- Включаются ли в КУДиР доходы, полученные управляющей организацией от собственников недвижимости, в оплату оказанных им коммунальных услуг
- Должны ли мы платить с этих услуг которые мы оказываем лекторам платить 13% + социальные взносы?
- Если ОП открываем в СПБ (там же, где и головное), нужно ли нам становиться на учет по местонахождению каждого ОП или мы можем выбрать одну налоговую?
- Будет ли сумма, полученная от продажи основного средства, учитываться при расчете права на применение пониженных тарифов?
- На выплаченные проценты по займам привлеченным от членов кооператива начисляются страховые взносы?
Вопрос
Товарищество собственников жилья на УСН (6%) в рамках своей уставной деятельности получает от собственников помещений плату за содержание жилья, уборку лестничных клеток и коммунальные услуги. Все эти поступления являются целевыми. Есть не большие внереализационные доходы (пени за задолженность по квартплате, аренда рекламного места), которые за январь-февраль 2017 г.составили – 12000руб. Основной вид экономической деятельности ТСЖ «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе», ОКВЭД ред.2 (68.32.1.), в ред.1 (70.32.1). Согласно п. 8 ч. 1 и ч.1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ) право на пониженные тарифы по страховым взносам имеют организации удовлетворяющие следующим критериям: - являются налогоплательщиками, применяющими УСН; -осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в установленный перечень (в частности - управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), в том числе управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32)); - доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. В 2016 году ТСЖ применяло понижающие тарифы при оплате взносов в ПФР и ФСС, при этом руководствовалось: 1) постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2015 №Ф26-9016/2014; 2) письмом ФСС РФ от 18.12.2012 №15-03-11/08-16893. Вопрос: 1) Имеет право ТСЖ применять льготные ставки взносов при смене администратора взносов в 2017 году? 2) Руководствоваться выше перечисленными документами? 3) Может есть другие документы, разрешающие ТСЖ применять льготные ставки?
Ответ
ТСЖ могут платить страховые взносы как по обычным тарифам, так и по льготным.
Если ТСЖ существует только за счет целевых поступлений, то платите взносы по обычным ставкам. Ведь как сказано в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статье 251 НК РФ целевые поступления не входят в состав налогооблагаемых доходов при УСН.
ТСЖ, применяя упрощенку, может воспользоваться пониженным тарифом по страховым взносам, так как его основной вид деятельности указан в льготном перечне подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это «управление недвижимым имуществом».
ТСЖ в 2017 году может воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении трех условий.
Первое -- нужно применять упрощенную систему. Объект налогообложения - доходы или доходы минус расходы -- значения не имеет.
Второе - доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений. Причем имеются в виду поступления, которые учитываются при УСН (ст. 346.15 НК РФ и п. 3 информационного сообщения ПФР от 24.03.2011).
Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Например, доходы за I квартал 2017 года составили 1 млн. руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) -- от основного вида деятельности. Значит, ТСЖ - упрощенец вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20 вместо 30%).
Третье -- доходы за 2017 год от всех видов деятельности ТСЖ не должны превышать 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Получается, что ТСЖ может платить страховые взносы по льготному тарифу, если применяет упрощенку и имеет доход, полученный в рамках управления многоквартирным домом, не более 79 млн. руб. в год. При этом доход составляет не менее 70% от общих поступлений. Например, товарищество может учитывать поступления жильцов за коммунальные услуги как выручку от услуг.
То, что взносы теперь надо перечислять в ФНС, на льготную ставку не повлияло.
В каком размере ТСЖ платит взносы
Если ТСЖ в 2017 году платит взносы по общим ставкам, то размеры такие.
На пенсионное страхование -- 22% с доходов в пределах лимита в 876 000 руб. Если вы превысили норматив, то взносы перечисляйте по тарифу 10%. По взносам на социальное страхование -- 2,9% в пределах 755 000 руб. Если доходы выше, то взносы не платят. На медицинское страхование - 5,1% без учета какого-либо лимита (ст. 425 и 426 НК РФ).
Если ТСЖ вправе применять льготный тариф по взносам, то с заработка сотрудников перечисляйте только пенсионные взносы по ставке 20% в пределах лимита 876 000 руб. Свыше -- платить ничего не нужно. Медицинские и социальные взносы не платите.
Что входит в отчетность по страховым взносам
Пенсионные, медицинские и социальные взносы перечисляйте в ФНС. Взносы на травматизм по-прежнему отправляйте в ФСС. Отчетность по взносам можно разделить на две группы. Те, что сдают ежеквартально, и ежемесячные.
