نقل الملكية مجاناً من قبل المؤسس. كيفية نقل الملكية إلى المؤسس عند تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة؟ كيفية ترتيب نقل الملكية بدون مبرر من المؤسس

تتلقى المنظمة التي تطبق نظام الضرائب العام العقارات من المؤسس - فرد (حصة في رأس المال المصرح به - 100٪) بموجب اتفاقية هدية. يتم تصنيف الممتلكات المنقولة على أنها أصول ثابتة. ما هو الإجراء الخاص بنقل هذه الملكية وإجراءات انعكاسها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟ ما هو الإجراء الضريبي لهذه الصفقة؟

بموجب اتفاقية الهبة، ينقل أحد الطرفين (المانح) أو يتعهد بنقل عنصر الملكية إلى الطرف الآخر (المتبرع به) دون أي مقابل (المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 3 من الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يخضع عقد التبرع بالعقارات لتسجيل الدولة وبموجب البند 3 من الفن. يعتبر 433 من القانون المدني للاتحاد الروسي منتهيًا منذ لحظة تسجيله.

المحاسبة الضريبية

ضريبة الدخل

حسب الفقرات. 11 بند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل في شكل ممتلكات تتلقاها منظمة روسية مجانًا من فرد إذا كان رأس المال (المشترك) المصرح به (الصندوق) ) للطرف المتلقي يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة (حصة) هذا الفرد.

في هذه الحالة، لا يتم الاعتراف بالممتلكات المستلمة كدخل للأغراض الضريبية فقط إذا لم يتم نقل الممتلكات المحددة (باستثناء الأموال) إلى أطراف ثالثة خلال عام واحد من تاريخ استلامها (خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2006 ن 03-03-04/1/736، بتاريخ 30 يناير 2012 ن 03-11-06/2/11).

في الحالة قيد النظر، حصة المؤسس - الفرد هي 100٪. ولذلك، فإن قيمة العقار المستلم لا تزيد من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرات. 3.4 البند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية، والدخل في شكل ملكية أو ملكية أو حقوق غير ملكية بمقدار قيمتها النقدية، والتي يتم تحويلها إلى شركة تجارية من قبل المشاركين من أجل زيادة لا يؤخذ في الاعتبار صافي الأصول، بما في ذلك من خلال تكوين رأس مال إضافي و (أو) أموال. وبعبارة أخرى، فإن مساعدة المؤسس في شكل حقوق الملكية وحقوق الملكية وغير الملكية، المقدمة من أجل زيادة صافي الأصول، لا تخضع لضريبة الدخل. وعلاوة على ذلك، فإن هذا المعيار، على النقيض من الفقرات. 11 بند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تحتوي على شروط بشأن حجم حصة المؤسس (المشارك)، أو قيود أخرى (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2011 رقم 03-03-06 /1/243).

ونرى أن الحق في تطبيق الفقرات. 3.4 أو 11 بند 1 الفن. يعتمد 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الغرض من تقديم المساعدة: زيادة صافي الأصول أو أهداف أخرى. عند تلقي المساعدة من المؤسسين، يتم تحديد أساس تطبيق البند 3.4، البند 1، المادة. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يكون هناك سوى وثائق تؤكد الغرض من المساهمة بحقوق الملكية والممتلكات وغير الملكية - زيادة صافي الأصول (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2011 رقم 03-03 -06/1/160).

تخضع الممتلكات التي تتلقاها المنظمة مجانًا من مؤسسها للاستهلاك بالطريقة المحددة بشكل عام المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أبريل 2009 N 03- 03-06/1/283).

في هذه الحالة، سيتم تحديد التكلفة الأولية للأصل الثابت لغرض حساب الإهلاك على أنها المبلغ الذي يتم تقييم هذا العقار به على أساس أسعار السوق. وفقا للفقرة 1 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بأسعار السوق على أنها تلك المستخدمة في المعاملات التي يكون فيها الأطراف أشخاصًا غير معترف بهم على أنهم مترابطون، وكذلك الدخل (الربح، الإيرادات) التي يتلقاها الأشخاص الذين هم أطراف في هذه المعاملات. يجب تأكيد المعلومات المتعلقة بالأسعار من قبل دافعي الضرائب - متلقي العقار (العمل، الخدمات) الموثق أو عن طريق إجراء تقييم مستقل (البند 8 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 15 مايو 2008 ن 03-03-06/1/318 ومن 06.06.07 ن 03-07-11/152).

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المستلمة مجانًا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تشغيل هذه الممتلكات القابلة للاستهلاك وفقًا لأحكام الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 N 1 (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

يتم استحقاق الإهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل نظام التشغيل. نظرًا لأن المنظمة لم تستحوذ على العقار، فليس لها الحق في إدراجها لمرة واحدة في نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) لمصاريف الاستثمارات الرأسمالية بمبلغ لا يزيد عن 10٪ (30٪) من التكلفة الأصلية للأصول الثابتة (الفقرة 2 من البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

وفقا للفن. 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم الاعتراف بالأفراد كدافعي ضريبة القيمة المضافة.

لمعلوماتك:

من المستحيل تطبيق خصم ضريبي عند استلام الممتلكات مجانا، حتى لو تم استلام الفاتورة. أولاً، لا يتم تسجيل هذه الفواتير في دفتر المشتريات، وهذا مذكور مباشرة في البند 19 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. ثانيًا، في حالة النقل غير المبرر، لا يقدم الطرف المحول لمستلم العقار ضريبة القيمة المضافة للدفع، وبالتالي، ليس لدى المستلم أي سبب للحصول على خصم (خطاب بتاريخ 21 مارس 2006 رقم 03-04 -11/60).

محاسبة

يتم تنظيم إجراءات محاسبة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية للمنظمات من خلال PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ، المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2009 ، 2003 N 91n (المشار إليها فيما يلي بالمبادئ التوجيهية) ومخطط حسابات المحاسبة المالية للأنشطة الاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة باستخدامها، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (المشار إليها فيما بعد إلى "مخطط الحسابات").

وفقًا للفقرة 5 من PBU 6/01، يجب قبول الملكية للمحاسبة كأصل ثابت إذا تم استيفاء الشروط المذكورة في البند 4 من PBU 6/01 في نفس الوقت.

وفقًا للفقرة 10 من PBU 6/01 والفقرة 29 من التعليمات، يتم الاعتراف بالقيمة الأولية للأصول الثابتة التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية هدية (مجانًا) كقيمتها السوقية الحالية في تاريخ قبول المحاسبة كاستثمارات في.

يحدد البند 23 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n (المشار إليها فيما يلي باسم اللوائح)، أن تكوين القيمة السوقية الحالية يعتمد على السعر الساري في تاريخ تسجيل الممتلكات المستلمة مجانًا، لهذا النوع أو نوع مماثل من الممتلكات. يجب تأكيد البيانات المتعلقة بالسعر الحالي من خلال المستندات أو الخبراء.

يرجى ملاحظة أن مفهوم الدخل المؤجل مستبعد من اللائحة (بصيغته المعدلة في عام 2011). ومع ذلك، فإن السطر " " متاح في التقارير لعام 2011، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n. وبالتالي، فإن الميزانية العمومية توفر انعكاسًا للدخل المؤجل في السطر 1530.

في هذا الصدد، يحق للمنظمة أن تحدد بشكل مستقل في سياساتها المحاسبية (استنادًا إلى البند 7 من PBU 1/2008 "السياسات المحاسبية للمنظمة") إجراء المحاسبة عن الدخل المستقبلي.

وفقًا لمخطط الحسابات، ينعكس استلام الممتلكات المجانية على النحو التالي:

الائتمان المدين، الحساب الفرعي "الإيصالات المجانية"
- القيمة السوقية للأصول الثابتة المستلمة مجاناً.

بطاقة مصرفية ( ، ، ، )
- التكاليف الإضافية (إن وجدت) للتسليم والإعداد والتركيب والنفقات الأخرى التي تتكبدها المنظمة فيما يتعلق بالاستلام المجاني للممتلكات؛

بطاقة مصرفية
- ينعكس تسجيل الملكية.

في المحاسبة، يتم الاعتراف بالأصول الثابتة المستلمة مجانًا على أنها ممتلكات قابلة للاستهلاك (البند 17 من PBU 6/01).
يظهر الاستهلاك المستحق ابتداءً من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر التشغيل:

بطاقة مصرفية
- يعكس انخفاض قيمة الأصول الثابتة المستلمة مجانًا.

وفقًا للفقرة 8 من PBU 9/99 "دخل المنظمة"، يتم تصنيف تكلفة الأصول الثابتة المستلمة مجانًا على أنها دخل آخر.

وفقًا للتعليمات، يتم شطب المبالغ المسجلة في الحساب 98 "الإيرادات المؤجلة" من هذا الحساب إلى رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" للأصول الثابتة المستلمة مجانًا - حيث يتم احتساب الاستهلاك.

وبالتالي، في كل شهر، عند حساب الإهلاك، يتم القيد في السجلات المحاسبية:

المدين، الحساب الفرعي "المقبوضات المجانية" الدائن، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى"
- ينعكس جزء من دخل الفترات المستقبلية في دخل الفترة الحالية (لمبلغ الاستهلاك المستحق في الشهر الحالي).

إذا لم تحدد المنظمة في سياستها المحاسبية طريقة محاسبة الدخل المستقبلي، فيجب الاعتراف بجميع الدخل في وقت حدوثه وفقًا للفقرة 16 من PBU 9/99.

في هذه الحالة، ستنعكس المعاملات التي تنطوي على تسجيل الممتلكات المستلمة مجانًا على النحو التالي:

الائتمان المدين، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى"
- ينعكس الاستلام المجاني للممتلكات.

