يعتمد معدل النظام الضريبي المبسط بشكل مباشر على موضوع الضريبة الذي يختاره دافع الضرائب. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد معدلات محددة للنظام الضريبي المبسط من قبل الكيانات المكونة للاتحاد. ستتم مناقشة معدلات الضرائب المبسطة التي ينص عليها القانون في المادة أدناه.
ما هي معدلات الضرائب للمبسطين؟
يتم تحديد معدل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بموجب الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وللحالة العامة لتطبيق هذا النظام، اعتمادًا على موضوع الضرائب، يتم اعتباره مساويًا لما يلي:
- لكائن "الدخل" - 6٪ من إجمالي قيمة الدخل طوال الفترة الضريبية؛
- لكائن "الدخل الذي تخصم منه المصروفات" - 15٪.
بالنسبة لكلا موضوعي الضرائب، يجوز استخدام معدلات مخفضة إذا تم اتخاذ قرار بشأن ذلك في المنطقة المقابلة من الاتحاد الروسي. ويمكن التمييز بين المعدلات حسب فئات دافعي الضرائب، وفي بعض الحالات حسب نوع النشاط. لا يحتاج دافع الضرائب الذي ينطبق عليه معدل متباين في المنطقة التي يمارس فيها أنشطة تجارية إلى إثبات حقه في ذلك أو إخطار مصلحة الضرائب بشأن تطبيقه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أكتوبر 2013 رقم 111). 03-11-11/43791). وأوضحت الدائرة المالية، مبررة ردها، أن النسبة المتباينة ليست منفعة، فلا داعي لتأكيد الحق فيها لدى السلطة المالية.
القيمة المقبولة عمومًا للمعدلات المخفضة تقع في النطاق:
- بالنسبة لكائن "الدخل" - من 1 إلى 6٪، وأصبح استخدامها ممكنًا فقط منذ عام 2016 (البند 1، المادة 2 من قانون "التعديلات..." بتاريخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ)؛
- بالنسبة لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - من 5 إلى 15٪، وبالنسبة لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول للفترة 2017-2021، فقد يكون أقل (يصل إلى 3٪).
قد يطبق بعض دافعي الضرائب معدل صفر. يشمل ذلك رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والعاملين في المجالات الإنتاجية أو الاجتماعية أو العلمية (واعتبارًا من عام 2016، في مجال خدمات المستهلك للسكان)، لأول فترتين من العمل من تاريخ تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي، بغض النظر من موضوع الضرائب المختار.
إذا تبين أن ضريبة النظام الضريبي المبسط، المحسوبة من المعدل المحدد في المنطقة، أقل من 1٪ من الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية، يصبح دافع الضرائب الذي يستخدم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ملزمًا بدفع الحد الأدنى من الضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وسيكون مبلغها مساوياً لـ 1٪ من الدخل المستلم خلال هذه الفترة، حتى لو تبين أن النشاط غير مربح.
ما هي معدلات الضرائب الخاصة بموجب النظام الضريبي المبسط السارية في الفترة 2015-2021؟
بعد دخول قانون "التعديلات..." حيز التنفيذ بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 477-FZ في الفن. تمت إضافة فقرات إلى 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 3 و 4. بموجبهما، منذ بداية عام 2015 وحتى بداية عام 2022، يتم توفير شروط ضريبية تفضيلية في ظل النظام الضريبي المبسط لبعض دافعي الضرائب.
في الفقرة 3 من الفن. يذكر 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه في الفترة 2017-2021 لدافعي الضرائب (جميع أو بعض الفئات المحددة) في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، فإن معدل المبسطين الذين اختاروا الأساس "الدخل مطروحًا منه النفقات " يمكن تخفيضها إلى 3٪ (انظر التغييرات في البند 3 من المادة 346.20، المقدمة بموجب القانون المؤرخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ).
تم منح الحق في تطبيق معدل 0٪ من عام 2015 إلى نهاية عام 2020 لأصحاب المشاريع الفردية الذين بدأوا أعمالهم لأول مرة في موعد لا يتجاوز عام 2015 (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وقيادتها في المجال الاجتماعي ، المجال العلمي أو الصناعي (واعتبارًا من عام 2016 وفقًا للتعديلات التي أدخلها قانون 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، وفي مجال خدمات المستهلك).
تُمنح هذه الميزة لرواد الأعمال الأفراد لمدة فترتين ضريبيتين (سنوات) من تاريخ التسجيل وتكون صالحة إذا كانت حصة دخل رائد الأعمال خلال الفترة الضريبية لنوع النشاط الذي يتم تطبيق نسبة 0٪ عليه بموجب الضريبة المبسطة النظام لا يقل عن 70% قد يحدد قانون المنطقة قيودًا أخرى لتطبيق معدل الصفر على رواد الأعمال الأفراد.
