذه الفقرة الضريبة لمدة لا تزيد عن ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرسال الإشعار الضريبي المحدد في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.
يتم استرداد (ائتمان) مبلغ الضريبة الزائدة (المحصلة) فيما يتعلق بإعادة حساب مبلغ الضريبة خلال فترة إعادة الحساب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 78 و 79 من هذا القانون.
المادة 398. الإقرار الضريبي
1. دافعو الضرائب - المنظمات أو الأفراد الذين هم رواد أعمال فرديين، فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم) واستخدامها (المخصص للاستخدام) في الأنشطة التجارية، بعد انتهاء الفترة الضريبية ، تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب حسب موقع قطعة الأرض.
3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
4. يقوم دافعو الضرائب، المصنفون كأكبر دافعي الضرائب، وفقا للمادة (83) من هذا القانون، بتقديم إقراراتهم الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.
الفصل 31. ضريبة الأراضي- النص الكامل للوثيقة مع تعليقات الخبراء القانونيين وفرصة تبادل الآراء والخبرات مع المتخصصين في القانون، أو ترك رأيك أو طرح أسئلة حول مواد المدونات والقوانين، راجع تعليقات الزملاء ذوي الخبرة.
الضرائب والرسوم المحلية
الفصل 31
ضريبة الأراضي
المادة 387.الأحكام العامة
1. يتم إنشاء ضريبة الأراضي (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم تطبيق الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات، وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للبلديات الهيئات التمثيلية للبلديات ويكون الدفع إلزاميا في أراضي هذه البلديات.
في المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول، يتم إنشاء الضريبة بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون و قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي ويكون الدفع إلزاميًا في أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.
2. عند تحديد الضريبة، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبورغ وسيفاستوبول) معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل. فيما يتعلق بمنظمات دافعي الضرائب، فإن الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، عند إنشاء الضريبة، تحدد أيضًا إجراءات وشروط دفع الضريبة.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)
عند إنشاء ضريبة، قد تحدد أيضًا الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) مزايا ضريبية وأسباب وإجراءات تطبيقها، بما في ذلك تحديد مبلغ الخصم الضريبي لفئات معينة من دافعي الضرائب.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
المادة 388.دافعي الضرائب
1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) كمنظمات وأفراد يمتلكون قطع أرض معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون، بشأن حق الملكية، وحق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة، إذا لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2010 N 308-FZ)
فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك، يتم الاعتراف بشركات الإدارة كدافعي ضرائب. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من العقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 308-FZ)
2. لا يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كدافعي ضرائب فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يحتفظون بها بموجب حق الاستخدام المجاني، بما في ذلك حق الاستخدام المجاني لمدة محددة، أو المنقولة إليهم بموجب اتفاقية الإيجار.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 369-FZ)
المادة 389.موضوع الضرائب
1. موضوع الضريبة هو قطع الأراضي الواقعة داخل البلدية (المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، والتي تم فرض الضريبة على أراضيها.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
2. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:
1) سحب قطع الأراضي من التداول وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي؛
2) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، والتي تشغلها أشياء ذات قيمة خاصة للتراث الثقافي لشعوب الاتحاد الروسي، والأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي، والمحميات التاريخية والثقافية، والأشياء التراث الأثري، ومحميات المتحف؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 22 أكتوبر 2014 N 315-FZ)
3) أصبح غير صالح في 1 يناير 2013. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2012 رقم 202-FZ؛
4) قطع الأراضي من أراضي صندوق الغابات؛
(البند 4 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 ديسمبر 2006 N 201-FZ)
5) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، التي تشغلها المسطحات المائية المملوكة للدولة كجزء من صندوق المياه؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 ديسمبر 2006 N 201-FZ)
6) قطع الأراضي التي تشكل جزءًا من الملكية المشتركة لمبنى سكني.
(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
المادة 390.القاعدة الضريبية
ملحوظة:
فيما يتعلق بالقضايا المتعلقة بالطعن في نتائج تحديد القيمة المساحية، راجع قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يونيو 2015 رقم 28.
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
2. يتم تحديد القيمة المساحية لقطعة الأرض وفقًا لتشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.
ملحوظة:
لتحديد المعنى الدستوري والقانوني للمادة 391، راجع قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2013 N 17-P.
المادة 391.إجراءات تحديد القاعدة الضريبية
1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض حسب قيمتها المساحية اعتباراً من أول يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
فيما يتعلق بقطعة أرض تم تشكيلها خلال فترة ضريبية، يتم تحديد القاعدة الضريبية في فترة ضريبية معينة كقيمة مساحية لها في يوم إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد للعقارات الذي يعد الأساس لتحديد القيمة المساحية للأرض. مثل هذه قطعة الأرض.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية المؤرخة 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
يتم تحديد القاعدة الضريبية لقطعة أرض تقع على أراضي العديد من البلديات (في أراضي البلدية والمدن الفيدرالية في موسكو أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول) لكل كيان بلدي (المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ). في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بحصة قطعة أرض تقع داخل حدود الكيان البلدي المعني (المدن الفيدرالية لموسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) كحصة من القيمة المساحية للأرض بأكملها قطعة أرض تتناسب مع الحصة المحددة من قطعة الأرض.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
لا تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية لقطعة أرض خلال الفترة الضريبية عند تحديد القاعدة الضريبية في هذه الفترات الضريبية السابقة، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية لقطعة الأرض بسبب تصحيح الأخطاء التي حدثت في تحديد قيمتها المساحية عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق القيمة المساحية المحددة بشكل خاطئ.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
في حالة حدوث تغيير في القيمة المساحية لقطعة أرض بقرار من لجنة حل النزاعات بشأن نتائج تحديد القيمة المساحية أو قرار من المحكمة، معلومات عن القيمة المساحية التي حددها قرار اللجنة المذكورة أو قرار من المحكمة يتم أخذ قرار المحكمة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم الطلب المقابل لمراجعة القيمة المساحية، ولكن ليس قبل تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للعقارات للقيمة المساحية، والتي كان موضوع التحدي.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
تغيير في القيمة المساحية لقطعة أرض بسبب التغيير في نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض، ونقلها من فئة أرض إلى أخرى و (أو) تغيير في مساحة قطعة الأرض يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي من تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للمعلومات العقارية الذي يعتبر الأساس لتحديد القيمة المساحية.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ)
2. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالأسهم في الملكية المشتركة لقطعة أرض، والتي يتم من خلالها التعرف على أشخاص مختلفين كدافعي ضرائب أو يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة.
