При расчете НДФЛ доходы рабочего могут подлежать стандартным налоговым вычетам. В этой статье наши специалисты разъясняют: кому положено предоставлять налоговые вычеты стандартного вида на детей, в каком порядке это следует делать.
21.03.2016Для кого предназначены в 2016 году стандартные вычеты по НДФЛ на детей?
Стандартный вид вычетов на детей по НДФЛ в текущем году предназначен для рабочих, которые обеспечивают своих малышей - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4:
- Для родителей.
- Для супругов этих родителей.
- Для усыновителей.
- Для опекунов/попечителей.
Стандартный вид вычетов на детей и их размеры
Налоговые вычеты на детей стандартного вида предоставляются рабочим ежемесячно в размерах, установленных на законодательном уровне:
- первый ребенок - 1 тысяча 400 рублей;
- второй ребенок - 1 тысяча 400 рублей;
- третий ребенок и последующие - 3 тысячи рублей.
Если рабочий является родителем/усыновителем ребенка-инвалида, то величина данного вычета будет 12 тысяч рублей - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 11. Рабочим-опекунам, как и попечителям, и приемным родителям, что содержат ребенка-инвалида, вычет составит 6 тысяч рублей.
В каком порядке предоставляются стандартные вычеты на детей?
Для предоставления стандартных вычетов на детей рабочим, которые содержат малышей, в 2016 году есть общие правила:
1. Пока детям не исполнится восемнадцать лет.
2. Для детей, которые являются учащимися очного обучения (то есть обучается в аспирантуре, ординатуре и т. д.), возрастной период выплат продлен до 24 лет - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4.
3. Это право утрачивается рабочим в следующих случаях:
- при доходе в течение года свыше 350 тысяч рублей (с момента превышения);
- при установленном факте смерти ребенка в текущем году (прекращение происходит с начала последующего года);
- при достижении восемнадцатилетнего возраста ребенка (прекращение происходит с начала последующего года);
- при завершении обучения ребенка или достижения возраста 24 лет (рассмотрим последний пункт правил на примере: рабочий содержит двоих детей, первый из которых признан инвалидом; вычеты стандартного вида составят следующие размеры: на первого - 12 тысяч рублей, на второго - 1 тысяча 400 рублей).
4. Рабочий должен также являться налоговым резидентом нашего государства (значит проживать на его территории больше 183 дней в год).
5. Доходы этого рабочего должны облагаться НДФЛ по процентной ставке в размере 13%.
6. При наличии у рабочего нескольких мест трудовой деятельности стандартный вычет предоставляется только на одном из них.
Стандартный вычет может быть предоставлен рабочему на детей по НДФЛ только при подаче ним соответствующего заявления и пакета бумаг, подтверждающих права на этот вычет. В этом случае работодатель не имеет права отказывать в предоставлении этого вычета такому рабочему.
Примеры конкретных ситуаций
1. На троих детей.
У рабочего фирмы имеется на содержании трое детей: первый старше 24 лет, второй и третий еще не достигли совершеннолетия. Рассмотрим, в каком размере этому рабочему должен предоставляться вычет стандартного вида по НДФЛ в 2016 году. На первого ребенка рабочий уже утратил право на вычет в связи с его возрастом - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 12. Но есть также еще два ребенка, по которым вычеты положены - НК, статья №218, пункт 4, абзацы 9-10. Согласно названному документу: размер положенных вычетов составит 1 тысячу 400 рублей и 3 тысячи рублей (на третьего ребенка сумма будет больше, так как очередность детей все же учитывается - письма №03-04-05/8-1124 (от 29.12.2011 года) и №03-04-06/8-361 (от 08.12.2011 года) Министерства финансов нашего государства). Для подтверждения статуса многодетной семьи рабочий предоставляет в налоговую инспекцию копии свидетельств о рождении всех детей без исключения и независимо от возраста, только в этом случае ему дадут стандартные вычеты по НДФЛ. Эти документы нужны для определения следующих фактов:
- очередности детей;
- их возраста; величины каждого налогового вычета отдельно для каждого ребенка с
- учетом индивидуальных сведений.