نظرًا لحقيقة أن الدخل من الممتلكات المجانية يتم الاعتراف به في المحاسبة، ولكن ليس في المحاسبة الضريبية، ينشأ الدخل، والذي يؤخذ في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في PBU 18/02.

وفقًا للفقرة 4 من PBU 18/02، فإن الفروق الدائمة ليست مجرد نفقات، ولكنها أيضًا دخل يؤخذ بعين الاعتبار في المحاسبة ويتم استبعاده من حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. وفي حالة الحصول على دخل لا يزيد من الربح الخاضع للضريبة، تنشأ فروق دائمة، لا تؤدي إلى زيادة الربح لأغراض الضريبة، بل تقلله.

وبالتالي، ينشأ أصل ضريبي دائم في المحاسبة، والذي يجب أن ينعكس عن طريق الترحيل:

الخصم، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" الدائن، الحساب الفرعي "PNA"
- يعكس أصل ضريبي دائم يتكون نتيجة للفرق في الدخل المعترف به على هذا النحو في الضريبة والمحاسبة.

الإجابة المعدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
مدقق حسابات، محاسب محترف كاراتيفا تاتيانا

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع خدمة الاستشارات القانونية GARANT
مدقق حسابات موناكو أولغا

تم إعداد المادة على أساس الاستشارة الكتابية الفردية المقدمة كجزء من خدمة الاستشارات القانونية.

"المبسطة"، 2010، العدد 11

انتهت المتاعب المرتبطة بتسجيل كيان قانوني. ولكن تنشأ مشكلة جديدة - للتشغيل العادي للمنظمة، يتطلب الأمر مساحة مكتبية، ومعدات مختلفة، وأثاثًا، ومركبات، وما إلى ذلك. يمكنك بالطبع الحصول على قرض من أحد البنوك وشراء كل ما تحتاجه، ولكن في كثير من الأحيان يمتلك المؤسس الممتلكات اللازمة، ولا ينوي تسليمها للشركة. والسؤال الوحيد هو أفضل السبل لترتيب مثل هذه العملية.

في كثير من الأحيان هناك مواقف يقوم فيها المؤسس بنقل ممتلكاته إلى المنظمة بهذه الطريقة، دون استكمال أي مستندات. ومع ذلك، أولا، هذا غير قانوني، لأن أي نقل يجب أن يكون مصحوبا بالوثائق ذات الصلة، وثانيا، فهو غير مربح للمنظمة، لأنه في هذه الحالة لا يمكن أخذ الممتلكات في الاعتبار، مما يعني أنه لن يكون من الممكن الكتابة من التكاليف المرتبطة باستخدامه.

ملحوظة.لاحظ أن خيارات نقل الملكية إلى الشركة الموصوفة في المقالة يمكن استخدامها ليس فقط من قبل مؤسسيها، ولكن أيضًا من قبل المشاركين أو المساهمين العاديين (أي الأشخاص الذين لم ينشئوا أو يؤسسوا الشركة، ولكنهم حصلوا على أسهم أو حصص فيها لاحقًا - بموجب اتفاقية البيع والشراء، التبرع، نتيجة زيادة رأس المال المصرح به، لأسباب أخرى).

دعونا نكتشف كيف يمكن للمؤسس نقل الملكية إلى المنظمة. في الممارسة العملية، هناك ثلاثة خيارات هي الأكثر شيوعا: دفع الأسهم (الأسهم) في رأس المال المصرح به مع الممتلكات، والتبرع بالممتلكات والبيع. دعونا ننظر في المحاسبة والضرائب في كل حالة، ومن ثم معرفة ما هو أكثر ربحية للمنظمة والمؤسس.

تحويل الأسهم (الأسهم) في رأس المال المصرح به للدفع

يمكن دفع ثمن الأسهم في رأس المال المصرح به، والأسهم الموزعة بين المؤسسين عند تأسيس شركة مساهمة، والأسهم الإضافية التي يتم طرحها عن طريق الاكتتاب نقدًا وأوراقًا مالية أو ممتلكات أو ممتلكات أو حقوق أخرى لها قيمة نقدية. يحق للمشاركين والمساهمين أن يذكروا في الميثاق أنواع الممتلكات التي لا يمكن استخدامها لدفع ثمن أسهم الشركة وأسهمها.

ملحوظة.يتم تنظيم إجراءات دفع الأسهم والأسهم بموجب المادة. 15 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 رقم 14-FZ والفن. 34 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.

وبالتالي، فإن إحدى طرق نقل الملكية هي أن تدفع لهم حصة في رأس المال المصرح به. هنا عليك أن تضع ما يلي في الاعتبار.

ساهمت القيمة السوقية للممتلكات كدفعة للأسهم الشركات المساهمة، يحددها مثمن مستقل. عند تأسيس شركة، يتم تحديد القيمة النهائية لهذه القيمة من قبل المؤسسين، وعند دفع ثمن الأسهم الإضافية - من قبل مجلس الإدارة (مجلس الإشراف).

ساهم التقييم النقدي للممتلكات في دفع ثمن الأسهم في شركات ذات مسؤولية محدودة، تمت الموافقة عليه بقرار بالإجماع من الاجتماع العام للمشاركين. الشركات ذات المسؤولية المحدودة، على عكس الشركات المساهمة، لا يتعين عليها دائمًا إشراك مثمن مستقل. ولا يتم تناوله إلا إذا كانت القيمة الاسمية لحصة المشارك المدفوعة عينًا تزيد عن 20000 روبل. علماً أنه في جميع الأحوال يجب ألا تتجاوز قيمة العقار الذي يقرره الاجتماع العام للمؤسسين أو مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) المبلغ الذي حدده المثمن.

الآن دعونا نناقش المحاسبة الضريبية لكل طرف.

كيف يتم بناء المحاسبة للمنظمة التي تستلم العقار...

بموجب النظام المبسط، يتم الاعتراف بالدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي، والذي يتم تحديده وفقًا للمادة. فن. 249 و 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الدخل المدرج في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك تخضع لضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي بالمعدلات المحددة في الفقرتين 3 و4 من الفن. 284 وفي الفقرات 2 و4 و5 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير مدرجة في القاعدة الضريبية الواحدة. في الفقرة 3 من الفن. يشير 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى قيمة الممتلكات التي تتلقاها المنظمة في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به. وبالتالي، فإن الطرف المتلقي ليس لديه دخل خاضع للضريبة في هذه الحالة.

ملحوظة.إجراءات تحديد الدخل عند تطبيق النظام الضريبي المبسط منصوص عليها في الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

صحيح أنه في هذه الحالة يكون من المستحيل التعرف على قيمة الممتلكات المستلمة من المشاركين والمساهمين كجزء من التكاليف. دعونا نشرح السبب. يحق "للأبسطاء" الذين يخضعون للضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن يأخذوا في الاعتبار النفقات فقط في حالة استيفاء الشروط التالية: يجب الإشارة إلى النفقات في القائمة من البند 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مبرر اقتصاديًا، موثق (البند 2 من المادة 346.16 والبند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، تم تنفيذه ودفع ثمنه (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). عند استلام الممتلكات كمساهمة في رأس المال المصرح به، لا تتحمل المنظمة أي تكاليف. علاوة على ذلك، لا يمكن أن يطلق عليهم الأجر. ومع ذلك، فإن التكاليف المرتبطة باستخدام هذا العقار يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار في القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط دون مشاكل. بالطبع، بشرط استيفاء جميع الشروط اللازمة (البندان 1 و 2 من المادة 346.16 والفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 1. حصلت شركة Zodiac LLC، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، على معدات إنتاج من المؤسس كدفعة مقابل حصة في رأس المال المصرح به. وقدرت قيمتها بـ 110.000 روبل. وكانت القيمة الاسمية للسهم أيضًا 110.000 روبل. ما هي الإدخالات التي ستظهر في السجلات الضريبية لشركة Zodiac LLC؟

لن تؤدي تكلفة المعدات المستلمة من المؤسس إلى زيادة الدخل الخاضع للضريبة لشركة Zodiac LLC (البند 1، البند 1.1، المادة 346.15 والفقرة 3، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن لن يكون بالإمكان إدراجها ضمن النفقات، إذ لم تتحمل الشركة تكاليف شراء العقار. لذلك لن تكون هناك إدخالات في دفتر الدخل والمصروفات.

...ومؤسس

لننظر إلى المحاسبة الضريبية للمؤسس في حالتين:

1. إذا كانت منظمة تستخدم نظامًا مبسطًا؛
2. إذا كان فردا.

مقابل مساهمة العقار في رأس المال المصرح به، يحصل المؤسس (المساهم) على حصة (أسهم). دعونا نرى ما إذا كانت قيمتها الاسمية يجب أن تنعكس في الدخل. أولا، دعونا نتذكر التعريف. وفقا للفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل كمنفعة اقتصادية في أشكال نقدية وعينية.

إذا كان المؤسس تنظيم مبسط، فلن يكون هناك دخل خاضع للضريبة عند نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به. حسب الفقرات. 4 ص 3 فن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، نقل الملكية، إذا كانت ذات طبيعة استثمارية (المساهمات في رأس المال المصرح به، بموجب اتفاقية شراكة بسيطة، مساهمات الأسهم في الصناديق المشتركة للتعاونيات)، ليست بيع البضائع أو العمل أو الخدمات. ولن يكون هناك أيضًا دخل غير تشغيلي في مثل هذه الحالة. ومع ذلك، وكذلك النفقات، لأن النظام المبسط يأخذ في الاعتبار فقط تلك النفقات المدرجة في القائمة من الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا توجد مصاريف لدفع ثمن الأسهم (الأسهم)، لذلك لن يكون من الممكن تخفيض القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.

ولنفس الأسباب، لن يكون للمؤسس دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي - فردي(مساهمة الممتلكات في رأس المال المصرح به ليست بيعا).