3. تحدد منظمات دافعي الضرائب القاعدة الضريبية بشكل مستقل على أساس المعلومات الواردة من سجل الدولة الموحد للعقارات حول كل قطعة أرض مملوكة لها بحق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم).
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
4. بالنسبة لدافعي الضرائب - الأفراد، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي للدولة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
5. يتم تخفيض القاعدة الضريبية بالقيمة المساحية البالغة 600 متر مربع من مساحة الأرض المملوكة أو الاستخدام الدائم (الدائم) أو الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة لدافعي الضرائب المنتمين إلى إحدى الفئات التالية:
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
1) أبطال الاتحاد السوفيتي، أبطال الاتحاد الروسي، الحائزون على وسام المجد؛
2) الأشخاص ذوي الإعاقة من مجموعات الإعاقة الأولى والثانية؛
(البند 2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
3) المعاقين منذ الطفولة.
4) قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى، وكذلك قدامى المحاربين والمعاقين في العمليات القتالية؛
5) الأفراد الذين يحق لهم الحصول على الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية" (بصيغته المعدلة بموجب قانون الاتحاد الروسي 18 يونيو 1992 N 3061-1)، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 1998 N 175-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية ماياك للإنتاج وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا" ووفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 10 يناير 2002 N 2-FZ "بشأن الضمانات الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة للتجارب النووية في موقع اختبار سيميبالاتينسك" "؛
6) الأفراد الذين شاركوا بشكل مباشر، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، في اختبار الأسلحة النووية والحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛
7) الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض إشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء؛
8) المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة بالطريقة التي يحددها تشريع التقاعد، وكذلك الأشخاص الذين بلغوا سن 60 و 55 عامًا (رجالًا ونساءً، على التوالي)، والذين يتقاضون أجورهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بدل شهري مدى الحياة.
(البند 8 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)
6. فقدت القوة في 1 يناير 2018. - القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ.
6.1. يتم تخفيض الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 5 من هذه المادة (الخصم الضريبي) فيما يتعلق بقطعة أرض واحدة بناءً على اختيار دافع الضرائب.
يتم تقديم إخطار عن قطعة الأرض المختارة التي يتم تطبيق الخصم الضريبي عليها من قبل الممول إلى مصلحة الضرائب التي يختارها قبل الأول من نوفمبر من العام، وهي الفترة الضريبية التي يتم تطبيق الخصم الضريبي عنها. قطعة الأرض المحددة.
لا يحق للممول الذي قدم إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن قطعة الأرض المختارة، بعد 1 نوفمبر من السنة، وهي الفترة الضريبية التي يتم خصم الضريبة منها على قطعة الأرض المحددة، تقديم إخطار إشعار محدث بتغيير في قطعة الأرض التي ينطبق عليها خصم ضريبي في الفترة الضريبية المحددة.
إذا فشل دافع الضرائب الذي يحق له تطبيق خصم ضريبي في تقديم إشعار بقطعة الأرض المختارة، فسيتم تقديم الخصم الضريبي فيما يتعلق بقطعة أرض واحدة مع الحد الأقصى لمبلغ الضريبة المحسوب.
ويتم اعتماد نموذج الإخطار من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
(البند 6.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)
7. إذا أخذ الوعاء الضريبي، عند تطبيق الخصم الضريبي وفقاً لهذه المادة، قيمة سالبة، لأغراض حساب الضريبة، يؤخذ هذا الوعاء الضريبي مساوياً للصفر.
(البند 7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)
8. حتى الأول من كانون الثاني (يناير) من العام التالي للسنة التي تتم فيها الموافقة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية على نتائج التقييم المساحي الشامل لقطع الأراضي، والقاعدة الضريبية لقطع الأراضي الواقعة في أراضي يتم تحديد الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي على أساس السعر القياسي للأرض المحدد في 1 يناير من الفترة الضريبية المقابلة من قبل السلطات التنفيذية لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية.
(البند 8 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
المادة 392.ميزات تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة
1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بنسبة حصته في الملكية المشتركة.
2. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بحصص متساوية.
3. إذا قام المشتري (المشتري)، عند الاستحواذ على مبنى أو هيكل أو عقارات أخرى، وفقًا للقانون أو الاتفاقية، بنقل ملكية ذلك الجزء من قطعة الأرض الذي تشغله العقارات والضروري لاستخدامه يتم تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بهذه القطعة من الأرض للشخص المحدد بما يتناسب مع حصته في ملكية قطعة الأرض هذه.
إذا كان المستحوذون (المشترون) لمبنى أو هيكل أو عقارات أخرى هم عدة أشخاص، يتم تحديد القاعدة الضريبية لجزء قطعة الأرض التي تشغلها العقارات والضرورية لاستخدامها لهؤلاء الأشخاص بما يتناسب مع حصتهم في ملكية (في المنطقة) للعقار المحدد.
المادة 393.الفترة الخاضعة للضريبة. فترة التقرير
1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
2. فترات تقديم التقارير لمنظمات دافعي الضرائب هي الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث من السنة التقويمية.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) عدم تحديد فترة تقديم التقارير.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
المادة 394.معدل الضريبة
1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين قانونية تنظيمية صادرة عن الهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ولا يمكن أن تتجاوز:
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
1) 0.3 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي:
تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان وتستخدم للإنتاج الزراعي؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ)
يشغلها مخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي (باستثناء الحصة في الحق في قطعة أرض تنسب إلى كائن لا علاقة له بمخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)
تم شراؤها (تم توفيرها) لقطع الأراضي الفرعية الشخصية أو البستنة أو البستنة السوقية أو تربية الماشية، فضلاً عن الزراعة الريفية؛
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 268-FZ، بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ)
محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بشرط ضمان احتياجات الدفاع والأمن والجمارك؛
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)
2) 1.5 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى.
2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض، وكذلك اعتمادًا على موقع موضوع الضريبة فيما يتعلق بالبلديات المدرجة في الإقليم الداخلي لـ مدينة موسكو الفيدرالية نتيجة للتغيرات في حدودها، إذا تم تصنيف ضريبة الأراضي، وفقًا لقانون مدينة موسكو الفيدرالية، كمصدر دخل لميزانيات البلديات المحددة.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2012 N 96-FZ)
3. إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، يتم فرض الضرائب وفقًا لمعدلات الضرائب المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة.