Конкретный пример: менеджер Петрова Г. Н. имеет троих детей и ведет свою трудовую деятельность на ООО «Рассвет». Заработная плата Галины Николаевны составляет 35 тысяч рублей. Ее старшему сыну уже 18 лет, он не учится, значит, стандартный вычет на него работница не получит. Второму ребенку 14 лет, а третьему - 12 лет. Поэтому размеры вычетов на них будут - 1 тысяча 400 рублей и 3 тысячи рублей соответственно очередности рождения. В 2016 году они предоставляются до ноября (включительно). А уже в декабре Петрова не сможет реализовать право на получение стандартных вычетов, потому что с этого месяца ее доход будет выше 350 тысяч рублей с начала года (согласно нарастающему итогу). Расчеты будут такими:
- налоговая база по НДФЛ: 30000х12 - (1400+3000)х11= 311 тысяч 600 рублей,
- сумма НДФЛ за 2016 год: 311600х13%=40 тысяч 508 рублей.
2. Утрата возможности в 2016 году получить стандартный вычет.
Может ли рабочий потерять свое право на получение стандартного вычета на ребенка, который является студентом или учащимся? Да. Если этому ребенку исполнится 24 года, то с этого месяца будет подобное право утрачено. Также это произойдет, когда он закончит свое обучение - с момента окончания обучения или со следующего года (вычет будет предоставляться до завершения текущего года, если это студент, аспирант или ординатор и т.д.) - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 19 или разъяснения в письме №03-04-05/7-617 Минфина от 12.10.2010 года.
3. Предоставление в 2016 году двойного стандартного вычета на детей.
Стандартный вычет на детей может быть в 2016 году для следующих рабочих в двойном размере:
- родителю-одиночке (родному или приемному);
- усыновителю-одиночке;
- опекуну-одиночке (попечителю-одиночке).
При официальной регистрации брака такой рабочий утрачивает возможность на реализацию права на удвоенный вычет. Это произойдет в последующем месяце после регистрации брака - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 13.
Но если родители не заключали официальный брак, может ли им предоставляться на детей двойной стандартный вычет? Это зависит от данных свидетельства о рождении этих детей, а именно, кто из родителей прописан в названном документе. При дословной трактовке статьи №218 Налогового кодекса, стандартный вычет может получить каждый из родителей, которые прописаны в свидетельстве о рождении ребенка. То есть при отсутствии зарегистрированного официально брака каждый из родителей может получить вычет стандартного вида по НДФЛ - письмо №03-04-06/5-93 Минфина от 15.04.2011 года. При указании в свидетельстве ребенка только одного родителя, не имеющего регистрации брака, ему положен двойной размер стандартного вычета по НДФЛ, как родителю-одиночке - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 13.
Также, в случае отказа одного из родителей от получения стандартного вычета на ребенка по месту своей работы, второму положен вычет стандартного вида в двойном размере, но отказ должен быть оформлен официально в письменной форме - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 16.
4. Учет доходов совместителя в случае предоставления ему стандартного вычета на детей.
Фирма обычно занимается удержанием НДФЛ с тех выплат, которые получает рабочий по основному месту трудовой деятельности и по внутреннему совместительству - НК, статья №226, пункт 2. Чтобы совершить вычет, нужно учитывать доходы резидентов нашего государства по процентной ставке в 13% - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 17. Для рабочего-совместителя следует учитывать доходы с основного рабочего места и с совмещаемого. Доходы, получаемые от совмещения трудовой деятельности, учитывает и выплачивает фирма-совместитель, выполняющая функции налогового агента, она же и рассчитывает НДФЛ - НК, статья №226, пункт 3, абзац 3. Поэтому с основного места работы рабочему предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ без тех доходов, которые идут от внешнего совместительства. Но вычет можно получать на усмотрение самого рабочего - либо с основного места трудовой деятельности, либо с совмещаемой работы - НК, статья №218, пункт 3.