Каждый квартал отчитывайтесь по следующим формам:
Форма 4-ФСС (приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Она стала меньше по объему, чем прежняя, которую сдавали за 2016 год. В ней остались только платежи на травматизм. Отчитайтесь по форме впервые за I квартал 2017 года в ФСС РФ. Сроки прежние. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, - бумажный отчет, не позднее 25-го числа -- электронный.
Единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам в связи с материнством (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
Единый расчет включает титульный лист и три раздела. Срок сдачи отчетности, не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо:
Ежемесячно сдавайте в ФНС форму СЗВ-М. Срок ее сдачи - не позднее 15-го числа следующего месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Электронная форма отчетов по взносам обязательна для тех ТСЖ, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год 25 человек и более. Когда среднесписочная численность работников у вас 24 человека и меньше, вы вправе составить расчет на бумаге. Данное правило касается как квартальной, так и ежемесячной отчетности.
Как учитывать уплату страховых взносов
Применяя упрощенку с объектом «доходы», товарищество вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Тема: О праве применять пониженные тарифы страховых взносов для ТСЖ и ЖСК, управляющих МКД (код 70.32.1 ОКВЭД) и применяющих УСН.Вопрос связан с различным пониманием соблюдения только ОДНОГО условия (со всеми остальными - УСН и ОКВЭД мы разобрались), а именно, если в доходы от основного вида деятельности включаются только доходы, поименованные в ст. 346.15 НК РФ, то связано ли право применять пониженные тарифы с тем, облагаются ли эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются.В письме ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 высказано мнение, что отнесение доходов к основному виду деятельности никак не связано с тем, облагаются ли эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются. А зависит от того, связаны эти средства с основным видом деятельности или нет.Однако, по результатам проверок отдельными Управлениями ПФР правильности исчисления и полноты перечисления страховых взносов на обязательное страхование в ПФР, ФСС и ФФОМС принимались решения о привлечении к ответственности ТСЖ, применяющих пониженные тарифы страховых взносов вне зависимости от наличия налоговой базы по единому налогу.Эти решения ТСЖ оспаривали в судах, принявших решения в пользу ТСЖ (например, Постановление ФАС СЗО от 03.04.2014 по делу № А56-30949/2013 и Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 13.06.2013 по делу № А56-74754/2012).Мы делаем вывод, что позиция в этом вопросе у ПФР и ФСС РФ противоположная.Вопросы: 1. Имеют ли право применять пониженные тарифы ТСЖ и ЖСК, если все платежи от собственников помещений отражаются как целевые поступления, не облагаемые единым налогом по УСН?2. Есть ли документ, определяющий позицию в этом вопросе Минздравсоцразвития РФ, ведьему дано право (ПП РФ от 14.09.2009 № 731) издавать соответствующие разъяснения по применению Федерального закона "О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС..".?
ТСЖ и ЖСК на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности. При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19.
Какую отчетность нужно сдавать ТСЖ
<…>
Отчетность по страховым взносам
Поскольку ТСЖ для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ , товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию ( , ).
Следует отметить, что ТСЖ на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).
<…>
Письмо Минздравсоцразвития России от 22.03.2012 № 800-19 «О применении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды товариществом собственников жилья, применяющим упрощенную систему налогообложения»
«Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ), применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.В соответствии с действующей редакцией статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20 процентов (в пределах взносооблагаемой базы) на период 2012-2013 годов.Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 .В соответствии с подпунктом "я.2" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность по управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).Согласно соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации .Следовательно, если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего упрощенную систему налогообложения, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.В целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.»
Регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.
Налоги при общей системе
Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:
- на доходы;
- на добавленную стоимость;
- на имущество.
Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.
НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса . Это намного упрощает ведение документации товариществом.
Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.
НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.
Чем лучше упрощенка
УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:
- единый сбор;
- НДФЛ и взносы на страхование.
ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:
- доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
- меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
- основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.
Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.
Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».
Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.
Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:
- не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
- такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.
Выгоды от упрощенки
Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:
- налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
- возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
- вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.
При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.
Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.
Что облагается сборами
Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:
- Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
- Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
- Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
- Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.
Бухгалтерский учет в ТСЖ
ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых итогах;
- отчет о целевом расходовании денег.
Выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.
Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН
Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.
Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.
Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.
Дополнительные услуги
Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:
- ремонтировать и обслуживать квартиры;
- строить добавочные помещения в домах;
- сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.
Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.
Страховые взносы
ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.
Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.
Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.
Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.
УСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.
Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), - и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.
Налоги, уплачиваемые при общей системе
Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов - три:
- на прибыль;
- на добавленную стоимость (НДС);
- на имущество.
Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.
Налог на прибыль - 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.
Существенное отличие «упрощенки» - в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ - принять их к вычету нельзя.
НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик - 0,2%).
Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:
- не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
- выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.
Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий
На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.
| Налог на прибыль | УСН «доходы - расходы» |
|
| Перечень расходов | [+] не ограничен | [-] «закрытый» |
| Перенос убытков на следующий год | [+] возможен | [-] не осуществляется |
| Минимальный налог | [-] 1% от доходов |
|
| [+] не более 15% |
||
| Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы | [-] отсутствует | |
| [-] НДС, налог на имущество | [+] освобождение от НДС и имущественного налога |
|
| Объем учета и отчетности | [-] больше | [+] меньше |
Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра - Книги учета доходов и расходов .
При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.
На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ
Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.
- Целевые поступления - к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
- Коммунальные услуги - могут оплачиваться жильцами тремя способами:
напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;
по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;
перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду - к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.
- Содержание жилья - в полной сумме относится к выручке ТСЖ.
Последний вид поступлений - на содержание общедомового имущества - оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.
Выбор системы налогообложения: считаем выгоду
В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.
Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику - 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН - 15%.
Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.
Вывод: выгодно применять упрощенную систему - экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.
Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.
В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога - нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.
Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента - отсутствует.
Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).
В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог - 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.
Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:
- установленной в регионе ставки;
- вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
- возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.
Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.
Согласно положениям пп. 5 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ ряд плательщиков страховых взносов может применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов
Министерство финансов РФ в своем письме от 02.03.2017 №03-15-05/11813 разъяснило, в каких случаях ТСЖ, применяющее упрощенную систему налогообложения и осуществляющее деятельность по управлению имуществом многоквартирного дома, может применить пониженные тарифы при уплате страховых взносов. Доход ТСЖ при этом на 95% обеспечен членскими взносами самих собственников жилья. Разберем вопрос подробнее.
Разъяснения чиновников
В Министерстве пояснили, что согласно положениям подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ ряд плательщиков страховых взносов может применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов. Среди прочих к таким плательщикам относятся компании, применяющие упрощенный налоговый режим и обеспечивающие деятельность по управлению имуществом многоквартирного дома. При этом данные функции обязаны быть их основным видом экономической деятельности в соответствии с классификацией по ОКВЭД. Пониженные страховые взносы устанавливаются на период до 2018 года включительно и составляют 20%, из которых:
- в Пенсионный фонд РФ следует уплатить 20%,
- в Фонд социального страхования РФ - 0%,
- в Фонд обязательного медицинского страхования - 0%.
Важно отметить, что такие пониженные тарифы плательщик взносов может применять, если его доходы за налоговый период (календарный год) не превысили лимит в 79 миллионов рублей.
Бухгалтерская программа Коммунальные платежи для ТСЖ от Бухсофт обеспечивает грамотный учет в ТСЖ и позволяет корректно рассчитывать все поступления.
Как гласят положения подпункта 1 пункта 2 статьи 151 Жилищного кодекса РФ, при ведении учета в ТСЖ 2017 его доходы включают:
- обязательные платежи, уплачиваемые членами ТСЖ в виде вступительных и иных взносов;
- доходы, полученные при осуществлении хозяйственной деятельности ТСЖ. Данные средства должны быть направлены на обеспечение выполнения обязанностей компании, достижение поставленных целей и задач;
- субсидиарное финансирование, средства от которого идут на обеспечение полноценной эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, организацию капитального и текущего ремонта общего имущества, предоставление конкретных видов коммунальных услуг;
- прочие денежные поступления.
В обсуждаемом письме чиновники Министерства разъясняют: поскольку финансовое обеспечение деятельности товарищества в многоквартирном доме производится за счет членских взносов собственников недвижимого имущества, то данный вид платежей следует относить к доходам по основной экономической деятельности ТСЖ. Такие требования прописаны в положениях пункта 6 статьи 427 Налогового Кодекса РФ.
Вывод
Если компаниям, в том числе и ТСЖ, применяет упрощенный налоговый режим и имеет основным видом деятельности - деятельность по управлению многоквартирным домом, она имеет право уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, определенным положениями подпункта 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ УСН . При этом компанией на УСН должны быть соблюдены условия общей величины получаемых доходов и доли доходов от реализации отказываемых услуг по своему виду экономической деятельности.