إذا كان معدل 0% له ما يبرره، فلا يُطلب من رائد الأعمال الفردي دفع الحد الأدنى من الضريبة المحسوبة بمعدل 1% من الدخل على نظام الضرائب المبسط لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يتم تحديد أنواع محددة من الخدمات التي تخضع للضرائب التفضيلية لأصحاب المشاريع الفردية المبتدئين من قبل الكيانات المكونة للاتحاد في القوانين التشريعية ذات الصلة.
مميزات تطبيق المعدلات في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل” لعامي 2018-2019
عند اختيار موضوع الضريبة في النظام الضريبي المبسط "الدخل"، فإن المعدل، ما لم يتم تحديد خلاف ذلك في المنطقة، سيكون مساويا لـ 6٪.
منذ عام 2016، وفقًا للقانون الصادر في 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، يمكن تخفيض معدلات الضريبة المبسطة على كائن "الدخل"، بعد الموافقة على القوانين ذات الصلة من قبل كيان مكون للاتحاد الروسي، وتحديدها تتراوح من 6 إلى 1%. من أجل معرفة معدل "دخل" النظام الضريبي المبسط المقرر في الكيان التأسيسي لدافع الضرائب للعام الحالي، فإنه يحتاج إلى التعرف على القانون المحلي الحالي ذي الصلة.
في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، اللتان لهما الحق في تطبيق معدلات مخفضة خاصة، بالنسبة لموضوع "الدخل"، تحدد قوانين المناطق للفترة 2017-2021 معدلًا يساوي 4٪ (قانون شبه جزيرة القرم بتاريخ 26 أكتوبر 2016 رقم 293-ZRK/2016، قانون سيفاستوبول بتاريخ 02/03/2015 رقم 110-ЗС). في سيفاستوبول، بالنسبة لدافعي الضرائب المشاركين في إنتاج المحاصيل وتربية الأسماك والتعليم والرعاية الصحية وما إلى ذلك، تم تحديد معدل 3٪.
اقرأ المزيد عن النظام الخاص للنظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل" في المادة "دخل STS في عام 2018 (6 بالمائة): ما الذي تحتاج إلى معرفته؟" .
مميزات تطبيق النسب في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات” لعامي 2018-2019
وفي النظام الضريبي المبسط، يكون معدل الضريبة لكائن "الدخل ناقص النفقات" الذي يختاره دافع الضرائب، ما لم يثبت خلاف ذلك في المنطقة، 15%.
يمكن لموضوعات الاتحاد، بموجب قانونها، تحديد معدلات مخفضة (ولكن ليس أقل من 5٪) لمجموعات مختلفة من دافعي الضرائب. من أجل معرفة المعدل الذي تم تحديده بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الكيان التأسيسي لدافع الضرائب للعام الحالي، فإنه يحتاج إلى التعرف على القانون المحلي الحالي ذي الصلة.
في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، اللتين لهما الحق في تطبيق أسعار مخفضة خاصة، بالنسبة لموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات"، تحدد القوانين الإقليمية معدلًا يساوي 10٪. في سيفاستوبول، بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، يبلغ معدل الضريبة 5٪.
اقرأ المزيد عن نظام الضرائب المبسط الخاص مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في المقالة "STS "الدخل ناقص النفقات" في 2017-2018" .
نتائج
يتم تحديد معدل الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط حسب نوع الكائن الخاضع للضريبة الذي يختاره دافع الضرائب. بشكل عام، هذه 6% لكائن "الدخل" و 15% لـ "الدخل ناقص النفقات". يحق للسلطات المحلية تخفيض الأسعار إلى الصفر لأصحاب المشاريع المسجلين حديثا.
بالنسبة لكيانات الأعمال التي تستخدم النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي مختار، يجب عليك التعرف على التغييرات الصغيرة المتعلقة باستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2016. فهي تؤثر في المقام الأول على حجم معدلات الضرائب وتوسيع دائرة الأشخاص المسموح لهم بتطبيق هذا النظام الخاص.
تغييرات الأسعار
إمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط موجودة في نسختين. في الحالة الأولى، يكون موضوع الضريبة هو الدخل المستلم مطروحًا منه النفقات المتكبدة. معدل الضريبة الأساسي على الدخل ناقص النفقات هو 15%. تُمنح السلطات الإقليمية الحق في تحديد مبلغ الضريبة بشكل مستقل على هذا الكائن في حدود 5٪ إلى 15٪. فيما يتعلق بمبسطات القرم، يسمح التشريع باستخدام معدل 0% لأي كائنات ضريبية مختارة. تم تطبيق هذه القاعدة في عام 2015، وفي عام 2016 لم تتغير أيضًا.
في النسخة الثانية من النظام الضريبي المبسط، الذي يأخذ في الاعتبار الدخل فقط، لم يكن للسلطات المحلية الحق في تحديد المعدل بشكل مستقل. اعتبارًا من عام 2016، ستتاح لهم الفرصة لتطبيق معايير تتراوح من 1% إلى 6% عند استخدام النظام الضريبي المبسط على الدخل لفئات معينة من دافعي الضرائب.