5. Стандартный вычет на детей в случае отсутствия доходов.
За каждый месяц, который входит в отчетный период, следует предоставлять рабочему стандартный вычет на тех детей, которых он содержит - НК, статья №218, пункт 1. То есть он может быть и за те месяцы, когда доходы отсутствовали. Вычеты за такие месяцы накапливаются, а будут производиться в случае получения дохода.
При вычете стандартного вида в неполном объеме, рабочий имеет право получить его остаток в конце отчетного периода. Но после предъявления декларации 3-НДФЛ в местной налоговой службе - письмо №03-04-06/53186 Минфина.
При отсутствии получаемых доходов самим рабочим на протяжении отчетного периода, которые должны облагаться 13% НДФЛ, вычеты на детей не положены. Рассмотрим на примере: работница не имеет права на стандартный вычет на детей, так как она является штатным сотрудником, но была в отпуске по уходу за малышом до трех лет. Дополнительные доходы у нее отсутствуют. Данная ситуация объясняется письмом №03-04-05/8-10 Минфина от 13.01.2012 года.
6. Предоставление даного вычета на самого работника.
Оказывается, что российское законодательство может предоставлять стандартные вычеты не только на ребенка, но и на самого рабочего, если он имеет один из статусов:
- чернобылец;
- инвалид ВОВ;
- инвалид-военнослужащий по ранению, контузии, увечью в результате защиты нашего государства (в том числе и СССР);
- иные лица, перечисленные в НК - статья №218, пункт 1, подпункт 1.
Величина рассматриваемого вычета в 2016 году будет от 500 рублей до 3 тысяч рублей.
Также право вычета стандартного вида в размере 500 рублей предоставляется рабочему, попадающему под следующие критерии: Герои СССР и РФ, инвалиды детства, инвалиды 1 и 2 группы, супруги/родители погибшего военнослужащего (при защите РФ и СССР), иные лица, попадающие в список, предоставленный в НК - статья №218, пункт 1, подпункт 2.
Но в случае, когда рабочий попадает сразу в несколько категорий, по которым предоставляется стандартный вычет, то он может получить максимальный размер одного из них, потому что они не могут суммироваться между собой и применяться одновременно.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Татьяны - да, прошлый год закрыт. В вашем случае есть простой выход, это вам надо сделать копии с ваших документов (которые подтверждают право на детский вычет) и запросить на работе справку 2-НДФЛ. Далее, на основании этих документов вы заполняете декларацию 3-НДФЛ за 2016 год и вам налоговый орган возвращает излишне удержанный подоходный налог.
Действующее законодательство охватывает все стороны жизни человека, оговаривает нормы поведения и ответственность за их нарушение. Количество существующих законов, подзаконных и нормативных актов столь велико, что даже опытному специалисту бывает нелегко сориентироваться в них. Обычные же граждане в лучшем случае просто не будут знать, что предпринять в той или иной ситуации. В худшем случае возможно принятие неправильных решений, способных только усугубить ситуацию и существенно усложнить выход из затруднительного положения.Традиционным способом получения помощи от специалистов в таких случаях является юридическая консультация. Юрист, как никто другой, разбирается в действующем законодательстве, его нюансах и актуальных изменениях. Кроме того, именно юрист способен разъяснить обычному человеку смысл той или иной статьи закона, области её применения и последствия этого. Развитие информационных технологий явилось причиной появления такой разновидности получения юридической помощи, как бесплатные онлайн консультации юриста по телефону. На сайте сайт любой человек может получить полноценную юридическую консультацию. Для этого достаточно позвонить по указанному номеру телефона. Преимущества этого способа консультирования очевидны: Доступность. В любое время дня и ночи, в любой день недели специалисты готовы ответить на все вопросы. Для получения консультации не нужно специально посещать офисы юридических компаний, терять время на ожидание. Мобильность. Чаще всего человеку необходима оперативная консультация по юридическим вопросам. В такой ситуации традиционная консультация невозможна, поскольку повлечёт за собой потери