(المادة 3 المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
المادة 395.المزايا الضريبية
1. الإعفاء من الضرائب:
1) المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجنائي التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات والمؤسسات؛
2) المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها الطرق السريعة العامة للدولة؛
3) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ؛
4) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لها والتي تقع عليها المباني والهياكل والهياكل للأغراض الدينية والخيرية؛
5) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لتنفيذها خارج أنشطتها القانونية؛
المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل، في فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الجميع - المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأعمال والخدمات (باستثناء الوساطة وغيرها من خدمات الوساطة)؛
المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛
6) تنظيم الحرف الفنية الشعبية - فيما يتعلق بقطع الأراضي الموجودة في أماكن الوجود التقليدي للحرف الفنية الشعبية والمستخدمة لإنتاج وبيع الحرف الفنية الشعبية؛
7) الأفراد الذين ينتمون إلى الشعوب الأصلية في شمال وسيبيريا والشرق الأقصى للاتحاد الروسي، وكذلك مجتمعات هذه الشعوب - فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة للحفاظ على أسلوب حياتهم التقليدي وتنميته والزراعة و الحرف؛
8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ؛
9) المنظمات - سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة، باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 11 من هذه الفقرة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، لمدة خمس سنوات من شهر نشأت ملكية كل قطعة أرض؛
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 3 يونيو 2006 N 75-FZ، بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2011 N 365-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
10) المنظمات المعترف بها كشركات إدارة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" - فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في أراضي مركز سكولكوفو للابتكار والمقدمة (المكتسبة) للأداء المباشر للوظائف الموكلة إليها المنظمات وفقًا للقانون الاتحادي المحدد؛
(تم تقديم البند 10 بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 28 سبتمبر 2010، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 339-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2011)
11) منظمات بناء السفن التي تتمتع بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للإنتاج الصناعي - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها المباني والهياكل والهياكل لأغراض الإنتاج المملوكة لها والمستخدمة في بناء وإصلاح السفن، من تاريخ تسجيل هذه المنظمات كمقيمة في منطقة اقتصادية خاصة لمدة عشر سنوات؛
(البند 11 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ)
12) المنظمات - المشاركون في المنطقة الاقتصادية الحرة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الحرة والمستخدمة لغرض تنفيذ اتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة، لمدة ثلاثة سنوات من شهر ظهور ملكية كل قطعة أرض.
(البند 12 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
2. إذا تم، خلال فترة تطبيق المزايا الضريبية المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 9 و11 و12 من الفقرة 1 من هذه المادة، إجراء تقسيم أو دمج قطع الأراضي فيما يتعلق بقطع الأراضي المتكونة نتيجة بعد التقسيم أو الاندماج، لا تنطبق المزايا الضريبية المحددة في الفقرات الفرعية 9 و11 و12 الفقرة 1 من هذه المادة.
(البند 2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 353-FZ)
المادة 396.إجراءات حساب الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدمة
1. يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة، ما لم تنص الفقرتان (15) و(16) من هذه المادة على خلاف ذلك.
2. تقوم منظمات دافعي الضرائب بحساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة) بشكل مستقل.
أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2015. - القانون الاتحادي الصادر في 4 نوفمبر 2014 رقم 347-FZ.
3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل دافعي الضرائب الأفراد من قبل السلطات الضريبية.
(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
4. فقدت القوة في 1 يناير 2011. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ.
5. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية من قبل منظمات دافعي الضرائب على أنها الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة ومبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة المستحقة أثناء الضريبة فترة.
6. يجب على دافعي الضرائب الذين تم تحديد فترة التقرير بالنسبة لهم على أنها ربع أن يقوموا باحتساب مبالغ مدفوعات الضريبة المقدمة في نهاية الأرباع الأول والثاني والثالث من الفترة الضريبية الحالية على أنها ربع معدل الضريبة المقابل لنسبة القيمة المساحية لقطعة الأرض اعتبارا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
7. في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) على حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها)، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفع الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض يتم تنفيذها مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كانت خلالها قطعة الأرض هذه في ملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، مدى الحياة الحيازة الموروثة) لدافعي الضرائب لعدد الأشهر التقويمية في فترة الضريبة (الإبلاغ).
إذا كان ظهور حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها) قد حدث قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمناً، أو حدث انتهاء الحق المحدد بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل، يعتبر شهر حدوثه هو الشهر الكامل (إنهاء) هذا الحق.
إذا حدث ظهور حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها) بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل أو حدث انتهاء الحق المحدد قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل الشهر المقابل شاملاً، لا يؤخذ شهر حدوث (إنهاء) الحقوق المحددة في الاعتبار عند تحديد المعامل المحدد في هذه الفقرة.
(البند 7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
7.1. في حالة حدوث تغيير خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) في نوع الاستخدام المسموح به لقطعة أرض، ونقلها من فئة أرض إلى أخرى و (أو) تغيير في مساحة قطعة الأرض، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض هذه مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد بطريقة مماثلة لتلك المنصوص عليها في الفقرة 7 من هذه المادة.
(البند 7.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ)
8. فيما يتعلق بقطعة الأرض (حصتها) التي يرثها الفرد، يتم احتساب الضريبة اعتباراً من شهر فتح الميراث.
9. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع السلفة مدفوعات الضريبة خلال الفترة الضريبية.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
10. دافعو الضرائب - الأفراد الذين يحق لهم الحصول على مزايا ضريبية، بما في ذلك في شكل التخفيضات الضريبية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يقدمون إلى مصلحة الضرائب التي يختارونها طلبًا للحصول على ميزة ضريبية، ولهم أيضًا الحق في تقديم المستندات التي تؤكد ذلك حق دافع الضريبة في الحصول على منفعة ضريبية.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 سبتمبر 2017 N 286-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
يتم تأكيد حق دافعي الضرائب في الحصول على إعانة ضريبية بطريقة مماثلة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 361.1 من هذا القانون.