يمكن لمالك الشركة نقل الملكية مجانًا أو كمساهمة في ملكية الشركة ذات المسؤولية المحدودة

لنفترض أن رأس المال المصرح به قد تم دفعه بالفعل، ولكن المالك مستعد لنقل الملكية إلى الشركة مجانًا دون أي التزام بإعادتها. عادة ما يسمى هذا النقل في القانون المدني بالتبرع، ويتم تحديد إجراءات إبرام الاتفاقية المقابلة حسب الفصل. 32 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ليس من الصعب إبرام اتفاقية هدية، فمن المهم أن تتذكر ما يلي. حسب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 575 من القانون المدني للاتحاد الروسي، لا يمكن للمنظمات التجارية أن تمنح بعضها البعض ممتلكات تزيد قيمتها عن 3000 روبل. تعتبر الهدية ذات المبلغ الكبير بين المنظمات التجارية معاملة باطلة. ولذلك، إذا كان المؤسس مؤسسة تجارية، فلا يمكنه نقل أي شيء ذي معنى إلى المؤسسة القائمة. إذا كان المؤسس فردًا أو منظمة غير ربحية، فإن القانون لا يحدد قيمة الهدية.

ملحوظة.تم وصف كيفية إضفاء الطابع الرسمي على التبرع في مقالة "انتباه: المعاملات المجانية" // مبسطة، 2008، رقم 6.

نقطة مهمة: فيما يتعلق بالشركات ذات المسؤولية المحدودة، ينص القانون على خيار آخر لنقل الملكية ليس نتيجة للهدية. لذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 27 من القانون رقم 14-FZ، يحق لمؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة (بما في ذلك الكيانات القانونية) تقديم مساهمات في ممتلكات المنظمة (وليس في رأس المال المصرح به). يجب أن ينص ميثاق الشركة على مثل هذا الاحتمال، ويجب اتخاذ قرار المساهمة في العقار في اجتماع عام للمؤسسين بأغلبية 2/3 أصوات (ما لم ينص ميثاق الشركة على عدد أكبر من الأصوات لاتخاذ مثل هذا القرار).

ملحوظة.لا يتم توفير فرصة تقديم مساهمات في الممتلكات للشركات المساهمة والكيانات القانونية ذات الأشكال التنظيمية والقانونية الأخرى (وليس شركة ذات مسؤولية محدودة).

المحاسبة مع المتلقي...

تتعلق تكلفة الممتلكات المستلمة مجانًا بالدخل غير التشغيلي (البند 8 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعونا نتذكر أن "المبسطة" تحدد تكوين الدخل غير التشغيلي وفقًا للمادة. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث توجد إشارة إليه في الفقرة 1 من الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينعكس الدخل في يوم الاستلام، أي في تاريخ التوقيع على فعل قبول ونقل الملكية (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد قيمة العقار المستلم بناءً على أسعار السوق وفقًا لقواعد الفن. 40 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك، لا يمكن أن تكون أقل من القيمة المتبقية، وبالنسبة للممتلكات الأخرى، لا يمكن أن تكون أقل من تكلفة الإنتاج أو الاستحواذ. يؤكد المتبرع به المعلومات المتعلقة بالأسعار بالمستندات التي تم على أساسها حساب القيمة السوقية، أو باستنتاج مثمن مستقل.

يرجى ملاحظة: قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا لا يتم تضمينها دائمًا في الدخل الخاضع للضريبة. وبالتالي، لا يلزم زيادة القاعدة الضريبية إذا كان المشارك أو المساهم (كيان قانوني أو فرد) يمتلك أكثر من 50٪ من الأسهم (الأسهم) في رأس المال المصرح به للطرف المتلقي (البند 11، البند 1، المادة 251 والفقرة 1، الفقرة 1.1، المادة 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نقطة مهمة: لا ينبغي نقل الممتلكات المتبرع بها (باستثناء الأموال) إلى أطراف ثالثة خلال عام من تاريخ استلامها. خلاف ذلك، في يوم النقل، يجب زيادة القاعدة الضريبية بقيمتها.

ملحوظة.يرجى ملاحظة: لن يكون هناك دخل أيضًا إذا تم استلام العقار من منظمة يمتلك الطرف المتلقي في رأس مالها المصرح به أكثر من 50٪ من الأسهم (من الواضح أن هذه هي الحالة التي يتم فيها التبرع بالعقار وليس من قبل المؤسس) ولكن من خلال شركة تابعة).

كما ذكرنا سابقًا، يحق للأشخاص "المبسطين" أن يأخذوا في الاعتبار فقط النفقات المتكبدة والمدفوعة (البند 2 من المادة 346.16، والفقرة 1 من المادة 252، والفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند استلام الممتلكات بموجب اتفاقية الهدية، لا تتحمل المنظمة أي تكاليف. لذلك، حتى لو تم بيع العقار لاحقًا أو استخدامه في الأنشطة التجارية، فلا يمكن شطب قيمته كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط. لكن التكاليف المرتبطة بتشغيل العقار المتبرع به ستخفض القاعدة الضريبية إذا تم استيفاء جميع الشروط اللازمة.

كل ما سبق ينطبق ليس فقط على التبرع بالأشياء، ولكن أيضًا على تقديمها كمساهمة في ممتلكات الشركة.

مثال 2. د.ن. سينيتسين هو المؤسس الوحيد لشركة Carnival LLC، التي تطبق النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات". وفي 2 أغسطس 2010، تبرع بطابعة جديدة للمنظمة. القيمة السوقية للطابعة، المحددة وفقًا للمادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي ما يعادل 23000 روبل. وفي نفس اليوم تم التوقيع على شهادة قبول ونقل الملكية. في 3 أغسطس، تم تشغيل الطابعة. في 11 أكتوبر 2010، تعطلت الطابعة وتم إصلاحها من قبل طرف ثالث. تبلغ تكلفة الخدمات المقدمة من طرف ثالث 2400 روبل روسي. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) تم دفعها في 12 أكتوبر، وتم التوقيع على شهادة إنجاز العمل في نفس اليوم. دعونا نعكس دخل ونفقات شركة Carnival LLC.

حصلت المنظمة على طابعة مجانًا من المؤسس، الذي تتجاوز حصته في رأس المال المصرح به 50%، وبالتالي لن يكون لشركة Carnival LLC دخل خاضع للضريبة. ومع ذلك، فضلا عن النفقات التي تؤخذ في الاعتبار، حيث لا يتم دفع ثمن العقار.

يجب أن تدرك الشركة أنه حتى 2 أغسطس 2011، لا يجوز لها بيع الطابعة أو نقل ملكيتها إلى أي طرف ثالث. خلاف ذلك، سيتعين زيادة القاعدة الضريبية ليس فقط من خلال الدخل من بيع الطابعة، ولكن أيضا من خلال قيمتها السوقية (23000 روبل)!

ستتمكن الشركة من شطب تكاليف إصلاح الطابعة التي تعتبر من الأصول الثابتة، بعد السداد والتوقيع على شهادة إنجاز العمل (بند 3، بند 1 وبند 2، المادة 346.16، بند 2، المادة 346.17) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهكذا، في 12 أكتوبر 2010، سيتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار 2400 روبل.

...ومؤسس

عند التبرع بالأشياء أو نقلها كمساهمة في ممتلكات الشركة، فمن الواضح أن المتبرع (سواء كان فردًا أو كيانًا قانونيًا) لن يكون له أي فائدة، وبالتالي لن يكون له دخل خاضع للضريبة. وفي الوقت نفسه، لن يكون لدى المؤسس - المنظمة نفقات تؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لـ "الأشخاص المبسطين" الذين لديهم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن يأخذوا في الاعتبار فقط النفقات التي تفي بمعايير الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أحدها هو وجوب تكبد النفقات لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. ولكن في هذه الحالة لم يتم استيفاء هذا الشرط.

بيع الممتلكات

إذا أراد المؤسس (المساهم) الحصول على أموال مقابل العقار، فيمكنه بيعه للمؤسسة. يمكنك تحديد أي سعر، لكن يجب ألا ننسى نقطة واحدة مهمة جدًا. في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للسلطات الضريبية التحقق من أسعار العقود، وإذا تبين أنها تنحرف عن أسعار السوق بأكثر من 20٪، فستكون السلطات الضريبية قادرة على تحقيق دخل إضافي، أي، ستتشكل المتأخرات الضريبية (البند 3 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لاحظ ذلك في الفقرات. 1 البند 2 الفن. يذكر 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعاملات مع الأطراف ذات الصلة. وحسب الفقرات. 1 البند 1 الفن. 20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمنظمات على أنها مترابطة إذا شاركت إحداها بشكل مباشر أو غير مباشر في رأس المال المصرح به لآخر وكانت حصة المشاركة الإجمالية أكثر من 20٪. المؤسس - لا يمكن الاعتراف بالفرد والمنظمة المؤسسة إلا من قبل المحكمة (البند 2 من المادة 20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن على أي حال، لا نوصي بتحديد سعر منخفض جدًا أو مرتفع جدًا في العقد، حتى لا يجذب انتباه المفتشين غير الضروري.

ملحوظة.اقرأ المزيد عن هذا في مقال "عندما يكون لمكتب الضرائب الحق في حساب الدخل بطريقته الخاصة" // مبسط ، 2008 ، رقم 12.

المحاسبة الضريبية للمشتري...