времени. Онлайн консультация по телефону лишена этого недостатка, поскольку доступна не только в любое время, но из любого места. Для этого достаточно выйти в сеть Интернет с любого устройства, поддерживающего эту возможность. Высокое качество консультаций. Квалификация юристов позволяет им оперативно отвечать на большинство поставленных вопросов. В тех случаях, когда рассматриваются ситуации повышенной сложности, специалисту может понадобиться дополнительное время для ознакомления с нюансами дела и соответствующими статьями законодательства. Отсутствие регистрации на сайте. Если по каким-то причинам человек не хочет представляться настоящим именем, он может выбрать для общения любое понравившееся ему имя или псевдоним. Настоящее имя и фамилия могут понадобиться при составлении официальных заявлений, исков и так далее.. Кроме непосредственных ответов на заданные вопросы юристы подскажут правильную линию поведения в той или иной ситуации. Специалисты ответят на вопросы в таких областях права, как: Семейное законодательство. Рассматриваются любые вопросы заключения и расторжения брака, раздела имущества, составления брачного контракта, исковых заявлений и так далее. Налоговое законодательство. Юрист ответит на любые вопросы, связанные с налогообложением, уплатой налогов и сборов, льготами по налогообложению. При необходимости он же поможет составить нужные документы (например, заполнить налоговую декларацию). Трудовое законодательство. Специалист ответит на любые вопросы, связанные с толкованием и применением статей Трудового Кодекса и других нормативных и законодательных актов (приём на работу, увольнение, предоставление отпуска и других). Уголовное и уголовно-процессуальное законодательство. Одна из самых сложных отраслей права, поэтому консультации по этим вопросам проводят самые опытные юристы. Кроме консультирования они помогут составить исковые заявления в надзорные, апелляционные и кассационные инстанции. Страховое и транспортное законодательство. В последнее время – это одна из самых востребованных для консультаций отраслей права. Опытные юристы ответят на любые вопросы, касающиеся использования автотранспорта, его страхования и ответственности за нарушения соответствующих статей законодательства. Жилищное законодательство. Рассмотрению подлежат все вопросы, связанные с приобретением, продажей, обменом, дарением недвижимости, а также любые спорные вопросы, связанные с этим. Кроме этого, бесплатная юридическая онлайн консультация может проводиться по вопросам, связанным с защитой прав потребителей, земельным законодательством и любым другим отраслям юриспруденции. В некоторых случаях на первое место по важности выходит оперативность получения грамотной юридической консультации. В таких ситуациях трудно переоценить значение тех услуг по круглосуточному онлайн консультированию юристами, которые предоставляет сайт сайт.
Лимит доходов, который дает работникам право получать детские вычеты по НДФЛ в 2016 году, увеличен с 280 до 350 тыс. рублей. Изменения в статью 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
Детские вычеты по НДФЛ в 2016 году: предельная величина
С 1 января 2016 года увеличена предельная величина дохода, при которой сотрудникам положены детские вычеты по НДФЛ. Выросла и сумма стандартного налогового вычета для родителей и опекунов детей-инвалидов. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
Теперь компания вправе предоставить работнику детские вычеты по НДФЛ при предельной величине дохода с начала года 350 тыс. рублей.
Ниже приведем расчет детских вычетов по НДФЛ.
Пример
Зарплата в месяц - 40 тыс. рублей. В 2015 году необлагаемый лимит равен 280 тыс. рублей. Поэтому работник получал вычеты в течение 7 месяцев (280 000 руб. : 40 000 руб.).
Новый лимит - 350 тыс. рублей. За январь-август доход ниже лимита - 320 000 руб. (40 000 руб. × 8 мес.). А за январь-сентябрь выше - 360 000 руб. (40 000 руб. × 9 мес.). Вычеты положены за 8 месяцев.
Закон № 317-ФЗ также увеличил вычет НДФЛ на детей-инвалидов. Ежемесячный доход родителей и усыновителей не облагается в сумме 12 тыс. рублей, а доход опекунов, попечителей и приемных родителей - в сумме 6 тыс. рублей.