إجراءات السلطات الإقليمية
منذ عام 2016، حصلت التشريعات الإقليمية أيضًا على المزيد من الحقوق فيما يتعلق بإدارة النظام الضريبي المبسط. يمكنهم تنفيذ الإجراءات التالية بشكل مستقل:
تحديد أنواع الأنشطة التي تندرج تحت النظام الضريبي المبسط؛
تطبيق قيود على استخدام الوضع الخاص؛
تحديد معدلات الضرائب فيما يتعلق بجميع أهداف الضرائب والمزايا؛
إجراء التعديلات على تحديد الوعاء الضريبي.
توسيع قائمة الممولين باستخدام النظام الضريبي المبسط
في عام 2016، ستكون هناك تغييرات في قانون الضرائب فيما يتعلق بإمكانية تطبيق النظام الضريبي المبسط. ستختفي المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية من قوائم الكيانات التجارية التي يكون استخدام هذا النظام الخاص فيها مستحيلاً. الآن سيكون بإمكانهم الاستفادة من الضرائب التفضيلية على قدم المساواة مع الكيانات القانونية والأفراد الآخرين.
المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة في دخل المبسطين
عند تخصيص مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الفواتير، كان على المبسطين تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية والإبلاغ عنها في الوقت المناسب. ونتيجة لذلك، تطورت حالة الازدواج الضريبي. ولم يكن المبسطون ملزمين بتحويل ضريبة القيمة المضافة المخصصة إلى الميزانية فحسب، بل قاموا أيضًا بإدراج الضريبة المخصصة في الدخل للضرائب اللاحقة من خلال النظام الضريبي المبسط. تنطبق قواعد مماثلة على النظام الضريبي المبسط في عام 2015.
ومع اقتراب عام 2016، لن تعود هذه الإجراءات ضرورية. تشرح التعديلات التي تم إدخالها على قانون الضرائب ذلك من خلال القواعد الحالية لاستبعاد ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المشترين من القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل للنظام الضريبي المبسط.
الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط
كما تأثر الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط نفسه بتغييرات طفيفة. سيتعين عليك الإبلاغ عن عام 2015 باستخدام نموذج الإعلان المحدث. نظرًا لأن معدلات الضرائب المبسطة لن تكون ثابتة اعتمادًا على قرار السلطات المحلية، فإن التقرير الجديد يوفر الفرصة للإشارة إلى معدل الضريبة المطلوب. ويرتبط ابتكار آخر بحقيقة أنه يُسمح للمبسطين بتخفيض الضريبة بمقدار الرسوم التجارية. يوفر الإعلان الحقول المناسبة لتعكس ذلك.
حد الدخل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط
إذا كنت ترغب في تغيير النظام الضريبي، يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم طلب مناسب إلى السلطات الضريبية قبل 31 ديسمبر. ومع ذلك، بالنسبة للمؤسسات، هناك قيود على الدخل المستلم خلال الأشهر التسعة السابقة.
باستخدام معامل الانكماش لعام 2015 يساوي 1.147، يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ الدخل لهذه الفترة 51.615 مليون روبل. وإذا لم يتجاوز الحد الأقصى الحدود المشار إليها، فسيكون من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط بعد تقديم طلب التحول اعتبارًا من 1 يناير 2016. القيد الحالي مناسب فقط للكيانات القانونية، ولا تنطبق هذه القواعد على رواد الأعمال الأفراد.
وبحلول نهاية العام، تخطط وزارة التنمية الاقتصادية لإنشاء معامل انكماش جديد لعام 2016.
لقد قمنا اليوم بإعداد مقال حول النظام الضريبي المبسط.
ما هو النظام الضريبي المبسط؟
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. يتيح لك النظام الضريبي المبسط تقليل العبء الضريبي على الشركات الصغيرة وتبسيط عملية إعداد التقارير ذات الصلة.
في ظل النظام الضريبي المبسط، تحل ضريبة واحدة محل:
- ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل (لأصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات، على التوالي)؛
- ضريبة الأملاك؛
- ضريبة القيمة المضافة باستثناء الجمارك.
الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط
للاستفادة من المعاملة الضريبية المبسطة، يجب على المكلف تقديم نموذج طلب 26.2_1. لا يلزم القيام بذلك أثناء عملية تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي، ولكن يجب أن يتم ذلك خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل. إذا فاتك هذا الموعد النهائي، فسيتعين عليك تقديم التقارير الضريبية وفقًا لنظام OSN (نظام الضرائب العام)، أي بحجم أكبر بكثير.
لا يمكن لدافعي الضرائب الحاليين تغيير النظام الضريبي في الفترة الضريبية الحالية، أي في سنة تقويمية معينة. لكن يحق لهم التحول إلى النظام "المبسط" ابتداء من العام المقبل. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم نسختين من الإخطار إلى خدمة الضرائب في الربع الرابع من العام الحالي.