لا يعتمد الإجراء المحاسبي للممتلكات المكتسبة على حالة البائع، بل على نوع العقار. كل شيء كالمعتاد هنا. حسب الفقرات. 1 البند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بموجب نظام مبسط، يُسمح بعكس تكاليف شراء الأصول الثابتة في القاعدة الضريبية. يتم الاعتراف بالنفقات بالطريقة المحددة في البند 3 من الفن. 346.16 ثانية. 4 ص 2 ملعقة كبيرة. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب تشغيل المنشأة ودفع ثمنها وتقديم المستندات لتسجيل الدولة إذا لزم الأمر. يتم شطب التكلفة الأولية على أقساط متساوية في الأيام الأخيرة من الأرباع خلال الفترة الضريبية.

ملحوظة.يتم احتساب تكاليف شراء الأصول غير الملموسة بنفس طريقة احتساب التكلفة الأولية للأصول الثابتة.

يمكن "للأبسطاء" تقليل القاعدة الضريبية للنفقات المادية (البند 5، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم تحديد تكوين هذه النفقات وفقًا للمادة. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، في الفقرات. 1 البند 1 الذي يشير إلى تكاليف شراء المواد الخام والمواد الأولية. يتم شطب تكلفتها مباشرة بعد الدفع للمورد (البند 1، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تنعكس مصاريف البضائع المشتراة وفقًا للفقرات. 23 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد الدفع للموردين والمبيعات للعملاء (البند 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين التكاليف المرتبطة بشراء وبيع البضائع (التخزين والصيانة والنقل وما إلى ذلك) في الوعاء الضريبي في آخر يوم تم تصنيعها أو دفعها فيه.

من الواضح أن التكاليف المرتبطة بتشغيل الممتلكات المكتسبة سيتم أخذها في الاعتبار أيضًا بالطريقة المعتادة.

...ومؤسس

إذا تم بيع العقار من قبل المؤسس - المنظمة التي تطبق النظام الضريبي المبسطيجب أن تأخذ في الاعتبار دخل المبيعات. ولنتذكر أنه في ظل النظام المبسط، يتم احتساب الدخل على أساس نقدي، والذي بموجبه يتم الاعتراف به في اليوم الذي يتلقى فيه دافع الضريبة الأموال في حسابه البنكي أو سجل النقد الخاص به، أو يتم سداد الدين له بطريقة أخرى (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، بعد تلقي الأموال من المنظمة، يجب على المؤسس أن يعكس مبلغها الكامل في القاعدة الضريبية. لا يهم ما تم بيعه بالضبط: الأصول الثابتة والمواد والمواد الخام أو البضائع.

إذا كان المؤسس فرديكل هذا يتوقف على عدد سنوات استخدامه للعقار قبل بيعه. الدخل الناتج عن بيع الممتلكات المملوكة لدافعي الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر معفى من ضريبة الدخل الشخصي (البند 17.1، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم بالفعل إدراج الدخل الناتج عن بيع الممتلكات التي كانت مملوكة للمؤسس لمدة تقل عن ثلاث سنوات في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، سيتمكن المكلف من المطالبة بالخصم العقاري المنصوص عليه في الفقرات. 1 البند 1 الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ملحوظة.عند بيع المباني السكنية ومنازل الحدائق وقطع الأراضي، فإن الحد الأقصى لمبلغ الخصم هو مليون روبل، عند بيع ممتلكات أخرى - 250 ألف روبل. بدلاً من خصم الممتلكات، يحق لدافعي الضرائب تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي للنفقات المرتبطة باقتناء هذا العقار أو بيعه.

ما هو الخيار الذي يجب أن أختاره؟

استنادا إلى الضرائب، يمكننا أن نوصي بما يلي. وإذا كان المؤسس فرداً وبقي العقار في ملكه لمدة ثلاث سنوات أو أكثر فالأفضل بيع الشيء. ثم سيحصل المؤسس على دخل إضافي، ولا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. لن تُترك المنظمة أيضًا في حيرة: إذا تم استيفاء جميع الشروط اللازمة، فستكون قادرة على مراعاة تكاليف شراء الممتلكات (بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة باستخدامها).

إذا كان المؤسس يملك العقار لمدة تقل عن ثلاث سنوات أو كان عبارة عن منظمة، فمن الأفضل لكلا الطرفين نقل العقار إلى رأس المال المصرح به. لن يكون للمؤسس دخل إضافي، ولكن لن يتعين على المؤسس أو المنظمة القائمة أن تأخذ في الاعتبار الدخل الخاضع للضريبة. يمكن التوصية بالتبرع للمؤسسين الذين تزيد حصتهم في رأس المال المصرح به عن 50٪، لأنه في هذه الحالة فقط لن يكون للمنظمة دخل خاضع للضريبة (من الواضح أن هذه النصيحة ذات صلة إذا كان المؤسس فردًا، حيث لا ينبغي لنا انسَ القيود المفروضة على استخدام النظام الضريبي المبسط المنصوص عليه في الفقرة 14 الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أما بالنسبة للنفقات، سواء عند المساهمة في رأس المال المصرح به أو عند التبرع، فستكون المنظمة المنشأة قادرة على أن تأخذ في الاعتبار فقط تلك المتعلقة بتشغيل العقار. ولن يؤدي سعر الشراء إلى خفض القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط في هذه الحالات.

في مذكرة. لا يُنصح باستثمار الأصول الثابتة في شركة إدارة بموجب النظام الضريبي المبسط بهدف "الدخل مطروحًا منه النفقات"!

يجب على هؤلاء "الأشخاص المبسطين" الذين لديهم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" الذين يخططون لنقل الأصول الثابتة كمساهمة في رأس المال المصرح به، أن يتذكروا قاعدة غير ممتعة تمامًا محددة في الفقرة 3 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، إذا تم بيع أصل ثابت أو نقله قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكاليف شرائه (أو 10 سنوات من تاريخ اقتناء عقار يزيد عمره الإنتاجي عن 15 عامًا)، فإن سيتعين إعادة حساب القاعدة الضريبية طوال فترة تشغيل المنشأة، ويجب دفع ضرائب إضافية، والغرامات، وتحويلها إلى الميزانية، وإذا لزم الأمر، تقديم إعلان محدث. وهذا يعني أنه من الأفضل عدم نقل الأصول الثابتة على الإطلاق كمساهمة في رأس المال المصرح به للشركات الأخرى أو عدم إدراجها في الأصول الثابتة إذا كان لا يزال من المخطط نقل هذه الممتلكات إلى الخارج في المستقبل. ثم لن تضطر إلى حساب أي شيء.

N. A. كوليوكينا

خبير مجلة "المبسطة"

1. استأجرت الشركة ذات المسؤولية المحدودة المخزون والمعدات من رجل الأعمال الفردي (المؤسس). يرغب رائد الأعمال الفردي في نقل هذا العقار بشكل دائم، ما هي الطريقة الأفضل لتسجيله؟

1.1. بالتأكيد من خلال معاملة مدفوعة. يمكن أن يكون ذلك بمثابة اتفاقية شراء وبيع، أو اتفاقية تبادل، كما يمكن لمؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة قبول هذه المعدات والمخزون من فرد (IP) كمساهمة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة ومنح هذا الفرد حصة في شركة ذات مسؤولية محدودة.

2. كنت المدير العام لشركة ذات مسؤولية محدودة، وقام المؤسسون بنقل الشركة ذات المسؤولية المحدودة مع جميع ديونها (مع جميع ممتلكاتها) إلى شركة ذات مسؤولية محدودة أخرى. الآن تأتي الدعاوى القضائية للمتأخرات الضريبية. ما هي مسؤوليتي؟

2.1. هناك القليل من المعلومات... ومن غير الواضح في أي فترة نشأت هذه الديون، ولماذا نشأت، وما إذا كان قد تم اتخاذ إجراءات الإفلاس، وما إلى ذلك.

2.2. إذا تم تقديم إجراء الإفلاس، ففي إطاره قد يكون المدير مسؤولاً بشكل غير مباشر عن الديون المتكبدة خلال الفترة التي مارس فيها وظائف الهيئة التنفيذية.

3. لدي دين لأحد الأفراد بموجب إيصال. ليس لدي أي ممتلكات، ولكنني مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة. هل يحق لمحضري الديون (Bailiffs) الاستيلاء على ممتلكات المنظمة؟

3.1. يمكن للمحضرين الاستيلاء على حصتك في شركة ذات مسؤولية محدودة. إذا لم يكن لدى المدين ممتلكات أخرى كافية للوفاء بالمتطلبات الواردة في سند التنفيذ، حصة المدين في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة، وحصة المدين في رأس المال المشترك لشركة تضامن، شراكة محدودة (شراكة محدودة) )، أو يتم فرض حصة المدين في تعاونية الإنتاج (artel) على أساس قانون قضائي.

القانون الاتحادي الصادر في 2 أكتوبر 2007 N 229-FZ (بصيغته المعدلة في 3 أغسطس 2018) "بشأن إجراءات الإنفاذ" (بصيغته المعدلة والمكملة، دخل حيز التنفيذ في 3 سبتمبر 2018)
المادة 74. خصوصيات الحجز على ممتلكات بعض المنظمات وأعضائها (المشاركين)

1. إذا كانت الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة غير كافية للوفاء بالمتطلبات الواردة في الوثيقة التنفيذية، يتم تطبيق الحجز على الممتلكات الأخرى للمؤسسة وملكية مالك المؤسسة في الحالات وبالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي.
2. إذا لم يكن لدى الشراكة العامة، أو الشراكة المحدودة (شراكة محدودة)، أو مؤسسة فلاحية (مزرعة)، أو تعاونية إنتاجية (artel)، أو تعاونية استهلاكية، أو جمعية (اتحاد) ملكية كافية للوفاء بالمتطلبات الواردة في الوثيقة التنفيذية، فإن استرداد تنطبق ملكية المشاركين في الشراكة العامة، والشراكة المحدودة (شراكة محدودة)، وأعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة)، وتعاونية إنتاجية (أرتل)، وتعاونية استهلاكية، وجمعية (اتحاد) على أساس قانون قضائي.
(الجزء 2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2015 N 444-FZ)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
3. إذا لم يكن لدى المدين أموال أخرى كافية للوفاء بالمتطلبات الواردة في سند التنفيذ، استرداد حصة المدين في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة، وحصة المدين في رأس المال المشترك لشركة تضامن محدودة شراكة (شراكة محدودة)، تنطبق حصة المدين في شركة تعاونية إنتاجية (artel)) على أساس قانون قضائي. لا يمكن تطبيق تحصيل ديون أحد أعضاء التعاونية الإنتاجية (artel) على الأموال غير القابلة للتجزئة لتعاونية الإنتاج (artel).