تمت الموافقة على نموذج طلب الحصول على منفعة ضريبية وإجراءات ملؤه وشكل تقديم هذا الطلب في شكل إلكتروني من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ)
في حالة ظهور (إنهاء) حق دافعي الضرائب في الحصول على منفعة ضريبية خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض التي تم من أجلها يتم منح الحق في الحصول على منفعة ضريبية مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي لا يوجد خلالها منفعة ضريبية، إلى عدد الأشهر التقويمية في فترة (إعداد التقارير) الضريبية. في هذه الحالة، يعتبر الشهر الذي ينشأ فيه الحق في الحصول على الإعانة الضريبية، وكذلك الشهر الذي يتم فيه إنهاء هذا الحق، شهرًا كاملاً.
11 - 13. القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 248-FZ.
14. بناءً على نتائج التقييم المساحي للدولة للأراضي، يتم تقديم المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية لقطع الأراضي إلى دافعي الضرائب بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
(البند 14 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)
15. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ السلفة مدفوعات الضرائب) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2 خلال فترة البناء التي تبلغ ثلاث سنوات، بدءًا من تاريخ تسجيل الدولة للحقوق في قطع الأراضي هذه وحتى تسجيل الدولة للحقوق في العقارات المبنية. في حالة الانتهاء من بناء المساكن وتسجيل الدولة لحقوق الممتلكات المشيدة قبل انتهاء فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، فإن مبلغ الضريبة المدفوعة لهذه الفترة يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل 1 يتم الاعتراف به على أنه مبلغ الضريبة الزائدة ويخضع للتعويض (الاسترداد) لدافعي الضرائب في المقبول عمومًا.
فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تم الحصول عليها (المقدمة) من قبل الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة ) يتم تنفيذه مع مراعاة المعامل 4 خلال فترة تتجاوز فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، حتى تاريخ تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)
(البند 15 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)
16. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد لبناء المساكن الفردية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضريبة المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2 بعد 10 سنوات من تاريخ الدولة تسجيل الحقوق في قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.
(المادة 16 بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007)
المادة 397.الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدمة
1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضرائب للدفع من قبل منظمات دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها القوانين التنظيمية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول).
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
في هذه الحالة، لا يمكن تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب لمنظمات دافعي الضرائب قبل الموعد النهائي المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 398 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الاتحادية رقم 216-FZ بتاريخ 24 يوليو 2007، ورقم 229-FZ بتاريخ 27 يوليو 2010، ورقم 347-FZ بتاريخ 4 نوفمبر 2014)
يتم دفع الضريبة من قبل دافعي الضرائب الأفراد في موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 2 ديسمبر 2013 N 334-FZ، بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 320-FZ)
2. خلال الفترة الضريبية، تدفع منظمات دافعي الضرائب مدفوعات ضريبية مقدمة، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون التنظيمي للهيئة التمثيلية للبلدية (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول). في نهاية الفترة الضريبية، تدفع منظمات دافعي الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 396 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
3. يتم دفع الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدمة من قبل مؤسسات دافعي الضرائب إلى الميزانية في موقع قطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
4. دافعو الضرائب - يدفع الأفراد الضريبة على أساس إشعار ضريبي ترسله مصلحة الضرائب.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
لا يُسمح بإرسال الإشعار الضريبي لأكثر من ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرساله.
يدفع دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الأولى من هذه الفقرة الضريبة لمدة لا تزيد عن ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرسال الإشعار الضريبي المحدد في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)
يتم استرداد (ائتمان) مبلغ الضريبة الزائدة (المحصلة) فيما يتعلق بإعادة حساب مبلغ الضريبة خلال فترة إعادة الحساب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 78 و 79 من هذا القانون.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)
المادة 398.اقرار ضريبى
1. تقوم الجهات المكلفة بعد انتهاء الفترة الضريبية بتقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 03.11.2006 N 178-FZ، بتاريخ 30.12.2006 N 268-FZ، بتاريخ 28.11.2009 N 283-FZ، بتاريخ 27.07.2010 N 229-FZ، بتاريخ 04.11.2014 N 347-FZ )
الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ.
2. فقدت القوة في 1 يناير 2011. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ.
3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2011. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ.
4. يقوم دافعو الضرائب، المصنفون كأكبر دافعي الضرائب، وفقا للمادة (83) من هذا القانون، بتقديم إقراراتهم الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.
(تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي رقم 268-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010)
ضريبة الأراضي هي ضريبة محلية. وبعبارة أخرى، يحدد قانون الضرائب معدلات هامشية فقط لضريبة الأراضي. ويتم تحديد الأسعار الدقيقة من قبل السلطات المحلية. لقد وصفنا أدناه معدلات ضريبة الأراضي التي ستكون سارية في عام 2016 وكيفية حساب ضريبة الأراضي ودفعها في عام 2016.
يتم إنشاء ضريبة الأراضي من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات، ويتم تطبيقها وتكون إلزامية الدفع في أراضي هذه البلديات (البند 1، المادة 387 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المدن ذات الأهمية الفيدرالية، موسكو وسانت بطرسبرغ، يتم تحديد ضريبة الأراضي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.
ضريبة الأراضي في عام 2016
يحق للهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تحديد معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وتحديد إجراءات وشروط الدفع، وكذلك تقديم المزايا والإعفاءات الضريبية فئات معينة من المواطنين.
قطع الأراضي المملوكة للأفراد أو المملوكة لهم بموجب حق الاستخدام الدائم، وحق الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة، تخضع لضريبة الأراضي.
القيمة المساحية لقطعة الأرض اعتبارًا من 1 يناير من كل عام هي القاعدة الضريبية لحساب الضريبة. تتوفر معلومات حول هذه التكلفة من الخدمة الفيدرالية لتسجيل الدولة والسجل العقاري ورسم الخرائط - Rosreestr.
الفترة الضريبية لضريبة الأراضي هي السنة التقويمية (البند 1، المادة 393 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
نموذج إقرار ضريبة الأراضي لعام 2015 ستجد هنا >>>
التغييرات الضريبية في عام 2016
اعتبارًا من 1 يناير 2016، تدخل العديد من التغييرات والتعديلات الضريبية حيز التنفيذ والتي تؤثر على عمل كل محاسب. لقد قمنا بدمجها في جدول واحد كبير بعنوان "التغييرات الضريبية منذ عام 2016". جدول التغيرات كاملا ستجد هنا >>>
في الأقرب أرقام "البريد الضريبي الروسي"سيتم نشر المواد التي سيخبر فيها الخبراء بالتفصيل كيفية تطبيق جميع الابتكارات في الممارسة العملية. وكيفية ضبط المحاسبة الخاصة بك وفقا للقواعد الجديدة. اشترك الآن بينما نحن يمكننا أن نقدم لك شروط الاشتراك مواتية.