من سيتمكن من استخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2016؟
لقد ارتفع حد الدخل الذي تحتفظ عنده المنشأة بالحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ عام 2016، منذ تطبيقه بأمر وزارة التنمية الاقتصادية رقم 772 تاريخ 20/10/2015 معامل الانكماش الجديد 1.329. الحدود الحالية هي:
- 60 مليون × 1.329 = 79.74 مليون روبل سنويًا - الحد الأقصى لمبلغ الدخل للمؤسسة لتطبيق النظام المبسط في عام 2016.
- 45 مليون × 1.329 = 59.085 مليون روبل للفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2016 (3 أرباع) - الحد الأقصى للدخل للتحول إلى نظام مبسط اعتبارًا من عام 2017.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الدافع تلبية المتطلبات التالية:
- عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص؛
- القيمة النقدية للأصول الثابتة للمنظمة لا تتجاوز 100 مليون روبل؛
- ليس للمنظمة فروع (تمت إزالة شرط عدم وجود مكاتب تمثيلية منذ عام 2016)؛
- حصة الكيانات القانونية الأخرى بحد أقصى 25%؛
- لا تنتمي المنظمة إلى تلك المدرجة في البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (تشمل القائمة البنوك وصناديق الاستثمار ومكاتب الرهونات وكتاب العدل وما إلى ذلك)
في حالة تجاوز حدود الدخل أو مخالفة المتطلبات المذكورة أعلاه، فاعتبارًا من الربع الذي حدث فيه ذلك، يتم تقديم الإبلاغ وفقًا لـ OSN.
معدلات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط
في ظل النظام المبسط، هناك طريقتان محتملتان لحساب الضريبة:
- ما يصل إلى 6٪ من إجمالي مبلغ الدخل
- ما يصل إلى 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن للمنظمة اختيار موضوع فرض الضرائب بنفسها وتغييره عن طريق تقديم طلب أولاً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفي هذه الحالة سيتم تغيير طريقة حساب الوعاء الضريبي من بداية الفترة الضريبية التالية (السنة الميلادية).
اعتبارًا من عام 2016، يمكن تنظيم معدل الضريبة الحالي من خلال اللوائح الإقليمية لأنواع مختلفة من الأنشطة التي تتراوح من 1 إلى 6٪ في الحالة الأولى ومن 5 إلى 15٪ في الحالة الثانية (رقم 232-FZ). بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين في عام 2016، قد يتم تطبيق نسبة صفر في العامين الأولين إذا كان رائد الأعمال يقدم خدمات منزلية (على سبيل المثال، إصلاح الأثاث، الخياطة، استوديو التصوير الفوتوغرافي، وما إلى ذلك)
منذ عام 2016، دخل تغيير مهم فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ. الآن يتم تقديمها للعملاء، على سبيل المثال، في الفواتير، ويمكن تجاهل ضريبة القيمة المضافة في مقدار الدخل. ومع ذلك، ينبغي أن يوضع في الاعتبار أنه لا يمكن تضمين ضريبة القيمة المضافة في النفقات.
الحد الأدنى من القواعد الضريبية والخسارة
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يختارون القاعدة الضريبية "الدخل ناقص النفقات"، فإن القاعدة هي أن الضريبة المدفوعة للسنة يجب أن تكون على الأقل 1٪ من الدخل المستلم. إذا كان الفرق بين الدخل والمصروفات لا يلبي هذه المتطلبات، فإن المنظمة ملزمة بدفع الحد الأدنى من الضريبة، بغض النظر عن حجم القاعدة الضريبية للسنة.
يمكن إدراج الخسارة المستلمة في سنة معينة في نفقات العام التالي أو أي سنة أخرى لمدة 10 سنوات، وبعد ذلك سوف "ينفد" هذا المبلغ. وفي الوقت نفسه، يظل الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضرائب للميزانية قائما.
أي رهان أفضل؟
لتحديد معدل الضريبة الأمثل لشركة معينة، تحتاج إلى وضع توقعات للدخل والنفقات للسنة القادمة وحساب المبلغ التقريبي للضريبة على كائني "الدخل" و"الدخل مطروحًا منه النفقات".
من المهم أن تضع في اعتبارك أنه لا يمكنك تقليل مبلغ الدخل إلا بمقدار النفقات المؤكدة عن طريق إيصال نقدي أو أمر دفع أو كشف حساب مصرفي. يمكنك فقط مراعاة النفقات المحددة في البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
أداة فعالة لحساب الضرائب وفقا للنظام الضريبي المبسط للمؤسسات الصغيرة هي المحاسبة عبر الإنترنت.
فترات الفواتير والمواعيد النهائية لتقديم المستندات إلى النظام الضريبي المبسط
يقوم رواد الأعمال الأفراد والمنظمات المبسطة بسداد دفعات مقدمة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير. تتم مقاصة الدفعات المقدمة مقابل الضريبة في نهاية السنة.
في المجموع، من يناير إلى ديسمبر يجب على الدافع القيام به ثلاث دفعات مقدمةالمقابلة للفترات المشمولة بالتقرير:
- للربع الأول - من 1 أبريل إلى 25 أبريل؛
- لمدة نصف عام - من 1 يوليو إلى 25 يوليو؛
- لمدة تسعة أشهر - من 1 أكتوبر إلى 25 أكتوبر.
يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل الوكلاء بموجب النظام الضريبي المبسط في السنة التقويمية التالية بحلول 31 مارس لشركة ذات مسؤولية محدودة و30 أبريل لرجل أعمال فردي. يجب عليك أيضًا تزويد مصلحة الضرائب بما يلي:
- كتاب الإيرادات والمصروفات.
- بالنسبة للمؤسسات بالإضافة إلى ذلك، النموذجان رقم 1 و2 (الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر).
وفي الوقت نفسه، يجب أن يتم سداد الدفعة النهائية للسنة، مع مراعاة الدفعات المقدمة التي تم سدادها مسبقًا. في حالة التأخير، يتم فرض غرامة، وفي حالة عدم السداد يتم فرض غرامة تصل إلى 40٪ من مبلغ الضريبة. كما يواجه عدم الالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإقرار غرامة تتراوح من 5 إلى 30٪ من المبلغ غير المدفوع عن كل شهر تأخير.
اعتبارًا من عام 2016، ستدخل العديد من التغييرات الخطيرة على النظام الضريبي المبسط حيز التنفيذ، وفيما يلي بعض التفاصيل:
سيتم فرض قيود صارمة على هوامش الربح على البضائعالآن يمكن للشركة أو رجل الأعمال، حسب تقديره، زيادة القيمة المضافة للمنتج، مع التركيز على السوق (باستثناء بعض السلع الحيوية). أعلن رئيس الوزراء ديمتري ميدفيديف عن فرض قيود على هوامش الربح على السلع.يجب تقديم التقارير المحاسبية إلكترونيًا فقطفي الوقت الحاضر، تقدم الشركات الميزانيات العمومية والبيانات المالية التي تختارها - إما إلكترونيًا أو ورقيًا. وفي الآونة الأخيرة، أصبح المبسطون أيضًا ملزمين بتقديم البيانات المالية. وبعد ذلك "اختنق" روستات في التقارير الورقية. والآن، لتسريع معالجة البيانات، سيتعين تقديم التقارير المحاسبية إلكترونيا فقط. وبالنسبة للشركات الصغيرة فهذه تكلفة إضافية.
يتغير الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط تمامًا، وقد طورت دائرة الضرائب الفيدرالية تغييرات على الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط.المرتبطة بإدخال ضريبة التجارة وإنشاء معدلات مخفضة لموضوع الدخل. يرجى ملاحظة أن التغييرات مهمة بالنسبة لتجار موسكو، حيث أن المحاسبة الصحيحة لضريبة التجارة في الإعلان ستسمح لك بتوفير مبالغ كبيرة على الضرائب.
في الخريف، يعتزم مجلس الدوما إلغاء مؤسسة رواد الأعمال الأفراد، حيث يدفع رواد الأعمال ضرائب أقل ويخضعون لسيطرة أقل من قبل السلطات، وبالتالي تقرر إلغاء مؤسسة رواد الأعمال الأفراد. بدلا من رجال الأعمال سيكون هناك "العاملين لحسابهم الخاص". سيتم منعهم من تعيين موظفين. وسيتعين على رواد الأعمال الأفراد السابقين التسجيل في الشركة. أدلى المفوض الرئاسي لحماية حقوق رواد الأعمال بوريس تيتوف ببيان مثير.
تم إلغاء عمليات التفتيش على الشركات الصغيرة لمدة ثلاث سنوات، بما في ذلك العمال المبسطين. من عام 2016 إلى عام 2018 ضمناً، يحظر القانون عمليات التفتيش المجدولة للشركات الصغيرة. الأخبار جيدة، لكنها محفوفة بالمزالق. أولا، لا يشمل الحظر عمليات التفتيش الضريبي والأموال. ثانيا، بالنسبة للعديد من الشركات ورجال الأعمال الأفراد، هناك "استثناءات للقواعد" التي تحتاج إلى معرفتها.
الأصول الثابتة هي ممتلكات تبلغ قيمتها 100000 روبل أو أكثرمنذ عام 2016، تغيرت المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة. سيتمكن المبسطون من أخذ المزيد من النفقات في الاعتبار في المرة الواحدة. لكن معيار نظام التشغيل للمحاسبة ظل كما هو - 40000 روبل. ويجب أن يؤخذ هذا في الاعتبار في عملك.
يجري تقديم تقارير ربع سنوية عن ضريبة الدخل الشخصيأعدت دائرة الضرائب الفيدرالية نموذج إبلاغ جديد لجميع أصحاب العمل يسمى 6-NDFL. يجب على كل من الشركات ورجال الأعمال الذين يوظفون موظفين تقديم النموذج كل ثلاثة أشهر.
المواعيد النهائية الجديدة لدفع ضريبة الدخل الشخصيالمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في الإجازة والأجور المرضية تتغير تمامًا. المواعيد النهائية الجديدة مهمة للمحاسبين، حيث أن السلطات الضريبية تراقب بدقة دفع ضرائب الرواتب.
