Заполнение 6 ндфл компенсация неиспользованный отпуск.

6-НДФЛ при увольнении - порядок его заполнения несколько отличается от отражения в расчете просто зарплаты. Ведь обложение налогом выплат уходящему работнику имеет свою специфику. Рассмотрим, какие моменты могут вызывать вопросы при заполнении 6-НДФЛ в данной ситуации.

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Форма и принципы заполнения расчета установлены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать .

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье .

Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ» .

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.

Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ . В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощим любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон .

Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.

Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:

• последний день работы, если речь идет о зарплатных выплатах при увольнении;
• день выплаты дохода — для иных доходов, полученных в денежной форме при увольнении.

Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.

С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.

Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.

Таким образом, в расчете отражаются:

• зарплата,
• компенсация неиспользованного отпуска,

• выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)

Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.

Пример

Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2019 по 28.01.2019. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2019. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 09.01.2019, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2019. На следующий день, т. е. 30 .01.2019, был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.

Компенсация за отпуск этому работнику не полагается, поэтому в данном примере расчета 6-НДФЛ ее не будет. Но разъяснения по этому вопросу вы можете найти в статье «Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск» .

6-НДФЛ расчет при увольнении (раздел 2)

ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с прочих увольнительных выплат — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Итоги

Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов определения дат сопутствующих такому увольнению выплат. К числу последних относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• отпускные за отпуск, используемый непосредственно перед увольнением;
• выходные пособия при увольнении в части суммы, превышающей необлагаемый лимит.

Определение дат, имеющих отношение к этим выплатам, подчиняется общим правилам, содержащимся в НК РФ.

Как отразить в 6-НДФЛ 2019 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.

В компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:

• Зарплата;
• Выходное пособие;
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.

Важно! Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда, то в 6-НДФЛ оно не включается.

Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.

Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.

В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Рассмотрим основные моменты в части заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.

Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ 2019 расчет при увольнении:

1. Дата получения дохода при увольнении – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
2. Срок перечисления налога с компенсации – следующий рабочий день после его удержания.

При этом имейте в виду:

• Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
• Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения компенсации при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.

Теперь обратимся непосредственно к строкам 2 Раздела.

Расчет при увольнении, как заполнить строки 130 и 140

Увольнение в 6-НДФЛ с 2019 года: пример заполнения

Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.

Зарплата за март – 45 000руб. (НДФЛ 5850руб.);

Компенсация за отпуск: 22 000 руб. (НДФЛ 2860руб.).

Даты выдачи зарплаты и компенсации совпадают, поэтому суммы можно объединить. Данные войдут в отчет за 1 квартал 2018, так как удержание налога было 31 марта.

Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля он его получил.

Теперь данные войдут в отчет уже за 2 квартал (полугодие 2019).

Пример 2. Работник уходит 9 июля 2019 года, пособие получил в тот же день, в компенсацию вошли:

Оплата за июнь – 47 000 руб. (подоходный – 6110);

Зарплата за июль – 14500 руб. (подоходный – 1885)

Компенсация за отпуск – 34 000руб. (подоходный – 4420).

У зарплаты за июнь будет иной день выдачи, нежели у остального пособия, поэтому отражаем ее отдельно.

Данные компания включит в отчет за 9 месяцев.

Пример 3 . Работник идет в отпуск с 9 по 22 апреля, а с 23 апреля увольняется. 6 апреля он получил отпускные в размере 34 000 руб. (НДФЛ – 4420).

Остаток зарплаты - 11 800руб. (НДФЛ – 1534);

Превышающая лимит сумма выходного пособий – 4000руб. (НДФЛ – 520).

Отпускные имеют свою дату выдачи, поэтому их выделяем особо.

Компенсация при увольнении в 6-НДФЛ: срок перечисления налога

*В письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 есть пояснение, что при отпуске с последующим увольнением, последним рабочим днем будет последний день отпуска. Однако днем получения дохода следует считать последний рабочий день перед отпуском.

6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск. Этому вопросу стоит уделить внимание, поскольку внесение в расчет данных о такой компенсации отличается от привычного порядка отражения в нем зарплаты или отпускных. Рассмотрим алгоритм отражения компенсации за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ.

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178-181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении» .

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд. 1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100-140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100-120 будут одинаковыми, то в разд. 2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.

Пример

Сотрудник уволен 21.06.2019. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Бланк формы, действующий с 26.03.2018, смотрите в материале «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ» .

Итоги

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. Важно не путать и не смешивать ее с зарплатой сотрудников, остающихся в штате, или отпускными, выделив ее в отдельный блок разд. 2. Это позволит избежать путаницы с различными видами доходов и избавит от вопросов со стороны налоговиков. Однако эту компенсацию можно объединять с зарплатой, выплачиваемой при увольнении тому же сотруднику.

С 2017 года все предприятия сдают отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения компании. Так, одним из ежеквартальных отчетов является декларация 6-НДФЛ. 6-НДФЛ - это вид прямого налога на доходы физического лица, который работодатель выплачивает за сотрудника ежеквартально. Если 2-НДФЛ подразумевает вычет только из заработной платы сотрудника, то в форме 6 НДФЛ отпуск, доходы с премий, дивидендов, беспроцентных займов, подарков - основные составляющие документа.

Отчет сдают в местную ФНС в сроки:

• 1 квартал: январь, февраль, март (3 месяца) - до 30 апреля;
• 2 квартал: 1 кв + апрель, май, июнь (полугодие) - до 31 июля;
• 3 квартал: 1 кв + 2 кв + июль, август, сентябрь (9 месяцев) - до 30 октября;
• 4 квартал: 1 кв + 2 кв + 3 кв + октябрь, ноябрь, декабрь (год) - до 1 апреля следующего года.

Сроки действуют и в 2018 году.

Если работодатель не сдал отчет или заполнил его неверно, то эти действия караются штрафом:

• неверно заполненный документ - 500 руб.;
• просроченный или несданный - 1000 руб.

Важно: Если после срока подачи прошло 10 и больше дней, то налоговая служба заблокирует расчетный счет работодателя.

Компенсация отпуска

Замена отпуска денежной компенсацией урегулирована ТК РФ и действует в двух случаях:

• при увольнении;
• без увольнения (по желанию сотрудника).

Второй вариант актуален, когда работник отказывается от какого-либо количества дней отдыха. И расчет денежных средств за неиспользованный отпуск производится исходя из этого периода.

При увольнении

Если работник покидает компанию, руководство обязано выплатить ему сумму отпускных, которые сотрудник не использовал. Это называется компенсация отпуска при увольнении.

Эта выплата попадает под налогообложение в общем порядке. Поэтому отражение компенсации отпуска в 6 НДФЛ необходима.

В документе присутствует строчка 100, в которой работодатель указывает фактическую дату получения денежных выплат. Компенсацию за неиспользованный отпуск также нужно отразить в ней. Перечисляют компенсацию при увольнении в рабочий день, который следует после выплаты налога.

ВНИМАНИЕ: Выплата и расчет компенсации за дни отдыха, которые работник не использовал, в процессе увольнения в 2016 году действуют на сегодняшний день.

По желанию

Не каждый работник может позволить себе заменить отдых на деньги. ТК РФ предоставляет такую возможность только некоторым категориям работников:

• трудящимся в условиях Крайнего Севера;
• инвалидам;
• спортсменам;
• медработникам;
• педагоги;
• несовершеннолетние;
• «по вредности».

Материальную компенсацию по желанию отражают в 6-НДФЛ в зависимости от налогового периода, в который он увольняется. Если сотруднику начислена выплата в одном квартале, а выплачена в другом, то отражают в периоде начисления.

Особенности отражения больничных и отпускных в 6-НДФЛ

В 6 НДФЛ больничные и отпускные отражают с некоторыми нюансами, касающимися выплат и оформления документа. Удержание за неотработанные дни производится, если работник «отгулял» отпуск авансом.

Пример: сотрудник отработал первые полгода и взял отпуск 28 календарных дней и по закону работодатель их оплатил. Спустя еще несколько месяцев, работник решил уволиться, остальные оплаченные дни еще не отработал. В этом случае работодатель и удерживает денежную компенсацию.

Что касается зарплаты перед отпуском, работодатель может выплатить заработную плату и отпускные в один период и даже в один день. В таком случае в декларации просто указывают число, месяц и год поступления средств во 2 разделе и дату их зачисления - в первом. В налоговой декларации это выглядит так:

• 100 - число, месяц и год поступления пособия по отдыху на счет работника;
• 130 - размер выплат;
• 110 - число, месяц и год, в которые списан налог;
• 140 - размер налога;
• 120 - срок оплаты налогового сбора в ФНС.

В этих строчках просто складывают результаты сложения заработанного дохода и среднемесячной зарплаты, то есть со всех доходов физ.лица.

Изменения в компенсации отпуска в 2018 году

В 2018 году изменений в расчете и порядке выплаты компенсации за неиспользованный отпуск не произошло. Рассчитывают суммарный размер материального вознаграждения по прежним формулам с учетом заработной платы, прочих доходов и фактически отработанных сотрудником дней.
Как и раньше организация оплачивает только дополнительные отпуска и дни, превышающие стандартный отдых в количестве 28 календарных дней, а женщины в декрете и несовершеннолетние сотрудники обязаны отдыхать положенный удлиненный отдых.

Законодательство запрещает предприятиям оплачивать дополнительный отпуск рабочим, трудящимся во вредных условиях - последние отдыхают в среднем 40 календарных дней. Точное число суток определяет трудовой договор и ТК РФ.

Изменился только порядок финансовой и налоговой отчетности. С 2017 года все налоговые выплаты и страховые взносы контролирует ФНС России. Поэтому налоговиками введена новая форма декларации и подсчета пошлин - ЕРСВ (единый расчет страховых взносов). Теперь предприятия вносят сведения о расходах на работников в эту декларацию, в том числе компенсационные выплаты за неотгуленный отдых сотрудников.