ستكون هذه المواد مفيدة بالتأكيد في عملك كمحاسب:
كيف تتحدى الشركات القيم المساحية وتوفر ضرائب الأراضي والممتلكات
فحص المخاطر: العمل بجوار مبنى سكني - الفروق الضريبية والقانونية
حساب ضريبة الأراضي في عام 2016
يتم حساب الضريبة نفسها للفرد من قبل مكتب الضرائب باستخدام الصيغة:
مبلغ ضريبة الأرض = حجم قطعة الأرض (بالمتر المربع) × القيمة المساحية البالغة 1 متر مربع. م (فرك) × معدل الضريبة (٪).
معدل ضريبة الأراضي لعام 2015
يصل إلى 0,3% فيما يتعلق بقطع الأراضي:
- تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان وتستخدم للإنتاج الزراعي؛
- يشغلها مخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي (باستثناء الحصة في الحق في قطعة أرض تنسب إلى كائن لا علاقة له بمخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن؛
- تم شراؤها (تم توفيرها) لقطع الأراضي الفرعية الشخصية أو البستنة أو البستنة السوقية أو تربية الماشية، فضلاً عن الزراعة الريفية؛
- محدود التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بشرط ضمان احتياجات الدفاع والأمن والجمارك (المادة 27 من قانون الأراضي في الاتحاد الروسي)؛
و 1,5% فيما يتعلق بقطع الأراضي الأخرى.
تتم الإشارة إلى معلومات حول الضريبة ومبلغها في الإشعار الضريبي، الذي يتلقاه جميع دافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة.
يحتوي الإخطار على المعلومات التالية:
- السنة التي يتم فيها احتساب الضريبة؛
- الرقم المساحي لقطعة الأرض وموقعها ؛
- القيمة المساحية للأرض
- معدل الضريبة؛
- المزايا الضريبية؛
- قيمة الضريبة.
الموعد النهائي لدفع ضريبة الأراضي في عام 2016
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم توفير الموعد النهائي لدفع ضريبة الأراضي من قبل الأفراد مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من العام التالي لانتهاء الصلاحية (الفقرة 3 من البند 1 من المادة 397 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). F
المواعيد النهائية لدفع الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي في عام 2016
حول الإطار الزمني لتسديد الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي في عام 2016، نحن كتب مقالة منفصلة >>>
منذ عام 2019، صدر القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 رقم 217-FZ "بشأن ممارسة البستنة والبستنة من قبل المواطنين لتلبية احتياجاتهم الخاصة..."
تقارير ضريبة الأراضي في عام 2019
بدءًا من إعداد التقارير لعام 2017، يُطلب من جميع جمعيات البستنة تقديم إقرار ضريبة الأراضي بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مايو 2017 N MMВ-7-21/347@. وقد حدد الأمر نفسه إجراءات ملء الإقرار الضريبي على الأراضي، وكذلك في شكل إلكتروني.
المادة 387. أحكام عامة
1. يتم إنشاء ضريبة الأراضي (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم تطبيق الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات، وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للبلديات الهيئات التمثيلية للبلديات ويكون الدفع إلزاميا في أراضي هذه البلديات.
في المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول، يتم إنشاء الضريبة بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون و قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي ويكون الدفع إلزاميًا في أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.
2. عند تحديد الضريبة، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبورغ وسيفاستوبول) معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل. فيما يتعلق بمنظمات دافعي الضرائب، فإن الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، عند إنشاء الضريبة، تحدد أيضًا إجراءات وشروط دفع الضريبة.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)
عند إنشاء ضريبة، قد تحدد أيضًا الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) مزايا ضريبية وأسباب وإجراءات تطبيقها، بما في ذلك تحديد مبلغ الخصم الضريبي لفئات معينة من دافعي الضرائب.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
المادة 388. دافعو الضرائب
1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) كمنظمات وأفراد يمتلكون قطع أرض معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون، بشأن حق الملكية، وحق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة، إذا لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2010 N 308-FZ)
فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك، يتم الاعتراف بشركات الإدارة كدافعي ضرائب. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من العقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 308-FZ)
2. لا يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كدافعي ضرائب فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يحتفظون بها بموجب حق الاستخدام المجاني، بما في ذلك حق الاستخدام المجاني لمدة محددة، أو المنقولة إليهم بموجب اتفاقية الإيجار.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 369-FZ)
المادة 389. موضوع الضريبة
1. موضوع الضريبة هو قطع الأراضي الواقعة داخل البلدية (المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، والتي تم فرض الضريبة على أراضيها.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
2. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:
1) سحب قطع الأراضي من التداول وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي؛
2) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، والتي تشغلها أشياء ذات قيمة خاصة للتراث الثقافي لشعوب الاتحاد الروسي، والأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي، والمحميات التاريخية والثقافية، والأشياء التراث الأثري، ومحميات المتحف؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 22 أكتوبر 2014 N 315-FZ)
4) قطع الأراضي من أراضي صندوق الغابات؛
(البند 4 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 ديسمبر 2006 N 201-FZ)
5) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، التي تشغلها المسطحات المائية المملوكة للدولة كجزء من صندوق المياه؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 ديسمبر 2006 N 201-FZ)
6) قطع الأراضي التي تشكل جزءًا من الملكية المشتركة لمبنى سكني.
(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
المادة 390. القاعدة الضريبية
ملحوظة:
فيما يتعلق بالقضايا المتعلقة بالطعن في نتائج تحديد القيمة المساحية، راجع قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يونيو 2015 رقم 28.
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
2. يتم تحديد القيمة المساحية لقطعة الأرض وفقًا لتشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.
ملحوظة:
لتحديد المعنى الدستوري والقانوني للمادة 391، راجع قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2013 N 17-P.