أصبح من الممكن للمبسطين أن يكون لهم تمثيلمنذ عام 2016، أصبح بإمكان الشركات المبسطة فتح مكاتب تمثيلية. التغييرات تفيد المبسطين، لكنها خطيرة، حيث أن الفروع لا تزال محظورة. وهذا يعني أن المراقبين سوف يتحققون من المكاتب التمثيلية المفتوحة للتأكد من امتثالها للقانون.
تتزايد غرامات الإبلاغ إلى Rosstatسيتم زيادة مبلغ الغرامة الإدارية لانتهاك إجراءات تقديم البيانات الإحصائية الأولية إلى 10-20 ألف روبل للمسؤولين (في عام 2015 - من 3 إلى 5 آلاف روبل). لنفس الانتهاك، سيتم معاقبة الكيانات القانونية من 20 إلى 70 ألف روبل. يحتاج العمال المبسطون إلى توخي المزيد من الحذر لضمان استلام جميع التقارير المقدمة إلى Rosstat في الوقت المحدد وبالكامل.
اعتبارًا من 1 يناير 2016، يجب على المبسطين التبديل إلى نوع جديد من أجهزة تسجيل النقدتريد الحكومة إلزام جميع الشركات اعتبارًا من عام 2016 بشراء أنواع جديدة من سجلات النقد التي تنقل بيانات الشراء والبيع مباشرة إلى مكتب الضرائب عبر الإنترنت. هذه هي سجلات النقد المبتكرة، وتكلف عدة مرات أكثر من التقليدية. في الوقت نفسه، ستتاح للمالكين الفرصة لتأخير الانتقال إلى أنظمة تسجيل النقد المبتكرة لمدة 5 سنوات وتوفير المال.
تم إنشاء قواعد سلوكية جديدة لأقساط التأمين لعام 2016منذ عام 2016، تم تغيير BCC لمساهمات الموظفين وأصحاب المشاريع الفردية بالكامل.
أعدت حكومة الاتحاد الروسي مشروع قانون يقلل من قائمة نفقات السفرسيكون من الممكن مراعاة النفقات المباشرة فقط لرحلة العمل - البدل اليومي والإقامة والسفر. وسيتم استبعاد "أنواع النفقات الأخرى".
ستقوم الحكومة بوضع غرامات باهظة لانتهاك الانضباط النقديتتراوح غرامات CCP الآن لأصحاب المشاريع الفردية من 4000 إلى 5000 روبل للكيانات القانونية - من 40000 إلى 50000 روبل. واعتبارًا من عام 2016، ستعتمد الغرامات على سعر الشراء. سيؤدي الفشل في استخدام السجل النقدي لأصحاب المشاريع الفردية إلى فرض غرامة قدرها 3/4 إلى حجم واحد من مبلغ التسوية، ولكن لا تقل عن 10000 روبل. بالنسبة للكيانات القانونية - من 3/4 إلى حجم واحد من مبلغ التسوية، ولكن ليس أقل من 40000 روبل. وبالتالي، كلما كان الشيك أكبر، زادت الغرامة.
تم تحديد مدة خدمة جديدة لحساب الإجازة المرضيةمنذ عام 2016، تغيرت مدة الخدمة لحساب الإجازة المرضية. في هذا الصدد، تتغير صيغة حساب مدفوعات التأمين بالكامل.
تم تحديث مقاسات خصومات الأطفاليجب دفع خصومات الأطفال حتى حد الراتب البالغ 350.000 روبل. تمت زيادة خصم الطفل المعاق للوالدين والآباء بالتبني من 3000 إلى 12000 روبل. وللأوصياء والأوصياء خصم للأطفال المعوقين هو 6000 روبل.
كما ترون، هناك العديد من التغييرات، وجميعها محفوفة بالعواقب الضريبية على الشركات ورجال الأعمال - كن حذرا!
يعد النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات أحد الخيارات المبسطة، لكن الاحتفاظ بالسجلات هنا أصعب بكثير من الاحتفاظ به. يجب عليك اختيار هذا الوضع إذا تجاوزت النفقات 60% من الدخل المستلم. بالنظر إلى أن الانتقال من النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات إلى النظام الضريبي المبسط الدخل في عام 2017، كما كان من قبل، مسموح به فقط من بداية العام الجديد، نوصي بأن يحصل مستخدمونا على حساب مجاني للعبء الضريبي قبل الاختيار وضع.
كيفية حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات؟ القاعدة الضريبية لهذه النسخة المبسطة هي الدخل المخصوم من مقدار النفقات المتكبدة. ويبلغ معدل الضريبة القياسي 15%، ولكن يحق للمناطق فرض معدل ضريبة متباين على أراضيها، وخفضه إلى 5%. يمكنك الاطلاع على أمثلة مفصلة لحسابات الضرائب لعام 2017 في المقالة "".