3.2. مرحبًا!
لا، لا يمكن الاستيلاء على ممتلكات المنظمة
الكيان القانوني غير مسؤول عن ديون المؤسس.

4. هل يمكن للمؤسس أن ينقل إلى المؤسسة لإدارة العمليات ممتلكات لن تستخدمها المؤسسة ولا تحتاجها للقيام بمهامها النظامية؟

4.1. لا يوجد حظر مباشر، ولكن الجزء الأول من المادة 296 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن المؤسسة والمؤسسة المملوكة للدولة، والتي يتم تعيين الملكية لها بموجب حق الإدارة التشغيلية، تمتلك وتستخدم هذه الملكية ضمن الحدود المقررة بموجب القانون، وفقًا لأهداف أنشطتهم، والغرض من هذه الممتلكات، وما لم ينص القانون على خلاف ذلك، التخلص من هذه الممتلكات بموافقة مالك هذه الممتلكات.
إذا لم يتم استخدام الممتلكات المخصصة للمؤسسة أو تم استخدامها لأغراض أخرى، يحق لمالك العقار الاستيلاء على هذه الممتلكات والتصرف فيها حسب تقديره (الجزء 2 من المادة 296 من القانون المدني). وفي وقت لاحق، قد يكون هذا الظرف (نقل الملكية) بمثابة الأساس للتفتيش من قبل مكتب المدعي العام.

5. الزوج هو مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة بنسبة 100%
هل يمكنه بيع العقار ونقل الملكية إلى شركة ذات مسؤولية محدودة دون موافقة زوجته؟

5.1. مرحبًا!
المدير يتصرف نيابة عن الشركة. يمكن لمدير الشركة ذات المسؤولية المحدودة بيع العقارات، ولكن وفقًا للمتطلبات المحددة في القانون وميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة. موافقة الزوج غير مطلوبة.

5.2. وفقا للفقرة 1 من الفن. 35 من قانون الأسرة للاتحاد الروسي، تتم ملكية واستخدام والتصرف في الممتلكات المشتركة للزوجين بموافقة الزوجين المتبادلة.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 35 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي، عندما يقوم أحد الزوجين بإجراء معاملة للتخلص من الممتلكات المشتركة للزوجين، فمن المفترض أنه يتصرف بموافقة الزوج الآخر.
منذ 1 يوليو 2009، يتم تنفيذ معاملات شراء وبيع الأسهم في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة فقط في شكل موثق.
وبالتالي، يجب أيضًا صياغة موافقة الزوج على بيع حصة في رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة في نموذج موثق اعتبارًا من 1 يوليو 2009.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 35 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي، لكي يتمكن أحد الزوجين من إكمال معاملة التصرف في العقارات والمعاملة التي تتطلب التوثيق و (أو) التسجيل بالطريقة المنصوص عليها في القانون، من الضروري الحصول على موثق موافقة الزوج الآخر.
يحق للزوج، الذي لم يتم الحصول على موافقته الموثقة لتنفيذ المعاملة المذكورة، أن يطلب إعلان بطلان المعاملة في المحكمة خلال عام من اليوم الذي علم فيه أو كان ينبغي أن يعلم بإتمام هذه المعاملة.
بإخلاص.

6. هل يمكن نقل ملكية المؤسسة إلى ملكية المؤسس؟

6.1. مرحبًا، وفقًا للمعايير الحالية للتشريع الروسي، يمكن تحقيق ذلك من خلال إكمال المعاملات المنصوص عليها في القانون.

6.2. أي مؤسسة؟ بناءً على سؤالك، يمكننا التخمين. على ما يبدو وبناء على مضمون السؤال فإن المقصود نقل ملكية كيان اعتباري لا ينتمي للدولة وتم إضفاء الطابع الرسمي على ملكيته. يمكنك تمرير قرار اجتماع المؤسسين.
إن لم يكن رأس المال المصرح به بالطبع. هناك إجراء مختلف قليلاً.

7. هل يستطيع مصفي المؤسسة أثناء التصفية نقل الملكية إلى المؤسسين وتقديم ميزانية التصفية وتخطي مرحلة فصل الموظفين ودفع مكافأة نهاية الخدمة لهم؟ عندما يقدم المصفي المستندات لإدخالها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، هل تتحكم دائرة الضرائب في وجود الموظفين غير المفصولين؟

7.1. لا تستطيع. يجب طرد الموظفين قبل تصفية المنظمة ودفع رواتبهم بالكامل. لا يحق للمؤسسين الحصول على الممتلكات حتى يتم فصل جميع الموظفين بالكامل وسداد جميع المدفوعات لهم، وكذلك إخطار جميع دائني المنظمة.

8. يقوم المؤسس والمدير في شخص واحد، الذي لديه دين تجاه الدائن، بنقل الممتلكات من الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى نفسه كفرد، وكان قرار المحكمة فيما بعد هو كيفية جعله مسؤولاً بشكل صحيح عن الدفع من أمواله الخاصة إذا فعل ذلك لم تفلس الشركة، ببساطة لم يتبق شيء عليها.

8.1. مساء الخير
يتم تحديد الإجراء الخاص بإحضار الشخص إلى المسؤولية الفرعية بموجب القانون.
"القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 30 نوفمبر 1994 N 51-FZ
(كما تم تعديلها بتاريخ 07/03/2016)
(مع التعديلات والإضافات دخل حيز التنفيذ اعتبارا من 01/01/2017)
المادة 399. المسؤولية بالنيابة
1. قبل تقديم مطالبات ضد شخص يكون، وفقًا للقانون أو الأفعال القانونية الأخرى أو شروط الالتزام، مسؤولاً بالإضافة إلى مسؤولية شخص آخر هو المدين الرئيسي (المسؤولية الفرعية)، يجب على الدائن تقديم المطالبة ضد المدين الرئيسي.
إذا رفض المدين الأصلي تلبية مطالبة الدائن أو لم يتلق الدائن رداً منه على الطلب المقدم خلال فترة زمنية معقولة، جاز تقديم هذا الطلب إلى الشخص الذي يتحمل مسؤولية فرعية.
2. لا يحق للدائن أن يطلب الوفاء بمطالبته تجاه المدين الأصلي من شخص يتحمل مسؤولية فرعية إذا كان من الممكن تلبية هذه المطالبة بمقاصة دعوى مقابلة ضد المدين الأصلي أو بتحصيل أموال غير متنازع عليها من المدين الأصلي.
3. ويجب على الشخص الذي يتحمل مسؤولية فرعية، قبل الوفاء بالطلب المقدم إليه من الدائن، أن ينذر المدين الأصلي بذلك، وإذا أقيمت دعوى على هذا الشخص، يجب إشراك المدين الأصلي في الدعوى. وبخلاف ذلك، يكون للمدين الأصلي الحق في أن يتمسك على دعوى الرجوع للملتزم فرعياً بما كان له من اعتراضات على الدائن.
4. تنطبق قواعد هذه المادة ما لم ينص هذا القانون أو القوانين الأخرى على إجراء آخر لرفع المسؤولية الفرعية.

عند حل النزاعات المتعلقة بتطبيق المسؤولية الفرعية، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن إجراء الاستئناف الأولي للدائن أمام المدين الرئيسي، المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 399، يمكن اعتباره ممتثلاً إذا قدم الدائن طلب كتابي إلى الأخير وتلقى رفضًا من المدين للوفاء به أو لم يتلق ردًا على طلبك خلال فترة زمنية معقولة.

بالإضافة إلى ما سبق، إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة لديها ديون للأفراد، فيمكنك الاتصال بمكتب المدعي العام لتقديم شكوى بشأن عدم الدفع.

9. المؤسس والمدير في شخص واحد، الذي لديه دين للدائن، ينقل الملكية لنفسه كفرد، وقد صدر قرار المحكمة لاحقًا، والآن لا يملك المدين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة الوسائل ولا الممتلكات، وفقًا للمحكمة قرار بإحالته إلى المسؤولية الفرعية إذا لم يفلس نفسه ولكنه فتح شركة أخرى.

9.1. التحقق من معاملات المدين على مدى 3 سنوات، ومحاولة الاعتراف بها على أنها غير قانونية، وإعادة الممتلكات، وفرض غرامة عليها، ولهذا فمن الأفضل التقدم إلى محكمة التحكيم لإعلان إفلاس المدين وفي مرحلة التحقق من وسائل سداد الدين.

10. لا توجد ملكية في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، فأنا المؤسس والمدير الوحيد. اعترفت المحكمة بالديون للفرد. وجه. لا توجد وسيلة للدفع. يتصل المحضرون ويأتيون ويهددون ببدء قضية جنائية بموجب المادة 315 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. قدمت توضيحات حول عدم وجود أنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة والممتلكات. كيف نوقف اضطهاد المحضرين ولا تندرج تحت مادة من القانون الجنائي؟

10.1. إذا كانت أفعالك تشكل جريمة، لكان قد تم بالفعل فتح قضية. وبموجب المادة الجنائية، لا يجوز فتح قضية، ولكن يجب سداد الديون، وسيستمر المحضرون في القيام بعملهم.