Из закона не ясно, какой вычет компания вправе предоставлять на ребенка-инвалида. Есть две позиции на этот счет:
- На ребенка-инвалида можно дать только один вычет - 6 тыс. или 12 тыс. рублей;
- Предоставить сразу два детских вычета по НДФЛ. Сначала стандартный налоговый вычет 1400 или 3000 рублей в зависимости от того, какой по счету ребенок. И дополнительно 6 тыс. или 12 тыс. рублей как на ребенка-инвалида.
Судьи ВС РФ в обзоре от 21.10.2015 сделали вывод, что надо предоставлять двойной вычет. Эта позиция касалась старой редакции статьи 218 НК РФ. Как мы выяснили, в Минфине считают, что и по новой редакции компания вправе суммировать вычеты.
Пример
У работника компании трое детей возрастом 16, 8 и 5 лет. Второй ребенок - инвалид I группы. Значит, компания вправе предоставить ежемесячно вычет в сумме 17 800 руб. (1400 + 1400 + 12 000 + 3000). Оклад работника - 50 000 руб. В январе компания удержит 4186 руб. ((50 000 руб. - 17 800 руб.) × 13%).
НДФЛ в 2016 году сильно изменился. Надо чаще считать НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах, работникам дольше предоставлять стандартные вычеты, сдавать новую квартальную отчетность
08.04.2016НДФЛ в 2016 году с материальной выгоды
Датой, когда получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, теперь считается последний день месяца в течение срока, на который выдан кредит (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это приводило к неразберихе. Теперь правила едины для всех займов.
Для расчета материальной выгоды используют ставку рефинансирования - 11 процентов.
11 января 2016 года компания выдала сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. Дата возврата — 31 марта.
50 000 ₽ × 11% × 2/3: 366 дн. × 20 дн. = 200,36 ₽,
где 366 дн. — количество дней в 2016 году, а 11% — ставка рефинансирования (ключевая ставка).
НДФЛ с материальной выгоды равен:
Лимит для вычетов по НДФЛ в 2016 году
В прошлом году сотрудники имели право получать детские стандартные вычеты, пока их доход с начала года не достигал 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2016 года этот порог увеличен до 350 000 руб.
Кроме того, детский вычет на детей-инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей сумма увеличена в два раза — до 6000 руб. Остальные вычеты по НДФЛ в 2016 году не изменились. Размеры всех детских вычетов мы привели в таблице.
Если ребенок — инвалид, вычеты нужно суммировать (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206).
У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации.
Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету.
Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:
— 13 400 руб. (1400 + 12 000) — на второго ребенка-инвалида;
— 3000 руб. — на третьего ребенка.
Общая сумма вычета — 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).
Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету.
Сотрудник имеет право на следующие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 15 000 руб. (12 000 + 3000) — на третьего ребенка-инвалида.
Общая сумма вычета будет такой же — 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).
Новые сроки перечисления НДФЛ в 2016 году
Платить НДФЛ с нового года стало проще. Теперь не важно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины. Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных.
НДФЛ с зарплаты. Перечислять НДФЛ в 2016 году нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выданной с опозданием.
В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если доход выплачивали непосредственно из остатка наличных в кассе, НДФЛ платили не позднее следующего дня. Было неясно, перечислять ли НДФЛ, если фактической выплаты не было и она была депонирована. Теперь этот вопрос снят.
Пример. Когда платить НДФЛ в 2016 году
Используем условие примеров 1 и 2.
Оклад сотрудника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.
У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей. Его размер — 17 800 руб. (см. пример 2). Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты за январь, равна:
(60 000 ₽ - 17 800 ₽) × 13% = 5486 ₽.
Также с работника нужно удержать 70 руб. НДФЛ с материальной выгоды. Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа. 3 февраля 2016 года сотрудник получит такую сумму:
60 000 ₽ - 24 000 ₽ - 5486 ₽ - 70 ₽ = 30 444 ₽.