يتم دفع الدفعات المقدمة على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات لكل ربع تقرير خلال الفترات التالية: في موعد أقصاه 25 أبريل، 25 يوليو، 25 أكتوبر، على التوالي. على عكس خيار الدخل، في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، لا يتم تخفيض الدفعة المقدمة أو الضريبة المحسوبة بواسطة أقساط التأمين. يتم إدراج أقساط التأمين كمصروفات، مما يقلل من القاعدة الضريبية، ولكن ليس الضريبة نفسها.
دائمًا ما تكون التشريعات الضريبية غنية بالأخبار الجديدة، لذا إليك قائمة قصيرة بالتغييرات التي طرأت على النظام الضريبي المبسط في عام 2017:
- تمت الموافقة على نموذج إقرار جديد، ويجب تقديمه ابتداءً من تقديم التقارير لعام 2016؛
- كان حد الدخل للنظام الضريبي المبسط هذا العام 150 مليون روبل، وزاد عتبة التحول إلى النظام الضريبي المبسط في نهاية 9 أشهر إلى 112.5 مليون روبل؛
- يحق للسلطات الإقليمية الآن خفض معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط للدخل من 6٪ إلى 1٪.
الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات: قائمة 2017 مع الشرح
ما الذي تتضمنه قائمة الدخل على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف 2017؟ يرد تعريف الدخل في نظام مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية في المادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي يشير إلى تفسير المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الدخل الذي يشكل القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط ينقسم الدخل ناقص النفقات إلى مجموعتين:
- الدخل أو الإيرادات (نقدًا أو عينًا) المستلمة من بيع البضائع من إنتاجها الخاص و/أو التي تم شراؤها مسبقًا؛ أداء العمل وتقديم الخدمات؛ حقوق الملكية.
- يتم تقديم الدخل غير التشغيلي في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهذه قائمة تضم 25 عنصرًا، بما في ذلك: الممتلكات المستلمة مجانًا؛ الفوائد على القروض والائتمانات التي يقدمها دافعو الضرائب؛ الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات والشراكات البسيطة؛ شطب الحسابات المستحقة الدفع ، إلخ.
بالإضافة إلى ذلك، تحدد المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل قائمة تضم 53 مصدرًا لدخل دافع النظام الضريبي المبسط، والتي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.
المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات: قائمة 2016 مع الشرح
ترتبط النزاعات مع دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن إجراءات حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات بعدم الاعتراف ببعض النفقات. وهذا بدوره يؤدي إلى تراكم إضافي للمتأخرات والعقوبات والغرامات. ولهذا السبب فإن الصعوبة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات هي الامتثال لمعايير الاعتراف بالنفقات:
- الجدوى الاقتصادية للتكاليف المتكبدة؛
- التوثيق الصحيح؛
- يجب إدراج النفقات في القائمة المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة: قائمة النفقات مغلقة، مما يعني أنها لا تسمح بالاعتراف بالنفقات الأخرى غير المحددة فيها.
ما الذي تتضمنه قائمة المصروفات للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات 2017؟ لا يفصل القانون بين دافعي الضرائب حسب الشكل التنظيمي والقانوني، لذلك يتم أخذ النفقات في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لكل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة:
- المتعلقة بالأصول الثابتة: اقتناءها وإنتاجها وتشييدها وإصلاحها وإكمالها وإعادة بنائها وتحديثها؛
- تطوير مرافق الإنتاج الجديدة؛
- إصلاحات الضمان والصيانة؛
- اقتناء وإنشاء الأصول غير الملموسة؛
- الحصول على الحقوق الحصرية لنتائج النشاط الفكري والبحث والتطوير وبراءات الاختراع وحقوق استخدام قواعد البيانات وبرامج الكمبيوتر والمدفوعات الدورية المتعلقة بذلك؛
- المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار والتأجير؛
- التكاليف المادية
- الأجور، ورحلات العمل، ومساهمات تأمين الموظفين، وتدريب الموظفين؛
- ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات المدفوعة؛
- المدفوعات الجمركية؛
- الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط وضريبة القيمة المضافة، المدفوعة وفقًا للمادة. 173 (5) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
- الفوائد على القروض والائتمانات المستلمة ؛
- خدمات الأمن والسلامة من الحرائق؛
- صيانة المركبات الرسمية والتعويض عن استخدام المركبات الشخصية للأغراض الرسمية؛
- خدمات مراجعي الحسابات والمحامين وكتاب العدل والمحاسبين ونشر التقارير؛
- خدمات القرطاسية والاتصالات.
- دعاية؛
- شراء البضائع للبيع والنفقات ذات الصلة؛
- أجر الوسيط؛
- خدمات المنظمات المتخصصة؛
- المساهمات في SRO؛
- المشاركة في الإجراءات القضائية والتحكيمية;
- صيانة CCP؛
- إزالة النفايات الصلبة.