11. الوضع. تم نقل الملكية لحفظها إلى المؤسس الفردي لشركة المدين. تم تحديد مكان التخزين على أنه المنطقة المشار إليها على أنها منطقة شركة المدين. بعد ذلك، بسبب انتهاكات التخزين، قرر المحضر نقله للتخزين إلى شخص آخر. عند محاولة حل مشكلة ما، يتم إغلاق أبواب المنطقة ويرفضون فتحها. والسؤال هو ما إذا كان للمحضر الحق في فتح القفل على البوابة، ومن الواضح أن المنطقة لا تنتمي إلى المدين.

11.1. لن يكون هناك أي انفتاح، ولن يتحمل أحد مثل هذه المسؤولية. لكن المحضر سيكون بالتأكيد مسؤولاً عن عدم الامتثال للمتطلبات.

12. وفقًا لمحضر اجتماع المؤسسين لعام 2000 بشأن تقسيم الممتلكات، قامت الشركة ذات المسؤولية المحدودة بنقل المرآب إلى ملكية أحد المؤسسين، وتم تحرير صك النقل. هل هذه الوثائق كافية اليوم لتسجيل ملكية عقار؟ تم نقل الأرض الموجودة أسفل الجراج بقرار من الإدارة، ثم تم تحويلها إلى شركة ذات مسؤولية محدودة لحق ملكية الأرض، استخدام غير محدد (دائم) في عام 1995.

12.1. والاتفاق سند النقل محرر للاتفاق؟! جواز السفر المساحي للعقارات، مستخرج من سجل الدولة الموحد.

12.2. يجب تسجيل كائن "المرآب" في السجل المساحي، ويجب تشكيل قطعة الأرض بناءً على المستندات التي حددتها وتسجيلها في السجل المساحي. بعد الانتهاء من جميع الإجراءات اللازمة واستلام جوازات السفر المساحية للمرآب وقطعة الأرض، يمكنك التقدم بطلب إلى Rosreestr مع طلب لتسجيل الدولة لملكية الكائن وقطعة الأرض.
أتمنى لك كل خير!

13. شركة ذات مسؤولية محدودة "Plus" هي مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة "Minus" وتقوم بنقل الممتلكات (المباني) للاستخدام المجاني التي تمتلكها لمدة أقل من شهر. سؤال: هل يتعين على شركة Plus LLC تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات لهذا العام ودفع الضرائب؟

13.1. السلام عليكم لا يعني نقل مالك العقار للاستخدام المؤقت المجاني إلى شخص آخر نقل ملكية هذا العقار.

14. كيف يتم نقل الملكية (المبنى والأرض التابعة لها) بشكل صحيح من شركة ذات مؤسس واحد إلى فرد؟ حسنا، أرخص بالطبع، وماذا لو لم تكن هناك ضريبة؟

14.1. مرحبًا، لن يعمل بدون ضريبة، خاصة مع OSNO.

14.2. يمكن نقل الملكية بموجب اتفاقية شراء وبيع أو اتفاقية هدية.
في الحالة الأولى، يلتزم البائع بدفع الضريبة. وفي الحالة الثانية، يلتزم الموهوب له أيضًا بدفع الضريبة. لا ضريبة على الإطلاق.

15. هل يمكن لمؤسسة تعليمية خاصة، بقرار من المؤسس الوحيد، نقل الممتلكات المملوكة له بموجب حقوق الإدارة التشغيلية وغير المستخدمة في الأنشطة القانونية إلى طرف ثالث (مؤسسة تعليمية)؟ يجب تنفيذ هذا الإجراء وفقًا للمخطط رقم 1: الاستيلاء على الممتلكات من قبل المؤسس ثم نقلها مباشرة من قبل المؤسس إلى كيان قانوني ثالث. وجه أم؟ ممكن؟ المخطط رقم 2: قرار المؤسس بنقل الممتلكات غير المستخدمة من مؤسسة تعليمية خاصة إلى كيان اعتباري ثالث. وجه؟ هل سيتم تفسير المخطط رقم 2، من الناحية القانونية، على أنه سحب للملكية من قبل المؤسس؟

15.1. لن ينجح أي من "مخططاتك". لا يجوز التصرف فيه إلا لمالك العقار الذي نقله إلى الإدارة التشغيلية، ما لم ينص على خلاف ذلك في الاتفاقية.

16. يرجى تقديم نموذج لاتفاقية سداد ديون الشركة ذات المسؤولية المحدودة للمؤسس مع الممتلكات.

16.1. غير موجود. وبحسب النص - على الأكثر، قد يكون هناك تغيير في الاتفاقية التي نشأ الدين بموجبها، فيما يتعلق بإجراءات السداد.

17. رائد الأعمال الفردي هو المؤسس الوحيد للشركة ذات المسؤولية المحدودة وينقل الملكية للاستخدام المجاني إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة. مع من الأفضل إبرام اتفاقية قرض بين شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي أم بين شركة ذات مسؤولية محدودة وفرد؟

17.1. مساء الخير. لا يهم.

18. كيف يمكن للمؤسس إزالة العقارات من شركة ذات مسؤولية محدودة لبيعها مرة أخرى قبل تصفية الشركة ذات المسؤولية المحدودة؟ هل من الممكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تبيع مبنى بقيمته المتبقية للمؤسس؟

18.1. مساء الخير
اتصل بمحامي مقابل رسوم، وسوف يساعدك في إعداد جميع المستندات.

18.2. أنت بحاجة إلى إلقاء نظرة على المستندات لمعرفة ما إذا كانت هذه مشكلة كبيرة أم لا.

19. إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة لديها ديون للسلطات الضريبية. الزوجة هي المؤسس. هل الزوج مسؤول عن ممتلكاته الشخصية؟

19.1. لا، لا يجيب.

20. 1. عند تنظيم شركة ذات مسؤولية محدودة، قام المؤسس الوحيد بنقل ممتلكاته إليه (قيمة منخفضة). هل يمكنه تعويض نفقاته من أموال الشركة ذات المسؤولية المحدودة؟
2. هل يمكن للمؤسس بموجب عقد الإيجار نقل سيارته إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة مقابل رسوم.

20.1. 1. نعم، يمكن ذلك.
2. نعم. ربما.

كل التوفيق لك

20.2. وفي هذه الحالة، فإن نقل الملكية مقابل رسوم هو في الواقع عملية شراء وبيع.

21. هل من الضروري دفع ضريبة على الممتلكات التي انتقلت إلى المؤسس بعد تصفية التعاونية.

21.1. الجواب ممكن فقط على أساس مدفوع
أتمنى لك كل خير

22. عند التسجيل في حزب المؤتمر الوطني، قام مؤسسان بنقل الملكية (مباني غير سكنية)، وبعد ذلك تم قبول 8 أعضاء آخرين. تم دفع رسوم العضوية من قبل جميع المشاركين في الوقت المناسب (شهريًا). بعد مرور عام، قرر أحد المشاركين مغادرة NKP وطالب باسترداد رسوم التسجيل أو 10% من مباني NKP. هل المطالب مشروعة؟

22.1. وعلى أي حق تم النقل؟ إذا كانت ملكية فلا.

23. تقوم الشركة (OJSC) بنقل 95% من الممتلكات إلى مؤسسها الجديد (LLC) على أساس اتفاقية تسوية في إطار نزاع قانوني يتعلق باسترداد تكاليف العمل قيد التنفيذ - ما إذا كان من الممكن الطعن في هذا التنازل . المؤسس والشركة خاصان (بدون مشاركة الدولة). ليس لدى الشركة خيارات أخرى لسداد ديونها. شكرا لاهتمامكم - رسلان ش.

23.1. مرحبًا. ومن سيختلف عليه إذا وافق الطرفان؟

24. هل مؤسس الشركة ذات المسؤولية المحدودة والمدير العام مسؤولان عن ممتلكاتهما تجاه الموظفين في حالة عدم دفع الأجور؟

24.1. لا، لا يجيبون.

25. باعتباري مؤسس ومدير شركة ذات مسؤولية محدودة، هل أنا مسؤول أمام القانون عن ممتلكاتي الشخصية؟

25.1. تجيب وفق القاعدة العامة للأسهم في رأس المال المصرح به.

25.2. عزيزي ديمتري، أوفا!

وفي هذه الحالة، لا تتحمل المسؤولية المالية إلا بمقدار الأموال التي ساهمت بها في رأس المال المصرح به.

حظا سعيدا لك فلاديمير نيكولاييفيتش
أوفا 13/01/2013
الساعة 12:00 بتوقيت موسكو

25.3. فقط في حالة الإفلاس بسبب خطأ المدير
وفقًا للتوضيحات الواردة في الفقرة 22 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي والجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 1996 N 6/8 "بشأن بعض القضايا المتعلقة بـ تطبيق الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي"، عند حل النزاعات المتعلقة بمسؤولية المؤسسين (المشاركين) لكيان قانوني أعلن إعساره (إفلاسه)، أو مالك ممتلكاته أو الأشخاص الآخرين الذين لهم الحق في إعطاء تعليمات إلزامية لهذا الكيان القانوني أو الحصول على فرصة لتحديد تصرفاته (الجزء الثاني من الفقرة 3 من المادة 56)، يجب على المحكمة أن تأخذ في الاعتبار أنه لا يمكن تقديم هؤلاء الأشخاص إلى المسؤولية الفرعية إلا في الحالات التي يكون فيها الإعسار (الإفلاس) ) لكيان قانوني بسبب تعليماته أو إجراءات أخرى. يشمل عدد الأشخاص الذين قد يُعهد إليهم بمسؤولية فرعية عن التزامات كيان قانوني مُعلن إعساره (إفلاسه)، على وجه الخصوص، الشخص الذي لديه حصة مسيطرة في شركة مساهمة في الملكية أو إدارة الثقة، ومالك الشركة المساهمة. ملكية مؤسسة وحدوية، الذي أعطى تعليمات ملزمة له، وما إلى ذلك.