المادة 391. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي
1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض حسب قيمتها المساحية اعتباراً من أول يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
فيما يتعلق بقطعة أرض تم تشكيلها خلال فترة ضريبية، يتم تحديد القاعدة الضريبية في فترة ضريبية معينة كقيمة مساحية لها في يوم إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد للعقارات الذي يعد الأساس لتحديد القيمة المساحية للأرض. مثل هذه قطعة الأرض.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية المؤرخة 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
يتم تحديد القاعدة الضريبية لقطعة أرض تقع على أراضي العديد من البلديات (في أراضي البلدية والمدن الفيدرالية في موسكو أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول) لكل كيان بلدي (المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ). في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بحصة قطعة أرض تقع داخل حدود الكيان البلدي المعني (المدن الفيدرالية لموسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) كحصة من القيمة المساحية للأرض بأكملها قطعة أرض تتناسب مع الحصة المحددة من قطعة الأرض.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
لا تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية لقطعة أرض خلال الفترة الضريبية عند تحديد القاعدة الضريبية في هذه الفترات الضريبية السابقة، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية لقطعة الأرض بسبب تصحيح الأخطاء التي حدثت في تحديد قيمتها المساحية عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق القيمة المساحية المحددة بشكل خاطئ.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
في حالة حدوث تغيير في القيمة المساحية لقطعة أرض بقرار من لجنة حل النزاعات بشأن نتائج تحديد القيمة المساحية أو قرار من المحكمة، معلومات عن القيمة المساحية التي حددها قرار اللجنة المذكورة أو قرار من المحكمة يتم أخذ قرار المحكمة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم الطلب المقابل لمراجعة القيمة المساحية، ولكن ليس قبل تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للعقارات للقيمة المساحية، والتي كان موضوع التحدي.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
تغيير في القيمة المساحية لقطعة أرض بسبب التغيير في نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض، ونقلها من فئة أرض إلى أخرى و (أو) تغيير في مساحة قطعة الأرض يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي من تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للمعلومات العقارية الذي يعتبر الأساس لتحديد القيمة المساحية.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ)
2. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالأسهم في الملكية المشتركة لقطعة أرض، والتي يتم من خلالها التعرف على أشخاص مختلفين كدافعي ضرائب أو يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة.
3. تحدد منظمات دافعي الضرائب القاعدة الضريبية بشكل مستقل على أساس المعلومات الواردة من سجل الدولة الموحد للعقارات حول كل قطعة أرض مملوكة لها بحق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم).
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
4. بالنسبة لدافعي الضرائب - الأفراد، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي للدولة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)
ملحوظة:
البند 5 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 391 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 436-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2017) على إجراءات حساب ضريبة الأراضي للفترات الضريبية التي تبدأ من عام 2017.
5. يتم تخفيض القاعدة الضريبية بالقيمة المساحية البالغة 600 متر مربع من مساحة الأرض المملوكة أو الاستخدام الدائم (الدائم) أو الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة لدافعي الضرائب المنتمين إلى إحدى الفئات التالية:
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
1) أبطال الاتحاد السوفيتي، أبطال الاتحاد الروسي، الحائزون على وسام المجد؛
2) الأشخاص ذوي الإعاقة من مجموعات الإعاقة الأولى والثانية؛
(البند 2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
3) المعاقين منذ الطفولة.
4) قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى، وكذلك قدامى المحاربين والمعاقين في العمليات القتالية؛
5) الأفراد الذين يحق لهم الحصول على الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية" (بصيغته المعدلة بموجب قانون الاتحاد الروسي 18 يونيو 1992 N 3061-1)، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 1998 N 175-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية ماياك للإنتاج وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا" ووفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 10 يناير 2002 N 2-FZ "بشأن الضمانات الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة للتجارب النووية في موقع اختبار سيميبالاتينسك" "؛
6) الأفراد الذين شاركوا بشكل مباشر، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، في اختبار الأسلحة النووية والحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛
7) الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض إشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء؛
8) المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة بالطريقة التي يحددها تشريع التقاعد، وكذلك الأشخاص الذين بلغوا سن 60 و 55 عامًا (رجالًا ونساءً، على التوالي)، والذين يتقاضون أجورهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بدل شهري مدى الحياة.
(البند 8 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)
ملحوظة:
فقرة 1 بند 6.1 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 391 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 436-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2017) على إجراءات حساب ضريبة الأراضي للفترات الضريبية التي تبدأ من عام 2017.
6.1. يتم تخفيض الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 5 من هذه المادة (الخصم الضريبي) فيما يتعلق بقطعة أرض واحدة بناءً على اختيار دافع الضرائب.
يتم تقديم إخطار عن قطعة الأرض المختارة التي يتم تطبيق الخصم الضريبي عليها من قبل الممول إلى مصلحة الضرائب التي يختارها قبل الأول من نوفمبر من العام، وهي الفترة الضريبية التي يتم تطبيق الخصم الضريبي عنها. قطعة الأرض المحددة.
لا يحق للممول الذي قدم إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن قطعة الأرض المختارة، بعد 1 نوفمبر من السنة، وهي الفترة الضريبية التي يتم خصم الضريبة منها على قطعة الأرض المحددة، تقديم إخطار إشعار محدث بتغيير في قطعة الأرض التي ينطبق عليها خصم ضريبي في الفترة الضريبية المحددة.
إذا فشل دافع الضرائب الذي يحق له تطبيق خصم ضريبي في تقديم إشعار بقطعة الأرض المختارة، فسيتم تقديم الخصم الضريبي فيما يتعلق بقطعة أرض واحدة مع الحد الأقصى لمبلغ الضريبة المحسوب.
ملحوظة:
يمكن تقديم إخطار حول قطعة الأرض المحددة، والتي يتم تطبيق الخصم الضريبي لضريبة الأراضي لعام 2017، بأي شكل من الأشكال إلى مصلحة الضرائب التي تختارها قبل 07/01/2018 (القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2017 رقم 436- المنطقة الحرة).
ويتم اعتماد نموذج الإخطار من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
(البند 6.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)
ملحوظة:
البند 7 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 391 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 436-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2017) على إجراءات حساب ضريبة الأراضي للفترات الضريبية التي تبدأ من عام 2017.
7. إذا أخذ الوعاء الضريبي، عند تطبيق الخصم الضريبي وفقاً لهذه المادة، قيمة سالبة، لأغراض حساب الضريبة، يؤخذ هذا الوعاء الضريبي مساوياً للصفر.
(البند 7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)
8. حتى الأول من كانون الثاني (يناير) من العام التالي للسنة التي تتم فيها الموافقة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية على نتائج التقييم المساحي الشامل لقطع الأراضي، والقاعدة الضريبية لقطع الأراضي الواقعة في أراضي يتم تحديد الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي على أساس السعر القياسي للأرض المحدد في 1 يناير من الفترة الضريبية المقابلة من قبل السلطات التنفيذية لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية.