توزيعات الأرباح في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف لا يقلل من الوعاء الضريبي، أما الإيجار فتعتمد محاسبته على أي طرف في عقد الإيجار هو دافع الضريبة المبسط. في نظام الضرائب المبسط، وضع الدخل ناقص المصروفات، توجد فروق دقيقة محاسبية معقدة مرتبطة بضريبة القيمة المضافة والإهلاك والمعاوضة. وننصح بتحويل مسك الدفاتر إلى متخصصين، خاصة وأن غرامات مخالفة القواعد المحاسبية قد عادت من جديد.
دفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط
KUDIR هو دفتر حسابات يحتفظ به جميع المبسطين لأغراض ضريبية. تقوم وزارة المالية بتطوير نموذج KUDIR، وفي عام 2017، لا يزال النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن ساري المفعول.
يرجى ملاحظة أن التغييرات التي تم إجراؤها على KUDIR، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن، تصبح سارية اعتبارًا من 1 يناير 2018 فقط.
هناك 4 أقسام في دفتر المحاسبة، يجب على دافعي النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات ملء القسم الأول فقط. تتم الإشارة إلى نفقات اقتناء الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات في القسم الثاني، والخسائر (إذا كانت أي) - في القسم الثالث. يتم ملء القسم الرابع فقط من قبل دافعي نظام الدخل الضريبي المبسط.
هل يتوجب علي التقديم لدفتر ضريبة الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2017؟ لا، لا يحتاج KUDIR إلى التصديق أو تقديمه، ومع ذلك، يمكن لمفتش الضرائب أن يطلبه في أي وقت للتحقق من المعلومات المحددة في الإقرار. يمكنك التعرف على كيفية إجراء المحاسبة لرائد الأعمال الفردي باستخدام النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات والاطلاع على عينة من ملء دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد باستخدام النظام الضريبي المبسط 2017
تقوم المنظمات المبسطة، بالإضافة إلى الحفاظ على KUDIR وتقديم الإقرار الضريبي، بتقديم الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية في نهاية العام بموجب نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات.
الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات
يتم حساب الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات على أساس القاعدة الضريبية وبالسعر الذي يحدده القانون الإقليمي (من 5٪ إلى 15٪). ومع ذلك، إذا عمل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بخسارة، فإنه يلتزم بدفع الحد الأدنى للضريبة. الحد الأدنى للضريبة هو الضريبة التي يتم دفعها بمعدل 1٪ من الدخل المستلم، أي. عند حساب القاعدة الضريبية، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار (المادة 346.18 (6) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتبر دفع الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على الدخل ناقص النفقات إلزاميا حتى لو كانت الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى للضريبة. لنعطي مثالاً لحساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحًا منه النفقات.
حصلت المنظمة على دخل قدره 11.3 مليون روبل في عام 2016، وبلغت النفقات المؤكدة والمبررة 10.8 مليون روبل. الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة بنسبة 15٪ ستكون (11300000 - 10800000 = 500000 روبل * 15٪) 75000 روبل. هذا المبلغ أقل من 1% من الدخل المستلم (11300000 * 1% = 113000 روبل)، لذلك يجب عليك دفع ضريبة بحد أدنى 113000 روبل.
خلال العام، يتعين على دافعي الضرائب دفع دفعات مقدمة بناءً على نتائج كل ربع تقرير. تتم تسوية الدفعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة وفقًا لأحكام المادة. 78 و346.21 (5) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يؤكد القضاة أيضًا الحق في مراعاة الدفعات المقدمة عند حساب الحد الأدنى للضريبة.
KBK USN الدخل ناقص النفقات 2017
تعد رموز تصنيف الميزانية أو BCC من التفاصيل المهمة لمستندات الدفع عند دفع الضرائب. بالنسبة لعام 2017، دخلت الالتزامات المصرفية للشركات حيز التنفيذ، والتي تم إنشاؤها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 ديسمبر 2013 رقم MMV-7-1/544@.
ما مدى خطورة الإشارة إلى نسخة مخفية الوجهة غير صحيحة؟ تنص المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خطأين فقط في مستند الدفع، مما يجعل الضريبة غير مدفوعة: رقم حساب الخزانة الفيدرالية غير صحيح أو خطأ في اسم بنك المستلم. ومع ذلك، إذا ارتكبت خطأً في BCC، فلن يتم توزيع دفع الضريبة بشكل صحيح، وسيتم تسجيل الضريبة كمتأخرات وسيتم فرض العقوبات. في المستقبل، بعد توضيح حالة الدفع، ستتم إزالة العقوبات، ولكن لا يزال من الأفضل تجنب مثل هذه المواقف والإشارة فقط إلى نسخة مخفية الوجهة (BCC) الصحيحة.
- BCC للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 1000 110؛
- BCC للغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 2100 110؛
- BCC للغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 3000 110.
في موقعنا، لا يمكنك تنزيل كتاب الدخل والنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط فحسب، بل يمكنك أيضًا تنزيل تعليمات من دائرة الضرائب الفيدرالية حول كيفية ملؤه.