26. أنا أحد مؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة. في عقد التأسيس، أقوم بتحويل العقار إلى ملكية شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة استخدام ممتلكاتي لتحقيق الربح، حيث أنني أظل المالك القانوني لهذا العقار (العقار). في هذا الوقت، دون ترك مؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة، أريد أن أفتح مشروعي الفردي الخاص، وأخذ الممتلكات (العقارات). كيفية إعداد الوثائق بشكل صحيح، وكيفية نقل الممتلكات (العقارات) من شركة ذات مسؤولية محدودة إلى رجل أعمال فردي. بقية مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة ليسوا ضد أفعالي.

26.1. عزيزي ألكساندر، هذا ليس بالأمر الصعب من حيث المبدأ، ولكن عليك أن تتذكر أنه إذا كان سيتم نقل الملكية التي قمت بنقلها أثناء التسجيل إليك فسوف يقلل من حجم رأس المال المصرح به، وسوف تحتاج إلى تسجيل التغييرات في الميثاق بالإضافة إلى إخطار الدائنين بذلك التخفيض في رأس المال المصرح به

27. يقوم المؤسس بنقل الملكية إلى رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة بموجب شهادة قبول. من يقبل العقار من شركة ذات مسؤولية محدودة ويوقع شهادة النقل والقبول؟ الجين. تم انتخاب المدير، لكن الشركة ذات المسؤولية المحدودة لم يتم تسجيلها بعد، مما يعني أنه ربما لا يستطيع بعد أن يتولى صلاحياته. من اذا؟ رئيس المؤسسة الاجتماعات والسكرتير؟ شكرًا لك.

27.1. ويبدأ المدير العام ممارسة صلاحياته مباشرة بعد انتخابه، كما يتضح من العديد من الممارسات القضائية والإيضاحات المقدمة من سلطات التسجيل. في هذه الحالة، يجب على المؤسسين قبول العقار في الاجتماع، والذي يتم وضع البروتوكول المقابل له.

28. يقوم المؤسس بنقل الملكية إلى رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة بموجب شهادة قبول
. من يقبل العقار من شركة ذات مسؤولية محدودة ويوقع شهادة النقل والقبول؟ الجين. تم انتخاب المدير، لكن الشركة ذات المسؤولية المحدودة لم يتم تسجيلها بعد، مما يعني أنه ربما لا يستطيع بعد أن يتولى صلاحياته. من اذا؟ رئيس المؤسسة الاجتماعات والسكرتير؟ شكرًا لك.

28.1. يمكنك المساهمة بالممتلكات في رأس المال المصرح به بعد تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

29. هل مؤسسو الشركة ذات المسؤولية المحدودة مسؤولون عن ديون العمال المستأجرين بممتلكاتهم الشخصية؟

29.1. عزيزي نيكولاي!

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"، لا يتحمل مؤسسو الشركة ذات المسؤولية المحدودة تحت أي ظرف من الظروف مسؤولية ديون الشركة ذات المسؤولية المحدودة فيما يتعلق بممتلكاتهم الشخصية - وهذه "مسؤولية محدودة".

30. هل يمكن للمؤسس (كيان قانوني أجنبي) نقل الملكية مجانًا إلى كيان قانوني أنشأه ويعمل في الاتحاد الروسي.

30.1. عزيزتي ايلينا!

يمكن للمؤسس نقل الملكية، والشيء الرئيسي هو أن العقار غير محدود في التداول.

حظ سعيد

31. هل يمكن لمنظمة تجارية واحدة نقل الملكية إلى مؤسسها إلى كيان قانوني مجانًا، بالإشارة إلى البند 2 من المادة 423 من القانون المدني للاتحاد الروسي. مع احترامي لك، نينا ميخائيلوفنا فيلياتشيفا.

ربما لن تتمكن أي شركة ذات مسؤولية محدودة من العمل بشكل فعال بدون الممتلكات اللازمة لمزاولة الأنشطة التجارية بشكل طبيعي وتجهيز المباني للمكتب. بالإضافة إلى الممتلكات، قد تحتاج المنظمة إلى سيارة ومعدات صناعية وممتلكات أخرى. يمكنك شرائه بنفسك، على سبيل المثال، عن طريق الحصول على قرض من أحد البنوك، ولكن من الأفضل المساهمة بالممتلكات الضرورية التي يمتلكها المؤسسون، وتوثيق هذه العملية.

لماذا التسجيل ضروري؟

وبطبيعة الحال، يمكن لأي مواطن أن يتبرع بممتلكاته التابعة لمنظمة ما دون أي تسجيل. للوهلة الأولى، سيوفر هذا الوقت ويزيل الأعمال الورقية. ولكن، بموجب القانون، يجب تسجيل أي ممتلكات منقولة وفقا لجميع القواعد من أجل القضاء على العواقب السلبية على المنظمة. لذلك، يجب توثيق أي عقار، مما سيسمح ليس فقط بقبوله للمحاسبة، ولكن أيضًا بشطب النفقات المرتبطة باستخدامه، إذا لزم الأمر.

الحالات الأكثر شيوعاً لنقل الملكية من المؤسس إلى المنظمة:

• سداد الممتلكات لحصتها في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة؛
• بيع الممتلكات.

الدفع عن طريق العقار مقابل حصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة

يمكن للمؤسس المساهمة بالممتلكات المملوكة له كدفعة لحصته في رأس المال المصرح به للمنظمة. في هذه الحالة، يتم تحديد القيمة السوقية للعقار المنقول في الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة أو تتم الموافقة عليها بقرار من المشارك الوحيد. إذا تجاوزت القيمة السوقية للعقار عشرين ألف روبل، فسيتم تحديدها من قبل مثمن مستقل.

المحاسبة الضريبية للمستلم

إذا كانت المنظمة تتبع نظام ضرائب مبسط، فسيتم فرض ضريبة على الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي المحدد في قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. عند نقل الممتلكات كمساهمة في رأس المال المصرح به للشركة، لا ينشأ الدخل الخاضع للضريبة للمنظمة المتلقية في هذه الحالة، لأنها لا تتحمل أي تكاليف عند استلام هذه الممتلكات. ولكن، يمكنك بسهولة أن تأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة باستخدام الممتلكات المستلمة كمساهمة في القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط، مع مراعاة الشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المحاسبة الضريبية للمؤسس

وبما أن المؤسس يمكن أن يكون فردًا أو كيانًا قانونيًا، فإن المحاسبة الضريبية للممتلكات المنقولة ستكون مختلفة. إذا كان المؤسس كيانًا قانونيًا يستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا، ففي هذه الحالة، يحصل على حصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة بدلاً من الممتلكات المساهمة، ولا ينشأ دخل خاضع للضريبة، وكذلك النفقات المحددة في المادة 346.16 من القانون الأساسي. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يوجد دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي إذا كان المؤسس فرداً.

التبرع بالممتلكات

هناك حالات عندما يريد المالك نقل الممتلكات إلى الشركة، وليس كحصة في رأس المال المصرح به، ولكن بهذه الطريقة. ببساطة، المالك يتنازل عنها. في هذه الحالة، من الضروري إضفاء الطابع الرسمي على هذا التبرع باتفاق مناسب، وخلص إلى أنه من الضروري تذكر بعض الفروق الدقيقة.

من ناحية، المنظمات التجارية، على أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفن. 575 من القانون المدني للاتحاد الروسي لا يمكن أن يمنح كل منهما الآخر ممتلكات تزيد قيمتها عن ثلاثة آلاف روبل، مما يعني أن هدية الممتلكات التي تبلغ قيمتها مبلغًا أكبر يتم الاعتراف بها على أنها معاملة باطلة. من ناحية أخرى، إذا لم يكن المالك منظمة، بل فردًا، فإن قيمة العقار المتبرع به للمنظمة لا تقتصر على شيء.

قد ينص التشريع الحالي على خيار بديل لنقل ملكية شركة ذات مسؤولية محدودة: يُسمح بنقل المساهمات في ممتلكات الشركة لمؤسسي الأفراد والكيانات القانونية، إذا تم اتخاذ هذا القرار من قبل الاجتماع العام للمؤسسين، بأغلبية الأصوات، وهذا ما نص عليه الميثاق.

المحاسبة الضريبية للمنظمة

المحاسبة الضريبية للممتلكات المقبولة كهدية من منظمة المتلقي، باستخدام النظام الضريبي المبسط كمثال، هي كما يلي: تنعكس قيمة العقار في المستندات المحاسبية في يوم استلامها، على أساس القبول وقانون النقل. تعتبر هذه الممتلكات دخلاً غير تشغيلي للمنظمة، ويتم تحديد قيمتها وفقًا للمادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وعلى أساس أسعار السوق. في هذه الحالة، يجب على المنظمة التي قبلت العقار كهدية توثيق حساب قيمته السوقية أو استخدام خدمات مثمن مستقل.

المحاسبة الضريبية للمؤسس

ليس لدى كل من مؤسس الكيان القانوني ومؤسس الفرد دخل خاضع للضريبة عند التبرع بالممتلكات لمنظمة ما، حيث لا توجد فائدة. بالإضافة إلى ذلك، لن يتم أخذ النفقات في الاعتبار لدى الكيانات القانونية في القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط.

يعد التبرع بالممتلكات هو الخيار الأفضل لأولئك المؤسسين الذين تتجاوز حصتهم في رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة 50٪. فقط في هذه الحالة، لن يكون للمنظمة التي قبلت العقار كهدية دخل خاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، في كل من الخيارين الأول والثاني لنقل الملكية من المؤسس إلى المنظمة، سيكون من الممكن مراعاة التكاليف المرتبطة فقط بتشغيل العقار.