(البند 8 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
المادة 392. ميزات تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة
1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بنسبة حصته في الملكية المشتركة.
2. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بحصص متساوية.
3. إذا قام المشتري (المشتري)، عند الاستحواذ على مبنى أو هيكل أو عقارات أخرى، وفقًا للقانون أو الاتفاقية، بنقل ملكية ذلك الجزء من قطعة الأرض الذي تشغله العقارات والضروري لاستخدامه يتم تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بهذه القطعة من الأرض للشخص المحدد بما يتناسب مع حصته في ملكية قطعة الأرض هذه.
إذا كان المستحوذون (المشترون) لمبنى أو هيكل أو عقارات أخرى هم عدة أشخاص، يتم تحديد القاعدة الضريبية لجزء قطعة الأرض التي تشغلها العقارات والضرورية لاستخدامها لهؤلاء الأشخاص بما يتناسب مع حصتهم في ملكية (في المنطقة) للعقار المحدد.
المادة 393. الفترة الضريبية. فترة التقرير
1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
2. فترات تقديم التقارير لمنظمات دافعي الضرائب هي الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث من السنة التقويمية.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) عدم تحديد فترة تقديم التقارير.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
المادة 394. معدل الضريبة
1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين قانونية تنظيمية صادرة عن الهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ولا يمكن أن تتجاوز:
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
1) 0.3 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي:
تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان وتستخدم للإنتاج الزراعي؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ)
يشغلها مخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي (باستثناء الحصة في الحق في قطعة أرض تنسب إلى كائن لا علاقة له بمخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)
ملحوظة:
لا يمكن للمنظمات التجارية تطبيق معدل الضريبة البالغ 0.3% المنصوص عليه في الفقرة. 4 ص. 1 البند 1 الفن. 394 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/07/2016 N SA-4-7/12211@).
تم شراؤها (تم توفيرها) لقطع الأراضي الفرعية الشخصية أو البستنة أو البستنة السوقية أو تربية الماشية، فضلاً عن الزراعة الريفية؛
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 268-FZ، بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ)
محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بشرط ضمان احتياجات الدفاع والأمن والجمارك؛
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)
2) 1.5 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى.
2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض، وكذلك اعتمادًا على موقع موضوع الضريبة فيما يتعلق بالبلديات المدرجة في الإقليم الداخلي لـ مدينة موسكو الفيدرالية نتيجة للتغيرات في حدودها، إذا تم تصنيف ضريبة الأراضي، وفقًا لقانون مدينة موسكو الفيدرالية، كمصدر دخل لميزانيات البلديات المحددة.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2012 N 96-FZ)
3. إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، يتم فرض الضرائب وفقًا لمعدلات الضرائب المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة.
(المادة 3 المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
المادة 395. المزايا الضريبية
1. الإعفاء من الضرائب:
1) المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجنائي التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات والمؤسسات؛
2) المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها الطرق السريعة العامة للدولة؛
3) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ؛
4) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لها والتي تقع عليها المباني والهياكل والهياكل للأغراض الدينية والخيرية؛
5) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لتنفيذها خارج أنشطتها القانونية؛
المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل، في فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الجميع - المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأعمال والخدمات (باستثناء الوساطة وغيرها من خدمات الوساطة)؛
المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛
6) تنظيم الحرف الفنية الشعبية - فيما يتعلق بقطع الأراضي الموجودة في أماكن الوجود التقليدي للحرف الفنية الشعبية والمستخدمة لإنتاج وبيع الحرف الفنية الشعبية؛
7) الأفراد الذين ينتمون إلى الشعوب الأصلية في شمال وسيبيريا والشرق الأقصى للاتحاد الروسي، وكذلك مجتمعات هذه الشعوب - فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة للحفاظ على أسلوب حياتهم التقليدي وتنميته والزراعة و الحرف؛
8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ؛
9) المنظمات - سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة، باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 11 من هذه الفقرة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، لمدة خمس سنوات من شهر نشأت ملكية كل قطعة أرض؛
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 3 يونيو 2006 N 75-FZ، بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2011 N 365-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
10) المنظمات المعترف بها كشركات إدارة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" - فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في أراضي مركز سكولكوفو للابتكار والمقدمة (المكتسبة) للأداء المباشر للوظائف الموكلة إليها المنظمات وفقًا للقانون الاتحادي المحدد؛
(تم تقديم البند 10 بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 28 سبتمبر 2010، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 339-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2011)
11) منظمات بناء السفن التي تتمتع بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للإنتاج الصناعي - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها المباني والهياكل والهياكل لأغراض الإنتاج المملوكة لها والمستخدمة في بناء وإصلاح السفن، من تاريخ تسجيل هذه المنظمات كمقيمة في منطقة اقتصادية خاصة لمدة عشر سنوات؛
(البند 11 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ)
12) المنظمات - المشاركون في المنطقة الاقتصادية الحرة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الحرة والمستخدمة لغرض تنفيذ اتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة، لمدة ثلاثة سنوات من شهر ظهور ملكية كل قطعة أرض.
(البند 12 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
2. إذا تم، خلال فترة تطبيق المزايا الضريبية المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 9 و11 و12 من الفقرة 1 من هذه المادة، إجراء تقسيم أو دمج قطع الأراضي فيما يتعلق بقطع الأراضي المتكونة نتيجة بعد التقسيم أو الاندماج، لا تنطبق المزايا الضريبية المحددة في الفقرات الفرعية 9 و11 و12 الفقرة 1 من هذه المادة.
(البند 2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 353-FZ)
المادة 396. إجراءات حساب الضريبة والمدفوعات المقدمة للضريبة
1. يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة، ما لم تنص الفقرتان (15) و(16) من هذه المادة على خلاف ذلك.
2. تقوم منظمات دافعي الضرائب بحساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة) بشكل مستقل.
3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل دافعي الضرائب الأفراد من قبل السلطات الضريبية.
(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
5. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية من قبل منظمات دافعي الضرائب على أنها الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة ومبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة المستحقة أثناء الضريبة فترة.
6. يجب على دافعي الضرائب الذين تم تحديد فترة التقرير بالنسبة لهم على أنها ربع أن يقوموا باحتساب مبالغ مدفوعات الضريبة المقدمة في نهاية الأرباع الأول والثاني والثالث من الفترة الضريبية الحالية على أنها ربع معدل الضريبة المقابل لنسبة القيمة المساحية لقطعة الأرض اعتبارا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
7. في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) على حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها)، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفع الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض يتم تنفيذها مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كانت خلالها قطعة الأرض هذه في ملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، مدى الحياة الحيازة الموروثة) لدافعي الضرائب لعدد الأشهر التقويمية في فترة الضريبة (الإبلاغ).
إذا كان ظهور حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها) قد حدث قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمناً، أو حدث انتهاء الحق المحدد بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل، يعتبر شهر حدوثه هو الشهر الكامل (إنهاء) هذا الحق.
إذا حدث ظهور حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها) بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل أو حدث انتهاء الحق المحدد قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل الشهر المقابل شاملاً، لا يؤخذ شهر حدوث (إنهاء) الحقوق المحددة في الاعتبار عند تحديد المعامل المحدد في هذه الفقرة.
(البند 7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)
7.1. في حالة حدوث تغيير خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) في نوع الاستخدام المسموح به لقطعة أرض، ونقلها من فئة أرض إلى أخرى و (أو) تغيير في مساحة قطعة الأرض، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض هذه مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد بطريقة مماثلة لتلك المنصوص عليها في الفقرة 7 من هذه المادة.
(البند 7.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ)
8. فيما يتعلق بقطعة الأرض (حصتها) التي يرثها الفرد، يتم احتساب الضريبة اعتباراً من شهر فتح الميراث.
9. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع السلفة مدفوعات الضريبة خلال الفترة الضريبية.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
10. دافعو الضرائب - الأفراد الذين يحق لهم الحصول على مزايا ضريبية، بما في ذلك في شكل التخفيضات الضريبية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يقدمون إلى مصلحة الضرائب التي يختارونها طلبًا للحصول على ميزة ضريبية، ولهم أيضًا الحق في تقديم المستندات التي تؤكد ذلك حق دافع الضريبة في الحصول على منفعة ضريبية.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 سبتمبر 2017 N 286-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)
يتم تأكيد حق دافعي الضرائب في الحصول على إعانة ضريبية بطريقة مماثلة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 361.1 من هذا القانون.
تمت الموافقة على نموذج طلب الحصول على منفعة ضريبية وإجراءات ملؤه وشكل تقديم هذا الطلب في شكل إلكتروني من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ)
في حالة ظهور (إنهاء) حق دافعي الضرائب في الحصول على منفعة ضريبية خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض التي تم من أجلها يتم منح الحق في الحصول على منفعة ضريبية مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي لا يوجد خلالها منفعة ضريبية، إلى عدد الأشهر التقويمية في فترة (إعداد التقارير) الضريبية. في هذه الحالة، يعتبر الشهر الذي ينشأ فيه الحق في الحصول على الإعانة الضريبية، وكذلك الشهر الذي يتم فيه إنهاء هذا الحق، شهرًا كاملاً.
11 - 13. القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 248-FZ.
14. بناءً على نتائج التقييم المساحي للدولة للأراضي، يتم تقديم المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية لقطع الأراضي إلى دافعي الضرائب بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
(البند 14 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)
15. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ السلفة مدفوعات الضرائب) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2 خلال فترة البناء التي تبلغ ثلاث سنوات، بدءًا من تاريخ تسجيل الدولة للحقوق في قطع الأراضي هذه وحتى تسجيل الدولة للحقوق في العقارات المبنية. في حالة الانتهاء من بناء المساكن وتسجيل الدولة لحقوق الممتلكات المشيدة قبل انتهاء فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، فإن مبلغ الضريبة المدفوعة لهذه الفترة يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل 1 يتم الاعتراف به على أنه مبلغ الضريبة الزائدة ويخضع للتعويض (الاسترداد) لدافعي الضرائب في المقبول عمومًا.
فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تم الحصول عليها (المقدمة) من قبل الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة ) يتم تنفيذه مع مراعاة المعامل 4 خلال فترة تتجاوز فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، حتى تاريخ تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)
(البند 15 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)
16. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد لبناء المساكن الفردية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضريبة المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2 بعد 10 سنوات من تاريخ الدولة تسجيل الحقوق في قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.
(المادة 16 بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007)
المادة 397. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة
1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضرائب للدفع من قبل منظمات دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها القوانين التنظيمية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول).
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
في هذه الحالة، لا يمكن تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب لمنظمات دافعي الضرائب قبل الموعد النهائي المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 398 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الاتحادية رقم 216-FZ بتاريخ 24 يوليو 2007، ورقم 229-FZ بتاريخ 27 يوليو 2010، ورقم 347-FZ بتاريخ 4 نوفمبر 2014)
يتم دفع الضريبة من قبل دافعي الضرائب الأفراد في موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 2 ديسمبر 2013 N 334-FZ، بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 320-FZ)
2. خلال الفترة الضريبية، تدفع منظمات دافعي الضرائب مدفوعات ضريبية مقدمة، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون التنظيمي للهيئة التمثيلية للبلدية (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول). في نهاية الفترة الضريبية، تدفع منظمات دافعي الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 396 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)
3. يتم دفع الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدمة من قبل مؤسسات دافعي الضرائب إلى الميزانية في موقع قطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
4. دافعو الضرائب - يدفع الأفراد الضريبة على أساس إشعار ضريبي ترسله مصلحة الضرائب.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
لا يُسمح بإرسال الإشعار الضريبي لأكثر من ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرساله.
يدفع دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الأولى من هذه الفقرة الضريبة لمدة لا تزيد عن ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرسال الإشعار الضريبي المحدد في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)
يتم استرداد (ائتمان) مبلغ الضريبة الزائدة (المحصلة) فيما يتعلق بإعادة حساب مبلغ الضريبة خلال فترة إعادة الحساب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 78 و 79 من هذا القانون.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)
المادة 398. الإقرار الضريبي
1. تقوم الجهات المكلفة بعد انتهاء الفترة الضريبية بتقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 03.11.2006 N 178-FZ، بتاريخ 30.12.2006 N 268-FZ، بتاريخ 28.11.2009 N 283-FZ، بتاريخ 27.07.2010 N 229-FZ، بتاريخ 04.11.2014 N 347-FZ )
الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ.
3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
4. يقوم دافعو الضرائب، المصنفون كأكبر دافعي الضرائب، وفقا للمادة (83) من هذا القانون، بتقديم إقراراتهم الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.