Обратите внимание: НДФЛ с отпускных можно перечислить в любой день до конца месяца. А с компенсации за отпуск — не позднее следующего дня после того, как ее выдали.
НДФЛ с отпускных и больничных. Особые правила с 2016 года действуют для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выходной (как, например, 31 января) — то 1 февраля, то есть не позже ближайшего рабочего дня.
В прошлом году НДФЛ перечисляли по общим правилам — не позднее следующего дня после выплаты (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406). Теперь сделать это можно будет позже.
Новое правило не распространяется на компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому безопаснее не откладывать НДФЛ с этой выплаты, а перечислять налог не позднее следующего дня. Это позиция чиновников
Ежеквартальная отчетность по НДФЛ в 2016 году
С 2016 года всем компаниям предстоит ежеквартально заполнять и сдавать новую форму 6-НДФЛ. Бланк и порядок заполнения этого отчета ФНС России утвердила в приказе от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.
Новая ежеквартальная отчетность не отменяет справки 2-НДФЛ. Их по-прежнему нужно сдавать в инспекцию по итогам года. Первый раз сдать новый отчет нужно будет за первый квартал. Срок — не позднее 4 мая 2016 года, поскольку 30 апреля попадает на субботу, а с 1 по 3 мая — выходные дни.
Передавать отчет на бумаге можно, если численность работников, которым вы выплачивали доходы, до 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Этот лимит — новый. Раньше на бумаге можно было отчитываться только при численности до 10 человек. И касается новый лимит как 2-НДФЛ, так и 6-НДФЛ. Применять его можно уже с отчетности за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании за опоздание с расчетом более чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также в кодексе появилась новая статья 126.1. В ней прописана ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками. Не важно, в каком — 2-НДФЛ или 6-НДФЛ. При этом штрафа не будет, если компания заметит ошибки раньше налоговиков и исправит их.
Изменятся ли размеры стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года? Останется ли прежней величина предельного дохода налогоплательщика, при превышении которого «детские» вычеты не предоставляются?
Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ) предоставление стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года будет осуществляться по-новому. В чем заключаются эти новшества, расскажем в статье.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет, предоставляемый налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок (дети) (то есть вычет на детей налогоплательщика).
Такой вычет предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 317-ФЗ, с 2016 года данный подпункт будет изложен в новой редакции, согласно которой:
1) повысится размер вычета, предоставляемого на ребенка-инвалида . Размер «детских» вычетов, предоставляемых за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп, будет составлять с 2016 года:
- 12 000 руб. при предоставлении вычета работнику, являющему родителем, супругом родителя, усыновителем, на обеспечении которого находится ребенок;
- 6 000 руб. при предоставлении вычета работнику, являющемуся опекуном, попечителем, приемным родителем, супругом приемного родителя, на обеспечении которого находится ребенок.
В 2015 году вычет на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находится: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.
В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов останутся прежними;
2) увеличится предельный доход, при превышении которого вычет отменяется . Налоговый вычет на детей будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена 13%) налоговым агентом, превысит 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 350 000 руб., налоговый вычет на детей применяться не будет.
То есть с 2016 года величина предельного дохода налогоплательщика, соблюдение которой дает право на применение вычета на детей, увеличится на 70 000 руб. по сравнению с 2015 годом (на сегодняшний день предельный доход составляет 280 000 руб.).
В остальном порядок предоставления стандартных вычетов на детей не изменится.
Напомним, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется согласно документам, заверенным компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
В двойном размере налоговый вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Кроме того, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы на величину налогового вычета производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) соответствующего возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
С 2016 года работодатели будут предоставлять работникам на детей с учетом:
- повышенного размера вычета на каждого ребенка, являющегося инвалидом;
- предельного размера дохода налогоплательщика, на обеспечении которого находятся дети.
Такие изменения вводятся с нового года в связи с принятием Федерального закона № 317-ФЗ.