يمكن لأي من مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة، ومنذ صيف عام 2016، أي مساهم في شركة مساهمة، المساهمة بأموال إضافية في الصندوق العقاري الخاص بالمنظمة. بهذه الطريقة يمكنك تمويل شركتك مجاناً. إذا تمت هذه العملية بشكل صحيح، فيمكن تنفيذها بطريقة لا تزيد، مما يعني أنه لن تكون هناك حاجة لإعادة توزيع أسهم المشاركين أو تغيير قيمة الأسهم.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على إمكانية تقديم مثل هذه المساهمة ومبرراتها التشريعية والإجراءات المحاسبية الصحيحة والعواقب الضريبية.

ماذا تقول القوانين؟

يسمح التشريع الاتحادي بتقديم مساهمات مجانية في الأصول العقارية، دون التأثير على مبلغ رأس المال المصرح به. في البداية، كان هذا الحق ينطبق فقط على الشركات ذات المسؤولية المحدودة: وفقًا للفن. 27 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"، فإن حق المستثمرين في المساهمة بأموال في صندوق الشركة ليس محدودًا.

منذ منتصف صيف 2016، تم توسيع هذا الاحتمال قانونيًا ليشمل الشركات المساهمة: أدخل القانون الاتحادي رقم 339-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016، والذي دخل حيز التنفيذ في 15 يوليو، تغييرات مقابلة على القانون التنظيمي الموجود مسبقًا.

مميزات المساهمة المجانية من المؤسس

لماذا يجب على المشاركين المساهمة بأموال في الشركة دون زيادة حصتهم ورأس مالهم المصرح به؟ يهدف هذا التمويل إلى حل عدة مشاكل في وقت واحد:

• زيادة صافي أصول المنظمة؛
• إضافة رأس مال عامل إضافي؛
• الحصول على المواد اللازمة أو غيرها من الممتلكات؛
• تحسين مؤشرات الإبلاغ في الميزانية العمومية.

ما لم ينص النظام الأساسي على خلاف ذلك، يتم المساهمة برأس المال نقدًا. لا يحظر القانون الترخيص بتقديم مساهمة بأي شكل من الأشكال، مثل:

• ممتلكات متنقلة؛
• أشياء؛
• الأشياء العقارية
• حصة في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى؛
• أسهم أي شركة أخرى؛
• ضمانات؛
• الأصول غير الملموسة (الحقوق الحصرية والتراخيص وبراءات الاختراع وما إلى ذلك).

مهم!يتم تنظيم الطبيعة الإلزامية لهذه المساهمات فقط بقرار من المؤسسين ويتم تضمينها في الوثائق القانونية.

خيارات الاعتراف القانوني بالممتلكات المنقولة

يجب على المؤسس، خاصة إذا كان أيضًا كيانًا قانونيًا، ينقل الملكية مجانًا إلى صندوق المنظمة، أن يعكس هذه العملية بشكل صحيح في مستنداته المحاسبية. لا يمكن الاعتراف بمثل هذا الفعل كإجراء تبرع، حيث أن حجمه، كقاعدة عامة، يتجاوز الحدود المسموح بها للتبرعات بين المنظمات. من أجل حظر التبرعات بين الكيانات القانونية، ما يبرره في الفقرة 1 من الفن. لم يتم انتهاك 575 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وينبغي اعتبار مساهمة المشاركين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة على النحو التالي:

• معاملة استثمارية؛
• التنفيذ المقبول بشكل عام

لمعلوماتك!وفي كلتا الحالتين، تعتبر مساهمة الملكية نقلاً مجانياً، وبالتالي فإن هذه الأموال ليست نفقة للطرف المحول ولا دخلاً للطرف المتلقي.

ترحيلات نقل الملكية غير المبرر في المحاسبة

في الميزانية العمومية، يتم تنفيذ إجراءات الإرجاع غير المبرر وقبول الأصول العقارية وفقًا للفقرة 11 من PBU 10/99 "النفقات التنظيمية" وتعليمات تطبيق مخطط الحسابات وخطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 29 يناير 2008 رقم 07-05-06/18.

إرسال الأسلاك الجانبية:

• إذا تم تقديم المساهمة نقدًا: الخصم 91-2 "النفقات الأخرى"، أو الائتمان 50 أو 51 "القروض طويلة الأجل" أو 51 "الحسابات الجارية"، يشير محتوى المعاملة إلى ظهور مساهمة نقدية؛
• إذا تم نقل المواد والسلع وما إلى ذلك إلى العقار: المدين 91-2 "المصروفات الأخرى"، أو الائتمان 10 "الأصول الثابتة"، أو 40 "رأس المال المصرح به" أو 41 "رأس المال"، فإن محتوى المعاملة هو انعكاس لـ تحويل المساهمات غير النقدية للأموال؛
• في حالة نقل أي ممتلكات: الخصم 01 "الأصول الثابتة" (التخلص)، 02 "استهلاك الأصول الثابتة" أو 91-2 "النفقات الأخرى"، الائتمان 01 "الأصول الثابتة" (التشغيل)، 01 "التخلص من الأصول الثابتة"، المعاملة المسجلة هي شطب التكلفة الأولية للأصل الثابت المتراكم عليها، أو تحويل مساهمة غير نقدية.

منشورات الطرف المتلقي(اعتمادًا على ما إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة):

• إذا تم اعتبار استلام الممتلكات بمثابة بيع: الخصم 91-2 "النفقات الأخرى"، الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، تنعكس معاملة حساب ضريبة القيمة المضافة عند تقديم مساهمة في شكل غير نقدي؛
• إذا تم اعتبار الوديعة بمثابة معاملة استثمارية: الخصم 91-2 "المصروفات الأخرى"، الدائن 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، تنعكس استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم؛
• إذا كانت المساهمة نقدية: الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين"، الائتمان 83 "رأس المال الإضافي"، عملية تعكس المساهمة النقدية في ممتلكات الشركة التابعة؛ الخصم 50 أو 51، الائتمان 75، استلام الأموال من المشارك كمساهمة في الممتلكات؛
• عند المساهمة بالسلع أو المواد: الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين"، الائتمان 83 "رأس المال الإضافي"، تقديم مساهمة غير نقدية؛ الخصم 10 "الأصول الثابتة" أو 41 "رأس المال" - استلام مساهمة غير نقدية من أحد المشاركين؛
• عند استلام أصل ثابت: الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين"، الائتمان 83 "رأس المال الإضافي"، تقديم مساهمة غير نقدية؛ الخصم 08-4 "الاستثمار في الأصول غير المتداولة، الاستحواذ على الأصول الثابتة"، الائتمان 75 "التسويات مع المؤسسين" - استلام الأصول الثابتة من المؤسس كمساهمة عقارية.

ملحوظة!إذا لم يتم تقديم المساهمة نقدًا، بل في شكل عقار، فلن يتمكن الطرف الذي يتلقى هذه المساهمة من خصم هذه المساهمة.

انعكاس المساهمة المجانية في المحاسبة الضريبية

ونتيجة للمساهمات المجانية التي يقدمها المؤسسون، يتم تخفيض العبء الضريبي قليلاً إذا تم ذلك لزيادة صافي الأصول. وفي جميع الحالات الأخرى، تؤثر المساهمة على المحاسبة الضريبية للطرف المتلقي (تغير تكوين أسهم المؤسسين).

العواقب الضريبية على الناقل

ضريبة الدخللن يتم أخذها في الاعتبار، لأنه من وجهة نظر ضريبية، فإن الممتلكات المنقولة ليست ربحًا، وبالتالي لا يتم الاعتراف بالنفقات والتكاليف المرتبطة بنقلها (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

يمكن اعتبارها بطريقتين:

• إذا تم تحويل الأموال، أو تم اعتبار الإجراء بمثابة بيع، فيجب فرض ضريبة القيمة المضافة، نظرًا لوجود موضوع المعاملة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 يوليو 2013 رقم 27452-07-03-14)؛
• إذا تم اعتبار النقل بمثابة معاملة استثمارية، ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة، لأن موضوع الضريبة نفسه غائب (البند 1، البند 2، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 4، البند 3، المادة 39 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الآثار الضريبية للمضيف

ضريبة الدخلكما أنه غير مقبول على أساس الاستحقاق، لأنه وفقًا للقانون لم تحصل المنظمة على أي دخل خاضع للضريبة. لا يضع القانون شروطًا إضافية يجب مراعاتها من قبل الطرف المتلقي (مثل مقدار المشاركة في رأس المال، وتفاصيل التصرف في الممتلكات المستلمة، وما إلى ذلك).

لا يمكن أن تنشأ الفروق الدقيقة إلا فيما يتعلق بانخفاض قيمة الأصول الثابتة المستلمة كمساهمات من هذا القبيل. يجب تقييم الممتلكات المستلمة بالقيمة السوقية في وقت تقديم المساهمة، ولكن ليس أقل من القيمة الدفترية للطرف المحول، ثم يتم استهلاكها (وهذا مسموح به بموجب خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أبريل 2009). رقم 03-03-06/1/283 وتاريخ 5 ديسمبر 2008 رقم 03-03-06/1/674). يحظر تطبيق مكافأة الإهلاك.

إذا كان من الضروري شطب أو بيع الممتلكات المستلمة لاحقًا، فيجب إدراج قيمتها في النفقات الضريبية (البند 2، البند 1، المادة 268 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، منذ لحظة نقل المساهمة يصبح ملكا للمنظمة التي قبلته.

ضريبة القيمة المضافةولن يقبل الخصم لأنه لا يمكن استعادته من قبل الجهة المحولة للمساهمة. لا توجد أحكام خاصة لخصم ضريبة القيمة المضافة في حالة المساهمات المجانية في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي.